流動資產結構分析

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流動資產結構分析范文第1篇

【關鍵詞】資產負債表 分析 研究

分析財務報表可以及早地幫助和提醒利益相關者確認企業的發展趨勢和潛在的問題。對財務報表尤其是資產負債表的分析能使使用者真正理解會計報表所揭示的經濟內涵，從而有利于報表使用者做出正確決策。

一、資產負債表的分析

資產負債表的分析方法可以概括為三種：數字對比法，數字核對法，指標對比法。在綜合運用各種分析方法的基礎上，從以下幾個方面來具體分析和研究資產負債表。

（一）資產結構分析。資產是企業的經濟資源，公司所擁有或控制的經濟資源要能最大限度地發揮其功能，要用一個合理的配置。對資產結構的分析有助于企業優化資產結構，改善財務狀況，降低風險時期保持適當的流動性。合理的資產結構是企業正常經營并實現良性循環的必要條件。企業資產按其變現速度分為流動資產和非流動資產（固定資產），兩者的結構受企業的經營性質、經營狀況、生產經營周期、風險偏好以及市場環境影響。目前大多數企業普遍采用一系列統一的資產結構分析的指標對資產的結構進行比較分析，包括一系列表示各類資產占總資產比重。各類資產比率，有現金資產比率、應收賬款比率、存貨資產比率、流動資產比率、固定資產比率、對外投資比率、無形資產比率，以及表示流動資產與固定資產之間比例關系的流動資產與固定資產比率。資產的變動是由各資產項目的結構比重變動引起的，流動性資產的比重尤其重要。貨幣資產的流動性是最強的，因此企業要保持一定的貨幣資產來進行利率和價格投機，滿足日常支付和應付各種風險，以不造成資產閑置為目標限量。其余資產的比重也應該以企業的經營業務要求為標準正確確定各資產比率，例如控制長期投資率以免其過高使金融風險加大，擁有一定的固定資產和無形資產以控制經營風險，避免影響企業資信。

（二）對償債能力的分析。企業償債能力是企業財務狀況和經營能力的重要標志。投資者在選定投資企業的過程中，償債能力是其最先考慮也是衡量投資回報時間的重要標志之一。投資者應關注的企業償債能力應從兩方面來分析，短期償債能力和長期償債能力。

1、短期償債能力分析。企業償付短期債務的能力分析是資產負債表的主要作用，其主要考察指標有：營運資金，是指流動資產超過該負債部分，短缺會使企事業難以償債，過多則會使企業擴大經營獲取更多利潤的機會；流動比率，是資產與負債的比率，評價企業用流動資產償還流動負債的能力；速動比率，是資產中扣除存貨的部分再除以負債的比值，準確反映企業變現能力；現金流動債務比，較好反映企業實際的短期償債能力，因為流動資產中大部分并不可能很快轉變為可償債的現金。

2、長期償債能力分析。長期資產與長期資金比率是一項重要的指標，它不僅反映企業的財務狀況及償債能力，在其值高于1時也會影響企業的短期償債能力，其公式為：長期資產與長期資金比率=（資產總額 - 流動資產）/（長期負債+所有者權益）。其余像資產負債率、權益比率、負債與所有者權益比率可以反映企業清算時債權人得到的保障，這幾項可以綜合反映企業的長期償債能力。

（三）對資產流動性的分析。流動性指資產轉換成現金或負債到期清償所需時間，資產越能快速轉換成現金、負債到期日越短，其流動性越強。流動性不僅能反映公司的短期償債能力，也有助于判斷公司的破產風險，資產的流動性分析還能對公司的資產質量和資金運用效率作出評價。資產流動性在資產結構中已有所涉及，不同行業的流動資產比重應注意區分，一般制造業企業固定資產比重要大于商業企業，而高科技企業的無形資產比重也高于其他行業。反映流動性的比率指標主要是流動比率和速動比率，比率越高說明公司用以償債的流動資金越充裕，債權人向公司放債的安全程度越高。而投資者還要管住其他方面，流動性與盈利性是矛盾的，擁有較高收益率的往往是一些投資期限長、見效慢的項目。公司保持較高的流動性，會使資金運用效率低下，收益率較低。投資者應參考經驗數據和行業平均水平作出適度的流動性比率評價。

（四）負債與所有者權益分析。對比分析負債比率、流動負債率、負債經營率可以反映出企業的融資結構比重。企業負債率是負債總額占資產總額的比重，反映企業使用自有資金和吸收、利用外部Y金的情況，企業這一比率大體在70%左右。流動負債率是流動負債總額，比率升高則償債風險加大，企業盈利能力降低，企業結構穩定性會降低。負債經營率是長期負債總額占所有者權益總額的比率，在25%-30%間比較合理，升高說明企業資金來源增大，長期償債成本高，但是過高會降低企業獨立性。所有者權益即公司的凈資產，可以從總量與結構兩個角度對所有者權益進行判斷，判斷公司的保值和增值能力。分析所有者權益項目，可使投資者了解公司擁有的自有資金，也能夠評價公司的經營業績，保證公司良好的獲利能力和投資安全性。

二、資產負債表的局限性

資產負債表能夠為投資者決策提供必不可少的信息，但是它本身存在一定的局限性。只能進行靜態數據的分析是資產負債表的最大缺陷，不能反映財務狀況變動的過程，應與現金流量表結合分析。而且，資產和負債的確認和計量都涉及到人為估計，準確性不能保證，資產項目的計量，受到不同計價方法和會計原則的制約。歷史成本計價使公司計提的減值準備不能在報表中體現，會計核算方法的多樣性也對報表的可比性產生影響，應注意會計核算方法的選用和調整，從而在可比的基礎上做出最優決策。在資產負債表的審核分析中切忌就數論數，應在分析前與分析中了解企業經營狀況和主客觀環境的變化，并且注意表中數字形成的原因，結合企業的性質以及不同的分析時間采用不同的分析方法，提高工作效率。

三、結語

對企業財務報表的分析是一個動態的系統工程，對資產負債表的分析了解掌握企業的資產總額及結構、負債總額及結構，評價企業的經營業績，判斷企業的經營趨勢，為經營者選擇經營方向、經營結構及籌資方式提供有用依據。為了使資產負債表分析更為有效，應采用一定的分析技巧和分析方法，將本期報表項目與前幾期項目相比較，把多個時點的財務狀況綜合分析，結合利潤表與現金流量表更全面動態地分析企業的資產負債表。

參考文獻：

流動資產結構分析范文第2篇

摘 要 資產負債表是現行醫院財務報告體系最重要的報表，但是如何正確使用這張報表，從中挖掘有用信息，提高對醫院經濟狀況的認識，加強醫院財務管理，需要對該表進行正確認識。

關鍵詞 醫院 資產負債表 分析

醫院資產負債表是反映醫院財務狀況的最重要報表之一，全面反映一個醫院所擁有的各種經濟資源以及負債狀況。利用該表或結合其他報表進行報表分析，可以提供大量的財務信息，幫助醫院管理者對醫院經濟狀況有一個正確認識，也可以幫助醫院債權人、主管部門等正確認識醫院運營狀況。

一、平衡分析

資產負債表的基本要素分為：資產、負債、凈資產。資產又分為流動資產、非流動資產（對外投資、固定資產、無形資產、開辦費）；負債分為流動負債與長期負債；凈資產分為事業基金、固定基金、專用基金、財政專項補助結余、待分配結余。資產、負債項目按其流動性由強到弱排列，按歷史成本原則反映。由此可以得出一系列的財務平衡關系。

1．資產=負債+凈資產，它是反映醫院靜態存量要素分布情況。資產負債表與收入支出總表相聯系，可以反映為：資產=負債+凈資產+（收入-支出），它結合醫院收入支出情況，反映醫院動態運行結果。資產負債表與收入支出總表之間的內在聯系：收入轉化為資產、支出減少資產或增加負債、結余增加到凈資產。其他凈資產的增加，可來自撥入或投入，無償收入等。

2．在院病人費用與預收醫療款對應，反映病人交款是否及時、足額。預收醫療款過低，則可能產生欠費，發生壞帳損失。由此需要進一步比較應收醫療款科目變動情況，檢查壞帳準備計提是否充分，必要時，應填報應收款帳齡分析表，改進壞賬準備核算辦法。同時檢查壞賬核銷是否符合規定，欠款管理是否到位，采取措施控制欠費發生。

3．藥品、庫存物資、在加工材料、新增資產與應付帳款對應。前者大于后者，應進一步檢查是否存在藥品物資積壓，庫存限額制定是否合理，采購管理和倉庫管理是否存在缺陷。后者大于前者，則可能存在拖欠貨款現象，反映醫院資金周轉存在問題，需要評估信用風險，必要時確定是否需要籌措外部資金。

4．流動資產與流動負債相對應，流動資產減流動負債后為營運資金，反映醫院短期周轉能力，短期償債能力。

5．凈資產增減與國家投入、業務收支結余相對應，固定資產與固定基金對應。資金運動形成增值，計提費用不影響凈資產，資產評估增值、捐贈、盤盈等無代價收入增加凈資產，應確定凈資產增減的主要因素。

其中專用基金的提取不同于折舊，折舊進入成本，固定基金反映原始價值，計提專用基金使醫院凈資產虛增，是醫院報表應改進的地方。

二、結構分析

在資產負債表中，應分析以下共同比情況：

1．資產結構：包括總資產結構、流動資產結構、固定資產結構等。計算出來的資產結構應與前期或其他參照系數進行對比，觀察其合理性。在固定資產結構中關注專用設備比重，檢查是否存在大額非業務投資現象。根據需要，固定資產結構中還應分析其賬齡結構，結合固定資產更新率，以反映固定資產的老化程度。

2．負債結構：包括總負債結構、流動負債結構等。計算流動負債與長期負債結構，可以觀察其變動趨勢，是否發生顯著變動，發生變動是否與業務活動特殊需要或投資活動需要相吻合。應付賬款在流動負債中的結構是否穩定，是否有其他負債大量增加現象，其增加是否影響資金周轉。

3．凈資產結構：主要分析總凈資產結構，是否存在固定基金占用過高，影響資金周轉。

三、變現能力分析

根據資產負債表可以直接計算流動比率和速動比率。

1．流動比率體現了醫院償還短期債務能力的大小，在日常經營中，藥品與應收醫療款的周轉速度是影響流動比率的主要因素，如果藥品及應收醫療款的周轉速度越快，變現速度也就越快。需要注意的是，藥品價格也是在隨著市場的供求關系變動而變動，以藥品的賬面金額形成的流動資產和流動負債進行比較，會虛增的該比率的比值。流動比率并不是越高越好，因為流動資產是盈利能力比較低的資產，該指標過高，可能意味著資金利用效率比較低下。運用該指標時，可以同其他醫院或整個醫療行業的平均水平進行比較，判斷其合理性。

2．速動比率比流動比率更能體現醫院償還短期債務的能力。藥品、庫存物資、在加工材料的變現速度較慢，例如，藥品經過采購入庫、儲存、住院病人用藥、病人出院結賬和藥款回收等過程，如是醫保住院病人，撥入醫療費還需要一個過程，其周期較長。還有就是在藥品已毀損或報廢，尚在未做出處理，或是有些藥品由于某些原因需要退回供應商的，就不能包含在藥品里。流動資產中將這些變現能力較弱的資產從流動資產中扣除，實際上是對醫院短期償債能力的更謹慎反映。該指標同流動比率一樣，并不是越高越好，該指標過高，可能意味著資金利用效率較低。

在報表不能表現出來的還有一些因素，可能在很大程度上影響短期償債能力。如或有負債、社會信譽、銀行貸款額度等，也應納入分析的范圍之內考慮。

四、資產管理分析

1．存貨周轉率中，還可以計算藥品周轉率、衛生材料周轉率、制劑原材料周轉率等。藥品周轉率是藥品周轉速度的主要指標。這個指標反映了藥品的管理水平，藥品周轉率越高，其變現能力越強，流動性也就越強，占用資金的水平也就越低。

2．應收醫療款周轉率越高，說明其款項回收越快，反之，說明資金過多呆滯在應收醫療款上，應收醫療款管理（自費欠費、合作醫療欠費、醫保結算）上存在問題，工作銜接不夠緊密，責任考核不到位，或存在大量呆賬未處理等情況，影響了資金的正常周轉及償債能力，影響報表反映的真實性。計算分析該指標時，應考慮季節性經營和結算方式等因素的影響，多做幾期對比，以準確找出影響周轉的原因。

3．總資產周轉率與參考水平比較，如果周轉變慢，應進一步分析是收入變化還是資產變化，特別是固定資產大幅變動的影響。為了反映固定資產占用是否合理，還應結合百元固定資產收入水平變動情況，檢查固定資產的利用情況。若百元固定資產收入水平下降，還要進一步檢查是收入下降，還是固定資產出現增減，在固定資產購置管理上是否存在論證不充分、不合理，未能實現預期目的等。

五、負債能力分析

1．債權人最關心債權的安全程度，債務比例越低，風險越小。作為醫院經營者，負債太小，可能影響醫院發展速度，在醫療技術日新月異，國家投入有限的情況下，不負債發展，可能落后于時代，被市場淘汰；但負債太大，可能導致醫院財務負擔過重，增加資金風險，影響正常業務周轉，引起醫院經濟效益下降。

2．由于醫院會計制度不要求計提各項資產減值準備，在計算這個指標時，應值得注意，在資產負債表上的資產總額并不能反映醫院現存量資產的真實價值，尤其是固定資產項目下沒有累計折舊進行備抵，因此，在運用這個指標時，應對資產負債表中的資產總額，根據醫院內部的相關資料（如計提固定資產的修購基金）做出調整。因此，應結合醫院發展的實際情況，參照同類醫院指標，合理確定資產負債率水平。

六、盈利能力分析

與收入支出總表相結合，可以計算資產凈利率，將醫院一定期間的收支結余與總資產相比較，表明醫院資產的綜合利用效果。指標越高說明資產的利用率越大，在增收節支的效果更好。醫院會計制度并沒有要求計提除應收醫療款以外的其他各項資產的減值準備，資產負債表上所反映的資產總額并不是現資產存量的真實價值，所以，在計算該指標時，應充分考慮資產負債表中各項資產的凈值狀況，使用多期數據或結合行業內相當醫院水平，分析其合理性。

當然在對其他報表的分析中，也可參考上述分析過程和內容。如收入支出總表中可以計算藥品收入占業務收入的比重，反映醫院信賴藥品收入的程度和醫院總體收入的質量高低，是否執行國家物價等；計算財政補助收入占業務收入的比重，反映財政投入是否到位，是否積極爭取政府支持；結合統計調查，分析業務收入的項目構成、病源類別、區域來源、市場占有率等因素，努力增加收入；計算管理成本占業務支出的比重，逐步區分直接業務支出和間接成本費用，反映醫院管理成本的高低；計算人頭費用支出比重，分析其是否超過效益增長幅度，進一步分各類人員待遇水平，反映人力資源成本是否合理；利用收入支出總表和明細表，計算預算完成程度，分析造成差異的原因；計算收支結余率，反映經營效果等等。

通過這些報表分析技巧的應用，可以提高醫院財會人員的工作能力，提高財會工作效率，提高醫院財務管理水平，保證醫院健康持續發展。

參考文獻：

流動資產結構分析范文第3篇

【關鍵詞】財務分析；高職特色

筆者擔任財務分析課程主講教師兩年，對此課程中所涉及的概念以及相關方法論形成一定的看法，針對高職院校學生特色，特羅列以下幾點建議想法。

1概念前后應統一。

高職院校學生多數對參考書籍的使用不夠積極，而僅僅限于使用課堂教材，那么在教材的使用和選擇過程中應注意前后概念的統一性，降低在教授過程中出現再次解釋不同稱謂下的同一概念的幾率，減少學生學習的難度。現特舉兩例進行分析。

首先是多數財務分析教材中談及的趨勢分析法，又稱比較分析法，該方法主要是將兩年數據進行比較，計算出差額，觀察絕對額的變動大小，以分析企業財務報表所反映的企業規模與盈利變化趨勢。有的教材在第一章講解了方法，在后面的章節才開始使用該方法，但在開始使用后卻出現了臨時變更名稱的做法，例如，將此法的稱謂改做了水平分析法，而并未多做解釋。筆者認為，這種改法雖然可成為老師授課之必解釋的內容，卻毫無必要因教材本身的前后不統一而浪費學生掌握方法內容的時間。尤其針對高職院校的學生而言，他們所需要掌握的不是理論而是技術方法，更無必要在此問題上多做探討。若針對的是本科學生，那么可羅列大量的參考教材于其中，而高職院校學生則不然，應更注重其執業技術能力培養，避免使其落入純理論探討的誤區。其次，多數財務分析教材中將列為綜合分析法的必學內容，當然，筆者同樣承認其重要性。但是其中所涉及的公式，卻有待進一步地注意其本身的正確性，必須對公式進行剖析。

杜邦財務分析體系又稱杜邦分析法，該法主要以權益凈利率為核心，通過計算企業三方面能力———盈利能力、營運能力和償債能力各自的大小變化，分析企業三大專項能力各自對股東獲利情況的影響。其中主要涉及的公式是：

權益凈利率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數該公式是由權益凈利率所發展而出，等號左邊代表股東獲利，右邊三個比率分別代表的是企業三項能力———盈利能力、營運能力和償債能力。筆者認為，在此理論公式的講解過程中應添加一句必須之說明性文字：考慮到杜邦財務分析法中所涉及到的項目出自不同報表，為使靜態指標與動態指標相統一，所有資產負債表中的項目，均應先計算當年的平均余額，然后再代入計算公式。例如，權益乘數=資產÷所有者權益，在杜邦分析法中所涉及的權益乘數的計算公式就應當改為權益乘數=資產平均余額÷所有者權益平均余額。這樣，權益凈利率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數的這個等式才能成立，否則，動態與靜態指標不相統一，該等式無論從理論上還是從實踐運用上都無法成立，并且也會造成學生在計算過程中的諸多不穩定想法。

鑒于以上兩點的歸納，筆者認為，在使用和選擇教材的過程中，首先應注意教材中所涉及的理論的統一性，方便學生的學習，針對不同學生，應采用不同的方法與教材。

2方法步驟不統一具體化。

提到方法步驟不統一具體，其實是指的在分析報表層面的時候，多數教材并未給出具體的方法步驟。雖然大多數教材在第一章已提出了多種分析中所使用到的方法，但始終未能具體統一地使用。筆者針對高職院校學生的特色，特提出以下想法。

對報表層面進行分析講解的時候，多數學生即使知道比較分析法等等方法，卻不知從何開始下手。筆者認為應為學生找到切入點，按步驟一步一步切入，然后再使用各種方法，這才是助其學習之上策。

例如，對資產負債表進行結構分析的時候，并不是一次性地將自身的分析內容全部灌輸給學生，而是將分析步驟先進行講解，然后觀察資產負債表和已有分析內容是否按該步驟進行。筆者認為，該步驟的講解應歸納如下：

資產結構分析步驟：第一步———計算出各項目占總資產的百分比，并得出兩年結構變動差異。可相鄰幾項求和。第二步———分析流動資產和非流動資產各自對資產結構造成了什么影響。第三步———分別分析流動資產和非流動資產中各個項目對資產結構造成了什么影響。并針對每個項目的變化提出合理的評價和建議。新晨

負債結構分析步驟：第一步———計算出各項目占總資本的百分比，并得出兩年結構變動差異?？上噜弾醉椙蠛汀５诙健治隽鲃迂搨头橇鲃迂搨髯詫Y本結構造成了什么影響。第三步———分別分析流動負債和非流動負債中各個項目對資本結構造成了什么影響。并針對每個項目的變化提出合理的評價和建議。

有了這樣的分析步驟之后，按此分析步驟即可引導學生更輕易地學習到對報表層面的分析應從哪里入手，方法步驟也更加具體化。

3結論。

綜上所述，針對高職院校學生特色，財務分析課程教材在選擇和使用的過程中，至少應注意其概念使用的前后統一和方法步驟的具體化。如有必要，則可自行編寫教材，以提高授課效率，幫助學生掌握更多分析技術方法而不是一團霧水。

參考文獻：

［1］謝志華，《財務分析》，高等教育出版社，2009年。

流動資產結構分析范文第4篇

【關鍵詞】徐州旅行社；公司；財務報表；分析

財務報表分析是根據企業定期編制的會計報表等資料，應用專門的分析方法，對企業的財務狀況和經營成果進行剖析，其目的在于確定并提供會計報表數字中包含的各種趨勢和關系，為各有關方面特別是為股東提供企業盈利能力、財務狀況償債能力等財務信息，使報表使用者據以判斷并做出相應的決策。從而為財務決策、財務計劃、財務控制提供依據。財務報表分析的功能，在于將反映過去的經營成果和財務狀況的財務報表數據信息轉變成預計未來的有用信息，實現會計報表數據信息的真正價值。文章對徐州旅行社有限公司近三年的財務會計報表進行了資產負債比較、經營效益比較、現金流量比較等三大方面的對比分析，并給出了綜合業績評價，得出了相應的分析評價。

一、徐州旅行社有限公司概況

徐州旅行社有限公司位于徐州市繁華的淮海路上，是經徐州工商行政管理局批準，由江蘇投資集團有限公司投資組建的具有獨立法人資格的有限責任公司，于2000年1月登記注冊成立，取得320300000011111號企業法人營業執照。注冊資本200萬元，公司經營期限為2000年1月1日—2013年12月31日。

徐州旅行社有限公司經江蘇省旅游局批準許可經營國內旅游經營服務和入境旅游經營服務，已交納20萬元旅游質量保證金。公司主要的經營范圍包括：國內旅游經營服務；入境旅游經營服務；翻譯；會務接待、服務；工藝禮品、日用百貨、辦公用品銷售；代購車、船、機票；汽車租賃；經濟咨詢；設計、制作、、國內廣告。公司擁有一批綜合能力強、經驗豐富、業務精湛、熱情友好的國際、國內導游人才。公司秉承“高素質員工、高質量服務、高品位旅游”的宗旨，立足本地，服務全國，發展海外，從吃、住、行、游、購、娛等方面入手，全方位為國內外游客提供專業、周到、及時、準確的優質服務，得到了廣大客戶的贊譽，是一家專業而充滿活力的旅游企業，是江蘇省誠信旅行社，徐州市十佳旅行社。

二、資產負債表分析

（一）總體分析

【例】徐州旅行社有限公司2011年年初資產總額為3507190.25元，年末資產總額為3895643.27元；年初負債總額為292055.56元，年末負債總額531730.86元；年初所有者權益總額為上述比率說明，該公司資產環比比率增加，經營規模有所擴大；經營規模擴大的資金來源主要是負債增加，另外所有者權益有少量增加。

（二）結構分析

1、資產結構分析

【例1】依據報表可知，徐州旅行社有限公司的年末流動資產總額為3209391.14元，年末長期資產為686252.13元，年末資產總額為3895643.27元。則：

流動資產比重=（3209391.14÷3895643.27）×100%=82.38%

長期資產比重=（686252.13÷3895643.27）×100%=17.62%

【例2】依據報表可知，徐州旅行社有限公司的年末資產總額為3895643.27元，實物資產為3407352.27元.無形資產為0元，金融資產為0元，結算資產為488291元。則：

實物資產比重=（3407352.27÷3895643.27）×100%=87.47%

無形資產比重=（0÷3895643.27）×100%=0

金融資產比重=（0÷3895643.27）×100%=0

結算資產比重=（488291÷3895643.27）*100%=12.53%

從上述分析可見，該公司實物資產占絕對比重；結算資產比重也較高可能影響資產的流動性從而影響資產收益水平。

2、負債結構分析

【例1】依據上述報表可知，徐州旅行社有限公司的年末負債總額為531730.86元，流動負債為531730.86元，長期負債為0元。則：

流動負債比重=（531730.86÷531730.86）×100%=100%

長期負債比重=（0÷531730.86）×100%=0

由此可見，徐州旅行社有限公司對短期債務的依賴程度非常強，公司償債的壓力很大，風險也較大。

【例2】依據報表可知，徐州旅行社有限公司的年末所有者權益總額為3363912.41元，實收資本為200萬元，資本公積為0，盈余公積為136391.24元，未分配利潤為1227521.17元。計算的比重如下：

實收資本比重=（2000000÷3363912.41）×100%=59.45%

資本公積比重=（0÷3363912.41）×100%=0

盈余公積比重=（136391.24÷3363912.41）×100%=4.05%

未分配利潤比重=（1227521.17÷3363912.41）×100%=36.5%

上述比重說明，該公司所有者權益的增值完全依賴于公司經營活動產生的盈利。

（三）財務比率分析

通過財務比率指標，可以分析企業的財務效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況和發展能力狀況。

1、流動比率

【例3—6】依據報表可知，徐州旅行社有限公司的年末流動資產總額為3209391.14元，流動負債為531730.86元。按公式計算如下：

流動比率=（3209391.14÷531730.86）×100%=603.57%

一般情況下，流動比率非常高，徐州旅行社有限公司擁有的營運資金多，短期償債能力強，債權人的權益有保證。

流動資產結構分析范文第5篇

醫院；財務分析；風險；效益；指標

[中圖分類號]TU246.1[文獻標識碼]A [文章編號]1009-9646（2011）03-0027-02

醫院財務分析，是指以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析評價醫院過去、現在的財務狀況、經營成果。判斷醫療服務可能遇到的風險以及資產運用的安全程度和效益水平，以指導醫院的醫療活動、為醫療服務決策和經濟行為控制提供可靠依據。

一、財務分析的必要性

隨著社會主義市場經濟的發展和現代醫院制度的完善，運用科學、有效的手段，從資金活動入手，分析醫院人力、物力和財力的利用情況，以及成本、效率、效益之間的關系，以利于了解醫療活動中財務運行的情況，掌握經濟決策與客觀經濟管理的相符程度，為領導決策提供最佳的經濟方案。

通過對醫院醫療衛生服務及科研、教學成果與醫療資源消耗進行比較分析，找出各科室之間的差距和存在的問題，采取措施加速資金周轉，提高設備利用率，進一步挖掘醫院營運潛力，正確評價醫院計劃和預算的執行情況，保證醫院的正確經營方向，提高醫院經營管理水平，以盡可能少的勞動消耗，取得盡可能好的社會效益和經濟效益。

二、財務分析的基本方法

1.比較分析法

與不同時期的歷史數據進行比較；與同類醫院或行業平均數進行比較；與預算或計劃進行比較。

2.因素分析法

確定某項指標的幾個構成因素并進行分解，測定某一因素對指標變動的影響方向和程度。

3.平衡分析法

將各項經濟活動聯系起來進行平衡關系的分析，測定各因素對指標變動的影響程度。

4.結構分析法

計算某項經濟指標的各個組成部分占總體的比重，并分析其變化，從而掌握事物的特點和變化趨勢，認識事物的本質和客觀規律性。

三、加強醫院財務分析的重點內容

醫院財務分析，作為財務管理的重要組成部分和重要手段，日趨成為醫院領導階層掌握預期經濟目標的重要管理方法。筆者認為，醫院財務分析應當包含以下幾個方面。

1.兩個效益平衡發展的分析

由于國家財政對醫院投入有限，醫院要保障職工的工資和福利以及維持正常發展，沒有好的經濟效益無法正常運轉。而醫院的非營利性又決定了醫院經濟效益與社會效益必須同步發展。就兩個效益平衡發展的方向來講，財務分析指標應包含:第一，醫療服務數量分析，如門診人次、出院人次、患者平均住院天數、病床使用率等。第二，醫療服務質量情況分析，如每門診人次收費水平、住院床日收費水平、藥品收入占業務收入的比例、參保和非參保收入構成比例等，這些指標既屬于社會效益指標，又屬于經濟效益指標。一般來說，這些指標不宜過高，如藥費比屬于限額指標，對控制以藥養醫，遏制藥品購銷不正之風，減輕病人經濟負擔有重要意義。

2.資產結構分析

醫院的生存與發展與其資產結構狀況密切相關，資產結構是醫院財務狀況穩定與否和獲得效益強弱的關鍵，是醫院實力水平與未來收益能力的反映。通常用資產負債率作為資產結構指標，表示在醫院資產總額中有多少資產通過負債取得，這一指標是國際上公認的衡量企業負債償還能力和經營風險的主要指標。從企業角度看，負債的目的是為了通過適當負債使所有者權益最大化，醫院償債能力是依據資產負債規模確定，且受國家政策、當地經濟狀況影響，一般講醫院的資產負債率越低，說明以負債取得的資產越少。但從經營的角度看，資產負債率過低，說明醫院運用外部資金的能力差；而資產負債率過高，說明醫院資金不足，依靠欠債維持，償債風險太大，因此資產負債率應保持在一定的水平上為佳。國際公認的合理區間為60%-70%，達到85%及以上時，應當發出預警信號。在分析醫院資產負債水平時應結合社會經濟狀況、行業發展趨勢、所處競爭環境等具體條件進行評價。

3.變現能力分析

對資產的變現能力即流動性進行分析，用以判斷醫院的資產質量。流動比率是評價醫院流動資產在短期債務到期前，可以變為現金用于償還流動負債的能力。在經營活動中，應收醫療款、藥品的周轉速度是影響流動比率的主要因素，在實際計算中應注意，流動比率是正指標，應越大越好，但因為流動資產是盈利能力較低的資產，流動比率過高可能說明醫院的現金及相關流動資產占用過多，機會成本增加了，資金利用率就會降低，造成資金的浪費。所以應同其他醫院或整個醫療行業平均水平進行比較，通常認為流動比率以2:1為好。速動比率是扣除藥品、庫存物資、在加工材料這些變化速度較慢的流動資產后與流動負債的比率，用于衡量醫院流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力，實際上是對醫院短期償還能力更謹慎的反映，通常情況下1:1被認為是較為正常的速動比率。

4.收益指標分析

收益能力主要評價醫院運用有限資產、凈資產獲得收入的能力，評價指標包括資產收益率、凈資產收益率、收支結余率、每職工業務收入以及百元專業設備醫療收入等。在醫院經營活動中，通過收入與投入資源的比較，評價醫院對資產運用的效率和配置資源的科學性、有效性，應用凈資產收益率作為評價經營業績的指標，是國外企業普遍采用的方法。資產收益率反映醫院資產的利用水平，引導醫院加強成本核算，控制成本支出；每職工業務收入是醫院職工創造價值的體現；收支結余是醫院進一步發展的基礎；百元專業設備醫療收入反映醫院專業設備對醫療收入的拉動效應；經費自給率表示醫院經常性的平衡能力，大于1，說明醫院經常性收支能夠自給，反之則離開政府補助將無法生存。

5.運營能力分析

營運能力主要評價醫院對各項資產管理經營的能力，對資源的合理運用以及有效配置能力，重點應放在實際完成的數據與醫院日常管理所確定的指標對比上。通過周轉率指標，將醫院業務收入與其各項資產的平均余額相比，以評價醫院在一定時期內運用資產進行經營活動的能力。如應收醫療款周轉率表明醫院的病人欠費回收的速度，一般認為越高越好，因為它表明收款速度快、資金占用少、壞賬損失可以減少、資金流動性高、企業償債能力強。藥品周轉率用于測定醫院藥品的變現速度，反映醫院藥品庫存的管理水平，在不妨礙醫院業務需要的情況下，應以最少限度的儲量為最好。病床周轉次數從每張病床的有效利用程度說明病床的工作效率，在一定程度上反映了醫院的工作效率和醫療質量。

6.成本控制分析

在各行業提倡節約，提高效率背景下成本控制尤顯突出。對于醫院而言，抑制盲目擴張，一味追求高精尖設備和技術，而不注重內涵發展，不僅使醫療行業發展失序，醫療資源配置不平衡加劇，更直接導致醫療費用的快速增長和衛生總費用的不合理攀升，因此控制成本成了提高醫院經濟效益的主要途徑之一。開展成本控制分析，首先，要正確評價醫院成本控制目標的執行效果，提高醫務人員講求經濟效益的積極性；其次，要通過各項成本數據，找出醫療成本升降的原因，尋求進一步降低醫療成本的方法。對醫院成本控制能力通過管理費用占總費用百分比，分析醫院支出結構變化及發展趨勢；人員經費占總費用比率，體現了節制費用，追求相同業務收入成本最低的思路；固定資產增值率反映醫院規模的發展及醫院技術手段的更新程度。

7.醫院創新能力的分析

醫院發展的內在動力是醫學科學技術的不斷創新、診療方法的不斷改進，推動了醫學科學技術的不斷進步。因此，評價醫院創新能力具有積極意義。評價醫院創新能力主要從醫院的凈資產、醫療收入兩項指標的增長情況來反映。在進行財務分析時，應特別重視醫院的科技創新能力，而研究開發經費支出占業務收入的比例，則是反映醫院技術開發能力強弱的重要指標，該指標越高，表明醫院的創新能力和競爭力越強。

總之，醫院的財務分析是對醫院全方位的系統分析，單項指標無法從總體上把握醫院財務狀況，必須注重分析一系列靜態指標間的內在關系，避免單項指標的片面性，將錯綜復雜的問題變得易于研究和分析，使財務分析真正發揮其應有的作用。