現金管理基本原則
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現金管理基本原則范文第1篇
摘 要 現金是企業的血液，是企業生存發展的基礎。伴隨著全球金融危機的深化，現金管理在企業財務管理中的重要性空前凸顯。本文首先總結了現金管理在財務管理中的核心地位，并結合目前企業存在現金管理不到位、片面追求利潤最大化等現象進行剖析，然后就如何提高現金管理水平提出了自己的建議，希望對企業的財務管理工作提供一定的借鑒與參考。
關鍵詞 現金管理 重要性 現狀不足 對策
一、認識現金在企業財務管理中的作用
1.現金是企業的血液
現金是企業的大動脈，現金流量是企業經營運轉過程中不可缺少的血液。只有充沛的現金才能疏通企業經營的每個環節、每個部門、每個流程。只有現金的運轉才能為企業的可持續發展提供源源不斷的能量與活力。否則，企業的發展、壯大也將變得一紙空文。同時，企業的進一步發展又衍生了更多的現金流，市場空間的不斷擴大、市場競爭的不斷加強，提高了現金新城代謝的速度，暢通了現金流轉的渠道。
2.現金是企業發展壯大的基礎支柱
企業的生存、發展離不開必要的生產設備、器材、勞動力等，而所有必需品都依賴于現金的支付功能。企業的運營是動態的、持續的、長久的，因此對現金的需要也是源源不斷的。只有充足的現金流才能滿足企業正常的業務活動。規范現金管理方法，編制現金預算方案，平衡一定時間段內現金產入與產出的比例，是企業實現可持續發展的餓中流砥柱。
3.現金是企業經營運行的動力
企業是一個進行獨立核算的經濟實體，資金收支活動貫穿于企業生產經營的全過程。貨幣資金形態――其它資金形態――貨幣資金形態的周期性形態變化構成了企業的資金循環，也就是資金周轉。只有這一循環過程暢通無阻，現金鏈條始終保持連續不斷，企業才能獲得長久運行下去的動力。否則，企業的生存和發展將會受到嚴重的威脅，企業價值最大化理念也不過只是――“竹籃打水一場空”。
二、分析現金在財務管理中的應用
1.現金與企業的經營活動
現金是企業財務中變現能力最強大、最穩定的資產，一方面可以用來購買企業生產活動所必須要的機械設備，一方面可以償還本息，繳納稅款。當然，這并不是指企業掌握更多份額的現金就是一件好事。反之過多的現金庫存，影響了現金的正常流動，降低了現金的盈利能力。因此，在企業的經營活動中，現金管理的方向在于尋找兩者之間的平衡，保持最佳狀態的現金持有量。
2.現金與企業的投資活動
現金流量代表著企業投資活動中資源流入與轉出的比例。現金從企業流出代表企業投資活動的開始，現金重新返回企業代表企業投資效益的收回。進行投資活動時，現金流出企業；當投資活動獲得效益時，現金重新流回企業。投資活動最終會導致現金流入量的增加。當現金流轉速度過快、流轉數量過大時，現金的存量就會相應的減少。因此，企業財務管理中應當控制好現金的存量和流量之間的平衡關系，控制好現金的流轉數量、流轉方向和流轉速度。
3.現金與企業的籌資活動
籌資活動是企業投資、用資的關鍵環節，科學預測現金需求量和合理選擇籌資方式。在企業的每個環節都離不開一定數量的現金作為保障。但是當財務出現赤字或者手頭緊缺，無法第一時間解決資金與生產之間的矛盾時，企業不得不進行籌資活動，獲得更多的資金支持。籌資活動中的現金流量主要包括籌資流入資金和籌資流出資金兩大項。其中，籌資活動流入的現金包括發行債券所收到的現金、吸收權益性投資所收到的現金和借款所收到的現金。籌資活動流出的現金包括償付利息、債務所支付的現金，發生籌資費用所支付的現金等。
三、如何做好現金管理工作
在當前的現金管理中還存在諸如規章制度不健全、人員隊伍水平有待提升、管理方法不科學等系列弊端，這些都制約了企業現金管理水平的提升。因此，抓好現金管理工作刻不容緩。
1.健全現金管理法規制度
應當隨著經濟體制的改革，完善現金管理法規的制度建設，要盡快制定現金管理條例、辦法，并輔以防范金融風險和經濟犯罪為目的出臺票據結算制度、發展現金專戶管理、杜絕公款私存的現象，促使核算，調度和稽核等部門通力協作，密切配合，建立一套科學有效的現金使用機制。
2.打造一支優秀的現金管理隊伍
要完善貨幣人員部門編制，加強財會人員培訓，優化人員配置，落實崗位責任制。企業必須要重視財會人員的業務培訓與教育，提升財會人員的專業知識和實踐經驗，多多選拔年輕的財務人才參與財務工作。良好的崗位素質不僅僅需要扎實過硬的專業知識，還需要從業者具備基本的職業道德，要遵循服務人民、愛崗敬業、樂于奉獻、公正客觀的基本原則，要不斷強化自身的道德觀念和法律觀念，一切按程序辦事。
3.堅持區別管理、有所側重的原則
現金管理要根據經濟單位的不同經濟性質優化現金使用結構，實施差別化管理，當前市場經濟的主體不僅有國有經濟，還有個體經濟、股份制經濟等不同成分的存在，如：國有經濟中的現金來源于國家和銀行，因此管理上應當格外嚴格；而如果對外資經濟和個體經濟監管過嚴的話，將會破壞我國的投資環境，對市場經濟的發展產生不利的影響。
四、結束語
現金不僅指狹義上的庫存現款，還包括視同現金的各種銀行存款及短于三個月期限的現金等價物，它的特征是流動性強，具有靈活性，可以自由參與市場交易。現金是一個企業生產、發展的基礎，更是企業做大做強的物質保障。現金管理與企業財務管理的關系密不可分，加強現金管理工作將是企業財務管理中的重中之重。
參考文獻：
現金管理基本原則范文第2篇
［關鍵詞］非會計專業；會計教育；教學目標；教學內容；教材建設
在“以就業為導向”的宗旨下，加強非會計專業學生對會計知識的學習已成為眾多高職院校和社會的共識，對非會計專業的教學和教材研究也顯得非常重要。這方面的探討雖然已較多，但由于認識上的不同，使得在非會計專業會計學的教學目的、教學內容、教學特點、教材建設等方面的研究仍存在一定的差異和問題。筆者根據多年的教學體會和實踐經驗，對高職非會計專業會計學教學問題談談個人的一些看法。
一、教學中存在的問題
（一）教學目的不明確
不同的教學目的決定著不同的教學內容和教學方法。長期以來，高職院校在確定非會計專業的會計學課程教學目標時，都習慣于從會計學科角度出發，過多考慮會計學科知識體系的完整性，而對非會計專業學生學習會計知識的目的認識不夠，甚至直接將專業會計人員的教學目標作為非會計專業的教學目標。
（二）教學內容寬窄不一，差異較大
現有的非會計專業會計學教材一般均涵蓋了會計原理、財務會計和成本會計等課程，但具體內容略有不同，有的包括總論、復式記賬及會計6要素的核算［1］1-297；有的內容略有增加，加入了財務會計報告及分析、會計核算程序等內容［2］，目前多數非會計類教材均采用這種模式；有的再加入會計工作的組織與管理等內容［3］；也有的在講述會計基本概念和原理的基礎上，從會計3大報表入手，講解6大會計要素的意義和作用，剖析3大報表之間的關聯［4］；其他許多非會計類教材的內容均大同小異。盡管內容涵蓋面寬窄不一，但均存在知識覆蓋面不夠的問題。
（三）側重于會計核算或分錄教學，不注重信息使用者將會計信息用于決策的需求
多數非會計教材側重于對會計要素核算的講解，特別是會計分錄的編制，不注重會計信息的使用和理解。在有多種可供選擇的會計核算方法時，講解的方法過多，重點不突出。如存貨的計價有5種方法、固定資產的折舊有4種方法、賬務處理程序有5種等等；有的教材對非常規方法講解過多，如在介紹“會計循環和會計處理程序”時用了相當長的篇幅介紹會計循環概述、意義和要求、記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、普通日記賬處理程序［1］325-338。其實作為非會計專業的學生只要理解做賬的基本程序就可以了，一般情況讓學生理解記賬憑證賬務處理程序即可。
（四）教材選用困難
現在許多非會計專業的會計學教材，均帶有較強的通用性，常常忽視不同專業的差異，兼容面過大，通用性過強，沒有考慮到學生就業多樣化和創業的需要。如有的將教材界定為“可作為大中專院校會計專業、非會計專業會計學基礎教學之用，也可作為企業財會人員、各級各類管理人員的培訓教材及參考書。”［5］有的標明既“適用于高等院校工商管理類各專業的本、專科學生使用，也可作為經營管理人員學習會計知識的參考書。” ［1］2這種情況的存在，客觀上為教師選用合適的教材增加了難度，常常使征訂的教材缺乏專業特色和針對性。
二、教學中應注意的問題
結合非會計專業學生會計背景知識不足的特點，有針對性地對會計知識及相關知識進行重組，以形成具有特色的高職非會計專業會計學課程教學內容是非常必要的。在此必須注意以下4個方面的問題：
1.側重于“四基”，即基本會計理論、基本經濟業務、基本會計核算方法和基本會計操作技能。以常規業務、簡單業務、小企業業務為主，以《小企業會計制度》為主要的法規依據。
2.強調會計信息與管理的關系和會計基本原理的應用，不追求各種具體會計核算技術、技巧細節的介紹。改變傳統會計學教材偏重程序和規則的做法，簡化大量與非會計專業沒有密切關聯的內容，多講道理，少講核算。
3.不涉及當前有爭議的和前沿的會計理論問題。會計學作為一門應用性學科，具有很強的社會性。為適應日新月異的經濟和社會變革的要求，會計自身也在不斷地進行著完善和發展。一系列新的會計法規、準則和制度不斷出臺，核算內容也在不斷地調整，核算方法也在不斷地改進。如果教材過于追求與制度、方法的同步性，對于非會計專業的學生來說實在沒有必要。
4.注重會計基本原理與企業會計實務的緊密結合。本著“必需”、“夠用”、“易學”、“實用”的原則，充分考慮學生在就業和創業時的需要，既不過多地闡述會計理論，也不過繁地介紹會計實務。在一定程度上說，非會計專業的會計學教學應遵從典型的實用主義原則，以能解決實際問題，滿足需要為其最高目標。
三、解決問題的途徑
（一）進一步明確教學目的
非會計專業會計學在課程體系中的地位和教學目的，決定著教學的指導思想、教學內容和教學方法。會計學是高職院校各經濟類和管理類專業必修的專業基礎課。對會計專業而言是入門課程，但對非會計專業而言，卻是一門獨立封閉的課程。非會計專業學生將來不一定從事具體的會計工作，不是會計信息的收集者和整理者，但卻是會計信息的使用者。對于非會計專業來講，會計學融合了學生將來從事經濟工作必須掌握的會計基本知識和其他相關知識，有助于完善學生的專業知識結構，擴大學生的知識面，為學生將來的就業和創業服務。“聞道有先后，術業有專攻”，掌握必要的會計知識對非會計專業的學生來說是“兼營”而不是“專攻”，學習的目的是培養非會計專業學生理解、分析和利用會計信息的能力。
學生通過對本課程的學習，應概括地了解和掌握會計信息生成的基本過程，了解會計所產生的信息所代表的經濟含義，認識會計在企業經營、管理和決策中的重要作用，使他們在今后的各項工作中成為會計信息的主動使用者。
（二）準確把握課程特點
很多用于非會計專業的教材在特點上表述很多，也各不相同。筆者認為應具備以下3個基本特點：
1.基礎性。根據“必需”、“夠用”原則，教學內容只介紹“四基”內容，即會計的基本理論、基本經濟業務的會計核算、基本會計方法和基本操作技能。
2.通俗性。由于非會計專業的學生缺乏會計知識的背景，因此內容上必須遵循“專業知識通俗化、復雜問題簡單化”的原則，通俗易懂、深入淺出地闡述會計理論及其在經濟管理中的應用。
3.實用性。會計本身就是一門應用性學科，實用性是其基本的要求。實用性要求教學內容能直接為學生的就業和創業服務。
（三）選用合適教材
由于教學的對象不同、要求不同、基礎知識不同、教學目的不同，各種兼容性很強的教材是很不適應的。如市場營銷專業和電子商務專業，同屬非會計專業，但對市場知識、對經濟法律法規的認識是有很大差異的，畢業后對會計知識的應用要求也是不同的。因此，筆者認為：對于非會計類專業會計學教材的選用，應反復甄別和篩選。首先，選用高職高專類教材；其次，選用有專業針對性的教材，如旅游會計、營銷會計等等。確實沒有針對專業的，在選用通用教材時，要注重實用性，且在制訂授課計劃時按大綱予以調整。
（四）合理重組教學內容
非會計專業的會計學究竟應包括哪些內容，從上述情況看有所不同。在會計專業，會計學由于是其他會計專業課程的基礎，具有前導性，大量內容放在了中級財務會計、高級財務會計、財務管理、成本會計等后續課程中，同時還開設有經濟法、稅法等課程，因此在會計學中只講一般理論和一般方法即可。但對于非會計專業而言，不存在會計學的后續課程問題，一本書就要解決所有的會計核算和相關的管理知識，因此教材內容宜寬不宜窄。
筆者認為，非會計專業會計學的教學內容應涵蓋會計原理、財務會計、成本會計、財務報告的分析與利用、出納知識、稅收基本知識等課中最基礎的部分，是這些內容的有機組合。其內容應包括以下4個部分：
1.會計核算知識
主要將會計原理、財務會計和成本會計的內容糅和起來，內容應體現專業特色。具體內容包括：會計的概念、對象、職能、任務及核算方法；基本前提和一般原則、會計6要素的確認與計量；會計科目與賬戶；復式記賬原理、借貸記賬法、賬戶對應關系和會計分錄；會計憑證的意義與作用；會計賬簿的設置和登記、賬簿的試算平衡與記賬錯誤的更正；賬簿的結賬與對賬；財產清查的意義、種類和盤存制度、方法以及財產清查結果的處理；會計循環、會計核算形式等內容。本部分應側重于介紹會計的基本理論知識、基本方法和基本技能，不要求學生過多掌握具體的賬務處理辦法，只是通過會計核算方法領會會計工作過程。內容按照憑證、賬簿和報表這一順序加以展開的，循序漸進，由淺入深，讓學生完整地理解基本會計工作的全過程。
通過對本部分的學習，要使學生看得懂基本的會計賬，懂得企業經營、會計核算和企業管理之間的密切關系，能應用所學的會計知識為降低生產經營成本和提高經濟效益服務。比如，通過學習明白企業的經營涉及哪些稅費，在經營中如何合理地降低成本，減少不必要的開支等。
2.財務報告的分析與利用
由于會計報表是會計信息的使用者獲取會計信息最直接的渠道和最直觀的方式，學會閱讀會計報表是會計信息的使用者的基本功。因此，在講述會計基本概念和原理的基礎上，通俗地講解6大會計要素的現實經濟含義和作用，剖析三大報表之間的關聯具有重要意義。在會計報表中，不要求學生掌握會計報表的編制方法，只要求學生能看懂。其中重點又應放在資產負債表上，其次是利潤表和利潤分配表，對于較難的現金流量表不作專門講解，可放在現金的管理和核算部分作簡要的說明，主要是要求學生理解現金流量的重要現實意義。
3.出納知識
本部分教學內容主要是現金管理和控制制度、銀行結算方式、銀行存款管理和控制制度等內容。通過對本部分的學習，使學生初步了解現金管理的基本原則、現金開支范圍的規定、現金管理的“八不準” 、違反現金管理制度的處罰等問題；懂得錢賬分管制度、現金開支審批制度、日清月結制度、現金清查制度、現金保管制度、保險柜的配備使用制度等對企業的重要性。對于銀行結算介紹主要的銀行結算方式，重點是銀行結算紀律的相關規定。具體包括：常見國內結算方式的適用范圍、種類和特點、銀行結算的基本原則、辦理銀行結算的基本要求、單位和個人應該遵守的結算紀律、違反銀行結算制度應負的責任、銀行賬戶的使用要求等內容。
4.稅收知識
由于非會計專業一般不開設稅法課程，為了方便學生以后的就業和創業，學生應了解一些關于稅收方面的基本知識。本部分應包括各種常規稅種的計稅依據、稅率、計算方法、征繳辦法等內容，尤其要讓學生了解企業在日常經營中涉及的主要稅費，充分理解每一個稅種對企業的實際影響，為培養學生形成自覺的納稅意識和合理避稅意識打好基礎。
（五）不斷改進教學方法
在會計專業教學中，模擬教學和生產實習教學占有重要地位。但在非會計專業，由于教學目的不同，教學課時的限制，不可能進行充分的模擬實習教學。根據教學特點，在非會計專業宜大量采用案例教學法。案例教學法可直觀地反映教學內容，增強學生的學習效果。
［參考文獻］
［1］ 方光正，等.新編會計學［M］.北京:清華大學出版社， 2006.
［2］ 劉世青.會計學基礎［M］.北京:清華大學出版社， 2005:222－265.
［3］ 張遠錄，郭傳章. 會計基礎與實務［M］.北京:清華大學出版社， 2006:267－270.
現金管理基本原則范文第3篇
關鍵詞：銀行結算賬戶；制度重構；思路和建議
一、我國人民幣銀行結算賬戶管理現狀分析
（一）初步確立基本制度框架，相關政策法規需進一步整合
2003年以來，根據《辦法》實施中遇到的問題及業務發展需要，我國又先后了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》（以下簡稱《細則》）、《關于規范人民幣銀行結算賬戶管理有關問題的通知》（銀發[2006]71號）、《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號令，以下簡稱2號令）等重要文件。應該說，這些規章反映了近年來銀行結算賬戶的發展需要，但存在制度前后變化較大、內容零散，缺乏系統性、統一性規劃。
（二）依附于銀行結算賬戶的監管內容過多，有悖賬戶監管的本質
由于歷史原因，我國賬戶管理制度肩負了太多非銀行結算賬戶監管的內容，如公款私存、現金管理、三日生效、反洗錢等職能，從近年來實際執行效果看，這種專業化管理的內容被“眉毛胡子一把抓”強加于人民銀行結算賬戶制度后，一定程度上導致了職責不清，重點不突出，執行效果流于形式的現象。
1、商業銀行執行防范公款私存的監管要求難以落實。現行《辦法》要求銀行機構不得有允許“公款私存“的行為，但當單位以票據向個人支付款項時，銀行機構礙于票據無因性原理，不知是否應拒絕受理該類業務；根據《關于改進個人支付結算服務的通知》要求，對于單位向個人轉賬金額超過5萬元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據，銀行在執行“公款私存”規定時有無所適從之感。
2、現金管理職能難以有效實施。《辦法》中滲透了現金管理的若干要求，但與銀行結算賬戶管理的核心職能不相匹配。《辦法》在規范賬戶的使用上，較多地考慮了現金管理的要求，而現金管理規定表現于以《現金管理暫行條例》為核心的若干規范性文件中，人民銀行及商業銀行分支機構的賬戶管理人員普遍感覺難于完全把握。
（三）賬戶管理分類方法有待進一步探討，缺乏對備案類賬戶的控制，風險隱患較大
賬戶分類管理有利于根據具體情況，確定具體管理措施，增強管理的針對性，但分類方法上有待進一步探討。一是賬戶分類過繁，不易管理。加之人民銀行放開了單位向個人銀行結算賬戶轉款的審核限制，除不能直接提現外，備案類賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來越多的企業在商業銀行的強大營銷攻式下,選擇開立手續辦理相對簡便的備案類賬戶，并使用備案類賬戶辦理日常結算業務，賬戶監管被實質性流于形式。
（四）賬戶管理缺少政府職能部門的有效配合，銀行“孤掌難鳴”
賬戶管理不僅僅是銀行的責任，而是一項龐大的社會系統工程。特別是在金融企業邁向國際化發展的今天，銀行日趨商業化，不應再承擔更多的政府職能。但由于我國歷史上的客觀因素，銀行在商業化運作的同時，還在承擔部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門的聯動，因而賦予銀行的部分職責無法有效開展。
（五）商業銀行權利與義務不相匹配，執行中存在“四難”
商業銀行作為獨立經營的企業，本身不具備行政執行職能，但新《辦法》將諸多應由客戶履行的職能，簡單地交由商業銀行來執行，由于商業銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問題，導致在實際執行存在賬戶年檢難、銀企對賬難、賬戶變更難、取現審核難。
二、改革人民幣單位銀行結算賬戶管理制度基本思路和建議
改革人民幣單位銀行結算賬戶管理制度基本思路：從構建和諧的銀行結算環境入手，以強化銀行結算賬戶開戶人身份識別為重點，進一步整合與現金管理、支付結算、反洗錢等監管主體的職能，突出結算賬戶管理重點，有所為有所不為，與其他法規制度共同形成職能清晰、優勢互補、監管有效銀行結算支付體系、從而達到事半功倍的效果。
（一）提升賬戶制度的法律級次，整合、完善現有賬戶管理制度
2003年9月實施的《辦法
》作為一部規章，明確開立基本賬戶、臨時賬戶和預算單位專用賬戶實行核準制度。2004年7月實施的《行政許可法》規定，部門規章和規范性文件不能設定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國銀行結算賬戶的的根本大法，原本應該是行政法規。所以要盡快將目前《辦法》的法律級次上升為行政法規，同時整合現有零散的賬戶管理規定；進一步提高賬戶行政許可的法律效力級次，強化銀行結算賬戶監管力度。
（二）以對銀行結算賬戶開戶人身份真實性監管為核心，重新定位銀行結算賬戶的管理重點
將銀行結算賬戶監管重點從面面俱到轉向賬戶所有人身份真實性確認和識別，借鑒公安部門身份證管理的思路和辦法，由客戶主動到人民銀行進行定期“身份年檢”，對于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統和大小額支付系統的聯網，直接控制其結算，同時要簡化現有賬戶年檢內容。取消結算賬戶制度中對現金管理、反洗錢職能等方面內容的規定，交由專門的現金管理、反洗法規制度執行，避免重復和沖突。目前單位賬戶開戶、變更、撤銷，以及更換印鑒等，《辦法》均規定可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權書和雙方身份證件，但個人結算賬戶的行為目前缺乏授權規定，不利于個人結算賬戶資金安全的維護。
（三）簡化銀行結算賬戶分類方法，強化賬戶監管
根據管理實踐，對目前“四類賬戶”的分類方法進行整合，考慮采用“基本結算賬戶”和“非基本結算賬戶”兩類進行管理，明確兩類賬戶的不同用途，臨時驗資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現行管理一樣，不納入賬戶管理系統。對部分賬戶進行數量控制。對單位賬戶和個人賬戶分別給予數量限制，對超過數量的由客戶提出充分理由，人民銀行進行嚴格審批，從而達到遏制存款人泛濫開戶的行為。
（四）加強部門合作，保持金融秩序穩定
建立人民銀行與銀監、工商、稅務、質量技術監管等行政部門合作溝通機制，加強協調溝通和信息共享，做好行政管理與業務服務，促進賬戶管理水平的提高，以保障對開戶單位資金的管理與監控，維護國家和人民利益。同時，借鑒聯網核查等先進經驗，放開銀行、工商、稅務、質量技術監管等客戶信息的共享，工商、稅務、質量技術監督等部門提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實的現象；銀監部門掌握的銀行機構在賬戶方面的違法違規情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統信息，通過信息共享提高監督管理針對性，雙方在實施賬戶現場檢查時先期相互通報，以避免重復檢查；簡化賬戶年檢手續，提高賬戶管理效率。
（五）明確商業銀行和客戶各自職能，責權一致，強化執行
在要求商業銀行履行職責的同時，應賦予其相應權利，提供制約存款人的有效手段。同時，積極推進銀行的商業化運作，將取現、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責應定位為提供日常服務，履行監管報備，避免銀行卷入各類經濟糾紛當中。
作者簡介：朱桐新，男，本科學歷，會計師、經濟師，現任河南省中行國內結算部副總經理；張愛輝，男，研究生學歷，注冊部審計師、會計師，現任河南省中行國內結算部風險團隊主管。
參考資料：
現金管理基本原則范文第4篇
摘要：企業資金管理是企業財務管理的核心內容，企業生產經營活動的進行離不開企業資金的使用，加強企業資金管理對于有效防范和控制企業風險具有非常重要的作用。然而，當前我國很多企業在資金管理工作上還存在一些問題，使得企業資金管理風險增加。本文將對企業資金管理存在的風險進行分析，并在堅持資金管理的原則基礎上提出企業資金管理風險控制與防范的措施，旨在提高企業資金管理水平。
關鍵詞 ：資金管理；風險控制；防范
企業資金管理是指對企業籌資和資金運營等財務活動實施的管理。企業要想提高資金管理工作效率，防范和控制資金風險，就必須在企業自身發展戰略的基礎上，科學規劃投融資目標，不斷完善企業資金授權、批準、審驗等相關制度，并明確資金管理工作的崗位職責與權限要求，加強對企業資金的檢查和評定，以確保企業資金安全高效的運營，實現企業經濟利益的最大化。
一、資金管理的基本原則
1.安全性原則。企業各單位要加強對資金的管理和監督，完善資金管理及核算制度，建立健全內部監督約束機制，定期對資金管理工作進行檢查，確保資金安全。
2.效益性原則。資金的籌集、使用和管理，必須厲行節約，降低成本，防止浪費，提高資金使用效益。
3.分級集中管理原則。企業對各成員單位資金實行分級集中管理，如建立結算中心、資金調度中心或財務公司，使各部門、各下級單位的資金往來全部納入財務部門的控制之下，統一調度和有效監控企業的各項資金，實現資金的集中管理，從而達到嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環的問題。
4.全面資金預算原則。資金管理應采用全面預算，以現金流量管理為核心，進一步細化資金安排，增強現金保障能力。統籌規劃生產經營與投融資活動的資金供給，科學預測預算年度現金收支、結余與不足，合理確定現金收支規模，安全高效地做好資金籌劃工作，加強現金流入、流出全過程預算控制，做好資金預算執行情況的分析、監督與考核。
二、資金管理風險分析
主要包含籌資管理、投資管理和資金運營管理等內容。資金管理風險即是在以上資金管理工作中而產生的。
籌資管理面臨的風險主要包括：不符合國家法律法規規定；未經適當審批或授權審核；資金計劃失誤；缺乏對籌資合同條款的審核；資金配置結構不合理；缺乏跟蹤制度；因操作失誤未按時還本付息導致企業信用下降。
投資管理面臨的風險主要包括：投資目標和規劃不合理；資金投放數量、結構方向與時機不當；不能有效控制資金成本，合理進行項目投資期盈利預測，導致項目投資虧損；投資活動忽略企業的資產結構與流動性，導致產生投資風險；投資項目未進行跟蹤管理，實施有效控制；投資收回、轉讓、核銷等決策失誤。
資金運營管理面臨的風險主要包括：資金使用違反國家法律、法規規定；未經審批或授權進行款項撥付、調動；銀行賬戶管理（開戶、審批、使用）不符合國家規定；資金記錄不準確、不完整；相關票據丟失、變造、偽造、被盜用或非法用章；現金管理未按照現金管理制度執行；網銀支付未設置交叉審核崗位或轉錯賬戶。
三、企業資金管理建議采取以下主要控制措施
（一）籌資管理風險的主要控制措施
1.企業首先應該根據其籌資目標，結合企業年度預算，制定籌資方案，并明確籌資用途、籌資結構和籌資方式等內容，對籌資成本和潛在風險作出充分的估計，制定相應的應急處理措施。
2.重大籌資方案應當形成可行性研究報告，進行全面的風險評估分析，并提出有效的風險應對策略。例如企業債務性融資應重點關注：國家貨幣政策、利率風險、籌資成本、償還能力；股權性融資則應重點關注發行風險、外部經濟形勢、公司控制權風險等。在明確這些風險因素后，有針對性的制定風險應對策略。
3.籌資方案按照規定的權限和程序實行集體決策。
4.當企業籌資方案制定，就應該制訂切實可行的籌資計劃，選擇科學的籌資方式以及籌資數額，科學規劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資。
5.簽訂籌資協議，明確權利義務，實施嚴密的籌資程序控制，發揮會計控制作用，保證籌資活動正確、合法、有效進行。
6.嚴格按照確定的用途使用資金，正確計提和支付利息，加強債務償還和股利支付環節的監督管理。
（二）投資管理風險的主要控制措施
1.對投資方案進行財務、市場、技術等戰略性評估，深入分析項目的先進性與可行性、前景與市場容量，預測項目現金流、風險、投資回報，分析不同項目的可行性。
2.明確對投資業務的授權審批方式、程序、權限和責任，實行聯簽制度或集體決策審批。
3.核實投資項目資金需求，積極籌措投資資金。
4.依據投資計劃，按照項目的投資進度，及時投放資金。
5.當資金投放完畢，企業應該對其投資項目進行嚴格的監督和控制，保證項目建設進度，符合質量管理要求。
6.跟進投資項目，及時評價投資項目狀況，以保證管理決策層實時了解投資項目進展狀況，促進其決策層更好的調整投資策略。
（三）資金運營管理風險的主要控制措施
1.企業應在資金業務中建立嚴格的授權批準制度，使審批人熟練掌握資金業務的授權批準方式、程序，明確業務責任和相關控制措施，審核和審批必須逐級由下至上進行，不能越級審核和審批，不得由一人辦理資金業務的全過程。規定出納人員辦理資金業務的職責范圍和工作要求。出納人員不應兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
2.加強資金支付的管理，規范付款流程，把好資金支付關，確保資金及時、安全地支付。
3.加強對應收賬款的管理，保證資金的及時回收，防范和控制資金風險。
4.集中管理、統一調配企業閑置資金；
5.公司在經營過程中沉淀的臨時閑置資金，在不影響正常業務開展的前提下，可用于理財運作；在不以投機為目的前提下，為規避匯率、利率風險所進行的匯率、利率金融衍生產品操作。理財品種原則上應符合國家相關規定并保證合規、安全條件下的收益最大化。
6.加強資金運營管理，要求企業應協調好企業內部各部門在生產經營過程中的資金需求，使各部門采購、生產、銷售等環節中的資金平衡，全面提升資金營運效率。
7.企業還應對資金預算執行情況進行檢查和綜合分析，一旦發生異常情況，要及時采取措施處理，防止出現資金冗余或資金鏈中斷的局面。
現金管理基本原則范文第5篇
為進一步加強我鎮村級財務管理，加快村級財務管理規范化、制度化的進程,規范村級經濟運行,維護農村社會穩定。根據市村集體經濟組織財務管理制度（興委辦［2009］142號）精神，經研究決定，對我鎮行政村下設自然村賬務進行合并，為此，特提出如下實施意見。
一、賬務合并的目的和意義
行政村合并，是深化農村改革的重要舉措，它有利于村莊發展規劃，推進農村小康社會建設和新農村建設；有利于資源合理配置，促進村級經濟發展；有利于降低村級運行成本，保證村級正常運轉。村級財務管理是村級經濟社會發展基礎性工作，實行賬務合并規范核算，十分關鍵，很有必要，對于促進行政村統一規劃，統一發展，統一管理有著十分重要的現實意義。
二、賬務合并的基本原則
1、統一建賬，加強磨合的原則。為做好合并村的磨合，必須統一建賬，合并初期各村的資產、資源、資金雖然合并核算，但在日常管理中，對于原自然村回收的債權，原則上優先用于償還原自然村的債務，原自然村無債務的，優先用于原自然村公益事業建設;原自然村發包收入和上爭資金，原則上優先用于原自然村公益事業建設及償還原自然村的村級債務，通過幾年磨合，最終達到徹底的合并。
2、統一核算協調，加強管理的原則。并村并賬后，必須一個村只設一本賬，嚴禁賬外賬和私設小金庫，堅持以行政村設立村級財務主管，實行村支書一支筆審批，嚴禁多人審批；堅持一個行政村只設一名結報會計，負責本行政村的業務結報。
3、統一理財，民主監督的原則。必須堅持以行政村設立村務公開監督小組和民主理財小組，各小組人員必須由各自然村人員組成，必須堅持以行政村開展村務公開活動和民主理財活動，村務公開時，公開的內容可以在各自然村同時公開，但內容必須相同。
三、賬務合并的方法和要求
村級賬務的合并工作從2010年9月1日至2010年9月30日，力爭在一個月的時間完成，合并的起點時間為2010年9月1日。具體方法和要求如下：
1、加強債權債務的清理核實。要對各個自然村目前的應收款和內部往來（借方）進行重新核實確認，對無法收回的有關戶及個人因死亡或不存在的，必須經過村民代表及民主理財代表核實后，報鎮政府批準，并在村務公開欄中公示后，方可進行賬務核銷。要對各個自然村目前的應付款、短期借款和內部往來（貸方）必須進行重新核實確認，對應付款和短期借款重點清理，對不需要償還的個人和單位應給予核銷。在賬務調整后，再進行賬務合并。
2、做好合并前的結賬工作。賬務合并前，各自然村必須在9月5日前將本村的各項收入、支出到中心進行報賬、結賬、夾賬、關賬。關賬后，鎮會計服務中心將各個自然村核實后的債權、債務，打印清冊到村交民主理財代表審核簽字認可后，再進行賬務合并。
3、做好賬務合并后的財務管理工作。村級賬務合并后，要嚴格執行《現金管理暫行條例》，對所收現金必須先繳至會計服務中心，任何村不得坐收坐支。現金付出原則由村結報會計按手續領取，大額工程款由村結報會計和工程款對象同時到場領取，各村結報會計每個星期到鎮會計服務中心結報當期發生的各種收支票據，各村結報會計對每張票據進行審核，確保票據的規范性和真實性。支出票據必須有經手人、證明人、審批人、民主理財代表簽字蓋章，在“四證”齊全后方可到會計服務結報。今后對于隔期票據，鎮會計服務中心將嚴格要求，堅決拒報，如有特殊情況，須鎮分管領導批準后方可結報。
