會計的風險點及防控措施
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會計的風險點及防控措施范文第1篇
摘 要 近些年，伴隨著社會經濟的不斷發展，會計出納操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關注。隨著時間的推移，會計出納操作風險呈現出一些新的發展特點。而且，會計出納操作風險的防控難點也在發生新的變化。在實踐中，會計出納操作風險的主要表現形式是道德風險和能力風險，會計出納操作風險的成因主要體現在重經營輕管理、重表現輕實質和重檢查輕處罰三個方面。因此，我們必須采取切實有效的措施，加強操作風險防控的廣度和深度。
關鍵詞 操作風險 特點 防范
近些年，伴隨著社會經濟的不斷發展，操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關注。目前，操作風險、市場風險和信用風險已成為國際公認的三大風險，這足以顯現出防控操作風險的必要性和重要性。對于操作風險的防控問題，國際社會已對資本和防范提出了明確的要求。但是，在現實中，各個行業的操作風險情況不盡相同，他們在遵循基本要求的基礎上，也要作出符合自身實際的新要求。基于以上論述，本文以學校會計出納工作為研究對象，從操作風險特點、表現形式、成因、防范措施四個角度，對該問題進行了深入地分析和研究，希望以此能為會計出納的操作風險防控事業貢獻自身的力量。
一、會計出納操作風險的特點和防控難點分析
長期以來，操作風險一直是困擾各行業發展的重要難題。而且，隨著時間的推移，操作風險又呈現出了一些新的發展特點。概括起來講，會計出納操作風險的特點主要體現在這樣幾個方面：從業務的風險性方面看，它正在由高風險業務向低風險業務轉變；從業務的內容方面看，它正在由資產業務向負債業務轉變；從風險決策方面看，它正在由領導干部決策層向一線操作層轉變。由此可見，加強操作風險的防控有著極其重要的理論意義和現實意義。
與此同時，近些年來，操作風險的防控難點也在發生新的變化。目前，會計出納操作風險的防控難點主要集中體現在：首先，員工的道德風險比較難以防范。現如今，由于主觀或客觀的原因，員工道德風險的防控難度非常大。在主觀方面，員工道德防范具有主觀性，而且防范的標準不統一，使員工道德風險防范具有很強的片面性；在客觀方面，員工的道德具有隱蔽性和多變性，給員工道德風險防范帶來了極大的不確定因素。其次，作案手段的科技含量越來越高。計算機技術在給我們提供諸多便利的同時，也在客觀上為道德風險提供了技術支撐。近些年，作案手段的科技含量越來越高，嚴重阻礙了操作風險防范的進程。例如，當前隨著高校規模的不斷擴大，高校會計出納工作非常繁瑣，服務對象是上萬的師生員工，辛苦程度高，承擔的風險和責任也大，特別是現在金融票據的仿真技術越來越高，這就加劇了操作風險發生的概率。最后，操作人員的防范意識比較淡薄。在現實生活中，會計出納的操作人員大多認為風險離自己比較遙遠，就放松了警惕，殊不知，操作風險隨時都可能發生。這種心態的危害性極大，并最終造成了操作風險的發生。
二、會計出納操作風險的主要表現形式分析
據調查研究發現，目前會計出納操作風險有很多表現形式，但是比較突出的主要有道德風險和能力風險兩種。
在道德風險方面：高校出納工作是高校會計管理中重要的一個環節，也是一項既細致又繁瑣，且政策性、原則性、經常性、時間性和技術性很強的工作。高校出納人員要具備良好的思想素質，熟悉國家的法律法規、具有很強的事業心和責任感、樹立良好的職業道德。既堅持原則又處事公正，要正確處理國家、集體與個人的利益關系，要有以大局為重的觀念。潔身自好，不貪、不占公家便宜。嚴守本單位機密。除法律規定和單位領導同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位任何信息。高校出納人員要以主人翁的精神為學校管好財用好財。在實踐中，由造成會計出納道德風險的原因主要有受社會不良風氣的影響，有些學校會計出納經受不住各種誘惑，心態嚴重失衡，思想嚴重腐朽；導致了道德風險的發生。
在能力風險方面：從哲學的角度講，內因是事物發生的根本原因，外因只能通過內因起作用。因此，操作人員自身的諸多不足是造成操作風險的最根本的原因。在實際操作過程中，操作人員的不足主要表現在業務能力較差上，這最終導致了能力風險的發生。具體而言，能力風險主要表現在兩個方面：一是操作人員未能準確地掌握崗位所需的業務技能；二是操作人員的責任心不強，違規操作和操作失誤現象泛濫。進一步講，能力風險的成因也主要表現在兩個方面：一是操作人員業務學習和培訓的力度不夠、動力不足；二是金融票據的防偽措施不力，不能滿足實際發展的需要。
三、會計出納操作風險的成因分析
概況起來講，目前會計出納操作風險的成因主要體現在以下幾個方面：
第一，重經營而輕管理對會計出納操作風險的影響。
高校出納人員同學校內外界的接觸都較頻繁，既要能很好的處理與同事、學校領導，各職能部門工作人員以及和老師、學生的關系，又要在與銀行金融、財政部門、工商稅務等單位進行交往時創造良好的工作環境和和諧的工作氛圍，借以增進彼此間的信息交流，主動、高效的開展工作，取得有用信息，為領導決策提供依據。在市場環境中，會計出納將主要精力放在如何發展業務上，而忽視了對操作風險的管理。換句話說，它們不能正確地處理好業務發展和風險管理的關系，這是造成操作風險的重要原因之一。為了突出業務發展，它們不惜犧牲風險管理，有時還將兩者放在對立的位置。這種思想上的錯誤導致了行為上的錯誤，造成了有章不循、違章不究的混亂局面，提高了操作風險發生的概率。
第二，重表現而輕實質對會計出納操作風險的影響。
實踐證明，素質因素是產生操作風險的又一項重要原因。進一步講，這種素質因素的主要體現就是操作人員思想素質和業務素質水平較低。在日常工作中，相關負責人對員工的思想和防范風險狀況缺乏必要的監督，對員工的工作行為表現缺乏正確的理解。除此之外，他們對重要人物、重要時間、重要崗位、重要環節也缺乏足夠的重視，常常被一些表面現象所迷惑，各項規章制度未能充分發揮作用。這些問題，既從客觀上反映了素質因素的重要性，又是實踐中產生操作風險的重要原因。
第三，重檢查而輕處罰對會計出納操作風險的影響。
在實踐中，會計出納也比較重視內部檢查，而且有意地擴大了檢查的范圍和次數。從理論的層面講，這種行為十分有利于防控操作風險。但是，眾所周知，檢查只是一種手段，而不是最終目的。如果我們只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重處罰各項違規操作行為，就不會對操作風險的防范產生實質的影響。然而，現實情況令人堪憂，存在著嚴重的重檢查而輕處罰的問題。這些問題，也是產生會計出納操作風險的原因之所在。
四、會計出納操作風險的防范措施分析
基于上述的內容，對會計出納操作風險的防范問題，本文提出了以下幾項具體措施：
第一，要提高操作人員的思想素質和業務素質。
實踐證明，提高操作人員的思想素質和業務素質是防范會計出納操作風險的根本性措施。具體而言，我們可以做好以下幾項工作：首先，要加強對操作人員的思想教育和職業道德教育，使他們養成愛崗敬業和遵紀守法的好習慣；其次，要加強對操作人員的業務培訓，提高他們的風險防范技能和水平。
第二，要加強操作風險防范的制度建設。
制度建設是操作風險防范的重要保障。在實踐中，我們要建立健全風險防范制度，已滿足實際發展的需要。具體而言，我們可以做好這樣幾項工作：首先，要徹底檢查、整合、完善現有的業務制度和流程，解決制度間缺乏制約性的問題；其次，要切實加強制度的監督與管理，將各項規章制度都落實到實處。
第三，要加大對違規違紀行為的懲治力度。
俗話說，無規矩不成方圓。對于操作風險的防范而言，加大對違規違紀行為的懲治力度是非常必要的。為了充分發揮懲治作用，我們可以做好以下幾項工作：首先，要秉著科學嚴謹的態度，對違規違紀行為的性質、危害性、懲治辦法進行細致地分析與研究；其次，要克服各項主觀因素的阻擾，公平地對待每一位被懲治者；最后，要靈活運用各項懲治手段，增強懲治的針對性和實效性。
綜上所述，會計出納操作風險的防范是一項非常系統的工程。我們要想將該項工作做好，必須認真做好各項準備工作。首先，我們要對會計出納操作風險的特點及防控難點有一個清晰的認識；其次，我們要對會計出納操作風險的主要表現形式及成因有一個準確的分析；最后，我們要切實采取各項有效的措施，加強會計出納操作風險防范的廣度和深度。只有這樣，才能真正地實現該項事業持續、健康、快速、穩定的發展。
參考文獻：
[1]曹亞娟.如何防范會計出納操作風險.現代金融.2006(1).
會計的風險點及防控措施范文第2篇
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略
營改增全面實施后，建筑施工企業的稅收發生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性，將稅收籌劃的作用充分發揮出來。
一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義
對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業依照現行稅收法律法規的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業稅收籌劃的特點在建筑施工企業中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌劃的特點進行分析，主要體現在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發展變化，有效縮減企業的納稅項目，降低企業稅負。在經濟新常態下，政府部門為了能夠進一步激發市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現效益的最大化[2]。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環節眾多，無論是規劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規范性，從而實現企業效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業的管理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業而言，要想實現稅收籌劃工作的系統性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業務處理流程的規范化及合法化，促進企業管理水平的提高。
二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施
1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現合法避稅，幫助企業降低稅負，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現出自身在業務拓展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優化施工合同簽訂建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業務，加強與業主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇時，應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業需要從自身的實際情況出發，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現有效抵扣，會導致企業人力成本的增大。對此，建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企業需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統，從系統中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃，實現經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。
三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析
1.涉稅風險點（1）業務承接環節部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業務承接階段，出現相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環節合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提供保障，對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意義。建筑施工企業自身的性質比較特殊，在合同簽訂環節，會涉及許多方面的專業條款，這也使得合同簽訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現象，沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行明確，很容易引發稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發重視，要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三流一致”，而很多施工企業在傳統觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發生的概率。（3）會計核算環節會計核算是稅收管理的一個核心環節，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區，不具備開具發票的條件，而發票又是會計核算的主要憑據，在缺失發票的情況下，會出現會計核算原始單據違規的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規避的重要性，從企業的實際情況出發，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發生的概率，實現企業的長遠健康發展。（2）完善風險規避措施建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容較多，需要企業結合自身的實際情況，對風險規避措施進行完善。一方面，建筑施工企業應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理，完善稅收風險規避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業內先進企業的經驗，在加強稅收風險規避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業經營管理的各個方面，及時發現存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業應該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企業需要從自身的發展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業應該建立相應的風險監督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優化企業資源配置。應該做好增值稅專用發票的集中管理，提高企業的項目管理能力，營造出良好的管理環境和氛圍，幫助企業更好地應對可能出現的涉稅風險。此外，建筑施工企業需要加強與業務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。（4）充分運用稅收優惠政策建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后，營業稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業應該高度關注稅收優惠政策的變化情況，以稅收優惠政策為依托，規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規的要求，以最新的法律法規為依據，做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完善的發票審批流程，確保發票的開具是在實際經濟業務中實現，避免出現虛開發票的情況。在審批環節，可以由項目經辦人員發起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發票進行開具，杜絕任何違規違法行為[11]。
四、結語
會計的風險點及防控措施范文第3篇
［關鍵詞］商業銀行；個人金融業務；操作風險防控機制；風險防控
［作者簡介］蔣亞利，廣西工商職業技術學院財會系，研究方向：銀行管理，廣西南寧，530004
［中圖分類號］ F832.33 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1007-7723（2012）01-0006-0004
一、關于個人金融業務的界定
目前，普遍認可的個人金融業務定義是：商業銀行在經營中按客戶對象劃分出的以個人或家庭為服務對象的金融業務，是對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產品和金融服務的總稱。任碧云（2001）進行了詳細列舉：個人金融業務是指商業銀行以個人客戶為服務對象，為客戶提供儲蓄、消費貸款、咨詢、等全方位、多層次的金融品種和金融服務，以滿足其融資理財需要的一種經營活動。它具有業務成長性好、業務活動涉及范圍廣、客戶數量穩中有升、業務量日益增長的特點，而且還具有業務對象分散、風險相對較小、收益相對穩定、與市場狀況的依存度相對較低的特性[1]。
個人金融業務按業務種類可分為：個人負債業務、個人資產業務、個人中間業務；按服務的對象或服務的方式又可分為：零售銀行業務、私人銀行業務、信用卡業務、個人理財業務、消費信貸業務等。其中，個人負債業務是指傳統的儲蓄業務，包括各類活期儲蓄和定期儲蓄。個人資產業務是指面向個人客戶的資產業務，主要由個人住房貸款、消費貸款（如汽車貸款）、綜合授信等業務構成。個人中間業務分為四類：個人結算業務、個人理財業務、個人電子銀行業務、信用卡業務[2]。
二、關于商業銀行操作風險的研究
風險，是指損失發生的可能性或不確定性 ，它包括“損失”和“不確定性”兩大基本要素。商業銀行面臨的風險主要分為三個層次：第一層是銀行難以控制、難以對其施加影響的風險，主要指系統風險；第二層是銀行難以控制但可以施加影響的風險，主要包括商譽風險、競爭風險和合規風險；第三層是銀行可以控制和施加影響的風險，巴塞爾委員會將第三層風險歸集為三類：信用風險、市場風險和操作風險。其中，操作風險主要是指人的因素、技術因素、過程因素或其他因素給銀行帶來損失的風險[3]。
（一）商業銀行操作風險界定
操作風險的定義至今仍未有一個全球統一的標準。2004年6月，巴塞爾銀行監管委員會（Basel Committee On Banking Supervision）公布了《巴塞爾新資本協議》，將操作風險界定為“由于不完善或失靈的內部程序、人員和系統或外部事件導致損失的風險”，并指出，這一定義包括法律風險，但不包含策略風險和聲譽風險。該定義主要從引起操作風險的潛在因素出發，試圖辨別為什么損失會發生，并從最廣泛的角度分析原因。同時，出于量化操作風險的考慮，排除了難以進行量化的策略風險和聲譽風險。因此，可以說這個定義兼顧了操作風險的內涵和量化操作風險的可能性，更偏重于狹義。這一定義隨著西方商業銀行對操作風險認識和管理實踐逐步深入而被廣泛接受[3]。
就國內而言，在2005年中國銀行業連續發生金融大案后，中國銀監會相繼大量出臺操作風險管理若干文件。這表明銀監會的監管重點從以信用風險、市場風險防范為主，逐步轉變到信用、市場、操作風險防范并重的階段。2007年6月，中國銀監會了《商業銀行操作風險管理指引》，對操作風險進行了定義，闡述了操作風險監管，提供了與國際標準相匹配的操作風險管理做法。
通過上述分析，筆者認為巴塞爾委員會的定義最合適。對于操作風險的定義，關鍵不在于定義是否精確，而在于商業銀行應該清楚明白什么是操作風險，它的形成機理是什么，并針對其進行有效地防控。在我國的商業銀行操作風險管控的起步階段，可以參照巴賽爾委員會對操作風險的定義，將人員、流程、制度、系統和外部事件作為操作風險的生成因素和防控突破點，形成能體現商業銀行個人金融業務操作風險特點和風險防控方向的操作風險定義。
（二）操作風險的特征及種類
作為一個涵蓋多種風險的集合概念，操作風險具有與市場風險、信用風險不同的特征：內生性、廣泛性和普遍性、難以度量性和不對稱性。國內對操作風險分類的研究觀點有以下幾種：溫紅梅（2008）認為操作風險主要以損失事件發生情況為基礎分類，以便于運用不同工具和方法對損失進行計量、測評和控制[4]。巴塞爾委員會將操作風險分為七大類型：（1）內部欺詐風險；（2）外部欺詐風險；（3）客戶、產品以及經營行為風險；（4）雇用合同及工作狀況風險；（5）有形資產損失風險；（6）經營中斷和系統錯誤風險；（7）執行、交割及交易過程管理風險[5]。
個人金融業務操作風險分類可以借鑒于以上分類。
三、個人金融業務操作風險防控研究
（一）個人房貸業務操作風險防控研究
對于個人房貸業務，學者基本上都從國際基本共識的流程、人以及系統三個方面進行分析。徐盡宇（2008）從“內部人和外部人的欺詐風險”及“系統本身容量以及處理能力的問題和系統操作不當”兩個角度來剖析操作風險流程制度的設計是否完善以及流程執行是否到位[6]。孫德春，田淑華（2006）認為住房貸款分為現房貸款和期房貸款兩種[7]。陳兵（2005）認為個人創業貸款比消費貸款蘊涵更大的風險[8]。
對于個人住房貸款操作風險的防范措施，徐盡宇（2008）分別從制度建設、貸后管理、案例培訓、系統建設等方面分析了業務失真風險、業務潛在風險、人員整體素質和業務整體性風險[6]；張吉光（2007）提出了形成操作風險文化、完善績效考評機制、優化業務流程、健全操作風險管理架構、加強監督檢查、建立黑名單制度等建議[9]；孫德春，田淑華（2006）分別從現房貸款和期房貸款兩方面分析系統性風險的防范要點[8]。
（二）個人網上銀行業務操作風險防控研究
隨著電子渠道客戶信息系統（CIF）成功上線后，商業銀行實現了個人網上銀行業務（或稱電子銀行業務）全部移植到柜臺辦理。個人網上銀行操作風險呈現新的變化趨勢。趙筱平等（2005）認為：一是操作風險意識淡薄。二是內控制度執行不嚴。三是金融機構檢查監督力度不夠。四是存在管理真空[10]。李劍銘（2005）認為我國網上銀行操作風險管理中存在的問題主要包括：管理流程和體系尚未建立、信息技術落后、法律框架不盡完善、社會信用機制不健全、專業管理人才的匱乏[11]。
應對網上銀行的操作風險，李劍銘（2005）分析了國際銀行界操作風險管理的主要做法[11]；趙筱平（2005）提出了加強隊伍建設、內控制約機制建設、金融機構自查、人民銀行檢查監督力度的建議[10]；鐘艷（2008）分別對個人網上銀行注冊操作、企業網上銀行注冊操作、銀行證書管理操作及其各項業務風險防范應注意的問題進行了分析[12]。
就個人金融業務創新發展中存在的操作風險，謝麗瓊（2005）主要從信息技術應用、產品創新和業務執行的角度分析，并提出了相應管理策略取向[13]。
（三）個人汽車貸款業務操作風險防控研究
對于個人汽車貸款業務的風險，農行市分行個人業務處（2005）認為其主要表現在合作經銷商、借款人、內部管理、法制不健全幾方面，并從經銷商準入和退出機制、借款人的準入條件、中介專業擔保公司的擔保、不良貸款的清收方面來防范個人汽車貸款風險[14]。余琪，潘蔚勤（2005）提出從交易審查、信用評價、授信執行和貸后管理四個環節進行風險控制[15]。王小蘭（2007）從征信體系、銀行內部的業務環節以及擔保人等方面分析，提出了引入競爭機制、構建統一征信體系、轉變貸款模式、建立“汽車貸款保證金”制度、實行“客戶經理承諾”制度等防范措施[16]。孫瑋，何漢藝（2004）提出建立對汽車經銷商消費信貸風險監控、預警、退出制度[17]。
（四）票據貼現業務操作風險防控研究
周菊芬（2004）認為票據貼現操作風險主要由審查不嚴、查詢辦法落后、委托收款背書時間差異引起[18]。對于商業銀行承兌匯票貼現業務，費倫蘇（2008）從處理過程中存在的操作風險的信息傳導、人員傳導、技術性傳導、業務流程等問題的傳導機制分別進行研究[19]。胡祖柏（2006）建議在數據集中的基礎上上移匯票簽發和查詢的部分關鍵控制環節，降低操作風險，有效遏止違法違規案件的發生。具體措施為：匯票密押編押和核押工作集中在全行數據中心進行、建立匯票業務信息數據庫、匯票查詢由數據中心自動反饋查詢結果[20]。
（五）個人業務操作風險防控研究
《業務需防范操作風險――對河北省分行營業部工資及養老金業務的調查》調研發現工資及養老金業務風險隱患主要有：協議簽訂不規范、初始密碼設置簡單、崗位制約不到位、排隊問題。提出了優化客戶結構、規范運作、嚴格執行崗位分離、加強配套設施建設、加強行業自律等來規范操作程序等解決方案[21]。
（六）信用卡業務操作風險防控研究
防范信用卡操作風險，崔素芳（2006）認為一是目標管理定位準確，風險要從源頭控制；二是完善系統建設，剛性控制風險；三是建立制度的后評價機制[22]。吳春林（（2008）認為應倡導“法治”和“以人為本”的風險管理理念；構建全面的風險管理模式；培養合格的風險管理人才；運用系統的風險管理方法[23]。鄭和平（2006）認為銀行卡業務操作風險分為可控性風險和不可控性風險[24]。
（七）柜面業務操作風險防控研究
關于我國銀行業柜面業務操作風險管理存在的問題，張紅革（2008）認為主要包括：柜員能力風險、監控設施及出納機具存在的問題、業務授權風險、匯票承兌、貼現的風險、柜員道德風險、應用程序風險[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認為從風險控制組織體系看，柜面業務操作風險的監控力量整合能力亟待提高；從風險控制的對象看，銀行缺乏對客戶風險的必要關注和有效防范；從風險控制流程看，銀行的事前事后控制不足，過度依賴事中控制；從風險控制依據看，銀行對規章制度缺陷和影響認識不足；從風險控制主體看，柜員控制風險的動力、能力、精力、條件等未被充分關注，柜員“知”與“行”的矛盾沒有很好解決；從風險控制的手段看，風險控制的科技含量和技術水平亟待提高[26]。泰英忠（2006）認為會計人員特別是會計主管人員的管理水平和風險防范意識有待于進一步提高，會計監督檢查力度仍不夠[27]。
關于綜合柜員制的風險防范措施，張紅革（2008）認為應完善規章制度，狠抓制度落實；加強稽核監督，強化內部控制；加強崗位輪換和強制休假制度；加強人員培訓，提高綜合柜員的素質，適應業務發展要求；牢固樹立穩健經營的指導思想，正確處理安全和效益的關系[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認為風險控制的著力點是營造經營穩健、內控優先的風險文化，構筑一個“防、堵、查”長期有效的內部監督控制機制[26]。苑廣霞（2005）將柜臺業務操作風險的類型歸結為操作失誤型、主觀違規型、內部欺詐型、外部欺詐型，操作風險防范對策包括樹立正確理念，加強隊伍建設，完善管理制度，加大檢查力度[28] 。于成，饒海琴（2008）從行為科學的角度對商業銀行員工操作風險進行了分析，并相應地提出了改善員工操作風險管理的建議[29]。
（八）個人結售匯業務操作風險防控研究
李云（2008）針對商業銀行個人結售匯業務中的政策風險、匯率風險和復核風險，提出嚴格控制個人結售匯業務中的會計操作風險的各項措施：堅持審售分離制度，落實外匯業務中的會計復核制度，加大外匯會計人員的外匯業務知識和外匯政策的培訓力度[30]。柳建民，龔德亮，鮑其富（2008）從審計監督的角度，客觀反映了基層行柜面業務操作存在的風險點，分析了產生問題的根源。同時從風險意識樹立、基本制度落實、監管手段創新以及違規行為處理等方面，提出了可資借鑒的具體建議[31]。
（九）衍生品交易操作風險防控研究
關于衍生品交易涉及的操作風險，（2005）認為主要有兩種類型：第一類指由各種自然災害或者意外事故帶來巨額損失的風險；第二類指由衍生交易制度上的漏洞和管理上的缺位，使交易員在交易決策中出現故意的錯誤或者非故意的失誤，從而給整個銀行帶來巨額損失的風險。對于第一類操作風險通過財產保險和人身保險等方式轉嫁出去，而對于第二類風險，則應當通過加強內部控制，減少交易員操作失誤；采用正確的會計處理方法；加強風險警戒等措施來進行有效的管理[32]。
（十）其他個人金融業務操作風險防控研究
銀行客戶關系管理（CRM，Customer Relationship Management），是運用現代信息技術和市場營銷理論，對銀行和客戶關系進行重新界定和管理的一種理論和實踐活動。營銷學之父――菲利普?科特勒把企業與客戶之間的關系按程度不同分為五種類型：基本型、被動性、負責型、能動型、伙伴型[33]。李輝（2004）根據美國的銀行業個人金融業務的客戶關系：密切聯系顧客型（類似于負責型）、特定業務集中型（類似于能動型，典型代表是梅隆銀行、威爾士?伐哥等銀行、個人金融客戶主辦銀行型類似于伙伴型，代表是花旗集團，典型代表有合并后的美洲銀行、第一銀行以及第一聯合銀行等，得出了美國的發展戰略類型結論：一是我國個人金融業務客戶關系類型選擇；二是建立與能動型的特定業務，三是中長期策略展望[34]。
交叉銷售是花旗銀行等國際先進的商業銀行經營戰略的重要組成，也是“以客戶為中心”的經營理念的具體體現。工商銀行在向先進的國際化零售銀行方向邁進的過程中，應重視通過交叉銷售來提升客戶對銀行的滿意度、忠誠度和貢獻度，增強銀行持續盈利的能力[35]。
四、結論
國內外學者對于個人金融業務操作風險的研究多集中在單個具體業務操作風險的對策探討方面，對于個人金融業務操作風險的特點、形成機理、造成的損失情況以及整體個人金融業務操作風險的防控機制方面尚未作出較深入的、系統的研究。事實上，由于我國商業銀行在發展該項業務方面的經驗不足以及與發展個人金融業務相配套的法律監管、金融市場等外部環境未成熟等等的條件所限，個人金融業務作為我國商業銀行業務的一項金融創新必然隱藏著一系列的操作風險。筆者認為，可以從分析研究個人金融業務操作風險的特點、形成機理為突破口，從制度流程、系統、人員、組織結構和內控五方面對個人金融業務操作風險防控機制進行系統深入的探討，并且設計個人金融業務關鍵操作風險指標、監測指標。
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會計的風險點及防控措施范文第4篇
關鍵詞 金融企業 財務風險 防控 措施
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A
1金融企業的現狀
隨著金融體制改革，資本市場的不斷深化，我國金融體系步入正軌，金融業在支持經濟增長、服務個人和企業的金融需求上發揮巨大作用。但其潛在的系統金融風險也在不斷積累，與發達國家相比我國金融業存在較多不足，直接融資比例過低，資金缺口大；商業銀行的創新能力受到一定的約束，金融產品單一，金融市場仍欠發達，銀行業占有較大地位，而證券保險業的發展不足難以適應多元化經濟主體的投資需求；銀行體系中的不良資產率仍然較高；盈利能力偏弱，其利潤中80%來源于存貸款利率只差；政府為解決銀行業的金融危機承擔了高額的成本。
2金融企業財務風險的特點
由于金融企業在國民經濟中起著信用中介的作用，所以其財務風險與一般工商企業的財務風險有較大的不同，具有特殊性：
（1）風險具有擴張性。金融企業作為融資中介，實質上是由多邊信用共同建立起來的信用網絡，任何一個鏈條斷裂，都可能釀成較大的財務風險，甚至引發金融危機。
（2）風險具有隱蔽性。金融企業在日常業務的核算中，風險的不確定性、復雜性及風險控制人員技術不足都將導致對風險的認識不足，從而風險被掩蓋。
（3）風險具有多變性。由于金融企業是流轉資金和貨幣的特殊企業，所以容易受到國家宏觀經濟形勢、政府的經濟政策以及客戶行為的多重影響。
3金融企業財務風險的防控措施
要提出有針對性的防控措施，首先要了解金融企業財務風險的防控特點。金融企業客戶種類繁雜，因此要將不同性質的企業及不同業務的企業納入其風險控制的范疇，實行全面風險控制；金融企業業務的特殊性決定其每一個環節與每一個過程都必須實行全程風險控制；金融企業的風險控制，每個人做每一筆業務時都必須考慮風險因素，實行全員的風險控制。
3.1加強對政策和環境的解讀，提高應變能力
在整個銀行內部上到董事會成員下到一般管理層，都要主動了解宏觀經濟的走勢以及外部環境的變化，并對宏觀環境進行客觀的分析研究，以此為依據調整財務風險的控制方法和管理方針，確保財務風險管理系統有效運行，從而提高銀行對宏觀環境變化的適應與應變能力，降低因外部環境帶來的財務風險。例如：關注哪些行業是國家限制發展的，并對其貸款嚴格控制，這樣可以在一定程度上降低銀行的財務風險。
3.2構建風險防范機制，完善風險管理制度
成立風險控制部門，并且不斷加強其職能建設，積極開展風險控制的文化建設，強化全員風險防范意識和內控執行力，并在會計，審計等部門配備高素質的務專業人才，健全財務風險管理規章制度，適時的調整財務風險的管理政策和辦法，防范和化解財務風險，實現金融企業持續經營和價值最大化。
3.3提高資本充足率，改善資本結構
在資本結構中，核心資本應占主導位置，保持較強的資本實力，以免影響銀行的收益能力，同時也要合理安排負債結構，合理調整各種負債的期限結構，保證銀行的流動性維持在適當的水平下，并在實際工作中，將資金配置到低風險、高回報的業務上，從而保持業務規模與資本規模相適應，增強抵抗風險的能力。
3.4完善會計工作，提高會計質量
會計對銀行財務風險的分析、度量和防范起著至關重要的作用，因此，應該加強對會計工作的了解和認識，了解銀行會計工作的重要性，并提高會計信息的質量，建立健全符合銀行發展要求的內部財會制度。例如：完善信貸資產質量分類和考核辦法、降低不良資產比、改進對銀行業務收入的確認和壞賬的計提辦法等，以更好地防范財務風險。
3.5提高銀行人員的素質，增強風險意識
加強對員工崗前、崗中的全方位培訓，提高員工素質，經常對員工進行案例培訓，提高對違規.違章的認識，定期對員工進行培訓，學習新的知識和新的技能，并建立起責任明確內部激勵約束機制，將員工執行制度的情況與獎金和職務掛鉤，同時也嚴把用人關，倡導任人唯賢，德才兼備，同時增強其風險意識，使其能夠識別和判定風險。
3.6構建風險監督體系，實施權責分離
實行較為嚴格的監督制約機制，建立雙人、雙責的監督，建立權責分離的相關記錄，以明確業務處理權限和應該承擔的責任，一般性業務，要進行復核，重要的業務，要實施授權，禁止一個人獨立的處理業務的全部過程，同時在總行和各個支行的領導之間，員工與員工之間進行定期的輪崗，使得銀行每筆業務，每個人都處在監督之中。
在分析財務風險的時候，要結合企業的實際情況，對癥下藥的制定風險控制的措施，才能有效規避風險，實現企業效益的最大化。
作者簡介：張才志（1965-），四川達州人，攀枝花學院經濟管理學院教授，研究方向：公司理財。
參考文獻
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會計的風險點及防控措施范文第5篇
會計作為一門古老的管理科目在現代企業管理工作中發生了質的轉變，會計工作的功能從過去簡單機械的收支管理、現金管理等實務性操作逐漸向參與企業全面管理、為企業決策者和經營者提供決策及管理數據支持的管理層面轉移，因此會計工作自身的水平高低不僅體現了本部門的工作成效，同時也直接影響了整個企業的經營管理水平。而在當前信息化、網絡化、數字化高速發展的背景下，會計信息化成為了熱門議題，但如何真正有效地實施會計信息化是每一個管理者需要考慮的重要問題。
1.1樹立科學管理意識
會計信息化水平提升是建立在會計工作得到充分重視與配合的基礎之上的，但目前看來，仍然有為數不少的企業管理者因為陳舊落后的管理意識而忽視了不能直接為企業獲得經濟收益的管理部門，尤其是不能真正了解財務會計工作對企業的重要意義。所以企業管理者首先必須端正態度，明確會計工作的重要性，其次還要加強具體的會計知識及理論學習，這樣才能在具體工作中真正起到指導與管控的作用，同時還要對當前應用于會計工作的信息化手段進行充分了解，避免加強會計信息化流于形式、無法發揮實際作用。
1.2推行會計檔案管理雙模式
所謂會計檔案管理雙模式就是紙質檔案與電子檔案相結合的模式，這樣一方面能夠有效提升會計檔案在調閱與信息使用方面的效率與質量，另一方面也能夠避免因人為或非人為原因造成的數據遺失、錯漏與篡改，提升會計檔案管理工作的質量。在會計檔案管理雙模式推行的具體方面，首先要進行會計管理軟件的及時開發與應用，現在市面上的會計檔案管理軟件五花八門，主要有定制軟件與成品軟件兩種，成品軟件的優點在于能夠適應企業一般化的管理工作需要并且在價格方面也相對便宜，其缺點是無法進一步實現功能拓展以及難以完全契合企業的管理要求。定制軟件能夠按照企業的管理工作需要進行功能模塊設計，是為企業管理工作量身定制的專門化軟件，其缺點是如果想要移植會表現較差甚至出現不可兼容的問題，同時會產生從設計開發到人員培訓等一系列支出，所以選擇何種軟件需要企業通過詳細的自我分析及市場定位后做出決定，但不管是何種軟件的使用都應該遵從科學合理適度的原則，切不可盲目攀比、好高騖遠。
1.3加強績效管理
會計信息化的應用與推廣其最終目的仍然是提高企業的會計工作質量，因此在績效考核工作方面也應該進行相應的創新與加強。具體來說，除了需要鞏固原有的在會計人員道德修養、會計工作基礎實務技能方面的考核之外，還要針對會計信息化及軟件操作方面進行內容增添，從而體現出績效考核工作的實際作用，在績效考核體系建設過程中不僅要關注被考核人員的考核成績，更要加強考核結果的分析研究以及與被考核人員的溝通交流，及時獲取一線信息，不斷改革考核工作的內容及手段，確保績效管理工作能夠始終適應企業的具體管理需要。
2加強風險控制的對策
會計信息化在企業會計工作效率提升及全面管理質量提升方面做出了卓越貢獻，但隨著信息化水平的提升以及在網絡環境下管理工作方式的轉變，出現了新的風險防控問題。如果無法做好風險管控，那么會計信息化在給企業帶來推進的同時也將造成更大程度的制約與破壞。在會計信息化日益發展的今天，想要切實發揮會計信息化的優勢，我們必須在風險防控方面狠下功夫。
2.1加強監控機制建設
人為風險是指因為會計工作人員職業道德缺失或者工作技能偏低而造成的數據錯漏、遺失、篡改等，從而給正常的管理工作帶來阻礙與影響。為了最大限度地避免人為因素給企業造成直接破壞的風險，應該加強監控機制建設，監控機制建設的主要內容就是設置以會計信息化人員風險防控為核心的內部審計小組，通過審計人員的監管來加強對人員意識及行為的約束，在審計人員的任用方面應該推行內外結合的模式，即內部財務管理人員與社會專門審計人才共同參與，這樣一方面能夠實現審計工作與企業在會計人員監督約束具體要求方面的契合，另一方面能夠幫助企業更加全面地進一步規范內部審計工作流程及會計信息化應用流程，確保會計信息化推廣更加合理與科學。
2.2加強制度建設
制度風險是指缺乏與會計信息化相適應的制度而讓管理工作無章可循，從而出現管理漏洞及問題。在制度建設方面首先要進一步完善會計管理制度，明確崗位責任制，嚴格貫徹職務不相容原則，同時在條件允許的情況下推行崗位輪替制度，這樣一方面能夠避免長期任職同一職務而滋生利己意識的危險，另一方面也能夠幫助財務會計人員熟悉相關職務的具體工作內容，幫助其形成全局意識，從而更好地做好本職工作。此外要針對網絡化條件下的會計工作推進網絡安全管理制度，加強網絡環境下的數據保護及安全管理等級，規范網絡操作的行為，加強對各種硬件設備的保養與管理。
2.3建立健全風險預警機制
風險預警機制建設是確保會計信息化風險防控工作切實開展的重要手段，風險預警機制建立健全應該包括3個方面內容。首先是建立風險防控數據庫，數據庫的信息不僅應該包括企業歷史發展過程中所遇到的風險信息及解決對策，同時還要在全行業范圍內加大經驗積累與數據收集力度，確保數據庫信息能夠最大限度覆蓋已知風險。其次是要就會計數據信息運行進行安全、預警、危險3個等級設置，并根據不同等級做出相應的應對反應。最后也是最關鍵的一點就是要定期開展風險預警及管理工作成效的分析與研究，就現階段的風險防控成績和問題進行深入分析，及時發現問題與解決問題，同時對下一階段風險防控工作進行目標設定，這樣才能確保風險預警機制始終適應企業會計信息化發展及全面發展需要。
2.4加強人才隊伍建設
不論是為了提升企業的會計信息化應用水平還是為了加強企業會計信息化風險的防控力度都必須建立屬于企業自己的優秀人才隊伍，因為管理工作和具體操作不論制度如何嚴密最終都要落實到具體的工作人員頭上，因此隊伍建設刻不容緩。現代企業的人員隊伍素質建設不僅應該關心如何用好人，更要關注如何培養人。在人才培養方面首先要實行新型人員檔案管理制度，從職工進入公司開始就為其建立專門化的人員檔案，檔案內容不僅應該包括基本的工作績效、日常表現、出勤率以及績效考核成績，同時還要增加人性化方面的內容，增加與被管理人員的交流時間及內容，不僅要關注他們在本職工作方面的能力與意識，更要關注他們其他方面的技能、專長及創新意識。通過這樣的資料收集，一方面能夠幫助企業更好地了解自己的隊伍及工作人員，能夠更合理地進行崗位調配與調度，同時也能夠讓工作人員獲得更加適合自己的崗位、發揮更大的作用，從而穩定他們的工作情緒，激發他們的工作熱情。
2.5加強企業文化建設
企業文化建設是現代企業鞏固管理工作質量的有效手段，現代社會由于社會意識及人員素質的不斷提升，機械粗糙的管理手段已經不適應實際需要。通過文化建設能夠讓會計信息化及風險防控從制度轉變為潛移默化的企業文化，能夠通過日常的滲透及影響讓企業員工更加全面細致地了解何為會計信息化以及會計信息化推廣能夠給企業帶來的好處和風險，進而促使他們更為積極主動地配合各項管理工作，形成管理配合、人人有責的良性環境，幫助會計信息化水平提升及風險防控工作更加有序地開展下去。
3結語
