稅務管理原則
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稅務管理原則范文第1篇
關鍵詞：獨立院校；稅收模擬實訓；實訓方式
中圖分類號：G4
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.08.074
隨著經濟的快速發展，社會對會計人才的需求迅速增加，同時對會計人員的稅務知識的要求也逐漸提高。與諸多高校培養學術人才的目的不同，獨立學院一直致力于培養應用型的人才，在辦學過程中越來越重視實踐課程，在人才培養方案中加大了實踐教學課程的課時和比重。會計類學生除了要掌握手工做賬技能、電算化操作技能、蟊肀嘀樸敕治瞿芰Φ鵲齲還應精通稅收實踐。因此，開設稅收實踐課程非常有必要。三峽大學科技學院財務管理專業開設了與《稅法》理論課程相對應的《稅收模擬實訓》課程，該課程有手工和軟件兩種實訓方式。本文通過對兩種實訓方式進行比較，為獨立院校選擇實訓方式提供一定的參考。
1 稅收模擬實訓方式概述
三峽大學科技學院財務管理專業開設的《稅收模擬實訓》課程的實訓方式有兩種，手工實訓和軟件實訓。其中手工實訓是指在教師的指導下學生通過對應的實訓教材完成相關票據的審核，報稅數據的核算以及報稅表格的填制，最后通過提交紙質報稅表格完成實訓的一種方式。三峽大學科技學院《稅收模擬實訓》課程在2014年對2011級財務管理專業的學生采用了手工實訓方式。
軟件實訓是指在教師介紹軟件操縱的基礎上，學生自主完成實訓企業的全部報稅任務，包括在對應時間進行發票認證及更換、抄稅、報稅表格填制和申報等，最后通過提交所有申報數據完成實訓的一種方式。自2015年開始三峽大學科技學院《稅收模擬實訓》課程對2012級以后的財務管理專業學生采用軟件實訓方式。
2 獨立院校稅法模擬實訓方式的比較
雖然獨立院校稅法模擬實訓的目的都是為了提高學生對稅法知識的掌握和具體應用能力，但兩種實訓方式之間有許多不同之處。以下部分從實訓目的的實現，實訓開展的資源要求以及對師資力量的要求三個方面進行比較分析。
2.1 實訓目的的實現
如前所述，無論采用哪一種實訓方式，其目的都是為了使學生更好地掌握相關稅務知識及相關的報稅流程。地稅申報方式優網上報稅和上門報稅，其中網上申報的流程是直接登錄當地地稅局網站，進入納稅申報系統，輸入稅務代碼、密碼后進行申報。上門申報流程則是填寫納稅申報表，報送主管稅務局。地稅申報相對比較簡單，手工和軟件實訓都可以實現實訓目的。然而，國稅的申報比地稅申報相對要復雜一些，要求申報單位安裝網上納稅申報系統，經過發票認證、網上抄稅才能進行網上報稅，并將相關資料報稅務局完成報稅。基于此，相比手工實訓，軟件實訓可以進行發票認證和更換，通過軟件自帶的時間設定不同稅種的申報。因此，軟件實訓可以從稅種申報時間的調整到各個報稅環節仿真地完成實際報稅的所有流程，能夠更好地實現實訓的目的。通過對參加本院《稅收模擬實訓》課程學生的走訪，參加手工實訓的學生反映在實訓過程中比較枯燥都是一些固定的表格，不能更好地展現實際報稅過程中各個環節的具體操作；參加軟件實訓的學生則普遍反映，軟件實訓能夠更好地提高學生的學習興趣，場景模擬比較逼真，報稅各環節的流程都可以非常清楚地提現出來。總體來說，軟件實訓比手工實訓能夠更好地實現獨立院校《稅收模擬實訓》課程的開設目的
2.2 實訓開展的資源要求
對于實訓開展的資源要求，手工實訓基本要求有配套的實訓教材和相對固定的實訓教室。手工實訓一般在教室由任課教師指導學生根據最新的稅務實訓配套教材進行實訓。由于現行稅法處于不斷完善之中，出臺的文件、通知等行政性法規非常多，再加上這些調整多是適時的、不定期的。如2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》。經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營改增試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。然而，教材的出版往往需要的時間都比較長，這導致即使是最新的教材也不一定能夠與最新的政策法規相對應。軟件實訓需要有對應的實訓軟件和機房。實訓使用的軟件要能完成相關的實訓任務并且可以進行后續更新，與最新的政策法規及報稅流程保持一致。軟件都是在電腦上安裝運行，需要有足夠多的計算機保證實訓時對設備數量的要求。相對于書本出版周期而言，軟件跟新的速度比較快，能夠更好地與最新的稅法政策法規保持一致。相比較而言，軟件實訓對獨立學校的資金支出要求較高。手工實訓中使用的配套教材均為學生自行購買，學校僅需提供實訓教室即可。但軟件實訓則要求獨立院校提供計算機和軟件，這些則需要學校自行購買。
2.3 師資力量的要求
根據上文，無論是手工實訓還是軟件實訓都需要配備一定的教師。手工實訓由于所使用的教材不一定能與最新的稅法政策法規保持一致，因此對指導教師的能力要求比較高。教師要及時學習最新的政策法規，對實訓教材中相應的內容做調整，保證實訓內容按照最新的政策法規操作。此外，手工實訓中學生提交的最終實訓成果均為紙質材料，指導教師要對每位學生提供的不同企業不同期間的各種報稅表格進行審核，工作量相對較大。為了保證按時完成實訓的任務，手工實訓要求配備較多的指導教師。軟件實訓則要求指導老師除了有扎實的最新的專業知識外，還要參加相應的軟件操作學習和培訓，具備解決學生在軟件實訓中常見問題的能力。軟件實訓中學生在軟件平臺上完成發票認證及更換、網上抄稅及報稅后，軟件會自動對學生提交的成果進行審核，減少了教師的工作量。在師資力量方面，除了要求指導教師具有最新的專業知識外，手工實訓需要的教師數量較多，而軟件實訓則要求教師掌握軟件的所有操作和實訓中學生可能遇到的常見問題。
3 獨立院校稅法模擬實訓方式選擇考慮的因素
基于上述分析，獨立院校在選擇稅法模擬實訓方式需要考慮以下幾個因素。
3.1 資金
稅法模擬實訓中，采用手工實訓的方式學校只需提供實訓教室，幾乎不需要額外的資金支出。而采用軟件實訓的方式學校則需要另外支付資金購買提供后續更新的軟件。如果學校資金允許，應購買軟件進行實訓，讓學生更好地適應當前的報稅方式。
3.2 實驗室硬件建設
手工實訓一般對實驗室和硬件沒有要求。相比手工實訓，軟件實訓需要配備足量的實驗室場地作為學生模擬實踐的場所，還需要有電腦、桌椅、書籍、教具等設施設備。
3.3 師資
無論是手工實訓還是軟件實訓都要求指導教師具備扎實的稅務申報知識。此外，軟件實訓還要求指導教師能夠熟練掌握各種稅種的申報流程，并能夠解決實訓過程中出現的常見問題。
綜上，獨立院校在選擇稅法模擬實訓方式時，需要結合院校本身的實際情況并綜合考慮上述因素，選擇適合自身的方式。
參考文獻
[1]王月，張媛.稅務會計實訓課程教學探討[J].黑龍江對外經，2011，（6）：155-156.
稅務管理原則范文第2篇
內容摘要：稅務管理是企業經營管理的重要組成部分，對于企業經營成敗有著很重要的影響。然而，現階段我國企業對于稅務管理的認識還不全面和完整，甚至可以說存在一定的偏差。認清稅務管理、稅務管理的目標以及原則，能夠有效解決稅務管理過程中存在的突出問題，對于企業合理降低納稅成本、降低經營風險以及企業的長遠發展都起著非常重要的作用。
關鍵詞：稅務管理 問題 企業經營措施
企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業稅務管理不僅包括稅收政策、法規的研究和利用、依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃等實施組織，也包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，以及避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容（王家貴，2007）。
從此定義可以看出，企業稅務管理包括兩個方面的重要內容：一是在遵從法律的前提下，通過合理安排各項交易行為，進行稅務籌劃，用足用好稅收優惠政策；二是防范、化解與控制納稅風險。如此，可優化企業稅務結構，降低稅收成本，增強企業盈利能力，進一步提高核心競爭力，有效提升企業價值并得以健康、持續、穩定發展。
企業稅務管理是一種合理又合法的行為，在國外由于發展時間較長，已經比較成熟，而我國由于經濟發展的特殊性，稅務管理還不成熟。我國現階段處于新興加轉軌的經濟環境中，市場經濟體制正在逐步建立，企業的發展面臨著諸多不確定性，要想在激烈的競爭環境中立足以至取勝，加強企業稅務管理顯得尤為重要。認清我國現階段企業稅務管理存在的問題，明確稅務管理的目標以及原則，并針對實際情況采取措施加強企業稅務管理，對企業的長期發展具有重要的意義。
現階段企業稅務管理存在的問題
西方發達國家的法制建設走過了幾百年的歷程，企業的經營管理者都有了比較強的依法納稅意識，企業經營管理者在實際生產經營活動中都設法合理避稅，努力使企業價值最大化。我國在20世紀80年代初開始實行“利改稅”后，稅務體制以及稅收法制體制等有了比較大的進步。但是，由于長期受計劃經濟體制的影響，以及我國經濟體制改革進程較慢，企業的稅務管理問題一直沒有受到足夠的重視，企業大多停留在被動執行國家稅務制度的水平上，不能夠積極主動把稅務管理與成本控制一樣進行研究。
總體來說，我國現階段的稅務管理還存在以下問題：
（一）稅務管理觀念嚴重滯后
縱所周知，現階段我國的稅務管理還比較麻煩，稅務申報程序比較復雜，各種稅務表格填制繁瑣。許多企業的經營者以及財務管理人員由于接觸稅務管理時間不長，一方面還沒有完全接受稅務管理的思想，另一方面覺得稅務管理比較麻煩，存在怕麻煩的思想。因此大多數企業往往僅滿足于按時申報稅、繳納稅、或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現代企業財務管理中的作用，大多數企業更沒有在投資或經營活動前進行事先籌劃和安排，理所當然地就無法在納稅義務發生之前減少應稅義務的發生。
（二）法律意識淡薄
由于大多數企業在納稅過程中僅將最低、最遲納稅作為目標，而并未按照有關法律法規的要求進行合理規劃，因此本來通過合理規劃能夠達到的目標，大多數企業則采用偷稅漏稅的手段，這不僅使企業無法通過合理稅收規劃達到的財務目標，反而適得其反，并且還會影響企業的聲譽。
（三）缺乏稅收常識且稅收意識有待提高
稅收籌劃是合法行為，而納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報的手段， 不交或者少繳應納稅款的是偷稅行為。按照相關法律，偷稅行為是違法行為，而很多企業經營者并不能嚴格區分偷稅與稅收籌劃之間的差別，往往將兩者混為一談，導致許多經營者“強迫”企業財務人員做出一些違法的事情。
稅務管理目標及原則
我國稅務管理目前存在諸多問題，而要加強企業稅務管理，首先要明確稅務管理的目標模式以及原則，這是企業稅務管理的重要前提和保障。企業管理包括諸多方面，稅務管理是比較重要的一個方面，企業稅務管理的目標與企業管理的目標在許多方面存在一致性，而稅務管理目標的定位直接關系到企業稅務管理能否有效開展實施。
具體來說，企業稅務管理的目標主要包括三方面的內容：
準確納稅。準確納稅的含義需要結合稅法的相關規定來解釋，準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業享受應該享受的政策。
規避稅務風險。包括規避處罰風險和規避遵從稅法成本風險兩個方面。處罰風險是指企業由于沒有按時、按規定納稅而被稅務機關處以罰款等風險，遵從稅法成本風險則主要包括外部環境、資源差異產生的遵從成本的不確定等。
稅務籌劃。指納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。企業稅務管理的這3個目標都是為一個目標在服務，那即是最大化地為企業創造價值。
企業稅務管理目標是為企業創造價值，而創造價值應該以四大原則為指導：
一是合法原則。企業從事任何生產經營活動都應該遵循法律法規的要求，同樣進行稅務管理也不例外。企業應當在稅法以及相關法律法規規定的范圍內從事稅務管理活動，合理謀劃企業的稅收管理活動，運用合法的手段幫助企業節稅，降低企業稅負水平。不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虛報、少報、欠繳稅收等。
二是誠實守信原則。誠信原則是市場經濟的基本道德，對于市場經濟健康有效發展有著極為重要的意義。企業的納稅活動實質上是企業與政府之間的一場博弈活動，企業誠信納稅，可以盡量減低企業與政府之間的博弈成本，從而增加合作的收益。而且誠信的精神將直接影響公司利益相關者如股東、管理層、雇員以及商業合作伙伴之間的信任度，抑制過度的機會主義傾向，從而降低內外部合作成本。誠信原則應是企業稅務負責人的主動選擇，誠信納稅意味著企業能夠主動承擔其應有的社會責任和經濟責任，愿意遵從稅收法律的義務約定，從而與稅務局建立良好的合作關系，這對于企業的長遠發展來說顯得尤為重要。
三是成本效益原則。企業為什么要進行稅務管理？企業稅收成本控制與管理的根本目標是節稅。所以成本效益原則是企業重點考慮的問題。只有控制本企業的稅收成本在同行業中等偏低水平，才能提高企業的贏利能力和價格競爭力。成本效益原則對于企業管理人員有著嚴格的要求：企業稅務管理人員要勤于鉆研稅收法律、法規、規章和案例，熟悉業務經營，尋求節省稅收成本的方案，指導企業經營活動。
四是事先籌劃原則。籌劃性原則是指企業應在發生納稅行為之前，通過事先規劃、設計安排。在企業的經濟活動中，納稅義務通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規避稅負或降低稅負水平。在經濟行為已經發生，納稅項目、計稅依據和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅收籌劃。稅收籌劃實質是運用稅法的指導通過安排生產經營活動來安排納稅義務的發生。
加強企業稅務管理的措施
面對我國現階段企業稅務管理存在的眾多問題，可以有針對性地采取一些措施：
（一）從稅收征管者的角度來說，國家應該完善稅法體系
稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國稅收法制建設的過程相對緩慢，《稅收基本法》曾多次被提議立法，但是至今還沒有成文的《稅收基本法》，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據，如何界定稅務機關的權力、義務等重大問題往往只見諸于學者進行的學術討論之中，而缺乏明確的法律規定，這就弱化了稅法的權威性。為此，在充分調查研究的基礎上制訂一部稅收基本法是迫在眉睫的事情，國家相關部門應該引起重視。同時，我國的稅收實體法目前僅有兩個是人大通過規范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現，因而也不具有強有力的權威性。制定稅收基本法，完善稅法體系，對于規范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發展稅制改革的成果，加強和完善稅收立法、執法和司法活動，充分發揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經濟的發展和完善有著重大的意義。
（二）從納稅中介服務機構的角度看，應該加快稅務的完善和發展
稅務在我國的狀況可以說處于起步階段，隨著市場經濟的發展，應該逐步擴大稅務的市場占有率。然而，稅務要在激烈的競爭中穩步前進，首先就要加大宣傳力度，目前納稅人對于稅務管理還存在認識不夠、理解不透的現象，稅務機構應該借此時機運用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認可并接受這一特殊“商品”。其次應該規范稅務機構的建設、稅收機構要加強自身建設。稅務要獨立發展，必須在人員、資金、財產等方面徹底與稅務部門脫鉤，按照獨立法人具備的法定條件，由廣大社會服務機構通過嚴格的資格認定，來從事稅務工作。尤其是在目前打基礎的階段，稅務更是要在范圍、服務質量、收費標準等方面講求規范，吸引“回頭客”，使我國的稅務機構真正成為獨立執業、自我管理、自我約束、自負盈虧、自我發展的社會中介組織。
（三）作為納稅主體的企業，應該從自身出發加強稅務管理
企業作為納稅主體，可以從以下幾方面加強稅務管理：
首先，企業內部應該配備專業管理人員，設置企業稅務管理機構。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策落實運用到在企業的生產經營活動中，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。
其次，要自覺在稅法規定的范圍內行事。在稅法規定的范圍內行事有兩重含義。一是企業在企業的業務人員應該不斷提高自身素質，積極學習了解稅法，嚴格按照稅法的規定從事，不做偷稅、逃稅等違法行為，維護稅法的權威性。二是企業應該在稅法規定的范圍內合理避稅，盡可能運用各種優惠政策為企業節約成本、創造價值，這就需要企業稅務人員加強專業知識學習，提高專業水平。
最后，企業還應該與稅務管理部門建立良好的關系，爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優惠政策。同時，利用社會中介機構，爭取稅務部門幫助。目前，社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟，企業可以聘請這些機構的專業人員進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。
參考文獻：
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作者簡介：
稅務管理原則范文第3篇
關鍵詞：企業稅務管理 存在的問題 優化對策探究
前幾年發生的金融危機還沒有完全消退，國際金融危機受到的沖擊還在，因此企業如果不能制定完善的稅務管理系統的話，就不能對公司形成有效控制，很多企業已經開始對稅務管理給予足夠的重視，因為只有完善的稅務管理系統才能保證企業在目前激烈競爭的大背景下立于不敗之地。另外，要進一步建立專業化以及高效化的企業稅務管理體系，這樣才能保證企業降低成本，降低企業在運行過程中的風險，能夠讓企業發展的良好勢頭得到有效保證，最終推動企業的進一步發展。
一、目前企業稅務管理當中存在的問題有哪些
1.嚴重滯后的稅務管理觀念。
由于我國在企業稅收管理上還處于起步階段，因此面臨著許多麻煩，因為稅務申報的程序非常復雜，而且稅務師接觸稅務管理的時間也相對較短，因此企業在安排稅務管理人員上面臨著較大困難，而且大部分人也不愿管理稅務這項比較復雜的工作。另一方面，許多企業經營者還未完全接受企業管理的思想。大部分企業在進行稅務管理時都是進行簡單的稅務申報和繳納，大部分企業進行稅務管理都是想通過各種各樣政策減少稅務繳納，并沒有真正認識到稅務管理在整個企業管理中發揮的作用，因此就會造成企業在稅務管理方面出現一些列問題難以解決。
2.淡薄的稅務法律知識意識。
企業在納稅過程中都會有偷稅和漏稅的想法，或者就是繳納最遲以及最低稅，而不是依照法律規定繳稅，這就會造成企業所繳納的稅與國家規定的稅額不統一現象，雖然國家在這方面以及開始加大治理力度，但取得的效果遠遠不夠，企業偷稅和漏稅現象依然存在，這樣不僅無法使得企業建立良好的企業稅務管理體系，還給國家造成了較大的財產損失。這與相關企業負責人疏忽法律意識淡薄有較大關系，過于注重私人利益而忽視企業發展的長遠利益和國家利益，這不僅不利于企業的進一步發展和完善，還會造成企業財務目標受到較大影響，不利于企業的進一步發展。
3.有待提升的稅收意識及稅收常識。
稅收的征收在本身上是一種合法行為，它是規范企業發展和增加國家財政收入的一項重要手段，合理的稅收是非常必要的，但是稅收也應該形成良好的體系，納稅人在納稅過程中要根據實際情況進行納稅，許多納稅人為了減少納稅金額將一些記賬憑證進行任意的銷毀和隱匿，或者進行造假行為，這屬于違法行為，這也充分體現了我國許多企業家稅收意識和稅收常識不足，這樣就會滋生更多的違法行為，這是很多企業經營著沒有意識到稅收籌劃和偷稅之間的區別，而且往往認為這兩者是一樣的，這樣就會造成許多誤區進而造成許多不良后果。
二、稅務管理的原則和目標
1.合法性原則。
企業開展稅務活動時首先要對相關法律規定有詳細的了解，只有保證詳細的了解才能在法律規范下做事，這就要求企業進行稅務活動時必須受到一定的制約，必須在法律規定的范圍內進行管理活動，不得做出違法行為。要在法律允許的范圍內，針對稅務管理活動進行合理的謀劃，通過合理的謀劃后再通過合法的手段幫助企業通過各種方式節省稅收，讓企業在稅收方面降到最低。同時相關稅務人員要將企業隨意銷毀和隱匿稅款行為進行及時的舉報，將這種違法亂紀行為扼殺在搖籃當中
。2.誠實性原則。
目前我們國家已經進入市場經濟，市場經濟的基本道德就是誠信，誠信原則對于一個企業的可持續發展來說非常重要，因為一個企業如果缺乏誠信，那么就很大得到政府在政策上的支持和民眾在社會上的支持，企業誠信納稅不僅可以保證企業營業額不斷增長，而且還能不斷積累商業合作伙伴，進而進一步推動企業的發展。企業相關負責人也要講誠信作為企業的基本準則，必須主要的選擇誠信作為原則，這樣才能讓企業承擔更多的經濟責任，并進而促進企業自身健康發展。
3.成本效益原則。
企業加強對稅收進行管理和形成管理體系的主要目的是為了節約成本，只有將成本降到最低才能讓企業獲得較大的經濟效益，因此企業一定要注重成本效益原則。相比較于同行業而言，企業只有將成本限制在中低下水平才能保證企業的競爭力和盈利能力，這就要求整個企業在成本原則的前提下，通過一系列措施將企業稅收降到最低，幫助企業在經營活動中占到有利位置，為企業的進一步發展和長遠發展奠定基礎，為企業發展做一定優化。
4.事先籌劃原則。
事先籌劃原則就是指的企業在進行稅收之前就已經做好了詳細的安排，企業通過是先進性的安排和設計，將應該繳納的稅收額進行提前的估計和預算，建立的言行繳稅。但目前我國企業在進行稅務行動過程中往往具有滯后性，這種滯后往往很難讓企業做到提前進行籌劃，就會在無形中增加企業的稅務負擔，一旦稅務負擔過重企業就會采取其他方式躲避稅收，這樣就會造成一種惡性循環，這樣不僅使得企業容易出現違法行為，更不利于企業的進一步發展。
三、企業開展稅務管理的有效對策
1.作為稅收征管者。
國家是稅收的征管者，因此國家必須要對相關稅法體系的問題進行不斷的研究和完善，國家稅法體系應該包括以下幾個方面，稅收的程序，稅收的實體以及稅收的基本法。目前我國正處于社會主義市場經濟快速發展的階段，而稅法建設與經濟發展的速度相比是非常不協調的，就目前來講我國還有形成完善的稅法體系，在一些重大稅法問題上法律也缺乏一系列明確規定，因此我國相關部門一定要針對我國目前實際狀況進行調查和研究，最終將科學合理的稅法制定出來。
2.作為稅務服務結構稅務中介。
稅務中介可以說在整個稅收過程中發揮著承上啟下的作用，它是連接國家稅收和企業稅收之間的紐帶，是保證國家稅收收入和企業按時交納收入的重要環節，目前我國在稅收中介方面正處于起步階段，可以說在市場上發揮的作用還非常小，如何在目前激烈地競爭環境得以生存和發展是目前面臨的一大難題。另外，稅務中介一定要徹底的脫離稅務部門，必須以獨立的形式展開各項活動，這樣才能保證整個稅收工作的安全高效和順利開展。同時為自己的發展奠定良好的信譽基礎，得到相關部門的認可，這樣才能夠更好地開展稅務管理工作。
3.作為稅務的主體。
企業作為整個納稅的主體，隨著社會主義市場經濟的發展應該明確自己在整個國家中的定位，不斷加強自身稅務管理的能力，首先，企業內部要加強相關稅務人員的培訓，只有經過嚴格的培訓才能讓稅務人員真正地明確自身的任務，才能更加完善的建立稅務管理機構，更好地利用國家關于稅務方面的相關優惠政策，推動企業的進一步發展，減少企業在一些情況下不必要的損失。其次是納稅主體一定要在法律規定的范圍內進行活動，切不可投機取巧，不能因一己私利而出現偷稅和漏稅現象，這樣才能讓企業順利發展。
四、結語
綜上所述，企業稅務管理在整個企業管理中發揮著重大作用，它為企業節約成本，進行資源合理配置，保證企業合理向前發展，推動企業目標的實現。要想企業稅務管理能夠充分的發揮作用，必須將企業稅務管理中存在的問題找出來，并加以解決，這樣才能保證企業的經濟效益最大化。
參考文獻：
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[2]張曉紅.探討企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].財經界學術版，2015(09).
稅務管理原則范文第4篇
0 引言
目前，國外99%以上的企業都屬于中小型企業的范疇，這樣大的比例使得國內中小企業的稅收貢獻度也高達60%，可見，中小企業的發展在很大程度上決定我國國民經濟的發展。所以，無論是為了促進國家的發展，還是為了促進中小企業的發展，做好中小企業的稅務風險管理工作都勢在必行。而且，做好中小企業的稅務風險管理工作，也可以幫助中小企業節稅增收，不僅有利于提高自身的經濟效益，也有利于發揮國家稅收調解的杠桿作用，對于優化中小企業的資源結構意義重大。
1 中小企業稅務風險管理的原則
1.1 納稅遵從原則
納稅遵從原則，就是指企業必須按照國家稅法的規定，繳納一定數額的稅收，這是國家稅務機關與相關執法人員對企業管理的一種行為準則[1]。在企業稅務風險管理的過程
中，應該將納稅遵從原?t作為企業的一項基本原則來對待，并按照該原則設立相關的稅務信息收集與學習制度，除了掌握基本的稅收實體法以外，還需要對稅收程序法進行了解，保證企業在法律允許的范圍內對涉稅事務進行處理。
1.2 系統化原則
系統化原則主要涉及系統規劃層面以及系統控制層面。首先，企業需要先進行系統規劃，才能進行稅務風險管理工作。同時，系統規劃必須以企業整體發展為基礎，將企業的持續發展放在首位，而不是單純的降低企業未來的稅負，因為往往稅負最低的發展方案與最佳的納稅籌劃方案存在較大的差距；其次，企業在執行系統規劃的過程中，可能會受到多種因素的影響，使得執行結果與規劃存在偏差，此時需要做好系統整體控制，對出現的問題及時校正，才能保證系統規劃方案的順利實施[2]。
1.3 制度化的原則
任何企業在進行稅務風險管理的過程中，都需要依據一定的制度，才能確保稅務風險管理工作的實效性。制度化原則在企業稅務風險管理工作中，體現在兩個方面：第一，企業內部所有涉稅事項，例如費用審批制度、業務流管理制度以及發票管理制度，都需要符合相關的制度體系標準；第二，關于企業涉稅事項的處理，同樣需要參考相關制度，以實現它們的標準化、程序化。
2 中小企業稅務風險管理存在的問題
2.1 企業缺乏社會責任意識，稅務風險觀念不強
作為市場的主體，納稅是企業應盡的義務，同時納稅也是國家對企業的強制要求。大部分的企業認為納稅只能降低企業經濟效益，對于企業的發展沒有任何作用，所以一直對納稅存有意見，甚至通過各種行為躲避納稅，使得逃稅、避稅現象頻發[3]。在企業的整個生產過程中，企業往往過度重視企業的生產經營環節，很少有企業會將稅務風險管理作為其管理的重點內容，而且關于企業的稅收問題，基本都是財務部門進行處理。在這樣的管理模式下，不論是企業經營者，還是業務溝通者，都嚴重缺乏稅收意識，僅僅依靠財務人員對企業稅收問題進行管理大大增加了企業的稅收風險。
2.2 企業辦稅人員業務素質低下
通常情況下，一個企業的稅務風險，會隨辦稅人員的綜合素質而不斷變化，也就是說，如果辦稅人員的綜合素質高，企業的稅務風險當然就會降低，而如果辦稅人員的綜合素質低，企業的稅務風險自然就會提高。據統計，我國大部分中小企業中，辦稅人員是綜合素質都相對較低，不能完全掌握稅務、財會以及相關法律法規知識，即便沒有偷稅的主觀意識，但是卻不能完全按照稅法的規定進行稅務工作，同樣影響了企業的稅務風險管理工作質量。
2.3 稅務機關與納稅人信息的不對稱
稅務機關與納稅人信息不對稱產生的主要原因是稅務機關沒有做好相關政策法規的宣傳工作，尤其是一些新出臺的稅收政策，納稅人對其缺乏必要的了解，無形中很容易違反這類稅收法律法規，讓企業陷入稅收風險之中。
2.4 國家稅收政策和征管方面的影響
國家的稅收政策不是一成不變的，而且不同的地區、不同的行業，需要遵從的稅收政策也存在較大的差異，這樣一來，就增加了企業稅務風險管理工作的難度，稍有不慎，中小企業就可能陷入稅務風險之中。此外，我國稅收法律法規層次相對較多，加上地方法規具有極強的復雜性，一旦中小企業對稅收政策理解不夠，同樣會造成增加企業的稅務風險。
3 完善中小企業稅務風險管理的建議
3.1 樹立和強化企業稅務風險意識
我們必須承認，中小企業的每一生產環節，都存在稅務風險，但這并不意味著稅務風險的不可避免性，相反，只要企業做好稅務風險管理工作，就能夠輕松應對稅務風險。不過，這需要企業的管理者提高對稅務風險管理工作的重視程度，并將其作為企業戰略管理的重要組成部分。同時，企業稅務風險貫穿與整個企業當中，相關管理人員必須時刻保持警惕，做好稅務風險預警工作，一旦發現稅務風險，必須及時采取有效措施，降低稅務風險的發生率，從而為企業的發展奠定基礎。
3.2 完善企業稅務內部控制體系
中小企業內部控制制度是會計信息質量的保障，有利于保護企業資產的安全性和完整性，確保會計法律法規在企業能順利貫徹執行并形成一個有效的控制體系，而且有效的內部控制體系是提高企業管理水平和預防戰略錯誤和徇私舞弊的重要保證。首先要建立責任機制，明確中小企業每個崗位的職責設置得當，讓企業每個員工都肩負稅務風險防范責任；其次，中小企業不僅要學會集權，而且要學會分權，對不同級別員工賦予相對應的權利，相互監督、相互制約，避免權利過于集中而濫用權力，導致稅務風險的產生；最后要建立績效激勵機制，獎懲得當，優化企業績效考核機制，重視人才的培養和激勵，對于稅務風險化解者給予實質性的獎勵[4]。
3.3 提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險
中小企業辦稅人員直接與企業稅務工作接觸，其能力水平的高低，對于中小企業稅務風險管理工作質量具有決定性作用。因此，必須加強中小企業稅務人員的培訓，提高辦稅人員的工作水平。首先，對稅務人員進行財會知識教學，確保稅務人員及時了解最新的財會知識、稅務政策；其次，督促稅務人員加強自身的道德建設，認真學習相關的《稅務職業道德》，避免稅務人員為了一己私利實施偷稅、漏稅等不法行為，給企業帶來不利影響；最后，對中小企業內部進行定期稅務風險排查，一旦發現潛在風險，及時采取應對策略，盡量避免中小企業出現稅務風險。
3.4 營造良好的稅企溝通機制
企業稅務風險的大小或多或少會受企業與稅務機關聯系程度的影響。但是，如果企業能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系不失為降低稅務風險的良策[5]。一方面，當稅收政策發生變動時，企業可以迅速從稅務機關了解到最新的稅收政策，并向稅務機關咨詢最佳的稅務處理方式，在降低稅務風險的同時增加企業效益。另一方面，當企業和主管稅務機關在對有歧義的稅收規定存在不同理解時，由于企業同稅務機關較好的關系將有可能使稅務機關在行使稅法解釋權時偏向企業利益。
稅務管理原則范文第5篇
（一）有助于企業實現自身利益目標
通常情況下，納稅是企業必須履行的社會職責，倘若企業想要逃稅漏稅必然會承受一定的法律責任。企業想要正常的降低企業納稅數額，就需要對稅務工作加以了解，明確哪些企業受益是可以參與減稅、免稅、退稅活動。明確企業是否有權利對稅務處罰進行聽證；如何舉報稅務工作人員徇私舞弊行為等等。這些都能夠在一定程度上幫助企業減少稅收數額，維護企業自身的權益。對于企業來講，應當熟悉稅法準則，這不僅是企業維護自身利益的必要條件，更是企業做出正確的納稅行為的保證。
（二）現代市場經濟發展的基本需求
財務會計與稅務會計為一體能夠滿足我國過去的經濟形勢，但是現代經濟中企業要求有更多的自主執行權，真正成為一個能夠自主選擇發展方向、自負盈虧以及自我約束的經濟實體。企業已經不再是國家能夠強制性管理的經濟實體，企業在滿足國家利益的同時更追求自我利益的滿足，國家作為宏觀管理者有權利要求企業履行納稅義務，但是也要給予企業一定的權利。企業稅務會計剛好能夠滿足國際和企業兩方的需求，給予企業一定的自我選擇權利，保護自身的利益。
（三）促進企業和稅務機關提高管理水平
倘若企業了解稅務會計的詳情，那么企業在處理稅務會計方面戶有很大的優勢，不僅可以有效根據各種政策實現免稅、減稅、退稅等服務，還能夠避免因為會計工作不符合稅務的要求而遭受處罰。總的來說，企業爭取稅務優惠政策并不不妥，反而能夠鼓勵企業更愿意積極參與納稅工作。稅務機關想要獲得更多的稅收工作就必須提升自身的管理水平，企業滿足稅務優惠政策的應當盡最大程度的保障企業的利益。一味的強制性打壓反而降低企業納稅的積極性。企業與稅務機關都想爭取自身的利益最大化，兩者之間的矛盾較為突出，企業稅務的構建在一定程度上給予企業自主工作的空間，提升企業納稅的積極性。當然，企業稅務會計的構建不僅能夠提升企業內部的會計管理，同樣增強稅務機關工作人員檢查工作壓力，推動稅務機關的會計管理水平。
（四）改善財稅合一制度所帶來的局限性
在我國高度計劃經濟體制下，財稅一體化執行效力強。但是現代市場經濟中，政府已經不再對市場擁有全面的操控能力，要求給予企業等經濟實體自我成長的空間。構建企業稅務會計給予企業很大的選擇空間，根據企業本身的情況有選擇性的處理財務會計。稅務會計獨立于會計管理工作，不僅能夠降低企業會計工作人員的工作壓力，使其專門從事于會計管理工作，還促進稅務會計工作更為細致，真實的反映企業稅款的真實性。
（五）稅務會計是企業核算模式改革進步的需要
會計工作企業經濟業務所必不可少的要件，作為服務于市場經濟基礎工具，能夠為企業管理人員、投資人、債權人提供更為有效的企業經營信息。所以，構建高效的會計工作是企業的進步。構建獨立的企業稅務會計工作體系，降低會計管理工作的負責性，提高會計管理工作的純度，強化企業內部的管理工作。稅務會計的獨立化，能夠促使企業及時的了解稅務管理制度的變化，更好的處理企業內部的稅務工作，監管企業資金的流向，確保企業經營合法化。企業會計管理工作專業化、專門化也是企業核心競爭力的一種。稅務會計與財務會計兩者相互獨立有利于企業會計核算工作的進步。
（六）稅務會計獨立于財務會計是順應全球經濟一體化的必然
全球經濟一體化已經發展到深化階段，幾乎每個國家都參與到世界經濟體系當中，都不可避免的被全球經濟形勢所影響。全球經濟一體化發展最大的影響是國內各項經濟政策和管理指標逐漸趨向于國際指標，即企業的財務管理制度更偏向于國際化發展。國際會計管理工作當中，稅務會計、財務會計以及管理會計三者相互分離，各成體系。所以稅務會計獨立于財務會計是發展的必然趨勢。想要獲得更多的國際資源，會計管理工作也要與國際會計管理工作相接軌，以便促進我國經濟的現代化、國際化，這也是維護我國企業在國際交易中的權利的必然選擇。
二、設立企業稅務會計應遵循的原則
（一）遵循稅法的原則
企業稅務會計管理的是企業稅務是否符合法律法規，只有遵循國家稅法才具有統一性。所以，企業在處理自身的稅務會計時應當嚴格遵循國家稅法，具體到企業稅務的賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位、申報制度等細節。尤其是企業資金流動等內容更需要詳細處理。企業稅務會計雖然具有一定的自我處理空間，但前提是要滿足國家稅法的規定。
（二）靈活操作原則
企業稅務會計操作具有一定的彈性，表現在以下兩個方面：一是企業稅務會計核算過程中，與企業納稅相掛鉤的會計事項絕不準許排除在外，強烈要求核算準確、分項細致；但是一些并不影響企業納稅的會計信息，或者無關緊要的會計信息可以忽略不計；二是會計核算與監督兩者同體。這主要是源于企業納稅申報期往往安排在企業會計核算之后。比如稅法中規定：企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業不僅需要處理好日常經濟活動所產生的稅務，還需要做好核算工作，以便能夠滿足稅務機關的要求。企業稅務會計工作能夠及時的檢查出企業內部會計管理所存在的失誤，加以改正，避免由于會計出錯導致的經濟懲罰。
（三）尋找適度稅負原則
稅務會計對企業來講對重要的價值是能夠為企業管理者、投資人以及稅務機關提供準確而真實的企業經濟狀況的財務報表。這些信息有助于會計信息使用者制定一系列的市場經濟計劃或者管理行為。所以，企業的稅務工作人員應當詳細的了解稅收工作的價值和我國稅務的法律制度，以便提供高質量的稅務工作結果。國家的稅務制度是按照整個經濟運行的情況進行制定的，假如具體到某一企業或者產品就有可能存在一定的空白，很多企業就難以獲得有效的納稅減免、退稅以及減稅等優惠政策。企業在日常的工作中不僅要處理好自身的管理，深入的研究各個投資方案與納稅制度，使其能夠盡可能的相適合，獲得較多的稅收優惠，實現企業利益最大化的目標。其次，企業的稅務會計管理要經常的關注國家在稅務方面政策的調整，保障企業的稅務工作能夠真實的反映企業的經營狀況以及所應當繳納的稅額，杜絕漏稅、偷稅事件的發生，正確的看待國家納稅政策，及時的繳納稅款。
（四）會計核算的一般原則
稅務會計滿足會計核算的一般原則，包括核算總體工作的客觀性、可比性、一慣性原則；會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明確性；會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。這些原則作為會計管理的基礎性原則，在會計稅務工作方面具有普適性。
