審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析范文第1篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，特征；案例分析；建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2009)24-0174-02

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，隨著國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗事件的爆發(fā)，受到行業(yè)內(nèi)外新l的關(guān)注。在我國(guó)，2006年2月15日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則正式，并已于2007年1月1日起全面施行。開(kāi)始了我國(guó)審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式及其內(nèi)涵進(jìn)行詳細(xì)分析，可見(jiàn)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有效克服傳統(tǒng)審計(jì)模式普遍存在的“只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林”的弊端。運(yùn)用案例分析進(jìn)一步說(shuō)明了實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性，增強(qiáng)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提高了審計(jì)質(zhì)量這一說(shuō)法的說(shuō)服力。為了適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)環(huán)境的諸多變化及注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)迅速發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)開(kāi)始被推廣應(yīng)用，最后本文提出了相關(guān)實(shí)施前的準(zhǔn)備措施。相信隨著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的逐漸發(fā)展和完善，其將在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界得到普遍的認(rèn)可，并得以積極地運(yùn)用。

1　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵和特征

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)方法和技術(shù)。隨著社會(huì)上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件的不斷增多，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。在審計(jì)系統(tǒng)中其大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)觀念。試圖從企業(yè)的戰(zhàn)略分析著手，通過(guò)戰(zhàn)略系統(tǒng)分析一環(huán)節(jié)分析一剩余風(fēng)險(xiǎn)分析一具體審計(jì)目標(biāo)的分解一實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)的確定的思路將被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析緊密地結(jié)合起來(lái)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)全面、動(dòng)態(tài)的考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，是提高工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)學(xué)、系統(tǒng)理論和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，更加重視企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，獲取審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域也更加廣泛。

與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有如下9個(gè)主要特征。

(1)重心前移：將審計(jì)重心從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心轉(zhuǎn)移；從偵察管理層舞弊的角度出發(fā)，審計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，評(píng)估重點(diǎn)是固有風(fēng)險(xiǎn)，但固有風(fēng)險(xiǎn)不可直接評(píng)估，所以審計(jì)師直接評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和初步控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)。(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式改變：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不再直接對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，而是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人手。(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)化；使風(fēng)險(xiǎn)分析從零散走向結(jié)構(gòu)化。考慮了多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，便于做綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。(5)分析性程序成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心。分析性程序是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最重要的程序。審計(jì)師將現(xiàn)代管理中的分析工具充分運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中去，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。(6)審計(jì)師專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)改變。由于審計(jì)重心轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用的各種風(fēng)險(xiǎn)縫隙方法大量借鑒了現(xiàn)代管理知識(shí)，審計(jì)師不僅要精通審計(jì)知識(shí)，還要掌握常用的現(xiàn)代管理學(xué)分析工具。(7)審計(jì)測(cè)試程序個(gè)性化；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用相應(yīng)個(gè)性化的審計(jì)程序。(8)“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，有利于提高審計(jì)效率。(9)審計(jì)證據(jù)范圍擴(kuò)大：在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)師擴(kuò)大了取證范圍，從一般員工處或供應(yīng)商、銷(xiāo)售商等獲取審計(jì)證據(jù)，這是針對(duì)管理層舞弊的有效偵察措施。業(yè)內(nèi)人士和專業(yè)咨詢?nèi)耸康囊庖?jiàn)也可作為對(duì)審計(jì)師審計(jì)專業(yè)判斷的補(bǔ)充。

2　案例分析

Rubbermmd曾是美國(guó)全球領(lǐng)先的塑料制品生產(chǎn)商，產(chǎn)品包括儲(chǔ)藏罐和垃圾箱等。在20世紀(jì)90年代中期，該公司連續(xù)數(shù)年的年均增長(zhǎng)率超過(guò)14％，且連續(xù)三年被“財(cái)富”雜志評(píng)選為“美國(guó)最受歡迎的企業(yè)”。

對(duì)Rubbermaid進(jìn)行戰(zhàn)略分析后發(fā)現(xiàn)，該公司對(duì)原油價(jià)格的波動(dòng)非常敏感，因?yàn)樗芰现破返囊粋€(gè)重要原料是樹(shù)脂，而樹(shù)脂是通過(guò)原油煉制的。但Rubbermaid沒(méi)有采取任何控制原材料風(fēng)險(xiǎn)的措施一既沒(méi)有集中采購(gòu)，也沒(méi)有與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期購(gòu)買(mǎi)合同。而實(shí)際上，該公司是世界上最大的樹(shù)脂消費(fèi)商之一，以其采購(gòu)規(guī)模，完全可以通過(guò)談判獲得很優(yōu)惠的價(jià)格。但該公司沒(méi)有利用集中采購(gòu)所能賦予它的定價(jià)能力，而是在全球12個(gè)地方分別采購(gòu)。當(dāng)原油價(jià)格上漲時(shí)，它只能把增加的成本轉(zhuǎn)嫁給客戶。

該公司也未能有效管理與最大客戶沃爾瑪?shù)年P(guān)系。沃爾瑪拒絕接受價(jià)格上漲。并把Rubbermaid的產(chǎn)品放在靠里的貨架上，而將Ruhbermald的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Sterlite的產(chǎn)品置于位置最好的貨架上。

該公司另一個(gè)戰(zhàn)略方面的問(wèn)題是制定的增長(zhǎng)目標(biāo)太高一試圖維持14％的年增長(zhǎng)率。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的困難給管理層形成巨大壓力，而這一點(diǎn)對(duì)于內(nèi)控環(huán)境十分不利。同時(shí)，它在歐洲的擴(kuò)張也遭遇挫折。

基于這些情況，審計(jì)師可作出合理的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)預(yù)期：銷(xiāo)售增長(zhǎng)放緩、銷(xiāo)售毛利收窄、利潤(rùn)降低、研發(fā)費(fèi)用需要增加等。假如出現(xiàn)與預(yù)期不一致的情形，如這一年的銷(xiāo)售毛利反而比去年增加等，審計(jì)師就要打個(gè)問(wèn)號(hào)。同時(shí)，審計(jì)師可能估計(jì)它會(huì)通過(guò)降低產(chǎn)品質(zhì)量來(lái)降低成本，以達(dá)到業(yè)績(jī)目標(biāo)，這就需要對(duì)成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，看它有沒(méi)有改變產(chǎn)品配方來(lái)壓縮成本；如果它產(chǎn)量過(guò)大而銷(xiāo)售又不利，它的庫(kù)存應(yīng)該會(huì)增加，還有資本結(jié)構(gòu)方面，它在歐洲投資失敗，這些資本是否作為壞帳沖銷(xiāo)掉；等等。通過(guò)這樣一步步的分析評(píng)估，審計(jì)師可以判斷出該公司風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。

從上述案例不難看出。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重點(diǎn)，而不是像傳統(tǒng)的審計(jì)方式那樣，以審計(jì)測(cè)試為中心。審計(jì)平臺(tái)的擴(kuò)大對(duì)審計(jì)師的現(xiàn)有知識(shí)結(jié)構(gòu)提出了挑戰(zhàn)。可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是分析研究企業(yè)在哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有防范好、它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可能有什么樣的影響，然后再通過(guò)相互印證的證據(jù)來(lái)判斷報(bào)表是否是真實(shí)和恰當(dāng)?shù)摹?/p>

3　推動(dòng)我國(guó)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)建議

(1)提高實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需具備的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備與客戶所在行業(yè)及企業(yè)相關(guān)的知識(shí)結(jié)構(gòu)。如：行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及行業(yè)政策、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，等等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盡多掌握行業(yè)知識(shí)、企業(yè)知識(shí)的同時(shí)。還要實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的優(yōu)化組合，改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所單一財(cái)會(huì)型人員的結(jié)構(gòu)，注重聘用一些法律、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等非會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)的人才，并對(duì)項(xiàng)目審計(jì)小組進(jìn)行科學(xué)配備，審計(jì)執(zhí)業(yè)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須堅(jiān)持職業(yè)懷疑態(tài)度，堅(jiān)持強(qiáng)制審計(jì)程序的嚴(yán)格執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)建立計(jì)

算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大及方便注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各行業(yè)政策、知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

(2)健全法律法規(guī)制度。提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。研究表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是當(dāng)前會(huì)計(jì)、審計(jì)制度執(zhí)行最主要的法律主體。加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為的責(zé)任追究與處罰力度，以強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

(3)進(jìn)一步強(qiáng)化支持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)的資源共享。要推動(dòng)社會(huì)建立企業(yè)信用體系，在政府、銀行、協(xié)會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位之間連網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源共享。會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身也應(yīng)建立龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，按類(lèi)別、行業(yè)收集、存儲(chǔ)、更新注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要掌握的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容以及客戶所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略，成功、失敗審計(jì)案件介紹等信息，以不斷拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)t降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

(4)健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的制度基礎(chǔ)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接相關(guān)。應(yīng)從建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制著手，在優(yōu)化公司治理框架下，從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任，關(guān)注對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重視日常控制活動(dòng)，抓住內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，才能不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用。

4　結(jié)論

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析范文第2篇

內(nèi)部審計(jì)是保證高校正常運(yùn)作的重要手段，尤其是在各大高校進(jìn)行改革之后，內(nèi)部審計(jì)工作變得更加重要，進(jìn)一步促進(jìn)了高校的發(fā)展和進(jìn)步。然而，通過(guò)調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，目前仍然有部分高校的內(nèi)部審計(jì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文通過(guò)簡(jiǎn)要介紹目前高校內(nèi)部審計(jì)工作中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因，進(jìn)而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相關(guān)的防范策略。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于高校的發(fā)展是至關(guān)重要的，內(nèi)部審計(jì)同普通的審計(jì)工作一樣都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能正確防范風(fēng)險(xiǎn)有可能影響高校的正常運(yùn)作。所以，本文通過(guò)總結(jié)目前各大高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因，進(jìn)而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的防范策略，從而能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查和研究得知，目前內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)如下：（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的各項(xiàng)工作影響是間接的，很少對(duì)高校直接產(chǎn)生影響；（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較隱蔽的，所以很多高校內(nèi)部審計(jì)人員都忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在；（三）由于高校的運(yùn)作非常復(fù)雜，因此內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

在高校的運(yùn)作過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）對(duì)于高校教職員工的考核和評(píng)價(jià)存在不公正不合理的現(xiàn)象，造成員工積極性下降；（二）高校未來(lái)發(fā)展的決策出現(xiàn)失誤，從而影響高校未來(lái)內(nèi)審的發(fā)展；（三）審計(jì)工作的效率比較低，從而影響高校日常的運(yùn)作；（四）為高校帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失或者是其他重大的不良影響；（五）影響內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

通過(guò)分析和調(diào)查得知，目前高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有以下幾點(diǎn)：（一）高校內(nèi)部審計(jì)工作往往是依附于高校的日常工作而開(kāi)展的，并沒(méi)有形成獨(dú)立的運(yùn)行，而且高校內(nèi)部審計(jì)工作往往會(huì)受到很多高校內(nèi)部因素的影響，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用；（二）內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有形成一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著高校的不斷改革和發(fā)展，其審計(jì)工作的內(nèi)容和復(fù)雜程度都在不斷地?cái)U(kuò)大，從而產(chǎn)生了很多影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，但是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高，在目前的高校中，很多內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)都無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)日常的工作需求，不僅體現(xiàn)在審計(jì)專業(yè)素質(zhì)方面，而且在職業(yè)道德、法律意識(shí)方面都存在提高的空間；（四）目前隨著高校的不斷擴(kuò)展以及其他工作的全方面開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法有效地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高高校員工的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要做到對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響，因此必須要提高高校員工內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：首先，加大對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳，使得教職員工能夠充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性；其次，宣傳內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的重視程度。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高校內(nèi)部審計(jì)人員直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也起到了關(guān)鍵性的作用，所以必須要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使其能夠進(jìn)一步提高自身的專業(yè)知識(shí)，能夠正確分析內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的原因，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做到良好的防范；第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行工作考核，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，從而能夠更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防作用。

（三）制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該遵循一定的規(guī)范，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的效果，同時(shí)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的防范，制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范可以做到以下幾點(diǎn)：1、不斷完善現(xiàn)有審計(jì)工作的規(guī)章制度，使其能夠?qū)?nèi)部審計(jì)員工的工作行為起到良好的規(guī)范和引導(dǎo)作用；2、在不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的過(guò)程中，可以參考其他高校的工作規(guī)范，從而能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范中的不足；3、完善相關(guān)的責(zé)任制度，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，防止相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。小結(jié)：目前，各大高校的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始落實(shí)并產(chǎn)生一定的效果，但是由于我國(guó)高校執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間較短，內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中還存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如果得不到良好的防范，高校的發(fā)展就會(huì)受到影響。因此，本文根據(jù)目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的情況，總結(jié)出內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、產(chǎn)生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到進(jìn)一步的防范，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地促進(jìn)高校的進(jìn)步和發(fā)展。

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析范文第3篇

摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種現(xiàn)代審計(jì)方法，全面、動(dòng)態(tài)地考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，在現(xiàn)代并行組織的項(xiàng)目管理和審計(jì)實(shí)踐中得到廣泛應(yīng)用。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并貫穿與審計(jì)全過(guò)程。本文闡述了在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以達(dá)到提高項(xiàng)目管理工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ；工程建設(shè)； 項(xiàng)目管理

Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.

Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management

前言

對(duì)于相對(duì)獨(dú)立的工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，如何全面推行建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是促進(jìn)我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)職業(yè)界發(fā)展的一個(gè)非常有意義的課題。

傳統(tǒng)觀念對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的理解往往停留在工程竣工結(jié)算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)為主，工作的重心主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域活動(dòng)的審計(jì)相對(duì)較弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與組織內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，以及組織內(nèi)部并行結(jié)構(gòu)的建立，內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的職能也應(yīng)由以糾錯(cuò)防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，轉(zhuǎn)向“積極興利、價(jià)值增值”的過(guò)程——以提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平、完善組織治理結(jié)構(gòu)、為組織決策層提供重要的決策依據(jù)，幫助實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的的控制與咨詢服務(wù)職能。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（riskoriented audit approach)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并貫穿于審計(jì)全過(guò)程的現(xiàn)代審計(jì)模式。在建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)中，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，為工程審計(jì)提供了新的工作思路。充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)中的作用是降低各類(lèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、保證審計(jì)效率和效果的有效途徑。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式，在西方國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)2006年宣布的新的審計(jì)準(zhǔn)則體系也以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為基礎(chǔ)。如何在工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域更好地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)工作的有效性是一個(gè)重要的課題。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)

工程建設(shè)項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、一次性和不可逆性、社會(huì)公眾影響力大等特點(diǎn)。隨著建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作的逐步深入開(kāi)展，工程建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中暴露的問(wèn)題也日益增多。內(nèi)控制度執(zhí)行不力、建設(shè)投資不落實(shí)、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金、預(yù)結(jié)算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問(wèn)題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問(wèn)題無(wú)形中會(huì)帶來(lái)各類(lèi)組織風(fēng)險(xiǎn)。

在這些問(wèn)題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，推行科學(xué)而高效率的審計(jì)方法勢(shì)在必行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿足社會(huì)公眾對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理日益增高的期望值。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》 將工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)容分列10項(xiàng)，主要對(duì)投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理和后評(píng)價(jià)等實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理的跟蹤控制。

在編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目確定其重要性水平，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按照審計(jì)范圍、風(fēng)險(xiǎn)模塊進(jìn)行審計(jì)，安排工作組員和時(shí)限。

1.確定工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平等級(jí)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本模型，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來(lái)評(píng)價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并由此推算出工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目管理重點(diǎn)工作內(nèi)容及內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的適用性，對(duì)投資立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理等重要環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)評(píng)，依據(jù)對(duì)內(nèi)控測(cè)評(píng)結(jié)果，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平等級(jí)。

2. 確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

在編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析、分類(lèi)，制定應(yīng)對(duì)方案，其中內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)貫穿審計(jì)內(nèi)容的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）投資立項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：決策程序、可行性研究報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、科學(xué)性及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等。

（2）設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)深度審查等。

（3）招投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：是否履行招投標(biāo)程序及招標(biāo)結(jié)果的合法性，有無(wú)違規(guī)分包現(xiàn)象。

（4）合同管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：合同訂立的真實(shí)性和合法性。

（5）設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：核算是否真實(shí)合法。

（6）工程管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的“三控”，即質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制是否及時(shí)有效。

（7）工程造價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、工程量清單計(jì)價(jià)及工程結(jié)算的真實(shí)性。

（8）竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：驗(yàn)收、試運(yùn)行情況及合同履行情況的真實(shí)性和合法性。

（9）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：建設(shè)資金籌措、資金支付及賬務(wù)處理及竣工決算的合規(guī)性、合法性。

（10）后評(píng)價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：評(píng)價(jià)依據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性、全面性、可靠性和有效性等。

其他風(fēng)險(xiǎn)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)過(guò)程中應(yīng)視情況而定，如稅費(fèi)審查及稅收代收代扣代繳手續(xù)費(fèi)的管理使用情況；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整；投資效益是否達(dá)到預(yù)期效果；有無(wú)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額的解繳相關(guān)稅費(fèi)等。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)關(guān)注如下問(wèn)題：

1.創(chuàng)新審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)信息化管理

工程審計(jì)管理信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)年度工程審計(jì)工作要點(diǎn)、工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、送審、審計(jì)信息全覆蓋。要求對(duì)初審、初步審定、審定情況及時(shí)登記；對(duì)工程審計(jì)中發(fā)生的催辦、通知、定案單、征求意見(jiàn)稿、審計(jì)發(fā)文等文件往來(lái)及時(shí)更新系統(tǒng)備注。一方面實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員、復(fù)核人員、主審人員、相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)之間即時(shí)信息共享和反饋；最終實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)評(píng)估，對(duì)工程審計(jì)結(jié)果的有效利用，和對(duì)工程審計(jì)行為進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，提高審計(jì)人員素質(zhì)

工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是工程建設(shè)項(xiàng)目管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的交叉學(xué)科，這對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出更高的要求，審計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握分析評(píng)估工具，并接受專業(yè)知識(shí)訓(xùn)練，增強(qiáng)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。通過(guò)實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則體系，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的推行，強(qiáng)化審計(jì)人員的法律責(zé)任來(lái)制約其審計(jì)行為，促進(jìn)提高專業(yè)水平。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。審計(jì)人員職業(yè)判斷能力的高低影響到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估以及對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)所采取的個(gè)性化審計(jì)程序，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施效果。因此，增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。

4.建立、健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度是否健全直接關(guān)系到資金運(yùn)行是否安全有效。應(yīng)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)算情況三個(gè)環(huán)節(jié)建立、健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高層領(lǐng)導(dǎo)的控制責(zé)任，關(guān)注對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重視日常控制活動(dòng)，抓住監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，才能保證資金安全有效。

5.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其結(jié)果有合理預(yù)期

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。現(xiàn)實(shí)情況中審計(jì)信息與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)不完全一致，審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)限制、影響審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力。因此，應(yīng)建立合理的預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，限時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏，恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃指導(dǎo)審計(jì)工作，高效率低風(fēng)險(xiǎn)地完成既定任務(wù)，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域健康、持久地應(yīng)用和發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

在工程建設(shè)過(guò)程中以全過(guò)程跟蹤審計(jì)為前提，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量提供了新的審計(jì)工作思路。一方面，在理論上要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到項(xiàng)目管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最佳融合點(diǎn)，建立適合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計(jì)人員在不斷提高審計(jì)技術(shù)的過(guò)程中，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強(qiáng)法律責(zé)任意識(shí)，真正做到客觀、公正、有效，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》

［2］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——物資采購(gòu)審計(jì)》

［3］趙慶華，《工程審計(jì)》，東南大學(xué)出版社，2010年，p85-88

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制；對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）內(nèi)審主體獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理體制不順。鑒于目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要是在企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展的一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，并且受到企業(yè)單位行政負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，另外還有一些內(nèi)審人員是從企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)化而來(lái)的，內(nèi)審人員和其所審單位之間存在著各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，無(wú)法進(jìn)行獨(dú)立、公平、客觀地去開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)也無(wú)法得到有效執(zhí)行和貫徹。

（2）內(nèi)審對(duì)象愈加復(fù)雜，內(nèi)審范圍擴(kuò)大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)組織形式更加復(fù)雜多樣，新的業(yè)務(wù)以及事項(xiàng)不斷呈現(xiàn)出來(lái)，如企業(yè)并購(gòu)以及股票上市，還有托管經(jīng)營(yíng)等等，因此，內(nèi)審的對(duì)象也從先前傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)資料逐步拓展到了以內(nèi)部控制作為主體的，全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為核心的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)體系，這些因素都給內(nèi)審帶來(lái)了技術(shù)、人員以及環(huán)境等等不同方面的困難。

（3）內(nèi)審選用的審計(jì)程序和方法的局限性。鑒于內(nèi)審對(duì)象變得更加復(fù)雜，內(nèi)審選取的整個(gè)過(guò)程以及方法是否適用和科學(xué)，這些都和審計(jì)質(zhì)量有著直接的關(guān)系。傳統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)程序以及方法出了一半的詳細(xì)審計(jì)之外，最長(zhǎng)用到的是制度基礎(chǔ)審計(jì)以及抽樣審計(jì)兩種，這兩種審計(jì)辦法都存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。其中一種是抽樣審計(jì)總是以“個(gè)別”情況來(lái)推斷“整理”情況，因此審計(jì)結(jié)果和實(shí)際偏差較大，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如誤拒風(fēng)險(xiǎn)以及誤受風(fēng)險(xiǎn)。

（4）內(nèi)審人員職業(yè)道德水平低和業(yè)務(wù)素質(zhì)差。從目前情況來(lái)看，我國(guó)大部分的企業(yè)內(nèi)審人員都沒(méi)有達(dá)到本科學(xué)歷，有很大一部分從事內(nèi)審工作的人員都不是內(nèi)審專業(yè)出身，根本沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)專業(yè)的審計(jì)課程學(xué)習(xí)，很多人對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)表現(xiàn)出不熟悉的態(tài)度，整體結(jié)構(gòu)比較單一，員工從業(yè)職業(yè)道德水平偏低，總體都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及信息技術(shù)使用能力。而隨著內(nèi)審對(duì)象越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)審人員的職業(yè)水平卻沒(méi)有得到提升，這些都導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（1）建立內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制及考核制度。嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定實(shí)施，并且建立起良好的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制以及內(nèi)部質(zhì)量控制制度，有效降低內(nèi)審控制風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)的特點(diǎn)以及性質(zhì)搭建起完善的內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃以及內(nèi)部審計(jì)工作流程實(shí)施，尤其是要切實(shí)落實(shí)到審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)會(huì)審制度以及分級(jí)復(fù)核制度當(dāng)中去，盡量減少以及消除出現(xiàn)人為誤差，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且解決在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，切實(shí)保證審計(jì)計(jì)劃能夠順利有效地進(jìn)行，逐步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。為了能夠有效地避免出現(xiàn)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，從事內(nèi)審行業(yè)的人員都應(yīng)該牢固樹(shù)立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。真正做到防范以及化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最為關(guān)鍵的是要全面提升審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，尤其需要提升審計(jì)質(zhì)量，并且還應(yīng)該不斷地對(duì)先進(jìn)的審計(jì)理論以及方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且還應(yīng)該將其運(yùn)用到具體的審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中去。

（3）建立獨(dú)立于行政領(lǐng)導(dǎo)的新型管理體制。建立這一體制的關(guān)鍵在于能夠有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員不管在實(shí)質(zhì)上還是在形式上都是相對(duì)獨(dú)立的，能夠有效樹(shù)立起內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性。建立這種機(jī)構(gòu)主要有如下模式：第一種模式：企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)或者是由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行領(lǐng)帶，主要負(fù)責(zé)以及報(bào)告的工作，還有內(nèi)審人員的任免以及薪酬等方面的事項(xiàng)都是由董事會(huì)來(lái)決定的，這種模式相對(duì)來(lái)說(shuō)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員都是比較獨(dú)立的。第二種模式：企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及紀(jì)檢，還有監(jiān)察合辦公以及監(jiān)察，還有審計(jì)以及紀(jì)檢等等都是職能統(tǒng)一的，統(tǒng)一由企業(yè)黨委進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)工作，并且對(duì)其工作事項(xiàng)的負(fù)責(zé)以及報(bào)告工作。其中，內(nèi)審人員主要由紀(jì)檢以及監(jiān)察人員共同組成。第三種模式：企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，并且對(duì)其進(jìn)行工作負(fù)責(zé)和報(bào)告，內(nèi)審人員的任免以及薪酬等等都是由監(jiān)事會(huì)進(jìn)行裁決的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員都是比較獨(dú)立的。

（4）改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。要想提升審計(jì)質(zhì)量最為重要的是要提升審計(jì)隊(duì)伍的人員素質(zhì)，制定有效的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。提升企業(yè)效益，不僅僅需要有完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更加需要高素質(zhì)的人才，需要每一位內(nèi)審人員嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，需要內(nèi)審從業(yè)人員具備較強(qiáng)的職業(yè)道德水平以及專業(yè)技術(shù)水平，需要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力。

三、總結(jié)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計(jì)觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，所以要選擇適合自己的培訓(xùn)體系，同時(shí)尋找出一條適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計(jì)之路。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析范文第5篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(riskorientedauditapproach)是基于傳統(tǒng)審計(jì)思維與模型創(chuàng)新的基礎(chǔ)上得以提出的一種全新設(shè)計(jì)思維理念與模式。相對(duì)于傳統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是基于被審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程為核心，利用多元化設(shè)計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行綜合性、一體化、實(shí)質(zhì)性分析審查的方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總的科學(xué)應(yīng)用，對(duì)降低設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)分析

據(jù)相關(guān)資料研究分析得知，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要具有以下特點(diǎn)：其一，相對(duì)與財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)以及業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心在于企業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)”。無(wú)論是審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象還是審計(jì)規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關(guān)系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、合理評(píng)估企業(yè)管理過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素、把握企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)形成因素等[1]。其二，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改變了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目決策后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的模式，注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃基礎(chǔ)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)建設(shè)的基礎(chǔ)上，利用科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估、整合與解決，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)“事前審計(jì)”模式的發(fā)展。其三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是基于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行控制的同時(shí)，也對(duì)內(nèi)部控制制度本身具有評(píng)估、完善、調(diào)整的作用，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是“大于等于”企業(yè)內(nèi)部管控審計(jì)的。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用分析

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：我國(guó)建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢(shì)，就2016年上半年，我國(guó)建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過(guò)125791億元，比上年同期增長(zhǎng)增長(zhǎng)7%，到2017年將突破19萬(wàn)億元[2]。相對(duì)與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國(guó)建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術(shù)存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國(guó)建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，不利于進(jìn)駐企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升與內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新與改革發(fā)展。基于此，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量，降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要促進(jìn)作用，是新時(shí)期建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)改革發(fā)展的必然趨勢(shì)。

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用問(wèn)題實(shí)踐分析發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，缺乏應(yīng)用的認(rèn)知意識(shí)與指導(dǎo)理論：目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)仍處于項(xiàng)目財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)層面。第二，缺乏完善的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)：審計(jì)信息資料的分析、評(píng)估與預(yù)測(cè)是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念發(fā)展模式構(gòu)建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)化應(yīng)用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計(jì)信息資源庫(kù)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間信息的共享與連接。但是，目前我國(guó)多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨(dú)立且完善的審計(jì)信息平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所使用的數(shù)據(jù)信息主要來(lái)自于企業(yè)以前內(nèi)部審計(jì)信息資源的存檔，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估與預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際需求[3]。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員整體素質(zhì)低下：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新興審計(jì)理念與審計(jì)模式，其在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的有效應(yīng)用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員具有較高的要求。它不僅需要內(nèi)部審計(jì)工作人員掌握相關(guān)的審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)以及法律知識(shí)等，還要求內(nèi)部審計(jì)工作人員會(huì)運(yùn)用一定的定量分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控技術(shù)以及現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)[4]。但是，現(xiàn)階段我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)上述知識(shí)與技能并沒(méi)有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應(yīng)用型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人才，從而在很大程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用發(fā)展。第四，缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度：目前，在我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)程序完整性以及審計(jì)操作秩序化是測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)[5]。但是，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念中，對(duì)可規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)程序并無(wú)硬性要求，與現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)考核制度相背離。因此，要想保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的優(yōu)化應(yīng)用，審計(jì)制度的改革與完善至關(guān)重要。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用對(duì)策針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問(wèn)題，可通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化與改革，用以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風(fēng)險(xiǎn)意思的同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，建立獨(dú)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并制定科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，用以規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作秩序，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作人員工作職責(zé)的貫徹落實(shí)，從而提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與工作效率，降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加大建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的構(gòu)建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的核心資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)化應(yīng)用具有直接影響作用。對(duì)此，建筑施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理人員整體水平低下問(wèn)題，進(jìn)行有效解決，并構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展與社會(huì)需求的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過(guò)程中，聘用高素質(zhì)、專業(yè)性現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人才、工程技術(shù)人才、計(jì)算審計(jì)技術(shù)人才、風(fēng)險(xiǎn)管理人才等，革新人才組織結(jié)構(gòu)，并從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員整體水平；組織開(kāi)展人才培訓(xùn)，提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、工作責(zé)任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識(shí)，拓寬員工思維與視野；通過(guò)溝通與交流活動(dòng)，提升內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)判斷能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力與審計(jì)信息數(shù)據(jù)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)[6]。此外，注重審計(jì)信息化的建設(shè)與發(fā)展：在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及科學(xué)技術(shù)的普及應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件設(shè)備，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)與發(fā)展，用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理與控制的快速化、精準(zhǔn)化、全面性運(yùn)行。從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、科學(xué)性與可信性。

三、結(jié)論

總而言之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的有效應(yīng)用已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心審計(jì)思想，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理具有重要影響作用。我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，針對(duì)存在的問(wèn)題，采用科學(xué)、合理的方法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的優(yōu)化應(yīng)用，從而降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)效益的最大化。

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