應收賬款的信用管理理論
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應收賬款的信用管理理論范文第1篇
關鍵詞：漢森制藥 應收賬款 管理
應收賬款是企業對外銷售產品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的企業資金。在商品交易中，商品的發出與貨款的收回往往不能同時進行，因此產生應收賬款，當債務人無法償還時，債權人就產生了壞賬損失。壞賬損失成為危及企業的禍首，其管理的重要性漸漸突出。
湖南漢森制藥股份有限公司是中西藥制劑的藥品生產企業，是集研發、生產、銷售于一體的湖南省重點醫藥企業之一。國內醫藥企業競爭日益激烈，眾多企業選擇用賒銷方式占領市場。漢森制藥為擴大銷售額，也采用信用銷售擴大市場份額。本文結合該公司財務報表的數據進行分析整理，揭示企業在應收賬款管理上存在的問題及其原因，并提出相應的解決對策。
一、漢森制藥的銷售與應收賬款管理的特點
（一）漢森制藥銷售業務
漢森制藥是以中西制藥劑生產為主，化學合成藥生產為輔的藥業生產企業。擁有188個藥品批準文號，131個品種。產品涉及呼吸系統用藥、消化系統用藥、心血管系統用藥、傷科用藥、診斷用藥等。在幾十年的發展中漢森制藥形成了龐大的分銷體系，自上而下的結構體系：總部、大區、地區、分區經理和醫藥代表，由于龐大的銷售渠道，銷售鏈漫長，影響到市場反饋，因而增加了運營成本，影響了賒銷管理，加大了催款的難度。
（二）漢森制藥應收賬款管理的特點
漢森制藥屬于高投入、高產出的行業，一方面，對于科研項目的高投入，既面臨高回報，又暗藏高風險。醫藥行業間的市場競爭日益擴大，產品的成本逐年增加，國家對于政策性藥品的價格下調，使得企業利潤降低，也造成高投入無法實現高產出。從組織機構看，漢森制藥并未專設信用管理部門，而是由其他部門人員兼任，包括申請維護信用額度，記錄及核對客戶往來賬，分析應收賬款的賬齡并核對催賬。由于兼職人員缺乏專業信用管理知識，缺乏有效的事前風險評估，造成大量應收賬款無法追回，產生壞賬損失。
二、漢森制藥應收賬款管理現狀
（一）漢森制藥的賬齡情況分析
從表1可以看出，從整體來看，2016年的壞賬準備占應收賬款的22.08%，2015年的壞賬準備占應收賬款的10.16%，壞賬準備計提比例上升，說明漢森制藥的壞賬風險逐年增大。
從結構來看，2015年的應收賬款1年以內賬齡比重最大，其次是2至3年，1至2年及3年以上的余額比例較小。2016年的應收賬款，1年以內賬齡仍然比重最大，1至2年、2至3年的比重有所下降，但 3年以上的比重卻上升較高，達到了37.46%，這說明2016年的應收賬款賬齡問題開始凸顯，過高賬齡，造成大量資金無法收回，產生壞賬損失，導致漢森制藥的運營資金緊張，如果不能及時控制應收賬款的超期問題，資金鏈將面臨斷裂，影響生產經營。應收賬款出現問題，將會動搖投資者的信心，造成外部資金受到威脅。
（二）應收賬款客戶分析
據2016年年度報告，漢森制藥渠道類終端新增7 000余家，醫院類終端500余家，強大的客戶群體，既是利益的造就者，也是危機的引發者。如果對經營過程中的客戶資料處理不恰當，無法預測信用額度，應收賬款將無法收回。
三、應收賬款管理現狀及存在的問題
（一）缺乏有效的信用管理制度。
公司對信用風險缺乏事前防范和控制措施，信用管理處于失控狀態。主要表現在：
1.對客戶缺乏資信調查。漢森醫藥公司在與新客戶簽訂合同時，規定銷售人員應該要求客戶填寫資料，并提供營業執照和稅務登記證復印件，但這些只反映客戶的基本信息，不能反映客戶的財務信息和信用狀況。公司對于應收賬款的管理側重于事后管理，對應收賬款風險缺乏足夠的重視，銷售人員也不會主動去要求客戶提供財務資料。銷售人員對老客戶過分信任，沒有及時了解老客戶的信用信息。
2.缺乏信用等級評估。漢森制藥公司不注重客戶資信調查，無法掌握客戶的財務狀況，在缺乏財務與非財務信息的情況下，公司無法設置信用評價指標，難以對客戶進行資信評級。客戶信用狀況不同，實施的信用賒銷政策也不同。必須對客戶的信用情況充分調查、分析、評估，根據不同的信用等級實施不同的賒銷策略。
3.缺乏嚴格的信用政策標準。漢森制藥公司沒有一個嚴格的信用政策標準，申請信用的資質、申請的信用額度、信用期間等都沒有相應的標準，影響銷售人員的具體工作。同時銷售人員工資薪金與銷售業績掛鉤，出于自身利益，即使高管人員審批賒銷額度和信用期限，也會使信用審批流于形式，達不到事前控制的目的，信用政策過于寬松。
（二）事中管理存在的問題分析
1.缺乏嚴格的賒銷審批程序。公司由于沒有建立規范的應收賬款管理信用體系，銷售人員進行信用銷售時，只是簡單以口頭方式請示部門負責人，沒有辦理審批手續；也沒有與財務等其他部門進行有效溝通，應收賬款出現壞賬時，相關人員責任難以界定。
2.未對應收賬款進行動態跟蹤。公司與客戶完成賒銷業務之后，完全依賴合同，期望通過合同來達到控制風險的目的。客戶一旦出現償債能力不足，公司很難及時采取有效的措施。財務部門并沒有做好應收賬款發生、收回情況的詳細登記工作。應收賬款情況發生異動時，雙方賬務對不上，很容易發生糾紛。
3.應收賬款管理缺乏審計監督。公司內部控制制度十分薄弱，雖然公司內部設立了監察部，但該部門的監督作用沒有發揮出來，對應收賬款缺乏有效的審計監督和制約，為此，應加強應收賬款內部審計工作，保證應收賬款的安全與完整。
（三）事后管理存在的問題分析
1.應收賬款催收效果不理想。為了盡最大的可能避免或減少壞賬的產生，應該加強應收賬款的催收工作，防止發生應收賬款的遞延、客戶惡意拖欠等行為，維護公司利益。但實際上公司的應收賬款催收效果并不理想。
2.缺乏有效的應收賬款催收流程。公司銷售人員沒有按照規定的流程催收應收賬款。發現應收賬款逾期時，才進行催收。缺乏固定程序的催收方式，效果不理想，更加大了收取款項的難度。
3.催收人員缺乏有效的催收手段。公司缺乏對銷售人員催款方面的專業培訓，銷售人員缺乏必要的技巧，催收款項時缺乏耐心、語氣生硬，缺乏持續有規律的跟進工作等問題。
四、改善企業不良應收賬款的對策
（一）建立應收賬款責任制
漢森制藥最大的問題是應收賬款的管理權責不明確。財務部、營銷中心對不良應收賬款的產生有一定的責任，應收賬款的管理應落實到具體部門、具體人員。應收賬款責任制應該有一個權責規范，比如：（1）客戶各類資料的匯集整理。包括：客戶地址、法人代表、銷售能力、經營規模、銷售記錄、信貸結算記錄、客戶信貸調查表等資料。（2）重點排查工作。包括客戶名稱的變更、經營能力、償債能力、訴訟情況以及違規事件的重點核實排查。（3）客戶信用跟蹤。定期分析客戶的信用并報告，對逾期欠款設置警戒，避免不良應收賬款的產生。
（二）制定合理的信用政策
公司可以從以下三點改進信用管理制度，權衡三者之間的關系，將損失最小化。
1.信用標準。信用標準是企業給定客戶的最低信用條件，用預計壞賬損失率表示。從客戶道德品質、償付能力、資本實力、擔保以及經濟狀況五個方面對客戶進行信用評估，評估狀況良好的可以賒銷，反之，則需對客戶制定嚴格的信用標準，降低應收賬款風險。
2.信用條件。信用條件由賒銷期限、現金折扣等組成。公司詳細記錄所有賒銷客戶的信用條件，以此提高應收賬款管理質量。賒銷期限是企業授予客戶的最長付款時間，制定合理的信用期限能夠提高企業總收益。現金折扣是為鼓勵客戶早付款而給予的一種優惠。
3.信用政策。只有制定合理的催收政策及措施，才有利于雙方發展。通過與客戶的協商，考慮人性化措施，制定出雙贏的折中方案。
（三）合理規劃企業風險
1.調整考核指標，完善激勵機制。為加強銷售人員的收賬款風險意識，業績考核中應增加應收賬款回款情況，獎勵政策要與回款率掛鉤，這樣能夠激勵管理層和員工規避應收賬款的管理風險。
2.嚴格信用審批制定的執行。不同等級的人員具有審批不同的賒銷金額和賒銷期限的權限，嚴禁跨權審批。信用管理部門做好詳細核查記錄，每季度進行控制。
3.嚴格系統操作權限。堅持不相容職務的分離原則，合理規劃權限，明確不同崗位職責，避免。
（四）強化應收賬款的日常管理
1.規范合同，注重全面管理。應該完善銷售合同，以確保產品與合同條款一致，特別明確付款方式、付款期限和違約責任。自下而上，層層審批銷售合同，明確標注糾紛的解決方式。
2.優化賬齡結構及完善后期追蹤。應收賬款的賬齡問題，直接關系著應收賬款能否順利收回。賬齡越長，壞賬損失的可能性越大。為此，應重視對應收賬款賬齡的后期追蹤。一是優化賬齡結構。對于醫藥行業來講，賬齡結構可以參照國際通行的做法，將應收賬款劃分為賬期30天內、過期1―30天、過期31―60天、過期61―90天、過期91―180天、過期181―365天和過期一年以上七段。這樣調整有利于公司應收賬款的收回。二是完善后期追蹤。公司定期對應收賬款進行賬齡分析，關注逾期欠款，采取有效措施。三是嚴格壞賬準備制。公司不能對應收賬款計提壞賬準備作為利潤的調整手段，對于逾期時間超過三年的，及時確認壞賬損失，嚴格執行會計核算制度。
（五）應收賬款的事后管理
1.逾期賬款追回。不同期限、不同原因的應收賬款采取不同的處理方式。
2.獎懲有度。信用管理部門應根據追回難易程度制定不同的獎懲激勵制度，根據催款人員的收回情況進行獎懲。
3.采取合理催收方式。公司客戶眾多，類別不同，催款難度較大。根據客戶資料及相關信息，分析逾期的原因。可以分為以下幾種情況：（1）早期階段（2―3個月）。信用良好、償債暫時受阻的客戶，可以通過電話、郵件等方式催款，以業務員為主，服務態度溫和為宜。（2）特殊階段（3個月左右）。以書面形式通知其賬款到期，一般以信用管理人員為主，服務態度略顯強硬。（3）專業追賬階段（3―6個月）。屢次催款未果，則可委托專業機構處理。（4）訴訟階段（6個月―1年）。瀕臨破產的客戶，通過仲裁或法院的方式，耗時一般在一年以上，因涉及到訴訟費用，企業需慎重考慮。（5）壞賬處理（1―2年）。考慮到收賬成本大于回收金額，企業將其計入壞賬。
4.建立壞賬準備及核銷制度。從表2漢森制藥2016年度應收賬款的實際核銷情況可以看出，應收賬款均為銷售貨款，大多數因賬齡太長，難以收回，造成壞賬損失274 475.04元。
漢森制藥主要的營銷渠道雖然遍布全國，但大多都是面向大城市，二、三級城市市場占用率低，銷售渠道過于單一。企業應該根據具體情況，重新篩選客戶群體，適當拓寬銷售渠道，吸收新的客戶。同時，要建立一套完備的壞賬核銷制度，排除企業風險和后期預警。包括壞賬核銷的條件、授權審批的程序、核銷客戶的備查登記以及后續管理規范。X
參考文獻：
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應收賬款的信用管理理論范文第2篇
關鍵詞:應收賬款原因風險控制
一、應收賬款產生的原因
(一)競爭加劇、供大于求的市場商業競爭壓力
在當前的市場經濟條件之下，各個行業的各個企業之間都存在著激烈的商業競爭，而且這種競爭還有愈演愈烈的趨勢，這就使得企業需要采用多種手段及方式來擴大自身的銷售量。但同時，產品的更新換代也變得更快，這就要求企業要及時的將庫存“消腫”，否則日后將變得一文不值。提高企業的生存能力，加大企業的銷售量，進而提高企業的經濟效益的方法除了依靠提高產品的質量、價格、營銷手段以及售后服務質量等常規手段之外，適當的采區賒銷也是一種擴大銷售額的有效手段，它可以稱之為一種非常規的、迅速占領市場的方式。但盲目地進行賒銷就造成了應收賬款逐步增加，居高不下。
(二)內控機制和信用機制不健全
從目前的市場形勢來看，市場經濟以及信用經濟占到了主導地位，但是由于我國還處于社會主義市場經濟的初級階段，各方面的制度等都還比較欠缺，許多方面還亟待完善。從客觀方面來講，這直接導致部分企業對于誠信經營還沒有一個較為理性的認識。同時，由于部分企業在管理過程中由于經營不善而導致企業資金周轉困難，在經營的過程中就經常出現較為嚴重的資金拖欠現象。而整個市場卻沒有一個健全的信用機制來對企業的信用進行觀察和監督，導致銷售方在實施賒銷策略時不能夠清楚的對交易方企業的信用有一個科學的認識。
(三)商品質量因素
商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。
(四)缺乏應收賬款的風險管理意識
在我國企業的管理過程中，相當部分的管理者很多都過分的重視銷售，但由于對應收賬款管理理論及相關經驗都比較欠缺，而導致他們忽視了對應收賬款的內部管理工作。例如，對外的賒銷行為主要是由銷售部門負責進行操作的，在對賒銷對象的選擇與權衡的方面，主要是以信譽作為擔保，尤其是針對于業務交往較多的老客戶而言，普遍缺少一個專門的信用標準來進行甄選，這就導致了賒銷對象的盲目性，給將來賬款的回收帶來了較大的麻煩。
二、加強應收賬款的管理工作的重要意義
(一)能有效的盤活企業資金，提高企業的抗風險能力
通過加強企業的內部管理及應收賬款工作及方式，來降低企業資金在外占用的金額和時間，保障企業生產經營正常化。應收賬款的管理是保證現金流的根本，而充足的現金流能保證企業更加靈活的應對市場發生的變化，提高企業的抗風險能力，繼而更好的駕馭本行業的市場。
(二)更好的體現企業經營成果
管理并追回應收賬款，在一定程度上會增加實施管理工作人員的相關開支與費用，導致管理費用的增加。企業應收賬款管理的基本目標就是在充分發揮應收賬款功能的基礎上，降低應收賬款的投資的成本，使提供商業信用、擴大銷售的所增加的收益大于有關各項費用，以增加企業的經營成果。
三、應收賬款風險管理與控制
(一)事前控制
1、提高企業經營者針對應收賬款的管理意識
這首先要加強針對企業管理者的相關知識的培訓工作，例如加強市場經濟理論的學習與宣傳工作,使得企業管理者認識到實現企業效益的最大化還可以通過更多的途徑來實現。同時，將把企業的財務管理與資金管理工作放在在日常管理工作的首位，將減少應收賬款，預防經營風險工作作為企業日常管理工作的一個重要部分來抓，實施常態化的管理。
2、設置專門的信用管理部門
信用管理部門的主要工作就是對銷售部門準備實施賒銷策略的對象進行信用考核與評價，為銷售部門及領導決策層提供決策依據。從這個方面來看，改部門應廣泛的收集相關客戶的資料，在銷售部門提出審批申請后對客戶的真實資信狀況進行審查，包括對客戶的經濟性質、經營狀況、主營業務以及經濟效益管理水平，尤其是以往的信譽記錄等要進行詳細的了解，最后在綜合權衡，決定是否批準相關的申請。
3、制定合理的信用政策與衡量標準
所謂的信用政策，即企業針對應收賬款管理工作所采取的相關的原則性的規定，它主要包括信用標準、信用條件以及信用額度三個主要的方面。其一，確定合理的信用標準。信用標準即為企業決定實施賒銷策略的，對客戶所要求的最低信用標準，是企業為減少經營風險的有效措施；其二，采用正確的信用條件。信用條件即指企業在實施賒銷策略時給予客戶延期付款的相關附加條件，諸如延期的期限與相關的現金折扣等；其三，建立一個科學合理的信用額度。信用額度即指企業根據客戶既往的信用記錄以及當前的償還能力，能夠給予客戶的最大賒銷限額。從另一個方面來講，它反映的是企業愿意為客戶承擔的最大風險額度，合理的確定信用額度能有效的降低企業由于過度賒銷而給企業帶來的損失。
(二)事中控制
1、結合自身企業的經營狀況來適當的調整針對性的信用政策
當客戶的經營狀況等出現異常并有可能給自身企業的賬款順利收回帶來阻礙時，企業成立的信用管理部門應及時的向會計部門進行書面的匯報，然后由會計部門通知相關的銷售人員馬上進行催收賬款操作，盡可能減少相關的損失。然后，信用管理部門還可以根據相關的財務分析數據，結合自身企業的經營狀況來適當的調整針對性的信用政策。
2、會計部門應采取定期的向賒銷客戶寄送對賬單的方式來提高賬款回收的準確度
這種方式能有效的保證交易雙方在賬款數額、還款期限以及還款方式等方面保持一致，避免了不必要的麻煩。同時還可以根據客戶提出的相關要求及時的對賬單進行審核。
(三)事后控制
1、賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員催收款項
在賒銷合同到期之后，銷售部門對于那些還沒有收回的款項應該進行催收。這個基本流程是：會計部門根據賬目狀況及時的通知相關的銷售執行機構進行催收，若確定不能收回后將之確認為壞賬，同時做出相應的會計處理，在賬面上進行核銷。同時，信用管理部門與銷售人員還應該持續的關注該客戶的狀況，根據實際的情況進行適時的處理。
2、建立壞賬準備金制度
無論企業采取如何嚴格的措施，只要交易行為存在，壞賬帶來的損失就不可避免。企業能做的就是盡可能的降低其帶來的損失，這可以通過建立壞賬準備金制度來減少由于企業現金流減少而給企業經營帶來的風險。
四、結語
綜上所述，應收賬款的風險無處不在，能否管理好應收賬款關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。它是企業營運資金管理的重要環節，如果對應收賬款管理不善很可能會導致企業生產經營陷入困境。企業應把它當作一項長期的、制度化的工作來抓，把壞賬降到最低。
參考文獻：
[1]趙文明.淺議企業應收賬款管理 科學之友，2010；11：107-109
應收賬款的信用管理理論范文第3篇
關鍵詞：企業管理 企業信用 信用政策
市場經濟要高效、有序的運作，需要人們恪守市場游戲規則，其中，最重要的游戲規則是誠實、守信，信用是市場經濟的基礎。當前我國處在經濟轉軌時期，市場經濟體制不健全，信用的價值被嚴重忽視，信用缺失現象愈演愈烈主席說過，“政策和策略是黨的生命”，我們把這句話引申一下，在市場經濟的今天，可以這么說“一個企業的信用政策和信用策略就是你這個企業的生命”，為什么要說這個問題々信用的問題，信用政策的問題，實際上是我們企業非常關鍵的基本點或者是出發點。未來的市場經濟就是信用經濟。信用是現代市場經濟可持續發展的重要基礎，企業信用是社會信用管理體系的重要組成部分，為企業發展和政府監管建立起一座橋梁，使現代化企業能夠插上誠信的翅膀飛得更高更遠。
一、什么是企業信用
信用形式按信用主體(對象)分，有個人信用、企業信用、公用信用三種。企業信用是指企業在資本運營、資金籌集、商品生產、經營管理、服務活動中與信用相關的行為、狀況和能力。所以，在現代市場經濟中信用不僅僅是道德領域上的誠信、可靠，在商業領域還表現為一種可帶來利潤的資源、一種可交易的商品。很多企業管理者都認為，信用管理就是追賬，這是認識上的誤區。其實，追賬只在信用管理中占很小的一部分。賬款逾期率、賬款回收周期(DSO)、賬齡結構、壞賬率，這些數據看起來枯燥乏味，卻是極為重要的，必須天天研究、月月分析。并且應該根據這些數據調整企業的信用方針
二、制定企業信用有什么必要性
為什么企業老總都對信用風險深惡痛絕?那么企業缺失信用的表現都有哪些方面，危害又是什么呢?
(一)信用缺失的表現主要有以下幾個方面
1、假冒偽劣產品充斥市場，嚴重損害消費者利益，甚至危及消費者生命財產安全。據測算每年假冒偽劣產品造成的直接損失不低于2000億元。2、惡意逃廢銀行債務。在中國四大國有商業銀行開戶的6萬戶改制企業中，有超過一半的企業采取各種方式逃廢銀行債務，造成銀行巨額的呆壞賬損失，國有資產大量流失。3、虛假廣告、虛假財務報告屢禁不止。4、股市、基金黑幕重重……。
(二)信用缺失的危害
信用缺失嚴重阻礙了我國市場經濟的發展。扭曲了經濟關系，增加了交易成本，每年企業因三角債和現款交易增加的財務費用超過2000億元。每年國民生產總值的10％～20％是無效成本……等等，信用狀況的不斷惡化，使信用這個無形資產的價值得不到真正體現，信用愈來愈成為社會的稀缺資源。信用缺失還敗壞了社會風氣，導致市場配置資源的低效率，嚴重阻礙了社會的消費與投資行為，如果任其發展，必然會危及整個經濟基礎。在經濟轉型期，如何針對不同市場領域的信息不對稱現象，尋找防范信用缺失的措施，是一項長期且十分艱巨的工作，它有賴于政府、商家、個人的共同努力，有賴于人們的道德水準的提高及完善的法律環境和完整的市場規則，才能保證市場經濟的健康發展。
(三)建立信用體系的重要性
信用體系的好處是提高經濟環境中的透明度，降低信用風險管理的成本，加快信用決策。企業的信用體系，需要植根于法律的基礎，從服務的對象來講，分為金融信用體系和非金融信用體系兩個子系統數據庫了；我們真正將信用數據庫做成防范欺詐行為、加強信用風險管理的防御體系。我們還可以用不同的風險等級來定貿易模式、定價格、定談判條件，也可以通過良好的信用管理來規避因風險而招致的潛在損失，比如，政府的機關或政府部門擁有很多的信息資源，當然它負責制訂有關信息披露的法律，同時有監督的功能，最后還要提供公共的信用管理教育；而私人機構的職能則不同，他們為客戶提供有償服務，必須面對市場競爭而冒一定風險，因此需要開發出客戶滿意的解決方案，客戶選擇決定方案的標準是能否為他們帶來好處。業內部信用風險管理制度的建立是很重要的。信用風險管理是企業本身針對它的客戶進行的風險管理。在我們很多企業談到信用風險問題的時候，他們對此不是很重視，他們覺得主要是做業務、做生意，所以有時信用風險的管理不是他們的當務之急；后來他們發現做了生意收不到錢，信用風險管理的學費也就付出了。當然建立信用文化，推進管理的進步，需要靠制度來支撐。我們主要希望以后我們的信用管理是可以用信用信息作為基礎，可以用自動化的手段來作為工具。一個良好的信用管理體系是在全世界的企業經過長期的實踐和積累后才建立起來的。
三、信用政策的內容
企業老總對“信用風險”大都深惡痛絕。企業制訂信用條件時需要在信用成本費用和提前收回賬款對企業現金流轉總的影響之間進行權衡，還要使提供現金折扣和追加收賬費用等手段的利用與采取信用條件所達到的效果相匹配的信用政策的好壞直接關系到應收賬款的回收。從而影響企業資產的優良狀況，進而影響企業的財務風險。
一般而言，信用管理政策手冊的形式和內容會因企業的目標、組織結構、業務內容的不同而不同，但基本內容應包括信用管理的目標、組織結構及職責、客戶信用、信用檢查、應收賬款管理幾部分。另外企業可以根據其所在行業的特點，以及流程的具體需要而加入相關的內容說明工作的具體流程。下面我們分別講解這幾個部分。
(一)目標
企業進行信用管理的目的并非是要企業為避免風險而丟掉生意和機會，而是給企業確定一個承擔商業風險的范圍，從而增加有效和有利可圖的銷售。然而企業要提高銷售、降低風險的水平是要用相應的指標來具體描述的，同時要有具體的數字來衡量和考核。通常企業實施信用政策設定的目標是：通過合理的信用銷售支持企業的銷售目標：保持回款速度；保持低壞賬率；確保高水平的客戶服務。
(二)組織結構
這里組織結構是指與整個流程相關的管理和組織結構。它首先要規定誰對整個信用管理流程負責，有權進行調整。通常企業要成立專門的工作小組來負責整個流程的審定和修改，通常這個小組要由主管財務的副總來擔當。其次它要規定信用部門的構成、組織圖表、工作范圍、委托的權責界定，同時還要其他相關部門的權責界定。在這部分中，企業還可以說明信用部門的地位和與其他部門的關系，以 及常規和特別情況下的授權界定等等。
(三)客戶信用評估
這部分應簡明扼要地說明信用部門對客戶進行評估的依據、方法和目的。例如信用部門利用客戶的付款記錄、財務情況、內部信息、外部信息等等進行綜合加權平均來評估客戶，評估結果用于確定客戶的信用額度和信用條款。
如果對這一部分進行詳細規定，還應包括客戶調查和信用評估兩部分。客戶調查中要解釋如何收集客戶資料?如何自行收集客戶材料?如何向客戶直接索取資料如何從資信調查機構獲得參考資料?如何進行資料的更新?等等問題。在客戶信用評估中還可以規定以下內容：客戶如何進行信用申請；客戶賒銷的標準；怎樣確定新客戶的信用額度；特殊交易條件下的信用安排；增加或減少信用限額的方式；增大信用額度和延長賒銷時間的程序和要求；擔保條件規定：
(四)信用條款
信用條款是對信用評估結果的直接應用。由于不適當的信用條款將導致信用期限延長、還款速度下降，所以信用條款也是為了達到信用政策所規定目標的重要部分。因此，在這一部分要設定不同的條件下提供銷售和服務的標準條款。同時還要規定企業中對不同的信用限額和信用時間的審批權限，以及相應的監督機制。
(五)信用核查
在與一家客戶有長期交易時，對客戶的賒銷額是不斷變化的。企業要有相應的機制來監控這種賒銷額的變化一即風險的變化，以決定與客戶進行信用交易的策略。例如，對同一客戶的所有新定單必須加到原有定單上，并比較客戶賬號上的總額是否超過其賒銷額度。如果定貨額超過賒銷額度須申報主管經理，由主管經理決定采取什么方式解決，如通過先付部分貸款或某種擔保，否則要停止信用交易以控制總體的風險。待客戶的應收賬款額或交易條件有所改善，則還可以繼續交易。信用檢查是控制企業總體風險的主要手段。
(六)應收賬款管理
這一部分涉及內容較多，主要包括對企業債權的保障、管理和追收做出規定。在保障措施中，企業要針對不同業務的風險，對風險較大的業務采用信用保險、保理、信用證、動產和不動產抵押等債權保障措施，同時規定業務操作的規范。
在管理和追收過程中，企業要對如何管理應收賬款進行詳細規定。通常這一部分企為可以形成專門的收賬手冊。基本內容有：定義與收賬任務有關的各種權力和義務；建立“未逾期賬款詢問”制度以及實施方式；需要采用追收的警告和制裁手段(電話追討、信函追討和上門追討等)；收賬的時間安排；收賬每個時間段的確定；最終追收方式的確定：使用抵押品的時機及處理抵押品的方法；轉移到收賬機構的時間和程序；轉移到律師事務所的時間和程序；特殊情況下的選擇。
(七)信用政策要考慮的其他問題
不同企業的信用政策可能會根據實際情況增加一些不同的內容。主要內容有：客戶破產／壞賬程序――當客戶破產后企業應采取的步驟，以及注銷壞賬程序；信用管理報告――企業內部報告的制度，以及信用部門每月進行信用報告的內容和格式等：標準的表格和信函――可以匯總企業所有的標準表格、協議、內部文件等供相關人員對照執行；衡量信用部門業績的方法。
四、執行企業信用政策
執行是企業管理中非常重要的方面，執行能夠帶來價值、創造價值。從最基本的意義上說，執行是一種暴露現實并根據現實采取行動的系統化的方法。如果執行不力，再好的政策也有可能達不到預期的結果；出色的執行，可以彌補不夠完善的政策而獲得較好的效果；而好的政策加上好的執行必定會大獲成功。
執行企業信用政策，就是落實企業信用政策的一套系統化的流程，包括對企業所面臨的商業環境和風險作出分析、對客戶企業的能力進行評估、交信用政策與實際運營以及實施信用風險管理的相關人員相結合、對這些人員及其所在的部門進行協調，分工協作和責任的具體落實；還包括對風險控制方法和任務目標的嚴密討論、質疑、發現漏洞和欠缺，堅持不懈地改進、完善、追求卓越，以及將獎勵與所取得的成果相結合。
東阿阿膠股份有限公司是一家醫藥類上市公司，該公司自2000年底開始推行信用管理，取得了不錯的效果。
公司銷售總監王桂芳女士介紹，2000年年底，東阿阿膠建立信用管理委員會，并由總經理親自主持，各部門主管組成。制定信用政策、管理制度及工作流程；安裝風險評估管理軟件RLAM；建立信用評估模型；指導應收賬款全過程管理。通過建立風險管理。對每一筆交易記錄。
王桂芳說，東阿阿膠的信用管理主要體現在銷售管理部，兩位信用管理專員專門負責客戶信用資料的收集、評估、實施授信等。以90天的應收賬款為例，在60天時東阿阿膠給客戶發對賬函。到90天時東阿阿膠便以不同形式發催收函，當180天時，將轉給法律事務部進行清理。
王桂芳介紹，實施規范信用管理取到了立竿見影的效果。目前東阿阿膠壞賬比例大幅降低，2001年實現銷售收入5個多億，2002年銷售收入6個多億，但正在法律事務部進行清理的應收賬款只有300多萬。在醫藥行業，企業應收賬款平均周轉天數一般為100多天，而阿膠的平均周轉天數僅為一個多月。王桂芳強調，對客戶進行放賬時，應該進行比較科學的評估，在這個基礎上決定是否應該放賬。如果放賬風險過大，應該停止發貨或者采取其他現金交易等措施，統計顯示，到2002年三季度底，因為放賬風險過大，東阿阿膠停止發貨的客戶占總客戶數量的14％，占了7％的銷售額度。
企業信用管理是企業諸多方面管理中最有效的管理措施之一，通過對24家初步建立“3+1”科學信用管理模式的中國企業的調查顯示，管理后的第一年，企業管理費用、財務費用和銷售費用占銷售收入比重就從14％下降到9％；賒銷額平均上升13％；壞賬率平均下降3.6％；銷售未清賬期(DSO)平均縮短37天；市場占有率不同程度的上升；綜合經濟效益指標平均上升21％。同時，客戶信用數據完整，客戶服務質量改善，企業各項財務指標全面高于行業平均水平，企業綜合競爭力顯著提高。
應收賬款的信用管理理論范文第4篇
關鍵詞：企業管理企業信用信用政策
市場經濟要高效、有序的運作，需要人們恪守市場游戲規則，其中，最重要的游戲規則是誠實、守信，信用是市場經濟的基礎。當前我國處在經濟轉軌時期，市場經濟體制不健全，信用的價值被嚴重忽視，信用缺失現象愈演愈烈．主席說過，“政策和策略是黨的生命”，我們把這句話引申一下，在市場經濟的今天，可以這么說“一個企業的信用政策和信用策略就是你這個企業的生命”，為什么要說這個問題?信用的問題，信用政策的問題，實際上是我們企業非常關鍵的基本點或者是出發點。未來的市場經濟就是信用經濟。信用是現代市場經濟可持續發展的重要基礎，企業信用是社會信用管理體系的重要組成部分，為企業發展和政府監管建立起一座橋梁，使現代化企業能夠插上誠信的翅膀飛得更高更遠。
一、什么是企業信用
信用形式按信用主體(對象)分，有個人信用、企業信用、公用信用三種。企業信用是指企業在資本運營、資金籌集、商品生產、經營管理、服務活動中與信用相關的行為、狀況和能力。所以，在現代市場經濟中信用不僅僅是道德領域上的誠信、可靠，在商業領域還表現為一種可帶來利潤的資源、一種可交易的商品。很多企業管理者都認為信用管理就是追賬，這是認識上的誤區。其實，追賬只在信用管理中占很小的一部分。賬款逾期率、賬款回收周期(DSO)、賬齡結構、壞賬率這些數據看起來枯燥乏味，卻是極為重要的，必須天天研究、月月分析。并且應該根據這些數據調整企業的信用方針。
二、制定企業信用有什么必要性
為什么企業老總都對信用風險深惡痛絕?那么企業缺失信用的表現都有哪些方面，危害又是什么呢?
(一)信用缺失的表現主要有以下幾個方面
1假冒偽劣產品充斥市場，嚴重損害消費者利益，甚至危及消費者生命財產安全。據測算每年假冒偽劣產品造成的直接損失不低于2000億元。2惡意逃廢銀行債務。在中國四大國有商業銀行開戶的6萬戶改制企業中，有超過一半的企業采取各種方式逃廢銀行債務．造成銀行巨額的呆壞賬損失，國有資產大量流失。3虛假廣告、虛假財務報告屢禁不止。4．股市、基金黑幕重重……
(二)信用缺失的危害
信用缺失嚴重阻礙了我國市場經濟的發展，扭曲了經濟關系．增了交易成本，每年企業因三角債和現款交易增加的財務費用超過2000億元。每年國民生產總值的10％~20％是無效成本……等等．信用狀況的不斷惡化，使信用這個無形資產的價值得不到真正體現，信用愈來愈成為社會的稀缺資源。信用缺失還敗壞了社會風氣，導致市配置資源的低效率，嚴重阻礙了社會的消費與投資行為．如果任其展，必然會危及整個經濟基礎。在經濟轉型期，如何針對不同市場域的信息不對稱現象，尋找防范信用缺失的措施，是一項長期且十艱巨的工作，它有賴于政府、商家、個人的共同努力，有賴于人們的德水準的提高及完善的法律環境和完整的市場規則，才能保證市經濟的健康發展。
(三)建立信用體系的重要性
信用體系的好處是提高經濟環境中的透明度．降低信用風險管的成本，加快信用決策。企業的信用體系，需要植根于法律的基礎，服務的對象來講，分為金融信用體系和非金融信用體系兩個子系統數據庫了；我們真正將信用數據庫做成防范欺詐行為、加強信用風險管理的防御體系。我們還可以用不同的風險等級來定貿易模式、定價格、定談判條件，也可以通過良好的信用管理來規避因風險而招致的潛在損失，比如，政府的機關或政府部門擁有很多的信息資源。當然它負責制訂有關信息披露的法律，同時有監督的功能，最后還要提供公共的信用管理教育；而私人機構的職能則不同，他們為客戶提供有償服務，必須面對市場競爭而冒一定風險，因此需要開發出客戶滿意的解決方案，客戶選擇決定方案的標準是能否為他們帶來好處。業內部信用風險管理制度的建立是很重要的。信用風險管理是企業本身針對它的客戶進行的風險管理。在我們很多企業談到信用風險問題的時候，他們對此不是很重視，他們覺得主要是做業務、做生意，所以有時信用風險的管理不是他們的當務之急；后來他們發現做了生意收不到錢，信用風險管理的學費也就付出了。當然建立信用文化，推進管理的進步，需要靠制度來支撐。我們主要希望以后我們的信用管理是可以用信用信息作為基礎，可以用自動化的手段來作為工具。一個良好的信用管理體系是在全世界的企業經過長期的實踐和積累后才建立起來的。
三、信用政策的內容
企業老總對“信用風險”大都深惡痛絕。企業制度信用條件時需要在信用成本費用和提前收回賬款對企業現金流轉總的影響之間進行權衡，還要使提供現金折扣和追加收賬費用等手段的利用與采取信用條件所達到的效果相匹配的信用政策的好壞直接關系到應收賬款的回收，從而影響企業資產的優良狀況，進而影響企業的財務風險。超級秘書網：
一般而言，信用管理政策手冊的形式和內容會因企業的目標、組織結構、業務內容的不同而不同，但基本內容應包括信用管理的目標、組織結構及職責、客戶信用、信用檢查、應收賬款管理幾部分。另外企業可以根據其所在行業的特點，以及流程的具體需要而加入相關的內容說明工作的具體流程。下面我們分別講解這幾個部分。
(一)目標
企業進行信用管理的目的并非是要企業為避免風險而丟掉生意和機會，而是給企業確定一個承擔商業風險的范圍，從而增加有效和有利可圖的銷售。然而企業要提高銷售、降低風險的水平是要用相應的指標來具體描述的，同時要有具體的數字來衡量和考核。通常企業實施信用政策設定的目標是：通過合理的信用銷售支持企業的銷售目標；保持回款速度；保持低壞賬率；確保高水平的客戶服務。
(二)組織結構
這里組織結構是指與整個流程相關的管理和組織結構。它首先要規定誰對整個信用管理流程負責，有權進行調整。通常企業要成立專門的工作小組來負責整個流程的審定和修改，通常這個小組要由主管財務的副總來擔當。其次它要規定信用部門的構成、組織圖表、工作范圍、委托的權責界定，同時還要其他相關部門的權責界定。在這部分中，企業還可以說明信用部門的地位和與其他部門的關系，以及常規和特別情況下的授權界定等等。
(三)客戶信用評估
這部分應簡明扼要地說明信用部門對客戶進行評估的依據、方法和目的。例如信用部門利用客戶的付款記錄、財務情況、內部信息、外部信息等等進行綜合加權平均來評估客戶，評估結果用于確定客戶的信用額度和信用條款。如果對這一部分進行詳細規定，還應包括客戶調查和信用評估兩部分。客戶調查中要解釋如何收集客戶資料?如何自行收集客戶材料?如何向客戶直接索取資料如何從資信調查機構獲得參考資料?如何進行資料的更新?等等問題。在客戶信用評估中還可以規定以下內容：客戶如何進行信用申請；客戶賒銷的標準；怎樣確定新客戶的信用額度；特殊交易條件下的信用安排；增加或減少信用限額的方式；增大信用額度和延長賒銷時間的程序和要求；擔保條件規定。
(四)信用條款
信用條款是對信用評估結果的直接應用。由于不適當的信用條款將導致信用期限延長、還款速度下降，所以信用條款也是為了達到信用政策所規定目標的重要部分。因此，在這一部分要設定不同的條件下提供銷售和服務的標準條款。同時還要規定企業中對不同的信用限額和信用時間的審批權限，以及相應的監督機制。
應收賬款的信用管理理論范文第5篇
[關鍵詞] 成本現狀策略
企業成本是影響企業財務狀況的重要因素之一,是企業正常地進行生產經營,降低財務風險的保障。尤其是中小企業成本的有效控制,是關系到其是否能持續經營、是否能在激烈市場競爭中生存所必須面對的實際問題。但就目前中小企業的現狀來看,還很不樂觀,不論體制和自身因素都存在諸多不足。
一、中小企業成本控制存在的主要問題
(一)缺乏國家政策支持
國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。融資、稅收、土地使用優惠政策傾向于大型企業。中小企業的總數和工業總產值都占全國相應數總計的絕大部分,但貸款規模卻占全國信貸總額中很小的比例【1】。中小企業的稅費較多,重復收費和收稅的隨意性較大,有些政府部門也把中小企業作為攤派各種費用的對象。如個別地稅征收的副食品基金費等。
(二)企業財務制度不健全
企業財務管理環境包括外部環境和內部環境兩個方面。外部環境的構建主要依賴于政府政策的制定和相關機構的支持,而內部環境的構建則主要取決于企業自身制度的建設。有相當一部分中小企業單純追求銷量和市場份額,忽視了成本管理的核心地位。大多數中小企業缺乏完整的內部控制制度,不但在管理制度執行力度缺乏,而且在財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面也不完善。
(三)企業資金管理混亂
大多數中小企業經常出現現金不足或閑置現象;信用管理水平低,缺乏嚴格的信用政策,對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施;缺少有力的催收措施,產生較多的呆壞賬,影響了銷售額和利潤的提高,阻礙了資金的流動速度。還有采取墊資發貨的銷售方式,造成應收賬款居高不下,從而增加了壞賬的數量。
二、中小企業成本控制的有效策略
(一)轉變管理思想
企業成本控制,并不是簡單的成本支出控制,不是狹義的少花錢。在很多方面,成本的支出,短期成效是加大了企業的成本,但從長遠規劃和企業的健康發展來看,其結果不然。企業成本控制的內容和范圍不應只局限于生產領域,應隨著管理的需要而變化,并隨著管理的發展而發展。企業主管部門和企業領導要提高認識,重視對相關法律法規的學習,加強財務管理。通過財務管理,對經濟活動進行核算和監督,得到企業真實可靠的財務數據。
(二)引進先進的科學技術和工藝
科學技術是第一生產力。一個企業,掌握了一個行業的先進科學技術,有了自己先進的生產工藝,就意味著他是這個行業的代頭人、領軍人,也才可能以最小的成本投入,獲得最大的產出。
值得注意的是,在引進先進的科學技術、工藝和機械設備時,須對技術參數和企業經營環境及自身的能力因素進行對比,以此來鑒別其可行性。如本人接觸的一家單位,在2007年購置一臺新型設備,金額170多萬元,該設備從理論參數上看是先進的,在同工作時間內能帶來更大的產出,但至今,該設備尚未投入生產使用。原因是只從技術上進行了肯定,它要求的工作量很大,單位不能滿足,由于是野外作業,又是重型設備,不適應山區地帶搬運安裝,又由于沒有普及,設備維修難。無疑這項投資沒有帶來預期效益。
(三)加強應收帳款的管理
目前,國內很多企業沒有專門的信用管理部門,應收帳款回收責任不清,設置專門的信用管理部門或指定具體的負責人,可以使責任明確,管理專業化【2】。企業應結合歷史經驗,市場輿論以及相關管理理論制定科學合理的信用管理制度。國內很多企業,銷售人員薪金與銷售任務掛鉤,但這一措施導致應收帳款大幅度增加,質量降低。為彌補不足,企業應結合信用管理政策及銷售人員銷售收入的現金流入情況,完善內部激勵措施。要密切注意客戶信譽度與銷售人員的銷信量,預防銷售人員只追求個人報酬而不顧企業利益。對銷售人員的業績按期進行評價,并給予獎勵或懲罰。
(四)保持適當的現金持有量
現金是一種非盈利性資產,持有量過多,勢必造成現金管理成本的上升,也會降低資金的獲利能力。持有的現金過少,則可能無法滿足日常經營活動的基本要求。企業要充分考慮因持有一定量的現金產生的機會機成及短缺成本,確定最佳現金持有量。尤其要防止將營運資金大量用于開拓新領域和籌建期較長等長期投資項目,以免資金鏈斷裂,使企業陷入債務危機。
(五)注重安全措施的投入
注重安全生產是企業在激烈的市場競爭中取勝的堅強后盾,很大程度影響著企業成本,企業應注重安全措施投入,降低生產成本。沃爾瑪公司是世界上最大的商業零售企業,在物流運營過程中,盡可能地降低成本是其經營的哲學。沃爾瑪不僅在運輸時間、成本節約和先進的物流信息技術上下工夫,同時把安全保障措施作為重點環節。沃爾瑪知道,卡車運輸是比較危險的,有可能會出交通事故。在運輸環節,花巨資投入了全球定位系統對車輛進行定位、跟蹤、監控。沃爾瑪認為,卡車不出事故,就是節省公司的費用,就是最大限度地降低物流成本,由于在安全上重投入,狠抓了安全駕駛,運輸車隊已經創造了300萬公里無事故的紀錄【3】。
(六)提倡節約并作為企業文化的一部分
企業的各個經營環節都離不開人的因素,企業成本節約要提倡全員參與,作為企業文化的一部分,這種節約的企業文化推動著企業的發展。大量數據表明我國是世界上生產成本最高的國家之一,對于我國企業來說,如果注重以降低成本來增加企業經濟效益,從企業成本發生的全過程入手注重節約,對于中小企業增加利潤、提高競爭力有極大的意義。
參考文獻:
[1]張月玲.國中小企業財務管理存在的問題及對策探討.會計之友,2009;3
