納稅籌劃方案

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納稅籌劃方案范文第1篇

征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動(dòng)態(tài)博弈對(duì)局。企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃可以降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)納稅意識(shí)，改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)、合理的事先籌劃和安排，做好納稅籌劃方案設(shè)計(jì)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、納稅籌劃的定義及原則

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務(wù)法律法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)，為達(dá)到降低稅負(fù)和防止稅收風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用自身的權(quán)利對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資行為、理財(cái)涉稅事項(xiàng)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低風(fēng)險(xiǎn)為目的的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一部分，必須按照以下幾條原則：

第一，依法合規(guī)原則。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，依法合規(guī)是區(qū)別逃稅、偷稅的根本性標(biāo)志，稅務(wù)籌劃的概念已被大眾接受。企業(yè)只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)開(kāi)展納稅籌劃，必須按照法律規(guī)定選擇各種納稅方案，而不能違反制度規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)，納稅籌劃從某個(gè)角度上看是“鉆了法律的空子”， 但依法辦事是硬道理，務(wù)必以法律法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，在規(guī)章的制約下從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，沒(méi)有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃必將以失敗告終。

第二，總體利益最大化原則。企業(yè)在制定籌劃方案時(shí)必須從全局利益出發(fā)，稅務(wù)籌劃是通過(guò)滯延納稅時(shí)間以及降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)來(lái)取得稅務(wù)利益，追求公司效益最大化。企業(yè)不能將眼光放在降低個(gè)別稅種上，要通過(guò)測(cè)算分析綜合各個(gè)稅種的稅負(fù)影響， 選擇能使公司整體負(fù)擔(dān)最低的最優(yōu)納稅方案。

第三，成本效益優(yōu)先原則。納稅籌劃的根本目標(biāo)就為了公司利益最大化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人為了獲取額外的稅務(wù)利益，必然會(huì)為該籌劃方案的開(kāi)展支付相應(yīng)的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而需要負(fù)擔(dān)其他方案的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)的納稅籌劃不是稅率稅金的單一比較篩選，務(wù)必參考財(cái)務(wù)思維模式計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值。

第四，事前規(guī)劃原則。稅務(wù)工作一般包括事前、事中、事后三部分，納稅籌劃要在事前借助多項(xiàng)手段開(kāi)展設(shè)計(jì)安排、統(tǒng)籌規(guī)劃提高事前管理行為能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，為了節(jié)省資金成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應(yīng)稅行為前事先做出籌劃的可能性，有利于開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作。

二、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的目標(biāo)

納稅活動(dòng)本身就是一個(gè)知識(shí)交叉領(lǐng)域，融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收、法律和管理為一體。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式、商業(yè)模型及管理模式于一體的，以稅收規(guī)劃設(shè)計(jì)為核心要素的智慧性行為。

納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，是企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的管理目標(biāo)是：

1.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃方案的目的之一。雖然納稅籌劃在概念上不等同于偷逃稅款、漏繳稅金，但在實(shí)際生活中兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)混淆。納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)要吃透法律精髓，領(lǐng)悟稅法內(nèi)涵。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)過(guò)程中，企業(yè)不定期進(jìn)行稅務(wù)工作自查自檢活動(dòng)，過(guò)濾、清理、消滅隱患；謀劃即將開(kāi)展的納稅工作，設(shè)計(jì)規(guī)避未來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方針戰(zhàn)略。

2.探索規(guī)律性的稅務(wù)模式

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和運(yùn)作管理有規(guī)律性，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)有的放矢地制定納稅籌劃最優(yōu)方案。研究設(shè)計(jì)方案過(guò)程無(wú)疑就是去挖掘最為有效、最為合適的納稅模式，將其固化于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，長(zhǎng)期對(duì)企業(yè)的特定業(yè)務(wù)發(fā)揮作用。雖然每個(gè)企業(yè)都有其特點(diǎn)，但在稅務(wù)管理上卻有共同共通的部分。在稅務(wù)策劃方面，出色的納稅模式是可以復(fù)制、嫁接和移植的。成功解決企業(yè)稅收問(wèn)題的納稅籌劃方案，可以成為一種優(yōu)秀的創(chuàng)新模式，規(guī)律性地推演到其他相鄰行業(yè)企業(yè)中。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益

納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)推動(dòng)稅務(wù)工作在重大涉稅業(yè)務(wù)的事前參與，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。在重大涉稅事項(xiàng)的決策流程中，挖掘了稅收操作的最佳模式，加入稅務(wù)咨詢環(huán)節(jié)，探尋了合理納稅的最優(yōu)方法。提前開(kāi)展稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)籌劃，節(jié)約納稅成本，確保應(yīng)當(dāng)獲得的合法權(quán)益，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，在合法基礎(chǔ)之上的節(jié)稅效應(yīng)是沒(méi)有法律風(fēng)險(xiǎn)存在。納稅籌劃方案要實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益增值，需在設(shè)計(jì)過(guò)程中評(píng)價(jià)方案的的可操作性和可行性，并從法律角度維護(hù)納稅操作的有效性和合法性。

三、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的切入點(diǎn)

納稅籌劃方案設(shè)計(jì)必須依法合規(guī)，不是所有的經(jīng)濟(jì)行為都可以進(jìn)行合法地稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理有其特定的客觀空間。課稅范圍、對(duì)象、稅率、應(yīng)納稅額有選擇性的開(kāi)展籌劃，并不是所有稅種都具有籌劃空間，進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)要選擇合適合規(guī)地切入點(diǎn)：

1.確定節(jié)稅幅度大的稅目切入

從根本上看，所有稅種都可以進(jìn)行稅務(wù)方案研究設(shè)計(jì)，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的辦法、渠道及其效益也不同。在判斷節(jié)稅事宜上，重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)因素：

（1） 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互影響。在經(jīng)營(yíng)管理中某些稅種對(duì)企業(yè)的效益影響深遠(yuǎn)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中地位特殊比重較大作用明顯。這些特別稅種通常就是稅務(wù)籌劃的重中之重，因此，企業(yè)在進(jìn)行方案研究設(shè)計(jì)之前要排查確定哪些稅種具有籌劃價(jià)值。

企業(yè)作為市場(chǎng)活動(dòng)主體，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，即要自覺(jué)地使本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的規(guī)定保持同步，也要考慮個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，當(dāng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策具有顯著的產(chǎn)業(yè)傾向時(shí)，稅收作為有效的經(jīng)濟(jì)手段直接作用于市場(chǎng)，鼓勵(lì)并扶持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，具有強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力的行業(yè)、市場(chǎng)和產(chǎn)品。因此企業(yè)在重大涉稅經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策時(shí)，就應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，放棄限制發(fā)展的行業(yè)，以此來(lái)增加營(yíng)利能力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）潛力大的稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性具有很強(qiáng)的引導(dǎo)性，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。按照以往的規(guī)律，稅種的稅源充足，稅負(fù)的彈性伸縮也大，重點(diǎn)稅種是納稅籌劃的主要關(guān)注對(duì)象。稅制要素構(gòu)成也是影響稅負(fù)彈性的重要因素。其主要包括稅率、稅基、扣除額和稅收優(yōu)惠。稅收扣除額越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。

2.依據(jù)稅收差別待遇切入

稅收優(yōu)惠既稅收差別待遇是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，用足用好用活稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過(guò)程。國(guó)家為了充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，通常在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，制定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、優(yōu)惠政策差別和稅率差別。稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間。納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的稅收權(quán)益。稅收政策還存在種種不成熟與不規(guī)范的規(guī)定，有許多有待進(jìn)一步改善的地方，企業(yè)不得濫用稅收優(yōu)惠條款，曲解稅收優(yōu)惠政策，杜絕以欺詐手段騙得稅收優(yōu)惠

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系尚不健全，稅制不完善，市場(chǎng)波動(dòng)性教大，法規(guī)法制力度較差，企業(yè)在財(cái)務(wù)稅務(wù)方面與政府機(jī)關(guān)有很大協(xié)調(diào)溝通空間。因此，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與各財(cái)稅機(jī)關(guān)建立保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的政企關(guān)系，了解國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)動(dòng)態(tài)，多溝通多交流掌握國(guó)家在財(cái)稅上有何特殊優(yōu)惠政策及要求，積極爭(zhēng)取政策扶持照顧，獲得最大稅收利益。

3.從納稅主體構(gòu)成切入

根據(jù)法律規(guī)定，每一稅種都明確規(guī)定出各自的納稅人，凡不屬于某一稅種的納稅人，則無(wú)須繳納該項(xiàng)稅收。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及特殊性，在某些特定范圍上稅法未給予準(zhǔn)確的界定。做納稅籌劃調(diào)研時(shí)企業(yè)必須進(jìn)行全方位的利弊分析，全面綜合的考慮爭(zhēng)取選擇避開(kāi)成為某一稅種的納稅人，盡量從根本上減輕稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

4.從應(yīng)納稅額的動(dòng)因切入

影響應(yīng)納稅額的動(dòng)因主要有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。反之，計(jì)稅依據(jù)越大，稅率越高，應(yīng)納稅額就越大。所以納稅籌劃的操作方法就是要分別從這兩個(gè)方面入手找到合法的手段控制應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

四、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的結(jié)合點(diǎn)

納稅籌劃方案設(shè)計(jì)需要以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的結(jié)合，即：

納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會(huì)計(jì)處理

因此，抓住三個(gè)關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)是做好納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的必要條件，即將現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策和業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來(lái)；將稅收政策與其相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來(lái)；將恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理結(jié)合起來(lái)。下面就對(duì)這三個(gè)關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)進(jìn)行具體闡釋：

1.業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合

所謂的業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)開(kāi)展某項(xiàng)工程業(yè)務(wù)的全過(guò)程，如企業(yè)開(kāi)展大型投融資行為、擴(kuò)大某類產(chǎn)品的市場(chǎng)份額等。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過(guò)程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務(wù)與之相關(guān)的稅收政策、稅率各是多少，自始至終涉及哪些稅，采取何種征收方式，過(guò)程中有無(wú)稅收優(yōu)惠政策可以有效運(yùn)用，法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的，有無(wú)可以利用的規(guī)章制度漏洞來(lái)獲得額外的稅收利益。在深刻分析以上情況后，企業(yè)應(yīng)高效、有針對(duì)性地利用這些動(dòng)因來(lái)開(kāi)展納稅籌劃節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。

2.籌劃方法與稅務(wù)政策的結(jié)合

納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用合理有效的稅收籌劃方法對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行安排，選擇與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的納稅籌劃切入點(diǎn)。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃的結(jié)合

納稅籌劃的終點(diǎn)是降低稅收負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)稅收成本。其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)只有稅收政策和籌劃方法還不夠。稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)果最終都要在會(huì)計(jì)核算中體現(xiàn)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)還要利用好會(huì)計(jì)處理方法，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，把納稅籌劃結(jié)果恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理中，以期達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的最終目的。

五、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵期

1.企業(yè)建立、調(diào)整組織架構(gòu)時(shí)

企業(yè)建立環(huán)節(jié)是進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵時(shí)期，稅收政策中有許多法規(guī)尤其是營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅政策都是針對(duì)新成立的企業(yè)制定的。企業(yè)的組織架構(gòu)調(diào)整會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很多影響，包括稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面，調(diào)整組織架構(gòu)是值得關(guān)注的重要時(shí)期，所以要走在組織架構(gòu)調(diào)整之前進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)。

2.企業(yè)開(kāi)展重組整合時(shí)

為了增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)進(jìn)行分立合并，在并購(gòu)重組中尋找納稅籌劃的節(jié)稅空間極為重要，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)政策來(lái)規(guī)范企業(yè)的合并分立活動(dòng)。在資產(chǎn)整合及分立合并之際對(duì)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購(gòu)成本，獲得較大的納稅籌劃空間，而且對(duì)企業(yè)并購(gòu)的后續(xù)工作有很大的幫助。

3.簽訂合同契約時(shí)

在對(duì)外簽訂契約時(shí)，企業(yè)要綜合考慮合同條款對(duì)納稅活動(dòng)的影響，否則會(huì)給企業(yè)的后期經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患。因此，對(duì)于合同條款的仔細(xì)斟酌甚為必要，為了達(dá)到納稅籌劃節(jié)稅目標(biāo)必須調(diào)整或改變合同條款。

4.開(kāi)展特殊重大業(yè)務(wù)時(shí)

企業(yè)發(fā)生重大特殊業(yè)務(wù)時(shí)，也是進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。因?yàn)闃I(yè)務(wù)特殊影響重大，會(huì)直接作用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理上。企業(yè)準(zhǔn)確掌握充分了解相關(guān)稅務(wù)規(guī)章制度，設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅籌劃方案，可以利用該特殊業(yè)務(wù)一舉籌劃成功。

5. 調(diào)整稅務(wù)政策時(shí)

納稅籌劃方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；電信企業(yè)；納稅籌劃方案；中國(guó)移動(dòng)公司

當(dāng)前受“營(yíng)改增”政策的影響，中國(guó)移動(dòng)公司的發(fā)展情況有所改變，出現(xiàn)很多稅負(fù)和利潤(rùn)減少等問(wèn)題，這些都是由于營(yíng)改增政策在電信行業(yè)中的不斷深入，給電信企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不小影響。中國(guó)移動(dòng)公司要想在“營(yíng)改增”環(huán)境下更好發(fā)展，就必須要明確“營(yíng)改增”政策對(duì)自身發(fā)展帶來(lái)的影響有哪些，明確問(wèn)題的所在，在根據(jù)相應(yīng)的問(wèn)題制定合理的解決策略，這樣不僅能夠推動(dòng)電信企業(yè)更好發(fā)展，還能更好的發(fā)揮“營(yíng)改增”的重要作用，實(shí)現(xiàn)電信企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。

一、中國(guó)移動(dòng)公司發(fā)展中“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的主要影響

根據(jù)中國(guó)移動(dòng)2013年下半年至2016年上半年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表顯示：“營(yíng)改增”后的半年里中國(guó)移動(dòng)公司的營(yíng)業(yè)收出現(xiàn)小幅度下降，但是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及凈利潤(rùn)下降率分別達(dá)到了11.85%、10.79%；2015年上半年的營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)了回轉(zhuǎn)，但在下半年間其收入又呈下降狀態(tài)，利潤(rùn)整體仍然處于下滑趨勢(shì)。而2016年上半年收入及利潤(rùn)有較大幅度的上升，這有可能是中國(guó)移動(dòng)公司將要結(jié)束利潤(rùn)連續(xù)下滑局面的信號(hào)。

結(jié)合電信行業(yè)所處的環(huán)境分析，中國(guó)移動(dòng)公司的收入及利潤(rùn)下滑的主要原因就是“營(yíng)改增”造成的。例如，在“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施以前，根據(jù)不同情況和活動(dòng)項(xiàng)目向客戶提供無(wú)償贈(zèng)送服務(wù)內(nèi)容，其中政策規(guī)定，在業(yè)務(wù)銷售之后，可以附帶贈(zèng)品或附帶其他電信服務(wù)項(xiàng)目，對(duì)于這樣的情況，是不會(huì)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅。但是在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，該政策卻發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，納稅人在提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，給予用戶相應(yīng)的贈(zèng)品、識(shí)別卡或是電信終端等電信業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)該獲取全部?jī)r(jià)款和相應(yīng)的價(jià)外費(fèi)用等，在根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行分別核算，在根據(jù)稅率技術(shù)形式計(jì)算出繳納增值稅的數(shù)值，但是給予用戶的贈(zèng)送就會(huì)出現(xiàn)增值稅，從而降低銷售額，出現(xiàn)稅負(fù)現(xiàn)象不斷提升。

二、營(yíng)業(yè)成本降低空間有限，利潤(rùn)提升困難

電路租金及網(wǎng)路互聯(lián)支出等都是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這對(duì)降低企業(yè)成本是有利的，但除此之外，折舊、人工成本及銷售費(fèi)用等均不得抵扣，所占比重達(dá)到50%左右。盡管網(wǎng)絡(luò)互連支出等費(fèi)用只要得到合法的抵扣憑證，均可以抵扣，但是在實(shí)務(wù)中由于大部分商屬于個(gè)人，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。可見(jiàn)，雖然“營(yíng)改增”雖擴(kuò)大了抵扣范圍，但是營(yíng)業(yè)成本降低的空間不大。

三、在“營(yíng)改增”后實(shí)施有效的納稅籌劃策略

1.銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃方案

在電信企業(yè)中有很多視同銷售業(yè)務(wù)存在，例如，中國(guó)移動(dòng)公司，根據(jù)季度或各種活動(dòng)會(huì)推動(dòng)不同的活動(dòng)項(xiàng)目，包括捆綁銷售項(xiàng)目、交話費(fèi)送手機(jī)項(xiàng)目以及辦理業(yè)務(wù)送自行車等銷售策略，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，這樣的銷售形式并不會(huì)給稅收帶來(lái)影響，但是隨著政策的整改，此類的銷售策略也出現(xiàn)了額外稅收的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致視同銷售行為出現(xiàn)繳納增值稅的現(xiàn)象，這樣不但會(huì)給企業(yè)收入情況帶來(lái)一定影響，也會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大問(wèn)題。所以，中國(guó)移動(dòng)公司必須要全面整理市場(chǎng)部門現(xiàn)行的相關(guān)套餐政策，將捆綁業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的進(jìn)行優(yōu)化和完善，并且要嚴(yán)格按照營(yíng)改增要求，設(shè)計(jì)和符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展的營(yíng)銷策略，從而減少此類問(wèn)題的出現(xiàn)，這樣才能讓中國(guó)移動(dòng)公司在“營(yíng)改增”環(huán)境下，更好的發(fā)展與進(jìn)步。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃方案

電信行業(yè)在發(fā)展中也進(jìn)行過(guò)相應(yīng)整改工作，但因不同的因素導(dǎo)致一些基站站點(diǎn)在整合后并沒(méi)有做到統(tǒng)一命名，對(duì)于這樣的情況會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票名稱不能保持一致等現(xiàn)象，因此必須要將發(fā)票上的名稱進(jìn)行統(tǒng)一，這樣才能櫧笠檔姆⒄溝於良好基礎(chǔ)。“營(yíng)改增”政策后，電信企業(yè)對(duì)供應(yīng)商、合作商的選擇上，要將門檻進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并找尋良好的合作商和供應(yīng)商進(jìn)行合作，這樣才能避免不必要的問(wèn)題出現(xiàn)，更好的推動(dòng)中國(guó)移動(dòng)公司穩(wěn)定發(fā)展。

3.建立增值稅管控控制制度

營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，電信企業(yè)應(yīng)該要合理的調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)管理方法，根據(jù)“營(yíng)改增”的具體要求，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，從而更好的降低中國(guó)移動(dòng)公司的稅負(fù)問(wèn)題。以中國(guó)移動(dòng)公司為例，要想讓其在營(yíng)改增環(huán)境下更好發(fā)展，就要根據(jù)自身實(shí)際情況，建設(shè)增值稅管理控制系統(tǒng)，在制定合理的增值稅管理控制流程以及有效制度，進(jìn)而對(duì)繳納稅款工作進(jìn)行合理的規(guī)范，防止風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)中國(guó)移動(dòng)公司發(fā)展帶來(lái)的影響。并且中國(guó)移動(dòng)公司也要根據(jù)工作人員的實(shí)際水平，開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，不斷提升工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，讓工作人員更好的認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”政策，從而加深其工作意識(shí)，讓工作人員明確其重要性，這樣才能更好的促進(jìn)中國(guó)移動(dòng)公司更好發(fā)展，讓中國(guó)移動(dòng)公司在“營(yíng)改增”政策下穩(wěn)定進(jìn)步。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策對(duì)電信行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)極大的影響，電信企業(yè)必須要明確“營(yíng)改增”政策的重要性，并且要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，在根據(jù)相應(yīng)問(wèn)題制定合理的解決策略，從而更好的發(fā)揮“營(yíng)改增”政策的作用，更好的推動(dòng)電信企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]彭新媛. “營(yíng)改增”背景下電信企業(yè)的納稅籌劃[J]. 財(cái)會(huì)月刊，2015，04：52-54.

納稅籌劃方案范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 納稅籌劃稅收成本非稅成本

納稅籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行有利于納稅人的納稅策劃，使企業(yè)本身稅負(fù)得以減輕或延緩的一種活動(dòng)。納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。隨著企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)和各種籌劃方式的涌現(xiàn)，納稅籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇。但是，在實(shí)際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

有效納稅籌劃是一種科學(xué)全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現(xiàn)形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產(chǎn)生、選擇、實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括時(shí)間成本、貨幣成本、心理成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會(huì)給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過(guò)程中相對(duì)而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時(shí)間成本。時(shí)間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數(shù)據(jù)等所花費(fèi)的時(shí)間。納稅籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的搜集和整理工作。這些資料包括：國(guó)家有關(guān)的稅收政策和法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)資料以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資料等。其中，對(duì)于稅收法規(guī)和政策要連續(xù)收集，這樣才有利于把握國(guó)家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)。因此，時(shí)間成本的大小與籌劃項(xiàng)目的復(fù)雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長(zhǎng)短有密切的關(guān)系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進(jìn)行納稅籌劃而發(fā)生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對(duì)稅務(wù)顧問(wèn)的報(bào)酬支付或約見(jiàn)、拜訪稅務(wù)顧問(wèn)所發(fā)生的交通費(fèi)等。由于受我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平所限，自己有能力進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)并不多，大多數(shù)企業(yè)要想進(jìn)行納稅籌劃，只能求助于如注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)機(jī)構(gòu)的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復(fù)雜程度一般成正比，越是復(fù)雜的、大的納稅籌劃項(xiàng)目，越需要聘請(qǐng)知名稅務(wù)顧問(wèn)，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔(dān)心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮。心理成本很難測(cè)量，也很少有人對(duì)此進(jìn)行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項(xiàng)時(shí)都因擔(dān)心籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會(huì)影響他們的工作效率，對(duì)于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊懰麄兊纳眢w健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價(jià)。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀尽Ｒ话愣裕睦沓杀镜母叩腿Q于納稅籌劃的復(fù)雜程度、納稅人的心理承受力、政府對(duì)納稅違法行為處罰的嚴(yán)厲程度等。

(4)風(fēng)險(xiǎn)成本。稅納籌劃風(fēng)險(xiǎn)指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，由于利率、匯率等原因而預(yù)期的籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)成本指由于存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的成本。一個(gè)合法有效的納稅籌劃得以進(jìn)行的前提，一是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然都沒(méi)有違反稅法，但也存在風(fēng)險(xiǎn)，而且依次遞升。一個(gè)方案的實(shí)施，特別是在企業(yè)決策時(shí)，一種方案選定后企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)模式就會(huì)確定下來(lái)，再進(jìn)行改變不但成本高，有時(shí)會(huì)傷及企業(yè)的筋骨。相對(duì)來(lái)說(shuō)，納稅政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性國(guó)家會(huì)及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的文件加以修補(bǔ)，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率不同國(guó)家會(huì)在政策環(huán)境成熟時(shí)進(jìn)行稅制改革來(lái)減少這類差異，所以第二個(gè)前提存在的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)；納稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向是國(guó)家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一部分，政策往往有延續(xù)性，而且一部分政策在出臺(tái)時(shí)就明確其實(shí)施期限，便于在方案設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行衡量。利用納稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向進(jìn)行籌劃是納稅籌劃的最優(yōu)考慮，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機(jī)會(huì)成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負(fù)減少而使其他稅種的稅負(fù)增加而增加的稅負(fù)大于減少的稅負(fù)，使企業(yè)整體稅負(fù)成本加大。三是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。

2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┘{稅籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容,具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下,不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、沉沒(méi)成本和違規(guī)成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對(duì)稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對(duì)納稅籌劃的影響。非稅成本是進(jìn)行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化, 但如果納稅籌劃者未充分認(rèn)識(shí)到非稅成本的存在, 則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節(jié)稅金額。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤(rùn)最大化，而納稅是企業(yè)成本的重要組成部分。而通過(guò)納稅籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業(yè)減少這方面的支出，相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。

3.建立企業(yè)的良好信譽(yù)。企業(yè)依法納稅不僅可以減少各種罰沒(méi)支出。而且可以樹(shù)立良好的企業(yè)形象，給企業(yè)帶來(lái)其他收益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，人們的品牌意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。因此，每個(gè)企業(yè)都不放過(guò)任何一個(gè)樹(shù)立企業(yè)形象的機(jī)會(huì)。如，我國(guó)每年4月份的納稅宣傳月，稅務(wù)機(jī)關(guān)都選擇部分模范納稅戶進(jìn)行宣傳，如果企業(yè)能夠依法納稅。就會(huì)在納稅宣傳月被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)作先進(jìn)典型予以宣傳，既節(jié)省了企業(yè)的廣告支出，又為企業(yè)創(chuàng)立了品牌，形成了無(wú)形資產(chǎn)，使企業(yè)長(zhǎng)期受益。

4.現(xiàn)金流量收益。企業(yè)在稅法允許的情況下，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇，可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貨，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無(wú)息貸款。

5.企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動(dòng)企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃必須聘用高素質(zhì)的人才，規(guī)范自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業(yè)帶來(lái)收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃會(huì)使股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)最大化。但實(shí)際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負(fù)，但實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時(shí)不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。納稅籌劃方案的選擇實(shí)際上是一種財(cái)務(wù)決策，該財(cái)務(wù)決策的核心是比較收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

可以說(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分納稅利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案付出額外費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅負(fù)降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。盡管企業(yè)后期的外購(gòu)貨物會(huì)減少，進(jìn)項(xiàng)稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無(wú)可置疑，這種籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來(lái)稅收上的好處，但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫(kù)、商業(yè)企業(yè)未付款，購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如此一來(lái)，企業(yè)如果想用盡早購(gòu)貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫(kù)房緊缺、存貨占?jí)捍罅抠Y金、管理費(fèi)增加等一系列問(wèn)題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見(jiàn)，稅納籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

納稅籌劃方案范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 納稅籌劃 原則 風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行法律規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)其應(yīng)稅行為的事前、事中進(jìn)行合理籌措和安排，盡可能減少納稅的行為或者推遲納稅時(shí)間而取得稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有明顯特征：其一是超前性，即納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在事先進(jìn)行，一旦業(yè)務(wù)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，便已沒(méi)有籌劃的空間；其二是預(yù)期性，即納稅籌劃應(yīng)在對(duì)未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)所作預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)劃；其三是全局性，即納稅籌劃方案的選擇可能影響到納稅人最終的整體決策，而且由于其復(fù)雜性，往往需要多個(gè)部門合作完成；其四是成本性，即納稅籌劃需要付出資金成本、時(shí)間成本和機(jī)會(huì)成本，成本與回報(bào)的比值決定著籌劃方案的優(yōu)劣；其五是專業(yè)性，即納稅籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)要求，最好由專業(yè)機(jī)構(gòu)、專業(yè)人士完成。

納稅籌劃作為一項(xiàng)特殊的專業(yè)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須遵循一定的基本原則：合法性原則，即納稅籌劃必須在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行，這也是納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為最本質(zhì)的區(qū)別;利益最大化原則，納稅人之所以進(jìn)行納稅籌劃，根本目的就是追求個(gè)人或企業(yè)的利益最大化，失去這一原動(dòng)力，納稅籌劃也就失去了活力之源;可操作性原則，再成功的籌劃方案也必須能夠進(jìn)行現(xiàn)實(shí)操作，否則只是一紙空文。而且在不同籌劃方案同時(shí)備選時(shí)，越便于操作的方案越容易被納稅人選擇。

納稅人在進(jìn)行籌劃的時(shí)候，除了要遵循基本原則之外，還必須注意防范因此可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身的安全。

風(fēng)險(xiǎn)之一：思想認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須在不違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下完成，絕非不擇手段的偷稅、漏稅。納稅人如果對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，就很容易使其籌劃行為偏離正常的軌道，滑入偷稅漏稅的深淵。

風(fēng)險(xiǎn)之二：目標(biāo)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人對(duì)于其籌劃目標(biāo)的選擇，直接影響其籌劃的成果，并帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的正確目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人的整體利益最大化，并非單純地降低稅負(fù)。納稅人如果僅以降低稅負(fù)為唯一目標(biāo)，則很可能出現(xiàn)稅負(fù)下降但企業(yè)整體利益亦因此而受損的短期效應(yīng)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需要。

風(fēng)險(xiǎn)之三：法規(guī)認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。各種稅收法規(guī)是納稅人進(jìn)行一切籌劃的根本準(zhǔn)繩，我國(guó)屬于成文法系國(guó)家，各種稅收法規(guī)眾多，納稅人如果對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)不夠熟悉或者在理解、把握方面有所偏差，則很可能使納稅人在無(wú)意之中觸犯法律。

風(fēng)險(xiǎn)之四：法規(guī)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，我國(guó)的稅收法規(guī)也隨之不斷地進(jìn)行著調(diào)整和完善，由于納稅人對(duì)于國(guó)家法律的未來(lái)變動(dòng)和發(fā)展很難預(yù)期，而納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)一般都是根據(jù)現(xiàn)行的稅收法律所制定的，并且納稅籌劃方案的時(shí)間跨度也往往較長(zhǎng)，這就為納稅籌劃的最終成果帶來(lái)了很大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。

風(fēng)險(xiǎn)之五：經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多的稅收優(yōu)惠政策往往都是針對(duì)于符合某些特定條件的納稅人所制定的，因此納稅人如果為了獲得某些稅收利益而選擇這些特定條件時(shí)，都會(huì)對(duì)其自身產(chǎn)生一定的約束，從而影響納稅人經(jīng)營(yíng)的靈活性，一旦市場(chǎng)環(huán)境等外部經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生變動(dòng)，就可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

風(fēng)險(xiǎn)之六：執(zhí)法認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論納稅人如何進(jìn)行納稅籌劃，其能否最終實(shí)現(xiàn)必然要取決于稅務(wù)執(zhí)法部門的認(rèn)可。而我國(guó)目前很多稅收法律規(guī)定得都比較粗放，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，征納雙方很可能因?yàn)閷?duì)某一納稅籌劃方案的認(rèn)定產(chǎn)生分歧，從而導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

由此可見(jiàn)，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)足以抵消納稅籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，因此為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，納稅人必須盡力防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，納稅人可以考慮采取以下措施：

措施之一：樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此納稅人應(yīng)當(dāng)正視其存在的可能性，不能以為納稅籌劃方案是經(jīng)過(guò)專業(yè)人士擬定的，就喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。在保持高度警惕性的同時(shí)，納稅人還應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立一套科學(xué)而快捷的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，這樣在納稅籌劃實(shí)施時(shí),一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就可以及時(shí)向納稅人發(fā)出警告。

措施之二：加強(qiáng)成本效益分析，確保成本費(fèi)用最低。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃的各種成本進(jìn)行深入分析，剔除不必要的費(fèi)用支出，爭(zhēng)取在實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)的前提下將成本控制在最低水平線上。不過(guò)納稅人在進(jìn)行成本控制之時(shí)，要注意對(duì)其進(jìn)行全面客觀的分析，除了可視的直接成本之外，不要忽視各種間接成本和隱性成本。

措施之三：堅(jiān)持依法籌劃，切莫輕易逾越雷池。合法或者至少不違法，這是納稅籌劃的根本前提，因此納稅人一定要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)進(jìn)行充分而全面的了解，籌劃方案力爭(zhēng)符合國(guó)家的稅收政策的發(fā)展導(dǎo)向或調(diào)整意圖，以求更有效地降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

措施之四：確認(rèn)籌劃目標(biāo)準(zhǔn)確合理，實(shí)現(xiàn)利益最大化。納稅籌劃的終極目標(biāo)是利益最大化，因此在進(jìn)行納稅籌劃之時(shí)應(yīng)注意避免短期行為，力爭(zhēng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與納稅人的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)納稅人整體發(fā)展的需要。

措施之五：保持適度靈活機(jī)動(dòng)，提高籌劃方案的適用性。對(duì)于某些時(shí)間跨度比較大的籌劃方案，應(yīng)注意保持籌劃的靈活性，因?yàn)槲覈?guó)的各種稅法正在不斷的調(diào)整之中，而且納稅人所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)條件也在不斷變化，過(guò)于剛性的籌劃方案會(huì)產(chǎn)生較大的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，而較為靈活的籌劃方案則具有較強(qiáng)的適用性和時(shí)間性，可以確保最終籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

納稅籌劃方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：納稅 籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 

 

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。 

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門 

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。 

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范: 

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。 

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。 

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。 

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。 

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。 

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn): 

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站