電算化會計與審計

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電算化會計與審計范文第1篇

一、概念比較

我國最早在1979年把計算機在會計中的應用簡稱為“會計電算化”。隨后借鑒國外的提法，出現了“電算化會計”、“電腦會計”等概念。后來，人們把審計電算化和電算化審計也看成意義相同的兩個概念。嚴格地說上述兩組概念是有差別的，會計電算化和審計電算化并不考慮會計和審計的原理、程序、方法的變革，其內容沒有變化，僅僅是處理手段的替換，指一種電算化工作過程。電算化會計和電算化審計強調的是將計算機技術與傳統會計和審計相結合后誕生的一種新型會計和審計。它不僅包含了實現電算化的過程，而且特指一種新型交叉學科的產生。

現在，人們已認識到電算化會計對傳統手工會計產生的多方面沖擊，有人認為這種沖擊是對傳統會計的一次革命。人們也正在討論電算化會計對傳統手工會計的要素理論、基本假設及核算原則等會計理論所產生的沖擊，為建立電算化會計的理論體系統準備。同樣，電算化審計也造成了對傳統手工審計的沖擊和革新。電算化審計要面對新的審計環境、審計線索、安全控制的變化研究新的審計方法、程序和途徑，形成一套不同于傳統審計的新的理論、方法和程序體系。

二、存在問題

1．電算化會計軟件不能完全滿足電算化審計的要求。目前，電算化會計軟件的功能由核算型向管理型轉變，其功能越來越強，結構越來越復雜。但是，軟件對如何滿足電算化審計要求的考慮還不夠，如不少系統沒有考慮提供標準的數據接口或者對數據結構不開放，這為電子數據的自動轉換帶來困難。會計軟件設計的數據庫結構也存在不規范之處才同時，對數據的查詢不能滿足雙向查詢的要求，更談不上二維查詢了。另外，電算化會計軟件在保留審計痕跡方面還存在不少缺陷，尤其沒有考慮為電算化審計預留測試通道，這個問題需要通過制定法規和市場競爭來解決。

2．電算化審計法規建設滯后。財政部從1989年開始先后了《會計核算軟件的幾項規定》等多項法規，使我國電算化會計工作逐步走上規范化道路。這些法規中雖然提到了關于保留審計痕跡和不能有人工修改報表功能的規定與要求，但因上述法規主要是針對電算化會計工作而的，遠遠不能夠滿足電算化審計的要求。因此，有必要對電算化審計從定義、原則、方法、要求到評審都進行規定，使人們在開展電算化審計工作時有章可循。與此同時，還要對電算化會計法規進行修改和完善，使兩類法規相互配套。

3．電算化審計研究與應用落后于電算化會計。電算化會計工作經過多年的發展，在電算化會計軟件的研究與開發方面，已取得了較好成績。會計軟件的研究正在朝兩個方向發展，橫向是與企業管理相結合，研究開發面向企業各級管理部門的網絡財務軟件;縱向是研究為企業高層管理服務的財務決策支持系統。由于電算化審計起步晚及配套措施滯后，使得電算化審計的研究落后。目前絕大多數會計師事務所都購置了電腦，但是大多只用于打字和輔助計算，用于輔助審計的極少。電算化審計的應用還沒有進人普及階段。

三、特點比較

電算化會計和電算化審計是兩個既有聯系又有區別的新型交叉學科，兩個學科既有共同點又有不同特征。兩者主要特點如下：

1．將信息技術和計算機技術分別與會計或審計交叉融合。不管是電算化會計還是電算化審計都是將信息技術、計算機技術與會計和審計的原理、方法相結合并融為一體，對手工會計和審計的原理，程序及方法進行變革，形成一套新的電算化會計和電算化審計核算系統。新系統的原理、程序、方法、功能和結構與手工信息系統是不同的。

2．數據電子化和工作程序化。電算化會計和電算化審計的數據都必須是存人計算機中的電子化數據，可以通過計算機網絡連接雙方來實現網上處理。并且電算化會計或電算化審計的大部分處理過程是展于結構化的，可由計算機程序自動完成。非結構化問題可以借助人工智能技術輔助解決。

電算化會計與審計范文第2篇

關鍵詞：會計電算化；外部審計；影響；對策

近些年來，隨著科學技術水平的不斷攀升，我國會計管理體系也取得了進一步的完善與改革。在這一發展過程中，會計電算化的出現，無疑為會計行業開辟了嶄新的發展局面，有效的提高了我國會計管理工作的效率與質量。但是，在實際的會計電算化管理工作中，常常由于客觀因素的影響，致使外部設審計發生一定的改變，極大的威脅了計算機系統的安全性。因此，本文就以會計電算化對外部審計的影響為主要研究課題，得出以下相關結論，以供參考借鑒。

1 電算化對外部審計影響

1.1 審計線索的改變

眾所周知，在早期的會計管理工作中，完全是以人工管理模式為主，包括財務記賬、憑證、以及最后的財務報表，這全部的工作流程都是依靠不同職責擔當的會計人員共同完成的，并且，每一個工作環節，都會由專門負責人進行確認簽名，這樣就可以將審計線索劃分的十分明確，當審計人員對會計報表內容進行審閱檢查時，就可以根據詳細的審計線索進行抽查。而在現代會計電算化管理工作中，會計人員只需要將會計信息入到算機系統中的會計表格中，其會對這些會計信息進行統一的處理，自動形成會計報表，不僅減少了不必要的人力投入，還可以對會計信息進行永久性的保存，以便于日后的查詢。由此，我們可以看出，以往傳統的會計管理方法已經無法再適用于現代社會發展的需求，而會計電算化必定會成為未來主要的發展大方向。

1.2 會計系統內部控制的改變

1.2.1 內部控制的措施和方式發生了變化。主要體現在2個方面：一是原手工會計系統下的一些內部控制措施在實施電算化后沒有必要存在。例如，制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細賬核對等。二是原手工會計系統下的一些內部控制措施，在電算化后轉移到了計算機內部。一般來講，電算化會計信息系統的內部控制措施分為以組織措施為主的一般控制和以計算機系統程序控制為主的應用控制，并且組織控制是應用控制的基礎和保障，而控制的方式由人工控制轉變為計算機控制為主，并與人工控制相結合。

1.2.2 內部控制的重點發生了轉移。手工會計信息系統內部控制的重點是會計憑證保管、整理、歸檔的控制，記賬程序的控制，會計人員崗位責任的控制，賬證、賬表和賬實核對等的控制；電算化會計信息系統內部控制的重點將由傳統的財務部門轉移到電子數據處理部門，內部控制放在原始數據輸入計算機的控制、會計信息輸出的控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接的控制、系統的安全控制等方面，控制的要求也更加嚴格。

1.3 會計電算化對審計內容的影響

在手工條件下，審計內容主要是對人的審查，采用的方法主要是對紙面信息進行核對和檢查，責任容易確定，結果也較直觀。在會計電算化條件下，審計內容發生了變化。系統的處理是否合規、合法、安全可靠，都與計算機系統的處理和控制功能有直接關系。會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統的應用程序出錯或被非法篡改，系統就可能被嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業的財物。

2 會計電算化下外部審計對策

2.1 提高審計風險的防范能力

可以說，會計電算化最大的特點就是將以往紙質信息載體向著磁性信息載體而轉型。但是，由于磁性介質在儲存管理方面，有著較高的要求，在保管過程中，需要特別的注意。不然很容易使檔案數據存在潛在的安全風險，再加之這種儲存媒體本身具備多邊形，很多不法人員會通過利用計算機技術對其進行損壞、偷竊及篡改等，這樣就使整個數據庫中的信息數據受到了極大的威脅，很容易造成企業巨大的經濟損失。因此，加強做好會計電算化審計風險的防范措施是十分有必要的，這樣不僅有效降低了審計風險的發生率，確保會計電算化工作的順利開展，還極大的保障了計算機系統的穩定運行，增強企業內部的自我保護能力，確保會計信息的精準性，從而為企業發展決策提供了可靠的依據。

2.2 對會計電算化系統的所有信息進行事前、事中和事后的審計

目前的審計工作均是一種事后審計，而電算化審計工作不只是事后審計，更主要是進行事前和事中審計。事前審計和事中審計主要審查系統設計功能的合法性、安全可靠性及可維護性，其中，還特別要求審查以下內容：系統是否建立了安全可靠用于防止有意或無意差錯的程序控制；系統是否充分保留了方便今后進行審計工作的審計線索；系統是否建立了用于保障系統安全運行的保密措施和管理制度。事后審計則要通過各種符合性測試和實質性測試，特別是被審系統的程序有所修改時更應當進行符合性和實質性測試，并對已發生改變的系統進行審計評價。

2.3 加強對內部控制的審計

通常情況下，在對會計電算化系統進行內部控制過程中，需要著重于以下幾個方面：（1）不斷加強和完善會計電算化體系，制定嚴格的法律規章制度，加大對高素質會計人才的引進和錄用。（2）對每一個會計人員進行詳細的職責劃分，確保每一項會計電算化工作有條不紊的進行。（3）應該對計算機系統設置一定的使用權限，只有擁有訪問權限的會計人員才可以對會計軟件進行使用，并定期對密碼進行更換。（4）每一個上機人員必須設定保密性較強的操作密碼，堅決不可以互相透露。（5）對于一些并未通過審查的憑證，需要再會計審計人員核查以后，確認所有數據準確無誤，才可以錄入到財務系統中。

結束語

綜上所述，可以得知，會計電算化對于會計行業的可持續發展有著重要的意義。但是，由于在實際應用過程中，會對外部審計造成一定的影響，常常發生很多不必要的麻煩，導致會計電算化工作無法順利進行，嚴重制約了會計電算化的快速發展。因此，無論是個人、單位或是企業，都必須加強做好會計電算化下外部審計風險的防范措施，尤其是對內部控制的審計工作，一旦發現系統出現問題，及時對其進行檢測維修，確保會計電算化系統的安全穩定運行，從而進一步提高我國會計電算化管理水平。

參考文獻

[1]易佩富.如何對實行會計電算化的單位進行審計[J].中國審計信息與方法，2001.

電算化會計與審計范文第3篇

會計與審計之間存在著密不可分的職能聯系，同時又在各自的職能過程中體現著不同的特點。會計和審計工作的聯系在于兩者的具體對象都是會計資料，即包括各種會計報表以及形成會計報表編制基礎的原始憑證、記帳憑證、各種明細分類帳、日記帳和總帳，還有相關的附注性資料等，而且兩者都涉及會計主體的內部控制。而良好的內部控制對于保證會計信息的質量和審計工作的效率都具有重大意義。會計、審計伴隨科技發展只有同時提高自身素質和兩者之間的耦合性，才能有效地促進經營管理水平及效益的提高。

在會計與審計職能過程的約定關系中，兩者不同的特點主要體現于職能、、目的與責任等幾個方面，從會計、審計兩大門類的總體職能方面看，會計職能在于對資金運動的反映和管理；審計職能則在于對會計的反映和管理過程依照會計準則和相應標準進行咨詢和監督，以促進企業資金有效運轉和發揮更好的效益。在實施兩大門類職能的方法上，會計方法是記帳（包括會計科目、復式記帳、填制和審核會計憑證及登記帳簿）、算帳（成本）、查帳（財產清查）、報帳（會計報表）和用帳（會計）；審計方法則是對全部會計核算過程進行檢查、監盤、觀察、查詢以及函證、計算、分析性復核等，以鑒證其帳務記錄與處理的真實情況。在落實工作方法所要達到的目標方面，會計目標是“決策有用”，即向會計信息使用者提供有用于進行正確投資決策等會計信息；審計目標則在于根據審計要求，對被審計會計報表的合理性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，說明已審計報表的可靠程度。除此之外，兩者的責任也各不相同。會計責任是建立、健全內部控制制度，保護資產安全、完整，對會計資料的真實性、完整性、合法性負責；審計責任則在于按照獨立的審計準則要求出具審計報告，并對其真實性、合法性負責。

從以上所述可以看出，兩大門類之間的職能責任密切相關，而且兩者在職能過程中的對應性質，也決定了在技術方面必須達到協調發展。會計與審計只有緊密結合互相適應，才能根據各自的工作標準，實現應有的職能作用。尤其審計工作是以會計過程為職能對象的，無論對其職能范圍或技術方法，都必須根據管理的需要，適應會計的變化而進行適當的調整，以便在會計信息系統全面轉入電算化實施過程中，審計工作為適應現代會計的需要，逐步實現電算化。

二、會計電算化對審計的

（一）審計線索的潛在性要求實現電算化

審計線索標志著各類會計事項及相應數據的來龍去脈，包括從會計憑證、各種分類帳、報表及有關文件中相關數字的連續和勾稽關系。審計人員根據這些特定的對應關系，對被審數字進行追索和查詢，形成一定的線路。在手工會計信息系統中，這些資料都是書面的、直觀的，審計人員可以根據需要逐項稽核和驗證。而電算會計使大量資料都轉入不可見的介質之中，以特定方式進行編輯、處理，并形成各種數據文件庫。整個會計核算過程都在計算機內進行，數據資料分別以計算機可以識別的編碼、符號和指令形式存在，審計人員只有通過事先設計的特定程序進行數據轉換后，才能了解到所需的內容。雖然管理部門根據需要，仍要保留一部分可見的數據資料，可以提供審計線索，但是這些有限的資料無論從形式上還是從內容上，都與手工會計大不相同。即使審計人員為了測試，可以事先通知被審單位打印某部分資料，以增加審計線索，審計內容必會事先暴露，影響審計正常進行。所以，審計工作中也必須應用計算機，根據被審會計電算系統的功能設計，開發相應的審計軟件進行數據轉換、測試，相應以審計軟件進行驗證，以達到審計的目的。

（二）內部控制系統復雜化

實行會計信息系統內部控制，是保證會計信息準確可靠、安全完整的內控制度；是為了遵守會計法規，有效地實施會計職能，防止錯誤和弊端，在會計工作內部形成的自我制約和監督的手段。通過內部控制可以提高會計管理效率。手工會計系統的內部控制是通過各職能組或人員分工、完備業務手續、采取內部審核和相互牽涉制度完成的。它相比于電算化會計系統，效率低、數據傳遞慢、連貫性差，各種資料非常直觀且易于控制，出現也可及時進行修正和調整。

在電算化會計系統中，由于數據處理都是潛在的，數據輸入后，在計算機內部以各種指定程序進行加工處理，頻率高、速度快、系統文件不可讀，而且總帳與明細帳之間的制約關系已不復存在。職能環節之間的分工界線也發生重大變化或根本消失。系統運行中如果程序發生錯誤，就會導致連鎖性、重復性錯誤，內存資料可以毫不留痕跡地消除或篡改，那將造成比手工會計系統更為嚴重的損失。所以會計電算化信息系統在內部控制方面遇到的問題更多、更復雜，技術性也更強，它必須具有更高級更完備的控制方法、控制制度和準則。因此，對會計電算化系統內部控制的審查，也成為審計工作的重要內容。

計算機內部適應于會計業務處理要求的控制，屬于計算機的應用控制。應用控制可以預防、檢測和更正錯誤，并且可以處置舞弊行為。它主要包括對數據輸入、處理和輸出三方面的控制，控制標準完全取決于計算機功能設計和軟件水平。對此，審計人員必須進行有效的審核和評價。對應用控制審計可以采取專用子系統模塊程序，以子系統形式直接調用會計系統有關數據進行檢索和查詢。除此之外，對計算機外部的人員組織、工作環境、文件資料保管及系統開發等工作的控制，屬于一般控制。對一般控制的審計，審計人員可采取手工方法，以填表方式直接向主管會計或操作人員查詢與核實。

（三）審計內容擴大化

計算機的使用，使會計信息系統提高了效率，擴展了職能，同時也擴大了審計工作的內容。審計工作不但要對系統內部控制制度進行審計，對電算化系統輸入的原始數據、打印出的會計數據及存儲在計算機內部磁性介質上的有關數據文件進行審計，而且還必須對計算機系統程序進行審計。因為在會計電算化系統中，會計核算的全部過程完全是在計算機內部通過數據自動轉換功能進行的。帳簿之間的聯系、核算組織形式和過程應用控制，完全決定于計算機的軟件設計，即系統程度。系統程序是否執行財經制度，是否遵循會計準則，程序本身的質量高低，直接影響整個會計信息系統業務處理的真實性、有效性和安全程序。而系統程序的設計及具體功能，一般只有程序設計人員和操作人員知道，審計人員，尤其是外部審計人員并不了解。所以，掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計，也是審計工作的重要內容。

與手工會計處理系統不同，一個會計電算化系統的完成和投入使用，需要投入相當多的工作和代價，一旦電算系統在投入使用后，發現其中的錯誤和必須修改的地方，那將會在人力、財力上造成很大的浪費。所以對會計電算系統除了進行使用過程中的審計之外，在條件允許時，應盡量在系統開發階段就進行事先審計。

（四）必須逐漸實現審計電算化

會計電算化對審計工作提出了新的挑戰和要求，越來越多的單位和部門已逐步實現會計電算化，并不斷地完善會計信息系統的聯網工作。工作環境的改變促使審計工作必須進行技術改革。不采取現代化技術手段將無法實行對會計的審計和監督。形勢要求審計工作必須相應開發電算技術，以計算機輔助審計，逐步實現審計電算化。計算機審計是利用專用數據傳輸線，把會計電算系統的計算機與審計用的計算機通過接口對接起來，形成暫時的聯系，同時啟動會計與審計系統計算機，利用軟件直接將會計系統內有關數據文件讀入審計計算機中，以供審計查閱。也可以將專用審計軟件直接置于會計計算機中運行，通過模擬手工查帳的各種程序，對會計系統的數據文件進行審計。無論采取哪種方法，都要逐步地開發和利用計算機先進技術，形成現代化審計軟件系統，開展審計工作。

就我國審計工作狀況而言，要達到審計完全電算化，還需要相當一段過程。在手工審計向電算化審計轉換中，采取手工-電算相結合的形式，是過渡階段的一種必要手段。例如可以利用微機分別對會計各相應環節進行審計，既靈活又可提高效率。我國在通用微機輔助審計系統開發方面已取得顯著成效。如對審計抽樣、數據轉換、子系統評估、對各種帳簿查詢、檢索，對內部控制審計等多種審計技術功能都可以實現。在現代科技迅猛發展的環境下，會計、審計必須達到同步發展，尤其在利用計算機輔助業務中兩者必須在相互聯系、相互制約的前提下不斷完善各自的職能，在利用現代技術方面達到共同提高的目的。

三、努力培養具有復合型知識結構的審計人員

當會計由手工處理方法逐步地轉向電算化信息系統時，會計資料的收集、整理和傳遞程序都發生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、帳簿和報表等形式上，而且更重要的是在數據生成方式、處理方法和組織形式上都發生了根本性的變化。絕大多數的可見性資料轉入了計算機內部處理，并在磁性介質中存儲，尤其多道程序設計能力的開發、遠程通訊網絡的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復雜和困難。這就要求審計人員和工作方法也必須提升到新的水平。

隨著會計電算化程度的不斷提高，聯網不斷擴展，會計信息系統的環境日趨復雜。計算機數據處理系統將眾多的處理步驟加以匯聚，改變了會計信息記錄過程必須通過職責分配才能實現的內部控制方法。而且，會計數據與計算機操作數據相互結合，將邏輯上相關的全部數據匯集于一個綜合的系統之內，克服了由不同部門分別執行不同步驟才能完成的處理過程，使諸多職能集中在數據處理中心實現。這些方面的變化都增大了審計的難度。審計線索的改變，計算機運算的速度、精確性及編輯功能，要求審計人員重新檢查傳統的審計步驟。信息數據處理系統的復雜性和數據的集中，要求審計人員熟悉信息處理系統的計劃、程序和記錄。了解信息數據處理系統及其控制，已成為審計人員評價內部控制和使用計算機進行審計的關鍵。這些，都對審計人員知識技能提出了新的標準。

計算機審計是一門會計、審計和計算機三種學科交叉的邊緣。它不但會計信息系統實現電算化對審計的影響，研究其內部控制方式和原則，檢查和測試系統的可靠性，同時還要評價系統功能和效益。因此，計算機審計要求審計人員必須具有復合型知識結構。他們不但要熟悉審計內容、方法和語言，而且還必須了解和掌握電算信息處理過程、控制方法和語言，以及相關計算機專業的知識、概念和術語，以便在審計過程中與會計管理人員進行職能過程的交流，同時與計算機程序處理和設計人員交流。

在電算化開發與實施中，由于會計電算化從設計到應用都相對領先于審計電算化過程，相比之下，尤其在人員技術方面審計電算化顯現為相對的滯后性。鑒于目前情況，在開發和完善計算機審計過程中，可以采取以下三種途徑解決人員技術問題。譬如，可以對原有審計人員在計算機知識、會計電算化系統的控制及計算機審計方法等方面進行培訓，以便能勝任計算機審計工作；也可以通過培養計算機技術人員，會計和審計專業知識，掌握審計原理和方法，專職或輔助進行計算機審計工作；還可以由審計人員和計算機技術人員相互配合組成審計小組，共同完成計算機審計工作。總之，各部門應根據現有條件，調動積極因素，不斷完善這一工作。

四、抓好事先審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵

會計與審計在保證各自職能標準的前提下，為更好地體現兩者從系統的程序設計、開發到操作技術方面協調一致，防止各個環節實施過程中出現錯誤或漏洞，最好的方法就是在會計電算化信息系統設計與開發過程中，由審計人員直接參與，即實行系統的事先審計工作。事先審計可以直接監督系統開發過程必須按照標準的開發規程和方法進行，以保證系統程序及應用控制滿足會計管理需要并達到應有的質量。與此同時，審計人員直接參與系統的設計與開發，也為審計人員審查系統開發過程和評價應用控制提供應具備的條件。除此之外，還可以在系統中事先嵌入審計程序，如為檢索審計數據而在應用程序中插入各種相應于審計目的的程序指令，設置專門的審計數據文件等。這些審計程序可以執行審計監督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執行審計功能。隨著會計、審計電算化開發的不斷進展，對系統的事先審計已成為最重要的環節。

對會計電算化信息系統實行審計監督，必須保證系統開發目標達到會計、審計兩者的共同需要和相應的要求，即達到系統的有效性、可靠性、保密性和可審性。有效性是指會計電算化信息系統的開發應是在遵循系統開發有關標準和要求進行的。否則，將會使系統的質量受到極大的影響。譬如將一些不符合會計準則和會計制度的會計處理規則編入應用程序，將導致系統所產生和提供的會計信息不符合會計準則或會計制度。可靠性是指會計電算化信息系統必須如實地反映客觀經濟情況，保證會計信息切實可靠。保密性是指保護會計信息、數據文件和計算機程序安全，防止計算機的硬、軟件設備遭受破壞，致使系統運行中斷，同時防止某些舞弊者篡改數據或程序，把計算機當作作案的工具來騙取錢財或盜竊機密信息。可審性是指審計人員可以根據必要的審計線索對系統進行審計。

總之，系統的事先審計，對確保系統設計、系統開發和系統運轉達到預期標準，都是必不可少的管理手段，同時也是使系統具備充分內控機制的關鍵。隨著會計與審計電算化的不斷擴展和深化，對會計信息系統電算化設計與開發的事先審計越來越顯示出其重要意義，只有加強事先審計，才可以使系統更好地滿足會計、審計雙方面的需要，在兩者密切的職能聯系中達到協調發展的目的。

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[2]尹平。審計技巧示范[M].中國財政經濟出版社，2000.

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[4]崔健民。獨立審計準則操作指南[M].浙江人民出版社，1998.

[5]托馬斯·波特。計算機審計[M].中國財政經濟出版社，1990.

成果在財務領域中的，最突出方面就是與審計工作電算化的實現。會計與審計的產生和是同源的，即使兩者之間存在著階段性差異，但其總體水平總是相適應和同步完善的。審計逐漸從會計工作中獨立出來，又以會計工作為對象，兩者在和過程上都存在著密切的聯系，因而，在實現電算化方面也應相互照應和同步發展。 　　一、會計與審計的職能責任關系

會計與審計之間存在著密不可分的職能聯系，同時又在各自的職能過程中體現著不同的特點。會計和審計工作的聯系在于兩者的具體對象都是會計資料，即包括各種會計報表以及形成會計報表編制基礎的原始憑證、記帳憑證、各種明細分類帳、日記帳和總帳，還有相關的附注性資料等，而且兩者都涉及會計主體的內部控制。而良好的內部控制對于保證會計信息的質量和審計工作的效率都具有重大意義。會計、審計伴隨科技發展只有同時提高自身素質和兩者之間的耦合性，才能有效地促進經營管理水平及效益的提高。

在會計與審計職能過程的約定關系中，兩者不同的特點主要體現于職能、、目的與責任等幾個方面，從會計、審計兩大門類的總體職能方面看，會計職能在于對資金運動的反映和管理；審計職能則在于對會計的反映和管理過程依照會計準則和相應標準進行咨詢和監督，以促進企業資金有效運轉和發揮更好的效益。在實施兩大門類職能的方法上，會計方法是記帳（包括會計科目、復式記帳、填制和審核會計憑證及登記帳簿）、算帳（成本）、查帳（財產清查）、報帳（會計報表）和用帳（會計）；審計方法則是對全部會計核算過程進行檢查、監盤、觀察、查詢以及函證、計算、分析性復核等，以鑒證其帳務記錄與處理的真實情況。在落實工作方法所要達到的目標方面，會計目標是“決策有用”，即向會計信息使用者提供有用于進行正確投資決策等會計信息；審計目標則在于根據審計要求，對被審計會計報表的合理性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，說明已審計報表的可靠程度。除此之外，兩者的責任也各不相同。會計責任是建立、健全內部控制制度，保護資產安全、完整，對會計資料的真實性、完整性、合法性負責；審計責任則在于按照獨立的審計準則要求出具審計報告，并對其真實性、合法性負責。

從以上所述可以看出，兩大門類之間的職能責任密切相關，而且兩者在職能過程中的對應性質，也決定了在技術方面必須達到協調發展。會計與審計只有緊密結合互相適應，才能根據各自的工作標準，實現應有的職能作用。尤其審計工作是以會計過程為職能對象的，無論對其職能范圍或技術方法，都必須根據管理的需要，適應會計的變化而進行適當的調整，以便在會計信息系統全面轉入電算化實施過程中，審計工作為適應現代會計的需要，逐步實現電算化。

二、會計電算化對審計的

（一）審計線索的潛在性要求實現電算化

審計線索標志著各類會計事項及相應數據的來龍去脈，包括從會計憑證、各種分類帳、報表及有關文件中相關數字的連續和勾稽關系。審計人員根據這些特定的對應關系，對被審數字進行追索和查詢，形成一定的線路。在手工會計信息系統中，這些資料都是書面的、直觀的，審計人員可以根據需要逐項稽核和驗證。而電算會計使大量資料都轉入不可見的介質之中，以特定方式進行編輯、處理，并形成各種數據文件庫。整個會計核算過程都在計算機內進行，數據資料分別以計算機可以識別的編碼、符號和指令形式存在，審計人員只有通過事先設計的特定程序進行數據轉換后，才能了解到所需的內容。雖然管理部門根據需要，仍要保留一部分可見的數據資料，可以提供審計線索，但是這些有限的資料無論從形式上還是從內容上，都與手工會計大不相同。即使審計人員為了測試，可以事先通知被審單位打印某部分資料，以增加審計線索，審計內容必會事先暴露，影響審計正常進行。所以，審計工作中也必須應用計算機，根據被審會計電算系統的功能設計，開發相應的審計軟件進行數據轉換、測試，相應以審計軟件進行驗證，以達到審計的目的。

（二）內部控制系統復雜化

實行會計信息系統內部控制，是保證會計信息準確可靠、安全完整的內控制度；是為了遵守會計法規，有效地實施會計職能，防止錯誤和弊端，在會計工作內部形成的自我制約和監督的手段。通過內部控制可以提高會計管理效率。手工會計系統的內部控制是通過各職能組或人員分工、完備業務手續、采取內部審核和相互牽涉制度完成的。它相比于電算化會計系統，效率低、數據傳遞慢、連貫性差，各種資料非常直觀且易于控制，出現也可及時進行修正和調整。

在電算化會計系統中，由于數據處理都是潛在的，數據輸入后，在計算機內部以各種指定程序進行加工處理，頻率高、速度快、系統文件不可讀，而且總帳與明細帳之間的制約關系已不復存在。職能環節之間的分工界線也發生重大變化或根本消失。系統運行中如果程序發生錯誤，就會導致連鎖性、重復性錯誤，內存資料可以毫不留痕跡地消除或篡改，那將造成比手工會計系統更為嚴重的損失。所以會計電算化信息系統在內部控制方面遇到的問題更多、更復雜，技術性也更強，它必須具有更高級更完備的控制方法、控制制度和準則。因此，對會計電算化系統內部控制的審查，也成為審計工作的重要內容。

計算機內部適應于會計業務處理要求的控制，屬于計算機的應用控制。應用控制可以預防、檢測和更正錯誤，并且可以處置舞弊行為。它主要包括對數據輸入、處理和輸出三方面的控制，控制標準完全取決于計算機功能設計和軟件水平。對此，審計人員必須進行有效的審核和評價。對應用控制審計可以采取專用子系統模塊程序，以子系統形式直接調用會計系統有關數據進行檢索和查詢。除此之外，對計算機外部的人員組織、工作環境、文件資料保管及系統開發等工作的控制，屬于一般控制。對一般控制的審計，審計人員可采取手工方法，以填表方式直接向主管會計或操作人員查詢與核實。

（三）審計內容擴大化

計算機的使用，使會計信息系統提高了效率，擴展了職能，同時也擴大了審計工作的內容。審計工作不但要對系統內部控制制度進行審計，對電算化系統輸入的原始數據、打印出的會計數據及存儲在計算機內部磁性介質上的有關數據文件進行審計，而且還必須對計算機系統程序進行審計。因為在會計電算化系統中，會計核算的全部過程完全是在計算機內部通過數據自動轉換功能進行的。帳簿之間的聯系、核算組織形式和過程應用控制，完全決定于計算機的軟件設計，即系統程度。系統程序是否執行財經制度，是否遵循會計準則，程序本身的質量高低，直接影響整個會計信息系統業務處理的真實性、有效性和安全程序。而系統程序的設計及具體功能，一般只有程序設計人員和操作人員知道，審計人員，尤其是外部審計人員并不了解。所以，掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計，也是審計工作的重要內容。

與手工會計處理系統不同，一個會計電算化系統的完成和投入使用，需要投入相當多的工作和代價，一旦電算系統在投入使用后，發現其中的錯誤和必須修改的地方，那將會在人力、財力上造成很大的浪費。所以對會計電算系統除了進行使用過程中的審計之外，在條件允許時，應盡量在系統開發階段就進行事先審計。

（四）必須逐漸實現審計電算化

會計電算化對審計工作提出了新的挑戰和要求，越來越多的單位和部門已逐步實現會計電算化，并不斷地完善會計信息系統的聯網工作。工作環境的改變促使審計工作必須進行技術改革。不采取現代化技術手段將無法實行對會計的審計和監督。形勢要求審計工作必須相應開發電算技術，以計算機輔助審計，逐步實現審計電算化。計算機審計是利用專用數據傳輸線，把會計電算系統的計算機與審計用的計算機通過接口對接起來，形成暫時的聯系，同時啟動會計與審計系統計算機，利用軟件直接將會計系統內有關數據文件讀入審計計算機中，以供審計查閱。也可以將專用審計軟件直接置于會計計算機中運行，通過模擬手工查帳的各種程序，對會計系統的數據文件進行審計。無論采取哪種方法，都要逐步地開發和利用計算機先進技術，形成現代化審計軟件系統，開展審計工作。

就我國審計工作狀況而言，要達到審計完全電算化，還需要相當一段過程。在手工審計向電算化審計轉換中，采取手工-電算相結合的形式，是過渡階段的一種必要手段。例如可以利用微機分別對會計各相應環節進行審計，既靈活又可提高效率。我國在通用微機輔助審計系統開發方面已取得顯著成效。如對審計抽樣、數據轉換、子系統評估、對各種帳簿查詢、檢索，對內部控制審計等多種審計技術功能都可以實現。在現代科技迅猛發展的環境下，會計、審計必須達到同步發展，尤其在利用計算機輔助業務中兩者必須在相互聯系、相互制約的前提下不斷完善各自的職能，在利用現代技術方面達到共同提高的目的。

三、努力培養具有復合型知識結構的審計人員

當會計由手工處理方法逐步地轉向電算化信息系統時，會計資料的收集、整理和傳遞程序都發生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、帳簿和報表等形式上，而且更重要的是在數據生成方式、處理方法和組織形式上都發生了根本性的變化。絕大多數的可見性資料轉入了計算機內部處理，并在磁性介質中存儲，尤其多道程序設計能力的開發、遠程通訊網絡的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復雜和困難。這就要求審計人員和工作方法也必須提升到新的水平。

隨著會計電算化程度的不斷提高，聯網不斷擴展，會計信息系統的環境日趨復雜。計算機數據處理系統將眾多的處理步驟加以匯聚，改變了會計信息記錄過程必須通過職責分配才能實現的內部控制方法。而且，會計數據與計算機操作數據相互結合，將邏輯上相關的全部數據匯集于一個綜合的系統之內，克服了由不同部門分別執行不同步驟才能完成的處理過程，使諸多職能集中在數據處理中心實現。這些方面的變化都增大了審計的難度。審計線索的改變，計算機運算的速度、精確性及編輯功能，要求審計人員重新檢查傳統的審計步驟。信息數據處理系統的復雜性和數據的集中，要求審計人員熟悉信息處理系統的計劃、程序和記錄。了解信息數據處理系統及其控制，已成為審計人員評價內部控制和使用計算機進行審計的關鍵。這些，都對審計人員知識技能提出了新的標準。

計算機審計是一門會計、審計和計算機三種學科交叉的邊緣。它不但會計信息系統實現電算化對審計的影響，研究其內部控制方式和原則，檢查和測試系統的可靠性，同時還要評價系統功能和效益。因此，計算機審計要求審計人員必須具有復合型知識結構。他們不但要熟悉審計內容、方法和語言，而且還必須了解和掌握電算信息處理過程、控制方法和語言，以及相關計算機專業的知識、概念和術語，以便在審計過程中與會計管理人員進行職能過程的交流，同時與計算機程序處理和設計人員交流。

在電算化開發與實施中，由于會計電算化從設計到應用都相對領先于審計電算化過程，相比之下，尤其在人員技術方面審計電算化顯現為相對的滯后性。鑒于目前情況，在開發和完善計算機審計過程中，可以采取以下三種途徑解決人員技術問題。譬如，可以對原有審計人員在計算機知識、會計電算化系統的控制及計算機審計方法等方面進行培訓，以便能勝任計算機審計工作；也可以通過培養計算機技術人員，會計和審計專業知識，掌握審計原理和方法，專職或輔助進行計算機審計工作；還可以由審計人員和計算機技術人員相互配合組成審計小組，共同完成計算機審計工作。總之，各部門應根據現有條件，調動積極因素，不斷完善這一工作。

四、抓好事先審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵

會計與審計在保證各自職能標準的前提下，為更好地體現兩者從系統的程序設計、開發到操作技術方面協調一致，防止各個環節實施過程中出現錯誤或漏洞，最好的方法就是在會計電算化信息系統設計與開發過程中，由審計人員直接參與，即實行系統的事先審計工作。事先審計可以直接監督系統開發過程必須按照標準的開發規程和方法進行，以保證系統程序及應用控制滿足會計管理需要并達到應有的質量。與此同時，審計人員直接參與系統的設計與開發，也為審計人員審查系統開發過程和評價應用控制提供應具備的條件。除此之外，還可以在系統中事先嵌入審計程序，如為檢索審計數據而在應用程序中插入各種相應于審計目的的程序指令，設置專門的審計數據文件等。這些審計程序可以執行審計監督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執行審計功能。隨著會計、審計電算化開發的不斷進展，對系統的事先審計已成為最重要的環節。

對會計電算化信息系統實行審計監督，必須保證系統開發目標達到會計、審計兩者的共同需要和相應的要求，即達到系統的有效性、可靠性、保密性和可審性。有效性是指會計電算化信息系統的開發應是在遵循系統開發有關標準和要求進行的。否則，將會使系統的質量受到極大的影響。譬如將一些不符合會計準則和會計制度的會計處理規則編入應用程序，將導致系統所產生和提供的會計信息不符合會計準則或會計制度。可靠性是指會計電算化信息系統必須如實地反映客觀經濟情況，保證會計信息切實可靠。保密性是指保護會計信息、數據文件和計算機程序安全，防止計算機的硬、軟件設備遭受破壞，致使系統運行中斷，同時防止某些舞弊者篡改數據或程序，把計算機當作作案的工具來騙取錢財或盜竊機密信息。可審性是指審計人員可以根據必要的審計線索對系統進行審計。

總之，系統的事先審計，對確保系統設計、系統開發和系統運轉達到預期標準，都是必不可少的管理手段，同時也是使系統具備充分內控機制的關鍵。隨著會計與審計電算化的不斷擴展和深化，對會計信息系統電算化設計與開發的事先審計越來越顯示出其重要意義，只有加強事先審計，才可以使系統更好地滿足會計、審計雙方面的需要，在兩者密切的職能聯系中達到協調發展的目的。

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[1]邱勝利。會計電算化與計算機審計實務[M].審計出版社，1991.

[2]尹平。審計技巧示范[M].中國財政經濟出版社，2000.

[3]韋沛文。計算機會計信息系統[M].廣東人民出版社，1998.

電算化會計與審計范文第4篇

隨著電子計算機的普及和應用，會計電算化成了會計行業發展的必然趨勢，傳統的手工記賬也已經被電子化的記賬軟件所取代，會計電算化使得會計處理工作更加簡便和快捷，但是在實際工作中，會計電算化也存在著諸多審計風險，本文以會計電算化的意義為切入點，介紹會計電算化的審計風險并給出相應防范措施。

關鍵詞：

會計電算化；審計風險；防范措施

會計電算化是指以電子計算機為主體的信息技術在會計工作的應用，具體而言，就是利用會計軟件，通過各種計算機設備替代手工完成或在手工下很難完成的會計工作過程。會計電算化是會計行業發展的一場革命，會計電算化能夠幫助會計從業人員的工作得到了簡化，對于企業來說具有極高的意義，但是在會計電算化的進程中，傳統的審計方式不在適用于現代的財務情況，會計電算化中存在各種新的審計風險，這就需要審計從業人員根據企業的具體情況，降低會計電算化給企業造成的審計風險，減少企業的損失。

一、會計電算化的意義

（一）提高工作效率

傳統的會計行業是用手工記賬和計算的，在實現會計電算化之后，會計通過計算機軟件將數據錄入其中，而軟件就可以進行校驗、加工、保存、檢索，這樣大大減輕了會計人員的工作數量，提高了工作效率。

（二）保證工作質量

手工記賬由于假以人手難免會出現紕漏，在計算機軟件中，會計人員把數據錄入之后，軟件會自動對數據進行糾錯，有效避免了會計工作的失誤，保證了會計工作的質量。

（三）提高財務水平

由于傳統會計工作比較煩瑣和復雜，記賬、算賬、報賬都需要人工去完成，因此會計人員往往很難有精力去關注財會中其他更重要的方面，而現代化的會計只要通過軟件就能完成以往的工作，節省了大量的精力，可以分析和研究數據，為企業經濟決策提供幫助。

（四）加快管理進程

通過財務工作人員針對數據進行分析，能夠輔助管理人員進行決策和管理，加快了企業內部管理工作的現代化進程。

二、會計電算化帶來的審計風險

（一）系統環境風險

會計電算化由于應用到計算機軟件處理工作，計算機軟件在軟件環境和硬件環境兩個方面都存在一定的風險，隨著會計電算化的進一步推廣，市場上可見的財務軟件層出不窮，更新換代的速度也非常之快，從開發平臺到數據處理都可能存在一定的漏洞，為企業審計工作帶來一定的風險。另外計算機與網絡相連接，系統內部的數據庫資料時刻會受到計算機病毒、黑客的威脅。

（二）財務數據風險

傳統的財務數據記錄在紙張上，任何的涂抹、更改、增刪都會留下痕跡，但是在計算機中進行更改則不會留下痕跡，另外，財務軟件的計算是基于軟件內部的公式進行計算的，如果企業財務人員人為的更改其中的公式和數據，就會出現虛假的數據，給審計追蹤帶來一定的困擾，審計只能靠經驗判斷，為審計工作帶來了極大的挑戰。

（三）人員操作風險

在會計電算化中，財務人員將數據逐一錄入到計算機軟件之中，財務人員對計算機操作要有一定的了解，在審計層面，審計人員不僅僅要了解審計軟件，還要要了解電算化財務軟件的各種情況和處理過程，各種不同類型財務軟件的數據庫也有所不同，而審計工作就是對于數據的審計，如果不了解財務軟件就難以對于財會工作進行全面的審計。

（四）審計軟件風險

會計電算化的軟件更新速度較快，但是審計類的軟件更新的速度較慢，這種情況會造成一定的漏洞，在一定程度上降低了審計的工作效率和質量，同時在審計軟件的開發過程當中，開發人員對于審計工作的流程缺乏深入了解，致使軟件自身有著一些缺陷，最終影響審計效果。

三、會計電算化審計風險的防范措施

（一）完善審計標準

在會計電算化的背景之下，原來的審計標準已經不再適用，因此需要制定和完善計算機審計標準，這是提高財務審計工作質量的前提保障，可以借鑒外國計算機審計標準，同時結合中國企業財務情況，側重于對計算機系統控制評價、對于審計人員技術的考核、對于電算化審計證據收集等方面做出全面的標準和規范，同時也要涵蓋電算化審計軟件的開發及維護標準，建立起適用于現代財務工作的審計標準，同時在實施過程之中根據出現的情況進行修改和完善，起到降低審計風險的作用。

（二）開發審計軟件

審計軟件是審計工作中非常重要的工具，在電算化審計工作中，數據的采集是非常重要的一環，審計工作人員對所采集的數據進行分析和整理，因此審計軟件的采集功能要有所加強，同時由于審計工作軟件應該被審計系統相互連接，財務審計軟件可以直接進入到被審計系統中進行數據采集，能夠大大降低審計工作的難度，需要審計軟件研發人員不斷進行研發，針對現有的財會軟件進行分析，令審計軟件能夠訪問不同軟件的數據庫，采集其中的原始數據，這種完善的審計軟件能夠給審計工作提供強有力的保障。

（三）提高人員素質

在現代的審計工作中審計人員的素質是關鍵之一，現代的審計工作不僅僅要求工作人員了解審計相關的知識，還要求工作人員具備一定的計算機知識和數據處理知識，還要了解各種財務軟件，在審計過程中要對于不同的財務軟件進行判斷，因此電算化的審計人員需要有多方面的素質，這就需要企業重視審計工作，積極培養復合型的審計人才。

四、結語

會計電算化在帶來便捷的同時，對于審計工作是一個巨大的挑戰，傳統的審計工作內容不足以滿足當代的財務審計需要，這不僅僅需要審計工作從業人員的努力，還需要審計軟件工程人員、企業管理人員等等相關人員的一起努力，同時國家隨著財務工作的進步也要完善審計相關的政策法規，將審計風險降到最低。

參考文獻：

[1]王帥帥.會計電算化下的審計風險與防范措施[J].東方企業文化,2015(07):302.

電算化會計與審計范文第5篇

我國最早在1979年把機在會計中的簡稱為“會計電算化”。隨后借鑒國外的提法，出現了“電算化會計”、“電腦會計”等概念。后來，人們把審計電算化和電算化審計也看成意義相同的兩個概念。嚴格地說上述兩組概念是有差別的，會計電算化和審計電算化并不考慮會計和審計的原理、程序、的變革，其沒有變化，僅僅是處理手段的替換，指一種電算化工作過程。電算化會計和電算化審計強調的是將計算機技術與傳統會計和審計相結合后誕生的一種新型會計和審計。它不僅包含了實現電算化的過程，而且特指一種新型交叉學科的產生。

現在，人們已認識到電算化會計對傳統手工會計產生的多方面沖擊，有人認為這種沖擊是對傳統會計的一次革命。人們也正在討論電算化會計對傳統手工會計的要素、基本假設及核算原則等會計理論所產生的沖擊，為建立電算化會計的理論體系統準備。同樣，電算化審計也造成了對傳統手工審計的沖擊和革新。電算化審計要面對新的審計環境、審計線索、安全控制的變化新的審計方法、程序和途徑，形成一套不同于傳統審計的新的理論、方法和程序體系。

二、存在問題

1．電算化會計軟件不能完全滿足電算化審計的要求。，電算化會計軟件的功能由核算型向管理型轉變，其功能越來越強，結構越來越復雜。但是，軟件對如何滿足電算化審計要求的考慮還不夠，如不少系統沒有考慮提供標準的數據接口或者對數據結構不開放，這為數據的自動轉換帶來困難。會計軟件設計的數據庫結構也存在不規范之處才同時，對數據的查詢不能滿足雙向查詢的要求，更談不上二維查詢了。另外，電算化會計軟件在保留審計痕跡方面還存在不少缺陷，尤其沒有考慮為電算化審計預留測試通道，這個問題需要通過制定法規和市場競爭來解決。

2．電算化審計法規建設滯后。財政部從1989年開始先后了《會計核算軟件的幾項規定》等多項法規，使我國電算化會計工作逐步走上規范化道路。這些法規中雖然提到了關于保留審計痕跡和不能有人工修改報表功能的規定與要求，但因上述法規主要是針對電算化會計工作而的，遠遠不能夠滿足電算化審計的要求。因此，有必要對電算化審計從定義、原則、方法、要求到評審都進行規定，使人們在開展電算化審計工作時有章可循。與此同時，還要對電算化會計法規進行修改和完善，使兩類法規相互配套。

3．電算化審計研究與應用落后于電算化會計。電算化會計工作經過多年的，在電算化會計軟件的研究與開發方面，已取得了較好成績。會計軟件的研究正在朝兩個方向發展，橫向是與企業管理相結合，研究開發面向企業各級管理部門的財務軟件;縱向是研究為企業高層管理服務的財務決策支持系統。由于電算化審計起步晚及配套措施滯后，使得電算化審計的研究落后。目前絕大多數會計師事務所都購置了電腦，但是大多只用于打字和輔助計算，用于輔助審計的極少。電算化審計的應用還沒有進人普及階段。

三、特點比較

電算化和電算化審計是兩個既有聯系又有區別的新型交叉學科，兩個學科既有共同點又有不同特征。兩者主要特點如下：

1．將信息技術和機技術分別與會計或審計交叉融合。不管是電算化會計還是電算化審計都是將信息技術、計算機技術與會計和審計的原理、相結合并融為一體，對手工會計和審計的原理，程序及方法進行變革，形成一套新的電算化會計和電算化審計核算系統。新系統的原理、程序、方法、功能和結構與手工信息系統是不同的。

2．數據化和工作程序化。電算化會計和電算化審計的數據都必須是存人計算機中的電子化數據，可以通過計算機連接雙方來實現網上處理。并且電算化會計或電算化審計的大部分處理過程是展于結構化的，可由計算機程序自動完成。非結構化可以借助人工智能技術輔助解決。