延伸審計論文
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延伸審計論文范文第1篇
一、IT環(huán)境下，審計理論基礎(chǔ)的特點
(一)多元網(wǎng)絡(luò)性
作為審計理論的根基，審計理論基礎(chǔ)在IT環(huán)境下得到了不斷的增強和加固。信息技術(shù)學(xué)、信息經(jīng)濟學(xué)、信息博弈論以及與審計相關(guān)的其他學(xué)科領(lǐng)域共同組成了一個動態(tài)的、多元性的審計理論基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)組織。而構(gòu)成審計理論基礎(chǔ)的各個學(xué)科的具體內(nèi)容則是這張網(wǎng)上的各個結(jié)點。審計理論基礎(chǔ)的不斷擴張、膨脹，意味著審計理論獲得了更充足的理論養(yǎng)分，得到了更充分、更完善的發(fā)展。
(二)動態(tài)性
隨著時代的變遷、客觀條件的變化、社會經(jīng)濟環(huán)境的完善，審計理論基礎(chǔ)也在不斷的發(fā)展完善，在充分汲取新的學(xué)科理論養(yǎng)分的同時，也掘棄了一部分不適合于IT環(huán)境下的陳乏的、過時的理論。并且，審計理論基礎(chǔ)的發(fā)展變化決定著審計理論的發(fā)展方向、趨勢，同時審計理論的不斷發(fā)展、完善，也進(jìn)一步加強和鞏固了審計理論基礎(chǔ)，二者的關(guān)系是辨證統(tǒng)一的。
(三)質(zhì)量性
IT環(huán)境下，質(zhì)量非常重要，可以毫不夸張地說，質(zhì)量是IT的生命。審計理論基礎(chǔ)作為審計理論的根基，其質(zhì)量性尤為重要。其質(zhì)量性主要表現(xiàn)在：穩(wěn)定性、安全性、品質(zhì)性。盡管是審計理論基礎(chǔ)在審計理論發(fā)展的歷史長河中呈現(xiàn)出動態(tài)、發(fā)展性，但是，就某一時間段、期間而言，審計理論基礎(chǔ)還是具有相對穩(wěn)定性的。另外，作為根基、支撐點，其安全性、品質(zhì)性也是非常重要的，不安全的、缺乏品質(zhì)性的根基不具備支撐審計理論大廈的能力。
(四)交互滲透性
審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)涵非常廣泛，幾乎涉及各個學(xué)科、領(lǐng)域，而這些學(xué)科、領(lǐng)域的理論并非簡單的疊加構(gòu)成審計理論基礎(chǔ)，它們是按照一定的秩序、規(guī)則進(jìn)行有效的組合而形成的有機整體。在IT環(huán)境下，社會生活的空間相對縮小，各學(xué)科間的滲透也日益頻繁、緊密，它們通過移植、借用、感染三種方式共同組成一個有序的、交互滲透的、相互關(guān)聯(lián)的動態(tài)網(wǎng)絡(luò)，服務(wù)于審計理論。
(五)虛擬性
審計理論基礎(chǔ)，并不象有型的建筑物建造時挖地基所形成的有型的根基，它是從多個相互關(guān)聯(lián)的學(xué)科中抽象出來的、客觀存在的無形的根基。在IT環(huán)境下，這一特性更加明顯，虛擬的審計理論基礎(chǔ)具有抽象性、概括性、邏輯性三個特性。
二、IT環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
審計理論基礎(chǔ)的認(rèn)定，一直都是一個比較困難的問題，尤其是IT環(huán)境下，高科技信息技術(shù)充分應(yīng)用于審計領(lǐng)域，加速了審計理論基礎(chǔ)的更新?lián)Q代，使得審計理論基礎(chǔ)從廣度和深度上均有了較大的擴張，筆者認(rèn)為，IT環(huán)境下，審計理論基礎(chǔ)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：
(一)作為審計理論基礎(chǔ)，必須為審計理論的發(fā)展服務(wù)
審計理論基礎(chǔ)與審計理論之間的關(guān)系是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。即審計理論基礎(chǔ)為審計理論服務(wù)，審計理論基礎(chǔ)決定著審計理論發(fā)展的方向、趨勢，審計理論基礎(chǔ)的每一次變革都會引起審計理論發(fā)生相應(yīng)的變化。反過來，當(dāng)審計理論的發(fā)展適合于審計理論基礎(chǔ)的客觀要求時，則加強和鞏固審計理論基礎(chǔ)，反之則削弱審計理論基礎(chǔ)。因此，判斷某一理論、學(xué)科是否是審計理論基礎(chǔ)，首先要看它是否為審計理論的發(fā)展服務(wù)，是否與審計理論呈辨證統(tǒng)一的關(guān)系。
(二)作為審計理論基礎(chǔ)，必須與審計環(huán)境互動性
審計環(huán)境是審計理論乃至審計理論基礎(chǔ)發(fā)生變遷的外在動因。在IT環(huán)境下，IT應(yīng)用于審計理論中即審計電算化或網(wǎng)絡(luò)審計。IT一方面刺激了審計理論基礎(chǔ)的變革，將先進(jìn)的IT理論植根于審計理論基礎(chǔ)，將先進(jìn)的IT技術(shù)應(yīng)用于審計測試工作中，加速了審計理論的發(fā)展；另一方面，審計理論基礎(chǔ)發(fā)生了變化，也會在一定程序上刺激審計環(huán)境進(jìn)一步完善，使得審計理論基礎(chǔ)更好的為審計理論服務(wù)。二者的關(guān)系呈互動性。
(三)作為審計理論基礎(chǔ)，它必須是溝通審計理論與其他相關(guān)學(xué)科的橋梁
審計理論基礎(chǔ)為審計理論與其他學(xué)科理論提供了一個公共區(qū)域，在此領(lǐng)域內(nèi)，各學(xué)科理論知識相互交叉、滲透、融合，共同為審計理論服務(wù)。因而審計理論基礎(chǔ)是審計理論科學(xué)體系的研究內(nèi)容，但它本身并不是審計理論，它是連接審計理論與其他學(xué)科體系的橋梁與紐帶，是審計理論與其他學(xué)科的交叉滲透區(qū)。
三、IT環(huán)境下，審計理論基礎(chǔ)的具體內(nèi)容
(一)信息技術(shù)理論
信息技術(shù)理論是IT理論的核心，其在審計理論中具體應(yīng)用，也是審計電算化充分發(fā)展的標(biāo)志之一。當(dāng)代信息技術(shù)理論包括：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)理論，信息技術(shù)理論，數(shù)據(jù)挖掘理論、系統(tǒng)集成理論、多媒體理論技術(shù)、人工智能技術(shù)等等。這些理論、技術(shù)在審計中的應(yīng)用，大大提高了審計測試效率、審計監(jiān)督質(zhì)量，為審計理論的發(fā)展提供了前所未有的機遇，使得審計理論基礎(chǔ)從深度和廣度上得到不斷地擴張。
(二)經(jīng)濟學(xué)理論
經(jīng)濟學(xué)理論是審計理論基礎(chǔ)的重要組成部分，它可以開闊我們的視野，轉(zhuǎn)變我們的思維方式，為我們提供可供選擇的理論依據(jù)和方法。它將一些西方經(jīng)濟學(xué)思想、觀點引入審計理論中，從經(jīng)濟學(xué)視角分析審計理論的發(fā)展，尋求提高審計工作效率的途徑，革新審計測試手段的策略，如：西方制度經(jīng)濟學(xué)、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)、交易費用學(xué)說、信息博弈論等等，都大大地加深了審計理論知識，豐富了審計理論基礎(chǔ)的營養(yǎng)，使我們從更深層次的角度探求審計理論的內(nèi)涵、外延，深化了審計理論知識，為審計人員提高審計工作效率、降低審計交易費用、進(jìn)行理性審計提供了新的思路。
(三)司法訴訟學(xué)
司法訴訟學(xué)與審計理論相結(jié)合是現(xiàn)代審計理論的發(fā)展趨勢。一方面，審計證據(jù)的獲得需要審計人員運用大量的司法刑偵手段、方法去檢查、判斷、排除偽證，以取得真實可靠的審計證據(jù)；另一方面，面對審計訴訟爆炸的時代，審計人員如何進(jìn)行合法審計、避免審計訴訟，也是他們面臨的現(xiàn)實問題。因此，將司法訴訟學(xué)注入審計理論基礎(chǔ)，可以提高審計人員守法、學(xué)法意識，在法律允許的范圍內(nèi)開展有效的審計，同時掌握各國間法律的差異，審計豁免的范圍、程度，為開展跨國審計作好準(zhǔn)備。
(四)管理心理學(xué)
管理心理學(xué)又稱行為管理學(xué)，是研究人的行為心理活動規(guī)律的科學(xué)，它是用管理學(xué)、行為學(xué)、社會學(xué)、生理學(xué)、倫理學(xué)、人類學(xué)等學(xué)科的原理，以研究人的心理行為和人際關(guān)系、人的積極性為對象的一門綜合性科學(xué)。它主要研究人的行為激勵問題，探索人的心理活動，提高激勵人的心理和行為的各種途徑和技巧，以達(dá)到最大限度提高工作效率為目的。它作為審計理論基礎(chǔ)，對于開發(fā)審計人員思維、激發(fā)審計人員開展有效審計的積極性，提高審計工作效率有很大的意義。管理心理學(xué)作為審計理論基礎(chǔ)，既滿足了管理審計的客觀要求，也為審計人員進(jìn)行有效審計提供了理論依據(jù)和方法。
(五)會計、統(tǒng)計理論
會計理論是企業(yè)提供財務(wù)報告的基礎(chǔ)，也是審計人員查錯防弊所必備的基本知識，它與審計學(xué)理論有著很深的血緣關(guān)系。審計人員接受被審單位委托后，必須大量的分析和評價財務(wù)信息和非財務(wù)信息，檢查被審單位會計報告的真實性，而所有這一些必須是在一定的財務(wù)理論和會計理論的指導(dǎo)下進(jìn)行。統(tǒng)計理論成為審計理論基礎(chǔ)，可以將有關(guān)經(jīng)濟計量模型應(yīng)用于具體審計實踐中，對審計結(jié)果、審計證據(jù)進(jìn)行線性回歸分析，測試各變量間的擬合度，大大地提高了審計測試手段的先進(jìn)性和審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。同時，通過將一些審計問題定量化，也有助于審計人員作出準(zhǔn)確的決策判斷，并相應(yīng)的化解日益復(fù)雜的審計風(fēng)險。
延伸審計論文范文第2篇
[關(guān)鍵詞]環(huán)境績效審計解決策略
隨著環(huán)境問題的日益突出，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展日漸成為各國政府和社會各界的共識，強化環(huán)境管理已經(jīng)成為各國發(fā)展經(jīng)濟進(jìn)程中必不可少的工作。作為環(huán)境管理體系的重要組成部分的環(huán)境審計也被提上日程，而環(huán)境績效審計作為環(huán)境審計的重要組成部分，其重要性也越來越受到關(guān)注。但目前我國大部分審計力量集中在了環(huán)境財務(wù)審計和環(huán)境合規(guī)性審計上，而環(huán)境績效審計開展的比較少，忽視了對環(huán)保項目的效率性和效果性的評價。為了今后更好的開展環(huán)境績效審計，必須不斷總結(jié)環(huán)境績效審計一實踐經(jīng)驗，努力創(chuàng)新環(huán)境績效審計技術(shù)與方法。
一、環(huán)境績效審計的定義和必要性
環(huán)境績效審計方法是指為了達(dá)到環(huán)境績效審計的目的所采取的一切措施和手段。它是由相互聯(lián)系的一系列方法組成的，包括常規(guī)環(huán)境績效審計方法和特有環(huán)境績效審計方法。環(huán)境績效審計方法與環(huán)境績效審計質(zhì)量密切相關(guān)，是決定環(huán)境績效審計質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，全面正確掌握運用環(huán)境績效審計方法，對于保證環(huán)境績效審計質(zhì)量，搞好環(huán)境績效審計工作，具有重要意義，因此研究環(huán)境績效審計方法有其必要性。
1.開展環(huán)境績效審計是環(huán)境管理的需要
進(jìn)入20世紀(jì)后，環(huán)境問題成為人類生存和發(fā)展的重大問題，環(huán)境管理構(gòu)成了政府公共受托責(zé)任的一個重要組成部分，保護和改善環(huán)境成為政府義不容辭的責(zé)任。審計工作者理應(yīng)把握機會，順應(yīng)民意，總結(jié)各國審計實踐經(jīng)驗，廣泛開展環(huán)境審計(包括環(huán)境績效審計)，拓寬審計領(lǐng)域，完善審計職能，豐富審計手段，增強審計技能，促進(jìn)現(xiàn)代審計向更廣闊領(lǐng)域和更高層次發(fā)展，為完善環(huán)境管理做著自己的貢獻(xiàn)。
2.開展環(huán)境績效審計是提高環(huán)保工作效率的需要
現(xiàn)在，用于環(huán)保力一面的資金逐年增加，而環(huán)境問題卻末隨人們的重視及越來越大的投入而得到顯著改善。面對仍然嚴(yán)峻的環(huán)境形勢，增大環(huán)保投入只是一力一面，提高投入的使用效率和環(huán)境政策的適當(dāng)性更是我們必須考慮的重要問題，而開展環(huán)境績效審計則是我們解決這一問題的重要途徑。然而，由于環(huán)境審計發(fā)展時間不長，人們對這一領(lǐng)域的認(rèn)識還很模糊，對于作為環(huán)境審計重要內(nèi)容和發(fā)展力一向的環(huán)境績效審計更是缺乏了解，因此，開展對環(huán)境績效審計的研究工作很有必要。
3.開展環(huán)境績效審計有利于企業(yè)實現(xiàn)高效與創(chuàng)新
隨著各國環(huán)境保護運動的發(fā)展與綠色消費潮的興起，環(huán)境績效與經(jīng)濟績效間的相關(guān)性越來越明顯。陳勁、劉景江、楊發(fā)明(2002)在《綠色技術(shù)創(chuàng)新審計實證研究》一文中，對企業(yè)環(huán)境績效與經(jīng)濟績效、創(chuàng)新績效間的關(guān)系做了統(tǒng)計相關(guān)分析，說明二者有較高的相關(guān)關(guān)系，并且反映發(fā)展能力的企業(yè)銷售額增長率指數(shù)與環(huán)境績效的相關(guān)系數(shù)較反映企業(yè)凈資產(chǎn)報酬率指數(shù)與環(huán)境績效的相關(guān)系數(shù)更高，這是因為發(fā)展能力反映了企業(yè)長期的發(fā)展?jié)摿Γc環(huán)境績效的相關(guān)性更高。
4.開展環(huán)境績效審計研究是發(fā)展審計理論的需要
隨著環(huán)境問題的出現(xiàn)，特別是環(huán)境管理的需要，受托經(jīng)濟責(zé)任迅速擴展到環(huán)境領(lǐng)域，形成受托環(huán)境責(zé)任，而其中一個重要力一面就是受托環(huán)境績效責(zé)任。為了確保受托環(huán)境績效責(zé)任的有效運行，開展環(huán)境績效審計是必不可少的措施。可見，環(huán)境績效審計是隨著受托經(jīng)濟責(zé)任的擴展而形成的審計新領(lǐng)域。而該領(lǐng)域，人們的探索才剛開始，遠(yuǎn)不夠系統(tǒng)和深入，因此，加強該領(lǐng)域的研究工作，是完善現(xiàn)有審計理論，發(fā)展新審計理論的一個重要思路。
二、我國環(huán)境績效審計面臨的問題
1.環(huán)境審計基礎(chǔ)理論和實踐不完善
我國環(huán)境審計開展較晚，研究的學(xué)者較少，沒有形成一致、權(quán)威的環(huán)境審計理論觀點，而實踐方面，由于我國環(huán)境績效審計開展的比較少，因此從實踐中借鑒的比較少，環(huán)境審計理論和實踐都不很成熟。
2.環(huán)境會計的不完善制約著環(huán)境績效審計方法的發(fā)展
環(huán)境績效審計的進(jìn)行需要搜集充分的環(huán)境效益與環(huán)境成本等方面的會計數(shù)據(jù)資料，然而由于我國對環(huán)境會計的研究剛剛起步，環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債、環(huán)境成本、環(huán)境效益等的內(nèi)容還在討論之中，企業(yè)缺乏確認(rèn)和計量環(huán)境效益與環(huán)境成本的系統(tǒng)。我國大多數(shù)企業(yè)的環(huán)境會計的確認(rèn)、計量方面的混亂，對公布環(huán)境會計資料持低調(diào)姿態(tài)，很少進(jìn)行定量分析;公布的環(huán)境資料不全面而且可比性差，看不出花費的資金、取得的成果和規(guī)定的指標(biāo)之間的關(guān)系。這給環(huán)境績效審計方法的研究帶來了實踐上的困難。3.缺少評價環(huán)境成本效益的指標(biāo)體系
環(huán)境績效審計是一項很復(fù)雜的工作，其不確定性和風(fēng)險因素很多，環(huán)境績效審計工作的全面實施和審計質(zhì)量的保證難度都比較大，且目前環(huán)境績效審計較多的采用環(huán)境成本效益的分析方法，這必然對環(huán)境成本效益進(jìn)行分析，然而反映環(huán)境成本和環(huán)境效益應(yīng)采用的指標(biāo)，及其計量方法，卻沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
4.缺乏復(fù)合型研究人員
由于目前我國環(huán)境績效審計開展的比較晚，環(huán)境績效審計的理論和實務(wù)研究人員都比較缺乏。據(jù)調(diào)查，我國缺乏環(huán)境學(xué)、工程學(xué)等相關(guān)知識的研究人員，同時缺少實務(wù)研究者，這樣導(dǎo)致研究的結(jié)果缺乏實用性、可操作性等。
三、我國環(huán)境績效審計問題的解決策略
1.正確借鑒國外經(jīng)驗，建立完善的環(huán)境績效審計理論體系
我們的理論和實務(wù)工作者應(yīng)運用辯證唯物論、系統(tǒng)論、信息論等知識，借鑒西方環(huán)境績效審計的科學(xué)成果，努力研究環(huán)境績效審計方法理論，建立和完善環(huán)境績效審計理論體系。但借鑒國外的環(huán)境績效審計方法，并不意味著照搬，必須領(lǐng)會其實質(zhì)并結(jié)合我國國情和環(huán)境績效審計的具體內(nèi)容，找出自己的特色，達(dá)到為我所用的目的。因為國外尤其美國和我國環(huán)境績效審計的起因不同。美國環(huán)境績效審計起源于企業(yè)內(nèi)部動力，企業(yè)為了改善自身形象和降低經(jīng)營風(fēng)險，從內(nèi)部首先開展環(huán)境審計。而我國環(huán)境績效審計起源于外部壓力，從而對其強制性進(jìn)行監(jiān)督和評價。因此出發(fā)點不同，目的不同，由此導(dǎo)致的環(huán)境績效審計內(nèi)容也不同，因此借鑒國外環(huán)境績效審計方法的時候，要與我國的實際情況結(jié)合起來。
2.盡快建立起我國的環(huán)境會計體系，為環(huán)境績效審計提供操作平臺
環(huán)境會計信息披露是連接環(huán)境會計工作和環(huán)境審計工作的關(guān)鍵點，信息披露的完整性和公允性除受到環(huán)境會計理論發(fā)展的影響外，主要受國家法規(guī)的影響。環(huán)境會計信息披露制度的建立是實施環(huán)境保護審計的前提條件。但我國現(xiàn)行的企業(yè)會計制度、準(zhǔn)則中沒有要求企業(yè)必須披露環(huán)保信息的規(guī)定，更沒有對與環(huán)保有關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行記錄、計量的具體標(biāo)準(zhǔn)，使真正意義上的環(huán)境績效審計難以開展。為此，加強環(huán)境會計理論與方法的研究，借助適當(dāng)?shù)睦碚撝笇?dǎo)，才可望突破實務(wù)操作的障礙，并為環(huán)境績效審計方法的研究提供一個廣闊的平臺。
3.研究要與實證研究相結(jié)合
環(huán)境績效審計力法的研究屬于應(yīng)用理論的研究，只有更好地與我國的環(huán)境績效審計實踐結(jié)合起來，進(jìn)行實證研究，才能在環(huán)境績效審計力法的研究上有重大突破，才能更好地指導(dǎo)我國的環(huán)境績效審計。因此筆者建議，在今后進(jìn)行關(guān)十環(huán)境績效審計力法的研究時，應(yīng)更多地傾向于實證研究，積極采用案例研究和調(diào)查研究。.
4.研究環(huán)境成本效益指標(biāo)體系
要想建立良好的環(huán)境績效審計方法，研究一套比較完善的成本效益指標(biāo)體系是比較重要的。筆者認(rèn)為我們可以借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗來研究適合中國特點的環(huán)境績效審計標(biāo)準(zhǔn)，可以臨時選派各專業(yè)的專家組成課題小組來專門研究這一問題，如會計專家、審計專家、環(huán)境經(jīng)濟學(xué)專家、環(huán)境工程學(xué)專家等。
5.培養(yǎng)復(fù)合型人才
一方面可鼓勵有志從事環(huán)境績效審計研究的財經(jīng)專業(yè)人員學(xué)習(xí)環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、環(huán)境工程學(xué)等相關(guān)學(xué)科知識，或鼓勵環(huán)境科學(xué)專業(yè)的人員學(xué)習(xí)審計學(xué)、會計學(xué)等知識，以便更好的將審計學(xué)與環(huán)境科學(xué)有機的結(jié)合起來，培養(yǎng)復(fù)合型人才，將環(huán)境科學(xué)與審計學(xué)更好的融合在一起，努力創(chuàng)新環(huán)境績效審計的新方法。
另一方面，也可鼓勵環(huán)境績效審計的實務(wù)工作者多參與理論研究，因為理論指導(dǎo)實踐又來源于實踐。理論研究者和實務(wù)研究者結(jié)合起來才能更好更快地推動環(huán)境績效審計方法的研究。再者，環(huán)境績效審計可以開展聯(lián)合審計，即聯(lián)合會計主管部門、環(huán)境保護部門，聘請環(huán)境工程技術(shù)專家、律師等加入審計工作。利用他們的專業(yè)知識和技術(shù)，提高環(huán)境績效審計的效率和效果。
參考文獻(xiàn)：
[1]張志成:在我國推廣環(huán)境績效審計的策略研究[J]．企業(yè)論壇．2006(12)
延伸審計論文范文第3篇
[摘要]2006年2月我國頒布了新的《注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則》，強調(diào)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用。本文介紹了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生的社會環(huán)境以及現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵、特點，并提出了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用的必要性。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到會計和審計界的普遍關(guān)注。二十世紀(jì)九十年代，國外學(xué)者對傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒右愿倪M(jìn)，彌補了其諸多缺陷，特別是對傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的改進(jìn)。可以說，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ菍徲嫾夹g(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢。
一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的社會環(huán)境
進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，世界經(jīng)濟急劇變化，科學(xué)技術(shù)日新月異，各種文化相互滲透，市場競爭日益激烈，人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經(jīng)濟時代。在這種情況下，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強，內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險很快就會轉(zhuǎn)化為會計報表錯報的風(fēng)險。這種環(huán)境的快速變化使審計師逐漸認(rèn)識到被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)，審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務(wù)狀況。因此，對于一套會計報表，只有研究其所反映的企業(yè)及其所處的整個“系統(tǒng)”，審計師才能夠?qū)ζ淙〉贸浞掷斫狻６贫然A(chǔ)審計方法(包括傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?由于其固有的內(nèi)向型特點，以分析評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計的基礎(chǔ)，較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險對企業(yè)及其會計報表的影響，因而當(dāng)企業(yè)規(guī)模愈來愈大、經(jīng)營愈來愈復(fù)雜、世界經(jīng)濟發(fā)展愈來愈快時，其局限性和不足之處就日漸明顯。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
當(dāng)人類進(jìn)入信息社會與知識經(jīng)濟后，企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化，最主要的變化是從過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來愈重要，并開始滲透到企業(yè)管理的各個方面。在這種情況下，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎囈源嬖诘幕A(chǔ)(內(nèi)部控制)正在被戰(zhàn)略管理及其蘊含的企業(yè)風(fēng)險管理所取代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點就是分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，以及找出化解風(fēng)險的對策。會計報表的風(fēng)險說到底實際上是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險及相關(guān)經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(統(tǒng)稱經(jīng)營風(fēng)險)的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計風(fēng)險，審計師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風(fēng)險與控制，從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風(fēng)險對于會計報表認(rèn)定的影響。只有這樣，審計師才能對會計報表認(rèn)定做出合理的專業(yè)判斷。戰(zhàn)略管理理論和實踐的發(fā)展，為新的審計方法的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實踐基礎(chǔ)。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
2006年2月以前，我國獨立審計準(zhǔn)則基本是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險審計模型上。為了給注冊會計師防范和控制風(fēng)險提供技術(shù)支持，同時與國際接軌，我國于2006年2月15日了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大報風(fēng)險》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號與治理層的溝通》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1142號財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等一系列新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則，為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈拈_展逐步創(chuàng)造條件。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
延伸審計論文范文第4篇
1.1存活及死亡患者SIRS評分和MEWS評分比較188例患者存活156例，死亡32例。兩組性別比和年齡差異均無統(tǒng)計學(xué)意義（均＞0.05），死亡患者SIRS評分和MEWS評分均高于存活患者，差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（均＜0.05），見表1。
1.2兩種評分方法下患者評分情況采用SIRS評分，存活156例患者中0分16例，1分31例，2分85例，3分23例，4分1例；死亡32例中0分2例，1分3例，2分5例，3分17例，4分5例；兩組評分分布差異有統(tǒng)計學(xué)意義（2=35.21，＜0.01）。采用MEWS評分，存活156例患者中0～3分93例，4～6分34例，7～9分21例，10～12分10例，13～15分1例；死亡32例中0～3分1例，4～6分17例，7～9分7例，10～12分4例，13～15分3例；兩組評分分布差異有統(tǒng)計學(xué)意義（2=29.43，＜0.01）。
1.3ROC曲線分析SIRS評分臨界值為2.5，此時敏感度為74.3%，特異性為47.6%，陽性預(yù)測值為77.3%，陰性預(yù)測值為46.5%，其A=0.721；MEWS評分臨界值為6.2，此時敏感度為78.3%，特異性為49.2%，陽性預(yù)測值為79.1%，陰性預(yù)測值為44.2%，其A=0.812。MEWS評分ROC曲線下面積高于SIRS評分，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（=2.34，＜0.05）。見封四彩圖1。
2討論
急診搶救室不但患者眾多，而且患者疾病譜非常寬泛，為了能更好的診斷及治療患者，需對患者病情及預(yù)后進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，故目前臨床上急需準(zhǔn)確合理，簡單易行的評估方法。目前臨床上評估方法較多，主要有MPMⅡ、APA-CHE評分及SAPSⅡ評分等，但這些評估方法雖比較準(zhǔn)確，具有一定的效果，但評分方面較復(fù)雜，收集評分?jǐn)?shù)據(jù)周期較長。因此并不非常適合急診搶救室對病情和預(yù)后的評估。
SIRS評分為一種簡單評分系統(tǒng)，最初于上世紀(jì)90年代提出，因為它的4條診斷標(biāo)準(zhǔn)較寬泛，不能有效診斷患者病情，曾一度不被重視。但最近發(fā)現(xiàn)該評估系統(tǒng)在評價急診搶救室患者的病情及預(yù)后方面為一個具有較大價值的指標(biāo)。MEWS評系統(tǒng)為一種簡單有效，可操作性較強的評估方式，廣泛應(yīng)用急診搶救室對患者的評價。
延伸審計論文范文第5篇
一、清潔生產(chǎn)審計簡述
清潔生產(chǎn)審計（CleanerProductionAudit）也稱清潔生產(chǎn)審核，是審計人員按照一定的程序，對正在運行的生產(chǎn)過程進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價的過程；也是審計人員通過對企業(yè)的具體生產(chǎn)工藝、設(shè)備和操作的診斷，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，掌握廢物的種類、數(shù)量以及生產(chǎn)原因的詳盡資料，提出減少有毒和有害物料的使用、產(chǎn)生以及廢物產(chǎn)生的備選方案，經(jīng)過對備選方案的技術(shù)經(jīng)濟及環(huán)境可行性分析，選定可供實施的清潔生產(chǎn)方案的分析、評估過程。
清潔生產(chǎn)審計是企業(yè)實施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法和工具，也是實施清潔生產(chǎn)的基礎(chǔ)。由于世界各國對清潔生產(chǎn)經(jīng)常使用不同的術(shù)語或表述，清潔生產(chǎn)審計在不同國家也有著不同的名稱。例如，美國環(huán)保局最早針對有害廢物的預(yù)防，建立推行了廢物最小化機會評價，后來將這一技術(shù)方法推廣為對一般污染物開展的污染預(yù)防審計；聯(lián)合國環(huán)境署(UNEP/IEO)與聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織(UNIDO)將其稱為工業(yè)排放物與廢物審計。我國自開展清潔生產(chǎn)工作以來，清潔生產(chǎn)審計一直是這項工作的核心內(nèi)容之一。許多清潔生產(chǎn)項目都是首先從清潔生產(chǎn)審計入手，找出污染和浪費的原因，制定相應(yīng)的清潔生產(chǎn)方案。
應(yīng)當(dāng)說明的是，清潔生產(chǎn)審計只是實施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法，這種方法能夠為企業(yè)提供技術(shù)上的便利，但它并不是惟一的方法，對于一些生產(chǎn)過程相對簡單明了的企業(yè)，清潔生產(chǎn)審計方法顯得過于煩瑣，沒有必要。因此，在一般情況下，是否需要進(jìn)行清潔生產(chǎn)審計由企業(yè)根據(jù)自己的實際需要決定。但是，對超標(biāo)排放污染物和排放有毒有害物質(zhì)的企業(yè)，必須實施強制性的清潔生產(chǎn)審計。
二、清潔生產(chǎn)審計的主要內(nèi)容
在產(chǎn)品的整個生命周期過程中都存在對環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的因素，因此環(huán)境問題不是僅存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的終端，而是貫穿于與產(chǎn)品有關(guān)的各個階段，包括從原料的提取和選擇、產(chǎn)品設(shè)計、工藝、技術(shù)和設(shè)備的選擇、廢棄物綜合利用、生產(chǎn)過程的組織管理等各個環(huán)節(jié)，而這正是清潔生產(chǎn)的理念之一。清潔生產(chǎn)審計作為推動清潔生產(chǎn)的工具，也需要覆蓋產(chǎn)品的生命周期的各個階段，從生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程開始對全過程所使用的原料、生產(chǎn)工藝，以及生產(chǎn)完工的產(chǎn)品使用進(jìn)行全面分析，提出解決問題的方案并付諸實施，以實現(xiàn)污染預(yù)防、提高資源利用率的目標(biāo)。清潔生產(chǎn)的主要內(nèi)容可分為三個主題：
（一）生產(chǎn)過程中耗用資源的審計
1、能源審計。能源利用，特別是燃煤造成的環(huán)境問題越來越突出，危害人類環(huán)境的酸雨主要是由于燃煤引起的。開發(fā)利用對環(huán)境危害較小甚至無害的清潔能源，是可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。能源審計的內(nèi)容包括：企業(yè)清潔能源的利用情況，企業(yè)開發(fā)降低污染或根絕污染的能源替代技術(shù)情況及其效果，企業(yè)能源的利用效率等。
2、原材料審計。原材料作為加工的對象，一方面原材料毒性大小對生產(chǎn)產(chǎn)品的毒性大小有直接的影響；另一方面原材料耗用數(shù)量與廢物排放數(shù)量呈正比關(guān)系。原材料審計的內(nèi)容主要是查明企業(yè)是否盡量選用對環(huán)境無害的原材料，否則，應(yīng)分析企業(yè)所用的原材料毒性或難降解性；查明產(chǎn)出的產(chǎn)品對環(huán)境是否有危害及其危害程度；檢查企業(yè)是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。
3、工藝技術(shù)審計。企業(yè)生產(chǎn)過程中的工藝技術(shù)水平對生產(chǎn)過程產(chǎn)生廢棄物和污染物的狀況有重大影響。企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加強生產(chǎn)工藝技術(shù)改造，設(shè)計合理的工藝流程，不僅可以減少廢棄物的排放，而且可以將減污任務(wù)分配到生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)，減少對環(huán)境的污染，降低減污成本。因此，審計人員應(yīng)檢查企業(yè)是否不斷進(jìn)行工藝技術(shù)改造，提高原材料利用效率，減少廢棄物的排放；檢查企業(yè)是否開發(fā)減污工藝流程，注意是否在生產(chǎn)工藝流程的上游進(jìn)行污染控制；評價工藝技術(shù)改造的實際效果。
4、設(shè)備審計。作為技術(shù)工藝的具體體現(xiàn)，設(shè)備的實用性及其維護、保養(yǎng)情況均會影響生產(chǎn)過程中廢棄物的產(chǎn)生。因此，清潔生產(chǎn)審計應(yīng)對設(shè)備的使用、更新、維護、保養(yǎng)情況進(jìn)行審查。
（二）清潔產(chǎn)品審計
清潔產(chǎn)品，包括節(jié)約原材料和能源、少用昂貴和稀缺的原料的產(chǎn)品；利用二次資源作原料的產(chǎn)品；使用過程中和使用后不含危害人體健康和環(huán)境的產(chǎn)品；易于回收、利用和再生的產(chǎn)品；易處置降解的產(chǎn)品。清潔產(chǎn)品審計的內(nèi)容包括：檢查企業(yè)清潔產(chǎn)品的設(shè)計情況，選擇最佳的設(shè)計方案；產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中是否高效地利用資源；產(chǎn)品在使用過程中是否對用戶及其用戶的環(huán)境有不利的影響；產(chǎn)品在廢棄后是否會使接納它的環(huán)境受害；企業(yè)是否注意回收與利用技術(shù)的開發(fā)，變有害無用為有益有用；產(chǎn)品的包裝物是否對環(huán)境有不利的影響，及其包裝物的回收利用情況。
（三）清潔管理審計
任何管理的缺陷都是產(chǎn)生廢棄物的重要原因。審計人員應(yīng)檢查清潔生產(chǎn)管理系統(tǒng)的建立健全及其運行的科學(xué)性、有效性；檢查清潔生產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；核實清潔生產(chǎn)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況及其影響因素；檢查清潔生產(chǎn)政策和措施的落實和效果。
三、清潔生產(chǎn)審計的主要程序和重點
清潔生產(chǎn)審計作為管理審計的組成內(nèi)容，主要以企業(yè)為主組織實施，通常由專家或者企業(yè)技術(shù)人員按照一定的技術(shù)規(guī)程進(jìn)行。考慮到清潔生產(chǎn)審計是一項技術(shù)性很強的工作，而且不同行業(yè)所適用的清潔生產(chǎn)審計方法會有所不同。根據(jù)國外清潔生產(chǎn)審計方法，結(jié)合我國清潔生產(chǎn)審計的實踐，可以將整個審計過程分解為具有可操作性的7個步驟或階段，即籌劃與組織、預(yù)評估、評估、備選方案產(chǎn)生與篩選、方案可行性分析、方案實施以及持續(xù)清潔生產(chǎn)等7個階段。
（一）籌劃和組織
籌劃與組織是實施企業(yè)清潔生產(chǎn)審計的準(zhǔn)備與策劃階段，這一階段關(guān)系到清潔生產(chǎn)審計工作的實施效果。這個階段的主要工作有三項：一是開展宣傳教育，排除清潔生產(chǎn)審計的障礙。為使企業(yè)全部人員了解清潔生產(chǎn)審計工作的意義，需要安排專人負(fù)責(zé)清潔生產(chǎn)的宣傳工作，通過廠報、板報、有關(guān)會議、印制宣傳材料等方式，組織工段、班、組長學(xué)習(xí)清潔生產(chǎn)知識，鼓勵全廠員工填寫合理化建議表，調(diào)動全廠職工開展清潔生產(chǎn)的積極性。二是組建清潔生產(chǎn)審計小組，推選審計組長、選擇審計組成員、明確審計任務(wù)。審計小組的成員數(shù)目根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定，一般情況下全時制成員由3到5人組成，應(yīng)具備的條件是：（1）具備企業(yè)清潔生產(chǎn)審計的知識或工作經(jīng)驗；（2）掌握企業(yè)的生產(chǎn)、工藝、管理等方面的情況以及新技術(shù)信息；（3）熟悉企業(yè)的廢棄物產(chǎn)生、冶理和管理情況以及國家和地區(qū)環(huán)保法規(guī)和政策等；（4）具有宣傳、組織工作能力和經(jīng)驗。三是制定審計工作計劃，包括工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)期效果等。
（二）預(yù)評估
預(yù)評估是清潔生產(chǎn)審計的初始階段，是發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的起點。主要任務(wù)是調(diào)查工藝中最明顯的廢物和廢物流失點；耗能和耗水最多的環(huán)節(jié)和數(shù)量；原料的輸入和產(chǎn)出；物料管理的狀況；生產(chǎn)品、成品率、損失率；設(shè)備的維護和清洗等。在此基礎(chǔ)上確定審計重點，制定清潔生產(chǎn)目標(biāo)，初步提出實施無/低費方案并實施。同時對已發(fā)現(xiàn)的問題可以及時地提出解決的辦法和措施。
該階段的主要工作有兩項：一是進(jìn)行現(xiàn)場考察。現(xiàn)場考察的主要內(nèi)容有：廠貌、原料的購置和貯存、生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設(shè)備的利用與維護、產(chǎn)品的性質(zhì)與銷售、環(huán)境污染的控制等。二是確定審計重點。確定審計重點的原則是：該審計重點應(yīng)有明顯的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益，具體方法可采用權(quán)重總和法，該法主要依據(jù)各備選審計重點在各因素中所占的權(quán)重總和來確定。一般應(yīng)考慮6個因素：（1）物耗、能耗大的生產(chǎn)單元；（2）污染物產(chǎn)生和排放量較大，超標(biāo)嚴(yán)重的環(huán)節(jié)；（3）生產(chǎn)效率低下，嚴(yán)重影響正常生產(chǎn)的環(huán)節(jié)；（4）易出廢品的環(huán)節(jié)；（5）對操作人員身體健康影響大的環(huán)節(jié)，及生產(chǎn)工藝落后的老大難部位；（6）事故、維修多的部位，以及難操作且易造成生產(chǎn)波動的部位。
（三）評估
該階段主要是對已確定的審計重點進(jìn)行物料、能量、廢物等的輸入、輸出定量測算，對生產(chǎn)全過程(從原材料投入到產(chǎn)品產(chǎn)出)全面進(jìn)行評估。尋找原材料、產(chǎn)品、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備及其運行與維護管理等方面存在的問題，分析物料、能源損失和污染排放的原因。主要有五項工作：一是準(zhǔn)備審計重點資料，包括收集資料、編制審計重點的工藝流程圖、編制單元操作工藝流程圖和功能說明表、編制工藝設(shè)備流程圖。二是實測輸入輸出物流。三是建立物料平衡。包括進(jìn)行預(yù)平衡測算、編制物料平衡圖、闡述物料平衡結(jié)果。四是分析廢棄物產(chǎn)生原因。包括原輔料及能源、技術(shù)工藝、設(shè)備、過程控制、產(chǎn)品、廢棄物、管理、員工。五是提出和實施無/低費方案。
（四）方案的產(chǎn)生和篩選
本階段的任務(wù)是根據(jù)評估階段的結(jié)果，對產(chǎn)生的各種方案進(jìn)行篩選歸類，推薦可實施的多個中/高費方案，對前階段無/低費方案的實施效果進(jìn)行核定和總結(jié)，并繼續(xù)實施無/低費方案，并編寫清潔生產(chǎn)中期審計報告。
（五）可行性分析
在無/低費方案實施的基礎(chǔ)上，對推薦的中/高費方案進(jìn)行可行性分析，對篩選出來的備選方案進(jìn)行技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟評估，并分析對比各方案的可行性，推薦可供實施的方案。
需要指出的是，在對方案進(jìn)行技術(shù)、環(huán)境、方案確定后，對于一些無費或少費、容易實施的方案，應(yīng)立即付諸實施。一般情況下，管理類、包裝類方案較易得到實施，對于投資大、回收期長的方案應(yīng)作詳細(xì)的可行性分析。可行性分析主要從以下幾個方面來進(jìn)行：一是進(jìn)行市場調(diào)查，包括調(diào)查市場需求、預(yù)測市場需求、確定方案的技術(shù)途徑。二是進(jìn)行技術(shù)評估。主要分析其技術(shù)先進(jìn)程度、技術(shù)指標(biāo)、所需要的技術(shù)培訓(xùn)及在本行業(yè)中推廣的價值等。三是進(jìn)行環(huán)境評估。主要分析污染物種類和量的變化及可能削減的環(huán)境保護治理費用等。四是進(jìn)行經(jīng)濟評估，主要評估其投資支出、運行費用、效益、投資渠道、投資分配等。包括清潔生產(chǎn)經(jīng)濟效益的統(tǒng)計方法、經(jīng)濟評估方法、經(jīng)濟評估指標(biāo)及其計算、經(jīng)濟評估準(zhǔn)則。五是推薦可實施方案。
（六）方案實施
清潔生產(chǎn)方案的實施分兩步：第一步是實施投資費用較少或無投資費用、收效明顯、容易實施的方案。此類方案的實施應(yīng)貫徹邊審計邊實施的原則，它們的實施不僅有利于使企業(yè)迅速受益，更重要的是有利于提高企業(yè)推行清潔生產(chǎn)的信心。第二步是實施投資較大，投資期較長，涉及面較廣的方案。這些方案可能有：改變原料、工藝的方案，更新關(guān)鍵設(shè)備、提高產(chǎn)品檔次的方案、關(guān)鍵車間或工段的搬遷等。實施這類方案的一般步驟為：一是籌措資金，組織方案實施。方案實施的資金來源可能有：企業(yè)自籌、環(huán)保投資貸款、世行貸款、發(fā)行債券或股票等，應(yīng)對這些資金的數(shù)量和有效使用時間作詳細(xì)分析，并據(jù)以列出方案實施的時間安排，確定各實施階段的資金額，明確各實施階段中企業(yè)內(nèi)的主管部門及其責(zé)任。二是匯總已實施的無/低費方案的成果。三是驗證已實施的中/高費方案的成果。技術(shù)評價、環(huán)境評價、經(jīng)濟評價、綜合評價。四是分析總結(jié)已實施方案對企業(yè)的影響，分析方案是否收到了預(yù)期效果和存在的問題，以確定相應(yīng)的解決辦法。匯總環(huán)境效益和經(jīng)濟效益、對比各項單位產(chǎn)品指標(biāo)、宣傳清潔生產(chǎn)成果。
