存貨內部控制現狀
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存貨內部控制現狀范文第1篇
隨著我國經濟的高速發展,企業成本會計和管理會計在企業中的應用日趨成熟,而作為成本管理重要組成部分的存貨管理其重要性也越來越不容忽視。存貨內部控制是指“企業為管理好存貨,針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點,事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度”。作為企業整個內部控制中的重點內容和中心環節,制定存貨內部控制有助于保障存貨資產的安全完整,加速存貨資金周轉,提高存貨資金使用效益。
一、中小企業存貨內部管理存在的問題及分析
據統計,我國中小型企業目前約有近5000萬家,但其規模大小不一,管理模式也千差萬別。對于企業的存貨內部控制而言,大多數中小企業沒有建立完善的存貨管理體系,這會導致企業存貨管理混亂,最終影響企業的經營效益以及長期的穩定、健康發展。
1.控制環境薄弱
控制環境是企業的“最高層”。對于大部分中小企業而言,由于多數管理者的文化水平相對較低,導致企業的管理理念混亂,多數決策均是其管理者主觀臆斷。同時,企業內部管理風格粗放,導致管理者對其存貨的管理并不重視,也只有存貨管理員之類的小部分人員才會對存貨的管理予以關注,整個企業中存貨重要性并不突出。這些因素導致企業內部控制環境薄弱,人們對關于存貨管理的內部控制體系的建立和完善并不重視。
2.存貨管理人員素質較低,會計分工不明朗
中小企業的會計工作人員往往素質偏低,一些小型企業甚至并未設置專職會計,而是由代帳會計負責定期為企業登賬。這些企業往往是為了追逐表面的利益,導致企業賬實不符現象嚴重,而企業存貨管理更是缺乏專業人員的負責,對存貨的管理往往只依靠經驗,存貨管理漏洞較多。
3.信息系統尚不健全,企業內部溝通不暢
信息系統不健全幾乎是所有中小企業的通病。由此所造成的企業賬目不清,存貨信息不全面也導致了大部分企業存貨管理松散,對于存貨的重要性意識不夠全面。同時由于內部溝通不暢,存貨管理中遇到的一些問題并不能很快的反映給管理層,亦造成存貨管理的混亂現狀。
4.內部監督制約機制缺位
內部監督作為存貨內控管理的一個重要方面,許多中小企業對于內部的監督制約機制沒有予以足夠重視,少數設有監督機制的企業其相應的監督機制也往往漏洞多,資產流失時有發生。同時大部分管理者凌駕于內部監督之外,其經營決策多不受企業內部機制的約束,也是企業存貨管理中的薄弱環節。
二、完善中小企業存貨內部管理控制的對策
前面的部分,已經介紹了中小企業存貨管理的現狀、存在的問題并進行了分析,本部分內容將結合存貨管理的相關理論和方法,對加強中小型企業的存貨管理內部控制提出一些有效的措施。
1.強化存貨內控意識,增強管理者存貨風險意識
中小企業的控制環境涉及企業經營的各個環節,這就要求企業管理者在思想上重視內控建設,在行動上帶頭執行內控政策。與企業存貨有關的內部控制,企業管理層需要從整體上普及其重要性,加強與各部門職工相關的存貨管理意識,促使企業各個崗位的員工了解企業文化,明確存貨管理的重要性。
2.選擇適合企業的存貨管理模式
適合我國中小企業中使用的存貨管理模式主要有:基于供應鏈的存貨管理模式和零成品存貨的存貨管理模式。中小企業對存貨的控制活動中實際采用的存貨管理模式可綜合考慮企業存貨的特點、存貨的流轉速度、存貨在流動資產中所占比重等因素選取最佳方案以加強企業存貨的控制活動。
3.明確部門控制職責
企業各部門職責分工的明確有助于企業內控環境的改善,也有助于企業各項活動的展開。企業通過完善內控制度和流程體系,建立詳細的控制制度和部門職責,形成相對獨立的控制層次:第一層次,在存貨流轉過程中,建立相應的監督制約機制,做到事前控制;第二層次,在會計的記錄核算之上,企業會計部門應定期對企業存貨管理相關信息進行檢查,做到事中控制;第三層次,企業應由相關的內部審計監督部門,以對企業的各項活動進行事后監督控制。
4.加強企業信息與溝通水平
企業內部的信息與溝通從某種程度上可以看作是內部控制的神經系統,它要求企業及時、準確地收集、傳遞企業內控的相關信息,保證企業內部的有效溝通。因此,提高企業電算化水平有助于保證企業資產信息的完整性,提高企業資產管理效率。加強企業的內部溝通有助于內部經營決策向基層員工的傳達,也有助于企業管理者及時獲取企業經營的基礎信息。
5.充實存貨管理隊伍,提高會計核算水平
隨著企業規模的不斷擴大,企業的存貨管理需求逐步提高,中小企業需要充實其存貨管理隊伍,聘用具有專業財會相關理論的人員來對企業存貨進行管理,以提高企業的獲利能力,減少因存貨管理不善而造成的經營損失。
企業要發展,那么在企業流動資產中所占比重極大的存貨必然是企業經營管理中的重中之重。而目前我國中小企業對存貨管理依然存在很大漏洞,與之相適應的存貨內部控制制度的建設更是舉步維艱,因此,關于我國中小企業存貨管理控制的發展完善還需要進一步探討。(作者單位:河北大學管理學院)
參考文獻:
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[2]郜帆.論會計在企業存貨內部控制中的作用[J].中國商界,2010,6:128
存貨內部控制現狀范文第2篇
1.存貨購進環節內部會計控制的現狀分析
存貨占了流動資產比重的40%-60%，在生產制造環節以及銷售過程中的重要價值，不少人企圖用它來控制利潤，達到偷稅漏稅的目的。
對工業生產型企業來說，采購環節是生產經營的初始環節，目的是要及時采購原材料符合生產需要，價格實惠，質量過關。因為采購直接關系到貨幣資金的減少以及負債的增加且業務發生頻繁，工作量大，涉及部門多。在缺乏透明度還不夠科學完善的內部制度的影響下，及其容易產生種種管理漏洞。比如采購人員中飽私囊，與供應商簽訂虛假合同；有的放棄物美價廉的商品，犧牲企業的利益，搞人情買賣，從中拿回扣傭金，這些都是現實中常見的現象。類似于以權謀私、偷梁換柱等問題，都會導致企業無法采購到合適的商品，高價卻不一定買到好的商品或原料，這就容易造成資金的浪費和損失。
2.存貨購進環節內部會計控制中存在的問題
企業在存貨購進環節的主要問題如下：
（1）弄虛作假，故意混淆采購成本與其他有關費用
許多公司為了直接扣除，將在采購過程中發生的本應計入采購成本的運輸成本，裝卸成本，保險費，入庫前的挑選整理費和整理費用和其他費用，直接計入當期損益；采購環節發生退貨時，不做存貨的進項稅額轉出，卻計入作為“營業外收入”“其他業務收入”、“應付賬款”等會計科目進行作假處理，用來虛增收入和利潤。
（2）采購人員圖謀私利
詢價與確定供應商業務未分離，使得采購人員有機會圖謀私利，簽訂假合同騙取企業貨款。
（3）監守自盜、虛報損失
材料保管人員監守自盜，利用職務之便將存貨財產轉移私下出售，虛報夸大損失，借此謀取個人私利。
（4）實施“調包計”
將采購或庫存物資進行調換，以舊換新，以次充好。混淆不同型號、不同價格的物資，用來滿足個人私欲。
存貨內部會計控制能否實施對企業而言是一個亟待解決的問題。存貨會對企業流動資產產生很大的影響，所以揭示存貨購進環節業務中業務的脆弱性，對確保資產的安全和有效使用具有非常重要的意義。
二、存貨購進環節內部會計控制中問題的成因
1.會計系統沒有充分考慮到內部控制
企業沒有充分考慮到內部會計控制的存貨采購業務，導致在計劃經濟的設計中的會計制度，保留了缺陷。若是缺少日常會計記錄，過度簡化會計資料會使得經濟活動發展的軌跡無法得到連續的反映。
2.內部控制缺乏具體的標準和尺度
不同類型的單位建立的內部控制模式也大相庭徑。比如大型企業的內部控制較為嚴密；而中小型企業為了達到人力資源使用率的最大化，內部控制就較為粗糙，內部控制評價就會缺乏具體的標準，而所有這些業務處理都應有一個明確的標準。比如對采購業務，先付款后提貨如何處理，貨到后發票未到又如何處理，商品發生現金折扣、商業折扣等又如何處理等等。
3.存貨內部控制意識薄弱及職責不明確
現實中，因為存貨數量較大，容易造假，存貨內部控制輕微疏忽，就會給予貪污盜竊者腐敗和盜竊機會。因此在存貨的采購過程中出現了虛假購買的現象。
企業應完善崗位責任制，對企業進行庫存管理，明確各部門之間的職責和崗位，特別是不相容的崗位之間要形成相互分離、相互制約和監督。在實際工作中，庫存采購，驗收和付款，這些業務在正常運作中，一般不允許個人獨立運作。如果詢價與確定供應商的職務未分離，會導致個人吃回扣，損失企業的利益。
三、加強企業存貨購進環節內部控制的對策和建議
1.完善企業存貨的內部控制制度
（1）建立科學合理的內部會計控制體系
①引導經營管理思想。存貨內部控制是內部會計控制的重要環節，以保證會計信息數據的真實性和完整性，以達到企業的利潤更為豐厚的目的。
②實現企業穩定經營。建立和完善合理有效的庫存內部控制管理體系，不僅可以記錄錯誤的預防和控制，對人員舞弊行為，盡快查明原因，以便準確、及時地制定和采取糾正措施。還可以達到有效地降低經營風險和采購成本的目的，保證企業持續經營穩定發展，達到效益最大化。
③實現現代化管理。內部控制是實現現代化管理的基礎和前提。只有全面強化內部控制，才能保證責任制的真正落實。
④糾正不正當行為。實行現代審計方法的前提就是內部控制。完善內部控制制度，才能明確內部控制的范圍和內容，健全的內部控制制度是為基礎審計保駕護航。完善內部控制制度，是審計的基礎。
（2）建立健全存貨購進環節的計劃、合同的訂立和審批制度
作為存貨會計控制的一個組成部分，采購的計劃執行也很重要。企業必須嚴格按照計劃對存貨購進環節發生的業務進行申報，并將不同業務分為不同崗位的人員完成。由采購部門根據生產部門提供的物料需求計劃和材料請購單制定采購計劃，從而提出具體的采購目錄，經由關主管人員簽字審批。會計人員需要及時、準確地計算存貨的采購成本，以保證會計數據的真實性和準確性。
將存貨采購計劃與存貨購買數量的計算結果進行比較，可以檢測出該計劃的實施程度。會計控制人員除了檢查存貨計劃執行完成的情況外，還要在檢查過程中對原始資料進行核對，找出該計劃未能完成的客觀和主觀的原因，并對癥下藥提出改進建議，以保證進貨計劃的完成，滿足企業正常生產需要。
存貨的采購合同是由采購部負責管理和會計控制人員的這一部分負責監督和檢查。檢查合同是否具有法律上的可行性、安全性和合同履行的情況，是會計的重要內容。在合同簽訂前，會計控制部門應根據授權情況對合同內容進行檢查。對于已經簽訂的合同要進行核對，包括購買數量和到貨時間。根據采購計劃和生產部門的需要，控制庫存數量的購買，根據生產需要控制的時間購買，有可以不缺的材料或停機現象。
存貨采購在采購人員授權的領導下，按照合同規定，授權的內容應經有關部門批準；采購人員不得變更合同授權的內容，根據計劃簽訂合同后，將合同副本送到會計部審核并保留。
在日常工作中，會計控制人員應該對原輔材料等供應商建立檔案，通過電話查詢或其他可進行的方式了解供應商的詳細信息。了解其信譽情況并對相關信用問題進行核查。實踐證明，這一部分的會計控制也十分關鍵和必要的。
（3）采購環節的內部控制的其他措施
①請購。在購貨之前，采購業務必須按照申報程序走，倉儲部將生產經物料需求計劃報送到采購部門，請購單由相關的部門負責人審批并簽字同意之后，交到采購部門。
②采購。采購部門在接到請購單后，核實采購申請單是否合理，估算采購所需資金，由采購部門主管簽字審批。根據審批后的請購單，由采購部門派不關聯的人員對不同的供應商進行詢價，具體內容包括價格、質量、折扣和付款條件及交貨時間等，供應商的確定由主管負責，隨后重新簽訂購買合同，合同內容和采購訂單一致。采購合同簽訂后，由采購人員負責訂購和采購。
2.對存貨內部控制環境加以改進
控制環境的好壞影響到整個企業內部控制的效果，要注重塑造企業的內部控制環境。企業管理者應該加強內部控制環境的建設，完善公司的各項的管理制度，重視培養各個部門員工的內部控制意識，與存貨的購進、保管、領用環節相關的部門尤其需要重視。
3.明確職責分工并分離不相容業務
企業應將存貨管理部門不相容職務互相分離，明確職責分工，形成全面而科學的內部牽制機制。
存貨內部控制現狀范文第3篇
一、中小企業的概念及其內部控制現狀
( 一) 中小企業的概念
中小企業是一個相對概念，不同的國家及地區因經濟發展的差異而有所不同，我國對中小企業的界定也隨著國家經濟時期的發展而有所不同，通常是指與本行業大企業相比生產規模較小的企業，往往是從質和量兩方面來界定。一般來說，質的指標主要有組織形式、行業地位及其在行業中的市場定位等;量的指標是利用企業的資本總額、年銷售總額、職工人數等指標中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業的標準;一般是指資產總額在一定范圍之內，銷售總額沒達到一定的額度，職工人數沒有達到相應標準的企業。
( 二) 中小企業內部控制現狀
隨著經濟的日益發展，我國中小企業在國民經濟中的地位日益突出，中小企業發展的同時也不斷完善自身內部控制管理體系。但我國經濟市場還不夠完善，中小企業的內部控制體系相對比較薄弱，主要表現：企業管理能力不強、管理模式不完善、內部控制制度欠缺等，這些問題如果長期得不到解決，不但會影響民營企業的持續、健康發展，更會影響到國家經濟秩序的穩定。中小企業應根據自身特點，優化內部控制環境，明確內部控制目標，完善內部控制系統，提高內部控制管理水平。
二、雨昕公司及財務管理系統簡介
( 一) 雨昕公司簡介
北京雨昕陽光太陽能工業有限公司是一家集生產、科研、銷售于一體的高新技術加工企業，成立于2000 年，目前擁有28 個省級辦事處，5000 多家銷售中心或銷售商，已形成獨特的規模優勢、質量優勢、價格優勢、信譽優勢、品牌優勢，公司產品行銷全國，并積極參與國際化競爭。
( 二) 雨昕公司財務管理系統簡介
雨昕公司在2012 年根據自身業務管理要求研發了一套業務管理模塊，此模塊包括訂單管理、客戶管理、供應商管理、存貨管理、結算管理、銷售報表統計等功能。其中財務結算管理包括收銀管理、發票管理、收款確認、付款確認、報表統計等多種功能，該管理模塊與財務總賬系統對接，實現憑證自動生成，大大提高了憑證填制的及時性、準確性，加強了內控管理。業務管理系統具有銷售、庫存管理、結算、統計、分析等功能，可以實現客戶、供應商、原材料、庫存商品的統一管理，業務數據和財務數據的總體監控和備案，達到戰略目標一體化、企業品牌一體化、業務運作一體化。該業務管理系統在生產加工行業具有一定的先進性，它可以提高財務管理的監控效果，提高日常核算的準確性，減少甚至杜絕手工帳，緊跟業務管理和經營變化，及時滿足與財務對接的需要。
三、內部控制的定義、目的
( 一) 內部控制的定義，不同的人站在不同的角度，其定義有所差別，但就其內涵來看，大致相同。本文從靜態和動態兩個方面來定義內部控制。靜態是指企業為了合理保證相關信息真實可靠、資產安全和完整、經營效率提高，以及相關規章制度有效執行制定的各種控制措施和方法。動態是指各種控制措施、方法有效執行以及實現信息真實可靠、資產安全完整、提高經營效率的過程。
( 二) 內部控制的總體目標。內部控制的總體目標和財務管理的目標是一致的都是保證企業價值最大化，并保證企業可持續性發展。企業所有的生產經營與管理活動，都是保證企業生存、發展、盈利。其中，生存是最基本保證，發展不僅是生存的延續，更是量的積累和質的飛越，是企業從小變成大，從弱變成強的過程。盈利是企業最根本的目標，如果一個企業不能盈利，那么生存和發展都是毫無意義的。具體可分為以下四個方面：
1. 制定企業戰略
有效的企業發展戰略是企業內部控制有效實施的機制保障。
2. 提高經營的效率和效果
高效的經營管理是內部控制的營運目標。現代企業是多個部門、多種管理層次、多個經營環節所組成的經濟團體，在這種組織形式中互協調和相互溝通非常重要，只有合理的內部控制才能使溝通和協調更有效率和效果。
3. 保證財務會計報告及管理信息真實可靠
信息真實可靠是內部控制的報告目標。企業要做到財務報告真實可靠，必須做到以下要求：第一，保證所有的業務都能在準確的會計期間內及時入賬;第二，保證會計報表編制符合企業會計制度;第三，保證資產賬實相符;第四，保證內部審核的完整性。
4. 保證資產安全完整
資產安全完整主要是指在內部控制實行過程中，不相容崗位相分離，執行人員和記賬人員、會計人員與出納人員等必須分開，形成內部牽制關系，預防各種錯誤舞弊行為的發生，保證資產安全。
四、雨昕公司目前內控管理現狀及存在的風險
雨昕陽光在2012 年為了提高業務效率和安全防范設置了一套業務與財務對接的管理系統，此模塊更大的作用是為了提高業務效率，但業務之外的監控及防范措施等內控管理相對還是很薄弱的，主要表現為：
( 一) 資金活動管理不到位
資金活動是企業資金的流入與流出。作為一個生產加工企業，為了適應市場的需求，需要貯存一定量的存貨，在日常經營活動中，為了保證業務的正常進行，需要留存適當的資金。企業應當加強資金運營管理，統籌協調好各部門的資金需求，切實做好資金在采購、生產，銷售各環節的綜合平衡，全面提升資金運營效率。企業資金管理的目的是保持其流動的基礎上收益率最大化，這是財務管理的一項重要內容。然而在實際工作中，雨昕陽光卻忽視資金管理，財務管理系統的資金模塊的最大作用只是起到了資金流量的監管，而對資金的閑置或不足，沒有做到合理的安排，使企業錯失很多投資機會，無法發揮資金的最大功效，無形中加大了企業的成本，資金使用的隨機性太強，審批過于隨意，不便于資金的內部監管。
( 二) 資產管理不健全
生產加工企業中的資產是指企業所擁有或控制的存貨、固定資產、無形資產及其他周轉性物質。資產管理是企業的命脈。對資產進行管理，就是盡力在各種資產成本與效益之間進行權衡，使公司利潤最大化。財務業務模塊中庫存模塊使用是根據客戶訂單安排了庫存量，但對庫存量的分析在業務系統里沒有做到很好的分析，也就是說，在保證企業連續經營的同時，盡可能減少經營資金，以提高資金的使用效率，便于利用閑置資金進行其他投資行為。然而，在雨昕卻忽視了對資產的管理，在其管理過程中存在儲多漏洞。例如，不能正確分析市場行情，而僅靠訂單貯備庫存量，造成倉庫中存貨不足或者生產了一批過時產品，占用了大量資金或增加了采購成本。過分依賴系統而對庫房監管不到位，存貨管理不善造成丟失盜竊或腐爛變質，對相關責任人沒有追究。固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、資產價值貶損導致固定資產價值失真。由于技術人員業務水平相對薄弱，創新價值低下，沒有自己的核心專利技術。
( 三) 應收賬款管理不到位
在商業競爭激烈的市場經濟中，企業為了提高市場占有率，以各種銷售模式來增加銷售。特別是中小企業更是為了占有市場，采用各種促銷方式。但如果銷售政策不當、市場變化預算不準確，銷售渠道管理不當就有可能導致：銷售不暢、庫存積壓或對客戶信用政策過寬或結算方式選擇不當造成賬款回收不到位。企業能否有效地控制和管理應收賬款，不僅決定于流動資金的周轉水平和最終經營利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，應收賬款管理的好壞，直接關系著企業運轉是否流暢。應收賬款的好壞，依賴于企業的信用政策，然而雨昕的現狀卻是銷售狀況很好，但沒有足夠的現金流，這其中的主要原因就是應收賬款的管理不合理不到位。公司雖然在管理系統中有專門的結算模塊，但由于內部控制不嚴格、制定的信用標準過寬、催帳力度不夠、對回收情況監督不嚴、對壞賬損失盲目樂觀等因素造成了應收賬款周轉過慢甚至資金無法收回的后果，年年資金不到位，只能靠大量貸款來彌補資金的短缺。
( 四) 會計信息質量不高
會計信息是指企業準確完整地收集整理與其經營管理有關信息的控制活動，目標是為了保證會計信息以恰當的方式在各個層級之間進行及時傳遞與溝通，可靠及時的會計信息能有效的支持企業經營管理決策和對營運活動進行監控。同時，保證對外披露的信息報告的真實性、完整性，有利于提升企業的誠信度和公信力，維護企業良好的聲譽和形象。而在雨昕公司，由于公司對內部控制的認識還停留在表面，致使內控制度不完善，使得會計信息質量低下、預算只流于形式。其后果只會一方面造成經營運作無長遠的目標，另一方面對利益相關者也產生一定的誤導，造成極大的經濟損失。
隨著公司的發展，雨昕公司也逐步意識到內部控制的重要性，但很多方面還是流于形式，雖然這兩年啟動預算工作，但僅僅是做到預算，對于預算的可行性和監控性卻有失于真實性，很多預算只是流于形式，只做預算不監控，預算沒有真正發揮其作用。
通過上述對雨昕公司內部控制管理的分析，可以看出公司管理的著眼點更多的還是側重于業務方面，這樣更加增加了內部控制的難度，致使公司在內部控制的質量與水平方面存在很大的財務風險：第一、由于公司在存貨、應收款項制度上過度放寬，增加了財務資金安全性風險，這兩年由于行業特點，公司每年大量運用銀行貸款來彌補公司日常資金短缺，如果公司沒有意識到此類風險的嚴重性，一旦資金鏈中斷，輕者公司背付巨額貸款，重者公司有可能倒閉;第二、公司在管理層業務水平較為薄弱的情況下過度運用財務杠桿進行資本運作，這種資本運作存在著很大的安全隱患，一旦公司決策失誤，或者市場信息不對稱，公司多年的辛苦經營有可能付之東流。第三、內部監控意識不強，在很大程度上增加了財務管控風險。
五、加強雨昕公司內部控制管理與風險防范的建議
通過上述對雨昕內控管理現狀的分析，可以看到完善的業務管理系統可以作為財務管理的輔助工具，使財務提供的數據、報表等信息更好地達到企業會計準則對會計信息質量的要求，但我們不能僅僅限于流程中的便捷，而忽視了內部控制管理的真正意義。隨著市場和公司經營方針的變化，利潤分成方式將變得多元化。業務管理系統的發展完善、與時俱進，將推動公司經營的發展深化，監督管理力度的加強，為公司最高管理層經營決策提供參考依據;公司更應加強信息技術團隊的建設，培養既熟悉太陽能業務，又懂財務專業知識的研發人員，使之研發的業務管理系統更好地滿足業務、財務、公司管理者的需求。
( 一) 加強制度建設，提高內部控制環境的管理水平
良好的制度是企業進行內部管理控制的基礎。企業正常業務活動既需要依靠管理人員的管理，更需要完善、健全的制度體系支撐。只有完善的制度體系建立和執行才能各個方面的業務活動正常運營，進而降低企業整體的運營和管理風險。
1. 完善會計制度
內部控制失控往往是因為管理者對制度的認識不足及監管不到位。其本質上就是會計制度的不完善。完善的會計制度體系應從內部權責的分工及有效的約束( 內部審批流程加強) 來進行管理，不相容崗位相分離，執行人員和記賬人員、會計人員與出納人員等必須分開，形成內部牽制關系，預防各種錯誤舞弊行為的發生，進而達到控制風險的目的。
2. 加強內部審計管理制度
內部審計是內部控制外部評價的重要形式之一，具有直接對企業的財務賬目和財務活動進行審計的職權，是發現財務問題、控制財務風險的有效方式之一。因此內部審計制度的完善程度會直接決定財務風險的預警質量。因此企業應該加強內部審計的管理，對審計時間、審計人員的專業水平、各部門對審計的態度都要有一個明確有規定，為企業控制財務風險，糾正財務管理失誤提供依據，達到有效的控制財務風險的目的。
3. 提高制度執行力
制度是對企業對管理流程及規則的描述，其執行力才是真正把管理規則轉化為結果的必要要素。在企業內部管理控制的過程中，強有力的執行力度才能使企業的管理制度得到切實有效的執行。因此要想加強內部管理控制制度，必須提高管理制度的執行力，這是決定管理制度的發揮實效的關鍵，也是控制財務風險的有效保障。
4. 加強內部監督制度
財務風險的管理和控制不僅是審計部門的責任，也是企業每一個部門的共同職責和責任。因此建立完善的企業監督體系是有效達到規范內部管理的必要手段。監督制度不完善，就會出現某些財務行為監督不到位的現象，這些現象可能短期內不會對財務風險產生根本的影響，但是長期下去，必然會造成財務管理漏洞，進而形成財務風險，對公司存在一定的安全隱患。因此應當加強幾個內部監督制度，降低財務風險，減少公司安全隱患。
( 二) 提高人、財、物質量管理能力，加強風險管理意識
1. 努力提高資金的使用效率，使資金庫存量達到最佳持有水平。企業應加強資金運營過程的管理，統籌好內部各機構的資金需求，健全財務預算體系，切實做好資金在籌資、投資、運營等環節的綜合平衡，全面提升資金使用效率。嚴格按預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金占用合理。對于預算外支出必須嚴格審查，做到有理有據。
2. 企業資產庫存量要保持在一個合理的范圍之內。資產積壓或短缺，都可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶值或生產中斷;企業應當根據公司實際情況，綜合考慮企業生產經營計劃、市場供求關系等因素，充分利用信息系統，合理安排資產采購計劃，確保存貨處于最佳庫存狀態;企業應當建立完善的資產盤點制度，定期核查資產狀態，及時發現資產減值跡象。對于盤點中出現的盤盈、盤虧、毀損、閑置及需要報廢的資產，應當查明原因，落實責任，按照規定權限批準后處置。
3. 加強、完善銷售管理制度。企業不能為了擴大銷售，提高市場占有率而盲目賒銷，使公司應收賬款大量增加，而資金回籠遲遲不能到位。應收賬款是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售增加企業利潤而進行的投資，任何投資都要承擔風險，這就需要管理人員在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策所產生的成本之間做出權衡。只有當應收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時，當實施賒銷。應收賬款的賬期，主要依賴于企業的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣。企業只有充分利用好這三個政策，才能使應收賬款達到一個合理的尺度。
做為一個良性發展的公司，存貨、應收賬款應保持一個合理的銷售周轉比率，應收賬款周轉率和存貨周轉率之間的關系會受到企業所處的市場環境和營銷策略的影響。若應收賬款周轉率與存貨周轉率同步上升，表明企業的市場環境優越，前景看好;若應收賬款周轉率上升，而存貨周轉率下降，可能表明企業因預期市場看好而擴大產銷規模或信用政策，或兩者兼而有之;若存貨周轉率上升，而應收賬款周轉率下降，可能表明企業放寬了信用政策，擴大了賒銷規模，這種情況可能隱含著企業對市場前景的預期不容樂觀，應予以警覺。一般來說，應收賬款和存貨之間大致是此消彼長的關系。所以企業應搭建好存貨、應收賬款、銷售政策這三座橋梁，確保公司正常運營且保持持續增長狀態。
4. 加強企業隊伍建設，提高員工的管理素質，增強員工穩定性
具體要求：
(1) 公司各部門要根據自身規模合理搭建組織機構，各崗位職權分離，企業管理者真正起到引領公司發展的作用;
(2) 財務人員要有管理者的意識，要從單純的會計角色轉變為驅動業務的決策支持者和戰略引領者，真正了解企業各崗位職責，將財務管理從事后算賬轉變為事前算贏，大多數企業的財務管理都是事后算賬，對企業運營過程中已經發生的成本和費用進行核算。在這種模式下，即使財務將數據核算的非常準確，充其量也只能是將數據完整的記錄下來，企業的績效也不會因此而提高。如果將財務管理系統變為事前算贏，將財務從后臺轉向前臺，從核算者變為業務合作伙伴，讓財務管理者真正從幕后走到臺前，使財務人員具備前瞻性的思維，不是分析已經發生的數據，而是應該洞察市場下個月甚至一年的潛在機會。
(3) 企業員工經常進行職業道德、業務水平的教育，要不斷更新知識，全面了解行業情報信息，只有這樣才能為公司做出更為準確的管理信息;
(4) 把好用人關，確保企業人員的穩定性。加強用人制度，做到崗位職責分明，以績效考核來激勵員工，讓他們樹立公司是我家的職業道德信念，減少人才流失。
5. 建立健全內部控制措施，完善財務報表分析體系。常見的內部控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。公司建立和實施一套符合公司體制的內部控制措施，有助于提升內部管理水平，提高風險防范能力，促進企業進入國際市場、參與國際競爭。通過內部控制制度的建設使企業有效保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率，促進實現發展戰略。企業應當按照國家統一的會計準則制度登記會計記錄和其他有關資料，編制財務報告，做到內容完整、真實，計算準確，不得漏報或隨意進行取舍;定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業的經營管理狀況及存在的問題，不斷提高經營管理水平。
存貨內部控制現狀范文第4篇
一、存在的問題
（一）銀行結算控制方面
1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內容不符
部分銀行收、付款記賬憑證與開戶銀行的收、付款原始憑證內容不一致，有的銀行支付憑據甚至無銀行蓋章。這種做法一方面使公司業務內容的真實性受到質疑，另一方面可能造成銷售產品或提供勞務的對方單位偷逃稅款。
2.將出納個人的銀行卡用于公司業務結算
這種行為違反銀行結算規定，不利于公司對貨幣資金的管理控制，容易發生舞弊行為。
3.部分銀行業務入賬不及時
銀行存款日記賬不能及時準確反映銀行存款的真實情況及公司的業務收支情況。
（二）存貨出入庫控制方面
1.存貨入庫、出庫手續不完整
原材料入庫、出庫單均只有數量，沒有金額；部分存貨出庫單只有保管和制單人簽字，無領料人簽字。出入庫單無編號；入庫單無倉管、驗收、過磅簽字，無單價金額，或無對方出庫證明。存貨出入庫手續的欠缺勢必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實性、完整性令人懷疑。
2.存貨入庫、出庫記賬不及時
存貨入庫、出庫的依據為是否開具發票，存貨入庫、出庫賬務處理不及時，造成存貨和成本核算不準確，原材料庫存核算也不準確。
3.偽造存貨盤點表
存貨入庫、出庫賬務處理不及時，存貨盤點的實際庫存和賬面本應存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤點表實盤數量與賬面數量卻一致，存貨盤點表的真實性令人懷疑。
（三）收入、成本、費用控制方面
1.經濟業務內容的確認僅依賴發票，缺乏更充分的外部證據某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬元，與收入相關的節能量僅以雙方簽字蓋章的節能量確認單為依據，未委托第三方進行節能量的測量和認證。另一公司2014年含稅銷售額87090萬元，年含稅采購額51617萬元，全部無購銷合同。收入成本的真實性、準確性，直接影響到納稅的準確性。企業收入的真實性還直接決定財政獎勵資金取得的合法合規性。
2.部分成本、費用入賬無發票某公司部分原材料無采購發票，涉及原材料采購173筆、金額302萬元，其中節能環保獎勵項目采購的管道泵4臺，金額2.5萬元，只有采購合同和收款收據，無發票。未取得合規發票的成本、費用入賬，尤其是與財政資金獎勵項目有關的，其成本、費用支出的真實性受到質疑。
3.費用報銷手續不完善部分企業費用報銷的原始憑證全部無領導授權簽字，借款收條無借款人簽章。支出費用，尤其是以現金形式支出費用，缺少簽字授權手續，簽字審核權的缺失很容易導致舞弊的發生。部分記賬憑證無附件，相關業務內容的真實性也無法確定。
（四）資金使用控制方面某公司第一大股東無償占款，2014年末余額為10059萬元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。
（五）會計檔案管理方面
1.會計信息保存不連續不完整
某公司2011年以前未進行正規的會計核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現有資產、負債余額的真實性、準確性無法確認。
2.原始憑據保管不妥善
某公司未妥善保管存貨的出入庫單據底聯，不能提供2014年完整的存貨出入庫單據底聯，無法印證存貨出入庫的真實性。（六）會計信息披露方面某公司的一項節能環保獎勵資金申報資料中的財務數據與賬面數完全不符；2014年每月的納稅申報財務數據和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對這些錯誤做了糾正調整，但其申報數據的隨意性仍然造成日常納稅申報數據的失真。
二、動機與原因
（一）企業領導者對內部控制缺乏重視
民營企業財務報告內部控制較為薄弱，一個重要原因是相當數量的民營企業的領導者對內部控制缺乏重視。我國的民營企業一部分是國有企業改制而來的，遵循了原國有企業的一些內部控制，在內控方面做的比較好；另一部分民營企業是市場經濟建立后設立的，這部分企業如果沒有真正建立現代企業管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業的所有者（有的同時也是管理者）對內部控制在生產經營中所起的作用，尤其是在財務管理中所起的重要作用缺乏足夠認識，認為企業是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內控制度來束手束腳。有的企業雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內部控制，但領導者沒有從根本上認識到其重要性，內部制度并未有效執行，淪為擺設。
（二）未真正建立現代企業管理機制，缺乏完善有效的內部控制管理體系
民營企業財務報告內部控制的不完善，根本原因還在于民營企業中現代企業管理機制的缺位。我國的一些民營企業在發展過程中野蠻生長，管理還停留在家長制、一言堂層面，缺乏現代化的企業管理機制，很難建立完善有效的內部控制規范和制度。突出表現在企業內部未設立專門的內部控制組織機構，未配備內部控制管理人員。有的即使設立了內部控制機構，配備了相關人員，但由于沒有現代企業管理機制的保障，內控制度的執行不可避免的受制于人治，缺乏獨立性，最終流于形式。民營企業內控制度方面的欠缺，一方面是由于領導者未對內部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現代企業管理機制。
（三）會計基礎工作薄弱
1.缺乏規范的財務會計流程
有些民營企業沒有規范的財務管理、會計核算流程，財務管理、會計核算往往比較粗放、隨意性大，違反國家相關法規的情況時有發生。如在原始單據收集審核、會計憑證填制、收入成本核算、會計檔案管理等會計基礎工作方面都存在違反會計法規的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財務管理制度制約。
2.會計人員專業素質不高
有的民營企業的會計人員專業素質不高，有的對會計人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會計從業資格的人員從事會計崗位工作，他們在會計核算工作中不遵循會計準則、行業法規，勢必造成會計信息的失真。有的民營企業不注重會計人員專業素質的提高，滿足于別把錢看丟了、別多交稅這種層面的要求，會計核算成了出納和報稅。某公司只有財務總監具有高級審計師資格，其他三個會計人員均無專業職稱；有的公司三個會計人員都沒有專業職稱，出納甚至未取得會計從業資格證書。
3.故意篡改會計信息
有些民營企業為了追求短期效益，管理者指使會計人員篡改會計信息、偽造會計憑證，制作假賬。有的會計人員道德素質低，營私舞弊，偽造篡改會計信息。以上行為均導致企業會計資料不能真實、完整、準確地記錄和反映企業經營活動，造成企業會計信息的失真。上述會計基礎工作的薄弱環節將直接導致企業財務報告內部控制的失靈。
三、啟示與建議
隨著市場經濟的發展，民營經濟在我國經濟中的體量越來越大，地位越來越重要，同時民營企業自身面臨的競爭壓力也越來越大，其在企業管理中存在的問題，尤其是公司內部控制方面存在的問題，也越來越凸顯。完善企業內控制度，保證會計信息質量真實，對完善公司治理結構，保護投資者的合理權益，意義非凡，“得控則強、失控則弱、無控則亂。”民營企業內部控制的優劣不僅決定了民營企業的興衰，也直接影響到國民經濟的健康發展。為了適應發展的需要，民營企業擺脫舊觀念的束縛，建立現代企業管理機制，完善企業內部控制迫在眉睫。
（一）提高企業對內部控制重要性的認識
企業領導者應多學習，了解企業內部控制方面的知識，充分認識財務報告內部控制在企業經營管理、財務管理中的重要性，改變唯我獨尊的陳腐觀念，把內部控制的建立和有效執行當成是關系企業可持續發展的重要工作來推進。
（二）積極建立現代企業管理機制
完整的內部控制體系要在民營企業建立及有效運行，治本之策還是民營企業要擺脫家長制的管理模式，建立與內部控制相匹配的現代企業管理機制，這也是民營企業做大做強的必由之路。
（三）提高會計基礎工作水平
存貨內部控制現狀范文第5篇
（一）Y公司簡介Y公司位于江蘇省宿遷市，擁有資產總額高達20個億，在職職員接近3萬人，是中國白酒行業的佼佼者。Y企業是最強的行業技術實力、最大的生產規模、最先進生產工藝的白酒生產企業之一。并于2009年年底在深交所上市，成為宿遷市第一家國內中小板上市公司，股票代碼為002304，簡稱“洋河股份”。
（二）Y公司財務風險控制存在的問題1.Y公司財務管理現狀（1）內部財務管理環境企業內部財務管理環境的評價以企業法人治理結構為核心。Y公司根據《公司法》、《證券法》及相關法律法規的要求，結合公司實際，建立并完善了股東大會、董事會、監事會和公司管理層的法人治理結構。Y公司為建立與現代企業制度相適應的企業財務管理體系，規范公司財務管理工作，有效防范財務風險，提高資金營運效率，保護公司財產安全，完善內控制度，公司建立了完善的財務管理制度。（2）財務管理制度執行狀況Y公司作為上市企業，早已建立較為健全的財務制度，為企業運營保駕護航。但制度建立并不是目的，實行并取得功效則為實質要求。Y企業的管理層亦明知這一點，在財務制度執行方面甚是重視，可謂嚴謹之至。但實行需要企業各層人員貫徹落實，部門間相互配合才得以實現。特別像Y企業這樣從生產到銷售多種環節的企業，更是要求嚴格。2.Y公司財務風險控制存在的問題（1）從以上的定量分析中很容易看到Y公司自2009年上市以來，企業資金運用結構較為合理，償債能力較強，不易造成財務風險。盈利能力也趨于穩定，企業穩中求發展。但是也暴露出一些問題，企業存貨周轉不到位，增加企業存貨成本，影響企業資產運營能力，最終以使企業發展能力隨之變動，易發生財務風險。（2）從定性分析中可以看出Y公司不論在財務管理環境到財務制度的建立都嚴格按國家的制度要求實行，沒有什么瑕疵，但是與此同時我們也看到在制度實行中，Y公司遇到問題，我覺得這個問題產生的根源就是企業人員的風險意識還是不太強。若是已有強烈的風險意識則可以很好做到人人的配合協作。（3）財務狀況可以用杜邦分析體系或者財務數據體現，而財務風險伴隨著財務活動產生，衡量財務風險大小亦不可小覷。Y企業制訂了一系列財務制度卻沒有一個可以衡量財務風險的體系，這樣規避或者控制財務風險才全憑借個人經驗。但是個人檢驗畢竟是一種主觀的行為，并不能做到客觀到位，因此并不能很好的做到財務風險管理。
二、Y公司財務風險控制問題的解決對策
（一）樹立企業財務風險意識財務風險指的是發生財務虧損的不確定性。而財務風險意識就是要客觀的認識到這種不確定性，與此同時建立起危機發生時的相應措施。Y企業如若從財務人員到各個崗位的人員沒有人或者只有少部分人意識到財務風險管理與內部控制對企業經營管理的深刻作用，那么在認識上便會存在局限，影響企業經營策略的推進。并且財務風險是復雜的，多樣的。因此控制財務風險亦需要多角度、多層面的聯動。Y企業只有樹立了全員的風險意識，才能更好地加強企業的內部控制制度，最終得以控制財務風險。意識的樹立需要系統的教育，Y企業可以多舉辦財務風險管理的講座，組織相關人員參加崗位培訓，積極宣揚優秀者的行為等方式來讓企業的從業人員有財務風險意識，讓企業財務風險管理有扎實的堡壘。
（二）提高企業銷售量和健全存貨內部控制制度存貨是企業生產經營的基礎，是企業盈利的根本來源。存貨的控制連接著企業的經營過程。企業存貨的周轉率不高，即使企業的銷售不到位。在生產能力相同的情況下，企業銷售能力不高，則很容易導致企業存貨滯留，占用企業資金，影響企業的經營發展能力。Y企業存貨的周轉率低下，也說明Y企業的存貨內部控制不到位，這樣很容易導致企業產生財務風險，造成企業更多財務損失。因此提高Y企業銷售量和存貨內部控制制度，便可以很好的加強財務風險管理，防范財務風險的發生。加強存貨控制Y企業可以先完善自己的存貨控制制度，其次要落實所指定的制度。往往諸多企業都是在落實制度方面出現問題，如何解決這個問題，我的建議是要責任落實都每個人，每個員工或者每類員工都有相應的責任。表現優異的進行獎勵，并大肆去表揚，使其起到表率作用。相信這樣能有效地提高企業的存貨內部控制制度，促進企業的銷售業績，使企業更快更好地發展。
（三）建立財務風險衡量指標風險衡量指標，顧名思義，就是一系列用來衡量企業財務風險大小的指標。不同行業運營中會導致不同的財務風險，不同財務風險在不同企業中的影響也是不盡相同的。因此，Y企業若是需要更好地控制本企業的財務風險，則需要根據企業的目前狀況，建立適合本企業實行的財務風險衡量指標。建立風險衡量指標，Y企業首先要客觀的衡量先面臨的宏觀經濟形勢和圍觀經濟形勢。經濟全球化是近幾年也是接下來幾十年不會改變的宏觀經濟現狀，而Y企業首先自身是一個上市的企業，那么宏觀形勢對經營的影響是深遠的，因此宏觀經濟應該加重比例。其次市場的競爭者和替代產品的威脅，大眾消費的偏好都是建立衡量指標的要素，總結這些要素，再考慮自身的發展方向，建立起適合企業的風險衡量指標。這樣，企業在作出巨大財務決策時，便可以依此指標來衡量其中可能帶來的各種財務風險，從而控制其中的風險，達到企業盈利的目的。
三、結論
