應(yīng)收賬款對(duì)賬管理制度

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應(yīng)收賬款對(duì)賬管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；策略

應(yīng)收賬款不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵因素，同時(shí)還是企業(yè)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，其產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)為：本企業(yè)內(nèi)部通過(guò)“商品”銷售，在消費(fèi)者群體中，產(chǎn)生的相關(guān)債權(quán)，但是實(shí)際債權(quán)發(fā)生的過(guò)程中，企業(yè)與消費(fèi)者并沒(méi)有實(shí)行約束和承諾，一般應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，消費(fèi)者必須扮演顧客的角色，其為應(yīng)收賬款的前提要素，由此可見(jiàn)：應(yīng)收賬款的管理，能夠在很大程度上提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效果。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

（1）應(yīng)收賬款的管理制度不健全。

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，缺乏健全的制度約束，大部分企業(yè)只是具備表面的管理制度，實(shí)質(zhì)缺乏比較詳細(xì)的制度條件，尤其是受市場(chǎng)份額的影響，導(dǎo)致企業(yè)忽視管理制度，按照企業(yè)自身意愿，執(zhí)行應(yīng)收賬款管理，過(guò)分追求表面賬務(wù)，或者只注重運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，淡薄應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致賬款的流動(dòng)，脫離企業(yè)的管理控制[1]。例如，管理制度中未涉及關(guān)于賒賬的內(nèi)容，企業(yè)則大量采取賒賬模式，以提高自身的社會(huì)市場(chǎng)，促使其成為促進(jìn)“商品”流動(dòng)的一種營(yíng)銷模式，由于賒賬的規(guī)模逐漸增大，企業(yè)無(wú)法實(shí)行管理干預(yù)，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的賬務(wù)累積，不能及時(shí)追回。

（2）應(yīng)收賬款的管理不及時(shí)。

部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款未做出及時(shí)的記錄和評(píng)價(jià)，混淆實(shí)際賬齡期限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大量的失效賬務(wù)，例如，壞賬、呆賬等，致使企業(yè)賬款因無(wú)法正常識(shí)別而失去價(jià)值意義，引發(fā)賬款風(fēng)險(xiǎn)，一方面導(dǎo)致企業(yè)一部分應(yīng)收賬款無(wú)法正常收回，另一方面影響資金周轉(zhuǎn)。不及時(shí)賬務(wù)管理的形成，著實(shí)增加成本投入，降低企業(yè)的利潤(rùn)獲取。

（3）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵(lì)不完整。

企業(yè)過(guò)分看重已發(fā)生賬務(wù)，將發(fā)生賬務(wù)作為內(nèi)部激勵(lì)的影響因素，忽視實(shí)收賬務(wù)的管理，導(dǎo)致賬務(wù)之間產(chǎn)生嚴(yán)重的偏差，部分賬務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，實(shí)際沒(méi)有追回，如此導(dǎo)致工作人員，淡化應(yīng)收賬款，只是盲目追求個(gè)人利益，忽視應(yīng)收賬款，造成大量賬務(wù)堆積，最終形成壞賬，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的管理價(jià)值。

（4）逾期賬款的表現(xiàn)嚴(yán)重。

逾期賬款，主要是由于應(yīng)收賬款管理不到位引起的，致使應(yīng)收的賬款，超出規(guī)定期限。例如，部分工作人員在與顧客的交涉過(guò)程中，為提高商品的銷售力度，承諾顧客可以延期收賬，實(shí)際到期后，顧客以各種理由，推脫付款，致使企業(yè)面臨賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，工作人員既無(wú)法回收出售的商品，也無(wú)法追回賬款，促使部分賬款超出付款周期。在逾期賬款中，大部分的風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)承擔(dān)，由于工作人員意識(shí)不到逾期賬款的嚴(yán)重性，促使其產(chǎn)生不計(jì)后果的賬款行為。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略

（1）完善應(yīng)收賬款的管理制度。

避免應(yīng)收賬款中形成資金風(fēng)險(xiǎn)，必須以企業(yè)的賬務(wù)實(shí)際和運(yùn)營(yíng)模式為基礎(chǔ)，實(shí)行管理制度的完善[2]。首先企業(yè)需要完善賬務(wù)監(jiān)控制度，利用內(nèi)部控制，約束企業(yè)的賬務(wù)行為，盡量控制賒賬行為，同時(shí)實(shí)行審計(jì)處理，重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行核算；第二實(shí)行應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度，將具體的賬款責(zé)任，確定到個(gè)人，一旦發(fā)生賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)責(zé)任制度，找出風(fēng)險(xiǎn)源，采取相關(guān)措施；第三建立部門責(zé)任制度，充分劃分部門責(zé)任，明確應(yīng)收賬款的部門職責(zé)，避免產(chǎn)生賬款管理責(zé)任混淆的情況，保障賬款始終處于責(zé)任清晰的狀態(tài)。

（2）實(shí)行定期對(duì)賬和催款。

管理應(yīng)收賬款時(shí)，必須做好定期工作，根據(jù)賬務(wù)實(shí)際，記錄賬期，保障應(yīng)收賬款的及時(shí)性，需做好對(duì)賬和催賬兩項(xiàng)工作。定期對(duì)賬，主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表為研究對(duì)象，管理報(bào)表內(nèi)的應(yīng)收賬款，標(biāo)記賬期臨近的客戶群體，合理分析賬期內(nèi)的顧客，分析賬務(wù)產(chǎn)生的原因，同時(shí)記錄賬務(wù)回收的風(fēng)險(xiǎn)期；催賬則是針對(duì)超過(guò)賬期的顧客或者出于風(fēng)險(xiǎn)賬務(wù)時(shí)期的顧客，安排相關(guān)的催款人員，追回賬款，降低企業(yè)賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)記錄催賬信息，加強(qiáng)對(duì)此類顧客的管理力度，避免再次出現(xiàn)賬務(wù)不及時(shí)現(xiàn)象，避免企業(yè)利益受到不良賬務(wù)的影響。

（3）構(gòu)建完整的內(nèi)部激勵(lì)制度。

構(gòu)建完整的內(nèi)部激勵(lì)制度，必須綜合分析工作人員與賬務(wù)的關(guān)系，既要保障工作人員的利益，又要考慮企業(yè)的實(shí)際效益。企業(yè)可以將應(yīng)收賬款與發(fā)生賬務(wù)，同時(shí)作為激勵(lì)制度的兩大因素，為保障企業(yè)獲利，在內(nèi)部激勵(lì)中，應(yīng)收賬款應(yīng)占據(jù)60%的績(jī)效比例，剩余40%為已發(fā)生賬務(wù)的績(jī)效比例，如此可以提高工作人員對(duì)應(yīng)收賬款的重視度。例如：企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部激勵(lì)制度，除其他激勵(lì)績(jī)效因素外，對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)置層次獎(jiǎng)勵(lì)，設(shè)定最低的限度標(biāo)準(zhǔn)，低于限度的應(yīng)收賬款，則不能給予工作人員全部的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行10%～30%的比例扣除，如果工作人員的應(yīng)收賬款非常高，則給予10%～30%的額外獎(jiǎng)勵(lì)，以此作為管理應(yīng)收賬款的策略。

（4）建立跟蹤評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

追蹤評(píng)價(jià)系統(tǒng)，根據(jù)工作人員的行為制定，主要是約束工作人員的賬款行為。通過(guò)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，明確規(guī)定工作人員的工作職責(zé)，在工作人員與顧客簽訂商品合同后，促使工作人員在規(guī)定時(shí)期內(nèi)，收回賬款，并錄入評(píng)價(jià)系統(tǒng)，如果工作人員未在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，完成評(píng)價(jià)系統(tǒng)，則會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的責(zé)任，由工作人員自行承擔(dān)，最終企業(yè)根據(jù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，考核工作人員的績(jī)效，實(shí)行獎(jiǎng)罰政策[3]。企業(yè)必須提高對(duì)逾期賬款的管理力度，如發(fā)現(xiàn)未能及時(shí)處理的賬款，可給予適當(dāng)?shù)奶幚泶胧~款情節(jié)嚴(yán)重者，企業(yè)可以采取審計(jì)處理，或者追究工作人員一定的法律責(zé)任，避免企業(yè)受逾期賬款的影響。

三、應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)非常重要，不僅是提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益，更是為企業(yè)提供賬款資源，促使企業(yè)面對(duì)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，保持自身的發(fā)展能力[4]。所以應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有高價(jià)值的意義，首先為企業(yè)提供明確的賬務(wù)環(huán)境，避免企業(yè)長(zhǎng)期受到賬款影響，降低自身能力，由此可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化會(huì)計(jì)處理；其次推進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，在賬款管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以獲取自身發(fā)展的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)保障財(cái)務(wù)信息的清晰性，保障企業(yè)的順利發(fā)展；最后提高企業(yè)的穩(wěn)定度，降低企業(yè)賬務(wù)影響，則會(huì)為企業(yè)提供良好的運(yùn)營(yíng)空間，促使企業(yè)在發(fā)展中，始終保持穩(wěn)定的狀態(tài)。

四、結(jié)束語(yǔ)

由于應(yīng)收賬款具備高風(fēng)險(xiǎn)的特性，所以企業(yè)必須重點(diǎn)管理應(yīng)收賬款，避免其在運(yùn)行過(guò)程中，受風(fēng)險(xiǎn)因素影響。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，一旦發(fā)生應(yīng)收賬款不到位問(wèn)題，即會(huì)引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)，所以，利用有效的管理策略，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的實(shí)際管理，促使其在企業(yè)的發(fā)展中，表現(xiàn)出積極的支持作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 金祎.論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策[J].商品與質(zhì)量，2011（S1）：89-91.

[2] 馬雅春.關(guān)于應(yīng)收賬款全程管理策略的探討[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2012（03）：34-36.

應(yīng)收賬款對(duì)賬管理制度范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款；管理；途徑

一、應(yīng)收賬款形成的主要原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷貨、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)前，許多企業(yè)的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度大于收入的增長(zhǎng)速度，降低了企業(yè)資金的利用效果，影響了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，已經(jīng)成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。

企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因大致有以下幾個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性作用。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，原來(lái)的供銷體制發(fā)生了重大變化，由于缺少應(yīng)有的應(yīng)變能力，遺留了大量的應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬呆賬：二是經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對(duì)滯后。欠債不還現(xiàn)象蔓延，打贏官司也無(wú)法收回的事司空見(jiàn)慣。三是缺乏對(duì)客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要途徑

(一)建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度

首先，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能。按照內(nèi)部牽制原則，可在財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)賬核算和監(jiān)督，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證賬賬相符；同時(shí)，規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

其次，建立應(yīng)收賬款回籠責(zé)任制。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到結(jié)束的全過(guò)程，由其經(jīng)辦人終身負(fù)責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬爛賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對(duì)違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。

再次，定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視、檢察和內(nèi)部審計(jì)，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

(二)改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作

應(yīng)收賬款對(duì)賬工作包括兩方面內(nèi)容：一是總賬與明細(xì)賬核對(duì)，二是明細(xì)賬同客戶單位往來(lái)賬目核對(duì)。前者是賬務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù)，后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，目的是保證收賬工作能順利進(jìn)行。傳統(tǒng)的做法，是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)賬工作，銷售部門則負(fù)責(zé)收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務(wù)的頻繁，這種約定俗成的分工帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)，迫切要求對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作加以改進(jìn)：

1．將企業(yè)之間對(duì)賬工作分兩個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)完成。第一環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同本單位財(cái)會(huì)部門核對(duì)應(yīng)收賬款賬目；第二環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目，使?fàn)I銷人員成為對(duì)賬工作的主角。

2．借鑒銀行定期對(duì)賬管理模式，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)定期向營(yíng)銷人員提供對(duì)賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營(yíng)銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開(kāi)具和貨款回籠進(jìn)行序時(shí)記錄，定期同財(cái)會(huì)部門提供的對(duì)賬單相核對(duì)。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額一致。3．營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目。對(duì)客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項(xiàng)，查清記錄后向財(cái)會(huì)部門反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整，保證統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對(duì)營(yíng)銷人員難以對(duì)清的往來(lái)賬目，可由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)配合進(jìn)行，但這是作為對(duì)賬工作中的特殊情況。

(三)建立和健全往來(lái)賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度

1．企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)規(guī)范核算，正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)反映每筆往來(lái)款項(xiàng)，以隨時(shí)掌握應(yīng)收、預(yù)付賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對(duì)和清理。要求制定嚴(yán)格的管理辦法，對(duì)過(guò)期的應(yīng)收預(yù)付賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見(jiàn)，制定具體催收計(jì)劃，責(zé)任到人，財(cái)務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。

2．利用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)。利用電子計(jì)算機(jī)可以輕松快捷地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、排序等操作，從而達(dá)到自動(dòng)核銷往來(lái)賬、進(jìn)行賬齡分析、查詢逾期應(yīng)收未收款等目的。

(四)加強(qiáng)銷售合同管理，建立，完善合同臺(tái)賬制度

企業(yè)應(yīng)注重并加強(qiáng)銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，除能即時(shí)結(jié)清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡量使用規(guī)范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備，尤其是對(duì)方提供的文本，一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，層層把關(guān)，對(duì)標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請(qǐng)法律顧問(wèn)審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。同時(shí)，要建立、完善合同臺(tái)賬制度，部門要有部門臺(tái)賬，公司要有總臺(tái)賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時(shí)，一定要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無(wú)法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。

應(yīng)收賬款對(duì)賬管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 成因 對(duì)策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)的過(guò)程中形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款的存在造成了企業(yè)資產(chǎn)的虛腫。因?yàn)椋瑧?yīng)收賬款是屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)收賬款增加，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)就增加，企業(yè)的資產(chǎn)總額也就增加。由于長(zhǎng)期收不回來(lái)的應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致了資產(chǎn)總額的虛增，所有者權(quán)益也相應(yīng)虛增，給報(bào)表的使用者一種假象：每股凈資產(chǎn)額較大，使投資者認(rèn)為每股的含金量較高，致使股民入市，誤導(dǎo)投資者投資。

一、應(yīng)收賬款的形成原因

(一)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。企業(yè)為了生存，擴(kuò)大銷售、提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，往往不得不采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品。同等條件下賒銷實(shí)際上是向購(gòu)買者提供以賒銷期為期限的無(wú)息貸款，通俗來(lái)講是購(gòu)買者拿著銷售者的錢去周轉(zhuǎn)，這種情況下肯定比在現(xiàn)銷條件下銷量要大。

(二)減少庫(kù)存量

企業(yè)倉(cāng)庫(kù)里的庫(kù)存商品，在保管的過(guò)程中是會(huì)產(chǎn)生管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的；如果企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則不需要以上費(fèi)用支出。所以，當(dāng)企業(yè)庫(kù)存商品較多時(shí)，企業(yè)往往會(huì)采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少相關(guān)存貨的管理成本。

(三)日常管理混亂

在實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理上沒(méi)有完善的規(guī)章制度，相關(guān)部門溝通不及時(shí)，導(dǎo)致銷售和核算的脫節(jié)。還有一些企業(yè)把銷售任務(wù)分解到業(yè)務(wù)部門，規(guī)定銷量和業(yè)務(wù)人員的工資掛鉤。在這樣的情況下，銷售人員為了完成任務(wù)甚至拿到更多的工資提成，就會(huì)加大賒銷比例和回扣的比重。但是，對(duì)于由此而形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)并沒(méi)有要求相關(guān)部門和具體的經(jīng)辦人員全權(quán)負(fù)責(zé)追繳，致使大量的應(yīng)收賬款沉淀于企業(yè)，使企業(yè)背上沉重的包袱。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效舉措

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款明細(xì)賬管理制度

應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)具體的客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬，平時(shí)由專人正確、及時(shí)、詳細(xì)記錄每一客戶的賒銷和回款情況。以做到能夠及時(shí)正確的反映出應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。

2、建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度，明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。尤其每年年終時(shí)，有專人全面清查應(yīng)收賬款，核對(duì)正確后由雙方企業(yè)簽章，形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。應(yīng)收賬款對(duì)賬不僅是財(cái)務(wù)的日常工作的需要，也是重要的的法律依據(jù)，同時(shí)也是提醒欠款單位提高其還款意識(shí)的重要途徑。對(duì)賬工作的意義重大，要重視以書面郵寄對(duì)賬為主，派人面對(duì)面對(duì)賬為輔，盡量不要傳真對(duì)賬。

3、規(guī)范壞賬處理

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后方可作為壞賬，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。已經(jīng)沖銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)在設(shè)置的備查薄上登記，避免已沖銷的款項(xiàng)日后收回時(shí)被有關(guān)人員納入私囊。

4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常審核貨運(yùn)文件、發(fā)票、應(yīng)收賬款賬齡分析表、單據(jù)等資料，了解企業(yè)的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行。

(二)催收應(yīng)收賬款應(yīng)該常態(tài)化

有人說(shuō)“銷售難、收款更難”，一點(diǎn)都不假。但是，即便如此別人欠你的錢還是得要的。當(dāng)應(yīng)收賬款快要到期時(shí)，企業(yè)要給客戶發(fā)函通知，提醒其付款日期將到，望客戶準(zhǔn)備好資金按時(shí)足額的償還；如果客戶沒(méi)有反應(yīng)，此時(shí)要打電話詢問(wèn)對(duì)方是否收到催款函，了解對(duì)方?jīng)]有反應(yīng)的原因：是沒(méi)有收到催款函還是收到但沒(méi)行動(dòng)。倘若客戶還沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的行動(dòng)，此時(shí)就要派人上門催收，一般可以派財(cái)務(wù)人員和經(jīng)辦的銷售人員一同前往，派人上門催收的方式較發(fā)函的形式效果要好的多。當(dāng)然，收款成本也較發(fā)函方式要高的多。但是，一旦在客戶心目中形成一種“這家的錢不好占用；這家的收款隊(duì)伍很厲害；這家的老板很執(zhí)著”的印象后，在以后的合作中就會(huì)比較愉快。另外，對(duì)于客戶無(wú)故拖欠或惡意拒付的，可通過(guò)停止供貨、法院調(diào)解、提訟等多種措施，促使盡快還款。

(三)成立信用管理部門

在傳統(tǒng)的管理制度中，企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門并不真正對(duì)回收欠款承擔(dān)責(zé)任，又沒(méi)有專門的信用部門去管理應(yīng)收賬款，結(jié)果造成了管理真空，應(yīng)收賬款無(wú)人管理，產(chǎn)生大量的拖欠、呆賬和壞賬。我們?cè)鲞^(guò)一個(gè)調(diào)查，51%的企業(yè)根本沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)企業(yè)信用管理，而有系統(tǒng)、完善信用管理職能的非外資企業(yè)只有不到0.1%。目前，有不少企業(yè)還是采取由業(yè)務(wù)員全權(quán)負(fù)責(zé)自己業(yè)務(wù)的貨款回收，如果不能收回貨款就不算銷售業(yè)績(jī)。事實(shí)上，業(yè)務(wù)人員沒(méi)有能力承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的全部責(zé)任。因?yàn)椋拖褚粋€(gè)足球隊(duì)中的前鋒，你不可能既讓他沖鋒陷陣，又讓他回來(lái)防守。也有人認(rèn)為財(cái)務(wù)部門應(yīng)該是承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的責(zé)任，將信用控制職能交給財(cái)務(wù)部。事實(shí)上，財(cái)務(wù)人員并不了解客戶的資信狀況，也不具備風(fēng)險(xiǎn)管理的專門技術(shù)。在這種情況下，企業(yè)可以嘗試在財(cái)務(wù)部下將信用職能和其他職能分離開(kāi)，成立專門的信用管理部門，并制定全面的考核制度，做到既控制風(fēng)險(xiǎn)又支持銷售。

總之，企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理，就是要在相互沖突的目標(biāo)間進(jìn)行取舍。相互沖突的目標(biāo)主要是公司為提高銷售額而采取的松散的賒銷政策和公司要降低應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本而采取的嚴(yán)格的信用控制。為使取舍達(dá)到最優(yōu)，必須搞清銷售增長(zhǎng)、盈利能力、現(xiàn)金流入、市場(chǎng)份額和風(fēng)險(xiǎn)承受的先后順序。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門、信用部門、業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門聯(lián)動(dòng)起來(lái)形成有效機(jī)制，才能從根本上降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]王海輝.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款若干問(wèn)題的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)2011

應(yīng)收賬款對(duì)賬管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）33-0088-02

應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的是提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力的同時(shí)促進(jìn)銷售的增長(zhǎng)，增強(qiáng)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范能力，并最終提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。而在中國(guó)，這個(gè)方式還不是很發(fā)達(dá)，相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和制度完善還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。中國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀是：應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理；應(yīng)收賬款管理內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全；對(duì)應(yīng)收賬款的催收重視程度不夠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

按照會(huì)計(jì)理論對(duì)應(yīng)收賬款的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況（包括能否收回、如數(shù)收回、收回所用時(shí)間等）如何，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)性，甚至影響到企業(yè)的安全。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場(chǎng)和社會(huì)化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，具體原因如下：

1.隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。由于信息時(shí)代的到來(lái)，“地球村”已經(jīng)形成，跨國(guó)公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。在這個(gè)過(guò)程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)并制定新的營(yíng)銷策略。賒銷政策應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場(chǎng)格局，買方市場(chǎng)已成規(guī)模化。由于社會(huì)化大生產(chǎn)帶來(lái)的高效率，產(chǎn)品供過(guò)于求是必然趨勢(shì)，這不僅加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更重要的是產(chǎn)生了買方市場(chǎng)，即買方在市場(chǎng)交易中有話語(yǔ)權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營(yíng)銷策略，以達(dá)到吸引顧客，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場(chǎng)份額的目標(biāo)。

3.應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴(kuò)大銷售額、增加盈利和發(fā)展機(jī)會(huì)的一項(xiàng)投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機(jī)會(huì)成本和因賬款無(wú)法收回形成的壞賬損失作為這項(xiàng)投資的成本（代價(jià)）。從這個(gè)角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流動(dòng)不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。鑒于中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤(rùn)的增加并不代表實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。

3.延長(zhǎng)了企業(yè)營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

4.影響企業(yè)潛在的投融資活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括日常性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本性投資活動(dòng)。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)外，也將影響到企業(yè)資本性活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。然而過(guò)量的應(yīng)收賬款，將影響到企業(yè)捕捉再投資的機(jī)會(huì)影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

1.健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2.明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

3.確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

4.建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負(fù)責(zé)在貨物發(fā)出日，將購(gòu)銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進(jìn)行整理和編號(hào)，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規(guī)定的付款期限內(nèi)，配合銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。貨到日的查詢。銷售人員應(yīng)在估計(jì)的到貨日期，主動(dòng)與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問(wèn)客戶是否收到貨物以及對(duì)貨物的滿意程度。此時(shí)對(duì)客戶的每一句話都要認(rèn)真傾聽(tīng)和記錄，同時(shí)密切注意客戶說(shuō)話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時(shí)銷售人員要對(duì)用戶的反應(yīng)和提出的問(wèn)題進(jìn)行自己分析，識(shí)別其背后的真實(shí)目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財(cái)務(wù)人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報(bào)、快信或登門拜訪等多種聯(lián)系方式，詢問(wèn)對(duì)方是否將貨款匯出，如果對(duì)方未及時(shí)付款，要及時(shí)查清原因，并保留客戶來(lái)電、來(lái)函等資料，以備日后必要時(shí)作為法律訴訟依據(jù)。及時(shí)報(bào)告貨款到期未付情況。如果客戶超過(guò)付款期限（一周），財(cái)務(wù)部門或銷售部門應(yīng)立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

5.確立信用管理制度。從應(yīng)收賬款的額度上加以控制。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，首先是財(cái)務(wù)部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實(shí)有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對(duì)待。其中對(duì)于講資信、及時(shí)付款、自覺(jué)履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準(zhǔn)級(jí)別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。其次是進(jìn)行全面的分析，將應(yīng)收賬款總額與流動(dòng)資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷售收入總額、應(yīng)付賬款總額、企業(yè)凈資產(chǎn)總額等進(jìn)行比較，作出變動(dòng)趨勢(shì)分析，從而制定出適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

應(yīng)收賬款對(duì)賬管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01

一、應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

1.為應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，盲目提高市場(chǎng)占有率。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須增加市場(chǎng)份額，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。在產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)初期或廠商為了開(kāi)拓新市場(chǎng)，產(chǎn)品生產(chǎn)者或商為了迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，讓廣大消費(fèi)者對(duì)促銷的商品全方位近距離接觸的機(jī)會(huì)，對(duì)產(chǎn)品的鋪貨率大大提高。而在此情況下，如果企業(yè)沒(méi)有事先調(diào)查客戶資信、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，盲目地采取賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，則會(huì)造成企業(yè)大量流動(dòng)資金被客戶占用，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，很多放出來(lái)的產(chǎn)品不能及時(shí)回收貨款，形成應(yīng)收賬款。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。實(shí)際工作中，很多企業(yè)并沒(méi)有真正按照《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》規(guī)定開(kāi)展工作。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)，很容易造成資產(chǎn)流失。一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏制度約束，或有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門不及時(shí)對(duì)賬，導(dǎo)致銷售與核算脫節(jié)，很多應(yīng)該早就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都被忽略了。二是財(cái)務(wù)部門沒(méi)有履行好監(jiān)督的職能，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)系本應(yīng)該是服務(wù)和監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合，平時(shí)除做好對(duì)業(yè)務(wù)部門的服務(wù)支持外，還應(yīng)根據(jù)管理制度對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，看其是否有超越管理制度的行為，給應(yīng)收款帶來(lái)不安全的因素。業(yè)務(wù)人員有時(shí)候?yàn)橥瓿善淙蝿?wù)，對(duì)方的要求又超越了公司的規(guī)定，卻也叫發(fā)貨，這時(shí)就需要我們財(cái)務(wù)部門的把關(guān)和監(jiān)控，超越規(guī)律制度的提醒他必須報(bào)有權(quán)限的上級(jí)批準(zhǔn)才能發(fā)貨。三是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時(shí)核對(duì)賬目，使核算與銷售相脫節(jié)的問(wèn)題不能及時(shí)暴露并解決，很多應(yīng)收賬款無(wú)法確定。由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶對(duì)賬，有的即使是對(duì)了賬，但只是口頭上的承諾，并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。

3.績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)。在多數(shù)企業(yè)中，為了激勵(lì)銷售人員的積極性，都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額，沒(méi)有考慮因此可能產(chǎn)生的壞賬損失，未將應(yīng)收賬款納入績(jī)效考核體系，忽視了賒銷給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從而導(dǎo)致許多賒銷款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，應(yīng)收賬款大幅上升并沉積，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。應(yīng)該改以銷售回款為第一考核核心指標(biāo)，只有銷出去能收的回的款才能算有效銷售，計(jì)入銷售人員報(bào)酬任務(wù)中。

二、應(yīng)收賬款的危害

1.造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。應(yīng)收賬款沒(méi)有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)，代表企業(yè)的債權(quán)。應(yīng)收賬款的不斷增加，使企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金未能及時(shí)回籠，造成資金良性循環(huán)受阻，致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，影響了企業(yè)再生產(chǎn)的正常運(yùn)行，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求下，貨款沒(méi)有回籠的銷售收入仍需要確認(rèn)，這勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的賬面利潤(rùn)的增加，無(wú)形中虛增了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并最終產(chǎn)生銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。

2.增加了管理成本。管理成本是指應(yīng)收賬款存在和持續(xù)期間與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)運(yùn)行有關(guān)的總費(fèi)用，主要包括客戶資信情況調(diào)查費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用以及逾期催款的費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)收賬款越多，管理成本就越大，無(wú)形中為企業(yè)增加了許多不必要的開(kāi)支項(xiàng)目，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.應(yīng)收賬款激增危及企業(yè)資金鏈。2011年，某一企業(yè)年報(bào)暴露出來(lái)的應(yīng)收賬款余額高達(dá)9361.04億元，同比暴增30.34%，其中不少上市公司的應(yīng)收賬款為凈利潤(rùn)的10倍以上。應(yīng)收賬款大幅度增加的同時(shí)，部分公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率則是急劇下降，此外，應(yīng)收賬款的增加也讓相關(guān)上市公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出現(xiàn)下滑，不少創(chuàng)業(yè)板公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈額為負(fù)數(shù)，這些公司的應(yīng)收賬款較年初都出現(xiàn)了較大幅度的增長(zhǎng)。大量數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)企業(yè)去年因客戶財(cái)務(wù)困難引發(fā)的拖欠貨款比例約為50%，而原材料上漲以及融資渠道有限都是客戶財(cái)務(wù)困難的主要原因。不夸張地說(shuō)，應(yīng)收賬款拖欠正在成為拖垮企業(yè)資金鏈的重要一環(huán)。

三、應(yīng)對(duì)措施

1.提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷對(duì)路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)信用管理。對(duì)于信用管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定可行的信用政策，對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，根據(jù)不同的客戶實(shí)行不同的信用政策。對(duì)不同的業(yè)務(wù)單位，建立應(yīng)收賬款的臺(tái)賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度、責(zé)任追究責(zé)任制度等。并在年終從掌握的數(shù)字中，準(zhǔn)確的記錄業(yè)務(wù)單位應(yīng)收賬款的信息，建立起信用檔案，實(shí)行黑名單制度，做好信用風(fēng)險(xiǎn)管理，合理確定信用銷售額度，這樣就能有效的控制應(yīng)收賬款的數(shù)額，減少壞賬損失。

3.加強(qiáng)成品出貨管理。業(yè)務(wù)跟單將填制好的送貨單交于財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門及時(shí)查詢客戶回款情況，對(duì)于無(wú)到期未付款的客戶，出納在送貨單上簽字確實(shí)，會(huì)計(jì)核實(shí)后，簽字確認(rèn)出貨；倉(cāng)庫(kù)人員見(jiàn)到業(yè)務(wù)跟單，財(cái)務(wù)部，品質(zhì)部，生管部同時(shí)審核的送貨單再做發(fā)貨處理，否則倉(cāng)庫(kù)有權(quán)不予發(fā)貨；發(fā)貨前財(cái)務(wù)部審核出貨單，如果有到期款項(xiàng)沒(méi)有收回的情況，財(cái)務(wù)人員（含出納）不應(yīng)在送貨單上簽字確認(rèn)出貨，而應(yīng)通知業(yè)務(wù)員及業(yè)務(wù)跟單及時(shí)要求客戶付款，款項(xiàng)到賬后，再做發(fā)貨處理。特殊情況需上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)際情況做是否出貨處理。

4.完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。應(yīng)收賬款管理應(yīng)該是由企業(yè)銷售部門、開(kāi)發(fā)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、物流部門等共同完成的一項(xiàng)管理工作。開(kāi)發(fā)生產(chǎn)部門以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，通過(guò)產(chǎn)品自身的競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，在增加收入的同時(shí)盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證；銷售部門熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況，應(yīng)利用條件合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率變動(dòng)情況表等，控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過(guò)多而帶來(lái)的呆賬、壞賬、死賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。只有合理的分工，相互的牽制和監(jiān)督，才能使應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)資金流動(dòng)銜接起來(lái)，起到強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

5.加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識(shí)，并充分發(fā)揮制度激勵(lì)作用。要加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識(shí)，進(jìn)一步完善銷售人員的三包責(zé)任制，對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)實(shí)行銷售量與貨款回收率雙項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核，與獎(jiǎng)金掛鉤，回收資金數(shù)額，設(shè)置級(jí)次、提高幅度、增加力度。激勵(lì)制度是企業(yè)管理制度中一項(xiàng)非常重要的制度，要做到靈活性與原則性相結(jié)合，既要充分發(fā)揮賬款回收人員的熱情、積極性、主觀能動(dòng)性，又要按合法的程序途徑來(lái)進(jìn)行賬款的回收工作。

6.做好應(yīng)收賬款的日常管理。包括定期召開(kāi)針對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)議，統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款情況；對(duì)清欠人員設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度，以調(diào)動(dòng)清欠人員的積極性；定期進(jìn)行對(duì)賬；進(jìn)行賬齡分析，采取合適的收賬政策和催討制度；建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和控制的同時(shí)，對(duì)壞賬損失的可能性要預(yù)先估計(jì)，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)應(yīng)盡早做出財(cái)務(wù)處理。

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)今社會(huì)，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都越來(lái)越激烈，為了拉攏客戶，企業(yè)往往會(huì)給客戶一定優(yōu)惠，比如賒銷，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)，就是應(yīng)收賬款，我們應(yīng)正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款，用發(fā)展的眼光看到它為企業(yè)以后發(fā)展帶來(lái)的損害。當(dāng)然，為了避免應(yīng)收賬款而取消它是不科學(xué)的，但為了一味拉攏客戶而不顧風(fēng)險(xiǎn)也是不可取的，我們應(yīng)在承認(rèn)應(yīng)收賬款存在的前提下盡力避免其為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)合理的方法盡量減少企業(yè)應(yīng)收賬款。

參考文獻(xiàn)：