基建內部審計報告
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基建內部審計報告范文第1篇
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年9月30日
內部控制審計報告是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計后出具的審計報告。根據中國證監會聯合財政部頒布的《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》，自2014年起，所有主板上市公司均應披露內部控制審計報告。
一、房地產業上市公司內部控制審計報告總體披露情況
雖然根據我國證監會和財政部的政策要求，2014年所有主板上市公司均應披露內部控制審計報告，但是只有深市較好地執行了這一政策，而滬市的披露比例只有95.65%，中小板由于還未進入強制披露范圍，因此披露積極性不高，披露比例只有11.11%。房地產行業上市公司總體披露比例達到了91.67%，相關強制性政策的積極作用較為明顯。（表1）
二、非標準審計意見原因解析
內部控制審計意見類型包括標準無保留意見和非標準無保留意見，其中，非標準無保留意見具體有帶強調事項段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。2014年度被出具了非標準審計意見報告的7家房地產行業上市公司中，3家為否定意見，4家為帶強調事項段的無保留意見。（表2）
（一）“否定意見”審計報告原因解析
1、榮豐控股集團股份有限公司。公司存在部分事項未履行董事會審議程序，也未及時履行披露義務。結合內部控制自我評價報告發現，公司于往年存在資產認購協議、對外財務資助、重大合作協議未及時履行披露義務的違規行為，受到深交所通報批評處分。公司內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷，缺陷內容集中在控制活動、信息與溝通方面。
2、上海新梅置業股份有限公司。公司內部審計部不能對公司的整體內部控制作出有效的評價和監督；且由于存在股權糾紛，股東大會和董事會的職能部分受到限制，股東大會不能正常召開和通過議程，公司的戰略發展規劃無法即時的在股東大會和董事會通過并實施，對企業未來的發展目標和收益帶來重大影響。公司內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷，缺陷內容集中在控制環境、控制活動、內部監督方面。
3、上海多倫實業股份有限公司。公司被出具否定意見的原因為：（1）對外擔保未履行審議、披露等程序。未及時確認子公司對外擔保事項，未履行授權審批、信息披露等程序，對發生的重大訴訟事項未及時進行披露；對重要子公司疏于管理，對實物資產未定期檢查所有權屬證書，重要的實物資產權屬證書使用、外借手續運行存在缺陷，未嚴格執行合同管理業務流程及印鑒管理規定；（2）重大資金支付未履行審議、披露等程序。公司及其控股子公司有部分資金支付未按照公司財務管理制度的規定履行審批程序及信息披露等程序，未簽署相關與資金支付相對應的合同或協議；（3）重大投資未履行審議、披露等程序。公司設立金融服務公司的投資增加部分未履行正常授權審批以及信息披露等程序。公司內控機制和內控制度在完整性、合理性等方面不存在重大缺陷；但實際執行過程中存在重大偏差，在有效性方面亦存在重大缺陷，缺陷內容集中在風險評估、控制活動、信息與溝通方面。
（二）“帶強調事項段的無保留意見”審計報告原因解析
1、深圳大通實業股份有限公司。由于項目工期延誤，導致承擔延期交房違約責任，出現支付違約金情況。結合《內部控制自我評價報告》的披露信息，該缺陷屬于風險評估方面的一般缺陷。
2、海南亞太實業發展股份有限公司。其控股子公司所經營的房地產開發業務活動由同一控制人控制的關聯方組織實施和管理，同時公司與該關聯方存在經營相同業務的情況，公司控制環境存在重大缺陷。此外，公司沒有設置內部審計部門，沒有執行內部控制監督制度。該缺陷屬于控制環境、內部監督方面的缺陷。
3、天津松江股份有限公司。其三級子公司恒通建設公司出納利用職權挪用公司銀行存款，私自開設基金賬戶申購基金并將基金轉至個人名下，現案件尚處于刑事偵查階段。該缺陷屬于控制活動、內部監督方面的運行有效性一般缺陷。
4、大連大顯控股股份有限公司。公司2013年為控股股東大連大顯集團有限公司、大連太平洋電子有限公司分別提供1.5億元和2億元擔保，該行為未履行相關審批、披露程序；公司通過其全資子公司將募集資金3.4億元從募集資金專用賬戶轉入子公司其他定期存款賬戶，該行為未履行相關審批、披露程序。上述缺陷屬于控制活動、信息與溝通方面的一般缺陷。
三、非標準審計意見中關于內部控制缺陷的分析
（一）設計缺陷與運行缺陷。企業制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業關注的重點。
運行性缺陷，一方面是由于內部控制的局限性（如聯合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等）造成的；另一方面是由于缺乏有效的內部監督機制造成的。即使企業不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內部監督機制確保企業制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。
就房地產業上市公司2014年度內部控制審計報告披露的信息來看：在被出具否定意見的3家公司中，除了多倫股份明確表明公司設計層面并無重大缺陷，榮豐控股和新梅置業均在設計層面和運行層面存在重大缺陷；被出具帶強調事項段意見的4家公司均在其《內部控制自我評價報告》中表示已按照企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制，也不存在非財務報告內部控制重大缺陷，多為運行層面的一般缺陷。
（二）缺陷內容分析。從被出具了非標準內部控制審計報告的房地產業公司的內控缺陷來看，這些缺陷在內部控制五要素中均有涉及，其中控制活動方面的缺陷最多，其次是信息溝通與內部監督方面，較少出現控制環境和風險評估方面的內控缺陷，如表3所示。控制活動方面的內控缺陷具體來說主要是制度建設、授權審批、合同管理、投資控制等一般控制活動方面的缺陷，也有財產安全、關聯方控制等關鍵控制活動方面的缺陷。信息與溝通方面的缺陷主要是信息披露相關缺陷，內部監督方面主要是監督機制和內部審計方面的缺陷。（表3）
此外，通過上述分析，發現已披露的內控缺陷大多為財務報告內部控制，審計意見只針對財務報告內部控制的有效性，非財務報告內部控制只有在存在重大缺陷時才會在審計報告中披露，可以看出現階段的內部控制審計更加關注企業財務報告內部控制，相關政策可以進一步完善，提高對非財務報告內部控制的關注。
（三）缺陷認定標準。結合企業《內部控制自我評價報告》進行分析，發現不同企業在重大缺陷的認定方面標準各異，根據《企業內部控制配套指引》，會計事務所在對企業內部控制進行審計時，對重大缺陷的認定標準也只有定性描述，而在認定內控重大缺陷時除了定性標準，還有重大錯報、重大損失等可以具體量化的標準，企業在自評報告中多是根據公司自身利潤額或資產額的一定比例來界定重大錯報或重大損失，但隨意性較大，企業可以自由操作，導致各公司之間可比性不高。
四、相關建議
對房地產企業來說，由于設計層面的重大缺陷往往導致企業相關內部控制的失效，因此企業應當重視設計層面的內部控制，確保既有的制度和流程是規范的、可執行的，并監督及強化制度執行，尤其要高度關注企業控制活動、信息與溝通、內部監督等方面的內部控制是否有效，對各類控制活動可以有所側重，但不可有所忽略。
對監管部門來說，建議相關政策進一步完善，提高對非財務報告內部控制的審計要求，使內部控制審計報告對企業內部控制的評價更加全面，從而更好地發揮內部控制審計的積極作用；同時，重大缺陷的評價標準應逐步量化、統一，從而增加不同企業內部控制評價結果的可比性。
主要參考文獻：
[1]徐曉情.論施行《內部控制基本規范及配套指引》的積極作用――基于2013年中國上市公司內控審計報告的視角[J].時代金融，2015.2.
[2]何芹.內部控制審計意見、財務報表審計意見及內部控制自評結論――比較分析與數據檢驗[J].中國注冊會計師，2015.2.
基建內部審計報告范文第2篇
[關鍵詞] 內部審計 控制 質量
一、內部審計的特點
內部審計是由各單位自身設置的相對獨立的審計部門對單位內部進行的審計。它是各單位最高管理部門對下屬組織的控制與監督，是管理職能的一部分?，F代內部審計是20世紀經濟迅速發展的產物，是企業為滿足自身經營管理的需要而逐漸發展和成長起來的一種帶有經濟監督性質的新興職業。隨著組織規模的逐步擴大，管理層次和經營業務日趨復雜化、多元化，企業的內部結構和外部環境進步復雜化，使企業之間的競爭日趨激烈。內部審計是企業管理機能的一個組成部分，其目的是幫助企業實現其經營目標，這就決定了內部審計在業務開展方面有許多特點，例如，內部審計重于檢查業務的內部控制制度和各種經營管理情況，為完善企業經營管理服務；內部審計的依據除國家政策、法律、法規外，更重要的是企業的各項經營方針、政策和規章、制度；內部審計是企業內部管理的一個組成部分，因此內部審計程序靈活，可以及時了解到企業經營管理的各個方面，在審計的廣度和深度上都有優勢。可以看出，內部審計是服務于企業經營目標的。
二、內部審計失控容易導致的問題
1.評價失誤
內部審計的結果涉及到對單位各部門經濟財務情況的評價問題，如果內部審計失控，則容易造成審計評價失誤。比如對單位各部門干部任期經濟責任進行地評價，如果評價不實，就會傷害到干部工作的積極性，甚至對整個部門的整體績效造成不良的影響。
2.建議決策失誤
現代內部審計的職能已不僅局限在查錯防弊，更多的是為內部管理提供決策參考建議，因為內審部門接觸組織的各種信息，對各管理環節都比較熟悉，因此，內審部門更多地對單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會誤導政策的制定，造成隱性損失。
3.審計質量低下
審計質量低下主要表現為：審計報告失實、重大錯誤和弊端未能有效發現、提出的審計建議無法實施或實施后造成巨大損失等。審計質量低下有內審獨立性不強的原因，也有審計人員自身素質低的原因，也有審計方法和程序的問題，但不管什么原因，后果均會使廣大的教職工特別是領導對審計機構和人員的認識降低，影響內審的威信和權威。同時,如內審人員不提高審計質量意識和審計風險意識,固步自封,久而久之,也影響其自身的進步。
三、加強控制提高審計質量的措施
1.規范審計作業程序
在內部審計前，要做好相關準備：(1)對被審計項目或被審計單位可能存在的審計風險進行認真的分析、預測，有針對性地制定控制措施；(2)根據被審單位特點及具體情況，確定選派合適的、能勝任的審計人員，尤其要選派合適的主審人員；(3)制定好項目實施方案，方案既要詳細具體，又要切實可行；(4)要求被審計單位主要負責人和主管會計人員對其所提供的資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，并就此承擔相應的會計責任和法律責任。
在撰寫審計報告時要仔細審核審計工作底稿，另外，要特別關注財務報告的披露問題，以及有爭議的會計處理問題，以及在審計報告中明確審計師和被審計單位管理當局的責任。審計報告的編寫要做到語言清晰簡練、內容全面完整，在出具審計報告前，由審計機構內部未直接參與審計的人員進行額外的檢查，有助于對審計報告的質量最終評價和把關，及早發現疏漏。
2.采用先進的審計技術方法
首先，要由傳統手工審計向計算機輔助審計轉變，隨著會計操作的電算化、網絡化，使得審計人員很難讓其在某一特定時間下來接受大規模的測試。這就需要審計人員運用計算機等輔助手段進行“跟蹤”性的在線實時審計，以便獲得充分、有力的審計證據；其次，要擴大知識性資產的抽樣范圍。隨著單位知識資源、信息等無形資產比重的增長，有針對性地擴大對這部分資產的抽樣范圍，對于保證審計質量，降低審計風險是十分必要的；再次，要強化制度基礎審計。單位的經濟活動都是在一定的內部控制制度的控制下持續有效運行的。除了被審單位增強對知識資源、信息等無形資產和人力資源等的控制，建立健全高效的內部控制制度外，審計人員也應強化制度基礎審計，對被審單位的內部控制制度信息予以充分重視，并結合知識經濟時代被審單位經濟運行的特點，正確地評價其內控制度。準確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應有的審計證據。
3.嘗試內部審計外部化
很多單位隨著投資的多元化，內部審計的范圍也大大擴展，基建工程項目已經成為很多企業的內部審計工作的重點，而這類審計需要工程概、預算的專業知識，需要施工現場經驗，而一般審計人員對此了解很少。為了降低風險，本著對被審計單位負責的態度，同時維護本單位的經濟利益，這就需要對具體工程分別對待，對小型修繕工程由內審人員來審或聘請資深工程師嚴格把關，而對大型基建工程則委托社會審計組織審計，這樣一方面保證了審計工作質量，另一方面又分散了內部審計風險。此外，在工程審計中，由于內部審計的局限性不可能面面俱到，要注意發揮其他職能部門的作用，對相關部門提供的審計證據，如施工變更簽證等，必須注意審計責任的分解，由此引發的審計風險應由出證的單位或人員承擔責任。
參考文獻:
基建內部審計報告范文第3篇
關鍵詞：
追著我國衛生事業的發展、醫療機構的建設投資不斷增加，建設規模不斷擴大，建設項目已經成為一些醫療機構經濟活動的重要內容。醫療機構建設項目具有專業技術性強、建設周期長、建設過程中調整變化多等特點，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫療機構對建設工程項目開展全過程審計勢在必行。
一、 建設工程項目全過程跟蹤審計的目的
建設工程項目全過程跟蹤審計是以建設工程管理的方針、政策、法律、法規為依據，對建設工程項目實施過程中的全部經濟活動的真實性、合法性和效益型所進行的全過程審計監督。其目的是將傳統事后審計的關口前移，實施事中控制，及時發現工程立項、施工過程中以及建設項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質量的前提下，努力降低工程建設成本，提高建設資金的使用效率，維護醫療機構的合法權益，同時從源頭上預防建設工程領域的腐敗行為的發生，促進干部廉潔勤政。
二、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制
建設工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫療機構審計科具體負責組織實施。在審計科內部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機構開展建設項目全過程審計業務，內部審計人員和接受委托的社會審計機構人員組成審計項目組開展建設項目全過程審計工作。審計科負責建設工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協調，處理審計過程中遇到的問題；認真做好對社會審計機構的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機構編制的全過程跟蹤審計具體實施方案，對社會審計機構提供的咨詢意見進行審核和確認。社會審計機構人員接受醫療機構審計科的管理、監督。建設工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設過程中進行全面跟蹤監督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結算”?；?、設備科等資產管理部門積極配合審計科開展建設項目全過程跟蹤審計工作，暗示向審計科提供與工程造價相關的完整、準確的資料；及時通報工程建設工程中的有關情況；提前通知審計科參加與受托項目相關的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監理和施工單位，落實審計意見。這樣就形成了內部審計、社會審計機構及資產管理部門項目監督的工作機制。
三、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制
決策階段要重點關注決策程序的合規性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛生方面的論證內容。內部審計要參與有關會議并發表意見，做好記錄，實施監督。
勘探設計階段審計工作組要用專業的計價方法和政策規定提出建設項目工程造價控制目標，對招標程序合法合規性進行全過程監督，防止圍標、串標等不正當行為的發生。
施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設項目的總承包合同和建設單位分包項目的總承包合同和建設單位分包項目的分包合同的審計，關注合同主體的合法性，合同內容的公平性，合同違約責任等等；基建科及設備科等資產管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規定時間內提出審計意見；資產管理部門根據審計意見對施工合同進行完善，在此擬定施工合同，報請院務會批準，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環節需要特別注意：
一是是工程中發生隱蔽工程，施工單位應提前通知基建科、設備科和審計科，審計科與資產管理部門指派專人到現場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產管理部門及審計人員到達現場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結算的依據。
二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向審計科提品名稱、型號、規格、性能指標、暫估價等自立?。粚徲嬛概捎嘘P人員經市場考察和詢價后，對上述資料進行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關意見，經施工單位、基建科、審計科協商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結算的依據；對于大宗材料，必須按規定的招標采購程序辦理，審計科參與招標洽談。
三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預算的內容，施工單位均應以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費用預算書，并經建設工程項目分管領導批轉；審計科對經批準后的變更項目及變更費用預算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結算的依據。
付款階段建設工程項目全過程審計主要程序是，施工單位按合同規定和工程實際進度提交工程量統計資料和工程進度款支付申請；審計科在規定時間內提出審計意見；基建科設備科等管理部門根據審計意見支付工程款項。未經審計科簽署審計意見，不可支付工程款項。
基建內部審計報告范文第4篇
本文結合實際工作，分析了高?；üこ虒徲嬞|量控制的現狀，并對存在的問題進行了研究與評價，從而為進一步強化高?；üこ虒徲嬞|量控制提供了方向和思路。
關鍵詞：
高校工程審計；審計質量控制；問題；成因
隨著高校辦學規模的不斷擴大，啟動了很多基建工程項目，因此建設工程審計任務也隨之日益繁重，高?；üこ虒徲嬅媾R著前所未有的考驗。高校工程的審計活動所表現的審計質量已經成為當前高校基建工程審計工作中的突出要點，它也是高校工程內部審計活動質量以及內部審計有效發展的重要因素。因此，本文先對實際工作中高校工程審計質量的現狀進行粗淺的歸納總結，然后對控制中發現的問題及成因進行了分析，從而為進一步強化高校工程審計質量控制提供一些有益的幫助。
一、高校工程審計質量現狀
近年來，雖然高校內部審計部門相關審計工作的實施水平有了一定程度的提高，高校的相關審計人員和領導也對相關審計工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對高校的內部審計工作真正作用的發揮產生了不小的負面影響。高校內部審計工作存在的問題主要包括以下幾方面：
（一）審計權責不明確高校內部審計活動的相關活動宗旨以及權力、責任的劃分，就如其他相關社會組織一樣，是通過相關的章程進行規定、限制的，相關的審計工作人員和領導則是通過這些審計章程來對自己的審計工作進行有效定位。俗話說：無規矩不成方圓，審計章程就是審計人員的“規矩”。但是有極個別高校審計章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關規章也不能完全按照規章的規定去做。所以“規矩”并沒有充分實現好“規矩”的價值，那么“方圓”也就不復存在。審計人員無法通過審計規章對自己的審計職責進行定位，便無法有效開展審計工作。嚴重地影響審計活動質量的提高。
（二）審計部門的獨立性目前我國各高校普遍設立了獨立的審計部門，這是審計部門實現獨立的重要保障。雖然審計部門名義上已經獨立設置，但是，在審計活動的具體實施過程中，在審計環節安排、審計經費的預算安排以及審計人員的工作職責等方面，仍然對審計部門的獨立性和審計人員在審計工作開展時看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計工作的獨立性還不能真正地完全做到。
（三）審計項目的規劃不合理高校內部的審計項目規劃目前還存在諸多的不科學、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內部審計水平的提高。具體表現有：審計項目所規劃的任務與審計人員的安排不相匹配，審計業務盲目性較大；審計工作人員不足，審計期限較短；被審計部門的不配合；審計規劃人員的自身審計知識和眼界的有限等。
（四）審計的質量保證制度的不完善審計的質量保證制度是高校內部審計工作質量提高的一項基本保障，它是以保證和改進高校內部審計工作水平和質量為具體目標，對高校內部審計的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對審計的質量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計部門和審計機構幾乎處于被放任自流的狀態，審計人員的審計工作開展無法得到有效管理和監督，導致高校內部審計工作的滯后和質量不高。
（五）責任追究制的缺失目前，國內一些高校內部審計工作質量的追究責任制度存在規范和實施方面的不足。具體表現為：高校內部審計工作的責任主體無法有效確認；追究責任制度建設力度不足；審計工作人員責任意識的缺失等等。
二、高校基建項目內部審計質量的控制存在的問題及成因
（一）相關法律法規的建設不完善高校內部的審計工作的相關法律法規，目前只有審計署的《關于內部審計工作的規定》。而關于面向高?；椖繉徲嫷南嚓P法律法規則只有國家教育部所頒發的《教育系統內部審計工作規定》。這與國家審計和社會審計所擁有的法律法規而言，法律法規基礎較為薄弱。
（二）高?；椖康膬炔繉徲嬻w制的不健全目前高校內部審計的獨立性和審計人員看待問題的客觀性較弱，這也是高?；椖康膬炔繉徲嬻w制的不健全所造成的問題之一。高校內部審計體制不健全主要表現在：內部審計人員的利益和被審計主體相掛鉤；審計部門的審計工作開展受到紀檢監察部門等的相關限制；內部審計的領導者難以確定等等。
（三）審計操作過程不嚴格由于內部審計體制不健全、審計人員知識儲備不足以及審計經費緊張等眾多不利因素的影響導致審計工作的審計方案制定環節出現問題，繼而使得審計工作的操作過程存在諸多問題。出現了某些不符合內部審計程序和相關法規要求的現象，進而可能導致項目最后的審計結果失去應有的作用和意義。
（四）審計工作開展前的調查準備工作不足當前情況下，高校開展審計工作時對審計工作前的調查準備工作不重視，導致審計工作開展前的相關被審計主體情況的調查嚴重不足。具體來說，審計部門在審計工作正式開展前只是通過書面報告對高校項目工程的相關合同條款、項目工程的建設預算、建成工程的時間和期限以及每日項目工程的建設進展情況等進行較為片面的了解，而沒有進行實際走訪活動，缺乏直觀的認識和判斷，這對內部審計工作的結果產生嚴重的不利影響。
（五）工程審計的組織力量不足工程審計一般而言具有系統性較強的特性，所以對于工程審計而言，審計工作的組織安排較為重要。然而，在實際的審計實踐中，工程審計組織的能力嚴重不足，審計組織安排水平較低，導致工程審計工作嚴重滯后且審計工作結果質量較低。
（六）審計重點不突出工程審計涉及的內容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項目。工程審計如果對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點的審計原則，就會導致工程審計無法深入下去。再者，由于審計人員數量不足、精力有限，審計工作者對工程項目的組織科學性、相關數據分析的真實性以及相關費用支出的合理性進行事無巨細的審計，會導致審計人員疲于應付，各項審計程序流于形式。
（七）內部審計監督不到位內部審計對于工程的審計工作主要包括兩方面：一方面，內部審計貫穿審計全過程，即審計準備、審計實施和審計報告等，也能夠指導和監督工程審計人員；另一方面，內部審計監督機制的有效完善，促使工程審計工作的相關調查和整理等煩瑣任務的減少，大大減輕了審計工作者的審計負擔，使得審計人員可以集中精力處理和審查關鍵問題和關鍵環節。
（八）審計結果得不到有效落實在進行審計時，由于要受到人員年齡結構的限制、領導和審計工作者個人的知識和道德修養的限制，導致審計工作進行中的分析和認識事物的角度不同，從而影響到審計結果的有效落實。再加上，某些高校的內部審計部門和被審計單位或主體還存在利益聯系或者博弈關系，從而對審計工作的開展造成較大的困難，并使得高校內部審計監督的能力難以準確度量、確定，而且內部審計監督機制的有效實施又受到各個方面的制約，對被審計單位處罰時顧慮較多，所以審計結果難以得到有效落實。
（九）分級監督制度的缺失分級監督制度就是對各級別的審計工作以及審計工作者進行相關指導監督以及審核和評價。但是，就現在而言，高校的內部審計部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機構編制等因素。所以必要的內部審計分級監督機構的設立較少，這使得高校內部審計的審核和評價體制機制處于真空狀態，從而進一步導致內部審計質量不能得到有效地提高。即使某些高校設立了分級監督的內部審計機構，但是分級監督機構的監督內容也不過是編制底稿人員的簽字活動、工作底稿填寫齊全的審核以及審計報告結構和用語規范的合格性審核等，缺乏較為實質性的指導監督。
（十）審計管理水平低，審計質量控制薄弱目前，內部審計部門雖然建立了一系列的審計質量控制標準，但是這些標準還不能完全適應審計風險的降低和審計質量提高的具體要求。具體表現有：事前控制、事中控制、事后控制三個環節的疏漏和不足；內部審計工作方法比較落后；部分審計部門的審計工作者數量不足；審計責任的確認和責任追究具體標準的缺失；審計方案的可操作性、實用性不強等。上述這些因素是審計質量控制薄弱和審計管理水平較低的重要因素。
三、結束語
以上篇幅對高?；椖繉徲嬞|量的現狀和存在的問題進行了歸納、總結和分析研究，從而為進一步強化高校基建工程審計質量控制提供了方向和思路。
參考文獻：
[1]冉龍君.淺談企業基建工程跟蹤審計及重點[J].中國審計，2011(1).
基建內部審計報告范文第5篇
（一）審計報告質量不是最理想
導致審計報告質量不理想的客觀原因是審計人員力量不足，沒有建立審計質量檢查制度。一個審計項目完成之后，將審計材料進行歸檔，就意味著審計工作的結束，但審計效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個樣，很少有人會積極做好它，或者說做好的積極性是不會很高的。正如現在很多單位評先進，單位把先進的指標按人頭分到下面部門，于是人數少的小部門就開始了輪流享受先進，其實這個時候已經失去評比先進的意義；從而出現了審前調查流于形式，審計方案沒有突出項目特點；以為自己對財務熟悉，憑經驗辦事，審計過程中沒有按照內部審計準則規定的要求實施必要審計程序，最后的結果就是審計報告質量不高，少有精品。
（二）審計整改意見落實不到位
審計整改意見落實不到位的原因主要是內審的地位沒有達到最理想狀態，內審機構獨立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領導干部經濟責任審計操作規程（試行）》的評價指標體系中“操作行為規范化”中明確規定了內審監督制度占15%，其中內審機構建立占50%，內審機構不獨立的在該項中只能評為中。內審機構只要獨立不管其他項如何，該項至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計機構和紀檢監察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對于充分發揮審計的職能還是有一定影響的。因為審計部門提出審計整改意見之后，需要有一個獨立的紀檢監察部門來協助，督促審計整改意見落實效果。
二、提高高校內部審計質量的建議
要提升高校內部審計質量，領導重視是前提，建章立制要先行，規范程序是關鍵，成果運用是目的。縱向來看，實行責任制，層層抓落實；從項目來看，自始至終，全過程規范程序；最后要建立質量評價體系，加強考核。
（一）從上到下，建立責任制，層層落實審計質量
《審計署“十二五”審計工作發展規劃》明確提出：“探索建立審計質量崗位責任追究制度。明確審計質量崗位責任，嚴格責任追究，開展審計項目全過程質量控制，進一步規范審計行為，防范審計風險?！币虼耍岣邇炔繉徲嬞|量，一定要層層建立責任制，領導高度重視，層層抓落實；環環緊扣，全過程控制，責任到人。首先，建立領導責任制。學校領導要高度重視，注重頂層設計，增強審計質量意識。對于一個單位的審計工作而言，領導重視是前提。領導責任主要有三個方面：
第一，內部審計工作的領導體制和組織機構設置，應當與審計的權威性一致，由行政主要領導負責，并有一個副職領導協管；根據規定成立學校審計工作領導小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業背景，領導小組的職責明確，經常研究工作，有例會制度，對審計部門提出的年度計劃、年度總結進行討論，適時地對審計報告進行討論或對審計年度工作報告和審計意見進行專題研究。
第二，獨立設置審計機構并在人員和經費上給予充分保證，確保審計工作質量。
第三，重視審計結果的應用，對于審計部門年度工作報告中提出的問題和整改意見，通過校長辦公會議，由校長辦公室下達整改通知，由校長辦公室或監察部門對整改情況進行檢查。其次，建立部門責任制。審計職能部門負責人抓落實。審計職能部門負責人的水平決定了學校審計工作的理念、思路，顯示一個學校的審計實力。
審計部門的責任主要有四個方面：
第一，建立健全學校的內部審計制度，如：學校內部審計辦法、內部審計規程、內部審計流程、內部審計復核制度、中層領導干部經濟責任審計辦法、預算審計辦法、科研審計辦法、基建修繕審計辦法、基建項目跟蹤審計辦法等，并逐步推行審計責任制度、審計質量檢查制度、審計公開制度。
第二，向學校校長辦公會議提出審計年度工作報告；同時圍繞學校中心工作，抓住高校系統普遍關注的熱門問題，結合本校實際，根據部門的審計力量，提出新一年的審計工作計劃建議。根據校長辦公會議確定的審計年度計劃，安排審計任務，落實審計小組，對審計小組提出明確的審計要求。做好審計項目檢查。
第三，加強對專兼職審計人員的專業知識教育和培訓，逐步要求審計人員全部持證上崗。第四，加強與其他部門的溝通，逐步建立審計處長、計財處長等的聯席會議制度，充分發揮審計的免疫系統功能和學校治理作用。
最后，建立崗位責任制。具體的審計項目落實到審計小組實施。應當實行審計項目組長負責制，審計組長的責任是自始至終貫穿于審計項目的全過程。審前準備階段：認認真真做好審前調查，明確審計重點，編制審計方案。審計實施過程中：規范審計取證等審計程序，落實審計復核制度。在實施審計的各階段都要加強審計溝通，逐步開展審計項目的自查或評估。
（二）自始至終，規范程序，全過程管理審計項目質量
年度審計計劃的形成、審計任務的安排、審計項目的實施、審計項目的檢查，都要按照內部審計準則和學校內部審計工作規定執行。從具體的審計項目實施來看，審計項目的質量管理直接關系到審計結果的優劣，對項目質量的管理就是整個質量控制體系中的關鍵環節。所以審計小組在接到審計任務后，主要應該做好以下事情：
第一，認認真真做好審前調查。審前調查是編制好審計方案的基礎，審計方案是審計項目的指導性文件，沒有充分的審前調查，就難以制定出高質量審計方案。
第二，編制系統的審計方案。編制審計實施方案時應從嚴格審定審計目標是否明確，審計范圍是否適當，審計重點是否突出，重要性水平和風險評估是否恰當，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學等方面上下工夫，充分發揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進審計工作質量、效率和水平的提高。
第三，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據審計記錄不會進行重復審計，審計項目結束時，也可以作為審計資料，歸人審計檔案保管，以便防范日后審計風險，保護審計人員利益。
第四，實行審計項目組長負責制。如要求主審人員對審計證據真實性、完整性負責，審計組長對審計報告質量水平負責，審計部門負責人對審計結果落實負責任。遵守主審、審計組長、審計機構負責人對審計工作底稿三級復核制度，進一步加強審計項目的全過程管理和控制，落實審計責任制，提升審計工作質量。
