內部控制案例分析論文
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內部控制案例分析論文范文第1篇
【關鍵詞】高校；基建財務；內部控制指標體系
Abstract:This paper aims at the establishment of infrastructure financial internal control system in universities,and finally sets up a rounded system,which covers the five factors stated in the COSO Report,also shoots from the targets of such internal control.Therefore,this system can provide information for universities’infrastructure financial internal control to achieve the above targets.
Key words:universities；capital construction financial；Internal control index system
一、高校基建財務內部控制指標體系的設置目標
在實際的高校基建財務內部控制工作中，對基建財務進行內部控制，必須有一套與基建財務密切相關且相互適應的內部控制指標體系。這一指標體系不僅要為高校自我評估和改進基建財務內部控制提供依據，還應為高校內部與基建財務工作相關的各部門提供其相互協作和相互監督的統一的基礎。因此，參照COSO內部控制綜合框架公告，要設置一套內涵與外延統一、可操作性強的高校基建財務內部控制指標體系，必須以實現下列目標為前提。
1.總體目標――健全基建財務管理體制，完善基建財務內部控制制度，建成完整的高校基建財務內部控制體系。
2.經營性目標――有效管理高校國有資產，實現高校基建項目的保值增值，控制高校經濟犯罪，以提高基建項目的建設與使用效率。
3.財務報告目標――提供關于基建項目的準確、可靠的財務報告，防止會計信息失真。
4.遵循性目標――高校基建財務內部控制指標體系的設立應以遵循相關的法律法規為目標，確保其合法性。
二、高校基建財務內部控制指標體系構成
在高校的實際應用中，設置基建財務內部控制指標體系的總體思路是：借鑒內部控制理論，參考財務內部控制范例，依據COSO《內部控制整體框架》及我國的《企業內部控制基本規范》，結合高校基建項目運營過程中的各個核心控制點和控制環節，從而設計出完整的基建財務內部控制指標體系，并且定期進行評價，根據基建業務變化進行相應調整。
本文依據上述思路，將高校基建財務內部控制指標體系劃分為控制環境、風險評估與管理、控制活動、信息與溝通、監督五個部分。
1.營造良好的控制環境
任何一所高校的基建財務管理都處于一定的控制環境之中，這里所說的控制環境，是指對高校基建項目及其財務管理等具有重要影響的因素的總稱。控制環境的優劣直接影響基建財務內部控制的實行及其效果，可以增強或者削弱此類內部控制的有效性。對于良好控制環境的營造主要從以下五個方面入手：1）優化高校組織結構，明確權責分配；2）加大基建財務內部控制重要性的宣傳力度，普及內控意識和風險意識；3）重視基建財務員工的專業技能培訓；4）培育并大力發揚具有特色的高校文化；5）創新、完善基建財務管理理念及方式。
2.構建完善的風險管理與評估系統
每個高校都面臨來自內部和外部的風險，對其必須進行科學的管理與評估。鑒于市場經濟環境、行業、法規、基建項目經營狀況等不斷發生變化，需要建立一個有效地識別和應對與這些變化相關的風險的系統。而這一評估系統應包括風險評估的目標，風險的識別與分析，風險的應對與防范。以期減少甚至避免由于基建項目內部控制而可能發生的各種風險。
3.控制活動
控制活動是確保高校管理層的相關指示得以執行的政策和程序，有助于實現高校基建財務內部控制的目標。在高校基建財務內部控制體系構建中，控制活動應包括預算控制、授權控制、實物、資金等財產控制、項目組織規劃控制、會計信息控制以及文件、規章、制度控制六個方面。
4.信息與溝通
高校基建財務內部控制指標體系中的信息與溝通，就是基建財務內部控制相關信息在某個時段以某種形式被識別、獲得和溝通，以促使員工履行自己的職責。
能夠貫穿整個基建財務內部控制系統的有效的溝通必須包括下述內容：
（1）先進的信息溝通渠道――利用高校信息平臺，將與基建業務相關的各部門數據信息進行整合，實現項目資產、基建財務管理等信息資源的有效傳遞與溝通，在高校內部形成一個先進的信息溝通渠道。
（2）合理高效的溝通方式――堅持以人為本，實行科學化、組織化的溝通方式，建立科學合理、公開透明的信息溝通披露機制。
（3）高質量的信息――通過建立先進的信息溝通渠道，運用合理高效的溝通方式，高校可以獲得具有準確性、全面性、科學性等特性的高質量的信息，為基建財務內部控制提供信息保障。
5.監督
對高校基建財務內部控制的監督能夠保證基建財務內部控制的健康有序運行，是確保基建財務內部控制體系設置是否嚴密及能否有效執行、能否防范和有效處理可能出現的舞弊現象的重要手段。高校在基建財務內部控制地的過程中，必須加強基建財務內部審計的獨立性，強化內審及其他監督人員專業素養和道德修養，同時，也應積極發揮外部審計的作用。以確保內外部審計相互監督。
三、小結
高校內部財務控制能否有效開展，在很大程度上直接影響著單位基建項目的工作績效和項目目標的實現。只有構建科學、合理的基建財務內部控制指標體系，才有進行行之有效的基建財務內部控制。本文初步設置了高校基建財務內部控制指標，但仍需多次檢測與修正才能保證其科學性、合理性。因此，在后續的研究中，本文將結合案例分析對該指標構成進行檢測，發現其不足；并將邀請專家并借助相關數學工具，對指標體系的效度和信度進行量化測評，以剔除效度和信度較低的指標，增補專家和實踐工作者建議的指標，以期最終形成一套科學合理的高校基建財務內部控制指標體系。
參考文獻：
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內部控制案例分析論文范文第2篇
論文摘要：文章從公司治理結構、風險意識、信息傳遞與溝通、監督4個方面剖析三鹿集團內控失效原因，并提出了完善內部控制的相關措施。
2006年，上交所頒布了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，一個月后，深交所頒布了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，對上市公司實施和健全內部控制提供了原則性指導。2008年，證監會、財政部等聯合了《企業內部控制基本規范》02009年，財政部會計司司長劉玉廷表示《企業內部控制基本規范》暫定于2010年起在境外上市公司實施。內部控制越來越多地受到企業、政府及相關機構的重視。
1內部控制的基本概念
①國外概念。"COSO報告”( Committee of Sponsoring Organizations，簡稱COSO)，將內部控制定義為:“內部控制是一個由企業的董事長、管理層和其他人員實現的過程，旨在為以下目標提供合理保證:一是財務報告的可靠性;二是經營的效果和效率;三是符合適用的法律法規。”該準則將內部控制劃分為5個要素:控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。上述5個要素間相互關聯，其中控制環境是其他4個要素的基礎。
②國內概念。財政部的《內部會計控制基本規范》(試行)將內部控制定義為:“內部控制是單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。證監會的《證券公司內部控制指弓}》指出:“公司內部控制包括內部控制機制和內部控制制度兩個方面，其中內部控制機制是公司內部組織結構及其相互之間的運行制約關系;內部控制制度是公司為防范金融風險，保護資產安全和安整，促進各項經濟活動有效實施而制定的各種業務操作程序、管理方法和控制措施的總稱。”
2案例分析
2.1“三鹿毒奶粉”事件簡介
三鹿集團曾是我國國內最大的乳制品生產企業。1993年開始，其前身“幸福乳業生產合作社”實施品牌運營和集團化戰略運作，在全國多個省市進行低成本擴張，迅速崛起，1996年，成立三鹿集團，田文華擔任董事長，2006年，三鹿集團引進全球最制品原料出口商新西蘭恒天然集團。但是，2008年9月，三鹿集團因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質三聚氰胺被迅速推向破產的邊緣，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團破產，2009年3月4日，三元以61 650萬元的價格將其收購。
2.2三鹿集團破產原因分析
三鹿集團經歷三聚氰胺事件后頃刻破產，這是由多方面原因共同作用的結果，下面主要從其內部控制方面進行分析。
①公司治理結構不合理。從股權結構來看，三鹿集團第一大股東為三鹿乳業，占56%股權，第二大股東為新西蘭恒天然集團，占43%股權，其余1%由小股東持有。從表面上看，其股權結構很合理，但是%%左右的股權由900多名老職工擁有，三鹿集團的實際控制人相當分散。 ②企業風險意識差。在內部風險控制方面，三鹿集團未對管理層、經營層及關鍵崗位人員的職業操守進行分析，以防止因為個人偏好而給企業帶來重大損失的風險。在外部風險方面，企業面臨奶源短缺的風險，三鹿集團在原奶的爭奪大戰中，弱化了對原奶的質量控制，加大了經營風險。在內外風險夾擊下，三鹿缺少應有的風險預警機制，而建立風險預警機制是企業風險管理的基礎，可以使企業在面臨風險的時候立即做出應對措施。但三鹿集團在收到舉報初期，不是立即啟動風險應急措施，而是“推、拖、瞞”，導致企業不能在問題惡化前解決。
③監督體系不完善。三鹿集團的監督體系無論是內部監督體系還是外部監督體系都存在缺陷。內部監督是內部控制有效實施和運行的重要保證，三鹿集團內部監控中重要一環是通過向養殖區派出駐站員，監督原奶的整個生產過程，但是三鹿集團的駐站員并沒有盡到監督的責任，使不符合質量要求的原奶大量進人三鹿集團的生產企業。外部監督主要是指質檢部門，質檢部門未能在早期檢測出三鹿產品三聚氰胺超標，部分原因是受限于蛋白質的檢測技術，但是三聚氰胺微溶于水，完全可以通過沉淀物的異常來推斷被檢產品質量存在問題。
3啟示與反思
三鹿破產為我國上市公司敲響了警鐘，使企業所有者、管理層清晰認識到建立完善的企業內部控制的重要性。完善企業內部控制，應從以下幾方面入手。
①改進企業公司治理結構。三鹿集團公司治理存在的最大問題是以田文華為代表的大股東形成嚴重的內部人控制，使公司各組織之間未能發揮應有的制衡作用。改進公司治理結構迫在眉睫。其一，完善相關法規，《公司法》應當創設一種嶄新的機制確保公司治理各機構避免流于形式，強制上市公司管理層對內部控制信息進行披露;其二，完善內部制衡機制，關鍵要做到重振股東大會、重新構建董事會、給予監事會實質監督權，形成科學有效的職責分工和內部制衡機制。
②強化企業風險意識，建立有效的風險管理機制。三鹿集團管理層缺乏應有的風險意識，未建立有效的風險管理預警機制。另外，企業應建立風險管理機制，控制企業的戰略風險、經營風險、財務風險。
內部控制案例分析論文范文第3篇
【關鍵詞】財務危機，風險管理，內部控制，財務決策
一、財務危機的概念及危害
（一）財務危機的概念
財務危機是一個廣義上的概念，它是指由于經營管理不善、不適應環境變化，導致企業生產經營活動陷入生存與發展的困境，主要表現為經濟失敗、技術性無力償債、資不抵債、破產及處于這幾種狀態之間的各種情況。經濟失敗是財務危機的開端，無力償債和資不抵債表明企業的財務危機已處于嚴重階段，破產是財務危機的一種極端表現形式，也是財務危機最嚴重的結果。可以看出財務危機既是一種動態的過程也是一種結果狀態。
二、財務危機發生的原因
（一）外部因素分析
1.宏觀經濟環境
（1）市場環境發生變化。例如原材料價格上漲，產品需求轉變，市場競爭加劇等等。這些現象會使企業生產成本費用增長過快，銷售收入減少，必然導致企業利潤的加速下降。如果企業沒有能力去應對市場環境的變化，經濟學上的衰退、蕭條、復蘇、繁榮經濟循環，那么企業陷入財務危機的可能性將會大大增加。
（2）金融環境的變化。突出表現在企業的籌資、投資兩個經營環節。企業有籌資活動就有負債經營，這就受金融市場的影響，負債利息率的高低取決于金融市場的資金供求關系，且金融市場的波動，如利率、匯率的變動，都會增加企業的籌資和投資風險的可能性。
（3）經濟政策和國家法律法規的變化。企業的生存和發展受國家宏觀經濟政策和相應的法律法規的限制，甚至會影響到企業生產經營的各個方面。當國家政策旨在保護工業而限制外來投資或對一些行業進行關稅保護時，就是這些行業的企業大力發展的好時期。若一旦環境變化時展，經濟政策有所變化，那些無法適應環境變化的企業必然面臨生存危機。
2.行業環境
行業所固有的特點如：盈利能力、行業周期、行業特征等，對該行業中某個企業的盈利能力有不可忽視的作用。有些行業進入門檻低，但競爭劇烈，如食品業、服裝業；有些企業進入的門檻較高，如通信行業，但進入后競爭很少。激烈的競爭更容易使企業陷入財務危機。而且每個行業都遵循這樣的發展周期，即：繁榮、衰退、蕭條、復蘇、繁榮。行業周期變化對企業的影響也是非同小可的，行業低迷的時期，行業內的企業必然受到影響從而容易陷入財務危機，即使是實力雄厚的企業也難免受到影響，一些實力較弱的企業更無力支撐，只能重組或破產。
（二）內部因素分析
1.財務管理系統缺乏應變能力。企業財務管理環境包括微觀理財環境和宏觀理財環境。微觀理財環境指企業的組織形式、生產、銷售和采購方式等。宏觀理財環境主要是指企業理財的法律環境、金融市場環境、經濟環境和社會環境等。外部環境復雜多變是企業產生財務危機的外因。目前我國企業多由于機構設置不盡合理、企業管理者素質不高、財務管理制度不夠健全、企業基礎建設不夠完善等多方面原因，導致我國許多企業的財務管理系統無法適應外部環境變化或對外部環境變化應變能力不足。具體表現在不能科學的預見外部環境的不利變化，對不利變化反應滯后，措施不力，因而產生財務危機。
2.財務決策失誤
（1）投資決策失誤。企業在做出投資決策之前沒有經過嚴謹的可行性分析。投資方案沒有經過科學嚴謹的可行性論證或盲目投資，不僅不能給企業帶來實際效益反而可能給企業帶來嚴重的負面問題。
（2）盲目多元化投資缺乏核心競爭力。具備核心競爭力，企業才能在市場競爭中占據有利地位，具有持久的競爭優勢。從這一點來說，企業應建立核心產品，然后再考慮是否應該多元化經營。否側就可能喪失原來的競爭優勢，企業資金沒有的到有效的利用，沒有產生相應的效益反而拖垮自身優勢，最終導致企業整體資金匱乏。例如：巨人集團。20世紀90年代巨人集團在中國商界創造了一個奇跡，90年代我國電腦市場剛起步，巨人抓住這一有利時機，大力開發和經營電腦，1994年實現利稅4700萬元，公司整體實力空前提高，1995年巨人腦黃金成功，在保健品方面異軍突起。但成立了六年至1996年下半年就陷入財務危機。縱觀其成敗歷程，巨人集團財務投資籌資決策失誤，加上長短資金搭配使用不當是導致其最終瓦解的主要原因。其一是投資房地產興建巨人大夏，并多次改動工程計劃造成資金枯竭；其二是當時集團經營狀況良好，決策者認為自己有能力解決資金困難，沒有和銀行建立密切關系，最后面臨危機時沒有得到銀行的支持。其三有限的資金用于新產品、新行業、巨人大廈等，顧此失彼，造成長短資金搭配不當，最終爆發財務危機。
3.內部控制失效
（1）控制環境失效。內部控制環境往往是指一個企業的文化基礎。控制環境失效，直接關系到企業內部控制制度的實施及其實施的效果，并影響到其他控制要素發揮作用。其失效的主要表現為：企業相互之間產權關系模糊；組織結構不完善，權責不明；人事政策不透明任人唯親；缺乏嚴密有效的企業制度；信息溝通渠道不暢，各項政令就難以實施。
（2）會計系統失效。內部會計控制是企業非常重要的管理手段，會計系統失效主要表現于：對企業會計核算缺乏應有的約束機制，會計信息失真；企業資金使用效率低下，損失浪費嚴重；會計監督不力，影響企業財產物資的安全與完整；資金循環的各個環節缺乏應有的約束機制和調控措施。
（3）控制程序失效。控制程序是為了確保管理決策得以執行，保證企業經營目標的實現而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要措施。控制程序失效的表現主要有：企業經濟活動運行不暢，供、產、銷脫節；經濟活動的授權、核準、執行、記錄和復核等環節不能按程序合理分工，職責不清；管理混亂，各種監控系統形同虛設，信息反饋不暢。
（4）案例分析。三九集團財務危機案例分析。從內部控制角度分析其出現財務危機的原因：第一，三九集團本是經營中藥研發、生產、銷售，但為了擴大規模和效益，進軍房地產、金融、汽車等領域，造成集團管理斷檔和管理真空；第二，集團內部管理制度存在缺陷，集團董事不重視財務管理，用人不當，內部監控制度沒有落實好，集團內部信息不對稱，資金使用混亂，出現許多浪費和錯誤投資；第三，權力過于集中。自三九集團創立以來，黨委書記、總裁、董事長、監事會主席都集于一身，個人決策失誤直接就能導致企業的失敗。
三、財務危機的預控與對策
（一）外因對策分析。1.注意行業環境的變化，提高企業適應能力。面對行業環境的變化，企業一方面要關注宏觀經濟環境和金融政策變化，及時調整企業負債比率，確保償付能力，適應市場變化。另一方面要關注因市場格局、市場需求、供求關系等變化而使企業采購成本和市場投入增大，引起企業成本費用和資金需求增加，使財務成本上升而出現經營虧損。企業應對不斷變化的行業環境進行分析，把握發展規律，制定應變措施，提高對環境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環境變化給企業帶來危機。
（二）內因應對策分析
1.建立財務危機預警系統，加強對財務危機的預測與監控。建立并不斷完善企業財務危機預警系統。作為預警系統靈敏度越高，就越能有效地防范與解決問題，規避財務風險。財務報表是對過去財務管理活動結果的綜合反映，財務危機預警系統是以財務會計信息為基礎的，對一些敏感性指標進行觀察記錄，實施實時監控和預警。財務危機預警系統通過收集信息并分析比較，發現可能危害企業財務狀況的因素時，它能發出預警，讓管理者做到未雨綢繆、防患于未然；當財務發生潛在的危機時，它能及時發現財務狀況惡化的根源，使經營者對癥下藥，制定有效的措施，防止，潛在的風險變成現實損失。當企業無法避免的爆發財務危機時，應采取治理措施積極處理，轉危為安。總之，財務危機并不是無法治理，損失并不是無法挽回；財務危機是可防、可控和可解的。企業應對危機有一個正確的認識和科學的管理，學會在危機中尋求發展機遇，力求將危機危害降到最低限度。
2.建立健全企業內部財務管理體制。無規矩不成方圓。要提高企業的經濟效益就要加強企業內部管理，而財務管理又是企業管理的中心。因此，為減少財務風險，避免發生財務危機，的關鍵因素是企業需要建立健全內部財務管理體制，使其能夠駕馭財務管理工作全局，更好的地發揮財務運行機制的內在功能。同時，在財務管理體制設計和構建時，必須研究企業所處的內外經濟環境，構建出科學、合理、符合企業經營活動和理財活動、調節靈活的財務管理體制。如經營活動比較單一的中小企業，應采用集權模式；大型聯合集團應注意分權管理等，必須確保企業內部各單位各部門以財務責任為中心，以責定權，權責統一。建立健全內部財務管理體制，首先是要提高對現代企業內部控制及其必要性的認識，內部控制的基本結構主要包括三個方面：一是控制環境，包括企業內部環境和相關的外部環境；二是會計系統，確保會計信息能得到真實、完整、及時、有效的披露；三是控制程序，制定的程序必須能得到有效的實施，明確實施過程各環節的責任。其次是明確內部控制的目標，包括經營管理目標、資產管理目標、會計計量目標、風險控制目標等。這些內部控制要素能充分發揮他們應有的作用，內控體制在規避財務危機中將起到無可替代的作用。
參考文獻：
內部控制案例分析論文范文第4篇
論文關鍵詞：審計案例 課堂教學 實踐 模式
論文摘要：目前傳統的審計課堂教學普遍偏重對審計理論的講授，缺乏對學生解決實際問題能力的培養，難以滿足培養高素質審計人才的需要，審計教育改革也就成為教育界關注的焦點。以傳統審計案例教學模式的缺陷為切入點，對傳統案例教學模式進行改進并構建審計案例新的課堂教學模式，加強課后的實踐教學，使審計案例教學得以廣泛應用和推廣成為可能。
0 引言
審計學課程是會計學專業學生的核心課程，該課程體系中既包括審計的理論又包括了審計的實務，課程的技術性及實踐性極強。審計教學的根本目的是要求學生掌握審計基本理論，掌握審計的基本技能和方法，理論結合實踐，提高學生應用能力。但由于審計的基本理論、基本方法和基本技能在學生看來比較抽象，難以理解，要求學生對會計知識有較好的靈活運用的能力，教學中普遍存在著老師難教、學生難學的問題。為提高審計課程的教學效果，就必須對傳統理論教學模式進行改革，把案例教學進入課堂教學過程中。
1 審計案例教學實施中仍然存在的問題
經過實踐，發現審計案例教學法的實施仍有如下問題：
（1）審計案例的選用不恰當。
目前課堂教學的案例均存在著針對性不強，不夠系統的問題。教師們在備課時所選用的案例多半都是國外的案例或者是上個世紀的案例，要么不能夠有效的跟中國實際相結合，要么就是與現階段的實際情況不相符，而且很多只注重了會計實務的考核，反而忽略了審計的實務操作。
（2）師資能力不足。
進行案例教學需要授課教師具有淵博的專業的學識、豐富的審計實踐經驗，但現實情況是，目前高校的審計授課教師大多缺乏審計實踐經驗，不了解審計的實際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計理論放在實際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計課程枯燥、難懂、難學的原因之一，也是制約審計案例教學實施效果的主要原因之一。
（3）學生不習慣、不配合。
長期的應試教育導致學生缺乏學習的主動性、自覺性，學生不僅積極性較差，而且市場經濟的商業化氣息更使學業也帶上了某種功利主義色彩。學生們學好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或為了將來能找到一份好工作，這導致學生注重追逐高分而忽視能力的培養、注重死記硬背而忽視知識的靈活運用。其結果就是案例教學的參與熱情不高或參與了也不配合，導致教師的提問、啟示、分析、點評全成了唱“獨角戲”，最終又回歸到傳統教學模式的老路上。
2 審計案例課堂教學模式的改進
（1）精選審計案例，建立審計案例庫。
審計案例一般可分為審計理論案例和審計實務案例，前者一般可獨立成例，側重于對審計理論的闡釋，不需要有較多的審計實務經驗，教師可以通過查閱中、外文獻資料，搜集電視、新聞等媒體報道，或瀏覽相關網站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計實踐經驗，對被審計單位的實際業務較熟悉，并具備綜合運用多門學科的能力。這部分案例最好是根據授課教師本人的親自實踐編成，或由授課教師對來源于審計實踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學要求。總之，審計案例的編寫不能僅靠若干個教師的個人努力，更需要大家齊心協力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統的審計案例庫。
（2）科學設置課程，保證充分的課時。
目前，審計課程并沒有象會計課程那樣，分為初級、中級、高級會計等不同級次，以反映教學內容的不同難度，而在實際中，由于課時、專業、學生層次等的不同，授課教師經常將同一門審計課講成審計基礎與原理、審計技術與實務、審計理論與實務等多門課程。建議獨立開設審計學原理，以講授最基本、最必要的審計基礎理論，其課時應盡量壓縮；再單獨開設審計案例課，其課時應充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應注意適當銜接。
（3）采取多種方式，提高師資水平。
針對審計教師大多缺乏審計實踐經驗、實際動手能力差的現狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵教師每隔二年或三年，即運用一學期時間到大型企業的內審部門、會計師事務所或政府審計機構做兼職或脫產實踐，以增強實踐經驗。這要求改變以往主要以課時考核教師工作量的做法，適當壓縮課堂教學工作量，增加一定的實踐工作量。②加強“雙師型”隊伍建設，鼓勵教師參加CIA（國際注冊內部審計師）或CPA考試，取得CIA或CPA資格。③通過網絡培訓等方式，補充專業理論方面的新知識，了解市場環境變化給審計帶來的影響。④適時聘請實務經驗豐富、業務素質過硬的審計實務高手來校進行專題講座。只有師資隊伍的整體素質提高了，審計案例教學有了好的“牽頭人”、“領航人”，才能達到好的教學效果。
（4）改變考核方式，獲得學生認同。
傳統審計課程考核主要采取帶有標準答案的期末閉卷考試形式，平時成績形同虛設，期末試卷的卷面成績幾乎決定了審計課程的最終成績，這種考核制度不能不導致學生“唯分是圖”。以我校為例，專業必修課的平時成績和期末考試成績的比例為3∶7，而平時成績主要依據平時到課率、平時作業的完成情況、課堂回答問題情況等打出，學生之間分數幾乎沒有差別，根本無法反映課堂討論情況，更沒有包括審計實驗、實訓等環節。建議改變傳統的審計考核形式，專門給課題實踐成績一個固定的比例，在平時成績、課堂講授、案例研討、審計實驗等之間建立一個合適的比例。相信以能力培養為核心的考核方式必然會導致學生對能力的重視，最終引起他們對審計案例教學模式的傾心認同。
3 課堂案例教學建議模式
（1）課堂講授方式。
以學生為講授主體，教師進行總結。例如在審計理論課之后開設的審計案例分析課程中，教師提供國內外發生的一些典型審計案件，讓學生以課程小組為單位，選取某個案件，查找相關資料，小組內進行討論、分工協作，并推選代表在課堂上進行該案例的分析。教師對整個分析過程及問題進行概括總結，幫助學生將審計理論與審計實踐有機地結合起來，培養和提高學生的綜合分析問題和解決問題的能力。
（2）課堂討論方式。
該種教學形式主要運用于審計實務部分的課程講授。為使學生充分領會及掌握會計報表審計及審計意見出具類型等知識點，教師根據教學要求編制不同內容的審計案例。可以根據課程內容，分別編制采購與付款循環、銷售與收款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金及會計報表審計等不同內容的綜合性審計實務案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點相結合，又貼近實際的審計工作，并在教學實踐中不斷進行修訂。在教學使用時，為節約時間，可以將審計案例提前發到學生手上，讓課程小組先進行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個小組進行課堂發言，其他小組進行提問。在這個過程中教師要注意引導，可以就關鍵問題或容易產生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個過程進行講評，對案例分析結果進行總結，并就學生們在分析中存在的問題及注意事項進行講評。 轉貼于
（3）案例情景模擬形式。
即借助模擬現實場景，通過設身處地、寓教于樂的教習方式來強化學生對審計理論、審計程序、審計技能的理解和掌握。主要運用于審計理論課程后的綜合案例分析課程。在實際操作時，讓每個課程小組編制一個5-10分鐘的審計案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計準則的錯誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進行總結。在案例考核時，可以從內容、表演、參與情況等幾個方面對表演小組予以評價，從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價。在教學實踐中，學生所模擬的案例情景涉及到業務承接、職業道德、貨幣資金審計、存貨審計等諸多方面。角色涉及被審計單位經理、會計、出納等不同崗位職員及會計師事務所合伙人、項目經理、注冊會計師、審計助理等不同層次審計人員。
在教學過程中，實現了情景表演時小組全員參與，問題搶答時全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調動了學生參與課程教學的積極性，同時又在輕松的環境下達到了掌握知識的目的。在前述教學形式過程中，教師的引導、總結與評價是極其重要的。“授人以魚，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個案例上，而是要通過教師的總結，將案例分析的目的定位在對相應的審計理論的理解上，以及具體審計技術、審計方法的掌握上。
4 課后實踐教學
（1）校內模擬審計。
模擬審計是在案例教學的基礎上對審計實踐各環節的一次綜合模擬。目的是為學生創造一個極為方便的接觸實際的條件，使學生無須走出校門也能在較短的時間內親身體驗到比較系統、全面的審計工作全過程，掌握財務報表審計的基本程序和具體方法，有利于加強對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，將專業理論和審計實務緊密結合。
校內模擬審計包括兩個部分：手工審計模擬和計算機審計模擬。其中，手工審計模擬主要是結合審計學原理、內部控制、企業財務審計、經濟效益審計等專業主干課的學習，重點模擬審計技術方法在實際中的應用。審計模擬中使用的指導教材可以是教師自主編寫的教材，強調審計檢查、計算、分析程序的基本功訓練。模擬實習資料取材于公司的實務，并根據其大量真實的核算資料分析、篩選、增補而成。要求審計實習者完成財務報表審計的基本程序，即從取證到編制審計工作底稿，直至撰寫審計報告，完成審計工作底稿歸檔的全部過程。學生的模擬實習安排在大四上學期進行，共安排8周的時間。這為沒有真正接觸過審計工作，對審計中的審查程序、專業技術方法、職能崗位缺乏感性認識的學生提供了極好的鍛煉機會。計算機審計模擬則是模擬操作相關審計軟件，要求學生完成審計工作底稿、審計報告的編制復核、整理任務，掌握相關審計證據的獲取方法，模擬審計檔案的歸檔管理。當然，這部分也可以穿插在課堂教學過程中進行，起到理論結合實踐的效果。
（2）校外審計實習。
審計實習可以幫助學生進一步接觸社會、了解社會，實現理論與實踐更好的結合。一方面通過在校期間階段性的審計實習，可以讓學生更好地將課堂上學到的知識和實際相結合，及時了解課本理論與現實工作的差異，彌補理論學習中存在的不足；另一方面畢業實習是學生就業前的一項重要準備工作，可以讓學生熟悉將來可能承擔的工作，盡快把知識轉化成生產力。
審計實習包括在校期間階段性實習和畢業實習。其中，在校期間階段性實習主要是根據本課程的進度和學生的不同學習情況及興趣取向，將學生分批、分期送入審計實踐基地接觸真實審計實務；畢業實習則是在畢業前（一般在大四上學期期末安排兩個月時間）安排學生實習，可以由學校統一安排學生到實習基地參與審計，也可以由學生自己選擇實習單位進行實習。在實習期內，每位學生至少參與一個完整的審計業務，從而切實提高其對審計問題的分析與處理能力。
參考文獻
［1］汪燕芳.審計案例教學模式探析［J］.湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2007，（11）.
內部控制案例分析論文范文第5篇
關鍵詞：固定資產；內部控制；問題；對策
一、引言
隨著全球的經濟一體化的逐漸形成，我國的大部分企業也追趕時代的潮流融入到國際競爭的大潮流中，對于競爭來說，風險當然是企業不可以避免的。因此，內部控制也越來越受到我國企業和學者的重視。對于我國而言。內部控制的開始和發展都比較落后于其他的國家，從20世紀80年代開始，內部控制才開始形成，起初內部控制只是隨著一些關于內部控制的法律法規的出臺而逐漸形成的。1999年公布的《會計法》將內部控制正式的列為了法律條款，而內部控制的新轉折點則是在2001年的《內部控制會計規范-基本規范》。我國內部控制每一個新的轉折點都是由這些法律、法規的頒布才達到一個新的時期的。
二、企業固定資產內部控制存在的問題
1.職責權限劃分不清晰
在調研中發現，大多公司員工的職責和權限劃分不是很明顯。眾所周知職責與權限二者相輔相成，是固定資產內部控制不可或缺的要素。一個企業的員工要想更好地承擔相應的職責，企業就應該主動的對相應的職能部門的崗位賦予相應的權限。雖然每個員工的權限都在規章制度中有所界定，但是在崗位定位和部門定位中還是有所紕漏的，比如在對資產的管理工作是由公司的管理部門負責的，而現實中對資產管理規定應由財務部門負責，由此可見部門定位的紕漏。管理層作為公司的經營管理和職責權限的規定不夠詳細，有待提升。公司在固定資產的取得、處置、報廢處理的審批的權限很多也沒有進行明確的規定。
2.固定資產收發體系不完善
談到固定資產，我們總會先想到固定資產的獲得與查收。這是固定資產內部控制的基礎，然而在許多公司有關于固定資產的收發體系并不完善。對于購入固定資產由有關部門審批之后會由采購部負者采購，但現實中采購部門采購過程中還會涉及很多的問題，一般購入大型固定資產都應由多家企業競標來選擇價格質量合理的賣家來購入，但采購部很多情況下沒有通過競標的方式直接選著賣家企業，這樣就會出現很多的舞弊行為的發生。這種行為的發生對公司企業的資產安全、資產的有效利用有很嚴重的影響，而且還會增加公司固定資產管理的風險。在現實生活中，固定資產收發制度不僅是公司內部控制重要的部分，而且它還是公司維護實物資產安全、保證財務流程合法合規的控制體系。
3.固定資產盤點執行不到位
目前在許多公司中，雖然定期會進行固定資產的盤點工作，但是每次盤點工作的不徹底，執行程序的不嚴謹，執行盤點工作的人員也不符合監管的規定。根據《固定資產管理制度》中的規定企業的固定資產管理的部門和專員應建立完善的固定資產的詳細的登記表，并根據財務部門對不同固定資產的不同要求進行不同的粘貼標識。例如許多公司存在許多的設備，而卻發現這些的設備都沒有粘貼相應的固定資產的標簽的問題。另外，在一個公司內部固定資產的管理部門為這個公司的經營管理部和行政事務部門。而固定資產由行政事務部門進行統一的管理。不同的分公司的固定資產應由個公司自主的管理，總公司應對每個分公司的固定資產進行統一的記錄并且要對每個分公司部門的管理情況采取定期和不定期的檢查這是經營管理部的責任。
4.固定資產處置存在任意性
許多公司的固定資產處置比較隨意。比如公司內部不及時的進行固定資產清理、沒有經同資產管理部及相關部門領導的批準和不經技術部門的鑒定，按自己的意愿將資產進行固定資產的處置報廢，造成資產管理環節的脫節，資產的浪費。在公司對于出售的情況，經常會出現不經過競價機制的程序，而由企業部門任意選擇購買商，個人從中收取回扣差價的現象比較嚴重。于此同時，相關部門對處置固定資產的相關原始憑證資料沒有提交給財務部門，從而導致賬實不符的現象較為嚴重。
三、公司固定資產內部控制的對策
1.實行不相容職務相互分離制度
如果一項作業全部交給一個人或者一個公司去完成它，那么就可能發生相應的錯誤，并且緊接著這個錯誤之后還會發生相應的隱含的錯誤。“內部牽制”堪稱是是不相容職務分離的核心內容了，不相容職務分離的處理是要求兩個或者兩個以上的人員或部門對相應的經濟業務進行處理，這樣就可以保證每個人員的工作都有他人的監督，并且和他人的工作相互連接在一起起到相互制約的作用。公司的固定資產的管理人員也要實行不相容職務的相互分離制度，這樣就可以保證公司內部的固定資產相應的崗位、人員相互監督，職責相互明確，在保證固定資產安全的同時保證了職務的相分離。
2.完善固定資產收發體系
許多公司的固定資產收發體系的完善也需要有很多的提高。要完善固定資產的收發體系首先應將固定資產的監督制度得到完善。由于不同部門的收發體系各不相同，完善每個部門的收發體系可以起到相互制約相互促進的作用，這樣可以更有助于公司的固定資產的監督。公司應根據各單位的相關部門應結合現實情況制定出相應的規章制度，保證本單位的固定資產的安全與完整。通過企業間的收發體系的不斷完善，企業單位部門內部約束機制的設立與實行，不單單能夠對本企業部門的人員起到約束的作用，同時也可以減少由于部門之間的相互的交叉管理而產生的有關的漏洞。企業各部門應該派確定的人員進行資產的登記領用的賬目處理，設立相應的賬目工作，定期進行對賬的工作，完善固定資產的收發體系。在現實生活中，固定資產收發制度不僅是公司內部控制重要的部分，而且它還是公司維護實物資產安全、保證財務流程合法合規的控制體系。
3.抓住固定資產盤點關鍵控制點
在企業中固定資產的盤點方式有多種，每種固定資產的盤點方式企業都需要花費大量的人力物力財力。如果沒有抓住固定資產盤點的關鍵控制點，就會浪費了巨大的資源與財力。因此，我們面對固定資產盤點的管理應抓住關鍵的控制點，這樣才可以提高固定資產管理的效率。首先我們就需要了解企業盤點的關鍵控制點有哪些內容，首先應該包括公司的固定資產內部控制制度的審計，對每個公司部門所有的固定資產進行數量的審查，對固定資產的購入出售的審計，對固定資產折舊得審計。抓住對固定資產盤點的關鍵控制點，能夠對企業的固定資產不同崗位的職責進行分離，加強固定資產各個企業單位的責任和相關的專業性。因此就可以保障固定資產相關的質量好數量了，還可以保證有關固定資產賬戶的賬實相符、明細賬和總賬相符，最后可以達到保證資產的安全性和完整性的目的。
4.建立完善固定資產內部控制監督體系和績效考核指標
在公司固定資產管理的過程中，因缺少健全的固定資產績效指標，因而造成的固定資產在使用過程中的管理和投資效益低下，收益甚少。因此，我們應該健全和完善固定資產的績效考評相關的指標。首先我們可以公司引入EVA的方法來進行企業效益的審計。通過對經濟正價值的進行的分析比較，對企業的固定資產的投資效益進行詳細的審計，使得企業固定資產的管理能夠對企業目標價值的實現起到促進的作用，可以進一步的優化資源的相互組合，逐步的進行完成固定資產投入使用的效益最大化。這種方法的情況下，經濟的增加值主要是指收入與成本之間的差值，同時隊公司固定資產的管理運用了EVA的方法進行審評，這樣就可以有效地得出固定資產的效益，從而彌補了公司固定資產效益審計的評價保證和方法的欠缺之處，可以達到固定資產管理的最佳經濟、效率和效果的作用。
四、總結
綜上所述，公司如果設計出一套符合本企業實際、科學、有效的固定值產內部控制制度，對企業的管理發展是非常重要的。假如企業的固定資產內部控制執行不到位，就會出現不同的問題。因此，我們在加強固定資產內部控制自律的同時，還要主動接受來自財政、稅務等外部的監督，從而使公司的管理更加規范化、合法化，同時將財務管理工作提高到一個新的高度，促進公司的健康發展，更好地為社會提供經濟力量。
參考文獻：
[1]丁小云.關于固定資產內部控制典型案例分析.財會經緯，2006，（10）：9-10.
