財務審計服務
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財務審計服務范文第1篇
關鍵詞：大數據；財務共享服務；內部審計
隨著“互聯網＋”的不斷推進，以云計算為代表的大數據信息化迅速成熟發展起來，很多企業放棄了傳統的經營管理模式，逐步轉為財務共享服務模式。財務共享服務模式是企業通過“互聯網＋”在財務共享平臺下將總公司與子公司的業務進行系統處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內所有企業的全部業務，財務數據的采集處理與分析都通過大數據來進行，并通過相同技術進行集中審核，最后得出結論，出具審計報告。由此看來，傳統的審計形式難以適應新興的財務共享服務模式。因此，企業對內部審計提出了更高層次的要求，傳統審計的創新以及與新型財務共享服務模式的融合更凸顯其重要性。
1財務共享服務平臺建立內部審計的優勢
1.1轉變內部審計方式
傳統的內部審計一般在經營活動后采用現場審計的方式組織進行，這大大削弱了審計的及時性，審計的效果也不盡如人意。近年來，財務共享服務模式的引進將內部審計工作穿企業經營活動的全過程，并將現場與非現場審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時，在大數據時代背景下，企業改變了原來的進點摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計。因此，利用云平臺進行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業的業務盈利水平、持續經營情況、內部風險控制機制執行情況等。
1.2降低內部審計成本
對于集團化的大型企業來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業勝任能力的內部審計人員。這樣既造成了審計工作內容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優化配置，進而浪費資源。而且使用紙質文檔進行報告的審閱容易導致數據資料的破壞和文件的丟失，無法保證報告的準確性和及時性。在財務共享服務平臺下，集團化公司及其各個子公司可以將同一類別會計核算都放到平臺上合并填寫會計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數據，再指定專門人員通過互聯網傳輸到財務共享服務平臺進行集中整合。這種做法可以在審計初期就發現部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時，財務共享服務模式精簡了由于數據匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專業勝任能力的人員在數據分析與財務審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據與審計意見。
1.3強化內部審計管控職能
在財務共享服務平臺下，數據的核算和操作標準都是統一的，提高了數據的可靠性和準確性。云計算處理數據時可以對業務進行實時監測，及時發現可疑點并進行報告，提高了內部審計人員對重大錯報等一些特別風險的嚴格把控[2]。云平臺下的內部審計工作，可以使傳統財務管理與核算職能進行更優質融合，提高企業的風險防御能力。基于大數據時代的財務共享服務模式，對數據更為敏感和警覺，為規范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數據環境下內部審計的快速轉型提供了現實層面的可操作性。
2財務共享服務模式下內部審計的實施流程
2.1準備階段
準備階段主要由制訂審計目標、識別評估風險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執行審計工作時可能產生的預見性問題進行重點檢查，并據此確定接下來具體審計工作的重點，制定適用的審計計劃。另外，注冊會計師還應具備計算機基礎知識，能夠處理基本的云平臺數據[3]。由于基于財務共享服務模式的企業都設立了分管不同領域的子公司，因此適用的具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過財務共享服務平臺進行數據的汲取和搜集，利用云平臺現有的核算方式進行數據分析，接著對審計模型運算所得到的數據進行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統也存在固有風險，這種固有的系統風險會影響到審計質量的好壞，因此項目組成員需要采取相應的管控程序。例如在結合大數據平臺的基礎上，以大數據挖掘技術為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯網技術為補充的操作方法，對采集的數據資料進行清洗，不能因為采取高效率的智能系統就不再進行清洗。通過這些專業性測評可得到潛在的可能構成內部風險的致險因素。內部審計小組也可以利用第三方程序對云平臺數據中心的系統性風險進行識別和評估。最后實施風險評估程序識別并應對相應風險。
2.2實施階段
實施階段主要由選定執行程序、執行審計程序組成。財務共享服務模式下的內部審計在實施階段主要是利用云平臺大量數據的更新與分析，評估企業持續經營情況，形成審計結論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執行程序階段，最重要最核心的是大數據的采集、清洗、存儲等預處理。在數據采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯網模式汲取所需要的數據[4]。利用審計接口傳遞有關決策分析的信息和會計知識。一般有3種方式進行數據采集工作。第一種就是云平臺服務系統，主要記載的是與內部審計工作密切相關的直接信息內容。第二種是與云平臺環環相扣、緊密貼合的內部其他業務系統，比如在ERP系統中，記錄了企業業務流程中涉及供銷存等各種產品信息及財務數據。第三種方式是汲取企業所需的、與內部審計相關的外部信息。在數據清洗階段，獲取所有相關數據資源后，進一步形成審計數據資源池，通過MapReduce與Dryad相結合的方式對數據進行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數據庫的基礎上，運用數據挖掘、多維分析、DSS技術、Apriori算法等進行數據分析。根據相關規則建立法律法規模型、業務邏輯模型、勾稽關系模型、審計經驗模型，進而形成財務共享云服務平臺。在數據存儲階段，內部審計人員對清洗完成后的各種數據進行集中統一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數據建立一個審計數據倉庫。對于倉庫中儲存的數據信息，還可以根據細節、維度等的分析，利用ETL等工具進行轉換后，通過Hadoop框架運輸數據到審計數據倉庫[5]。最后，企業還可以根據自身需要，建立審計中間表。中間表是內部審計人員在充分參考各種財務信息后，利用數據統計分析模型，對審計數據倉庫中的標準表進行整合后形成的步驟表。審計人員對發現的數據及相關信息的問題所形成的審計疑點，可以編制一級或多級中間表，進而對之后編寫最終審計報告提供重要的數據及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯”、“投影”等方式編制。
2.3報告階段
完成上面兩個階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的審計證據，并利用這些證據識別指出并監督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進而產生相對中肯的審計意見和結果。其中審計結果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點以及該企業所處的行業背景和環境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計師相應態度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務報表資料，還應留意對數據的備份，將審計程序執行前獲取的財務數據與運行審計模型所計算出的經濟數據分別在財務共享服務平臺內進行備份與保存。最后，內部審計人員還要對后續的事項持續關注，及時更新審計信息。
3財務共享服務模式下內部審計有效運行的途徑
3.1完善內部審計的業務流程
從現實層面來看，在大多數財務共享服務平臺中并沒有設置內部審計崗位，尤其是對于使用互聯網操作的非現場審計，目前沒有較為成熟的業務流程體系供集團化企業借鑒。在財務共享服務模式下，總公司及其各子公司的業務按照性質分門別類進行統一管理，將相同的業務統一運用相同的處理方法和流程，最后再進行整合輸出。根本重心是服務，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務報表使用者服務，使得數據信息的處理更加完整化，內部審計工作的操作與執行更加全面化[6]。
3.2拓寬內部審計的范圍
傳統的審計業務范圍通常局限于財務領域，隨著業財融合和財務共享模式的不斷發展，內部審計逐漸發展成以審計為基礎的一種咨詢服務，為集團化企業的持續經營提供合理保證。然而，在財務共享服務平臺下的這種改變并不是把內部審計延伸到企業管理的范圍，而是在于充分利用云會計平臺的大數據，現場實地審計與線上操作相結合。但是，新平臺和新數據庫的出現，也帶來了互聯網平臺本身不可避免的系統風險。對于這種固有風險，可以采用獨立于該系統的第三方程序進行檢測，定位疑似產生風險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業可能隱含的影響企業內部控制、管理機制、行業合規及法律環境的風險，及時與管理層溝通并進行適當修改，并制定事后事項及后續審計程序的時間安排，以應對風險。
3.3重視大數據趨勢下的內部審計
在財務共享服務平臺下，數據挖掘技術日益表現出其不可替代的地位。使用這項技術進行的審計工作，可以將線上線下高效地結合在一起，為互聯網數據庫的構建提供了可操作性，方便數據資料及財務信息更精準地獲取，進而更有效地開展審計工作[7]。簡單來說，數據挖掘就是將數據庫中的所有數據信息放到挖掘庫中進行清理工作，剔除冗雜重復的數據，重新整合雜亂無章的數據。經過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計科目同一性分門別類進行整理，為數據信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計信息的使用者深入地識別與評估潛在風險。這樣企業在進行數據分析時，輸出的都是統一存放在財務共享平臺內的集中管理的數據，為數據的采集提供了更為便捷的途徑。基于財務共享服務模式的內部審計人員在執行審計職責時，應采取平臺線上與現場審計相結合的方式。在應用數據挖掘技術時，還應關注數據清理工作的實際操作與執行，數據清理是大數據時代下必不可少的一個工作環節。最后，內部審計人員根據數據清理后的現有數據庫資料進行數據的采集，把選取好的數據繼續放回平臺數據庫中進行歸類與計算，靈活運用數理模型，完成對于數據的分析，并且根據實時數據的變化，及時更新數據庫。
4結論
綜上所述，筆者認為未來財務共享服務模式勢必會越來越普及，這種創新也將成為內部審計領域的一次具有重大意義的革新與挑戰。為適應新模式和新平臺的產生，內部審計應從業務流程、工作范圍、數據分析等方面進行改革與創新實踐。
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財務審計服務范文第2篇
【關鍵詞】 IT審計； 財務共享服務模式； 大數據； 云會計
【中圖分類號】 F232 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）24-0128-04
一、引言
財務共享服務模式是依托大數據、云計算等信息新技術以財務業務流程再造為基礎的分布式管理模式，目的是優化組織結構、提升核算流程效率、降低財務核算成本以及為企業創造價值，其站在市場視角為內外部客戶提供專業化財務服務。在財務共享服務模式下，集團企業將日常的、共同的、分散的、大量的、重復的、可標準化的財務會計流程從下屬分公司剝離出來，統一交給財務共享中心進行處理[1]，實現了業務處理、數據存儲的集中，同時也增加了IT風險。IT風險[2]已經成為企業的“經營風險”，包含IT環境風險、IT管理風險、IT技術風險和IT平臺風險等。大數據時代基于財務共享服務模式的IT審計目的是為了找出并解決財務共享的IT風險，依托大數據、云計算等信息新技術，通過對大數據進行采集、處理、分析以發現問題。
IT審計一直受到諸多學者的重視，曹立明[3]分析了IT審計本質、目標與方法，認為IT審計是會計信息化的內在要求，并對會計信息化IT審計的目標、內容和實施條件進行分析，最后對會計信息化IT審計面臨的問題進行了闡述。覃憲姬等[4]以廣州地鐵IT審計為例，在分析了廣州地鐵信息系統審計現狀的基礎上，構建了廣州地鐵IT審計框架并對其具體內容、實施步驟、審計策略以及審計方法進行了闡述。柳芳[5]從ERP系統安全性風險、業務流程風險和ERP系統管理風險入手，對ERP固有風險進行了分析并提出了相應的IT審計對策。李有華[6]將企業IT風險分為IT戰略風險、IT項目風險、IT安全風險、IT服務風險、IT合規風險，并在此基礎上對IT審計的內容、標準、范圍、方法和制度進行了分析。
綜觀上述文獻，大多數文獻都基于傳統信息系統，并從傳統審計手段的角度出發對IT審計的框架、發展與實施進行研究。在大數據時代，財務共享服務模式成為大型集團企業的首要選擇，其IT架構更多地運用到云計算技術，并需要大數據進行技術支撐。審計人員在財務共享服務模式下進行IT審計時將更多地運用大數據審計[7]手段進行IT審計，從數據的角度發現疑點，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。有鑒于此，本文從大數據的角度對財務共享服務模式下IT審計的特點進行分析，梳理其數據流程，在此基礎上構建IT審計框架模型，并對其實施流程進行闡述。
二、大數據時代基于財務共享服務模式的IT審計框架
（一）財務共享服務模式下IT審計的特征分析
一般認為IT內部控制包含組織層面的IT控制、一般控制和應用控制三個層面[6]，審計人員通常以此為基礎展開IT審計工作。財務共享服務模式下的IT審計需要充分結合財務共享IT架構特征，其IT審計范圍如圖1所示。同時，三個層面的IT審計在財務共享服務模式下也出現了有別于傳統企業IT審計的特點。
1.組織層面的IT審計
組織層面的IT審計主要檢查財務共享IT架構的設計是否合理，以及是否得到有效實施，其核心內容是管理層控制。集團企業建立財務共享服務模式的戰略目標清晰，即降低財務核算成本，其IT戰略規劃應當以實現該目標為前提，并以此為基礎進行IT部門與職能的設置。財務共享服務模式下組織層面IT審計應當對財務共享IT戰略規劃、IT部門與職能的設置是否符合財務共享戰略目標進行檢查，并對其實施的有效性進行審計。
2.一般控制層面的IT審計
一般控制層面的IT審計是為了確保IT系統運行的可持續性，能夠為應用控制提供支撐，審計對象包含軟硬件平臺、網絡等。財務共享服務模式下集團企業將財務核算業務集中，借助移動互聯網、云計算等信息新技術實現了財務核算流程再造和數據的集中存儲，其IT技術風險應當得到審計人員的重視。財務共享服務模式下一般控制層面的IT審計應當對數據安全、基礎設施更新、訪問安全和網絡安全等主要風險點進行審計。
3.應用控制層面的IT審計
應用控制層面的IT審計主要檢查業務系統層面所設計、執行的IT控制是否能夠確保整個系統具有可信性，以及是否能夠完成相關數據的產生、記錄、傳遞、處理、分析和報告等功能。財務共享服務模式下集團公司、各分子公司的ERP、HR、OA等其他業務系統需要和財務共享中心實現數據對接與共享，為財務核算系統提供數據支撐，其間數據的產生、記錄、傳遞、處理、分析和報告都是IT審計的關鍵風險點。財務共享服務模式下應用控制層面的IT審計應當對財務核算流程的設計與實施、業務系統與財務共享中心的數據對接、登錄權限等內容進行重點關注。
（二）IT審計程序流程框架
COBIT（Control Objectives for Information and related Technology）即信息系統和技術控制目標，是一種用于“IT審計”的知識體系，由美國信息系統審計與控制協會（ISACA）于1996年首次提出并于2005年更新到COBIT 5.0。目前COBIT已經成為眾多國家的政府部門、企業對IT的計劃與組織、采購與實施、服務提供與服務支持、監督與控制等進行全面考核與認可的業界標準。由于COBIT 5.0具有普適性，因此財務共享服務模式下的IT審計可以此為基礎構建IT審計流程框架。在大數據技術背景下基于財務共享服務模式的IT架構與傳統IT架構有所區別，在構建IT審計流程框架時應當充分考慮到這一點。
財務共享服務模式下的IT審計流程框架包含IT審計指南和IT審計流程兩部分。其中IT指南是參考COBIT 5.0得出的IT審計標準，在IT審計過程中起著指導作用，包含關鍵審計因素、流程能力模型、風險控制模型、IT技術可信評估和IT審計知識庫等內容。IT審計流程則包含制定審計目標、風險評估、制定審計計劃、設計審計程序、執行審計程序和出具審計報告六個流程，如圖2所示。
（三）IT審計數據流程框架
在財務共享服務模式的IT審計中，審計大數據的產生、傳遞、處理和分析貫穿整個審計過程。為了充分利用大數據技術提高審計效率，審計機構可以歷史數據、互聯網數據等組成的大數據為基礎構建審計數據中心，并建立IT審計知識庫，幫助審計人員進行高效的IT審計。在審計過程中，審計人員可以通過IT審計知識庫中的IT審計知識對審計對象的關鍵風險點進行重點關注，通過大數據審計方式對審計對象提供的相關大數據進行審計。待審計人員出具審計報告后，可將該審計項目的主要風險點、測試方式以及實質性程序等相關審計數據反饋到審計數據中心以完善IT審計知識庫，形成IT審計的數據閉環，如圖3所示。
三、大數據時代基于財務共享服務模式的IT審計流程
大數據時代基于財務共享服務模式的IT審計應當是一個包含審計大數據產生、傳遞、歸集和使用的閉環系統，在審計過程中應當由IT審計指南對IT審計的計劃、實施進行指導。
（一）制定審計目標
審計人員在進行財務共享服務模式下的IT審計時，應當充分考慮該模式下的特點，結合財務共享的IT戰略規劃，明確審計的時間、目標和范圍。集團企業建立財務共享服務模式的戰略目標為降低財務核算成本，為了實現該目標，其IT架構應當滿足技術可信、內部控制有效、數據平臺安全等基本要求，也是財務共享服務模式下IT審計的主要目標。在不同性質的IT審計中，審計人員可以按照實際的審計需求選擇不同的側重點來制定滿足實際需要的審計目標。例如內部審計中，審計人員進行IT審計時更多地關心財務共享服務模式下的應用控制制度建設是否合理、是否得到有效實施；社會審計中，審計人員進行IT審計時則更加在意通過財務共享服務模式是否能夠提供真實可靠的財務信息。
（二）風險評估
財務共享服務模式的IT架構相較于傳統IT更多地使用了大數據、云計算等技術，因此財務共享服務模式下IT審計的審計風險與以往所有差別，例如審計人員在IT技術層面可能無法對IT技術風險有足夠的了解，可以通過權威的第三方IT咨詢機構獲取該審計項目中財務共享下IT技術的評估報告，即IT審計指南中的IT技術可信評估。除了IT技術風險外，審計人員還應當充分考慮財務共享服務模式下獨特的審計環境，結合財務共享服務模式下的業務流程再造，對財務共享中心內部控制制度建設情況進行評估，得出可能的其他審計風險以及風險發生的可能性，通過建立二維風險矩陣的方式對風險進行定性和定量的評估。
（三）制定審計計劃
根據風險評估的結果，在考慮企業IT管理框架、人力資源配置等因素的基礎上，審計人員應當充分結合財務共享服務模式下財務處理流程標準化程度高、業務量飽和以及財務核算成本低等特點，分別制定總體審計計劃和具體審計計劃，包括確定審計目的、審計范圍、人力調配以及審計策略等內容。需要注意的是，財務共享服務模式下運用了大數據技術，傳統審計手段很難進行有效的IT審計，應當在審計計劃中明確使用大數據審計等審計手段。
（四）設計審計程序
財務共享服務模式下的IT審計程序包含IT管理層控制、IT一般控制和IT應用控制三部分。大數據技術在該步驟得到廣泛運用，審計人員可以通過大數據爬蟲獲取互聯網數據，從財務共享數據中心獲取集團大數據，然后使用數據驅動測試、數據挖掘、數據多維分析等方法對大數據進行分析，實施審計程序。同時，審計人員也可以使用IT審計知識庫比對其他財務共享IT審計項目，輔助確定IT審計中的主要風險點。
1.IT管理層控制
審計人員在進行IT管理層控制時可以結合COSO內部控制框架與財務共享實施情況設計調查問卷，向分子公司總經理、集團財務部員工、財務共享中心負責人等發放。然后可以根據問卷結果與財務共享負責人或IT管理層進行訪談，以評價集團企業在財務共享服務模式下IT管理層控制的有效性。
2.IT一般控制
審計人員在進行IT一般控制時可以采取問卷調查、訪談、穿行測試等方式，也可以直接通過第三方IT咨詢機構獲取企業IT技術評估報告，以確認該審計項目中財務共享服務模式數據安全、基礎設施更新、訪問安全和網絡安全等主要風險處于可接受范圍內，不需要整改。
3.IT應用控制
審計人員在進行IT應用控制時可能更多地會運用大數據審計的方法獲取審計證據，例如對采集到的大數據進行清洗后通過SQL查詢、大數據挖掘和多維分析等方法尋找審計疑點，或通過黑盒測試法進行數據驅動測試以發現IT系統運行中存在的問題。除了大數據審計的方法外，穿行測試與控制測試也能幫助審計人員找出應用控制設計與執行中存在的問題。
（五）執行審計程序
按照設計好的審計程序進行下一步工作，審計人員需要結合風險評估結果對財務共享服務模式三個層面進行控制測試，根據實際需求實施實質性程序，通過大數據審計、穿行測試等審計手段得出審計證據，并將從中得出的主要控制風險告之相關人員，記錄測試和交流溝通的結果。
（六）形成審計意見，出具管理層建議
按照得到的審計證據，結合最初制定的審計目標得出最后的審計結果，并根據審計結果當中的所發現的問題向管理層出具審計意見和提供建議，在與管理層進行溝通后取得其對管理建議的相關回復。
出具審計結果后審計人員應當將相關數據反饋到IT審計知識庫以形成新的IT審計知識，完成審計大數據閉環。
四、結語
財務共享服務模式的建設需要大數據、云計算等技術支撐，但同時也改變了其IT審計的審計環境。本文基于財務共享服務模式的特點構建了該模式下IT審計的審計流程框架并對其具體流程進行了分析，以期對財務共享服務模式下的IT審計提供理論指導，幫助集團企業降低或規避其財務共享服務模式下的IT風險。
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財務審計服務范文第3篇
近年來我市計生工作在上級業務部門的關心支持，市委、市政府的正確領導以及社會各界的共同努力下，堅持以“xxxx”重要思想為指導，以貫徹落實“一法四規”為動力，以穩定低生育水平和提高出生人口素質為目標，抓基層、夯基礎，抓關鍵、嚴落實，不斷深化婚育新風進萬家活動和計劃生育優質服務，贏得了廣大育齡群眾的普遍信任和歡迎。自XX年以來先后榮獲全國婚育新風進萬家活動先進縣（市），地區級計劃生育優質服務先進縣（市），地區級婚育新風進萬家活動示范先進縣（市）等諸多榮譽，實現了計劃生育工作由管理向服務的轉變，保持了低生育水平的穩定。現就**市計劃生育暨“雙創”工作開展情況簡要匯報如下：
一、基本情況。
**市地處**盆地，國道***線、217線和**橫貫東西，*—*高等級公路從境內穿過，總面積**萬平方公里，轄**個鄉（場）鎮，*街道辦事處，有**個政村，61個農牧業隊，*個社區居委會。XX年，農牧民人均純收入達到****元,增加了312元。今年，預計達到**左右。XX年上半年，全市總人口達**萬人，全年預算投入計劃生育事業費**萬元，人均達到10元,“四項手術”費用60萬元。上半年出生人數為1271人，出生人口政策符合率99.76%，綜合節育率達86.48%。
二、計劃生育暨“雙創”工作的開展情況
（一）、創建工作機制“七抓七到位”
1、狠抓學習，保障思想認識到位。為“雙創”工作提供思想和組織保障。為切實提高各級領導干部對新形勢下抓好“雙創”工作重要性的認識，近幾年我市把計劃生育“一法四規”以及上級有關開展“雙創”活動的意見、要求納入了學習計劃，定期組織學習，使各級領導干部充分認識到貫徹“一法四規”、深入開展“雙創”工作的重大意義，統一了思想認識。市委、市政府每年召開人口和計劃生育工作會議，及時調整“雙創”工作領導小組，分管領導親自掛帥，研究解決計劃生育技術服務工作的新情況、新問題，適時出臺了《**市創建自治區級計劃生育優質服務先進（縣）市和婚育新風進萬家活動示范先進（縣）市實施方案》等規范性文件，明確了創建工作的指導思想、創建目標和評估標準，統一了思想認識。
財務審計服務范文第4篇
[關鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務審計；結合運用；
中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：
一、政府投資審計中工程審計與財務審計結合的必要性
從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務收支、工程造價管理以及竣工結算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯系的，因而政府進行工程審計與財務審計的結合能夠有效解決審計工作中出現的問題。這就使得當前所存在的財務收支審計工作與工程造價審核工作嚴重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現工程審計與財務審計的結合有助于解決違法違規的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉分包現象出現的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務審計工作的結合呈現出了必然性。
現階段，進行工程審計與財務審計的結合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環節、以及時間等內容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質上的突破；往往由于當前社會廣泛存在工程建設違紀違規現象，政府所能進行的監督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務審計進行有效結合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領域、多層次定量分析的基礎上有效予以解決。這亦是當前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務審計的有效結合是十分必要的。
二、政府投資審計中工程審計與財務審計的根本性區別
從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務決算審計，而審計人員又是以預算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設過程之中有沒有出現違法違規行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應工程建設的情況。
而相對于工程審計工作而言，財務審計工作一般是通過對國有企業資產、負債、以及損益的真實效益進行審查監督，以確保國有企業的經營行為合理并且合法。因而進行財務審計工作對于查處企業違法違規行為，對于維護國家權益、促進廉政建設將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務審計工作進行有效結合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現政府人員廉潔執政以及實現國家經濟持續健康發展的一個重要前提。
三、工程審計和財務審計在審計過程中結合的具體做法
1．事前結合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結合:
（1）工程審計人員與財務審計人員根據各自專業技術,依據各自的法令、法規,分工結合。審查概預算是否依照國家規定編制，是否由有資質的單位編制，是否按規定程序報批，初步設計的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等問題。
（2）基建項目的勘察設計、概預算、施工圖設計、工程施工、設備采購等應當公開招投標的是否公開招投標，中標施工單位是否按相關規定交納履約保證金。
2．事中結合,在施工階段，工程審計和財務審計相結合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結合：
（1）對施工階段開展跟蹤審計
在施工實踐中，臨時工程、臨時設施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現場查勘，只能依靠監理審核過的支付月報表進行匯列。業主會利用對監理支付補助等暖昧關系與施工方聯合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。
（2）對施工各項成本費用情況審計
定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執行情況，財務審計人員與工程審計人員要經常互通信息，交換意見，以保證資金專款專用，杜絕虛列成本、擠占成本和無計劃開支現象，保證款項撥付與工程進度同步。
（3）對工程資金到位和使用情況進行審計
工程資金是保證項目的基礎,對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經落實，并按計劃及時撥付到位，建設資金是否按相關規定進行使用，有無被轉移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務審計人員與工程審計人員要相互結合，是否有應在工程造價中支付的款項列支在建設單位管理費用中，是否有把正常的建設單位應該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當成重點，深入分析查證。
3．事后結合,在竣工決算階段財務審計與工程審計相結合，可有效把握資金流向，財務審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結合審計時，可著重從以下三個方面結合：
（1）深入工程現場，著重工程量方面的結合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現場,現場勘察、測量，記錄結果并與財務審計人員相核對。
（2）著重價款結算方面的結合,財務審計人員與工程審計人員相結合,審核財務上反映的收款單位名稱是否是中標施工企業名稱,工程款的支付是否符合相關合同規定等等。
（3）著重材料方面的結合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發生，為財務審計提供依據；財務審計人員依據工程審計人員提供的定額用量，核對領料情況，查看在建工程科目財務付款有沒有扣除主材和領用的輔材，有無與本工程無關的材料，防止變賣或作其他用途。
結束語：
綜上所述，投資審計從專業角度可分為財務審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務收支密切相關，二者相輔相成才能審深審透。加強財務審計與工程造價審計結合，揚長避短，優勢互補，對拓寬審計領域，加大審計力度，具有重要意義。
參考文獻：
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財務審計服務范文第5篇
一、村級財務管理存在的問題及現狀
1.“村賬鎮管”制度流于形式，存在“代而不管”現象
“村賬鎮管”制度在國家頒布正式文件中的名稱為“村級會計委托制度”。所謂“村賬鎮管”就是在尊重農民群眾意愿和民利的基礎上，把村級財務委托給鄉鎮統一核算和管理。這種方式切實提高了村級財務管理和核算水平，取得了一定的成效。但在實施中也暴露出一些問題：
（1）“村賬村管”和“村賬鎮管”劃分不清。有的鄉鎮雖然形式上實行了“村賬鎮管”，由鄉鎮經管站記賬、資金由鄉鎮統一管理。但實際上，由于鄉鎮經管站心有余而力不足，只能由村會計記賬，鄉鎮經管站的會計人員只是將會計信息錄入農廉網，而且有的村賬反映的數據與農廉網的數據不一致，未能真正做到統一核算，使“村賬鎮管”流于形式。
（2）雙重管理使權利義務不明確。“村賬鎮管”模式中，鄉鎮政府、村干部均享有管理的權利和義務，多頭管理則容易形成管理盲區。鄉鎮政府認為錢不是自己花的，只是代個賬而已，出了問題村負責。村干部則認為錢花在哪里政府都知道，賬也是經管站代做的，出了問題政府擔著，結果使村賬成了“兩不管”賬。
（3）會計監督執行不到位。首先，鄉鎮對村級財務的監督不到位。按照規定鄉鎮經管站、財政所應當對村級財務進行指導監督。實際上，經管站作為村級賬務代賬員既是裁判員，又是運動員，不可能做到自我約束。同時，由于部分鄉鎮代賬員的會計水平低、責任心差，無法對票據的真實性、合法性、合規性、有效性進行識別，所以更談不上對村級財務進行有效的監管。其次，未能充分發揮村會計的監督職責。由于大多數村會計學歷偏低，并非科班出身，業務能力較低，常常受制于村干部的牽制，會計的監督職責不能夠充分發揮出來。
2.村級財會人員素質低，會計基礎薄弱
村級財務人員素質的高低直接影響著財務工作的質量，會計法規定，從事會計工作必須持有會計從業資格證。從目前情況來看，絕大多數村級財務人員都未經過系統的專業學習，有的只能做到“記記賬、打打算盤”，有的甚至連最基礎的會計知識都不懂，僅僅記個流水賬，更不用說發現和提供經濟運行和財務管理存在的問題。
3.會計資料不完整，會計核算不規范
村級財務的會計核算與財務管理應當嚴格按照相關法規制度要求，嚴格設置會計賬薄、及時填制會計憑證，規范登記總賬與明細賬，按規定及時、全面、真實地編制會計報表。然而實際上，部分村只設置收入、支出科目，所有收入都記入“其他收入”，支出記入“其他支出”，沒按規定設置總分類賬、明細賬、銀行存款和現金日記賬，更沒有設置往來款明細賬，由于會計核算混亂，賬實不符、賬賬不符、賬證不符現象仍然普遍存在，無法對村級財務進行有效的管理與監督。
二、規范村級財務管理，嚴肅財經紀律的建議
1.完善村級財務管理制度，提升管理水平
財務制度是進行財務管理的基礎。鄉鎮必須嚴格執行新的《村集體經濟組織會計制度》，并結合各村的實際，建立健全切實可行的村級財務管理制度，例如：現金管理制度、支出審批制度和財務公開制度、債權債務管理制度、票據管理制度、財務公開制度等等。同時，要建立健全財務工作流程，所有財務事項都要嚴格按照工作要求進行賬務處理。發生經濟業務要取得有效的原始憑證，經辦人在原始憑證上注明用途并簽名，經村集體經濟組織負責人審批同意并簽字，交由村民主理財小組審核，對符合財務制度規定的單據加蓋民主理財專用章，由村會計到鄉鎮經管站報賬，鄉鎮代賬員按有關規定對原始憑證進行審核后進行會計賬務處理，做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規范管理。
2.加大監管力度，強化問責機制
審計監督是規范財務管理必不可少的重要措施，要建立審計監督體系，加大監督力度，嚴肅財經紀律。一是加強日常監督檢查。由鄉鎮財政所和經管站牽頭，抽調專門人員，對村級賬務進行定期審計檢查。二是廣泛開展村級經濟責任審計。在對村進行科學分類的基礎上，有計劃有步驟的開展村級領導干部任中和離任審計。經濟強村、重點村、難點村由縣農經辦負責組織審計，普通村由鄉鎮政府組織審計。通過審計，對村干部的履職情況、工作業績進行客觀公正的評價，為村“兩委”換屆選舉提供切實可靠的依據。三是實施專項審計。各級部門根據各自的工作職責和工作權限，加大對涉農、惠農等專項資金的審計力度，加大紀委檢察的辦案力度，確保資金能夠專款專用，切實發揮專項資金的使用效益，全力維護廣大農民的根本利益。四是強化責任追究。將各級的檢查結果{入村干部的管理檔案，作為村主要領導干部免職、辭職、換屆考核等的參考依據，并由鄉鎮政府負責督促整改，村民理財小組負責監督整改，村兩委則負責整改落實。對審計出來的違法亂紀問題，要依法依紀作出處理。
3.提高村級財務人員整體素質，穩定會計隊伍
