審批流程規范的重要性

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審批流程規范的重要性范文第1篇

一、指導思想

以黨的十精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，按照依法高效、科學合理、便民利民的原則，在清理規范市級行政審批事項的基礎上，全面梳理每一審批事項的審批條件、申報材料、辦理流程和辦理時限等，大力精減審批條件、申報材料，優化辦理流程，壓縮辦理時限，進一步規范審批行為，提高審批效率，強化公開透明，為經濟和社會發展創造更加良好的環境。

二、清理范圍

（一）市政府威政發[2012]38號文和威政發[2013]6號文公布的市級現行有效的行政許可事項、非行政許可審批事項、不帶許可審批性質的行政確認登記事項以及改變管理方式后的程序性工作事項。

（二）以往清理工作中保留的備案事項、年檢事項、行政審批附帶收費事項以及審批權限在省級以上的審查轉報事項。

（三）市政府威政發[2012]38號文和威政發[2013]6號文公布的下放事項因沒有下級承接部門部分市區尚由市級辦理的事項。

（四）因法律、法規、規章變動新增加、變更和減少的行政審批事項。

三、清理原則和要求

（一）法定原則。法律、法規、規章對審批條件、申報材料、審批流程和審批時限有規定的，原則從其規定，如根據實際可以進行精減壓縮不影響法律法規正確實施的，可以予以精減壓縮或提出精減壓縮的建議。省級主管部門超越法律、法規、規章規定增加設定審批條件、申報材料、審批流程或延長審批時限的，要與省級主管部門溝通銜接，依法協商處理。市級超越法律、法規、規章和省級主管部門增加設定審批條件、申報材料、審批流程的，一律取消，延長審批時限的，一律進行壓縮，最長不得超過法定時限。

（二）科學設置原則。法律、法規、規章對審批條件、申報材料、審批流程和審批時限沒有規定或僅有原則規定的，是省級主管部門設定或細化設定的，要與省級主管部門溝通銜接，依法協商處理。市級自行設定或細化設定的，按照科學設置和簡化優化的原則，除必須的條件、材料和流程環節外一律取消，時限不能超過行政許可法規定的20個工作日，能壓縮的要壓縮到最低限并作出承諾（依法需要聽證、招標、拍賣、檢驗、檢疫、鑒定和專家評審的，所需時間不計算在內）。

（三）直觀方便原則。對梳理后確認必須的審批流程，要細化到每一個操作環節，對每一事項都要從受理到辦結全過程繪制完整、直觀、可操作的辦理流程圖，以方便申請人咨詢和辦理。對適用范圍，屬按地域區分的要填寫準確是適用全市（即全市申請事項都要市級批）還是只適用市區（環翠區、高區、經區、工業新區），或者只適用高區、經區、工業新區，或者只適用工業新區等不同情況。屬按數量檔次區分的，要填寫明市級審批的具體數量范圍。屬按級別區分的，填寫明屬市級審批的具體范圍。屬按類型區分的，寫明由市級審批的具體類型，等等。不需要各市、區初審市級直接受理的，填寫注明市級直接受理，需要各市、區初審的，填寫注明各市、區初審轉報。讓申請人根據所在區域等情況提前明確所申請事項是否屬需要由市級審批，是否需要先到各市、區申請初審等，避免申請人多跑腿。

（四）公開公示原則。對經清理審核后確認必須的審批條件、申報材料、審批流程和流程圖、審批時限、審批附帶收費依據和標準、辦理地點和電話等，都要通過政府和部門網站、網上審批系統、印制指南等多種途徑，全方位向社會公開公示，讓申請人對需要辦理事項到哪里去辦、需要達到什么條件、準備哪些材料、一步步怎么辦理等能早了解早知道，最大限度地讓申請人少跑腿，快辦事，真正將政府的審批權力和審批行為納入廣泛的社會監督之下，透明化運行。

四、工作步驟

（一）部門清理填報（3月20日―4月30日）。由有關部門參照以往清理結果（每個部門以往的清理結果同時印制發放，如需要電子版，請與市政府法制辦公室聯系），對本部門行政審批事項及相關內容按本次清理原則和要求進行重新清理，該取消的取消，該縮減的縮減，該規范的重新進行規范，對本次需要填報的事項按附表要求分類進行填報，對新增事項要重新按要求內容填報，對內容有變動或取消的事項等要在有關欄目中予以標明。對所有法定或上級主管部門設定的審批條件、申報材料、辦理流程以及時限要求等，都要附報所依據的法律、法規、規章及上級文件等，并標明具體的設定條款，否則按無依據自行設定對待處理。對去年清理中的合并事項以及一個審批事項中涉及不同階段、不同類型對審批條件、申報材料、審批流程、審批時限等有不同要求的，要分階段分類填寫。對所有確認需要市級辦理的事項，對每一事項以及對同一事項在不同階段、不同類型對審批流程有不同要求的，都要逐一參照附件十三的模式繪制流程圖。所有填報表填寫蓋章和流程圖繪制好后，于4月30日前將紙質和電子文檔一并報送市政府法制辦公室。

（二）審核確認（5月1日―6月31）。由市政府法制辦公室組織專家組對部門清理填報結果逐項內容依法進行審核，就審核確認中遇到的有關問題與有關部門磋商，進一步精減不合法、不合理的事項及審批條件、材料、流程環節等，規范保留的事項及相關內容和辦理流程圖，并對清理審核結果進行匯編，提出有關處理意見和建議，報市政府審定。

（三）公開公示（7月1日―7月31日）。清理結果經市政府通過后，一方面通過各種媒體向社會公布，重新印制市級行政審批指南，免費向社會發放，同步更新行政審批中心以及部門窗口的公示欄、辦事指南、承諾書等，方便企業和群眾查詢；另一方面要在具體行政審批工作中對清理結果抓好規范落實，變更電子審批和電子監察系統中有關變動事項信息，嚴格按照規范后的審批流程依法辦理審批事項，提高行政審批效能。

審批流程規范的重要性范文第2篇

（一）財務業務協同，優化內部流程由于ERP企業資源管理系統的運行，原有的企業業務流程發生了一些改變，業務部門成為企業日常管理的開端，在開展業務工作的同時，資料的收集、業務審核的方式、工作的展開都必須以保障會計工作正常有序為前提。每一筆業務操作都會及時反映在財務會計系統中，并會實時更新相關的管理報表數據，使得根據業務信息進行及時的監控和決策成為可能。基于ERP系統的財務與業務一體化及自動會計核算方法，實現了業務處理與財務核算同步，財務管理實現財務與業務的協同作業。在ERP環境下會計業務流程優化不是對現有會計業務流程的完全否定，而是對現有的會計業務流程怎么去優化。在分析每個節點的工作內容和意義的同時，進行崗位設置，如業務崗位和財務崗位的對接，用崗位來保證流程的執行，達到信息共享、流程清晰、相互配合、有效牽制，業務對財務的影響和財務對業務的控制，有效改善了傳統企業會計核算和財務管理的業務流程。在理順管理關系的同時，通過對各部門進行規范化、科學化、標準化的管理，保證會計工作的真實性、可靠性、完整性和時效性，提高會計工作的服務質量，為企業制定科學的經營管理決策提供重要的依據。

（二）管理模式集中，延伸財務職能ERP系統為會計核算提供了技術支撐，大量重復繁雜的核算統計工作均通過系統自動處理完成，保證了會計信息的規范性和可靠性，保障了財務管理所需信息的質量。ERP系統實施和應用不只是簡單地將業務流程電子程序化，而是要求我們科學的管理理念、嚴格的內部控制思想融會貫穿于全部業務循環中。水上加油站是企業最關鍵的節點和控制點，運行ERP系統以來，在資金管理、票據管理、賬表冊等制度要求，做到一是每天將加油站銷售資金日報管理、銷售發票、和銀行到賬資金在ERP系統中核對清賬，隨時發現問題隨時解決，保證資金安全。二是按照總部達標要求，財務人員經常到加油站進行財務管理指導和檢查，參與油品和非油品盤點。三是加強加油站發票管理。由于全國實行營改增，嚴格把關，對不符合條件的堅決不予開具。

二、以ERP管理為依托，做好財務預算和資金管理

（一）堅持“細”字當頭，實現月度預算會計基礎工作規范要求建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。借助ERP系統的運行，提升公司預算管理水平，全力推進企業成本費用標準化管理工作，制定費用月度預算管理辦法。管理費用、銷售費用、財務費用、進貨運雜費內各科目均納入月度預算范圍。ERP環境下，資金預算的授權、審批和考核權都集中在公司總部的財務預算管理機構，企業的一切收支都已納入預算管理，預算管理貫穿于生產經營的全過程，以提高內部協作的效率。在成本預算的編制過程中，各部門職能單獨在預算系統中填制統計表格外，還要在預算管控系統中登記發生額，月度預算的追加要求在費用預算管控系統中履行相應的流程。按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額，按照金額大小和重要性等因素區別對待。區分金額比較大或比較重要的預算目標如船舶修費、大宗物料，列出每月的預算目標和金額比較小或重要性比較低的預算，以利于在今后的預算執行過程中進行有力、及時的調控保證預算編制的數據準確可靠。按照成本費用屬性明確了歸口管理職能部門，我們力爭合理安排人力、物力、財力，使之與經營目標的要求相適應，分清可控與不可控費用，使預算更加全面、有效、細致，盡量做到合理可行資金運用平衡，保證月度預算額與實際發生額偏離度不能超過10%。

（二）堅持“嚴”字當頭，實行審批環節ERP系統中由程序對所預算的費用已自動控制，使預算執行具有剛性，一旦超支馬上凍結。因此一是對各項經費開支，嚴格管理，嚴格把關，嚴格按預算管理使用經費。各級部門發生資金支付事項，用款部門先按照總公司資金申請、審批、撥付使用程序向總部申請資金，資金已下撥到賬才能操作。二是要求用款部門提出用款申請前進行自我審核，審核合同或協議，資金該不該支付，超不超預算等等，申請使用費用時，由部門負責人和分管領導審批簽字，然后提交公司財務部；三是企業財務部根據用款申請，審核各項手續是否齊全，由主管領導、部門負責人、財務負責人簽字后方可付款。

（三）堅持“實”字當頭，實時資金控制ERP系統在集成的信息管理平臺上能全面、及時、準確地掌握各單位貨幣資金的動態收支狀況，實行貨幣資金的實時控制、在線審批等業務，合理調度調劑閑散資金，加速資金循環周轉，形成由“決策層管理控制層核算操作層”的自上而下資金集中管理體系和監控信息網絡，為此我們考慮更多的是資金的安全和合理運用，使之發揮最佳的經濟效益。對于銷售資金，應加強應收賬款管理，嚴格執行總部信用管理制度，并且ERP系統支持訂單凍結制度，信用客戶超過額度就會被凍結，業務下不了定單，只有通過領導審批并財務解凍后業務才能重下定單，真正起到了監控作用。

（四）堅持：“精”字當頭，實施定額管理公司積極開展標準化管理，以經營目標為核心，以先進定額為基礎，實現企業的成本費用定額管理，從而達到降低物料消耗和控制燃潤料消耗的目的。物資使用單位根據實際需要提出采購申請，職能部門必須進行審核，審核的內容是該項物資是否急需購進，公司是否有存貨，是否有代用品等，審核后再由采購部門根據審批后的采購申請，制定采購計劃，實施采購計劃，物資進來后，財務部門才根據購物發票對照采購合同進行有關單證的核對報銷。實施ERP系統后，信息及時性、準確性的提高，為事前財務預測提供依據，使事中財務控制具備能力，確保事后財務核算和分析準確可靠，使成本核算更為精細化。

三、以ERP特征為需求，完善財務分析和會計檔案工作

財務分析是提高會計基礎工作質量的一個重要組成部分，通過對銷售、成本、費用、利潤、應收賬款、市場款等多個環節進行對比分析、結構分析等，切實反映企業的經營狀況和經營成果，為企業制定決策提供財務狀況和經營狀況的信息。財務分析與ERP系統應用緊密結合，是未來財務分析功能為企業經營發展提供決策支持的重要手段和途徑，通過ERP系統中及時、準確的數據，可以更加全面、有效、細致地進行分析。ERP系統內含的精細化管理思想使得后臺信息系統的會計信息更加明細，原來手工可以合并的憑證，實施ERP后需要提供詳盡的核算和管理信息，這要通過數量龐大的記賬憑證來實現。大量的集成憑證無法打印，要求由專人導出集成憑證清單，按照ERP憑證的要求打印全部手工憑證，購、銷集成憑證發票打印發票清單，并將發貨單放在每張發票后面裝訂保管。

審批流程規范的重要性范文第3篇

2.錦州市國土資源局，遼寧錦州121000

摘要 本文簡述了應用信息化手段規范建設用地預審和規劃局部調整工作的重要性，以及系統建設的主要目的和功能。

關鍵詞 建設用地預審；規劃局部調整；信息系統

中圖分類號U412 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708（2012）61-0067-02

1系統建設背景

為進一步加強土地管理和調控，把最嚴格的土地管理制度落到實處，包括擴大預審覆蓋面、強化預審前置、加強實質性審查等，加強對項目選址、占地規模、補充耕地、占用基本農田等前期工作的審查，應用信息技術，形成覆蓋省、市兩級的建設用地預審和規劃局部調整系統，成了擺在國土資源管理部門面前的迫切任務。

2系統建設的主要目的和任務

根據我省建設用地預審、規劃局部調整的業務特點和實際操作規程，遵照國土資源部已有的數據庫和系統建設標準以及我省正在編制的規劃修編數據庫規范，以提高行政辦效率、優化審查模式、實現數據統一管理為目標，在我省國土資源電子政務平臺和網絡平臺的基礎上，結合GIS數據庫管理和空間分析等技術，構建集網絡審查審批、數據備案、圖形輔助審查、決策分析為一體的用地預審和規劃局部調整系統，具體任務如下：

1）用地預審、規劃局部調整網絡審批（審查）和備案系統。分別建立符合用地預審和規劃修改業務，具備材料錄入、處室收件、部門會審、領導審核等功能的審批流程，實現部、省級審批的建設用地預審項目在省、市、縣三級國土資源部門間網絡化審查審批；建立具備數據錄入、數據驗證等功能的數據備案功能，實現市、縣級（市級）審批建設用地預審項目和規劃修改方案數據向省廳實時的備案；2）建立圖形輔助審查系統，實現基于掃描圖件和矢量圖庫兩種方式的圖形輔助審查，提供對預審項目的規劃審查以及對規劃修改方案審查等功能；3）查詢統計分析，實現對申請、審查、審批的建設用地預審項目、規劃修改方案的查詢匯總分析，同時能結合規劃指標和年度計劃指標，對規劃的實施情況進行實時查詢和在線分析，為各級國土資源部門提供數據服務。

3系統建設的主要功能

3.1市、縣審批的用地預審審批備案

屬市縣審批的項目，通過系統提供的項目用地預審備案管理功能，由市縣國土資源局將批后結果及時錄入到系統中，并將數據實時同步備案到省廳，實現全省建設用地預審數據的共享利用及無縫管理。

3.2省部級審批的用地預審審批

屬部、省級審批的項目，通過系統提供的項目用地預審流程管理功能，由市縣國土資源局組織材料，逐級上報到省國土資源廳，由省廳在網絡上會審、簽批或轉報國土資源部審批，實現我廳內部建設項目用地預審流轉的無紙化辦公，提高省廳建設項目用地預審的工作效率。

3.3省部級審批的用地預審審批（線性工程）

等同省部級審批的用地預審審批，主要是適用于線型工程。

3.4市級批準的規劃局部修改審查備案

規劃局部調整方案備案管理指由市級人民政府負責審批的規劃調整方案，在市級審查審批通過后，由市縣級國土資源部門將規劃局部調整方案上報省級數據中心的備案管理。系統提供規劃調整結果數據的錄入、編輯、上報備案、維護等功能，實現規劃調整結果數據的在線備案功能，系統支持的規劃調整備案數據可參閱規劃局部調整管理。按屬地化管理的原則，數據由市縣國土資源部門負責錄入，系統權限管理方式參照項目用地預審備案管理系統進行組織。

3.5省級批準的規劃局部修改審查

省級批準的規劃局部修改審查流程管理主要實現建設項目的規劃調整審查流程化管理和網絡審查功能。系統提供規劃調整材料的錄入檢查、材料報送、環節流轉、部門會簽等功能。

3.6圖形輔助審查系統

圖形輔助審查系統是建設用地預審及規劃局部調整系統的重要特點之一，主要是針對建設項目用地預審地塊的規劃審查、基本農田劃補占用審查以及對規劃調整方案的審查，實現圖形化審查的功能。圖形輔助審查系統主要通過圖形輔助審查引擎來實現。在系統平臺上，擴展圖形操作功能，形成圖形輔助審查引擎。通過圖形輔助審查引擎提供的定制工具完成建設用地所使用的圖形數據的入庫、圖層配置、顯示配置、數據字典、功能設置、界面配置等業務規則，將這些信息保存在數據庫中，供核心引擎調用，來完成建設用地圖形輔助審查系統的所有功能。

3.7綜合查詢統計系統

通過項目基本屬性、業務審批流程的辦理過程等對建設用地預審項目、規劃局部調整等相關內容實現多角度、分類別的快速、便捷查詢分析功能。根據建設用地預審、規劃局部調整業務統計的需要，提供多條件、多屬性選擇性自動生成統計報表的功能，并提供導出打印功能。

3.8數據交換功能

建設用地預審和規劃局部修改系統采用省、市兩級分布式管理方式，主要包括省級建設用地預審和規劃局部修改系統（省本級包括橫向流程）、市級建設用地預審和規劃局部修改系統（不包括市本級橫向流程）（縣級局采用遠程終端方式與隸屬市級局進行并網作業）。部、省、市三級要實現數據交換功能。

3.9報盤功能

建設用地預審和規劃局部修改系統能通過數據交換系統與國土資源部進行數據交換，實現報盤功能。遼寧省建設用地預審和規劃局部調整系統真正意義上實現了把好建設用地審批的第一道閘口，并且可以科學的對規劃內容進行局部調整，通過信息技術的廣泛應用，使各級國土資源管理部門能夠直接、全面、準確的掌握建設用地預審信息及其動態變化情況，形成上下聯動、科學規范的網絡化國土資源管理流程，克服現行資源管理體制下常規作業方式難以逾越的障礙，切實解決國土資源管理工作中存在的關鍵性、迫切性問題，提升國土資源管理與服務水平。

參考文獻

[1]國土資源信息化標準化指南.

審批流程規范的重要性范文第4篇

一、自查情況

加強社會保險經辦機構內部控制工作，是確保社會保險基金安全的本質要求，也是規范經辦機構各種行為，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現自我約束、自我控制的重要手段。為切實做好這項工作，我局從社會保險工作制度化、規范化、科學化出發，形成了一套事事有復核、人人有監督，行之有效、科學規范的社保工作內控制度和業務流程，建立對社保基金事前、事中、事后全過程的監督機制。

1、合理設置崗位，明確責任分工，建立內部制衡機制

根據工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設置了財務、業務、稽核和待遇審批等部門。在各部門內部再進行崗位細分，財務部門要求會計與出納分設，業務部門要求設立業務受理、復核、系統管理員等崗位，待遇審批部門要求設立受理、復核崗位，建立崗位責任制度，形成責任明確，相互制約的內部制衡機制。

突出加強對資金結算過程的監督。一是靠財務部門內部的監督，出納經手的每一筆資金收付業務必須經另一財務人員復核，每天下班前，另一財務人員對出納當天收繳的社會保險費存入開戶銀行的情況要再次進行復核;二是靠對賬制度來約束，每天、每月、全年都要進行對賬，業務部門每天開出的票據與財務部門實際收到的資金核對一致，不一致的查明原因及時解決，月份、年度終了，財務和業務部門分別由不同的人員核對月份和年度發生額，確保月發生額與當期日發生額累計數核對一致;三是靠內部稽核來監督，充分發揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對社保基金的運行進行稽核，提出稽核意見和改進建議，促進內控制度的不斷完善。形成了對社保基金全方位、全過程的監督。

2、工作程序化、規范化，建立組織嚴密、可操作性強的工作流程和業務規范

按照既高效、便捷又安全、嚴密的原則，建立涵蓋社保基金從進口到出口，涉及財務、業務、待遇、稽核等各部門的。要求加大復核、審核、稽核作用，強化內部控制功能，最終達到一個人不能辦理社保業務的要求。

參保單位到業務部門辦理繳費基數調整、社保待遇調整等業務，受理人審核后，必須經復核人復核，并經稽核部門稽核后，方能辦理;業務經辦人每月都要對社會保險待遇本月發放情況與上月發放情況進行對比分析，并經復核人、業務負責人、財務負責人復核，稽核部門稽核，局領導審核后轉財務部門辦理支付。財務部門出納收取社會保險費、撥付社保待遇必須經另一財務人員復核;財務專用章和個人名章由兩人分開管理;安排專人從源頭抓好社會保險費專用收款票據的管理;每月與開戶銀行和財政部門對賬，財務負責人對對賬情況進行復核。待遇審批部門應建立檔案聯合審查制度，審批社保待遇必須經四人審核小組共同審查檔案，經稽核部門稽核后，報局領導召開辦公會審批。

3、加強內部稽核，確保各項規范和流程得到貫徹落實

有了好的規范和流程是做好工作的基礎，但把規范和流程貫徹落實好則是關鍵所在。根據社會保險政策法規，對照《內部社會保險業務規范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對財務部門、業務部門、待遇審批部門執行社保政策和工作流程情況進行稽核。稽核完畢后，向單位領導匯報、分析稽核發現的問題，并提出改進意見，向被稽核部門反饋稽核情況，促進社會保險管理水平的不斷提高。

4、建立工作流程運行分析制度

社會保險工作政策性強，制度不斷發展完善，必須根據出現的新情況、新問題不斷修訂完善。我局從自身工作實際出發，在已有的業務規范、工作流程基礎上，應建立工作流程運行分析制度，主要領導親自抓。定期召開會議，財務、業務、稽核、信息網絡技術人員等相關人員參加，工作人員結合工作分工，對當期工作流程運行情況進行分析，逐條梳理，對發現的不能適應當前工作的流程，及時進行修改，從而保證了工作流程的嚴密性和適用性。

5、加強隊伍建設，提高社保基金管理能力

社會保險干部隊伍是社保基金的直接管理者，其整體素質高低，直接影響著社保基金管理的質量。結合我局工作實際，將定期組織人員進行培訓，進行適當的崗位交流，熟悉社保基金從入口到出口的業務流程，加深對社保政策的理解。平時要注重利用反面教材開展警示教育，通過分析經濟案件犯罪心理、犯罪過程，加深對經濟犯罪危害性的認識，保持警鐘長鳴，使每一位工作人員都成為政治過硬、業務熟練、一專多能、廉潔勤政的工作能手。

二、存在問題

社保經辦機構內部控制尚處于初級發展階 段，對于社保經辦機構，內部控制可以說是一個新的課題，部分人對內部控制的重要性認識程度不高。內部控制與長期形成的習慣和思維定勢必然會有沖突,形成各種各樣的矛盾和問題，內部控制建設需要解決好這些矛盾和問題。

審批流程規范的重要性范文第5篇

關鍵詞：往來款項 企業財務 內部控制

往來款項管理是指對企業日常經營活動中所發生的應收、應付、暫收、暫付等相關業務事項進行的管理活動，往來款項根據資金性質可分為：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付賬款和預收賬款。往來款項管理作為企業資金管理的主要內容之一，其對于理清企業運營過程中的資本和負債結構，奠定企業內部經營管理環境，完善企業財務內部控制等均具有重要作用。

1 煙草企業往來賬款管理中存在的問題

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭日益加劇，在此情況下企業為了擴大市場份額而開展了各種賒銷活動，使得往來賬款活動增加。另一方面，企業財務內部控制制度不健全，則將造成企業往來賬款管理混亂，使得許多本不屬于往來款項的經濟業務也體現在往來款項中，最終導致企業資金周轉困難、企業會計信息失真等惡劣現象。當前，煙草企業往來賬款管理中存在的問題主要有：

1.1 往來賬款管理責任主體不明確。煙草企業往來賬款管理責任主體模糊主要有以下問題：①往來賬款單位發生破產、注銷、變更、債務人死亡等原因，導致無法及時完成賬款清理工作；②企業追求市場占有率和利潤，盲目采用賒銷、回扣等推銷手段而忽視應收賬款回收率及企業現金流量導致的，財務部門、信用管理部門對于銷售活動的內部控制流于形式，往來賬款雙方入賬金額不一致，最終造成了企業無法完成賬款清理的現象；③財務部門無法清理應收賬款，已進入司法程序或經過司法機關判決仍得不及時清理。

1.2 定期對賬環節缺失。由于煙草企業在往來賬款管理過程中只注重對應收賬款的清理，而忽視了對應付賬款的清理，加之缺少與相關單位定期核對往來賬目的環節，使得往來賬款賬目不清，沒有及時分析應收賬款賬齡，造成了大量呆賬、壞賬，而對于掛賬時間較長的應收賬款缺乏有效的催收手段，最終將為企業經營帶來一定的經濟損失。

1.3 內部審批控制環節薄弱。面對日益激烈的市場競爭，煙草企業為了擴大市場占有率則普遍選擇采用商業信用手段進行賒銷活動。但是，企業內部審批環節薄弱，最直接的問題是產生隨意掛賬現象，進而導致煙草企業對付款人資信情況的調查不規范、對賒銷活動的監控不規范、財務人員審批流程不規范等問題，無疑會給企業財務帶來了較大風險。

1.4 應收賬款、應付賬款掛賬現象較多。企業應收賬款掛賬金額較大，將導致企業貸款金額增多，降低企業資產使用效益；而企業應付賬款掛賬現象較多，將給企業帶來納稅風險。可見，企業應收賬款和應付賬款未及時清理，將給企業帶來經營風險，進一步反映了企業財務內部控制工作的薄弱。

2 往來款項管理對企業財務內部控制的重要性

企業財務內部控制是指企業為了經營發展而進行的財務環境控制、風險控制、信息系統控制、活動監督控制等活動，其目的是保證企業財務信息的合法性、財務報表的準確性、經濟方針的可行性及企業經濟效益的競爭性。長期以來，煙草企業注重資金管理、成本管理等，而對于與資金、成本、固定資產關聯密切的往來款項卻并未充分重視，加強往來款項管理對于企業財務內部控制十分重要。

2.1 加強應收賬款管理，保證企業資金良性循環。應收賬款是企業在銷售產品、提供勞務等生產經營活動中，按照會計準則確認應取得貨幣性資產的權力，其具有“真實性”和“適度性”兩個前提。應收賬款過多，反映企業流動資金占用過多，不利于企業資金支付能力的保持；應收賬款賬齡過長，反映企業財務清欠工作能力不足，不利于企業及時回籠資金，存在發生壞賬的風險。

2.2 強化應付賬款管理，保持資產負債水平適度。應付賬款是指企業應付而尚未支付的款項，它反映了企業的債務規模和信用狀況。如若企業應付賬款過多，必將影響企業的償債能力和資信水平，因此強化應付賬款管理，使企業的債務規模與實際資金支付能力保持協調，有利于保證企業資金支付能力。

2.3 規范企業往來賬款管理，有助于真實反映企業經營狀況，確保會計信息及其他管理信息的正確性和可靠性。由于往來賬款屬流動性較強的項目，因此往來款項管理對于對外披露企業財務信息具有十分重要的意義。

3 通過加強往來賬款管理完善煙草企業財務內部控制的對策

3.1 對應收賬款的內部控制。制定煙草企業信用政策，確定信用標準、信用條件、信用額度、信用期限、折扣率等；完善客戶的賒銷活動審批流程，在賒銷活動開始前，由銷售部門人員進行充分的事前信用調查，財務部門人員進行信用額度審查并設置應收賬款臺賬，及時登記客戶每一筆應收賬款的變動情況，信用管理部門定期檢查客戶的信用額度使用情況；企業會計人員及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表交予企業財務負責人、銷售部門審閱；健全和完善應收賬款催收流程，向銷售人員下達應收款項催收任務，按月考核資金回籠率。

3.2 對應付賬款的內部控制。對審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財務人員嚴格實行崗位分離制度，防止企業內部人員。財務人員定期分析應付賬款，與銷售人員協調付款順序，盡可能先付有折扣的貨款。根據企業資金情況制定應付賬款清理計劃，交付各部門審批，對長期無人追索的款項進行調查并做出賬務處理。與業務相關單位建立定期核對往來賬目的關系，理清往來賬款賬目關系，防止業務人員從中牟利。

3.3 對預付賬款的內部控制。對預付貨款的商品及客戶進行信用調查，對待每一筆預付賬款均須通過嚴格的審批程序，合同簽訂后便嚴格按照合同規定執行。與此同時，建立貨款催收制度和壞賬審批制度，防止企業資金風險的發生。財務部門采取付款人員、應付賬款記錄人員相分離的做法，避免不實現象產生。

綜上所述，往來賬款的管理對于加強煙草企業財務內部控制而言，具有十分重要的意義。但是，煙草企業往來賬款的管理工作不僅僅指向財務部門，更應該與其他業務部門配合，不斷完善煙草企業內部控制制度，遵循企業各項流程認真貫徹落實下去，真正為煙草企業經營發展奠定良好的物質基礎。

參考文獻：

[1]李尚剛.淺議往來款項在企業財務管理中的重要性[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2004，08（4）：20.

[2]李勇.從內部控制視角談企業往來款項管理[A].2013年煤炭企業財苑論壇論文集[C].P198.