村級現有財務情況
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村級現有財務情況范文第1篇
摘 要 筆者結合自身在壽光市圣城街道財政經管統計站的工作經驗，以及相關的財務制度管理知識，進行村級財務制度運行的調查研究，找出當前村級財務管理問題，提出有效的優化建議，旨在推動村級財務的高效管理。
關鍵詞 村級財務 改善狀況 管理問題 高效管理
我國社會經濟的進步推動村級財務制度的落實，全國各地區農村通過財務制度的運行進行財務管理，改善農村財務管理的不良狀況。然而，各個地區的經濟狀況與管理落實程度不同，使得村級財務管理制度不健全、管理落實不到位等問題日益凸顯，需要有關管理部門的重視并采取政策進行改善。
一、村級財務制度運行現狀分析
村級財務制度是各地區的政府為進行農村財務管理而制定的一項有效管理機制。這幾年來村級的財務制度在我國各個地區得以落實，然而因為不同的地區財務管理狀況不一，使得財務管理問題不斷出現，問題尤其表現在資金方面的管理上。
（一）村級財務管理制度不健全
國家有關管理部門重視農村財務管理問題，因此多條政策來監督、控制并調整農村的財務管理。不少沒有管理經驗以及不具備財務管理知識的村長作為財務主要管理者的角色進行農村財務管理。財務的管理需要用到會計的知識，不少村長并不具備會計知識，這樣進行村級的財務管理就容易導致賬目的不規范。加上村長掌握著財務管理的主要權利，出現村級相關資金變動無憑據現象，資金使用無法有效管理。
（二）資產的實際管理不符合制度標準
農村的資產使用應該建立在廣大村民的利益基礎上，進行民主管理與使用，然而當前我國大部分的農村資產使用并不符合相關制度標準。首先，在農村的財務資產承包中，出現承包不按照標準進行的不良狀況[1]。不少的公共建筑、農田等農村資產并未讓村民得以使用，而是被部分特殊權利的承包者低價承包使用。其次，村級公款使用管理中的問題。部分村級的干部憑借自身的干部權利，私自使用農村公款資產，導致農村應收賬款混亂，許多借款收不回來，影響村級資產管理工作。最后，資產存款方法不符合標準。不少農村出現公共存款有許多開戶、公共資產存入私人賬戶等問題，比如許多老式農村進行整改或者土地征用期間，資產存款不規范的問題出現較為普遍[2]。
（三）村級干部不重視財務制度的落實
在我國的廣大農村地區，大多的村級干部將生產發展視為首要的工作目的，對于其他管理工作包括財務管理制度的落實工作不夠重視，誤以為財務管理制度的存在與嚴格落實對于農村的生產發展和經濟產生不利影響，使得財務制度成為一項擺設，而無法有效落實。甚至忽略村民所反映的財務管理中的問題，不去開展財務管理問題的改善，種種不重視財務制度落實的現象都會加劇村級財務管理的混亂狀況，致使不民主的村級財務管理狀況愈演愈烈。不僅如此，在我國的各大農村地區，甚至還出現不少的村級干部不了解國家所頒布的財務管理制度以及相關的管理標準，國家的有關村級財務制度整改也就無法真正服務與農村財務管理[3]。
二、優化村級財務管理制度方案
財務制度的落實有效程度關系這農村資產的使用有效水平。因此，各大農村以及相關的財務管理部門要引起重視，加強農村財務管理。針對我國當前的農村財務管理不良現狀，筆者提出以下幾點優化建議。
（一）按照制度標準進行村級的財務管理
首先，村級的資產存款要按照標準進行一體開戶管理，對村級的現金資產加強管理。在村級干部中設立相應職責和權利的職位，并讓專業的會計人員進行財務管理。各個農村的一切收入與來款要及時存入相應的戶頭中，預留出部分現金資產作為備用資產。其次，把財務的管理和使用權利進行規范分解，改變一個人掌握所有財務管理權利的狀況，避免財務使用不明的現象出現，讓幾個人共同分擔財務管理的權利和責任，比如財務使用發票以及收據要經手幾名村級干部的蓋章，在村級的干部內部形成一個權力相互制約相互監督的作用，這樣也能在一定程度上防止公款貪污的現象出現。最后，開展持續性的審計制約，村級財務管理者的職業技能掌握水平會對審計操作水平產生很大的影響，因此村級的財務管理單位要積極進行審計工作者的技能培訓以及管理知識、會計知識的學習，盡可能提高村級的審計工作人員的專業素質與工作效率。
（二）優化村級財務管理手段
自從改革開放后，我國的農村建立一項家庭承包經營制聯合統分制度的生產經營機制，尤其農村的經驗形式更是多種多樣。多種生產經營制的出現是為了多方面推動農村經濟發展，加強村級財務管理的方式與手段。所以，村級的財務管理工作要迎合農村的公有制生產形式，進行財務制度的創新與優化管理，整合優秀的財務管理手段，將生產重點從生產轉移到管理，油財務管理實現有效的財務使用和控制，實現農村財務的高效分配，進而提高農民收入，帶動農村生活與經濟水平的發展。
（三）推動村級財務民主管理制度
農村的財務管理關系到每個村民的利益以及整個農村的全面發展，因此每個村民成員都有權利參與農村的財務管理工作。村級財務相關管理人員要堅持推動財務的民主管理制度，投入更多的人力資源與財力資源進行財務管理的完善，并切實進行財務的公開管理，維護各個村民的有關合法權益，特別在較大的財務使用問題上，要集合村民的意見，進行全方位思考和規劃之后在進行財務的運行，切實達到透明的村級財務管理，推動農村和諧發展。
三、總結
農村的經濟發展水平是我國社會經濟發展的構成之一，其發展狀況以及財務制度的落實情況會對國家的整個社會的經濟發展造成直接性以及整體性的影響。村級財務相關管理人員要堅持國家財務管理政策，實現村級財務的有效管理。
參考文獻：
[1]何小定.十年會計委托五創新.農村財務會計.2010（08）：52-53.
村級現有財務情況范文第2篇
整個農村經濟管理的基礎就是農村財務管理工作。雖然國家相關部門關于加強農村財務規范化管理制定出臺了相關法規政策，各級農村組織也做了很多具體工作，但是當前一些地方農村財務會計管理方面的問題依舊很嚴重，需要進一步研究來解決問題。
2 遷安市馬蘭莊石家灣村財務會計管理的現狀
2.1 遷安市馬蘭莊石家灣村基本介紹 石家灣村現有360戶，866口人，鐵礦資源豐富。石家灣村村里組建了運輸協會為村民服務，使村民生活水平不斷提高。該村的一個4口之家一年就有近10萬元的經濟收入，幾乎家家都有小轎車，石家灣村成為遠近聞名的富裕村。
2.2 主要的農村財務會計理財模式 ①實行民主理財小組制度，進行民主理財。②嚴格按照《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟財務制度》規范本村財務會計工作制度。③本村有兩名會計，由村領導選聘出來。④通過公布欄進行財務公開制度。
3 遷安市馬蘭莊石家灣村財務會計管理存在問題分析
3.1 農村財務會計人員提供虛假信息、實施會計舞弊的分析 馬蘭莊石家灣村農村財務會計管理模式――“村財村管”模式下，作為石家灣村財務會計人員，如果嚴格按相關會計制度進行核算，堅決實行會計監督職能，對于違規行為一概抵制，只是保證出具的財務報告可靠真實，不顧他的做法影響了村委會利益，村領導只會對他很反感。其理性的選擇將是在村委會有關領導的授意下進行非正規操作，否則，將丟掉飯碗。此種情況下，會計舞弊現象在所難免。
3.2 從石家灣村集體資金與資產的管理內容與方式分析
3.2.1 無資產臺賬。調查發現，石家灣村集體資產中向石家灣鐵礦進行的投資，主要以現金方式和固定資產方式投入，但該鐵礦的賬面上看得到支出，卻看不到資產管理、使用資產的記錄。
3.2.2 應收賬款使資金沉淀。村委員會沒有制訂應收應付款管理制度，大量應收款沉淀，甚至形成呆死賬。
3.3 從石家灣村財務公開信息分析
3.3.1 民主理財落實徹底，不能代表廣大村民的意愿。通過調查，54%村民覺得理財小組沒有發揮代表村民的意愿，正確的反映廣大村民的心聲。23%村民認為民主理財小組在一定程度反映了村民對集體資產的意愿，代表了廣大村民的心聲。23%的村民認為村委會設的理財小組根本沒用。
3.3.2 對村級組織財務公開內容中調查發現。公開內容不全面，群眾對一些重大開支項目如經濟合同、基建工程等仍然不太清楚，不太了解，同時也給個別存有私心的干部提供了進行“暗箱操作”的可乘之機。時間一長，群眾也不重視財務公開的內容。在公開的時間上，有群眾反映就幾個月公布一次，上級來檢查一次就公布一次，被動應付，不按規定的時段公布使群眾產生誤解。
4 解決遷安市馬蘭莊石家灣村財務會計管理問題的對策
4.1 提高農村財務會計人員的綜合素質 石家灣村應該對農村財務會計人員的定期培訓和繼續教育工作。要結合馬蘭莊鎮石家灣財務工作特點，合理安排內容、確定培訓時間、采用合適的培訓方法，確保提高石家灣村會計人員的業務素質和工作能力。
4.2 加強村級財務管理模式，實行村組賬鄉鎮制度
4.2.1 建立相配套的制度體系，內容主要包括：①建設可行的財務制度體系。②完善的民主理財制度。③健全的財務公開制度。④嚴格的持證上崗制度。⑤縝密的審計監督制度。
4.2.2 實行村組帳鄉鎮制度的具體細則如下：①成立農村財務管理小組。②界定代管范圍，代管內容包括集體資產和集體資金兩方面。③理順資金使用規章制度。
a村集體支出實行“三審會簽”制度，必須由支部書記、村主任簽字，村民主理財小組蓋章后方可開支。b村集體小額支出單據實行報賬管理，由鎮農村“三資”委托服務中心審核后，加蓋“核銷審批專用章”，并在備用金中列支；村備用金一般控制在3000元以下。c村集體開支實行民主管理。500元以下小額開支由支部書記、村主任研究后方可開支；500-5000元開支由兩委班子研究后方可開支；5000元以上，必須經村民會議或村民代表會議討論同意方可開支。d堅持專款專用制度，特別是大額度資金使用，不得改變用途，未用完的現金應同支出單據一起交回，不得以其他支出單據抵頂。e認真落實取消村級招待費的規定，嚴禁行政性招待費支出。
4.3 建好村民主理財小組，理好村級財務
4.3.1 處理好民主理財組織建設問題。一是成立遷安市馬蘭莊鎮石家灣村民主理財小組，依據石家灣村村民人數的多少，民主理財小組一般應掌握在4名為宜。二是要注意把握選舉程序。民主理財小組成員的選拔，要根據公開公平公正的原則，被選舉人應從村務公開監督小組成員中產生，并經四分之三以上村民或村民代表通過方可當選，組長應由小組成員選舉產生。要定期組織理財小組成員培訓，提高理財小組成員的素質。
4.3.2 處理好民主理財小組職責與權限問題。依據相關法律法規和政策，民主理財小組應有以下四個方面的權利。第一，有權知情村內的經濟事務。第二，有權參與村集體財務規劃和財務管理。第三，有權監督財務運行的情況。第四，有對經濟事務的民主決策權。
4.3.3 處理好民主理財小組在各財務工作階段應實行的工作內容。村民民主理財小組要根據議事規則和相關制度，做到對村內財務工作事前參與、事中監督、事后檢查。
4.4 落實財務公開制度 農民對農村經濟工作關注的焦點就是財務公開，實現財務公開工作不僅體現了國家提出的“以人為本”的服務宗旨，還可以讓權力運行更加規范透明，讓廣大村民更加滿意。
財務公開的內容要完整、公開的時間更要及時。財務公開的內容主要包括：集體資產經營收入、財務收支、債權債務、收益分配等。凡是群眾關心的或是有疑慮的財務內容都必須要公開，內容應使群眾易于理解，有利于群眾對財務工作實施監督權利。財務公開每季度應該至少一次，每次公開期限應該保持在20天以上。所有財務公開的內容，必須經民主理財小組審核，批準蓋章后，才可向村民公開。財務公開后，如果群眾提出的疑問，要及時耐心的作出解釋。對于大多數群眾不贊成的事項，應及時復核并給出滿意的答復。
村級現有財務情況范文第3篇
農村財務會計概述
（1）農村財務會計定義
農村財務會計是以貨幣為主要量度，對村級單位已發生的交易或事項，運用財務會計專門的方法進行確認、計量，并以財務會計報告為主要形式，定期向內部和外部經濟利益相關者提供會計信息的村級干部。通過對本村已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，以為外部與本村有經濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供財務信息。以讓本村的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主而進行的經濟管理活動。
（2）農村財務會計的作用
第一，農村財務會計有助于決策者決策。農村財務會計能夠做出準確的財務會計報告有助于為決策者提供決策有用的會計信息，提高農村財務的透明度，規范村級干部行為。
第二，農村財務會計有助于村財務加強經營管理，提高經濟效益，促進新農村建設的發展。農村財務會計教材村級干部經營管理水平的高低直接影響著企業的經濟效益、經營成果、競爭能力和發展前景，在一定程度上決定著新農村建設發展的腳步和程度。
第三，農村財務會計能夠加強管理，減少腐敗。該村接受了包括國家在內的所有投資者和債權人的資助和投資，就有最大程度利用資金發展的義務。
會計人員應該主動加強對財務內部控制的學習，強化職業責任感和職業道德，約束自身言行，努力維護財務工作的規范、合法和正義，堅決同違法亂紀行為作斗爭。
（2）營造良好的財務內部控制環境
對于獨立學院財務內部控制環境缺失的問題，學院負責人應該進行深刻反思，著重從制度建設方面入手，重塑高校嚴謹、規范的財務內部控制體系。在具體做法方面，獨立學院可以參考其他高校在財務內部控制方面的經驗和做法，對比目前實行的財務內部控制制度，查缺補漏，完善財務內部控制制度；同時，獨立學院也可以聘請在財務內部控制方面具有豐富經驗的企業負責人、行業專家、學者等，對會計人員進行強化和培訓，營造積極向上的學習氛圍。此外，為了調動會計人員參與財務內部控制的積極性，獨立學院應該建立與財務內部控制制度相配套的獎懲機制，對于在財務內部控制工作中取得成績的會計人員，應該給予充分的精神鼓勵或物質獎勵，激發全體財務工作人員的積極和熱情，而對于在財務內部控制中玩忽職守、弄虛作假的個人，獨立學院也應該給予嚴厲打擊，以此來形成威懾力，提高獨立學院上下對財務內部控制的重視和執行力。
（3）建立財務風險預警系統
建立財務風險預警機制是在獨立學院現有財務管理和會計核算的基礎上，通過分析和評價獨立學院資金使用的合理程度、財務管理水平和真實財力情況，對潛在的財務風險狀況及連帶責任風險進行預警預報。獨立學院財務部門應加大對各項資金使用情況的實時監控和管理，確保每一筆資金的使用都能嚴格按照獨立學院的財務規定來執行，資金用途、流向明確，不存在遺漏或問題；而政府有關部門也應該加強對獨立學院資金的宏觀監控力度，對個別已超出資金用途、用量、財務風險達到預警線的獨立學院，政府部門應當及時采取警告或管控措施。
獨立學院的財務內部控制不僅是實現自身健康發展的需要，而且也是保障我國高等教育資源質量的內在要求。雖然對于獨立學院而言，財務內部控制可謂是困難重重，在短期內迅速提高財務內部控制的水平，從根本上杜絕和消除財務風險是不科學也是無法做到的，但是不能以此為由而不做出任何努力。獨立學院的財務內部控制工作需要一定的政策和資金支撐，但更需要獨立學院自身付出更多的探索和努力，而且一味地照搬、套用其他高校或企業的財務內部控制模式也是不可取的。獨立學院只有根據自身財務管理的需要，研究制定出適合獨立學院自身特色的財務內部控制體系，才能真正發揮其效用，為獨立學院財務管理工作的健康發展保駕護航。
作者簡介：劉甲洋（1984.11—），男，漢，河南開封，研究生，河南大學民生學院。
[1]郭愛美.獨立學院財務內部控制問題分析[J].現代營銷，2017（1）：41-41.
[2]盧霞，張晉俠.獨立學院內部控制制度的構建[J].中國管理信息化，2016，19（21）：24-25.
[3]王曉鶯，劉驊.JTC獨立學院財務管理研究[J].合作經濟與科技，2015（24）：137-138.
村級現有財務情況范文第4篇
關鍵詞：村級集體經濟組織內部審計
一、引言
我國改革開放30多年，村級集體經濟不斷壯大、發展，目前全國已有8000-10000個高水平的農村集體經濟。其審計顯得尤為必要。但我國對村級集體經濟組織的審計起步較晚，直到2007年國家農業部才出臺了《農村集體經濟組織審計規定》，目前還沒有具體的操作細則、準則規范。另外由于村級集體經濟組織的特殊性，農業主管部門對其理論研究重視不夠，在審計實踐中也存在諸多的問題，國家審計機關還沒有將其納入視野。對農村集體經濟審計的理論研究本身相對滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數是從集體經濟組織外部的角度研究對村這審計。在這種新的歷史形勢和經濟常態下，根據村級集體經濟組織的村民自治的特性，從集體經濟組織內部出發，積極探索對村級集體經濟組織管理的監督途徑，強化對村級集體經濟組織的審計監督，利用好審計的“免疫系統”功能和內部增值功能，發揮內部審計職能和作用，對促進村級集體經濟組織發展以及和諧社會主義建設具有十分重要的理論意義和現實意義。
二、金鵬天潤集體經濟組織內部審計實施背景
（一）金鵬天潤基本情況介紹
金鵬天潤社區位于北京市西南二環與三環之間，規劃的麗澤商務圈內，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺區麗澤商務區的建設征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區拆遷安置形成了自有小區金都苑小區，北區的拆遷按照區現有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動力除了自己單干或自謀職業外，大部分在集體經濟組織內就業。截至2014年底，村集體資產估值80億左右，社區經濟年總收入2億元左右。
（二）金鵬天潤集體經濟組織發展中存在的問題
一是管理基礎薄弱、管理水平較低。現有集體經濟組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學歷，文化水平相對較低，部分村干部素質不高、對國家的財經紀律意識淡薄，存在只要不把錢裝進自己的腰包，就是合理合法的片面認識。后期系統參加過管理基礎知識培訓的幾乎沒有。更多的對企業的管理依靠的是人治，談不上方法技術，對企業管理的內部控制體系以及風險意識不強。
二是財務基礎薄弱，財務監督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現有財會人員33人，每家單位的基本配置為一名會計一名出納。除開發公司外聘財務人員3名外，均為本社區居民，其財務知識基本為原來村級老會計的“傳幫帶”傳授，理論知識缺乏，同時年齡基本偏大，沒有學習新的會計準則的動力。基本是見票并且領導同意后做賬，沒有具體的財務管理細則，財務監督缺位。
三是制度不健全，內控不到位。各二級單位則沒有制定本單位內部自己的“三重一大”制度，且在集體經濟組織內的企業內部對具體的諸如大到招投標事項、物資采購和服務采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業務招待費用開支、資金支付使用等涉及到企業的具體業務等方面都沒有制定統一的可操作的規定和標準，更談不上依靠完善的制度和有效的機制來引導和規范企業經營行為。所以造成了在實際業務操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。
四是審計監督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經濟組織內部沒有建立自己的內審機構，主要審計依靠的是由鄉經管站負責的農村村級財務審計，基本為每年一次，審計時間一般少到2-3天，多則一周。審計級次只到村一級，不涉及村級集體組織的下屬二級單位。審計內容基本為土地補償費或是財政專項補貼的審計，內容過于單一，審計查出問題多為形式規范上的，提出審計建議較為籠統，操作性不強。
三、全鵬天潤集體經濟內部審計實施策略
（一）設置內部審計機構一是機構設置情況。2013年5月設立了審計部，直接向社區黨委書記兼公司董事長匯報審計結果，也即審計部隸屬于公司董事會和社區黨委會，由于金鵬天潤社區的治理結構中社區黨委會和公司董事會的地位，確保了審計部在集體經濟組織中的獨立性和權威性，提高了內部審計報告流程的效率和效果。二是內部審計人員情況。根據社區集體經濟所涉及的行業性質及規模，審計部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續增加到現在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財務部員工兼任（本村村民）。職責分工為審計部經理1名（注冊會計師、多年社會審計經驗），工程審計1名（多年從事工程預算經驗）、內控體系建設及管理主管1名（大型央企多年內控建設及內部審計經驗）、財務審計1名（集體組織內部財務崗位多年經驗）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業重點，集體經濟組織管理基礎薄弱的特點，配備了工程審計和內控審計人員，注重對審計人員的業務培訓，同時考慮到成本因素影響，并在審計部成立當年就提出了部門網絡培訓預算計劃，報公司審批通過。
（二）內部審計實施時間
審計部2013年7月制訂了《關于明確審計部對各類合同事前審計范圍的通知》，堅持全面審計監督、突出重點事項審計“關口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發公司和其他單位將以下經濟合同事項列為事前審計監督范圍。
（1）建設工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項目。一是房地產開發公司。對開發項目總承包合同的標底、簽約前、竣工結算前審計及過程審計監督；對總包方式下的開發項目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項目標底、簽約前、竣工結算前審計及過程審計監督；單項建設工程項目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設項目設備采購簽約前審計；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設工程勘察、設計等其他工程類項目的簽約前、結算前審計；二是其他公司項目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設工程項目中外包項目的標底、簽約前、結算前審計；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設工程勘察、設計等項目的簽約前、結算前審計。（2）技術服務、咨詢、勞務采購等其他服務類采購支出項目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術、財務、法律、工程咨詢、管理、勞務等服務合同的簽約前、結算前審計。（3）按照招投標方式組織的建設工程項目，招標單位組織編寫的標書，按照審批程序需報審計部門終審后，再進行招標。（4）對外投資、合作合資、并購重組等重大事項的簽約前審計。（5）對外擔保事項簽約前審計。通過對重大經濟事項的事前審計，倒逼了公司主管部門對招投標管理辦法的出臺，基本規范了公司工程建設領域招投標管理、工程結算資料、重大合同的簽訂審核手續。2013年完成重要事前審計項目8個，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計3個，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項；招投標審計3個，減少工程造價支出660萬元；工程結算審計2項，審減額33.5萬元。審計提出建議9項，被采納9項。逐步規范了金鵬天潤公司房地產開發招投標過程管理及內部控制，降低了合同風險。
（三）內部審計工作項目開展模式
從審計成本效益角度考慮，采取了以各二級單位為審計項目立項單位，全年全覆蓋的審計形式。為加強監管，審計部在年初制定審計時間計劃，維持一年最少走一遍的審計模式，即各二級單位全覆蓋審計。同時在審計間隙對已經審計過的二級單位的整改情況進行追蹤。經過了2013年、2014年的全覆蓋審計后，在2015年內審人員開展了第三輪對各二級單位的審計，各二級單位財務規范明顯增強，沒有大的違規違紀事項。基本上能保證了各二級單位的重大事項及時掌握，及時發現問題予以糾正。
（四）內部單一審計項目復合審計內容
由于金鵬天潤社區各二級單位規模相對較小，行業分散，每一家企業其經營管理模式都處于創業階段，風險較大收益較少。金鵬天潤內部審計建立了以每一個二級單位為審計項目單位，而不是審計項目單位基于審計內容設立，所以其審計項目名稱為經營管理審計，實際每一個審計項目都是基于公司的具體經營業務開展，其審計主要內容包含了查錯舞弊、財務收支、經濟效益、經濟責任、內部控制、風險管理等內容的復合審計。此外，為保證村級集體經濟組織健康發展，黨員干部能廉潔自律穩定發展，在每一個審計項目的審計主要內容中又增加了一項：即黨風廉政建設情況，遵循中央八項規定執行情況的監督審計，同時將對干部的經濟責任審計內容貫穿于每一次的例行審計項目中，大大豐富了審計內容。如對二級單位小區物業的審計中，基于審計目標對審計內容的設定，不僅發現個別收入不入賬、財務基礎工作不規范等財務收支問題；還有其出租物業單價明顯低于周邊市場價，個別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場價格上浮，租賃價格明顯偏低，影響集體資產收益降低的經營效益審計問題；業務招待費用開支明顯偏高，與公司經營業務不匹配，招待事項過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規組織中層干部旅游等違反中央八項規定精神問題，設立小金庫等違反財經紀律問題；主要經營活動主要由公司經理一人決策，與領導班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個“辦事員”的作用，未能充分發揮各部門“各司其職，各負其責”作用的內部控制建設問題。
（五）內部審計結果的突出運用
內部審計結果的運用成效離不開組織內部領導的支持，與內部審計部門的追蹤整改力度也不無關系。金鵬天潤社區采取了如下措施：第一，緊盯審計結果整改。金鵬天潤內部審計對審計結果，一般做法是提出審計整改意見，報主管領導審批后，依據問題的性質等會以公司黨委或公司董事會的文件形式下發給公司或公司主管部門以及被審計單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時間期限、整改目標和整改要求，后期審計部會追蹤落實，并盯著不放，直至整改，落實到整改證據。比如對2014年除事前審計外的全部審計項目，審計部于2015年3月用了20天左右的時間，對全部二級單位進行了2014年審計發現問題追蹤整改審計，對那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業務核查審計是否整改，并形成了《2014年度經營管理審計追蹤整改情況報告》，按照審計結果匯報程序匯報后，轉發公司管理層并要求公司管理層在一定期限內回復處理意見。對整改情況較好的單位進行了表揚，對個別整改效果不好的單位，從黨委層面對個別整改不到位的二級單位進行了誡勉談話。審計發現問題的整改率達到了95％，審計結果的運用起到了較好的效果。第二，突出審計成果的快速運用。
2014年初按照計劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計到環衛公司后，已經陸續審計了4家單位后，發現各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財務報銷規范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計經驗，這些問題對企業來講風險性都較高。在做出上述判斷后，及時對問題進行了整理并報公司黨委，根據黨委的安排協助公司其他部門，結合內部控制體系建設的基本原則，從風險分析、防范，控制活動措施、企業特點等方面設置了一系列控制措施，涵蓋了基本業務收入、支出、大額費用報銷、工程維修等7個方面，新設置了8張表格予以規范，并于8月5日就上述規范的流程設置對全部所屬單位經理及相關人員進行了培訓，要求從培訓之日起全部按照培訓內容執行。一定程度上整改的及時性，并擴大到全部所屬單位，起到以點帶面的防范作用，讓審計成果更快、更廣的發揮作用。第三，密切與公司問責部的配合。金鵬天潤內部審計在對審計發現問題的整改中，注意加強與公司問責部的配合，對個別涉及領導責任或達到公司問責事項線索，及時與問責部溝通，將問題線索移交問責部處理，進一步強化了審計結果的震懾作用，對各二級單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規守紀的意識。
（六）內部審計引導組織文明發展
轉變工作方式，樹立“紅線”意識，制定管理形式規范要求，引導業務流程的規范操作，突出審計為價值增值服務的作用。內審機構在2015年初制訂了《對所屬各單位2015年度管理“紅線”及內部規范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計的審計通知書一起下發，列出了對管理“紅線”執行情況的測試時間安排及選定的測試期間為：該文件下發之日起到審計進點前被審計單位發生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關經濟業務。通過一段時間的實踐，根據內審人員的測試發現反饋，已經審完的所屬單位在上述業務的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規范提升起到了積極作用。
（七）內部審計巧用審計方法技巧
一是隱瞞收入審計。金鵬天潤內審人員在審計技術上除了采用審查賬面資料的方法、盤點法、調節法外，更多的采用了相互驗證的方法。比如對是否隱瞞收入問題，從每一個被審計單位的經濟業務范圍入手，實地到現場觀察巡查、了解生產經營流程與相關一線業務人員的聊天等，尋找企業收入來源的各種途徑，并通過與財務賬面的入賬收核對驗證，是否有收入項目未計入財務賬表。二是多列支出審計。金鵬天潤目前發展的階段，以前對各二級單位監管的缺失、整個村級組織內控制度體系尚未規范建設和反腐常態化發展，對干部的廉潔自律要求也成為了審計關注的一大重點，多列支出的風險性依然很高。內審人員將對支出的審計重點放在了多列、虛列支出上。在審計時，從財務賬面入手，特別關注成本費用偏高及有關費用項目急劇增長等異常現象。對金額較大的支出項目，抽查會計憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發票、合同是否一致，對相對近期采購支出事項，且采購物資或服務采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現場實地踏勘核實工作量、與相關經辦人談話等方式了解情況，與財務結算（或報銷）依據相互驗證核對，以便于發現是否虛列或多列支出現象。
如審計其中一家二級物業公司，其2011年與“北京××機電工程有限公司”簽訂了《1號樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號樓3部電梯大修費用12.4萬元。審計發現，支票收款方為“北京××電梯配件經銷部”而非合同簽約方“北京××機電工程有限公司”。同時也未見3部電梯大修理明細及大修理完成后驗收合格報告。懷著職業謹慎性態度，內審人員跟主管電梯運營人員進行了談話，了解到該小區1號樓3部電梯2014年之前從未經過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計實踐，金鵬天潤社區集體經濟組織在深化改革的轉型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計發現了個別干部的其他問題，并因此調整了部分基層干部，凈化了干部隊伍，為組織治理促進集體經濟組織新常態下的健康發展發揮了不可取代的促進作用。
四、案例啟示
金鵬天潤社區已經不是傳統意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業集團，其集體經濟主要特征有：非農產業高速發展，村莊（社區）收入的主要來源為以企業為主的集體資產產生的經營收入；村莊內各種管理組織的規模不斷擴大，村級事務不斷增多，管理機構不斷擴大，各個管理部門之間有了分工，開始形成等級制度和分工；村級集體組織有較大的經濟收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫療衛生保健、基本養老保險、退休工資、文化活動等，并每年給全體村民發放現金股利分紅，提供各種物資補貼。并利用各種公共資金進行社區建設，包括娛樂設施、健身器材、閱覽室等；村內的多數勞動力在集體經濟組織企業就業；社區主要領導兼任集體經濟實體的主要領導。其具備了大城市郊區發達村莊集體經濟組織的特征。運用風險導向理念，發揮審計的“免疫系統”功能，強化內部審計監督職能，服務組織治理目標的實現，促進村級集體組織文明發展。對村級集體組織內部審計而言，可以通過以下路徑實現：一是根據集體經濟規模的發展程度和管理程度不同可以采取村（社區）黨委領導下的“監審合一”的內部審計模式或現代企業制度下村級集體經濟組織“大內部審計”管理模式，提高審計部門的獨立性和權威性。二是不斷充實和培養復合型的審計專業人才，把內部審計部門培養為向企業各個運營部門輸送人才的基地。建立對內審人員的中長期培訓機制。三是突出問責主體關注的重點有所側重，將有限的審計資源配置到問責主體最為關注及對集體組織而言風險較高的領域內，則是內部審計部門需要考慮的問題。四是創新工作方法，注重管理和引導，強化內部審計咨詢、服務功能，促進組織健康發展。五是突出以經濟業務入手，業務數據財務數據相互驗證的內部審計技術方法，強化反腐成本。
參考文獻：
［1］朱安珍：《淺析電力企業內部審計的獨立性》，《中國集體經濟》2015年第21期。
村級現有財務情況范文第5篇
一、主要問題
（一）現金管理隱患多
調查中發現，普遍存在大額提取現金的情況，個別地方還出現有出納大額支出原始憑證丟失或收入沒有入賬等問題，給財政資金安全帶來很大隱患。有的將不合理支出長期用白條虛頂現金。借條長期不入賬，賬款不符，形成長期挪用。很多地方違反現金結算紀律，超限額、超范圍使用現金結算，逃避銀行等有關部門的監督。
（二）隨意擴大支出范圍
個別鄉鎮甚至巧立名目，或改頭換面套取資金，以弄虛作假的方式，為職工發補助。有的鄉鎮將購買禮品的不合法支出換以勞務費票據在單位賬內列支。
（三）專項資金管理混亂
專項資金與鄉鎮其他資金含糊不清、混淆使用，擠占挪用專項資金嚴重。個別地方把國家撥入的各種專項資金，列入其他應付款中，用于列支各種費用。很多鄉鎮下撥村級的專款跟蹤管理不到位，村級專項建設項目資金，不進行招投標，無工程預決算，結算無正規稅務發票。
（四）會計核算不規范
鄉鎮財務管理不完善，會計基礎工作薄弱。普遍存在做賬不及時的問題，幾個月不做賬，只管支錢走，發票擺在出納處。極個別地方幾年不做賬，賬務一片混亂。一些地方建賬不規范，票據缺乏真實性、合法性。
（五）債權、債務不清
債權債務清理不及時，債權債務不實，造成支出不明或個人長期占用公款等問題。時間長了有些債權債務發生時的具體情況，單位已無人知曉，有些往來款項賬戶，本來就記載不清，日積月累，部分已成為呆死賬。
（六）固定資產管理不到位
固定資產登記不規范、不完整。固定資產管理沒落實責任，也沒進行盤點，固定資產實物管理不嚴，存在國有資產流失的隱患。
二、問題成因
（一）領導重視不夠
在鄉鎮財政財務管理方面鄉鎮領導往往存在錯誤的政績觀，重發展輕管理的思想，在收入緊張資金緊缺時，不管是財政資金，還是專項資金，不講規矩，都用于救急，這是鄉鎮財務違規的主要原因。
（二）會計隊伍不穩
鄉鎮財務人員缺崗嚴重，很多鄉鎮沒有財務人員。雖然近幾年招了幾批，但由于鄉鎮條件艱苦，留不住人，有的找關系調走，有的憑本事考走，只能由鄉鎮其他部門的人員兼任會計或出納。?l鎮人員多數身兼幾個工人崗位，精力有限，加之沒有專業的財會知識，給財務管理帶來難度。
（三）監督管理不力
領導班子相互監督不力，往往是書記或鄉鎮長一人說了算。民主監督不落實，財務公開流于形式。上級業務主管部門的指導、監督也未實現常態化。
（四）項目建設無序
項目招標不落實，存在“指定”現象。項目施工不規范，有的不簽訂合同，或隨意增加工程項目。工程款支付不規范，有的不搞驗收就付款，也有些項目實施了，但程序有問題，工程款一直付不了。
三、幾點建議
（一）提升會計隊伍
第一，加強鎮鄉財政機構及隊伍建設，縣上設立“鄉鎮財政管理中心”負責鄉鎮財政管理、業務指導及財政建設等工作。設立鄉鎮財政所，為鄉鎮政府的綜合辦事機構，財政所設所長1名，并設會計、出納崗位。鄉財政所會計人員實行縣財政局備案管理，人員崗位變動需報縣財政局審查同意，以確保鄉鎮財政隊伍穩定和工作順利開展。第二，狠抓業務培訓指導。堅持多措并舉，建立業務工作培訓常態機制，每年舉辦鄉鎮財政業務培訓班，以切實提高其業務技能。第三，實施鄉鎮財政綜合考核管理，將鄉鎮財政建設與管理工作納入對鄉鎮黨委、政府的年度目標考核，并與鄉鎮人民政府簽訂鄉鎮財政建設與管理目標責任書，對鄉鎮財政增收節支、國庫管理制度改革、財政規范化建設、財政資金監督、債務管理等內容實行量化考核，年終逗硬獎懲。
（二）推進標準化建設
第一，制度建設。一是建立健全鄉鎮財務內控制度，要建立《機關財務制度》《現金管理制度》《票據管理制度》等制度，細化管理內容，強化管理手段，完善管理機制，切實增強操作性。二是落實政府采購制度，辦公用品購置等項目全部實行政府采購，“陽光”操作，增強支出透明度。三是嚴格落實財務公開制度，實行民主理財，鄉長，“一支筆”簽批，財務支出情況必須在黨委會議上公布，接受干部監督。第二，信息建設。縣級財政明確落實1名信息管理員，負責網絡維護和數據管理。構建財政內部、財政與金融網點之間網絡支撐平臺和暢通的信息渠道，確保上下級財政之間網絡暢通和網絡安全。
（三）健全監督機制
進一步完善監督機制，制定完善鄉鎮監督管理及責任追究制度，加大對違法亂紀行為的責任追究。一是加強內部控制監督，把好權力制約關。進一步建立健全內部會計監督制度，稽核制度，明確各崗位的職責權限，并做到相互分離，相互制約，建立內部審計機構，完善內部審計制度，強化內部審計監督，并實施財務公開制度，提高財務和經濟運行的透明度，以形成監督合力。二是強化綜合治理，建立健全協作機制。縣財政、審計等有關部門要密切配合，形成合力，加強對財政財務的管理和監督，逐步建立起各司其職、信息共享、聯系暢通、查處及時的工作機制。財政部門也要要進一步建立健全有關管理制度，全面加強對財政財務的監督與管理。
（四）把控管理重點
