策劃書風(fēng)險評估

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策劃書風(fēng)險評估范文第1篇

大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目策劃書

第一部分 策劃書摘要

說明:策劃書摘要應(yīng)該盡量控制在2頁紙內(nèi)完成。 創(chuàng)業(yè)策劃書摘要應(yīng)該涵蓋該策劃書的所有要點，濃縮所有精華，并要求簡潔、可信、一目了然。

第二部分 產(chǎn)品/服務(wù)

產(chǎn)品/服務(wù)描述(這里主要介紹擬投資的產(chǎn)品/服務(wù)的背景、目前所處發(fā)展階段、與同行業(yè)其它企業(yè)同類產(chǎn)品/服務(wù)的比較，本企業(yè)產(chǎn)品/服務(wù)的新穎性、先進(jìn)性和獨特性，如擁有的專門技術(shù)、版權(quán)、配方、品牌、銷售網(wǎng)絡(luò)、許可證、專營權(quán)、特許權(quán)經(jīng)營等。)

企業(yè)現(xiàn)有的和正在申請的知識產(chǎn)權(quán)(專利、商標(biāo)、版權(quán)等): 專利申請情況: 產(chǎn)品商標(biāo)注冊情況: 企業(yè)是否已簽署了有關(guān)專利權(quán)及其它知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或授權(quán)許可的協(xié)議?如果有，請說明(并附主要條款): 目標(biāo)市場:這里對產(chǎn)品面向的用戶種類要進(jìn)行詳細(xì)說明。 產(chǎn)品更新?lián)Q代周期:更新?lián)Q代周期的確定要有資料來源。

產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn):詳細(xì)列明產(chǎn)品執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。 詳細(xì)描述本企業(yè)產(chǎn)品/服務(wù)的競爭優(yōu)勢(包括性能、價格、服務(wù)等方面): 產(chǎn)品的售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和用戶技術(shù)支持:

第三部分 行業(yè)及市場情況

1、行業(yè)情況(行業(yè)發(fā)展歷史及趨勢，哪些行業(yè)的變化對產(chǎn)品利潤、利潤率影響較大，進(jìn)入該行業(yè)的技術(shù)壁壘、貿(mào)易壁壘、政策限制等，行業(yè)市場前景分析與預(yù)測): (1)列表說明過去3年或5年各年全行業(yè)銷售總額:必須注明資料來源。 (2)列表說明未來3年或5年各年全行業(yè)銷售收入預(yù)測:必須注明資料來源。

2、目標(biāo)市場情況 (1)圖表說明目標(biāo)市場容量的發(fā)展趨勢 (2)本企業(yè)與目標(biāo)市場內(nèi)五個主要競爭對手的比較:主要描述在主要銷售市場中的競爭對手。(可以列表說明) 競爭對手 市場份額 競爭優(yōu)勢 競爭劣勢 本企業(yè) (3)市場銷售有無行業(yè)管制，企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入市場的難度分析

第四部分 組織與管理

1、 企業(yè)基本情況: 擬定的企業(yè)名稱預(yù)期成立時間、預(yù)期注冊資本 其中:現(xiàn)金出資額及占股份的比例 無形資產(chǎn)出資額及占股份比例 預(yù)期注冊地點

2、企業(yè)主要股東情況:列表說明股東的名稱及其出資情況。 股東名稱 出資額 股份比例 出資形式 聯(lián)系人 聯(lián)系電話 甲方 乙方 丙方 丁方

3、企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置情況:以圖形來表示本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，并說明每個部門的責(zé)權(quán)利、部門與部門之間的關(guān)系等。

4、企業(yè)員工的招聘與培訓(xùn)

5、董事會成員名單: 序號、職務(wù)、姓名、學(xué)歷或職稱、聯(lián)系電話等 (1)董事長相關(guān)信息 (2)總經(jīng)理相關(guān)信息 (3)技術(shù)開發(fā)負(fù)責(zé)人相關(guān)信息 (4)市場營銷負(fù)責(zé)人相關(guān)信息(5)財務(wù)負(fù)責(zé)人相關(guān)信息 (6)其他對企業(yè)發(fā)展負(fù)有重要責(zé)任的人員信息(可增加附頁)

第五部分 營銷策略

1、產(chǎn)品銷售成本的構(gòu)成及銷售價格制訂的依據(jù): 如果產(chǎn)品已經(jīng)在市場上形成了競爭優(yōu)勢，請說明與哪些因素有關(guān)(如成本相同但銷售價格低、成本低形成銷售優(yōu)勢、以及產(chǎn)品性能、品牌、銷售渠道優(yōu)于競爭對手產(chǎn)品，等等):

2、在建立銷售網(wǎng)絡(luò)、銷售渠道、設(shè)立商、分銷商方面的策略與實施:

3、在廣告促銷方面的策略與實施:

4、在產(chǎn)品銷售價格方面的策略與實施:

5、在建立良好銷售隊伍方面的策略與實施:

6、產(chǎn)品售后服務(wù)方面的策略與實施:

7、其它方面的策略與實施:

8、對銷售隊伍采取什么樣的激勵機(jī)制:

第六部分 產(chǎn)品制造

1、產(chǎn)品生產(chǎn)制造方式(企業(yè)自建廠生產(chǎn)產(chǎn)品，還是委托生產(chǎn)，或其它方式，請說明原因): 企業(yè)自建廠，購買廠房還是租用廠房，廠房面積是多少，生產(chǎn)面積是多少，廠房地點在哪里，交通、運輸、通訊是否方便: 現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備情況(專用設(shè)備還是通用設(shè)備，先進(jìn)程度如何，價值是多少，是否投保，最大生產(chǎn)能力是多少，能否滿足產(chǎn)品銷售增長的要求，如果需要增加設(shè)備，采購計劃、采購周期及安裝調(diào)試周期): 請說明，如果設(shè)備操作需要特殊技能的員工，如何解決這一問題:

2、簡述產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程、工藝流程: 如何保證主要原材料、元器件、配件以及關(guān)鍵零部件等生產(chǎn)必須品的進(jìn)貨渠道的穩(wěn)定性、可靠性、質(zhì)量及進(jìn)貨周期，列出3家主要供應(yīng)商名單及聯(lián)系電話: 主要供應(yīng)商1 主要供應(yīng)商2 主要供應(yīng)商

3 正常生產(chǎn)狀態(tài)下，成品率、返修率、廢品率控制在怎樣的范圍內(nèi)，描述生產(chǎn)過程中產(chǎn)品的質(zhì)量保證體系、以及關(guān)鍵質(zhì)量檢測設(shè)備、產(chǎn)品成本和生產(chǎn)成本如何控制，有怎樣的具體措施:

4、產(chǎn)品批量銷售價格的制訂，產(chǎn)品毛利潤率是多少?純利潤率是多少?

第七部分 融資說明

1、為保證項目實施，需要的資金是 萬元，需投資方投入 萬元，對外借貸 萬元。如果有對外借貸，擔(dān)保措施是什么?

2、請說明投入資金的用途和使用計劃

: 3、擬向外來投資方出讓多少權(quán)益?計算依據(jù)是什么?

4、預(yù)計未來3年或5年平均每年凈資產(chǎn)收益率是少?

5、外來投資方可享有哪些監(jiān)督和管理權(quán)力?

6、如果企業(yè)沒有實現(xiàn)項目發(fā)展計劃，企業(yè)與管理層向投資方承擔(dān)哪些責(zé)任?

7、外來投資方以何種方式收回投資，具體方式和執(zhí)行時間:

8、在與企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的稅種和稅率方面，企業(yè)享受哪些政府提供的優(yōu)惠政策及未來可能的情況(如:市場準(zhǔn)入、減免稅等方面的優(yōu)惠政策):

9、需要對外來投資方說明的其它情況:

第八部分 財務(wù)計劃

1、產(chǎn)品形成規(guī)模銷售時，毛利潤率為 %，純利潤率為 %

2、請?zhí)峁?未來3-5年的項目盈虧平衡表、項目資產(chǎn)負(fù)債表、項目損益表、項目現(xiàn)金流量表、項目銷售計劃表、項目產(chǎn)品成本表; 注:每一項財務(wù)數(shù)據(jù)要有依據(jù)，要進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)說明。

第九部分 風(fēng)險評估與防范

請說細(xì)說明該項目實施過程中可能遇到的風(fēng)險及控制、防范手段(包括可能的政策風(fēng)險、加入WTO的風(fēng)險、技術(shù)開發(fā)風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、市場開拓風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、投資風(fēng)險、對企業(yè)關(guān)鍵人員依賴的風(fēng)險等。每項要單獨敘述控制和防范手段)

第十部分 項目實施進(jìn)度

詳細(xì)列明項目實施計劃和進(jìn)度(注明起止時間)

策劃書風(fēng)險評估范文第2篇

一是策劃為先。在整個項目開發(fā)過程中，從思維上應(yīng)該策劃在先，包括項目認(rèn)證、風(fēng)險評估、資金渠道、市場定位、規(guī)劃設(shè)計、施工招標(biāo)、工程管理、材料選擇、形象包裝、開盤銷售、廣告宣傳、營銷策略、物業(yè)管理、品牌塑造、效益提升等等都需要系統(tǒng)策劃，策劃是建立在相應(yīng)的市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，調(diào)查既可以是一手的資料，也可是二手的，如包括政府統(tǒng)計口徑、銀行統(tǒng)計口徑、統(tǒng)計局、商業(yè)局、房管局、國土局、稅務(wù)局等部門的統(tǒng)計年鑒，了解和分析市場購買力及消費趨勢等等。根據(jù)不同的環(huán)節(jié)有針對性的展開調(diào)查，如圍繞消費者的生活形態(tài)，圍繞區(qū)域的樓盤情況，圍繞促銷策略等等。

二是創(chuàng)新為贏。在整個策劃過程中均應(yīng)該進(jìn)行營銷策劃創(chuàng)新，包括建筑形態(tài)、布局規(guī)劃、戶型設(shè)計、整合營銷、廣告宣傳、公關(guān)活動、物業(yè)管理、融資方式等等，如在支付方式上，與金融有效結(jié)合;在價格制定上，有效利用消費者的心理;在宣傳和定位上，利用消費者好奇、虛偽等心理。如關(guān)注小孩教育、與名人做鄰居、零首付、組合銷售、在促銷上合家歡禮品組合：丈夫贈送健身禮券、妻子贈送美容禮券、兒女贈送少年宮課程一門、老人贈送全面身體檢查一次等等。同時要全程為握，房地產(chǎn)開發(fā)的全程策劃，每個環(huán)節(jié)、每道工序、每個細(xì)節(jié)都相當(dāng)重要。如市場調(diào)研、市場分析、市場定位、市場形象、市場促銷。

三是塑造差異。差異化能夠創(chuàng)造競爭優(yōu)勢，在房地產(chǎn)策劃過程中，應(yīng)在不同層面塑造差異，如建筑風(fēng)格、外立面、風(fēng)系設(shè)計、光系設(shè)計、戶型設(shè)計、布局空間設(shè)計、功能設(shè)計、智能化設(shè)計、逃生設(shè)計等等。在差異的塑造過程中，應(yīng)在價值提升、吸引眼球、新穎性和成本方面權(quán)衡考慮，因為企業(yè)的目的是營利為本。

策劃書風(fēng)險評估范文第3篇

一、深化全體員工對于成本管理的認(rèn)識 

想要做好工程項目的成本管理和控制，首先應(yīng)該從思想上意識到成本管理的重要性和必要性。作為鐵路企業(yè)管理者一定到認(rèn)識到在鐵路建設(shè)市場的競爭本質(zhì)上就是企業(yè)項目成本之間的較量。因為，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各鐵路建設(shè)企業(yè)的施工能力以及技術(shù)優(yōu)勢并沒有很大差異，在這樣的形勢下，只能以項目成本為切入點，盡可能降低工程項目的成本投入，減少項目成本費用，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)爭得更多的市場份額。目前，很多企業(yè)經(jīng)營管理者都已經(jīng)開始樹立“成本管理人人有責(zé)”的精細(xì)化管理理念。其次，還應(yīng)該正視工程項目成本管理中存在的各種問題，深入分析、研究工程項目出現(xiàn)虧損的原因，進(jìn)而總結(jié)項目管理工作中存在的問題，確定“以成本管理為中心”的項目管理理念。 

二、建立一套完善的成本管理體系 

鐵路建設(shè)企業(yè)應(yīng)該成立一個專門負(fù)責(zé)工程項目成本管理工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組的第一責(zé)任人應(yīng)該由公司及其下屬工程分公司第一管理者擔(dān)任，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理項目成本管理的大體工作。而分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該擔(dān)任分管責(zé)任人，負(fù)責(zé)具體的項目成本管理工作。各職能部門也應(yīng)該明確自身的職責(zé)，全力參與到工程項目成本管理工作中。鐵路企業(yè)應(yīng)該逐步建立完善、系統(tǒng)的更新改造工程項目成本管理體系，為做好工程項目成本管理工作提供重要的組織保障。其次，要求鐵路更新改造工程的參與人員應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國家和行業(yè)制定的成本管理制度執(zhí)行，進(jìn)而提高工程項目責(zé)任成本管理工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。 

三、注重項目成本預(yù)控管理 

（一）工程項目投標(biāo)階段 

在項目投標(biāo)階段，一定要科學(xué)、合理的評估項目風(fēng)險，并且合理預(yù)算項目施工總成本，確保做到不投虧損標(biāo)。同時，應(yīng)該一定要慎重選擇含金量較高的投標(biāo)項目。整個項目投標(biāo)過程，工程項目負(fù)責(zé)人都應(yīng)該參與其中，而且一定要參與評審報價，分析項目的投資決策。 

（二）策劃項目 

在正式開工之前，應(yīng)該科學(xué)、合理的策劃整個工程項目。這就要求相關(guān)人員應(yīng)該深入施工現(xiàn)場進(jìn)行全面、細(xì)致的調(diào)查，合理配置項目各種資源，對實物工程數(shù)量進(jìn)行核實，結(jié)合工程項目開展風(fēng)險評估以及工程組織方案等各方面情況制定一份項目管理策劃書，明確項目成本控制管理的具體要求。 

（三）選擇最佳的施工方案 

鐵路更新改造工程項目的總成本和施工方案有密切的聯(lián)系，因此在正式施工之前，一定要嚴(yán)格審批施工方案中的安全管理、臨時過渡工程布置、施工工期、工程技術(shù)方案、環(huán)境保障措施、資源配置、質(zhì)量管理等重要內(nèi)容，在確保達(dá)到施工工期、施工質(zhì)量、施工安全、施工工藝等各方面要求的基礎(chǔ)上，選擇成本造價最低，經(jīng)濟(jì)效益更高的施工方案。 

四、做好成本過程的相關(guān)控制管理 

（一）確定科學(xué)的項目成本管理目標(biāo) 

鐵路施工企業(yè)一定要在保證施工質(zhì)量及施工安全的基本上，根據(jù)施工組織設(shè)計、項目工程策劃書、公司限價、現(xiàn)場核定的數(shù)量以及國家和行業(yè)制定的相關(guān)政策，綜合分析判斷能夠挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力的所有因素后客觀的編制鐵路更新改造工程項目成本預(yù)算。同時應(yīng)該客觀的正視項目風(fēng)險，一般由公司來承擔(dān)市場風(fēng)險，由工程分公司的管理團(tuán)隊來承擔(dān)工程管理風(fēng)險。其次，一定要根據(jù)鐵路更新改造工程項目的實際施工情況科學(xué)、合理的調(diào)整項目成本費用。具體實施項目的過程中，如果是不可抗力、延誤工期、材料差價、施工方案變更等客觀原因?qū)е马椖控?zé)任成本出現(xiàn)較大偏差的情況下，不應(yīng)該調(diào)整責(zé)任成本的編制預(yù)算，但是可以制作一份成本測算報告上交給公司，只有公司同意后，才可以調(diào)整成本費用。 

（二）提高勞務(wù)分包管理的規(guī)范性 

1.對勞務(wù)隊伍執(zhí)行“引入問責(zé)制”以及“市場準(zhǔn)入制”。經(jīng)過筆者多年來的工作經(jīng)驗總結(jié)，發(fā)現(xiàn)造成項目虧損的主要原因之一就是收點子、賣牌子，還存在“以包代管”的現(xiàn)象，進(jìn)而使得工程管理失去控制，導(dǎo)致項目出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，因此應(yīng)該慢慢開始執(zhí)行勞務(wù)分包制度。選擇勞務(wù)分包隊伍的時候，推薦、選擇勞務(wù)分包隊伍的人都必須簽字，而且應(yīng)該主動承擔(dān)自己的責(zé)任。選擇勞務(wù)分包隊伍的過程中，應(yīng)該優(yōu)先考慮那些信譽(yù)較好、執(zhí)行力較高、實力較強(qiáng)以及和公司有長期合作關(guān)系的公司。勞務(wù)隊伍引進(jìn)的過程中，一定要嚴(yán)格檢查組織機(jī)構(gòu)代碼證、資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照、安全生產(chǎn)許可證以及稅務(wù)登記證。只有勞務(wù)分包隊伍符合所有的條件后，才可以辦理 “準(zhǔn)入證”進(jìn)場施工。 

2.做好分包合同管理工作。分包合同管理是提高項目勞務(wù)分包管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，防止出現(xiàn)各種法律風(fēng)險的重要措施，因此一定要高度重視分包合同管理工作，認(rèn)真、深入研究分析執(zhí)行合同過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險以及問題，并且根據(jù)分包管理模式制定不同的合同范本，具體明確劃分合同當(dāng)事人的權(quán)利、職責(zé)。制定統(tǒng)一、固定的合同范本的話，就可以制定統(tǒng)一的剛性合同條款以及原則，這樣有利于降低工程項目的管理風(fēng)險，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。需要注意的是，勞務(wù)分包隊伍正式進(jìn)場施工前一定要先簽合同，不然工程款不能計量，也不能撥付。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)物資設(shè)備管理。物資設(shè)備是鐵路更新改造工程項目順利開展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)保障，也是工程項目成本管理的重要內(nèi)容。對于主要施工材料，應(yīng)該嚴(yán)格按照“限額發(fā)料制度”進(jìn)行管理。根據(jù)施工設(shè)計精確計算整個工程需要耗費的主要材料總量，嚴(yán)格控制主要材料總量，并且將控制目標(biāo)分解到每一個作業(yè)隊伍。項目實際施工過程中，根據(jù)施工計劃限額供應(yīng)主要材料。同時，每一個月都應(yīng)該全面盤點、核銷物資，如果材料超用的情況下，應(yīng)該根據(jù)合同約定，將超用材料在每月的計量款中扣除。如果是工程分公司外租的工程設(shè)備，應(yīng)該向公司的職能部門詳細(xì)報送外租設(shè)備的型號、使用期限、數(shù)量以及規(guī)格等具體的使用計劃。只有公司批準(zhǔn)以后才可以實施，在正式使用的過程中一定要建立完整的臺賬，并且做好相應(yīng)的運轉(zhuǎn)記錄，必須根據(jù)公司規(guī)定的程序結(jié)算費用，但是支付的費用也必須得到公司職能部門的審核批準(zhǔn)。另外，還需要做好材料核銷工作，確保該項工作能夠真實的反映出現(xiàn)場材料的實際消耗情況，也能夠為作業(yè)隊的材料管理提供一定的指導(dǎo)。因此一定要指定專門的人員負(fù)責(zé)核銷工作，并且應(yīng)該執(zhí)行核銷工作問責(zé)制，一旦出現(xiàn)問題，可以立即找到想要的負(fù)責(zé)人查找其中的原因，及時整改。 

五、做好過程控制監(jiān)督、管理工作 

在項目成本管理的過程中，加強(qiáng)監(jiān)督、管理是確保成本管理工作規(guī)范性、有序性的必要措施和重要手段。因此，在項目工程施工的過程中，一定要實時跟蹤檢查執(zhí)行項目成本管理制度的實際情況，一旦檢查出任何問題，應(yīng)該及時進(jìn)行整改。對于成本管理中出現(xiàn)的任何違紀(jì)違法現(xiàn)象，一定要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行糾正、處理。這樣的話，不僅有利于提高鐵路更新改造工程項目成本管理行為的規(guī)范化、有效化，也可以突出公司管理制度的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性，避免出現(xiàn)項目管理漏洞，構(gòu)建項目成本管理的長效機(jī)制。 

六、注重項目考核兌現(xiàn) 

策劃書風(fēng)險評估范文第4篇

關(guān)鍵詞：IPO審計 審計風(fēng)險 風(fēng)險防范

一、 IPO審計風(fēng)險研究背景

（一）IPO項目重啟

截至2014年2月13日，共有691家企業(yè)排隊等待IPO。普華永道預(yù)測2014年主板和中小板規(guī)模將分別可達(dá)1 000億和1 500億。IPO重啟使會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)增加，隨之而來的還有IPO審計風(fēng)險。近年來多起財務(wù)造假事件使上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性遭到質(zhì)疑，市場開始高度關(guān)注注冊會計師在IPO審計中的作用，會計師事務(wù)所及注冊會計師所面臨的社會壓力推高審計風(fēng)險。

（二）新股發(fā)行制度改革

我國正在進(jìn)行新股發(fā)行注冊制改革，證監(jiān)會不再對擬上市公司的申報材料真實性進(jìn)行審核，而是抽查會計師事務(wù)所的工作底稿。會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的審核責(zé)任將更加重大。投資者們對于形成更加健康規(guī)范的證券市場和更為可信的財務(wù)報告的需求與日俱增。注冊會計師成功識別并防范IPO審計中遇見的風(fēng)險，降低因發(fā)表不恰當(dāng)結(jié)論帶來審計失敗的可能性成為IPO審計重點關(guān)注的課題。

二、 IPO審計相關(guān)概念

（一）IPO審計風(fēng)險的概念

IPO審計風(fēng)險就是首次公開發(fā)行股票公司的審計風(fēng)險。我國獨立審計標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為審計風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。美國注冊管理會計師協(xié)會認(rèn)為風(fēng)險是各種可能增加損失的條件下暴露出的敞口，并且將審計風(fēng)險劃分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和失真風(fēng)險。雖然我國審計準(zhǔn)則與美國審計準(zhǔn)則對審計風(fēng)險的概念界定有所不同，但是都表明審計風(fēng)險會造成嚴(yán)重后果，必須引起注冊會計師和會計師事務(wù)所的重視，并及時采取措施應(yīng)對和降低IPO審計風(fēng)險。

（二）IPO審計的范圍及注冊會計師職責(zé)

1.前期盡職調(diào)查階段。為保證項目的質(zhì)量，從源頭杜絕高危審計項目，會計師事務(wù)所應(yīng)全面了解客戶。從客戶擬上市的目的、內(nèi)部的控制環(huán)境、所在行業(yè)風(fēng)險等方面評價客戶的經(jīng)營風(fēng)險和欺詐可能性。結(jié)合注冊會計師自身的專業(yè)能力及獨立性綜合評價項目的風(fēng)險水平，只有風(fēng)險可接受的項目才可以承接。

2.IPO審計規(guī)劃階段。為后期更有針對性地進(jìn)行現(xiàn)場審計，項目經(jīng)理必須提前進(jìn)行項目規(guī)劃，并形成風(fēng)險識別控制文件和計劃策劃書。從財務(wù)報表和認(rèn)定兩個層次量化重要性水平，有重點的進(jìn)行項目規(guī)劃和審計方法的選擇。

3.改制重組審計階段。能夠公開發(fā)行股票募集資金并上市的必須是股份制企業(yè)，因此部分非股份制企業(yè)需要通過改制上市。注冊會計師面臨的情況主要有資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及利潤分配審計。在這個階段注冊會計師需要參與制定企業(yè)的重組改制方案并出具驗資報告和改制重組審計報告。

4.出具IPO審計報告階段。IPO審計不僅需要三年一期財務(wù)報表審計，還要對企業(yè)改制重組和驗資情況發(fā)表意見。當(dāng)發(fā)行人編制下期盈利預(yù)測時，注冊會計師也需要進(jìn)行審計。在封卷發(fā)行前還要針對會后事項和其他相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行說明。有效的復(fù)核程序?qū)⒃诔鼍邎蟾骐A段切實降低IPO審計失敗的風(fēng)險。

三、 IPO審計風(fēng)險及其成因分析

（一）IPO審計環(huán)境因素

1.社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)重組、兼并、收購、租賃等新業(yè)務(wù)類型越來越多，IPO審計的內(nèi)容對審計師的專業(yè)能力要求越來越高。審計師因不了解審計對象而不恰當(dāng)審計結(jié)論的風(fēng)險加大。

2.監(jiān)管措施繁復(fù)。證券監(jiān)管部門管理體系和力度的適當(dāng)與否將直接影響IPO審計風(fēng)險。我國現(xiàn)有監(jiān)管環(huán)境構(gòu)成復(fù)雜，給注冊會計師帶來困惑和不便。在發(fā)行人申請IPO審計的過程中，證監(jiān)會、審計署、財政部、工商局等部門都有相關(guān)規(guī)定以期規(guī)范注冊會計師IPO審計的市場。根據(jù)財政部的全國百強(qiáng)會計師事務(wù)所的一項調(diào)查可以看出多重監(jiān)管、反復(fù)檢查是政府對事務(wù)所管理中存在的首要問題。

3.法律制度不完善。我國正處在一個從新股發(fā)行核準(zhǔn)制向注冊制過度的階段，相關(guān)法律法規(guī)體系穩(wěn)定性不強(qiáng)，較大的變動從客觀上增加了審計風(fēng)險。

現(xiàn)行審計準(zhǔn)則是財政部在2006年的，8年來的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展使其不能滿足社會需要。如現(xiàn)行審計準(zhǔn)則尚未將關(guān)聯(lián)方審計作為重大風(fēng)險審計，然而證監(jiān)會要求會計師事務(wù)所關(guān)注并詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)方交易對擬上市企業(yè)的影響，根據(jù)證監(jiān)會的數(shù)據(jù)（圖1）可以發(fā)現(xiàn)：關(guān)聯(lián)關(guān)系已經(jīng)成為影響IPO審計成功與否的主要原因。所以有必要在獨立審計準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方審計。

尚未全面建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系。現(xiàn)行審計準(zhǔn)則雖然強(qiáng)調(diào)并支持風(fēng)險導(dǎo)向性審計，但并未將運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樽詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則強(qiáng)制實施。新會計準(zhǔn)則中會計估計和判斷增加、經(jīng)濟(jì)全球化背景下的經(jīng)營風(fēng)險加大，企業(yè)管理層造假舞弊的動機(jī)增加，采用傳統(tǒng)審計方法不能確保審計結(jié)論的正確，如獲取管理層承諾書的做法在管理層不誠信的情況下毫無價值。

4.新股發(fā)行制度改革。我國從核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾疲C監(jiān)會將相關(guān)核查責(zé)任下放給會計師事務(wù)所，并且一系列新的指導(dǎo)意見規(guī)范注冊會計師及會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。首先規(guī)定擬上市公司在申報材料正式受理后即需要在證監(jiān)會網(wǎng)站預(yù)披露財務(wù)數(shù)據(jù)且不能更改。這一舉措使得注冊會計師必須嚴(yán)格把控申報材料質(zhì)量，在預(yù)披露審計中要更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。其次要求失職注冊會計師承諾承擔(dān)民事賠償并對IPO審計工作底稿進(jìn)行抽查。過程監(jiān)督更加嚴(yán)格，需要注冊會計師在審計過程當(dāng)中更為細(xì)致，以防范審計失敗帶來的損失。

（二）IPO審計主體因素

1.委托關(guān)系影響注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立性。由于IPO審計的委托關(guān)系的存在，注冊會計師的業(yè)務(wù)與管理層直接相關(guān)，注冊會計師的獨立性受到威脅。綠大地造假案件中，注冊會計師龐明星自2004年起就與綠大地高層管理人員共同策劃財務(wù)造假，采用偽造合同、財務(wù)資料等手段，虛增資產(chǎn)收入使其符合上市標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行IPO審計時，綠大地高管可以自主選擇受托人，致使龐明星可以注冊會計師身份掛靠鵬城會計師事務(wù)所，參與綠大地IPO審計。委托關(guān)系和項目合作制度使得注冊會計師和發(fā)行人“共謀”有機(jī)可乘，嚴(yán)重影響審計師的獨立性。

2.會計師職業(yè)道德操守沒有足夠的監(jiān)督控制。注冊會計師作為IPO審計中的獨立第三方，肩負(fù)著社會和股東的信任，職業(yè)道德的缺失必然會引發(fā)不恰當(dāng)?shù)膶徲嫴僮鳎瑥亩鴰韺徲嬶L(fēng)險。趙和宇是北京中興會計師事務(wù)所法人和大昂集團(tuán)董事長。但在新大地的驗資聲明中他以立信會計師事務(wù)所簽字會計師身份出現(xiàn)，并且大昂集團(tuán)在2008年新大地申請IPO的同時注資新大地。這種同時掛靠兩個事務(wù)所和購買被審計單位股票的行為嚴(yán)重違反了注冊會計師法，損害了IPO審計的客觀性。趙和宇身為一家會計師事務(wù)所的法人，卻屢屢違反注冊會計師法的規(guī)定，就是因為我國現(xiàn)在以簽訂道德承諾函方式進(jìn)行職業(yè)操守管理的方式不能有效抑制注冊會計師違規(guī)操作的行為。

3.IPO審計特點帶來高風(fēng)險。IPO審計具有周期長、內(nèi)容多、中介關(guān)系復(fù)雜、委托關(guān)系和首次承接的特點，導(dǎo)致注冊會計師在IPO審計中面臨著與普通審計不同的風(fēng)險。

會計數(shù)據(jù)有效性為半年，而IPO審計需要提交三年一期的財務(wù)審計報告，因此注冊會計師必須多次進(jìn)行加期審計。IPO審計不同階段審計對象不同，繁多復(fù)雜的信息和長時間高壓力工作狀態(tài)增加注冊會計師因疏忽導(dǎo)致審計風(fēng)險的可能性。

IPO審計中涉及到的中介機(jī)構(gòu)有保薦人、注冊會計師、律師、券商等，各個中介機(jī)構(gòu)不是相互獨立，而是相互利用工作成果。這導(dǎo)致工作進(jìn)度的安排需要多方協(xié)調(diào)進(jìn)行，若協(xié)調(diào)溝通不暢或未能合理相互利用結(jié)果，易導(dǎo)致注冊會計師對擬上市公司的風(fēng)險認(rèn)識不全面，引發(fā)審計風(fēng)險。

（三）IPO審計客體因素

1.被審計單位公司內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制不能有效運轉(zhuǎn)使業(yè)務(wù)流程中易出現(xiàn)被內(nèi)外部人員利用的監(jiān)控漏洞，生成的財務(wù)數(shù)據(jù)可靠性降低，勢必增大審計風(fēng)險。萬福生科2003年注冊成立，2005年和2009年兩次增資，2009年9月改制為股份有限公司。公司成立僅7年時間，就經(jīng)歷了多次增資擴(kuò)股和改制，企業(yè)的配套內(nèi)部控制制度變動頻繁，企業(yè)整體控制環(huán)境混亂，為財務(wù)報告造假提供了機(jī)會。

2.發(fā)行主體股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中。企業(yè)IPO成本很高，當(dāng)企業(yè)不能滿足上市條件時控股股東希望通過上市獲得更多資金的欲望會促使其產(chǎn)生造假和舞弊的動機(jī)。

萬福生科董事長和董事龔永福、楊榮華夫婦在企業(yè)改制前擁有企業(yè)80.38%的股份，改制后也分別持有公司29.98%的股份，合計近60%的股權(quán)足以控制公司的任何決策。

從表2中可以看出，萬福生科2008年至2010年資產(chǎn)負(fù)債率分別為：78%、58%、58%。較高的資產(chǎn)負(fù)債率意味其大部分資產(chǎn)是通過舉債得來的。不足0.4的速動比率與80%以上的流動負(fù)債比率，反映出萬福生科的經(jīng)營風(fēng)險和短期償債壓力非常大。萬福生科急需成功上市以募集大量流動資金緩解自身財務(wù)壓力。龔永福控制或者合謀注冊會計師進(jìn)行財務(wù)造假的動機(jī)很大，為IPO審計帶來巨大的風(fēng)險。

3.公司財務(wù)數(shù)據(jù)造假。（1）虛增收入是最常見的財務(wù)信息造假手段。萬福生科是第一只創(chuàng)業(yè)板財務(wù)造假股。在2012年的半年報更正公告中，應(yīng)收賬款從1 288萬元變更為412萬元，減少876萬元，應(yīng)收賬款的前五大客戶全部消失。如此的改變我們可以肯定，萬福生科通過虛構(gòu)銷售合同，杜撰銷售業(yè)務(wù)的手段多計利潤。（2）虛增資產(chǎn)、少計費用。資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等在企業(yè)的占比很大。金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司2006年通過對部分固定資產(chǎn)不計提折舊、對部分無形資產(chǎn)和長期待攤費用不進(jìn)行攤銷少計費用2 227萬元。2011年上半年江蘇裕興薄膜科技分配現(xiàn)金股利1 200萬元，現(xiàn)金流量表的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”科目發(fā)生額共計1 700萬元，計算出利息費用應(yīng)為500萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”科目從2010年末到2011年增加了15萬元。計算得出的該公司2011年上半年利息支出費用應(yīng)為500+15=515（萬元）。然而在財務(wù)報表附注中披露的這一數(shù)據(jù)僅為171萬元，裕興科技公司少計利息費用344萬元。（3）大規(guī)模關(guān)聯(lián)方交易可以實現(xiàn)擬上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利益輸送。通過轉(zhuǎn)嫁費用、托管經(jīng)營等手段美化業(yè)績數(shù)據(jù)使之符合IPO要求。紫鑫藥業(yè)2010年通過兩家房地產(chǎn)公司，在其上下游殼公司間進(jìn)行自買自賣，營業(yè)收入和凈利潤均大為增長。這種關(guān)聯(lián)交易即使業(yè)務(wù)關(guān)系真實，相關(guān)憑證齊全，也存在自主調(diào)節(jié)銷售收入和利潤水平的舞弊風(fēng)險。

四、淺述IPO審計風(fēng)險的控制措施

（一）法律層面

1.完善新股發(fā)行制度。我國正處于新股發(fā)行核準(zhǔn)制向注冊制過度的階段，相關(guān)法律法規(guī)并不完善。因此要加快推進(jìn)新股發(fā)行注冊制配套法律法規(guī)的制定，建立證券市場監(jiān)督體系，進(jìn)一步規(guī)范新股定價機(jī)制，將從源頭降低IPO審計風(fēng)險，保護(hù)整個證券市場的健康有序發(fā)展和全體股東的合法權(quán)益不受侵害。

2.完善上市公司獎懲制度。目前證監(jiān)會明令要求發(fā)行人應(yīng)建立有效內(nèi)部控制制度，合理保證財務(wù)報告的真實性，但并未量化懲罰措施。建議證監(jiān)會應(yīng)會同立法機(jī)關(guān)就擬上市公司未能遵守相關(guān)規(guī)定的懲罰進(jìn)行量化。如：幾年之內(nèi)不能再次提交IPO申請，罰款、嚴(yán)重的甚至可以終身禁止公開上市。同時加大對欺詐上市的處罰力度。綠大地上市之后共募集資金3.46億元，虛增收入2.96億元，卻只被罰款400萬元；萬福生科的董事長龔永福被罰款30萬元，嚴(yán)平貴等高管也僅是處以5到25萬元罰款，但萬福生科造假的五年中虛增收入9億元；新大地虛增利潤2 600萬元，被處罰60萬元；400萬元與3億元、30萬元與9億元、60萬元與2 600萬元相比，處罰力度九牛一毛，根本不會在證券市場產(chǎn)生警示作用，反而向期待靠財務(wù)造假上市募資的人展示著成功上市后的龐大利益。因此，只有加大對上市主體、券商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)欺詐上市的處罰力度，讓虛假上市無利可圖，才能讓企圖依靠財務(wù)造假上市的企業(yè)望而卻步，保護(hù)我國證券市場的健康發(fā)展。

3.完善獨立董事和審計委員會制度。IPO委托關(guān)系無法合理保證審計師的獨立性和審計報告的質(zhì)量，建議證監(jiān)會可以參照《薩班斯法案》中關(guān)于獨立董事和審計委員會方面的規(guī)定加快公司治理結(jié)構(gòu)方面的創(chuàng)新。如由審計報告需求者如債權(quán)人、股東、員工等組成企業(yè)審計委員會，并且獨立于管理層，由該委員會委員進(jìn)行匿名投票選擇會計師事務(wù)所，以使得IPO審計項目能夠充分體現(xiàn)最終報告使用者的利益，最大限度地保證注冊會計師的獨立性，提高審計質(zhì)量，預(yù)防審計風(fēng)險。

（二）會計師事務(wù)所層面

1.加強(qiáng)文化建設(shè)，提升風(fēng)險意識。強(qiáng)調(diào)客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔、保密的會計師事務(wù)所文化環(huán)境建設(shè)。在建立自律體系的基礎(chǔ)上配合相關(guān)績效考核和獎懲制度，如定期對各個項目組及其負(fù)責(zé)人的時間利用率、項目處理情況等對會計師事務(wù)所成員進(jìn)行考核，強(qiáng)化注冊會計師風(fēng)險控制意識，杜絕違反職業(yè)操守的行為。也可以借鑒英國道德合伙人制度，積極探索在事務(wù)所內(nèi)部設(shè)置職業(yè)道德監(jiān)督崗位，為注冊會計師提供職業(yè)道德有關(guān)方面的咨詢，并負(fù)責(zé)監(jiān)督本事務(wù)所的職業(yè)道德操守情況。注冊會計師在IPO審計過程中遇到諸如：收受禮物、客戶要求偽造信息等情況時，可以與職業(yè)道德監(jiān)督人員進(jìn)行商議，制定恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。

2.建立全面風(fēng)險管理系統(tǒng)。良好的風(fēng)險管理體系有助于應(yīng)對IPO審計風(fēng)險。畢馬威成功處理洪良國際事件就是很好的案例。首先員工劉淑婷有良好的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，拒絕洪良國際10萬元港幣禮金；其次內(nèi)部舉報反饋渠道，使劉淑婷在畢馬威高級經(jīng)理梁思哲再次向其交付10萬元港幣時可以順利向負(fù)責(zé)內(nèi)部調(diào)查的合伙人何詠璇反饋。獨立檢查小組在何詠璇兩次約談梁思哲未果的情況下對洪良國際IPO項目進(jìn)行全面詳細(xì)檢查，最終發(fā)現(xiàn)洪良國際財務(wù)造假的證據(jù)，并向證監(jiān)會舉報。因此事務(wù)所應(yīng)成立全面管理體系：如人力資源部門完善人員選拔聘用機(jī)制；項目部門負(fù)責(zé)審計項目的投標(biāo)、進(jìn)度控制及成果驗收；專家咨詢部門分析各項目執(zhí)行過程中遇到的問題并提供合理方案，有效從技術(shù)層面上降低審計風(fēng)險；風(fēng)險監(jiān)管部門制定本所內(nèi)控制度和項目復(fù)核規(guī)則，并定期對事務(wù)所內(nèi)部運行和各個項目的底稿進(jìn)行抽查。

3.加強(qiáng)自我保護(hù)，購買責(zé)任險、簽訂任務(wù)書。審計風(fēng)險有其必然性、普遍性，證監(jiān)會關(guān)于將會計師公開承諾引入IPO民事賠償機(jī)制的要求，使審計師面臨更大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。購買保險和建立充足的風(fēng)險基金是審計風(fēng)險發(fā)生損失時最好的應(yīng)對辦法，雖不能減少受到的法律訴訟但能降低實際的損失。任務(wù)書能明確規(guī)定擬上市公司和注冊會計師的責(zé)任及義務(wù)，是具有法律效應(yīng)的契約。通過與擬上市公司簽訂任務(wù)書，明確審計責(zé)任，在發(fā)生審計風(fēng)險的時候，劃清責(zé)任，將審計風(fēng)險損失降到最低。

4.提前進(jìn)行IPO風(fēng)險評估。新股發(fā)行注冊制度下會計師承擔(dān)一切財務(wù)報告審核責(zé)任，這使得IPO審計項目的可接受審計風(fēng)險較低。會計師事務(wù)所在決定承接IPO審計項目之前，必須進(jìn)行必要的風(fēng)險評估程序，確定被審計項目的總體風(fēng)險在自己的可接受審計風(fēng)險之內(nèi)。注冊會計師可以通過網(wǎng)絡(luò)、書籍或者相關(guān)行業(yè)已上市公司的財務(wù)報告等資料，了解客戶行業(yè)的情況，重點關(guān)注敏感環(huán)節(jié)。

萬福生科案例中，同處湖南省常德市的金健米業(yè)股份有限公司，經(jīng)營規(guī)模、成熟程度都較萬福生科好，然而在2008-2011年同期的數(shù)據(jù)對比中（見表3）可以看出：萬福生科的營業(yè)收入增長率遠(yuǎn)超出金健米業(yè)數(shù)十倍。同為主營布料生產(chǎn)的陽光集團(tuán)和洪良國際在2006年到2008年間有差異極大的毛利率。洪良國際招股書中顯示為26%、25%、28%，而陽光集團(tuán)只有4.57%、7%、5.85%，并且本身布料生產(chǎn)就是低利潤行業(yè)，已上市公司中最高毛利率也不超過10%。如此巨大的差異應(yīng)該引起注冊會計師應(yīng)有的謹(jǐn)慎。如果注冊會計師在盡職調(diào)查階段，能夠通過收集證券市場同行業(yè)的相關(guān)信息，本可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，抵御IPO及風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

1.財政部.審計準(zhǔn)則第1 101號――財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則.

策劃書風(fēng)險評估范文第5篇

一、我國個人理財?shù)陌l(fā)展與需求狀況調(diào)查

隨著我國居民個人財富的增長和金融市場的發(fā)展，個人理財業(yè)務(wù)在上世紀(jì)90年代開始出現(xiàn)，并逐漸成為國內(nèi)銀行產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的主要領(lǐng)域。近幾年，隨著金融業(yè)開放加快、商業(yè)銀行競爭加劇和國民經(jīng)濟(jì)增長，個人理財業(yè)務(wù)在我國得到迅速發(fā)展，目前個人金融資產(chǎn)已超過20萬億元人民幣，個人理財市場的發(fā)展?jié)摿薮蟆５捎谖覈虡I(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)起步較晚，和國外相比，處于較低水平。2008年席卷全球的金融危機(jī)使得我國原本就不太發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)步履艱難，須及時找出制約商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展的問題，并有效的加以解決，才能使之得到長足的發(fā)展。

目前國外銀行個人理財遵循以個人多元化投資和私人理財服務(wù)為核心的理念，個人金融產(chǎn)品大多是復(fù)合型產(chǎn)品。注重為顧客提供個性化、差別化的服務(wù)，注重個人理財產(chǎn)品的品牌建設(shè)和管理。市場細(xì)分到位，形成了針對不同層次客戶的全球化營銷戰(zhàn)略，并且通過差別定價形成分層利率架構(gòu)。可以說國外個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展已相當(dāng)成熟。

在最近幾年，我國各銀行才陸續(xù)推出了一些理財產(chǎn)品。中國銀監(jiān)會于2005年9月頒布了《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，一直以來處于灰色地帶的代客理財業(yè)務(wù)將被銀監(jiān)會以明文規(guī)定的形式“放行”。但由于起步較晚，加之，廣大居民受傳統(tǒng)觀念的影響，個人理財業(yè)務(wù)并未得到廣泛開展。

筆者通過發(fā)放調(diào)查問卷的方式來獲得關(guān)于公眾個人理財意愿的一手?jǐn)?shù)據(jù)。調(diào)查結(jié)果顯示：2007年4月份，希望進(jìn)行投資理財?shù)谋壤秊?8％；無所謂的2％：不愿進(jìn)行理財投資的為零。在愿意進(jìn)行投資理財?shù)目蛻糁?1.26％的人不愿意接受銀行的專業(yè)服務(wù)；78.76％的人表示愿意接受銀行的專業(yè)服務(wù)；45.23％的表示銀行應(yīng)該是無償服務(wù)，54.77％的人認(rèn)為銀行的理財服務(wù)應(yīng)該收費；23.76％的愿意承擔(dān)高風(fēng)險，45.15％的人愿意承擔(dān)中低風(fēng)險，31.09％的人不愿承擔(dān)風(fēng)險。

2008年10月份：希望進(jìn)行投資理財?shù)谋壤秊?1.26％；無所謂的2.37％，不愿進(jìn)行理財投資的為6.37％。在愿意進(jìn)行投資理財?shù)目蛻糁校?8.67％的人不愿意接受銀行的專業(yè)服務(wù)；83.37％的人表示愿意接受銀行的專業(yè)服務(wù)；38.13％的表示銀行應(yīng)該是無償服務(wù)，61.67％的人認(rèn)為銀行的理財服務(wù)應(yīng)該收費；11.26％的愿意承擔(dān)高風(fēng)險，28.15％的人愿意承擔(dān)中低風(fēng)險，60.59％0的人不愿承擔(dān)風(fēng)險。

從以上調(diào)查顯示，居民投資需求持續(xù)保持，其中對銀行有償服務(wù)的認(rèn)可度不斷提高，對銀行專業(yè)理財?shù)恼J(rèn)知度有所提高，但提高程度有限。在風(fēng)險喜好上客戶態(tài)度變化很大，風(fēng)險喜好型客戶下降了12.5％，風(fēng)險中等型客戶比率下降了17％，風(fēng)險厭惡型客戶提高了29.5％。這說明客戶的風(fēng)險喜好是不斷變化著的，基本上在賺錢的時侯呈現(xiàn)風(fēng)險喜好型，賠錢的時侯呈現(xiàn)風(fēng)險厭惡型的特點。這一點是符合人性中趨利避害的特點的。也正是因這一特點，對個人理財業(yè)務(wù)提出了很高的要求。

二、我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)存在的問題

個人理財業(yè)務(wù)是一項風(fēng)險小、收益大的優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，在國際上被各大金融集團(tuán)視為重點業(yè)務(wù)，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展明顯滯后，無論是在思想觀念、發(fā)展理念、營銷策略、科技支撐、產(chǎn)品創(chuàng)新、綜合服務(wù)等方面都存在明顯的不足。

(一)市場環(huán)境沒有完全形成

第一，大部分居民缺乏理財意識，不具備理財知識。不僅如此，他們保守的理財觀念也在很大程度上阻礙了我國個人理財服務(wù)市場的發(fā)展。

第二，我國個人信用體系的缺失是制約商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展的一個客觀因素。

第三，現(xiàn)階段我國金融市場不發(fā)達(dá)，金融企業(yè)競爭只能通過產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行，而無法在貨幣價格上給予優(yōu)質(zhì)客戶更多的優(yōu)惠，更無法通過貨幣價格在產(chǎn)品上有所創(chuàng)新，另外，不健全的資本市場也不能提供豐富的投資渠道。

第四，金融制度、法律法規(guī)的制約。分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管體制，限制了銀行個人理財業(yè)務(wù)拓展的空間，同時也成了理財業(yè)務(wù)發(fā)展道路上一個無法逾越的障礙。同時，現(xiàn)行的隱私權(quán)法律保護(hù)不夠，也降低了客戶對個人理財業(yè)務(wù)的信任度。

最后，與國外發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的銀行相比，國內(nèi)商業(yè)銀行硬件設(shè)施落后，真正意義上的個人理財業(yè)務(wù)模式尚未建立。另外，國有商業(yè)銀行個人理財產(chǎn)品創(chuàng)新不足，導(dǎo)致產(chǎn)品服務(wù)滯后于市場需求。

(二)產(chǎn)品和服務(wù)方式簡單，市場營銷能力欠缺

國外的個人理財服務(wù)可以利用基金、股票、保險、債券等各種金融手段為客戶提供多種增值服務(wù)，我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)主要還停留在咨詢、建議或者方案設(shè)計上，將存貸款產(chǎn)品進(jìn)行簡單組合；或是只提供較初級的咨詢服務(wù)，并不涉及房地產(chǎn)、債券、股票、基金等投資品種。

各商業(yè)銀行為了在競爭中獲取優(yōu)勢，搶占市場，加大產(chǎn)品營銷力度，不遺余力地推出了各種名目繁多的理財產(chǎn)品。但事實上只不過是把個人業(yè)務(wù)產(chǎn)品、國際業(yè)務(wù)產(chǎn)品或同業(yè)銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行重新排列組合，再以一系列新穎的名稱展示給客戶，而原有的個人業(yè)務(wù)產(chǎn)品或其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品并無增加，缺乏真正具有競爭力的創(chuàng)新產(chǎn)品；同時，在目前分業(yè)經(jīng)營環(huán)境下，商業(yè)銀行推出的人民幣理財產(chǎn)品只能投資于基礎(chǔ)債券品種，投資渠道相對比較單一。債券的收益率直接影響到理財產(chǎn)品的收益率，而債券的收益率與人民銀行相關(guān)法定利率又存在著直接的正相關(guān)性，由此導(dǎo)致了人民幣理財產(chǎn)品在面對利率變化時缺乏有效的防范和規(guī)避工具，完全暴露在利率風(fēng)險面前；商業(yè)銀行理財產(chǎn)品的競爭力較弱，即使存在收益率較高的理財產(chǎn)品，背離了理財?shù)某踔裕斐扇嗣駧沤Y(jié)構(gòu)存款收益率競相攀高，產(chǎn)品的競爭陷入價格戰(zhàn)的泥潭，商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)不能得到健康、長足的發(fā)展。

對美國、香港的銀行來說，差異化服務(wù)是商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展的基本思路，也是商業(yè)銀行的基本經(jīng)營手段之一。而國內(nèi)商業(yè)銀行大多限于為客戶提供銀行已經(jīng)設(shè)計好的固定產(chǎn)品，還不能為客戶量身定制金融產(chǎn)品，提供特需的金融服務(wù)。

(三)缺乏風(fēng)險防范意識

首先，各銀行為吸引客戶，片面追求高收益，

忽視風(fēng)險防范，運營成本與收益之間的矛盾日益突出，風(fēng)險與收益的缺口也開始擴(kuò)大。

其次，對客戶的風(fēng)險提示條款不明確，理財人員營銷客戶時對風(fēng)險提示不夠，甚至沒有對客戶給予正確引導(dǎo)。盲目鼓吹收益，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險避而不談，或者未就投資可能產(chǎn)生的風(fēng)險向客戶做充分提示，忽視產(chǎn)品收益背后的風(fēng)險防范，從而易誤導(dǎo)投資者，理財期限一到又不能達(dá)到客戶預(yù)期的收益率。

再次，理財產(chǎn)品的期限設(shè)置不盡合理，目前許多國內(nèi)投資者傾向于時間短、見效快、流動性強(qiáng)的投資品種，而此前各家銀行推出的理財產(chǎn)品似乎都忽略了這一因素，將期限定為一年以上。

(四)理財產(chǎn)品性質(zhì)界定不清楚，相關(guān)法律法規(guī)不完善

理財業(yè)務(wù)不等同于傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)，目’前國內(nèi)商業(yè)銀行無法嚴(yán)格界定理財業(yè)務(wù)的性質(zhì)是存款業(yè)務(wù)還是投資業(yè)務(wù)，銀行在這方面也沒有相關(guān)法律法規(guī)可以依據(jù)。所以，銀行無法向客戶提供提前支取、質(zhì)押和開具存款證明等服務(wù)，在一定程度上降低了銀行理財產(chǎn)品的市場競爭力。

(五)個人理財專業(yè)人士能力欠缺

發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行對理財專業(yè)人士要求很高，他們不但要熟悉有關(guān)產(chǎn)品，還必須具備全面的專業(yè)知識，具備良好的語言溝通以及承受壓力的能力。而在國內(nèi)，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員由于內(nèi)部職能分工的限制，往往只注重于提供傳統(tǒng)的銀行存貸等服務(wù)，沒有足夠的能力為客戶提供優(yōu)質(zhì)的個人理財服務(wù)。

三、借鑒國外個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展的成功經(jīng)驗

國外個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展得比較成熟，目前在美國一些銀行，個人理財業(yè)務(wù)的收入已經(jīng)達(dá)到整個銀行收入的70％以上，個人理財業(yè)務(wù)已經(jīng)成為美國一些銀行收入的主要來源。而我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)本身發(fā)展得晚，起點低，經(jīng)驗不足，目前個人理財業(yè)務(wù)收入還不能占到整個銀行收入的10％，發(fā)展水平較低。雖然國內(nèi)發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)在市場環(huán)境、政策環(huán)境、客戶需求等方面與國外存在巨大差異，但國內(nèi)商業(yè)銀行依然可以借鑒國外各類金融機(jī)構(gòu)發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)的先進(jìn)做法和成功經(jīng)驗。具體來講大致有以下幾點：

(一)為客戶提供差異化服務(wù)，不斷創(chuàng)新個人理財產(chǎn)品

針對客戶財務(wù)狀況的不同，國外銀行對中高端客戶和大眾客戶進(jìn)行分層次服務(wù)，對優(yōu)質(zhì)客戶提供全方位、個性化的服務(wù)及各種優(yōu)惠措施，打造差別化的競爭優(yōu)勢。吸引客戶在該行辦理更多的業(yè)務(wù)，從而更緊密的維系客戶，并獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益：對于一般大眾客戶則推出“門檻”較低的理財產(chǎn)品，制定大眾化的理財業(yè)務(wù)菜單，以維護(hù)潛在的中高端客戶。

理財產(chǎn)品的創(chuàng)新應(yīng)注重與我國的實際情況相適應(yīng)，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異較大，要針對不同區(qū)域的不同經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度，開發(fā)適合于當(dāng)?shù)卮蟊姾透辉ｋA層的投資理財品種。

(二)加強(qiáng)市場營銷方面的工作，提高營銷質(zhì)量

首先，要加大宣傳力度，提高宣傳的深度和廣度。開展廣告促銷，向客戶推介理財產(chǎn)品，激發(fā)其需求欲望；進(jìn)行公關(guān)促銷，采取多種方式與客戶加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，發(fā)揮銀行網(wǎng)點和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，提供多渠道的理財咨詢服務(wù)。

其次，加大渠道資源的整合力度，充分發(fā)揮網(wǎng)點的營銷職能。從調(diào)整網(wǎng)點布局入手，合理調(diào)整和優(yōu)化網(wǎng)點、自動柜員機(jī)、自助銀行的分布，加快理財中心建設(shè)，根據(jù)不同地區(qū)金融資源不同、客戶類型不同設(shè)置不同類型、不同功能的網(wǎng)點。加強(qiáng)網(wǎng)點內(nèi)涵的改造，增強(qiáng)網(wǎng)點的營銷功能，改變被動的網(wǎng)點經(jīng)營模式。

最后，要注重品牌建設(shè)，加大品牌的推廣。國際上先進(jìn)的商業(yè)銀行都有各自的個人理財品牌。如花旗銀行的CitiGold理財、匯豐銀行的卓越理財、恒生銀行的優(yōu)越理財?shù)鹊取Ｄ壳埃M管國內(nèi)商業(yè)銀行紛紛推出了個人理財業(yè)務(wù)，但大多數(shù)尚未真正形成自己的理財品牌。因此，制約了個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(三)強(qiáng)化風(fēng)險管理，完善定價機(jī)制，調(diào)整業(yè)務(wù)模式

理財產(chǎn)品的價格必須與風(fēng)險相匹配，同時建立完善的風(fēng)險評估制度、委托理財業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，確保理財業(yè)務(wù)運作符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定。

建立“以理財業(yè)務(wù)帶動傳統(tǒng)資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)”的共識，建立資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)并重的前提下突出中間業(yè)務(wù)的新模式，盡力擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)的市場份額。但是，由下圖可以看出，相對于國外銀行來講，目前國內(nèi)銀行非信貸業(yè)務(wù)收入占比處于一

(四)加大技術(shù)投入，完善商業(yè)銀行的技術(shù)系統(tǒng)，建立理財規(guī)劃中心

一是要加強(qiáng)便利客戶交易和可以增加客戶附加價值的技術(shù)，如增強(qiáng)自助銀行服務(wù)，增加網(wǎng)上銀行的理財服務(wù)，提供電話銀行服務(wù)。

二是要加強(qiáng)客戶關(guān)系管理的信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行對個人客戶信息管理尚處于粗放型管理階段。部分銀行已開發(fā)了個人客戶信息管理系統(tǒng)，而大多數(shù)銀行還沒有完善的個人客戶信息管理系統(tǒng)，對于客戶的動態(tài)管理、個人理財方案的設(shè)計和個人理財策劃書的編制都處于初級階段，部分銀行仍然依靠手工作業(yè)。個人理財業(yè)務(wù)面對的是一支龐大的客戶群，提供的是長期的動態(tài)金融服務(wù)，因此，開發(fā)個人理財信息管理系統(tǒng)勢在必行。

三是要建立理財規(guī)劃中心。理財中心是一個平臺，銀行業(yè)有得天獨厚的優(yōu)勢，理財中心不僅有為客戶理財?shù)墓δ芗皩蛻衾碡斉嘤?xùn)的功能，還應(yīng)當(dāng)具有對市場熱點行情預(yù)測和及時信息的功能。理財中心可以克服單人理財業(yè)務(wù)不專業(yè)，不能滿足客戶的各種需要，把理財人員整合成一個團(tuán)隊，以團(tuán)隊的方式為客戶提供全方位理財服務(wù)。

(五)加強(qiáng)理財人員的培養(yǎng)，形成有效的客戶經(jīng)理制度

目前，國內(nèi)各商業(yè)銀行的個人理財業(yè)務(wù)剛剛起步，缺乏專職的個人理財隊伍，尚未形成知名的品牌、個人理財人員從事著不同的業(yè)務(wù)，因此，主動上門理財?shù)目蛻糨^少，理財效果不明顯。

商業(yè)銀行在推出個人理財業(yè)務(wù)之后，應(yīng)該建設(shè)專職的個人理財人員隊伍。這支隊伍不僅要精通銀行的各類業(yè)務(wù)，而且要具有證券、保險、基金等方面的專業(yè)證書，掌握個人理財技巧，具備為客戶提供個性化、差異化理財服務(wù)的能力。

另外，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與證券、基金、保險等金融機(jī)構(gòu)之間跨行業(yè)的合作，從現(xiàn)階段互相業(yè)務(wù)發(fā)展到更廣泛的行業(yè)間接觸。

(六)監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對個人理財服務(wù)的監(jiān)管