變更管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
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變更管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第1篇
關(guān)鍵詞:網(wǎng)絡(luò)環(huán)境;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在“COSO內(nèi)部控制整體框架”理論中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。因此,如何辨識(shí)、分析與管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),成為企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵。信息技術(shù)的發(fā)展,給企業(yè)帶來(lái)了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),同時(shí)也給企業(yè)的內(nèi)部控制,特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立和管理帶來(lái)困難。
一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,雖然企業(yè)的整體目標(biāo)沒(méi)有發(fā)生變化,但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的外部環(huán)境與內(nèi)部因素都發(fā)生了變化。伴隨者業(yè)務(wù)流程的重組,系統(tǒng)的開(kāi)放性、信息的分散性、數(shù)據(jù)的共享性,使系統(tǒng)從以往封閉的集中狀態(tài)走向開(kāi)放,網(wǎng)絡(luò)帶給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.授權(quán)方式的變化帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)信息的開(kāi)放性和保密性,系統(tǒng)程序員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)分析員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員等各類(lèi)人員對(duì)其權(quán)限內(nèi)的工作都設(shè)置一定的口令或密碼,但是他們的工作態(tài)度、責(zé)任心、業(yè)務(wù)水平參差不齊,一旦系統(tǒng)操作員不懷好意,擅自改變他人的口令或密碼,改變他人的權(quán)限,勢(shì)必造成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理混亂,從而給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)程序化的風(fēng)險(xiǎn),有可能導(dǎo)致同一種差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制,在很大程度上取決于這些會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中運(yùn)行的程序的質(zhì)量。一旦這些應(yīng)用程序中存在嚴(yán)重的漏洞或惡意的“后門(mén)”,就會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)安全。
3.原始憑證數(shù)字化,使得會(huì)計(jì)信息被篡改或偽造。隨著電子商務(wù)的發(fā)展,一些單位的原始憑證也如同記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)表一樣,已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化、電子化,即以數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)在磁(光)性介質(zhì)上,這種無(wú)紙憑證極其容易被竄改或偽造而不留痕跡,它弱化了紙質(zhì)原始憑證所具有的較強(qiáng)的控制功能,給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題。另外,磁性介質(zhì)容易遭到破壞,一旦受損,又很難修復(fù),這更使數(shù)據(jù)化的信息丟失或毀損的風(fēng)險(xiǎn)加大。
4.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性加劇了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性等特點(diǎn),在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的,除非他們?cè)谖锢砩蠑嚅_(kāi)連接。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很容易被黑客訪問(wèn)或遭到病毒的攻擊,這種攻擊,可能來(lái)自企業(yè)外部,也可能來(lái)自企業(yè)內(nèi)部,而且一旦發(fā)生將造成巨大損失。
綜上所述,網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下出現(xiàn)的新問(wèn)題主要是網(wǎng)絡(luò)信息安全而造成的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因此,加強(qiáng)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理主要在于加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息安全的管理。
二.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的主要對(duì)策
1.加強(qiáng)程序開(kāi)發(fā)管理
首先,加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)或采購(gòu)的項(xiàng)目審批管理。公司要建立信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)技術(shù)規(guī)范與流程,保證信息技術(shù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)或采購(gòu)都通過(guò)適當(dāng)?shù)挠脩?hù)部門(mén)管理層和企業(yè)信息化部門(mén)管理層的審批,以確保新系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的可行性、與現(xiàn)有系統(tǒng)的整合性以及符合報(bào)告披露的目標(biāo)。重要的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和信息系統(tǒng)的采購(gòu)、開(kāi)發(fā)須在相關(guān)用戶(hù)部門(mén)、企業(yè)信息化部門(mén)、本公司管理層或上級(jí)公司審批同意后,才可以開(kāi)始正式執(zhí)行。
其次,加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)管理。對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,公司需對(duì)自行開(kāi)發(fā)和外包合作開(kāi)發(fā)等方式采用公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方法和項(xiàng)目管理方法,并制定相應(yīng)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以確保執(zhí)行。信息技術(shù)系統(tǒng)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中,公司應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目管理部門(mén)(組),由項(xiàng)目管理部門(mén)(組)監(jiān)控項(xiàng)目的進(jìn)展情況。預(yù)算要求、需求說(shuō)明、項(xiàng)目關(guān)鍵報(bào)告等文檔須經(jīng)項(xiàng)目工作組審閱,并進(jìn)行歸檔保存。
再次,加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)測(cè)試管理。在開(kāi)發(fā)信息技術(shù)系統(tǒng)的過(guò)程中,項(xiàng)目管理部門(mén)(組)對(duì)測(cè)試結(jié)果必須集中歸檔保管,對(duì)系統(tǒng)層面和用戶(hù)層面的測(cè)試要求進(jìn)行書(shū)面記錄并最終達(dá)到測(cè)試要求。測(cè)試后信息技術(shù)人員及用戶(hù)部門(mén)對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行書(shū)面確認(rèn),并進(jìn)行項(xiàng)目歸檔保存。項(xiàng)目管理組對(duì)新上線的信息技術(shù)系統(tǒng)在實(shí)施后進(jìn)行終驗(yàn),以確保新流程及相關(guān)控制的正確運(yùn)行和操作。相關(guān)部門(mén)審閱終驗(yàn)報(bào)告,跟進(jìn)和解決遺留的問(wèn)題,并書(shū)面確認(rèn)該系統(tǒng)已達(dá)到功能和控制上的預(yù)定要求。
2.加強(qiáng)信息安全管理
首先,要加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理。公司應(yīng)建立相關(guān)信息安全職能,并制定相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)圖及部門(mén)、人員職責(zé)描述文檔。公司應(yīng)制定正式并經(jīng)過(guò)管理層批準(zhǔn)的信息系統(tǒng)安全政策,范圍包括所有涉及財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)和程序的信息技術(shù)環(huán)境(例如網(wǎng)絡(luò)安全、物理安全、操作系統(tǒng)安全、應(yīng)用程序安全等方面)。用戶(hù)和信息技術(shù)人員都應(yīng)知曉本公司的信息系統(tǒng)安全政策。
其次,應(yīng)加強(qiáng)用戶(hù)賬號(hào)的管理。用戶(hù)賬號(hào)的權(quán)限管理,公司應(yīng)建立用戶(hù)及其權(quán)限設(shè)置的管理流程,用戶(hù)創(chuàng)建和授權(quán)必須通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后,方可由系統(tǒng)管理員在系統(tǒng)中創(chuàng)建用戶(hù)賬號(hào)。網(wǎng)絡(luò)管理員用戶(hù)賬號(hào)的使用僅限于已授權(quán)人員,這類(lèi)用戶(hù)賬號(hào)的授權(quán)須經(jīng)用戶(hù)部門(mén)管理層和企業(yè)信息化部門(mén)管理層的書(shū)面授權(quán)審批。業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)用戶(hù)賬號(hào)訪問(wèn)權(quán)限,應(yīng)根據(jù)相應(yīng)管理流程經(jīng)相應(yīng)用戶(hù)部門(mén)管理層審批后由系統(tǒng)管理員分配。對(duì)于超級(jí)用戶(hù)等特權(quán)用戶(hù),企業(yè)應(yīng)對(duì)其在系統(tǒng)中的操作全程進(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)信息化部門(mén)分管人員必須對(duì)網(wǎng)絡(luò)管理員賬號(hào)和訪問(wèn)權(quán)限以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)用戶(hù)賬號(hào)和訪問(wèn)權(quán)限進(jìn)行定期審閱,以發(fā)現(xiàn)任何不合適的訪問(wèn)權(quán)限。發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)與用戶(hù)部門(mén)確認(rèn),跟進(jìn)解決。公司在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與互聯(lián)網(wǎng)或其他外部網(wǎng)絡(luò)的網(wǎng)絡(luò)連接處安裝防火墻,以防止對(duì)公司內(nèi)網(wǎng)絡(luò)的非法訪問(wèn)。
3.加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行安全管理
首先,應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行及作業(yè)計(jì)劃控制。公司應(yīng)對(duì)重要的信息技術(shù)領(lǐng)域中的崗位和職責(zé)進(jìn)行定義。崗位和職責(zé)的定義必須能夠滿足職責(zé)分工的要求。信息技術(shù)人員必須制定合適的系統(tǒng)維護(hù)作業(yè)安排計(jì)劃和管理作業(yè)計(jì)劃,包括作業(yè)優(yōu)先級(jí)、授權(quán)流程及突發(fā)作業(yè)處理。對(duì)于作業(yè)執(zhí)行,存在一定機(jī)制確保每個(gè)作業(yè)能夠按時(shí)正確完成,在發(fā)生異常時(shí)能及時(shí)得到處理。只有授權(quán)的人員可以安排作業(yè)計(jì)劃,作業(yè)安排計(jì)劃由相關(guān)主管人員審批后,由系統(tǒng)管理員或值班人員按計(jì)劃執(zhí)行作業(yè)。系統(tǒng)的自動(dòng)作業(yè)在系統(tǒng)中留有運(yùn)行日志記錄,手工作業(yè)的執(zhí)行結(jié)果在值班日志上進(jìn)行記錄,日志記錄應(yīng)由信息技術(shù)人員定期檢查并書(shū)面確認(rèn),以保證作業(yè)的正常執(zhí)行。這些記錄必須包含作業(yè)運(yùn)行中的非正常和失敗事件。
其次,應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)備份控制。企業(yè)信息化部門(mén)應(yīng)考慮系統(tǒng)設(shè)備的重要性及恢復(fù)成本,制定備份策略。在備份策略中說(shuō)明備份范圍、備份頻率以及備份數(shù)據(jù)保存時(shí)間等內(nèi)容,用戶(hù)部門(mén)對(duì)備查策略參與意見(jiàn)。備份策略由企業(yè)信息化部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)公司管理層審批。對(duì)系統(tǒng)設(shè)備的數(shù)據(jù)備份保留備份日志(自動(dòng)或手工記錄),備份運(yùn)行人員定期復(fù)核備份日志,以發(fā)現(xiàn)備份錯(cuò)誤或其它異常現(xiàn)象并及時(shí)跟進(jìn)解決。
再次,應(yīng)加強(qiáng)問(wèn)題管理。應(yīng)使用自動(dòng)監(jiān)控軟件或分配專(zhuān)人對(duì)生產(chǎn)環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)故障。監(jiān)控結(jié)果必須有日志記錄,并有相應(yīng)的故障上報(bào)及跟進(jìn)制度,保證問(wèn)題的及時(shí)解決。用戶(hù)報(bào)告的系統(tǒng)故障和問(wèn)題,必須集中記錄,由信息技術(shù)人員對(duì)這些故障或問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)跟進(jìn)解決。企業(yè)信息化部門(mén)在用戶(hù)電腦上安裝反病毒軟件,實(shí)現(xiàn)自動(dòng)掃描和實(shí)時(shí)更新病毒庫(kù)。
首先,應(yīng)加強(qiáng)變更需求管理。變更需求的發(fā)起部門(mén)需要填寫(xiě)正式的變更申請(qǐng)文件,描述變更申請(qǐng)的原因、變更影響的系統(tǒng)、變更影響范圍、變更說(shuō)明等進(jìn)行評(píng)估,以保證其能夠滿足業(yè)務(wù)及應(yīng)用系統(tǒng)的控制要求,提交企業(yè)信息化部門(mén)主管人員與變更影響部門(mén)主管人員審批。對(duì)信息系統(tǒng)的重要變更必須形成正式文檔,并在變更實(shí)施前得到企業(yè)信息化部門(mén)主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。變更文檔和主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)必須存檔保管。
其次,應(yīng)加強(qiáng)配置變更管理。所有對(duì)系統(tǒng)的配置變更必須形成正式文檔,并在變更于生產(chǎn)環(huán)境中實(shí)施前得到用戶(hù)部門(mén)及企業(yè)化部門(mén)主管人員的批準(zhǔn)。變更文檔和主管批準(zhǔn)必須存檔保管。企業(yè)信息化部門(mén)或用戶(hù)部門(mén)提出配置變更的計(jì)劃及方案,向企業(yè)信息化部門(mén)或用戶(hù)部門(mén)主管通過(guò)書(shū)面方式提出申請(qǐng),并依據(jù)配置變更的性質(zhì)、影響范圍等情況在。
再次,應(yīng)加強(qiáng)緊急變更管理。公司必須建立應(yīng)急變更管理流程,對(duì)應(yīng)急變更的流程及范圍進(jìn)行定義,并傳達(dá)至相關(guān)的企業(yè)信息化部門(mén)及用戶(hù)部門(mén)。緊急變更必須在變更實(shí)施前得到企業(yè)信息化部門(mén)主管人員的同意,并在實(shí)施前得到企業(yè)信息化部門(mén)主管人員的正式確認(rèn)。緊急變更需在變更實(shí)施前進(jìn)行變更的測(cè)試(如為配置變更,可根據(jù)需要決定是否測(cè)試),其結(jié)果需包含在變更報(bào)告中,得到企業(yè)信息化部門(mén)主管人員的書(shū)面確認(rèn)。
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變更管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第2篇
云會(huì)計(jì)環(huán)境下AIS內(nèi)部控制有別于傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，其內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成熟完備的理論體系進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)行、維護(hù)。本文從內(nèi)部控制的五個(gè)要素分析云會(huì)計(jì)環(huán)境下AIS內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題。
（一）控制環(huán)境與云會(huì)計(jì)要求不匹配
企業(yè)選擇了適合自身財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理需求的會(huì)計(jì)云服務(wù)，還要考慮現(xiàn)有AIS控制環(huán)境與其適應(yīng)程度。從AIS控制環(huán)境要素角度來(lái)看，在組織架構(gòu)層面，AIS事項(xiàng)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、更新維護(hù)地點(diǎn)由企業(yè)內(nèi)部遷移到云端，加之云會(huì)計(jì)具有高度自動(dòng)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分析處理能力，使得企業(yè)能精簡(jiǎn)信息技術(shù)人員與財(cái)會(huì)人員，優(yōu)化組織架構(gòu)，從而大大節(jié)約成本。但是，同時(shí)會(huì)增加過(guò)度依賴(lài)AIS自動(dòng)化控制而導(dǎo)致控制失效風(fēng)險(xiǎn)；在發(fā)展戰(zhàn)略層面，企業(yè)定制的會(huì)計(jì)云服務(wù)始終處于動(dòng)態(tài)變化之中，日常功能需求變更與版本升級(jí)較為頻繁，有些變更甚至對(duì)企業(yè)不可見(jiàn)，企業(yè)難以對(duì)AIS變更實(shí)施有效的授權(quán)審批控制，使得企業(yè)在AIS發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施上處于被動(dòng)局面；在人力資源層面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的信息化技術(shù)水平大多限于熟練操作AIS，對(duì)云會(huì)計(jì)環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)不甚了解，增加了不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)AIS漏洞與異常的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)貫穿于AIS內(nèi)部控制的始終，是全員、全過(guò)程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，然而在企業(yè)AIS內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中往往未建立起實(shí)時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，即使設(shè)計(jì)有效，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中也難以做到有效運(yùn)行。其原因是，第一，管理層不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)計(jì)云服務(wù)可以在云端自動(dòng)定期維護(hù)與更新升級(jí)，減輕了管理層對(duì)AIS更新與維護(hù)的關(guān)注程度，也增大了由于盲目自動(dòng)更新造成AIS內(nèi)部控制未能及時(shí)對(duì)更新作出相應(yīng)調(diào)整，而造成設(shè)計(jì)失效風(fēng)險(xiǎn)。第二，缺乏對(duì)云會(huì)計(jì)環(huán)境下AIS及時(shí)有效的可信性評(píng)估。AIS可信性作為對(duì)AIS自動(dòng)化控制和人工控制的有效性的綜合衡量標(biāo)準(zhǔn)，可以表述為AIS對(duì)會(huì)計(jì)信息的輸入、處理和輸出流程符合AIS用戶(hù)的預(yù)期，以及AIS產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息所具有的相關(guān)性和可靠性等會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征符合會(huì)計(jì)信息使用者的預(yù)期。在動(dòng)態(tài)多變的云會(huì)計(jì)環(huán)境下，限于云會(huì)計(jì)的服務(wù)模式和企業(yè)員工的信息化技術(shù)水平，業(yè)界和學(xué)界缺乏合理有效的可信性評(píng)估方法，企業(yè)難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解所購(gòu)買(mǎi)的會(huì)計(jì)云服務(wù)可信性水平如何，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)時(shí)性、有效性。
（三）控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)變化適應(yīng)不夠
云會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)模塊復(fù)雜調(diào)用與數(shù)據(jù)傳輸、企業(yè)使用的服務(wù)和存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)存在于云端大資源池內(nèi)等新情況的出現(xiàn)，使得相比傳統(tǒng)AIS，開(kāi)放動(dòng)態(tài)的云會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)AIS控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生變化。企業(yè)集團(tuán)和其下屬子公司分別根據(jù)其自身業(yè)務(wù)范圍選擇購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)云服務(wù)，免去統(tǒng)一配置AIS造成的信息化資源浪費(fèi)，然而又增加了各個(gè)云會(huì)計(jì)服務(wù)模塊之間數(shù)據(jù)傳輸、業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜性，從整個(gè)集團(tuán)的視角來(lái)看，控制活動(dòng)路徑更長(zhǎng)。因此，集團(tuán)層面控制管理成為云會(huì)計(jì)下AIS控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注要點(diǎn)。眾多使用會(huì)計(jì)云服務(wù)的企業(yè)數(shù)據(jù)在云端交互、存儲(chǔ)，構(gòu)成了大數(shù)據(jù)資源，經(jīng)由數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)處理后可以支撐企業(yè)預(yù)測(cè)、決策、財(cái)務(wù)預(yù)警等關(guān)鍵控制活動(dòng)，然而這些數(shù)據(jù)的取得需征得數(shù)據(jù)源企業(yè)同意，其可用性、可靠性也成為控制活動(dòng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（四）信息與溝通效率不高
云會(huì)計(jì)環(huán)境下，AIS的安全性成為企業(yè)選擇云會(huì)計(jì)產(chǎn)品時(shí)關(guān)注的要點(diǎn)。在系統(tǒng)層面，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的各個(gè)會(huì)計(jì)云服務(wù)模塊功能相互勾稽，數(shù)據(jù)大量傳遞，安全性水平不僅取決于模塊內(nèi)部信息處理，還取決于模塊之間信息溝通網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的優(yōu)良程度和聯(lián)通程度，以及模塊內(nèi)、模塊間信息溝通的有效性。在數(shù)據(jù)層面，企業(yè)將大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于云端存儲(chǔ)設(shè)備中，數(shù)據(jù)、指令等重要信息與云端服務(wù)器進(jìn)行交互，這些數(shù)據(jù)在開(kāi)放動(dòng)態(tài)的云會(huì)計(jì)環(huán)境下的安全性水平直接影響AIS內(nèi)部控制信息溝通效果。
（五）缺乏對(duì)控制及時(shí)有效的監(jiān)督
會(huì)計(jì)云服務(wù)通過(guò)動(dòng)態(tài)定制模式整合，復(fù)雜多變的AIS服務(wù)模塊組織等增加了AIS可信性的不確定性，從而提升了AIS內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。在動(dòng)態(tài)定制模式下，服務(wù)模塊、服務(wù)功能處于動(dòng)態(tài)變化之中，而AIS內(nèi)部控制監(jiān)督反應(yīng)相對(duì)滯后，難以及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整以根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督。同時(shí)，在監(jiān)督策略方面，企業(yè)缺乏合理有效的可信性評(píng)估方法，也少見(jiàn)可信性第三方評(píng)估機(jī)制，不便于企業(yè)實(shí)時(shí)了解AIS可信性狀況，以對(duì)AIS內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性及時(shí)監(jiān)督和改進(jìn)。
二、云會(huì)計(jì)環(huán)境下AIS內(nèi)部控制完善措施
（一）控制環(huán)境要符合云會(huì)計(jì)的要求
企業(yè)選擇云會(huì)計(jì)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注其與當(dāng)前AIS控制環(huán)境的適應(yīng)程度，如果企業(yè)通過(guò)調(diào)整控制環(huán)境仍未能達(dá)到AIS對(duì)控制環(huán)境的要求，則不予考慮購(gòu)買(mǎi)該云會(huì)計(jì)產(chǎn)品。例如對(duì)于信息技術(shù)水平較低的企業(yè)，應(yīng)選擇服務(wù)穩(wěn)定性高、程序變更對(duì)用戶(hù)透明度高、重要變更提交用戶(hù)審核的云會(huì)計(jì)產(chǎn)品，便于企業(yè)及時(shí)調(diào)整AIS內(nèi)部控制以適應(yīng)該變更，把握AIS發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施的主動(dòng)權(quán)。在數(shù)據(jù)處理高度集中的云會(huì)計(jì)下，雖可以精簡(jiǎn)人員、機(jī)構(gòu)，但要嚴(yán)格做到不相容崗位相互分離，明確崗位職責(zé)權(quán)限，將分級(jí)管理與授權(quán)審批相結(jié)合。同時(shí)，應(yīng)注意對(duì)財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)技能方面的培訓(xùn)，使其具備信息管理、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件、對(duì)交易處理復(fù)雜數(shù)據(jù)的核查等能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)AIS故障和弊端，向云端反饋以將損失降到最低。
（二）建立基于可信性評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
業(yè)界與學(xué)界應(yīng)加快與云會(huì)計(jì)相適應(yīng)的可信性評(píng)價(jià)方法研究，充分考慮云會(huì)計(jì)自身特點(diǎn)和其應(yīng)用領(lǐng)域的行業(yè)特性，有針對(duì)性地對(duì)AIS進(jìn)行可信性評(píng)價(jià)。及時(shí)有效的可信性評(píng)價(jià)結(jié)果可以為企業(yè)AIS風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供強(qiáng)有力的支持證據(jù)，彌補(bǔ)當(dāng)前AIS風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中量化標(biāo)準(zhǔn)較少、可比性差等不足。建立起基于可信性評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期向可信的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)獲取當(dāng)前AIS可信性狀況的評(píng)價(jià)報(bào)告。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部管理流程、組織架構(gòu)、AIS程序面臨較大變更時(shí)，也應(yīng)獲取該時(shí)點(diǎn)的AIS可信性評(píng)價(jià)報(bào)告，以分析判斷當(dāng)前AIS內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，確定風(fēng)險(xiǎn)敞口大小是否超過(guò)或?qū)⒖赡艹^(guò)風(fēng)險(xiǎn)容限，并及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，形成AIS風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告并匯報(bào)給風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，供董事會(huì)和股東大會(huì)決策。
（三）控制活動(dòng)重點(diǎn)關(guān)注云會(huì)計(jì)下新增控制點(diǎn)
傳統(tǒng)的控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如授權(quán)、職責(zé)分離等仍是云會(huì)計(jì)下AIS控制活動(dòng)應(yīng)關(guān)注的控制要點(diǎn)，企業(yè)根據(jù)自身AIS內(nèi)部控制健全程度選擇相應(yīng)可信等級(jí)的云會(huì)計(jì)產(chǎn)品，可信性等級(jí)越高，AIS自動(dòng)化控制層面的內(nèi)部控制越完善，降低由于人工控制設(shè)計(jì)不合理、人員素質(zhì)不高等因素導(dǎo)致控制運(yùn)行失效的風(fēng)險(xiǎn)。例如符合基本可信屬性的AIS對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理要符合會(huì)計(jì)法、稅法、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求，即滿足合規(guī)性。在基本可信屬性的基礎(chǔ)上，滿足關(guān)鍵可信屬性如風(fēng)險(xiǎn)可控性、決策支持性，如果還能滿足增強(qiáng)可信屬性如可審計(jì)性和稅收可稽查性等，AIS就具有很高的可信性水平。集團(tuán)層面控制管理應(yīng)關(guān)注在動(dòng)態(tài)定制模式下，企業(yè)信息資源的有效整合分析，以及總部對(duì)分子公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)狀況的分析管控是集團(tuán)層面應(yīng)用云會(huì)計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇當(dāng)分子公司定制不同服務(wù)時(shí)，能夠提供集團(tuán)管控層面解決方案的會(huì)計(jì)云服務(wù)組合。云會(huì)計(jì)下，企業(yè)的數(shù)據(jù)中心與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)均位于云端資源池中，這些信息對(duì)其他云會(huì)計(jì)用戶(hù)的可見(jiàn)性關(guān)系到企業(yè)的信息安全，供應(yīng)商不得在未征得企業(yè)授權(quán)的情況下使用、泄露企業(yè)信息。如果云端所有用戶(hù)都不愿將自身數(shù)據(jù)用以數(shù)據(jù)分析，也就不存在云端大數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)來(lái)源，造成了數(shù)據(jù)資源的浪費(fèi)。因此，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)將非敏感數(shù)據(jù)授權(quán)給供應(yīng)商進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，而不是讓其他企業(yè)直接使用自己的原始數(shù)據(jù)，這樣就對(duì)云會(huì)計(jì)供應(yīng)商的誠(chéng)信與可靠性提出了更高要求。
（四）提高信息溝通的效率和有效性
企業(yè)選擇云會(huì)計(jì)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)關(guān)注該服務(wù)的動(dòng)態(tài)部署和模塊間信息溝通能力。例如，會(huì)計(jì)云服務(wù)在動(dòng)態(tài)組合時(shí)是否能建立抗攻擊性強(qiáng)的模塊網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)，模塊之間信息溝通是否有標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口對(duì)接，AIS的設(shè)計(jì)是否滿足相關(guān)財(cái)務(wù)軟件規(guī)范文件要求，更換服務(wù)或供應(yīng)商時(shí)數(shù)據(jù)的可遷移性以及遷移和轉(zhuǎn)換成本等。同時(shí)應(yīng)特別關(guān)注信息與溝通中的數(shù)據(jù)安全，自動(dòng)化控制層面應(yīng)當(dāng)確保指令、數(shù)據(jù)等關(guān)鍵信息在傳輸、處理、存儲(chǔ)過(guò)程中處于安全環(huán)境下，避免核心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遭黑客盜竊、供應(yīng)商有意無(wú)意泄露信息等情況的出現(xiàn)；人工控制層面建立與AIS相適應(yīng)的權(quán)限與職責(zé)分工，保證通暢有效的信息溝通與信息的真實(shí)可靠性。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制
變更管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第3篇
關(guān)鍵詞：測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；軟件測(cè)試
中圖分類(lèi)號(hào)：TP311文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-3044(2012)11-2518-03
軟件本身的復(fù)雜性以及測(cè)試本身的特性決定了測(cè)試活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的大量存在，而風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響測(cè)試活動(dòng)的成敗，嚴(yán)重時(shí)還可能導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗。因此，對(duì)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)的管理越來(lái)越引起人們的重視。
1風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性
軟件測(cè)試項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于軟件和測(cè)試自身的特點(diǎn)。
1.1軟件的特點(diǎn)
1）軟件產(chǎn)品是不可見(jiàn)的：軟件項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)進(jìn)度和軟件質(zhì)量管控過(guò)程是否符合標(biāo)準(zhǔn)很難衡量，使得軟件的管理也難于把握；
2）軟件生產(chǎn)過(guò)程形式多樣，不存在絕對(duì)正確的形式：不同的軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)采取不同的或者特定的軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程。但在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)之初卻不能確定正確的形式，只能根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)選擇，并在開(kāi)發(fā)過(guò)程中不斷的調(diào)整，真正適合該軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程只有在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)結(jié)束才能確定；
3）大型軟件項(xiàng)目往往是“一次性”：項(xiàng)目一次性的特點(diǎn)使得過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)不能被廣泛的借鑒。控制軟件管理風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是設(shè)立監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理。
1.2測(cè)試的特點(diǎn)[1]
1）完全測(cè)試是不可能的：在有限的資源和時(shí)間條件下，找出所有的軟件缺陷和錯(cuò)誤，使軟件趨于完美是不可能的，主要原因?yàn)槭禽斎肓刻蟆⑤敵鼋Y(jié)果太多、路徑組合太多；
2）測(cè)試具有病毒一樣的免疫性：軟件缺陷具有病毒一樣可怕地免疫性，對(duì)其采用的測(cè)試越多，免疫能力就越強(qiáng)，軟件測(cè)試工程師想要找出更多軟件缺陷就更加困難；
3）測(cè)試是“泛型概念”：軟件測(cè)試涵蓋需求分析、概要設(shè)計(jì)等在內(nèi)的整個(gè)軟件生命周期，以確保每一個(gè)階段都經(jīng)住考驗(yàn)；另外，測(cè)試自身也需要來(lái)自第三方的評(píng)估和監(jiān)督，以確保測(cè)試的可靠性；
4）80-20原則：80%的軟件缺陷常常生存在20%的軟件模塊中。我們?cè)谙到y(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)階段只能檢測(cè)和規(guī)避80%的軟件缺陷。在下一步的系統(tǒng)測(cè)試中，可以幫助我們找到剩余缺陷的80%，剩余4%的缺陷只有在系統(tǒng)交付使用后經(jīng)過(guò)大范圍長(zhǎng)時(shí)間使用后才會(huì)暴露出來(lái)。所以，軟件測(cè)試只能保證盡可能多的發(fā)現(xiàn)軟件缺陷，卻無(wú)法保證能夠發(fā)現(xiàn)所有的軟件缺陷；
5）缺陷的必然性：由于軟件測(cè)試中錯(cuò)誤的相關(guān)性，并非全部的軟件缺陷都能夠被成功修復(fù)。在缺陷的修復(fù)過(guò)程中會(huì)不可避免的引入新的錯(cuò)誤，另外，在修復(fù)的過(guò)程中，我們往往還會(huì)受到時(shí)間、成本等各方面因素的限制，導(dǎo)致最終不可能完全的修復(fù)所有的軟件缺陷。
2風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)的管理基本的內(nèi)容有兩項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，主要從下列四個(gè)方面入手[2]：
1）風(fēng)險(xiǎn)概率分析，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性設(shè)置一個(gè)尺度，如很高、較高、中等、較低、很低等；
2）描述風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，對(duì)軟件產(chǎn)品和測(cè)試結(jié)果可能產(chǎn)生的影響或造成的損失等；
3）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，要對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、范圍、時(shí)間做出盡量準(zhǔn)確的判斷；
4）根據(jù)損失（影響）和風(fēng)險(xiǎn)概率的乘積，來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)別，定制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
3風(fēng)險(xiǎn)控制的原則
風(fēng)險(xiǎn)控制是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上的，主要工作原則有[2]：
1）針對(duì)有些可以避免的風(fēng)險(xiǎn)，例如測(cè)試用例執(zhí)行率未達(dá)到100%，可以通過(guò)制定測(cè)試規(guī)范，要求測(cè)試人員嚴(yán)格按照測(cè)試用例執(zhí)行測(cè)試，并記錄用例執(zhí)行情況，來(lái)避免該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；
2）有些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，尤其是等級(jí)較高的風(fēng)險(xiǎn)，將其轉(zhuǎn)化為不會(huì)引起嚴(yán)重后果的等級(jí)較低的風(fēng)險(xiǎn)；
3）凡事預(yù)則立，事先做好風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)時(shí)，可以更好的避免、轉(zhuǎn)移或減低風(fēng)險(xiǎn)；
4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理制定應(yīng)急、高效的解決方案。
4軟件測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)分析與管理方法
軟件生命周期包括問(wèn)題定義及規(guī)劃、需求分析、軟件設(shè)計(jì)、程序編碼、軟件測(cè)試和運(yùn)行維護(hù)六個(gè)階段，而軟件測(cè)試前面的任何一個(gè)環(huán)節(jié)的不嚴(yán)謹(jǐn)都可能增加軟件測(cè)試活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。軟件測(cè)試活動(dòng)中也存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)有需求變更風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試組織和人員風(fēng)險(xiǎn)。
4.1需求變更風(fēng)險(xiǎn)
在軟件測(cè)試項(xiàng)目尤其是歷時(shí)較長(zhǎng)的大項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，總會(huì)不可避免的出現(xiàn)需求的變更。如何把握好需求的變更，減少需求變更帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，成為影響整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。
4.1.1軟件測(cè)試項(xiàng)目需求變更的管理[3]
1）設(shè)定需求變更的參考標(biāo)準(zhǔn)，將需求基線。當(dāng)軟件測(cè)試項(xiàng)目組確認(rèn)要產(chǎn)生需求變更時(shí)，用標(biāo)準(zhǔn)的變更申請(qǐng)表格將委托方的變更申請(qǐng)記錄存檔。每次的變更都應(yīng)在需求基線的基礎(chǔ)上進(jìn)行。
2）軟件測(cè)試項(xiàng)目組收到委托方提交的需求變更申請(qǐng)后，成立項(xiàng)目變更控制委員會(huì)(CCB)，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目變更所帶來(lái)的影響進(jìn)行評(píng)估，包括測(cè)試項(xiàng)目的人力、物力、資金、管理、時(shí)間、質(zhì)量、工作負(fù)荷等內(nèi)部因素，以及資本、委托方要求的完工時(shí)間、項(xiàng)目負(fù)債情況等各個(gè)方面的影響。
3）變更確定后，選擇可行的實(shí)施方案。為了將項(xiàng)目變更的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，力求在盡可能小的變動(dòng)幅度內(nèi)對(duì)測(cè)試項(xiàng)目的目標(biāo)、預(yù)算、團(tuán)隊(duì)以及項(xiàng)目的進(jìn)度等主要的因素進(jìn)行微調(diào)。
4）需求變更后，要重新確定新的需求基線；受影響的軟件計(jì)劃、產(chǎn)品、活動(dòng)等也要進(jìn)行相應(yīng)的變更，以保證和最新需求的一致性。
4.2測(cè)試過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)
在測(cè)試工作中，主要的風(fēng)險(xiǎn)有[4]：
1）需求的臨時(shí)或突然變化，導(dǎo)致設(shè)計(jì)的修改和代碼的重寫(xiě)，使得測(cè)試時(shí)間不夠；
2）測(cè)試用例沒(méi)有得到100%的執(zhí)行；
3）質(zhì)量需求或產(chǎn)品的特性理解不準(zhǔn)確，造成測(cè)試范圍分析的誤差，結(jié)果某些地方始終測(cè)試不到或驗(yàn)證的標(biāo)準(zhǔn)不對(duì)；
4）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不都是很清晰的，如適用性的測(cè)試，仁者見(jiàn)仁、智者見(jiàn)智；
5）測(cè)試用例設(shè)計(jì)不到位，忽視了一些深層次的邏輯、邊界條件、用戶(hù)場(chǎng)景等；
6）測(cè)試環(huán)境與實(shí)際生產(chǎn)環(huán)境一般情況下都不可能完全一致，造成測(cè)試結(jié)果的誤差；
7）有些缺陷出現(xiàn)頻率不是百分之百，不容易被重現(xiàn)；如果代碼質(zhì)量差，軟件缺陷很多，被漏檢的缺陷可能性就大；
8）回歸測(cè)試一般是選擇性的執(zhí)行部分測(cè)試用例，必然帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
前面3種風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)前期調(diào)研人員或測(cè)試人員與客戶(hù)加強(qiáng)溝通或者制定嚴(yán)格的制度來(lái)避免的，而針對(duì)有些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，采取一些有效的測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制方法來(lái)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，例如測(cè)試環(huán)境不正確，可以通過(guò)事先列出要檢查的所有條目，在測(cè)試環(huán)境設(shè)置好后，由其他人員按已列出條目逐條檢查；針對(duì)程序中總是存在的“未發(fā)現(xiàn)的缺陷”，可以通過(guò)提高測(cè)試用例的覆蓋率（如達(dá)到99.9%）來(lái)降低這種風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)的產(chǎn)品前夕，在某個(gè)不是很重要的新功能上發(fā)現(xiàn)一個(gè)嚴(yán)重缺陷的問(wèn)題，可以通過(guò)去掉該新功能來(lái)轉(zhuǎn)移因?yàn)樾薷拇巳毕菘赡芤鸬哪硞€(gè)原有功能上的缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。回歸測(cè)試只執(zhí)行部分用例帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的，但出于時(shí)間或成本的綜合考慮，一般是存在的。
提前做好風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制策略，可以更好的避免、轉(zhuǎn)移或者降低風(fēng)險(xiǎn)：
1）在執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃，做資源、時(shí)間、成本等的估算時(shí)，要留有余地；
2）在項(xiàng)目開(kāi)始前，制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，重點(diǎn)把握邊界上可能會(huì)出現(xiàn)變化、難以控制的因素；
3）重視人員隊(duì)伍的培養(yǎng)，對(duì)每個(gè)關(guān)鍵性技術(shù)崗位人員培養(yǎng)后備人員，確保項(xiàng)目不受人員流動(dòng)的嚴(yán)重影響；
4）制定工作機(jī)制和文檔標(biāo)準(zhǔn)，保證文檔的及時(shí)產(chǎn)生，便于項(xiàng)目知識(shí)的分享和移交；
5）對(duì)工作進(jìn)行相互審查，不同的測(cè)試人員在不同測(cè)試模塊上相互調(diào)換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；
6）日常跟蹤所有工作過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，以避免風(fēng)險(xiǎn)。
4.3測(cè)試組織和人員風(fēng)險(xiǎn)
4.3.1測(cè)試組織風(fēng)險(xiǎn)
測(cè)試人員不獨(dú)立于開(kāi)發(fā)者，測(cè)試人員獨(dú)立與開(kāi)發(fā)者的程度將影響測(cè)試結(jié)果。
1）成立專(zhuān)門(mén)的測(cè)試組織；
2）制定專(zhuān)門(mén)的測(cè)試管理流程和質(zhì)量保證手冊(cè)，規(guī)范測(cè)試過(guò)程，保證測(cè)試的質(zhì)量；
3）委托專(zhuān)門(mén)的測(cè)試組織執(zhí)行測(cè)試活動(dòng)。
4.3.2人員風(fēng)險(xiǎn)[4]
測(cè)試項(xiàng)目尤其是周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目幾乎不可避免的要面臨人員的流動(dòng)，從而增加項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。及早預(yù)防是降低這種人員風(fēng)險(xiǎn)的基本策略。下面從第三方測(cè)試的角度具體介紹一下人員風(fēng)險(xiǎn)的控制方法：
1）指派一名項(xiàng)目副經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理助理協(xié)調(diào)項(xiàng)目經(jīng)理管理項(xiàng)目工作，降低關(guān)鍵崗位人員流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。但是一般只建議在項(xiàng)目經(jīng)理這種比較重要的崗位采用這種冗余復(fù)制的策略來(lái)預(yù)防人員風(fēng)險(xiǎn)，否則將大大增加項(xiàng)目成本；
2）建立良好的文檔管理機(jī)制，包括項(xiàng)目組進(jìn)度文檔，個(gè)人進(jìn)度文檔（測(cè)試日志）、版本控制文檔、整體技術(shù)文檔（測(cè)試策略、測(cè)試用例）、個(gè)人技術(shù)文檔（測(cè)試執(zhí)行記錄、缺陷報(bào)告）等。一旦出現(xiàn)人員的變動(dòng)，替補(bǔ)組員能夠根據(jù)完整的文檔盡早接手工作；
3）控制項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中外包或兼職人員的比例，且項(xiàng)目核心部分的工作應(yīng)該盡量由全職人員來(lái)?yè)?dān)任，以減少兼職人員對(duì)項(xiàng)目組人員不穩(wěn)定性的影響；
4）加強(qiáng)測(cè)試項(xiàng)目組內(nèi)的技術(shù)交流，定期召開(kāi)項(xiàng)目例會(huì)，使測(cè)試組成員能夠相互熟悉對(duì)方的工作和進(jìn)度，能夠在必要的時(shí)候接替對(duì)方工作；
5）為項(xiàng)目測(cè)試工作的開(kāi)展提供盡可能好的基礎(chǔ)環(huán)境，比如待遇、項(xiàng)目組內(nèi)良好的人際關(guān)系和工作氛圍等。良好的工作環(huán)境對(duì)于穩(wěn)定項(xiàng)目組人員以及提高生產(chǎn)效率都有不可忽視的作用。
4.3.3外包人員風(fēng)險(xiǎn)
1）制定相關(guān)的管理流程文件，規(guī)范外包人員的活動(dòng)，防患于未然，規(guī)避外包風(fēng)險(xiǎn)；
2）通過(guò)外派監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的方式對(duì)整個(gè)測(cè)試活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控；
3）通過(guò)對(duì)測(cè)試活動(dòng)的中間交付物進(jìn)行檢查保證測(cè)試的質(zhì)量，例如：對(duì)設(shè)計(jì)的測(cè)試用例進(jìn)行評(píng)審、對(duì)編寫(xiě)的測(cè)試代碼進(jìn)行抽查、檢查測(cè)試執(zhí)行的日志等；
4）對(duì)于外包測(cè)試的形式，除了避免承包方項(xiàng)目人員的泄密，還要注意雙方數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中的信息保密。在采用外包測(cè)試的時(shí)候，不可避免地要進(jìn)行各種信息的傳送，可能是雙方的電話、E-Mail交流，也可能是軟件版本的傳輸，在條件允許的情況下要盡量使用VPN等方式。如果有必要，對(duì)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)要進(jìn)行加密。
5結(jié)束語(yǔ)
測(cè)試過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，該文對(duì)測(cè)試活動(dòng)中主要的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制，并確定針對(duì)性措施，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，或者把風(fēng)險(xiǎn)降到最小。要想做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就必須徹底改變測(cè)試項(xiàng)目的管理方式，建立防患于未然的管理意識(shí)，并結(jié)合具體的實(shí)踐工作不斷地分析遇到的風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，指導(dǎo)實(shí)踐，降低產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張華.軟件測(cè)試的常識(shí)[EB/OL].省略/html/2010-01-13/100144.htm.
變更管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第4篇
【關(guān)鍵詞】施工項(xiàng)目;工程造價(jià);風(fēng)險(xiǎn)管理;造價(jià)管理
一、工程概況和現(xiàn)階段工程造價(jià)管理問(wèn)題
（一）工程造價(jià)管理現(xiàn)狀中存在的主要問(wèn)題
當(dāng)前，在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行管理的過(guò)程中，在項(xiàng)目定額方面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目定額與項(xiàng)目實(shí)際施工情況不相符、定額標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一以及在對(duì)定額項(xiàng)目進(jìn)行執(zhí)行的過(guò)程中，甲乙兩方對(duì)定額項(xiàng)目意見(jiàn)不統(tǒng)一，存在分歧等問(wèn)題，對(duì)工程造價(jià)管理造成一定影響。并且，由于企業(yè)造價(jià)管理工作人員素質(zhì)和能力有限，其造價(jià)管理工作尚停留在簡(jiǎn)單的識(shí)圖、算量、套定額、取費(fèi)、和計(jì)算總價(jià)的工作方式上，既沒(méi)有對(duì)現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)進(jìn)行有效應(yīng)用，也未實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的全過(guò)程管理，導(dǎo)致造價(jià)管理工作效率有限。
1、沒(méi)有對(duì)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理
工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)也是工程造價(jià)管理工作中較為重要的環(huán)節(jié)之一。但是在當(dāng)前的工程造價(jià)管理中，由于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)工程施工前的管理工作不太重視，所以房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行管理的過(guò)程中，經(jīng)常忽略了對(duì)工程設(shè)計(jì)的管理。比如在該工程的工程設(shè)計(jì)中，便全權(quán)交由建筑施工企業(yè)進(jìn)行管理，其不僅對(duì)工程造價(jià)管理造成影響，還會(huì)在一定程度上為工程施工留下安全隱患。
2、對(duì)施工企業(yè)施工準(zhǔn)備工作監(jiān)管力度不夠
在實(shí)際施工中，施工企業(yè)通常只是簡(jiǎn)單的走個(gè)形式，并沒(méi)有細(xì)致的對(duì)施工材料、施工人員以及施工設(shè)備進(jìn)行檢查。更重要的是，施工企業(yè)施工準(zhǔn)備工作流于形式，而房地產(chǎn)企業(yè)也不對(duì)施工企業(yè)的施工準(zhǔn)備工作進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致在施工過(guò)程中，經(jīng)常性出現(xiàn)材料準(zhǔn)備不足，施工設(shè)備沒(méi)有就位以及施工人員不全等問(wèn)題，影響工程施工的順利進(jìn)行。在該工程的施工中，就因?yàn)槭┕?zhǔn)備工作不到位，出現(xiàn)一次因?yàn)槭┕ぴO(shè)備為進(jìn)場(chǎng)和一次因?yàn)槭┕げ牧衔礈?zhǔn)備齊全而延誤工程施工的情況。
3、管理人員專(zhuān)業(yè)能力低下
由于一直以來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有對(duì)工程造價(jià)管理引起足夠重視，工程造價(jià)管理方面投入資金不足，管理人員待遇不好，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工程造價(jià)管理人才匱乏。當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的工程造價(jià)管理崗位上的管理人員根本就不具備高效的管理能力，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低下，技術(shù)水平也達(dá)不到要求，勝任不了工程造價(jià)管理工作。在該工程的工程造價(jià)管理工作就能夠看出，在工程造價(jià)管理工作中，部分管理人員工作不稱(chēng)職，敷衍了事，導(dǎo)致工程造價(jià)管理工作效率低下，在一定程度上對(duì)工程造價(jià)管理造成影響，限制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。
二、施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建
（一）施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程
在當(dāng)前的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程主要可分為三個(gè)階段：第一階段，對(duì)工程造價(jià)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行排序。第二階段，有針對(duì)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。第三階段，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制決策，并對(duì)其決策進(jìn)行有效實(shí)施 [2]。
（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
在工程造價(jià)管理工作中，為了能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，其體系主要結(jié)構(gòu)，如圖1所示。
圖1施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
1、社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)社會(huì)政治和經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化，比如通貨膨脹、利率調(diào)動(dòng)和相關(guān)政策變更等都有可能給房地產(chǎn)企業(yè)工程造價(jià)管理帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。
2、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)施工企業(yè)拖延施工工期，施工管理工作不到位導(dǎo)致工程造價(jià)上漲等會(huì)給企業(yè)工程造價(jià)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
3、決策管理風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)和管理工作中做出錯(cuò)誤決策或者是管理工作落實(shí)不到位，會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)。
4、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
自然環(huán)境發(fā)生變化，比如地震、強(qiáng)降雨、暴風(fēng)等不可測(cè)自然因素，也會(huì)給企業(yè)工程造價(jià)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
5、工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
不同的施工技術(shù)和施工流程，會(huì)對(duì)工程施工造成一定影響，也會(huì)對(duì)工程造價(jià)造成影響，形成風(fēng)險(xiǎn)。
（三）工程設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)
在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效管理的過(guò)程中，一定要對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免工程設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，否則，將對(duì)工程造價(jià)管理造成較為嚴(yán)重的影響。 雖然，在整個(gè)工程建設(shè)成本組成中，工程設(shè)計(jì)費(fèi)用僅占成本的1%左右，但是其對(duì)整個(gè)工程造價(jià)的影響卻非常明顯。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，其設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)管理的影響高達(dá)75%，而在工程施工技術(shù)設(shè)計(jì)階段，其對(duì)工程造價(jià)管理的影響也高達(dá)50%。由此可見(jiàn)，在工程造價(jià)管理中，對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制所具有的重要作用。對(duì)工程設(shè)計(jì)管理，其管理目標(biāo)就是避免工程設(shè)計(jì)變更，為此，在工程設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該深入工程施工現(xiàn)場(chǎng)，并與施工技術(shù)人員進(jìn)行充分接觸，在充分了解工程地質(zhì)和施工特點(diǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)工程進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，確保一次成型，避免后期發(fā)生變更。
三、施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施
（一）材料采購(gòu)環(huán)節(jié)
材料費(fèi)用在工程造價(jià)中占據(jù)比例巨大，因此，對(duì)材料費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)降低造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)的最佳措施。在該環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在參考工程設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定材料數(shù)量，并通過(guò)貨比三家購(gòu)買(mǎi)性?xún)r(jià)比最高的材料[3]。另外，還應(yīng)該對(duì)材料的保存進(jìn)行嚴(yán)格控制，尤其是易腐蝕和磨損的材料，避免材料損害而增加成本。在該工程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)材料環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格控制，最終節(jié)省了至少7.5萬(wàn)元的工程成本。
（二）工程施工環(huán)節(jié)
在工程施工環(huán)節(jié)，出了要避免出現(xiàn)延誤、錯(cuò)誤施工和材料浪費(fèi)等問(wèn)題，還應(yīng)該在基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系基礎(chǔ)上對(duì)工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，盡可能規(guī)避掉風(fēng)險(xiǎn)，或通過(guò)預(yù)防措施將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。為此，首先，企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師對(duì)工程施工進(jìn)行監(jiān)理;其次，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定相應(yīng)的預(yù)防措施，尤其是針對(duì)社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn)和自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)兩種不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)損失。在該工程中，該方面做的便很好，幾乎未因此而造成損失。
（三）竣工結(jié)算環(huán)節(jié)
在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，為了避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)施工前、施工中簽訂的合同進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，避免出現(xiàn)細(xì)節(jié)上的錯(cuò)誤，在后期導(dǎo)致額外的簽證和變更費(fèi)用，甚至是工程索賠。其次，工程竣工結(jié)算一定要以事實(shí)為依據(jù)，切實(shí)反映實(shí)際成本，讓經(jīng)濟(jì)利益的雙方都了解到該工程的造價(jià)問(wèn)題，以避免日后出現(xiàn)糾紛。當(dāng)前，由于相關(guān)法律犯規(guī)逐漸完善和雙方企業(yè)對(duì)此越來(lái)越重視，在該環(huán)節(jié)很少出現(xiàn)問(wèn)題，比如在該工程中，該環(huán)節(jié)就未出現(xiàn)問(wèn)題。
結(jié)束語(yǔ)：
工程造價(jià)管理是確保工程項(xiàng)目施工能夠順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到最大限度提升的基礎(chǔ)保障，而在工程造價(jià)管理工作中，難免會(huì)出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，房地產(chǎn)企業(yè)一定要對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠重視，并通過(guò)采取相應(yīng)的管理措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。
參考文獻(xiàn)：
[1]饒虹.業(yè)主在工程量清單計(jì)價(jià)下的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].管理論壇，2010 （3）.
變更管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第5篇
第八屆全國(guó)農(nóng)藥登記評(píng)審委員會(huì)第十三次全體會(huì)議于 2013年7月31日在北京召開(kāi)。會(huì)議應(yīng)到委員36人，實(shí)到委員29人，符合《全國(guó)農(nóng)藥登記評(píng)審委員會(huì)章程》規(guī)定，評(píng)審結(jié)果有效。會(huì)議評(píng)審了申請(qǐng)正式登記的農(nóng)藥產(chǎn)品，研討了農(nóng)藥登記管理工作中遇到的問(wèn)題。現(xiàn)就有關(guān)情況紀(jì)要如下。
一、申請(qǐng)正式登記產(chǎn)品評(píng)審情況
本次會(huì)議共審議農(nóng)藥品種 18個(gè)（含 12個(gè)新產(chǎn)品，6個(gè)復(fù)審產(chǎn)品），其中殺菌劑 4個(gè)、殺蟲(chóng)劑 2個(gè)、除草劑 10個(gè)、衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑 2個(gè)，共涉及30個(gè)產(chǎn)品。委員們經(jīng)過(guò)認(rèn)真細(xì)致評(píng)審，同意硼酸鋅等10個(gè)品種正式登記；環(huán)丙唑醇等4個(gè)品種需補(bǔ)充有關(guān)資料，并經(jīng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)組審核符合要求后，同意正式登記；暫不同意喹草酸等4個(gè)品種的正式登記（具體評(píng)審意見(jiàn)見(jiàn)附表）。
二、農(nóng)藥登記管理有關(guān)問(wèn)題的討論意見(jiàn)
（一）關(guān)于蠅香產(chǎn)品登記管理問(wèn)題
根據(jù)委員會(huì)第十一次會(huì)議建議，農(nóng)業(yè)部農(nóng)藥檢定所組織有關(guān)專(zhuān)家開(kāi)展了蠅香產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，向本次大會(huì)提交了《蠅香對(duì)使用人群健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》。評(píng)估結(jié)果表明，蠅香對(duì)使用者的健康風(fēng)險(xiǎn)是存在的，室內(nèi)使用風(fēng)險(xiǎn)不可接受，室外使用風(fēng)險(xiǎn)可接受。委員們一致認(rèn)為，這是我國(guó)首次對(duì)衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑產(chǎn)品開(kāi)展人類(lèi)健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估過(guò)程公開(kāi)、透明、企業(yè)參與，調(diào)研數(shù)據(jù)充分，評(píng)估方法科學(xué)，評(píng)估結(jié)果可靠。對(duì)于該產(chǎn)品是否可以進(jìn)行“室外使用”登記，委員們意見(jiàn)不一致。多數(shù)委員認(rèn)為，雖然該產(chǎn)品室外使用的風(fēng)險(xiǎn)可接受，但由于其具有驅(qū)蚊功效，主要在南方地區(qū)農(nóng)村使用，許多留守老人、婦女和兒童文化程度低、保護(hù)意識(shí)弱，難以確保其僅在室外使用，且室外使用的場(chǎng)合非常有限，不能因部分地區(qū)仍有該產(chǎn)品銷(xiāo)售使用而倒逼主管部門(mén)登記認(rèn)可，建議不予登記。少數(shù)委員認(rèn)為，主管部門(mén)應(yīng)尊重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，充分考慮市場(chǎng)有需求的現(xiàn)狀，疏堵結(jié)合，允許室外使用登記，同時(shí)規(guī)范質(zhì)量規(guī)格、包裝、標(biāo)簽等技術(shù)要求，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，降低安全風(fēng)險(xiǎn)。為此，評(píng)審委員會(huì)建議部種植業(yè)管理司會(huì)同農(nóng)藥檢定所，研究提出處理意見(jiàn)報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)審定。
（二）關(guān)于甲磺隆等3種長(zhǎng)殘效除草劑登記管理問(wèn)題
根據(jù)委員會(huì)第十次會(huì)議精神，委員們審議了對(duì)甲磺隆、氯磺隆、胺苯磺隆等3種長(zhǎng)殘效除草劑的管理措施，形成并一致通過(guò)以下建議。
1.禁止含氯磺隆的產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)使用，2013年 12月 31日前撤銷(xiāo)含氯磺隆的產(chǎn)品登記證。
