稅務培訓方案
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稅務培訓方案范文第1篇
稅務籌劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下,納稅人按照稅收政策法規的規定,自主選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的日常企業活動的一種企業籌劃行為。我們所談的零售企業是通過不同渠道集聚來商品和服務,大批量采購后再小批量銷售給消費者的活動,它是直接向消費者提供商品服務的企業,正是這樣的企業聯結起來生產和消費,完成商品從生產到流通的蛻變,使其商品價值真正體現,也是社會再生產順利進行的保證。因此,現代零售企業是我國經濟繁榮發展的保障,沒有銷售,生產就沒有了意義,它是市場經濟的靈魂和主宰,一旦流通產業遭到破壞,將直接影響其他工業、制造業,波及到國家經濟安全,所以零售企業稅務籌劃至關重要。
1.1 零售企業稅務籌劃的特點
稅務籌劃是在不違反稅法的前提下納稅人通過事先規劃自己的生產經營、投資理財等活動,在節稅的同時,實現企業價值的最大化。它的特點如下:
1.1.1 合法性
稅務籌劃的前提是符合相關法律法規的規定,并以之為導向來進行的節稅活動,因此稅務籌劃并不能違反稅法,企業有權安排自己的事業,可以少繳稅的前提是依據法律可以這樣做。
1.1.2 服從整體效益性
并不是稅務籌劃符合預期的減輕了稅賦負擔就是最優選擇,當其方案實施后影響到企業整體收益下降時,就得舍棄此方案而選擇第二方案。
1.1.3 目的性
稅務籌劃的最終目的是采取積極合法的因對方式以節稅、稅負轉嫁來減輕稅負負擔。
1.2 零售企業稅務籌劃的意義
作為傳統的服務行業的零售企業,面臨相當激烈的同業競爭。誰能掌握了核心競爭力就能在眾多企業中脫穎而出。而稅務籌劃作為一種較新的合理節稅方法,不僅可以有效地降低企業的涉稅風險,節約稅收,如能夠稅務籌劃貫穿到整個企業餓的管理決策之中,如企業選址、采購渠道、銷售方式、融資策略等,都可以有效地提高企業資源整合力和整體競爭力。本文認為零售企業稅務籌劃的重要意義主要表現在以下幾點:
1.2.1 有利于降低零售企業涉稅風險
零售企業納稅人,如未及時處理好前期的企業稅負,將直接影響到本期,促使企業稅負越來越嚴重,進而出現欠稅等情況。而稅務籌劃中的合法性原則,則要求零售企業能夠依據我國稅法換中的相關規定,合法規避風險,同時樹立良好的企業形象。
1.2.2 有利于更好地節約零售企業的運營成本
零售企業通過實行積極的稅務籌劃,可以有效地減少一些不該繳付的稅款,使企業經營決策與我國宏觀經濟政策相協調,符合國家稅收優惠條件,使零售企業獲得更多稅收收益,這在一點程度上可以降低企業的成本,使企業實現低成本運營。
2 零售企業銷售環節中的稅務籌劃
零售企業是零售企業是直接向消費者提供商品服務的企業,出售商品是其主營業務,因此銷售活動中的稅務籌劃至關重要。筆者主要從促銷活動、營業推廣和公共關系促銷三大角度對如何在零售企業銷售環節實現稅務籌劃:
2.1 銷售中運用稅負轉嫁
稅負轉嫁是納稅籌劃的方法之一,以下例子談下銷售活動中的稅負轉嫁即通過提高銷售價格來實現最終目的。例:銷售某電子產品,單價為300元每件不含稅,購進價為200元每件不含稅。現公司通過籌劃,設計出一套稅負轉嫁方案,即在原來的售價基礎上每件提高40元,即可提高利潤額稅負轉嫁前:每件商品應繳增值稅為:300×17%-200×17%=17元每件商品應繳城市建設稅及教育附加為:17×(7%+3%)=1.7元每件商品應納稅總額為:17+1.7=18.7元每件利潤總額為:300-200-1.7=98.3元稅負轉嫁后:每件商品應繳增值稅為:340×17%-200×17%=23.8元每件商品應繳城市建設稅及教育附加為:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品應納稅總額為:23.8+2.38=26.18元每件利潤總額為:340-200-2.38=137.62元由此可見通過稅負轉嫁成功實現企業經濟收益最大化的最終目的。
2.2 促銷活動中的稅務籌劃
促銷環節的稅務籌劃是零售企業稅務籌劃的又一重要環節。廣告促銷中的稅務籌劃最重要的是做好年度費用預算。此處我們結合我國稅法的相關規定中的“納稅人每一納稅年度發生廣告費支出不超過銷售(營業)收入2%的,可據實扣除。納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業收入5‰范圍內,可據實扣除”進行稅務籌劃。例如:一家零售企業預計在2011年度實現企業銷售收入1000萬元,那么可以通過以下兩個稅務籌劃方案達到其預期促銷目的。稅務籌劃方案一:廣告費20萬元,業務宣傳費5萬元;稅務籌劃方案二:廣告費10萬元,業務宣傳費15萬元。其具體分析如下:
方案一:通過計算我們可得出方案一的廣告費的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),即零售企業實際支出20萬元,這并未超過可扣除的限額,因此可以全額稅前扣除。業務宣傳費的扣除限額為:1000X 0.5%=5(萬元),實際支出5萬元,沒有超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。
方案二:通過計算我們可以得出方案二的廣告費的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),零售企業實際支出10萬,這并未超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。但其業務宣傳費的扣除限額為1000X0.5%=5(萬元),實際支出15萬元,其超過限額10萬元的那一部分,不得稅前扣除。
無論是方案一,還是方案二在實際支出超過相應的扣除標準,均不得稅前扣除,那么零售企業所應考慮的問題即為,如果配置促銷費用在實現預期的促銷目的同時,又能充分的利用其扣除限額,從而使促銷的成本降低。通過上述兩種發難的對比,我們可以看出在支付相同的實際促銷費用情況下,稅務籌劃方案二中,因其業務宣傳費已超過扣除限額的部部分不得在稅前扣除,導致企業多負擔企業所得稅10萬元X33%=3.3萬元。
3 目前我國零售企業稅務籌劃存在的主要問題及相應對策
近年來,雖然稅務籌劃逐漸引起零售企業關注,但在我國許多零售企業管理者尚未形成稅務籌劃的理念,這在一定程度上致使其為降低成本,增加效益而選擇違法的方法達到少繳稅和不繳稅的目的,這對于零售企業的長遠發展有害而無一利。目前,在我國零售企業稅務籌劃中,仍然存在的一系列亟待完善問題,此處,本文主要針對當前我國零售企業稅務籌劃中存在的主要問題進行分析,并提出相應的對策。
3.1 主要問題
3.1.1 對稅務籌劃的認識不足,存在操作失當的問題
目前,在我國稅務籌劃理論尚不完善,雖已具有一的發展和普及性,但在許多零售企業管理者卻對稅務籌劃理論理解不夠深刻,且存在一定的偏差。許多零售企業管理者片面的任務稅務籌劃僅為財務的職責,卻為將稅務籌劃理念深入到企業業務中去,導致企業稅務加重,甚至出現修改稅收結果的嚴重的問題,進而出現因偷稅而被處罰。
3.1.2 財務人員尚未具備稅務籌劃的必要素質由于稅務籌劃這一合法節稅方式是一種極其復雜的籌劃活動。因此,在實踐中,要求零售企業的財務人員財務技能、稅收知識、管理經驗、運籌預測能力以及溝通能力均處于一個較高的水平。而在當前我國的零售企業之中,許多財務人員的素質和能力都還達不到這一水準,且大多財務人員只能對企業的財務狀況進行模板式的記錄,尚未具備稅務籌劃的必要素質。
3.1.3 稅務籌劃缺乏有力的制度和機構支持。當前零售企業尚未形成有力的管理制度和機構對稅務籌劃予以支持。原因主要有二:其一,在許多財務人員工作中,缺乏有力的獎懲制度制度,許多財務人員疲于稅務籌劃;其二,稅務籌劃因是油公司整體對自身的經營狀況的一種合理的統籌和安排,而在當前的零售企業財務部門卻仍處于單兵作戰階段,缺乏其他部門的協作和支持,更缺乏管理部門的有效干預和積極支持,最終致使稅務籌劃方案在實踐中不能良好實施。
3.2 對策
3.2.1 走出稅務籌劃認識誤區,深化企業稅務籌劃理念在零售企業稅務籌劃中,應注意深入企業各個部門的稅務籌劃理念,走出傳統的稅務籌劃認識的誤區,其別需要指出的是業務部門稅務籌劃觀念的加強。業務部門應注意將納稅觀念滲透到業務過程之中,并在與稅務籌劃人員相互配合,在訂立合同之前規避稅收風險。而從整體上將,應認識到稅務籌劃僅為公司理財的一個必要手段,因此在零售企業的財務戰略之中,不僅要考慮如何節減稅收,更應考慮公司綜合經濟利益最大化。同時,應注意避免片面地追求低稅負而導致的企業的籌資、投資或經營等行為的短期化,不僅會干擾企業資金流動的秩序,同時嚴重影響企業未來的獲利能力。
3.2.2 加快引進和培訓稅務籌劃人才針對企業財務人員稅務籌劃素質普遍不足的問題,零售企業應注意引進和培訓稅務籌劃人才,同時將競爭機制引入到企業稅務籌劃專業知識的培訓當中,選拔有能力的優秀人才,淘汰不合格的財務人員,為企業進行良好的稅務籌劃提供人才支持,同時在選聘高級財務人員時,將稅務籌劃能力作為一大錄取的標準,并做好新稅法出臺后的更新培訓。
稅務培訓方案范文第2篇
從法律的角度，避稅是個中性詞，沒有什么不光彩的，可以叫它節稅，或者叫稅收籌劃，就是納稅人，包括企業和個人，怎樣在法律允許的范圍內最少地繳稅。還有一種介于合法避稅和偷稅之間的灰色地帶，這是比較危險的，是納稅人應該謹慎對待的。合法的避稅，符合稅收法律政策，是法律不禁止的行為；違反了稅收法律和政策，就是偷稅，就要打擊。這就是法律對待避稅的態度。
目前常見的辦法有以下幾種：
（1）將工資發放盡量安排在允許稅前扣除額之下；（2）提高職工福利水平，降低名義收入；（3）可采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平；（4）納稅人通過盡可能長的時間內分期領取勞動報酬。
其中：提高職工福利水平，降低名義收入的方法主要有：
（1）企業提供住所，是個人所得稅合理避稅的有效方法；（2）企業提供假期旅游津貼；（3）購買保險（放心保）公司的理財險；（4）部分計入工資單，其余工資采取用發票報銷的方式；（5）多向稅務部門爭取福利金比例，多走福利；（6）以實物形式發放；（7）多繳公積金（但是同樣企業也面臨多繳，好像重慶的繳費比例是一定的）（8）企業提供員工福利設施。
如：①企業提供免費午餐、或企業直接支付搭伙管理費；②企業提供和安排免費醫療福利；③使用企業提供的住宅設備；④企業提供交通工具；⑤企業為職工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女等。
合理避稅與非法避稅的界限：
合理避稅是指納稅人利用合法手段和方法，通過資金轉移、費用轉移、成本轉移、利潤轉移等方法躲避納稅義務，以期達到規避繳稅義務的非違法行為。避稅是納稅人對現有稅法的缺陷及漏洞的成功發現，這種發現使納稅人有效地避開了納稅義務。因為這種行為是在遵守稅法的前提下進行的，所以它可以反映現行稅法在多大程度上富有效率。盡管避稅本質上不同于偷稅，但它也是在鉆法律的空子。目前對于避稅的有效性有兩種不同的看法。一種觀點認為，避稅是對法律漏洞的“挖掘”，只要事實符合字面的解釋，法律就是有效運用的，即避稅行為并不違法；另一種觀點認為，避稅既要事實符合法律的字面解釋，又要符合法律的立法意圖，要依據法律經濟上或社會上的目的，或是依據稅法整體內容來判斷稅法條款對于某件具體事實或行為的運用性與符合性。也就是說，一項經濟行為的形式雖然與法律規定在字面上是吻合的，但如其后果與立法的宗旨相悖，則在課稅目的上仍不予承認。
合理的東西未必合法，這個道理眾所周知。合理避稅其實就是在法律的邊緣做文章，雖然看上去略顯牽強，但形式上又從法律的角度難以挑剔。我國稅務部門在近年不斷舉辦相關稅務培訓，有意思的是，這些培訓中既有稅收籌劃培訓，也有反避稅培訓，前者是針對企業的，后者是針對稅務機關的。
稅務培訓方案范文第3篇
關鍵詞：稅務籌劃；風險；風險控制
在企業財務管理工作中，風險是客觀存在的，任何一項財務決策都會存在風險，在財務管理中風險概念具有極為重要的意義。在當前財務管理活動中，稅務籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業帶來節稅收益，增加企業的經濟效益，但其所面臨的風險也是十分巨大的，如果不能及時對稅務籌劃風險進行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會給企業帶來較大的損失。盡管對于不同類型的企業來講，其稅務籌劃風險存在著不同的表現形式，但其風險特征基本上是相同的，即稅務籌劃風險具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務籌劃風險進行了分析，并進一步對稅務籌劃風險的控制措施進行了具體的闡述。
一、稅務籌劃風險分析
1.政策變動風險
稅務籌劃是在國家稅收政策的基礎上進行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進行合法的避稅和節稅的行為。所以在進行稅務籌劃時，首要前提需要對稅收政策進行理性的分析，從而實現節稅。但在當前我國經濟環境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導致政策變動風險加大。特別是對于稅務籌劃來講，一旦政策變動則會導致原來制定好的稅務籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預測的范圍，則會導致稅收籌劃無法達到預期的效果，風險加大，甚至得不償失。所以作為企業來講，在稅收籌劃實施過程中，需要對國家相關政策進行重點跟蹤和預測，從而將政策變動風險有效的控制在可控的程度范圍之內，確保稅收籌劃目標的實現。
2.稅務機關認定風險
企業進行稅收籌劃是在國家相關法律和政策的基礎上進行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經濟活動行為。但在實際操作過程中，由于企業作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執法部門進行認定，所以稅收籌劃方案的實施，需要得到稅務執法部門的認定。這就關系到稅務行政執法是否存在偏差的行為，一旦執法存在偏差，則會導致稅務籌劃風險發生。所以許多時候企業認為合法的稅務籌劃行為，在稅務行政執法部門可能得不到認可，將其認定為違法行為。所以為了規避這種認定風險的發生，則企業需要加強與當地稅務機關的溝通和協調，了解其對稅務籌劃行為的態度，及時對稅務機關對稅務籌劃的認定動向進行掌握。
3.經營環境變化風險
在企業生產經營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業所有經濟活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環境下進行，同時還需要以企業生產經營活動作為載體，可以說企業稅收收益是針對于企業經濟活動的某一方面，在其符合當前的稅收政策的特殊性的條件下實現的，這就導致企業在獲得稅收收益的同時，其企業經營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業在發展過程中，無論是內部管理決策還是外部環境發生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業的生產經營活動沒有按照預期進行時，則企業則無法享受到稅收優惠和稅收利益，這必然導致稅務籌劃失敗，無法達到預期的效果。
4.人員素質風險
企業稅務籌劃作為一種理財行為，其主要由企業稅務籌劃人員來進行實施，稅務籌劃方案的成敗與企業的稅務籌劃人員的素質具有直接的關系，一旦稅務籌劃人員主觀判斷出錯，則會導致稅務籌劃方案失敗，這即是稅務籌劃人員素質風險。因此為了能夠有效的降低稅務籌劃人員素質風險的發生，則需要加強稅務籌劃人員的專業素質。
二、稅務籌劃的風險控制
1.稅務籌劃風險的事前控制
在進行稅務籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務籌劃方案的順利實施。同時還需要加強稅務籌劃人員的培養，通過培訓和再教育的方式努力提高稅務籌劃人員的業務素質，為稅務籌劃目標的實施奠定良好的基礎。
2.稅務籌劃風險的事中控制
任何企業的稅務籌劃都是在遵守相關的法律和政策的基礎上進行的，這就決定了稅務籌劃風險控制也需要具有合法性。這就需要企業在稅務籌劃風險控制中需要加強稅務籌劃目標和企業財務管理目標的整合，使其更好的與企業財務管理活動融合在一起。企業在進行稅務籌劃時，往往需要對多個方案進行選擇，而且不同方案其稅負差異也存在不同，這就會對企業的的現金流量、償債能力和投資風險產生一定的影響。所以作為企業，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權益進行維護，盡可能選擇科學合理的稅務籌劃方案，有效的規避稅務籌劃風險。
由于稅務籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認定風險的存在，所以需要企業加強與稅務部門的聯系和溝通，并樹立良好的納稅信譽和形象，與稅務機關在稅務籌劃意見上達成一致，使企業的稅務籌劃行為得到稅務機關的認可，確保企業稅務收益的實現。
3.稅務籌劃風險的事后控制――績效評估
企業可以根據成本收益原則對稅務籌劃的績效進行評估。成功的稅務籌劃方案可以為企業以后的籌劃方案設計提供經驗借鑒，保證稅務籌劃方案的有效設計與實施。
三、結束語
稅務籌劃風險防范就是對稅務籌劃過程中存在的各種風險進行預測、管理與規避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風險進行管理，建立有效的風險防范機制，將該種風險控制在可接受范圍內，從而實現其財務目標。
參考文獻：
[1]鄒春來.新形勢下企業稅務籌劃風險應對探討[J].現代商貿工業.2009（15）.
稅務培訓方案范文第4篇
關鍵詞：國有港口企業 稅收籌劃風險 對策
國內港口經過近十年的發展，外部環境如貿易環境和內部經營環境都發生較大的變化，特別是交通運輸業實施“營改增”之后，港口企業面臨著更大的挑戰，而國有港口企業作為港口行業的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風險的有效防范能極大地促進國內港口的發展。筆者結合在秦皇島港股份有限公司的工作經驗，對當前國有港口企業稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業實現涉稅零風險，促進國有港口企業的健康有序發展。
一、當前國有港口企業稅收籌劃的風險
（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離
稅收籌劃涉及國有港口企業的經營、籌資、投資等環節，需要納稅人結合國有港口企業集運輸、裝卸服務、貿易信息服務于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務人員較易出現信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節稅角度出發，未考慮國有港口企業實際經營的需求，忽略了與供應商的長期合作關系、貨物質量等因素，這些行為違背了國有港口企業實現涉稅零風險，促進國有港口企業健康有序發展的初衷。
（二）非稅成本增加，實施結果具有不確定性
國有港口企業進行稅收籌劃需要對財務人員進行培訓或者聘請外部專業稅務人員，使企業非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務部門人員若因專業水平較低，不認可國有港口企業的稅收籌劃行為，出現認定差異，則會使國有港口企業繳納滯納金和罰款，若被稅務機關認定為逃稅，則面臨著更為嚴厲的處罰，加重了國有港口企業的財政負擔。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業的經營活動發生變化，如成立新公司、開辟新領域、購買新設備等，增加國有港口企業的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結果的不確定性增加。
（三）財務人員業務水平不高
“營改增”以后，國有港口企業稅收情況更為復雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況，財務人員需準確理解相關政策法規及優惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業知識，從大局出發，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業財務人員學歷水平較低，知識結構不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。
二、當前國有港口企業稅收籌劃風險的防范對策
（一）提高風險防范意識，提升人員素質
管理層應加強對國有港口企業稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風險防范意識。加強對財務人員的培訓，使財務人員樹立全局觀，準確理解相關的稅收政策法規，充分掌握會計、管理、法律方面的相關知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風險，建立健全會計核算系統，在必要時聘請專業的稅務人員協助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。
（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性
稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節稅而犧牲企業的信譽、脫離國有港口企業實際經營需要，實現利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應綜合考慮國有港口企業所繳納的各項稅種，將國有港口企業特有稅種籌劃在內，不應只對單一稅種進行籌劃，防止出現單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。
（三）引入信息管理系統，建立、健全國有港口企業納稅籌劃風險防范機制
引入信息管理系統，全面搜集國有港口企業經營數據信息，為財務人員制定稅收籌劃方案提供客觀數據的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業納稅籌劃的風險防范機制，設置預警臨界點。在到達預警臨界點時，結合國有港口企業經營狀況、稅收政策法規等對稅收籌劃方案進行及時的調整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。
（四）緊密結合稅收政策，加強與稅務部門的溝通與協調
財務人員在制定稅收籌劃時需緊密結合稅收政策，在政策法規的理解上做到與稅務部門一致，得到稅務機關的認同，避免出現認定差異。了解當地稅務部門的征管規定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務部門與企業之間是平等的關系，稅務部門是管理部門同時也是服務部門。國有港口企業要加強與稅務部門的溝通協調，充分利用稅務部門提供服務這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風險。
三、結束語
綜上所述，國有港口企業在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務人員水平不高的籌劃風險。而這些風險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業稅收籌劃面臨的風險提出了國有港口企業不斷提高人員素質，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統，建立健全稅收籌劃風險防范機制，加強與稅務部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業稅收籌劃風險防范提供一定的指導。
參考文獻：
稅務培訓方案范文第5篇
關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律
0引言
稅務會計，主要是指企業的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業納稅額，減輕企業納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業的稅務籌劃效果，必須強化企業的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業稅負的降低，為企業利潤與效益的增長提供支持與保障。
1.稅務會計對企業的稅務籌劃作用分析
（1）稅務會計工作是企業稅務籌劃工作的基礎。企業的稅務工作是一項系統性、政策性、專業性較強的工作，開展企業的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。
（2）強化稅務會計工作可以避免企業稅務籌劃出現違法違規的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節稅管理上，也有可能出現違法違規現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規避稅務風險問題的發生，同時也可以大幅度提高企業的稅務籌劃效果。
（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業的稅務負擔。
2.當前企業稅務籌劃管理問題分析
（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業管理人員對于企業稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業經營發展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業的稅務籌劃各項管理工作開展困難。
（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規定。符合國家相關稅務法律規定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業的長遠發展也是十分不利的。
（3）企業稅務籌劃方法不完善。現階段部分企業在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業稅務工作帶來不必要的風險。
3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究
（1）明確企業的稅務會計以及稅務法律規定。企業借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統、規范的學習。綜合考慮分析企業的財務狀況、經營狀況、戰略發展規劃以及外部經營環境的情況，開展企業的稅務籌劃管理工作，確保企業稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發生。
（2）利用稅務會計優化企業的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業的性質、規模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。
（3）完善稅務會計管理監督機制的建設。稅務會計作為實現企業稅務籌劃的重要手段，也是提高企業經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發生，企業相關主管部門應該在企業內部建立完善的監督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規章以及稅務會計流程與操作方法，規避稅務籌劃風險問題的發生，在根本上提高企業稅務籌劃方案的實效性。
（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統計學等方面具備較高的知識涵養。因此，為了提高企業稅務會計工作水平，必須強化企業稅務會計人才隊伍的建設，結合企業的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業稅務會計工作人員在稅務法律法規以及會計學等方面開展系統的教育培訓，提高企業稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業稅務籌劃工作的順利開展。
結語
稅務會計作為企業稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業管理部門必須充分認識到稅務會計對企業稅務籌劃的作用，積極革新企業稅務籌劃方法，減輕企業的稅負，實現企業經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）
參考文獻：
