內部控制論文
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內部控制論文范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
內部控制論文范文第1篇
以上問題的存在，主要是由于事業單位會計內控和監督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內控和監督機制，同時責任人也缺乏受會計監督約束的意識，從而導致內部會計控制和監督的約束力不足，從而達不到約束的效果。
2建立科學會計內部控制與監督體系的有效措施
當前單位會計監督中若干問題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時也存在著一定的客觀因素影響，所以對事業單位的會計內控和監督進行強化是當務之急。本文經過研究分析，建立科學會計內部控制與監督體系的措施主要表現在以下幾個方面，下面我們來詳細探討下。
（一）強化責任人的責任感教育。當前在新會計法中規定單位的負責人為會計行為的責任主化，所以作為獨立核算的事業單位負責人，其應該對事業單位的財務制度及會計法律法規熟識，加強這方面的課程培訓，對每年新出臺的關到事業單位的會計內容都要有所了解，這樣才能強化自身的責任意識，從而在工作中支持會計人員的工作，履行監督的職能。
（二）提高會計內部監督工作的有效開展，提高工作效率。據了解，現階段單位內部會計工作還不具備獨立性，由于利益、權利等關系，會計部門大多依附于單位領導，這就嚴重削弱了會計監督工作的力度。
（三）在發展過程中，不斷完善內部監督體系建設，提高法規建設。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強會計工作有關立法。明確單位會計監督工作的重要性，科學的界定監督工作的范圍與程序，來為會計監督工作的順利有效開展做保障。（2）創新會計監督模式，即改變傳統的事后監督、事后會計檢查的落后形式，建立與時展相適應的事前預測、會計控制、檢查分析、總結評價的全方面立體工作體系。強化對事業單位會計內部控制與監督職能的再認識。（1）要徹底轉變事業單位原來那種重核算輕監督的思想，充分認識事業單位會計監督的制約、參與、預防、反饋的職能作用。（2）要正確認識和處理好內部會計監督和外部監督的關系，進一步建立完善內部監督、社會監督和政府監督的會計監督體系，注意發揮各自的功效，加強協作，形成監督合力。
3結語
內部控制論文范文第2篇
日前，大力推進中小企業的可持續發展，已經成為各國共識。然而，在中小企業迅猛發展的今天，由于體制、傳統等方面原因，內部控制無疑成為了中小企業管理工作盲點。
1.控制環境不良。
控制環境作為內部控制基礎的所在之處，其優劣情況將直接關乎到企業內部控制的貫徹落實是否能夠順利，而內部控制的環境則主要包含企業管理層的品行、操守、價值觀、素質以及能力等等方面，管理層對于管理哲學、經營觀念的把握，企業內部規章制度、信息溝通體系以及業績評價機制等。首先，由于相當一部分中小企業的管理層內部控制意識相當薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認為憑借個人的直接控制或者觀察就足以可以評價企業經營的完整面貌，認為內部控制制度是體現在書面上的制度規范，只有產品占領市場和擴大營銷才是維持企業的生存與發展之根本所在；其次，企業的經營者或者職工常常是與企業所有者關系較為親近的人員，他們十分容易團結起來進行艱苦的創業，然而企業內部容易因此而產生任人唯親的現象，部分人員甚至會無意識的憑借個人身份對制度與規則進行破壞；最后，多數中小企業經理人還無法肩負起自主經營、自負盈虧的責任，一旦出現問題就讓企業承擔損失，對于經理人本身的獎懲措施也相對較少。
2.風險管理不足。
從中小企業內控的現狀看，有些企業嚴重缺乏風險的控制意識及有效的風險管理機制，既沒有建立一個健全有效的風險預警系統，也沒有設置專門機構對企業面臨的風險進行管理。我國中小企業管理層在風險管理中普遍存在的問題主要有二：一是對現有市場缺乏全面的了解與認識，其結果往往導致經營者對于形勢盲目樂觀，一旦出現真正的風險，經營者缺乏應變能力導致內控失敗；二是管理層對于外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，這無疑會導致企業對于一些新業務沒能及時制定出相應的應變措施，由于無章可循，內部控制失去健全性。
3.控制活動不到位。
經調查表明，能夠單獨設置內部控制制度的企業相對較少，而且對于應該進行有效控制的很多方面，大多數企業卻從未進行有效控制。比如實物資產與貨幣資金的控制方面，經調查分別有15.6%和56.7%的企業未對貨幣資金或者實物資產進行有效控制。
4.沒有建立良好的信息溝通系統。
信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率以及效果，現有的內部控制制度是否有效，實施情況如何，存在何種問題，都應當通過溝通渠道向實施內在控制的上層管理機構進行傳遞，然而多數企業不重視有效的信息反饋渠道。
二、改善中小企業內部控制的具體措施
我國中小企業的內部控制一直被當作為企業內部事物來處理，然而對于內部控制缺乏認識的企業則一般是對國外或者大企業模式進行效仿，這些模式對于中小企業的內部控制有一定適用限制。發展中小企業內部控制可以從以下幾點入手：
1.發揮政府主導性作用。
發揮政府的主導作用主要可以從政策、法制建設、管理監督等幾個方面來入手，通過政策的宣傳來引導企業提高對內部控制的意識。進而使中小企業能夠明白建立起有效內控系統的真正意義所在、提升企業內部控制的積極性，通過法制建設來建立健全更加高效、透明、公正的市場競爭法則，通過監督管理來加強對于專業人才的培訓，從而規范內部控制過程。
2.加強風險評估。
COSO的報告認為，風險評估與風險管理是控制的關鍵要素。企業應當恰當分析自身的優勢及劣勢并時刻關注外界的威脅與機會，充分考慮自身的生存發展機遇，懂得適時規避戰略、財務、信息化等各個方面風險，運用風險評估方法、技術、程序等對企業可能面對的所有風險進行全面分析，判斷出風險性質與程度。
3.進行良好的控制活動。
內部控制論文范文第3篇
股東需要股利和資本增值，因此傳統意義上公司的業績是用它所創造的利潤來衡量。但如果考慮其他利益相關者，公司的運行就必須包括：提供公平的報酬和可接受的工作環境、及時的支付購貨價款、最小化由于公司行為而引起的對環境損害和通過提供就業機會或其他方式等對公眾做出貢獻。
其中出于環境因素對于公司運行措施的影響，環境報告應運而生。
一般來說，環境報告是指在公布的年報中或是在其他什么地方，披露公司的運營對自然環境造成影響的有關信息。現在有相當多的激勵措施，鼓勵公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質以及發展對環境有利產品等保護環境方式。
研究表明，公眾對于環境保護的熱情主要從以下兩個方面影響公司經營：公司可能會為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規定性或推定性的強迫而支付彌補環境損失的費用；或者當他們引起污染時，他們不得不支付額外的稅收或遭受財務懲罰。另一方面，如果一個實體被確信引起了環境污染或有其他不道德的行為，它一定會應起相當多的公眾敵意，這將導致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個實體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現在為什么會有很多商品都打上環保品牌的原因。
作為這些因素共同作用的結果，許多國外大公司已經披露或是正在積極準備有關自身經營對環境影響的信息。
實際操作中公司主要用兩種方式的環境報告手段來公布他們對于自然環境影響的信息：
1)在公布的年度報告(包括財務報表)中披露
2)公布一個獨立的環境報告
IAS1鼓勵管理當局在相信環境信息將幫助使用者做出經濟決策時應該披露環境報告，但并不是強制要求所有公司都這么做。
在1996年《CorporateReporting》這本雜志發表了題為《香港的公司環境報告》一文，列示了對大約700家香港主要公司的調查結果。調查顯示：在被調查的這些公司中，71%是一點都沒有披露關于環境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報告中大致提到了一點。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環境政策，而沒有試著去量化他們達到的目標或遭受的損失。他們常見的是用一些非貨幣性條款，如："我們在美國的工廠已經節約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經改裝了225輛運輸卡車，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經裝了催化劑轉化器"等作一些抽象性的說明。被調查到的公司中，幾乎沒有誰披露了環境成本或是已經提取的環境準備，披露遭受罰金或是承認有與相關規定不符事項的公司也很少。但不管怎樣，這項研究畢竟可以表明，或多或少做出關于環境信息披露的公司數量在1991到1996這五年間已經差不多是翻了一番的，這點比較令人欣慰。
1999年還有一項調查表明，《金融時報》證券交易所100種股票價格指數中有很大一部分上市公司都在年報中作了某種形式的環境信息披露。最常見的是在董事報告中涉及，其后才是財務審計內容。
公布獨立環境報告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現在都在年報和財務報告之外，還單獨披露一份環境報告。這份報告通常都和其他社會和環境事項相連，如聯合銀行、英國電信公司就采取了這種方式。
一家公司公布環境報告的原因可能是多種多樣的：以示和競爭者的區別、承認對環境所負的責任、為了證明與規定的一致性或是為了獲得社會對其行為的肯定等。
大部分的環境報告都采取把對政策的論證和對自身行為的審視聯系起來的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對能源的使用情況以及公司的產品和服務對環境的正面影響。通常來說，報告通過對公司的目標和成就在許多種情況下的直接比較來披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財務信息，如對環境儲備的投資數額等。許多報告特別詳細，有的甚至長達五十多頁。
因為這種情況下的環境報告是獨立于公布的年報，所以沒有規定的內容和統一的操作代碼。公司可以任何他們愿意的信息，并且環境報告并不是一定要求審計的。然而，許多公司其實在他們的報告中還是服從于某種獨立的觀點或是審計程序的。
據統計，公眾和媒介的興趣更傾向于關注獨立的環境報告而不是在公布的年報和財務報表中披露環境信息。這種分離反映出這樣一種事實即這兩種報告是針對不同讀者群。股東是年報的主要使用者，而環境報告主要是被設計服務于一般公眾。
正如下面關于環境信息在年報中披露的例子所示，雖然它只是財務評論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關注他們將要發表的環境報告。《英國電信公司1999年度報告》："''''''''環境''''''''：英國電信公司非常關注它對環境承擔的責任。我們是最早制定出環境政策和環境報告的英國公司之一。我們還是最早引進復雜的環境管理體系和在此基礎上組成對可持續發展的相關政策的公司之一。我們自信在此領域處于領先行列，并且已使我們在香港的英國電信公司通過了1999年3月公布的世界環境管理系統準則ISO14001的認證。英國電信公司擁有長期的和廣泛的能源管理的可辨認紀錄。到1997年4月，我們在過去的五年時間內已減少了13%以上的能源消耗，現在的目標是爭取到2002年3月時進一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來循環和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調色劑夾頭提取金屬、新聞用紙和電子廢物等。"
如果說最初的環境報告大部分都是公眾關注的結果，目的是為了說明公司對環境的保證，而且現在有些公司仍持這種觀點，但還有許多公司已經注意到環境報告是一種交流的手段，可以說明公司的行為在保護自然環境方面所做出的努力。
有些人認為"說說而已"的環境報告不可能替代在財務報告中詳細披露環境成本。如果一家企業在賺取利潤的過程中，不恰當的使用了自然資源且沒有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當然，關于披露環境成本是否將有利于鼓勵公司承擔相應的責任，這種爭論還在繼續。
不管怎樣，環境報告作為一種披露環境信息的手段，正在得到越來越廣泛的重視，我國也是如此。在中國證券市場上，山西蘭花煤業股份有限公司、湖北興發化工集團股份有限公司等都已付諸于實踐，我們盼望將來有更多的企業加入進來。
參考文獻：
1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000
2.陳毓圭《環境會計和報告的第一份國際指南》《會計研究》1998.5
內部控制論文范文第4篇
高校是我國高等教育的主要陣地，在當今社會承擔著人才培養、科學研究、服務社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設中發揮著重要作用。2016年，是“十三五”規劃的開局之年，更是全面建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯系，努力發揮高校基本職能，為社會發展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學習良好社會文化環境的建設。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學權也在日益擴大，高校在完成基本教學以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學、基礎建設等經濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務內部控制，建立行之有效的高校財務內部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當前高校財務內部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務內部控制進行了探討，以期為提高高校財務內部控制水平，促進高校健康發展作出貢獻。
二、高校財務內部控制概述
（一）高校財務內部控制內涵
財務內部控制的概念最初出現于20世紀初期，財務內部控制的作用主要在于審核相關財務信息，組織相關財務工作，確保財務信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經濟的不斷發展，財務內部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務內部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調了按照國家基本準則規范，運用適當的方法，合理有序地安排相關財務工作，進行資源的合理有效配置，確保財務信息的真實性、可靠性，為財務信息使用者提供決策有用的財務信息。與此相適應，高校財務內部控制，是指高校按照國家相關基本準則的規定，采用適當的財務核算方法，對學校教學與科研管理過程中發生的各種經濟業務進行審核與監督，保證科研活動的有序進行，并確保學校資產的安全與完整，防止、發現并糾正財務舞弊行為，降低高校的財務風險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現高校的科研與教學目標制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。
（二）高校財務內部控制要素
高校財務內部控制環境，是指在組織內部，對其中的政策、科研活動組織執行、相關業務往來等產生顯著影響的各種因素的組合。控制環境作為高校財務內部控制各要素發揮作用的前提與基礎，決定了內部控制的基礎，對于高校財務內部控制的貫徹執行發揮著基礎性作用，對高校財務管理目標以及高校戰略層次目標的實現具有重要意義。高校財務內部控制風險評估，是指對組織中各種潛在事項的發生，可能會給組織財務目標的實現帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內部控制進行風險評估，結合高校的財務管理目標與戰略目標，對高校管理中存在的各種風險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據自身活動所處環境面臨風險的性質、范圍、風險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規避風險的措施，最終順利實現高校的管理目標，促進高校健康有序發展。高校財務內部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產的安全與完整，實現高校的財務管理目標，根據前述所進行的風險評估結果，運用相關控制措施，將高校面臨的各種風險控制在有效承受范圍內。目前高校財務管理中應用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統控制、不相容職務分離控制、審核批準控制、實物資產控制等，通常將這些控制措施結合運用會發揮更好效果。高校財務內部控制信息與溝通，主要強調單位內部、單位內部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準確的財務信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關者 、政府監管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監督。另一方面，在單位內部通過對相關信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關信息，傳遞給單位內部各有關部門，使其及時了解學校政策，知悉學校內外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務內部控制監督，是指單位在日常科研與教學過程中，對于財務內部控制的建立與執行情況進行監督檢查，評價財務內部控制制度是否科學，運行是否有效，設計是否合理，最終對發現的財務內部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務內部控制運行的有效性，促進高校健康有序發展。
三、高校財務內部控制現狀
（一）高校財務內部控制環境有待改善
目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導致了當前高校財務內部控制問題叢生，嚴重制約著高校的健康發展。當前事業單位財務內部控制環境仍有待于進一步提高，財務內部控制活動尚需進一步細化，信息化平臺建設亟待進一步建立健全，以及單位財務內部監督機制仍需繼續加強（李衛萍，2015），高校財務內部控制應由粗放式管理向精細化管理轉變。近年來，隨著高校經濟腐敗案的接連發生，高校財務內部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內部控制領域的專家學者，更是對此進行了深入細致的研究與探討。目前，社會各界也已認識到了完善的高校財務內部控制，對于高校健康發展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領域部分單位目前仍然面臨著較為嚴重的財務管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導致了教育領域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。
（二）高校財務內部控制制度不健全
王衛星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調查發現，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內部控制領域的專家，為高校設計合理有效的內部控制制度和內部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關人員，進行內部控制制度的設計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內部控制體系，在其相關管理文件中，只有關于內部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務內部控制建設尚未得到高校領導層的充分重視。高校主管部門對于高校財務內部控制制度建設，還未提高至戰略高度，缺乏科學合理的頂層設計。張縣平 （2008）經過研究指出，高校目前面臨著財務內部控制相關法律法規不健全、對于高校財務內部控制定位不夠準確，尤其是高校財務內部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務內部控制問題，已成為當前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
（三）高校財務風險尚未得到有效防范
近年來，隨著高校不斷向縱深化發展，作為高校發展重要保障的辦學經費，也由國家財政直接撥款向市場經濟下的舉債擴張轉變。而目前高校尚未對大規模舉債所帶來的風險有充分的認識，從而導致高校的債務規模和風險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調查問卷，系統地分析總結了當前教育部直屬高校財務內部控制制度的建設情況。指出高校財務內部控制制度的完善與否，直接關系到高校科研經費的安全、規范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預防腐敗、“軟環境建設”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業單位內部控制現狀所做的問卷調查，分析發現，事業單位當前面臨著事業性業務收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風險，并就如何進一步提高事業單位風險管理水平，加快推進事業單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務內部控制制度，強化高校財務內部控制運行流程，建立有效的風險防范機制，已成為當前高校需要重視的重要課題。
四、高校財務內部控制對策建議
（一）營造良好的內部控制環境
內部控制環境始終處于基礎性地位，良好有序的內部控制環境，對于更好地發揮內部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內部控制環境包括以下部分，即嚴謹有序的財務流程、健全有效的內部控制制度、明確的崗位分工、專業素質過硬的財務人員等。一方面，營造良好的內部控制環境，首先要建立內部控制信息化系統，即將內部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統，進而實現內部控制體系的常態化和系統化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據《高等學校財務制度》規定，應當注重對財務人員的業務培訓，不斷提升其業務技能和專業素養，同時提高高校領導對于內部控制的重視程度，建立崗位責任制度，實行差異化管理模式，以實現權責統一和財務人員之間的優勢互補。
（二）建立科學的內部控制制度
有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業單位內部控制中國特色和管理特質，以及單位內部控制與監督的關系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業單位內部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當前高校財務管理中存在的高校領導層財務內部控制意識淡薄、缺乏科學完整的高校財務內部控制規范性文件等突出問題，指出高校應當加強自身規范化建設，制定嚴密而又規范的動態管理控制系統。隨著我國市場經濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務管理環境日趨復雜，如何在新形勢下順應發展規律，切實解決高校面臨的財務管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務管理體制，促進高校健康有序發展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯合教育部了修訂后的《高等學校財務制度》，其中明確指出當前各大高校應當盡快建立起科學完整的高校財務內部控制制度。
（三）建立精細化管理體系
為了改善高校財務內部控制體系不夠完善精細的現狀，防范高校所面臨的業務風險，進一步提升高校財務風險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務內部控制精細化管理體系，堵塞財務漏洞，防范財務風險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務內部控制信息化建設，已成為現代大學高校財務內部控制精細化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內部控制進行規范分析的基礎上，結合我國當前內部控制規范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結分析，認為精細化管理是我國高校財務內部控制發展的必經之路，為我國高校財務內部控制理論與實務的完善和發展提供了有益借鑒。
五、結語
在新制度經濟學有關理論對制度進行闡述的基礎上，企業內部控制制度得以確立并逐步發展完善，為高校財務內部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務內部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應當充分認識到財務內部控制的重要性，強化財務內部控制觀念，降低財務風險，從而提高高校的辦學效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內，對于內部控制理論的研究還主要集中于企業組織方面，對于高校等非營利組織財務內部控制的研究還較為缺乏。同時對該領域的研究，目前主要以高校財務內部控制存在的問題以及如何完善高校財務內部控制為主，而結合具體案例進行高校財務內部控制的研究還比較少。基于當前高校財務內部控制領域研究的不足，該領域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農業大學經濟管理學院 2.聊城大學數學科學學院
參考文獻
[1]梁曉妮.我國高等學校內部控制制度研究[D].北京：中國地質大學,2006.
[2]李衛萍.從優化財會內部控制談如何加強事業單位財務精細化管理[J].財經界：學術版,2015(09).
[3]王衛星,程瑩.我國高校內部控制的現狀及建議——基于江蘇高校的調查研究[J].常州大學學報：社會科學版,2016(02).
[4]張縣平.強化高校內部會計控制思考[J].財會通訊,2008(10).
[5]楊從印.劉曉華.高校內部控制制度建設情況調查分析——以教育部直屬高校為例[J].財會通訊,2016(04).
[6]宗文龍,魏紫,于長春.我國事業單位內部控制現狀與改革建議——基于問卷調查的分析[J].審計研究,2012(05).
[7]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].會計研究,2013(09).
[8]蔡雪輝.內部控制視角下高校財務管理探究[J].南京審計學院學報,2013(03).
[9]梁國鋒.新形勢下對高校財務管理的幾點思考[J].財會研究,2013(10).
內部控制論文范文第5篇
關鍵詞:農村商業銀行；內部控制；問題措施
一、現階段農村商業銀行內部控制工作中存在的問題和壓力
據調查，現階段，越來越多的銀行工作人員意識到了內部控制工作對銀行發展的重要作用，但是內部控制工作在實際執行的過程中依舊沒有達到完美的效果，存在一些問題和不足，主要表現在以下幾個方面：
(一)銀行內部資產的控制工作不嚴格
與國有商業銀行相比，農村商業銀行的資金實力相對不足，資本不夠充裕，容易給銀行的發展埋下潛在的隱患，而在資金控制上由于受制度不嚴謹、人員素質不夠高等因素影響，內部控制力度還不夠大，進而增加了經營的風險；此外，現階段農村商業銀行的不良貸率比國有商業銀行要高得多，貸款的集中度增高，投入多、產出少，在很大程度上擴大了商業銀行的經營風險，不僅降低了銀行內部控制工作的業績，而且影響了銀行其他相關工作的順利開展。
(二)農村商業銀行工作人員的綜合素質有待提高
就目前情況來看，一些農村商業銀行的內部控制工作主要由財務部門來完成，更多的工作人員認為內部控制工作是財務部門的事，與自己無關，所以配合程度不夠高，甚至出現抵觸心理，嚴重影響了內部控制工作的順利開展；此外，工作人員的綜合素質和專業技能不夠高，在賬務處理、借貸款項目稽核、流動資金處理上都不夠嚴謹，容易出現錯帳、呆賬，壞賬，進而影響了內部控制工作的效率和效果。
(三)配套的監督機制不夠完善
就筆者的調查研究和工作經驗來看，相比國有商業銀行，農村商業銀行的發展還不夠成熟，所以配套的制度規范還不夠健全，一些農村商業銀行的監督控制機制還有處于起步階段，有的即便有也存在形式化和模式化的現象，監督機制的價值不能充分的體現，反而由于監督機制部門的存在而增加了銀行的日常營業成本，增加了內部控制部門的負擔，影響了內部控制工作的效率和效果。
二、加強農村商業銀行內部控制的有效途徑
上述農村商業銀行內部控制中問題的存在確實在一定程度上影響了銀行內部控制工作的效率和效果，不利于銀行內部績效的提高和其他各項工作的順利開展和運行，所以筆者結合多年的工作經驗和相關的調查研究總結出以下幾點切實可行的措施，以期能夠引起業界人士的共鳴，起到拋磚引玉的作用，具體內容如下所述：
(一)完善銀行的內部控制制度
制度是一切工作的基礎和標準，對于內部控制工作同樣如此，為有效的提高農村商業銀行內部控制工作的績效，建立和完善銀行的內部控制制度是十分必要和重要的，所以銀行的內部控制制度首先要符合《商業銀行內部控制指引》要求；其次，要遵循全面性、審慎性、有效性和獨立性的原則，嚴格內部控制制度制定和優化的流程，精簡不必要的工作程序，盡量減少工作人員不必要的負擔；此外，要落實崗位責任制，堅決做到人人肩上有責任，加強各個崗位之間的合作和交流的力度，盡量做到全員參與，以增加內部控制制度的實用性和適用性。
(二)提高銀行內部控制人員的綜合素質
內部人員素質的高低直接影響著銀行內部控制工作的高效運行與否，所以為了增強農村商業銀行內部控制的效果，對于內部控制工作人員的培養和任用上都要有比較好的方案，首先要嚴格準入機制，銀行內部控制工作人員的選用要選擇專業技能較高、綜合素質較高、熟練掌握現代化信息技術的復合型人才；其次，要有針對性的分層對內部控制人員進行培訓，加大職業道德的教育力度；此外，要定期舉行會計內控知識競賽、會計技能比武、觀摩參觀、會計內控理論研討和調查研究等多種形式的活動，營造健康和諧的內部控制氛圍；與此同時，要不斷完善和優化配套的獎懲機制，從根本上提高工作人員的工作熱情和工作積極性。
(三)加強對農村商業銀行內部監督和外部監督的力度
監督力度的加強是減少銀行經營風險的重要手段，提高其內部控制監督的關鍵，可以從以下幾個方面入手，第一，要嚴格銀行會計內控運行監控體系，農村商業銀行要結合自身的特色設立專門的會計內控工作領導協調部門，該部門的負責人要不斷的提高自身的責任意識，嚴格監督銀行內部控制制度的建設和執行情況，并提出建設性的意見；第二，完善銀行的會計內控監督考評體系，要根據內部控制制度的執行情況以及行業狀況具體設置內控考核評價指標，對會計部門內控運行情況、會計人員內控執行情況進行定期的衡量和評價，以提高內部監督的績效；第三，要善于借鑒國外的成功經驗，通過定期聘請外部中介機構從第三者的角度出發對本行會計內部控制狀況進行獨立審計和評估，以彌補會計內部控制的不足，使得銀行的內部監督和外部監督進行有機結合，從根本上提高內部控制工作的效率和效果。
三、結束語
總之，加強農村商業銀行的內部控制工作對于農村商業銀行經營水平的提高，金融資源的優化和培養，以及農村商業銀行體系的推進和發展都有著十分重要的作用，但是面對現在日益復雜的金融環境，內部控制工作由于種種主客觀因素依舊存在著這樣那樣的問題，農村商業銀行要結合自身的特點以及行業現狀提出切實可行的強化內部控制工作的措施是需要業界人士一直努力的方向和目標，也只有這樣，才能使農村商業銀行內部控制工作的效果得以在穩步提高的基礎上實現更好更快的發展和進步。
作者:劉愛民 單位:河北唐山農村商業銀行股份有限公司豐潤支行
參考文獻：
