高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告
前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。
高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文第1篇
[關(guān)鍵詞]審計(jì)制度中期財(cái)務(wù)報(bào)告 中報(bào)審核 審計(jì)動(dòng)機(jī)
一、引言
與西方國(guó)家的中期財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)核制度不同，我國(guó)上市公司的中期財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)行的是審計(jì)服務(wù)。在我國(guó)，上市公司必須披露中期財(cái)務(wù)報(bào)告，但并非所有公司的中期財(cái)務(wù)報(bào)告都需要接受外部審計(jì)師的審計(jì)。近年來(lái)，對(duì)中報(bào)的特定審計(jì)要求在不斷發(fā)生變化，其主要圍繞上市公司的再融資動(dòng)機(jī)、利潤(rùn)分配、異常狀況(包括特別處理和暫停上市)等方面展開(kāi)(李爽等，2003)。目前，在我國(guó)上市公司的中報(bào)審計(jì)實(shí)務(wù)中，除存在我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特殊情形要求強(qiáng)制審計(jì)以外，中期財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)行的是自愿審計(jì)制度。
二、中報(bào)審計(jì)制度的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀分析
(一)美國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告(季報(bào))的審核制度
按照美國(guó)證券交易委員會(huì)的規(guī)定，其上市公司應(yīng)按季度編制中期報(bào)告，同時(shí)要求上市公司及時(shí)接受外部審計(jì)師對(duì)季報(bào)的審核。由此可見(jiàn)，美國(guó)的中期財(cái)務(wù)報(bào)告要求施行的不是審計(jì)而是審核制度。
按照相關(guān)規(guī)定，在美國(guó)審計(jì)師執(zhí)行的中報(bào)審核。不需要對(duì)公司的內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)、不需要對(duì)報(bào)表的交易數(shù)據(jù)和余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，所需證據(jù)相對(duì)較少。且審核報(bào)告不需對(duì)審核結(jié)果發(fā)表正式的審核意見(jiàn)。美國(guó)執(zhí)行的中報(bào)審核程序的目的在于提醒會(huì)計(jì)師注意到那些對(duì)企業(yè)季度財(cái)務(wù)信息具有潛在重大影響的重要事項(xiàng)，并在有必要時(shí)執(zhí)行進(jìn)一步調(diào)查，以確保企業(yè)對(duì)外提供的季度信息合法、公允。因此。美國(guó)的中報(bào)審核提供的是一種消極保證。審計(jì)師所需要承擔(dān)的責(zé)任范圍比財(cái)務(wù)信息審計(jì)縮小很多。
(二)我國(guó)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的自愿審計(jì)制度
按照我國(guó)《證券法》等的相關(guān)規(guī)定，上市公司必須披露中期財(cái)務(wù)報(bào)告。但中報(bào)并非都需要進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，我國(guó)對(duì)中報(bào)的審計(jì)要求在不斷地發(fā)展和變化著，中報(bào)審計(jì)制度主要經(jīng)歷了如下幾個(gè)階段的發(fā)展：
1、中期財(cái)務(wù)報(bào)告非強(qiáng)制審計(jì)階段
雖然從1994年開(kāi)始。證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司必須要編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告，但1994年和1996年的中報(bào)內(nèi)容與格式信息披露準(zhǔn)則都指明：“上市公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，除特別情況外，無(wú)須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。由于其并未指明何種情形屬于上述規(guī)定中的“特別情況”，因此，可以認(rèn)為在1997年以前。我國(guó)上市公司的中報(bào)處于非強(qiáng)制審計(jì)階段。
2、中期財(cái)務(wù)報(bào)告強(qiáng)制審計(jì)的開(kāi)始階段
1998年6月18日，證監(jiān)會(huì)明確規(guī)定對(duì)某些上市公司中期報(bào)告的審計(jì)要求，它明確規(guī)定：“上市公司的中期財(cái)務(wù)報(bào)告可不經(jīng)過(guò)審計(jì)，但下列情形除外：(1)按照《股票上市規(guī)則》的規(guī)定公司股票交易實(shí)行特別處理的；(2)公司擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的；(3)在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。并將在下半年實(shí)施的；(4)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或證券交易所確認(rèn)應(yīng)進(jìn)行審計(jì)的其他情形。”因此，可以認(rèn)為從1998年開(kāi)始。我國(guó)證券市場(chǎng)實(shí)行了特別處理的公司和下半年擬辦理配股的公司以及擬在中期進(jìn)行分紅或轉(zhuǎn)增股本的公司都必須強(qiáng)制進(jìn)行中報(bào)審計(jì)，對(duì)其他公司則沒(méi)有強(qiáng)制中期審計(jì)的要求。
3、中期財(cái)務(wù)報(bào)告強(qiáng)制審計(jì)的規(guī)范階段
2000年以后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)中報(bào)的強(qiáng)制審計(jì)要求進(jìn)一步予以了規(guī)范，主要包括：(1)在2000年6月證監(jiān)會(huì)取消了對(duì)實(shí)行特別處理公司的強(qiáng)制中報(bào)審計(jì)的要求，而增加了對(duì)增發(fā)新股的強(qiáng)制中報(bào)審計(jì)要求。(2)在2001年，證監(jiān)會(huì)規(guī)定目前已經(jīng)在證交所暫停上市的公司，在申請(qǐng)恢復(fù)上市或向證交所申請(qǐng)寬限期的，其中報(bào)必須接受審計(jì)。(3)2001年3月，證監(jiān)會(huì)放寬了對(duì)新股發(fā)行再融資的中期強(qiáng)制審計(jì)要求，對(duì)于擬在下半年辦理配股和增發(fā)申報(bào)的上市公司，已不再?gòu)?qiáng)制進(jìn)行中報(bào)審計(jì)了，只有其最近三年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，且發(fā)行申請(qǐng)于下半年提出的。或發(fā)行申請(qǐng)于上半年提出但預(yù)計(jì)發(fā)行時(shí)間在下半年的，才必須提供申請(qǐng)當(dāng)年經(jīng)審計(jì)的中期報(bào)告。(4)2001年7月。深圳和上海證交所均對(duì)中報(bào)審計(jì)問(wèn)題做出了規(guī)定，增加了擬在中期分配方案中實(shí)施彌補(bǔ)累計(jì)虧損公司的強(qiáng)制中報(bào)審計(jì)要求。(5)2002年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)明確了上市公司擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的巾報(bào)審計(jì)要求。
總的來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)上市公司的中報(bào)實(shí)行的是自愿審計(jì)制度，但特殊情形除外：其一，已暫停上市但經(jīng)批準(zhǔn)給予寬限期的公司中報(bào)必須審計(jì)；其二，最近3年財(cái)務(wù)報(bào)告被審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，且配股、增發(fā)或可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行申請(qǐng)于下半年提出或雖然發(fā)行申請(qǐng)于上半年提出但預(yù)計(jì)發(fā)行時(shí)間在下半年的其中報(bào)必須審計(jì)：其三，在中期擬定分紅預(yù)案、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案或彌補(bǔ)累計(jì)虧損預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的上市公司中報(bào)必須審計(jì)：其四，中國(guó)證監(jiān)會(huì)或征交所確認(rèn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的其他情形。
三、我國(guó)中報(bào)自愿審計(jì)的理論假說(shuō)及其分析
我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告除特定情況外，屬于企業(yè)的自愿行為，主要有三種理論假說(shuō)能夠?qū)ζ溆枰越忉尅７謩e包括假說(shuō)、保險(xiǎn)假說(shuō)和信號(hào)假說(shuō)。
(一)自愿審計(jì)的理論假說(shuō)
1、假說(shuō)
假說(shuō)認(rèn)為審計(jì)需求是源于降低成本的需要。經(jīng)營(yíng)者以企業(yè)法定人身份獨(dú)立自主地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，人實(shí)際上成為企業(yè)的“內(nèi)部人”。而委托人(股東)只能通過(guò)股東大會(huì)或買(mǎi)賣(mài)股票對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制和施加影響。委托人和人都是最大合理效用的追求者，他們各自的利益目標(biāo)并不一致。委托人為了使人期著自身的方向努力需付出成本。成本的存在，為利用企業(yè)關(guān)系雙方的利益博弈來(lái)解釋自愿審計(jì)行為產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因提供了理論基礎(chǔ)。
2、保險(xiǎn)假說(shuō)
隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展。并受到民事法和證券法修訂等因素的影響，從20世紀(jì)60年代中期以來(lái)，在西方出現(xiàn)了“訴訟爆炸”現(xiàn)象，投資者對(duì)審計(jì)師頻繁地提訟。在這種嚴(yán)峻的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，一種解釋獨(dú)立審計(jì)需求的新理論假說(shuō)――保險(xiǎn)假說(shuō)開(kāi)始興起。在該理論下，審計(jì)被認(rèn)為是一種保險(xiǎn)政策，通過(guò)轉(zhuǎn)移部分期望損失給審計(jì)師，從而減少其他利益相關(guān)者的期望訴訟損失。這時(shí)，審計(jì)費(fèi)用相當(dāng)于保險(xiǎn)贊用，分散風(fēng)險(xiǎn)是自愿審計(jì)產(chǎn)生的原因。
3、信號(hào)假說(shuō)
由于資本市場(chǎng)存在著信息不對(duì)稱，投資者不能充分了解企業(yè)的信息，無(wú)法正確判斷公司業(yè)績(jī)。難以辨別公司的優(yōu)劣，因此，上市公司會(huì)采用某種成本較高但又能支付的信號(hào)。如自愿購(gòu)買(mǎi)中期審計(jì)向市場(chǎng)傳遞財(cái)務(wù)信息可靠的信號(hào)，以影響投資者的價(jià)值判斷。中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更為及時(shí)。但其可靠性相對(duì)于年報(bào)而言通常更差。同時(shí)普遍的盈余管理行為降低了財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。業(yè)績(jī)好的公司更有可能被懷疑有盈余管理行為，投資者對(duì)懷疑存在盈余管理的公司將會(huì)予以更低的估價(jià)。因此報(bào)告較高中期業(yè)績(jī)的公司有更強(qiáng)的動(dòng)機(jī)自愿購(gòu)買(mǎi)中報(bào)審計(jì)以向投資者傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告可信的信號(hào)。
(二)中報(bào)審計(jì)理論假說(shuō)的評(píng)價(jià)
首先，在我國(guó)，由于上市公司中存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問(wèn)題，股東對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督需求通常無(wú)法通過(guò)董事會(huì)轉(zhuǎn)化為上市公司的審計(jì)監(jiān)督需求。而在存在強(qiáng)勢(shì)大股東的情況下，大股東又可能會(huì)利用自己的控股地位侵占中小股東利益。這樣，董事會(huì)為大股東所操縱。使其不會(huì)自愿聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)其道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等進(jìn)行監(jiān)督。可見(jiàn)，我國(guó)上市公司對(duì)委托中的道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行約束的審計(jì)監(jiān)督需求較弱，因此從假說(shuō)的角度難以解釋我國(guó)上市公司中期自愿審計(jì)動(dòng)機(jī)。
其次，對(duì)于保險(xiǎn)假說(shuō)，審計(jì)保險(xiǎn)價(jià)值的存在需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是信息使用者能夠具有向?qū)徲?jì)師提起民事訴訟的權(quán)利：二是審計(jì)師具有相應(yīng)賠償能力。受害人能夠取得相應(yīng)補(bǔ)償(wallace，1987)。但在我國(guó)，事務(wù)所民事賠償制度的不健全使得投資者實(shí)際上缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的保險(xiǎn)需求。而又由于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所多為有限責(zé)任公司制，其注冊(cè)資本遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能彌補(bǔ)因虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告給投資者造成的巨額損失，使得投資者幾乎不可能從事務(wù)所獲得因財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述而造成的投資損失。因此在我國(guó)，審計(jì)基本沒(méi)有保險(xiǎn)價(jià)值，上市公司通常沒(méi)有來(lái)自于中期報(bào)告保險(xiǎn)需求的自愿審計(jì)動(dòng)機(jī)。
最后，與財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)相比，公司自愿聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)這一行為本身就是信號(hào)，意在表明自己與眾不同。事實(shí)上，在自愿審計(jì)的情況下，由于公司可以自行決定是否接受審計(jì)，因此，與強(qiáng)制審計(jì)相比。自愿審計(jì)這一決策行為就是信號(hào)。
高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文第2篇
關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內(nèi)控制度；審計(jì)；影響
我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第七號(hào)———審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見(jiàn)類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告必須實(shí)施必要的審計(jì)程序，在充分的審計(jì)證據(jù)支持下發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的要求，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料要做到真實(shí)、完整，所謂真實(shí)就是會(huì)計(jì)報(bào)表反映的真實(shí)，會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須納入會(huì)計(jì)報(bào)表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒(méi)有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中采用回避方式，不對(duì)內(nèi)控制度作深入地與評(píng)價(jià)，只是做一些形式上的工作底稿，以應(yīng)付復(fù)核和檢查，在對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度根本沒(méi)有實(shí)質(zhì)測(cè)試的前提下發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，意見(jiàn)類型主要是無(wú)保留意見(jiàn)及保留意見(jiàn)，很少有否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。本文就此提出一些看法。
一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提條件
一般認(rèn)為構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告公允、準(zhǔn)確呈報(bào)的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)和獨(dú)立審計(jì)師的審計(jì)。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運(yùn)行是管理當(dāng)局的責(zé)任，對(duì)于具體的控制方式和程序只制定相應(yīng)的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的符合計(jì)劃的要求，它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃對(duì)工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差，采取措施得以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
雖然《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有明確要求：各單位應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)為追求利益最大化，從這點(diǎn)上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價(jià)值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國(guó)有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，較多地考慮國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，所以，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對(duì)重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，甚至個(gè)人財(cái)富的擴(kuò)大，偏重于納稅影響，有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制僅為納稅而異，從而對(duì)內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動(dòng)力，有的甚至沒(méi)有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不納入會(huì)計(jì)報(bào)表體系。因此，在沒(méi)有內(nèi)控制度這個(gè)前提條件下提供的會(huì)計(jì)報(bào)表完整性是得不到保證的。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問(wèn)題
1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣
我國(guó)很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習(xí)慣于行政指揮、家長(zhǎng)制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒(méi)有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查，具體的內(nèi)部控制更無(wú)從談起。相關(guān)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)失控，不履行相應(yīng)的書(shū)面手續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費(fèi)時(shí)費(fèi)力，難以保證審計(jì)效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒(méi)有履行相關(guān)手續(xù)，無(wú)專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結(jié)存不符實(shí)際，同時(shí)有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長(zhǎng)期不符；二是材料收發(fā)沒(méi)有相關(guān)手續(xù)，帶來(lái)成本核算不實(shí)；三是銷售結(jié)算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。
2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)未考慮內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以把握內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)
近年來(lái)，財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息提供和披露都制定出具體的準(zhǔn)則和制度，對(duì)內(nèi)控制度的建立已出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范，但對(duì)不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應(yīng)的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)形成了五花八門(mén)的局面，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)難以形成一般性認(rèn)識(shí)。
由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)承襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的陋習(xí)，會(huì)計(jì)憑證依賴的原始憑證過(guò)于簡(jiǎn)化，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師從會(huì)計(jì)資料中往往找不出內(nèi)控制度運(yùn)行的有效證據(jù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)情況和會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門(mén)的需要，少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。
3.小規(guī)模普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對(duì)同一被審計(jì)單位，不同注冊(cè)師所作的評(píng)價(jià)有時(shí)大相徑庭
不同的單位應(yīng)具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些。《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)單位，如果企業(yè)沒(méi)有建成內(nèi)控制度，就缺乏評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就不能進(jìn)行量化處理，僅憑抽象的專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失真。
三、相關(guān)、法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計(jì)的要求
首先，《會(huì)計(jì)法》第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度，這是對(duì)單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財(cái)政部于2001年6月至今相繼出臺(tái)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺(tái)，為企業(yè)提出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一般標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的條件。
另外，《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》《審計(jì)重要性準(zhǔn)則》《錯(cuò)誤與舞弊準(zhǔn)則》《管理建議書(shū)準(zhǔn)則》《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)特殊考慮實(shí)務(wù)公告》等都對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試、評(píng)價(jià)和報(bào)告做出了規(guī)定。在財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》不久，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)約定書(shū)、制定審核計(jì)劃、履行審核程序、出具審核報(bào)告等做出了詳細(xì)規(guī)定，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審提供了依據(jù)和準(zhǔn)則。
因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立，測(cè)試評(píng)價(jià)制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當(dāng)局的自我意識(shí)以及相關(guān)行政部門(mén)的監(jiān)管。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計(jì)程序，切忌走形式，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評(píng)價(jià)，才能為發(fā)表正確審計(jì)意見(jiàn)打下基礎(chǔ)。
四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型具有決定性
小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，審計(jì)收費(fèi)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的外勤時(shí)間往往較短，實(shí)施審計(jì)的程序可適當(dāng)簡(jiǎn)化，對(duì)賬面情況的審計(jì)難度不大。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有把握對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的正確評(píng)價(jià)，將導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤，使審計(jì)報(bào)告失真，帶來(lái)致命的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見(jiàn)類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)達(dá)到完整性這一些要求。會(huì)計(jì)資料具備了完整性，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容都納入了會(huì)計(jì)報(bào)表體系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)多流于形式，在沒(méi)有作深入細(xì)致的測(cè)試的情況下，簡(jiǎn)單信賴，僅根據(jù)賬面審計(jì)的情況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)，很少出具否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文第3篇
關(guān)鍵詞：新公共管理運(yùn)動(dòng) 審計(jì)署績(jī)效報(bào)告 英美澳三國(guó)
中圖分類號(hào)：F239.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-128-03
20世紀(jì)70年代末80年代初，隨著“新公共管理運(yùn)動(dòng)”在世界范圍內(nèi)掀起，公共部門(mén)的績(jī)效管理愈發(fā)受到世人的關(guān)注。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為公共部門(mén)，依照法律規(guī)定，代表國(guó)家實(shí)施，提供公共受托責(zé)任履行情況和公共資源使用績(jī)效的績(jī)效審計(jì)服務(wù)和鑒證服務(wù)。如何回應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)公眾和其他公共部門(mén)對(duì)審計(jì)績(jī)效的關(guān)注，已成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。績(jī)效報(bào)告作為履行政府公共受托責(zé)任、提高公共管理水平及公共服務(wù)質(zhì)量的重要方式，在世界范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)也更加重視審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告的編制。
建立審計(jì)工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，已在我國(guó)審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中被明確提出。筆者通過(guò)對(duì)英國(guó)、美國(guó)和澳大利亞等國(guó)家審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容框架進(jìn)行比較，旨在為我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告的編制和完善提供參考。
一、英、美、澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
（一）英國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
英國(guó)審計(jì)署自2003年開(kāi)始《年度報(bào)告》，績(jī)效信息是年度報(bào)告的核心內(nèi)容。
績(jī)效報(bào)告主要由引言、審計(jì)長(zhǎng)致辭、審計(jì)署簡(jiǎn)介、審計(jì)工作的五種類型、審計(jì)績(jī)效、人力資源管理、組織治理與風(fēng)險(xiǎn)管理、資源報(bào)告、可持續(xù)性報(bào)告、財(cái)務(wù)影響等構(gòu)成。
1.審計(jì)署簡(jiǎn)介。簡(jiǎn)要介紹審計(jì)署的職責(zé)和作用、審計(jì)管理體制、審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源、組織架構(gòu)、審計(jì)戰(zhàn)略和目標(biāo)、審計(jì)工作類型、組織規(guī)模、審計(jì)績(jī)效。
2.審計(jì)工作類型。主要介紹審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)類型，如財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、洞察和調(diào)查、為國(guó)會(huì)決策提供支持、國(guó)際合作與交流。
3.審計(jì)績(jī)效。著重闡述審計(jì)工作對(duì)節(jié)約公共資金和改善公共服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生的積極影響、國(guó)會(huì)對(duì)審計(jì)鑒證報(bào)告的信任度、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度、審計(jì)機(jī)關(guān)在核心專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性、審計(jì)機(jī)關(guān)資金使用的成本效益。
4.人力資源管理。介紹審計(jì)署對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)情況、員工滿意度、打造復(fù)合型審計(jì)組織的目標(biāo)完成情況等。
5.組織治理與風(fēng)險(xiǎn)管理。闡述審計(jì)署的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)管理情況。
6.資源報(bào)告。英國(guó)中央政府部門(mén)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告通常稱之為資源報(bào)告，主要由年度工作報(bào)告、會(huì)計(jì)主管責(zé)任聲明、內(nèi)部控制聲明、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注、審計(jì)報(bào)告五部分組成。
7.可持續(xù)報(bào)告。闡述審計(jì)署運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性等。
8.財(cái)務(wù)影響。包括審計(jì)署實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)效益、公共賬目委員會(huì)的獨(dú)立聲明。
（二）美國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
美國(guó)審計(jì)署自1986年開(kāi)始，每年《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》，同時(shí)它也是一份年度工作總結(jié)報(bào)告。
績(jī)效報(bào)告主要由引言、管理層討論與分析、績(jī)效信息、財(cái)務(wù)信息、監(jiān)察長(zhǎng)視角下審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)、附錄等構(gòu)成。
1.引言。主要包括審計(jì)長(zhǎng)致辭，審計(jì)長(zhǎng)和首席行政管理官、首席財(cái)務(wù)官對(duì)審計(jì)署績(jī)效和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的聲明，審計(jì)組織的使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)方法。
2.管理層討論與分析。簡(jiǎn)要介紹組織績(jī)效與資源運(yùn)用情況，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、組織面臨的挑戰(zhàn)、影響組織績(jī)效的外部因素等。
3.績(jī)效信息。本部分是績(jī)效的核心內(nèi)容，詳細(xì)介紹組織實(shí)際績(jī)效、下一年度績(jī)效計(jì)劃、項(xiàng)目績(jī)效等內(nèi)容。
4.財(cái)務(wù)信息。本部分詳細(xì)闡述審計(jì)署的經(jīng)費(fèi)來(lái)源和運(yùn)用情況，具體包括首席財(cái)務(wù)官致辭、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和附注及解釋性信息、外部審計(jì)師和審計(jì)咨詢委員會(huì)的報(bào)告。
5.監(jiān)察長(zhǎng)視角下審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)。本部分內(nèi)容為監(jiān)察長(zhǎng)認(rèn)為審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)。
6.附錄。本部分說(shuō)明數(shù)據(jù)獲取途徑、完整性和可靠性。
（三）澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
澳大利亞審計(jì)署自2001年開(kāi)始編制和自身年度報(bào)告，績(jī)效信息是年度報(bào)告的核心內(nèi)容。
1.前言。審計(jì)長(zhǎng)回顧過(guò)去一年發(fā)生的重大問(wèn)題與取得成績(jī)，以及面臨的挑戰(zhàn)。
2.審計(jì)署簡(jiǎn)介。介紹審計(jì)署的作用和愿景、組織架構(gòu)、績(jī)效評(píng)價(jià)流程、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
3.績(jī)效報(bào)告。報(bào)告澳大利亞審計(jì)署兩類審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效：鑒證審計(jì)服務(wù)和績(jī)效審計(jì)服務(wù)。
4.管理與受托責(zé)任。揭示澳大利亞審計(jì)署的治理結(jié)構(gòu)與人力資源管理等。
5.財(cái)務(wù)報(bào)表。披露澳大利亞審計(jì)署經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表主要有綜合收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等構(gòu)成。
6.附錄。披露員工的統(tǒng)計(jì)信息、績(jī)效報(bào)告摘要、審計(jì)長(zhǎng)和高級(jí)別人員的公開(kāi)聲明、聯(lián)系方式等。
二、英、美、澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
（一）英國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
英國(guó)審計(jì)署制定的績(jī)效指標(biāo)體系涵蓋了審計(jì)工作的六個(gè)方面。
1.公共資金的節(jié)約金額。該指標(biāo)通過(guò)審計(jì)工作實(shí)際節(jié)約資金與目標(biāo)節(jié)約資金的比較，判斷審計(jì)績(jī)效。
2.審計(jì)工作產(chǎn)生的積極變化。它以案例的形式評(píng)價(jià)審計(jì)工作對(duì)改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量的影響。測(cè)量指標(biāo)有公共賬目委員會(huì)建議接受的百分比、被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)署提供的改進(jìn)建議中不能通過(guò)其他方式獲得的百分比、被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)管理和控制方法產(chǎn)生影響的百分比。
3.議會(huì)對(duì)審計(jì)署鑒證報(bào)告的信任度。審計(jì)署為國(guó)會(huì)檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會(huì)調(diào)查避稅與西海岸城際列車特許權(quán)競(jìng)爭(zhēng)的情況。測(cè)量指標(biāo)為議會(huì)查閱審計(jì)署鑒證報(bào)告情況。
4.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度。通過(guò)與高級(jí)別公務(wù)人員和審計(jì)委員會(huì)主席的獨(dú)立訪談，獲取他們對(duì)審計(jì)工作的反饋意見(jiàn)，如幫助政府改進(jìn)財(cái)務(wù)管理等。
5.審計(jì)署在專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性。它是通過(guò)利益相關(guān)者的意見(jiàn)反饋，評(píng)價(jià)審計(jì)署在專業(yè)技能方面的影響。例如：審計(jì)署提出改進(jìn)地方政府校舍維修財(cái)務(wù)管理的建議、幫助衛(wèi)生部快速有效地編制報(bào)表等。
6.審計(jì)署資源耗費(fèi)的成本效益。它是評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)自身的成本效益，測(cè)量指標(biāo)為節(jié)約的總成本金額、審計(jì)一線與職能部門(mén)耗費(fèi)的資源比。
（二）美國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
美國(guó)審計(jì)署使用一套量化績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，這些績(jī)效指標(biāo)涉及審計(jì)結(jié)果指標(biāo)、顧客滿意度指標(biāo)、人力資源管理指標(biāo)和內(nèi)部管理指標(biāo)四個(gè)重要方面。
1.審計(jì)結(jié)果指標(biāo)。它包括財(cái)務(wù)收益、非財(cái)務(wù)收益、以前建議采納情況和有建議的報(bào)告比例。財(cái)務(wù)收益從定量角度衡量美國(guó)審計(jì)署業(yè)績(jī)，具體計(jì)算方法是估計(jì)的收益減去執(zhí)行成本。非財(cái)務(wù)收益從定性角度計(jì)量美國(guó)審計(jì)署績(jī)效。以前建議采納情況，考慮審計(jì)建議的采納有個(gè)周期和過(guò)程，以4年前的年度審計(jì)建議已落實(shí)數(shù)量占原提出數(shù)量的比例表示。有建議的審計(jì)文書(shū)比例，以含一個(gè)及以上審計(jì)建議的審計(jì)文書(shū)占審計(jì)文書(shū)總數(shù)量的比例表示。
2.顧客滿意度指標(biāo)。它度量美國(guó)審計(jì)署對(duì)國(guó)會(huì)的服務(wù)質(zhì)量，包括當(dāng)年向國(guó)會(huì)提供證詞數(shù)和審計(jì)文書(shū)的及時(shí)性兩個(gè)方面指標(biāo)。
3.人力資源管理指標(biāo)。主要包括招募員工計(jì)劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標(biāo)還包括在員工發(fā)展、對(duì)發(fā)揮自身才能、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)能力、對(duì)組織環(huán)境等四個(gè)方面的滿意度指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)均通過(guò)對(duì)員工的問(wèn)卷調(diào)查得到。
4.內(nèi)部管理指標(biāo)。內(nèi)部行政管理服務(wù)為審計(jì)署履行職責(zé)提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識(shí)服務(wù)、人力資本以及財(cái)務(wù)管理服務(wù)。工作指導(dǎo)和工作質(zhì)量是測(cè)度內(nèi)部管理績(jī)效的重要指標(biāo)。
（三）澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
澳大利亞審計(jì)署的績(jī)效指標(biāo)主要分為三類。
1.產(chǎn)出指標(biāo)。出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告數(shù)量、其他類型鑒證報(bào)告數(shù)量、與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的報(bào)告審計(jì)數(shù)量；編制的績(jī)效審計(jì)報(bào)告數(shù)量、出具的國(guó)防物資重大工程項(xiàng)目審閱報(bào)告數(shù)量、的良好實(shí)踐指南數(shù)量、參加議會(huì)所屬的各個(gè)專業(yè)委員會(huì)會(huì)議的次數(shù)或提交給他們的文書(shū)數(shù)量、年度開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量；參與促進(jìn)公共部門(mén)審計(jì)和支持發(fā)展中國(guó)家審計(jì)事業(yè)發(fā)展的次數(shù)。
2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。議會(huì)采用財(cái)務(wù)審計(jì)建議占全部財(cái)務(wù)審計(jì)建議的百分比、公共部門(mén)中認(rèn)為審計(jì)署的產(chǎn)品和服務(wù)有價(jià)值的百分比、被審計(jì)單位中認(rèn)可績(jī)效審計(jì)報(bào)告中建議的百分比、被調(diào)查的議員中認(rèn)為審計(jì)署的產(chǎn)品和服務(wù)有助于改進(jìn)公共部門(mén)管理的百分比。
3.成本效益指標(biāo)。主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)的成本效益比、績(jī)效審計(jì)的成本效益比。
三、評(píng)價(jià)和啟示
縱覽英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成和績(jī)效指標(biāo)體系，可以看出這些國(guó)家審計(jì)署績(jī)效報(bào)告存在以下特征。
1.戰(zhàn)略規(guī)劃與年度績(jī)效計(jì)劃起提綱挈領(lǐng)和具體指引的作用。英美澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告，均介紹了審計(jì)機(jī)關(guān)使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績(jī)效計(jì)劃、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，并且這些內(nèi)容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領(lǐng)者組織目標(biāo)的制定，戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)年度績(jī)效計(jì)劃和績(jī)效報(bào)告起提綱挈領(lǐng)的作用，年度績(jī)效計(jì)劃成為聯(lián)接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績(jī)效報(bào)告的橋梁。
2.績(jī)效報(bào)告將審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果作為核心內(nèi)容。長(zhǎng)期以來(lái)，以投入產(chǎn)出為核心的績(jī)效管理理念占主導(dǎo)地位，投入產(chǎn)出分析方法在一些發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告中，處于應(yīng)用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀(jì)60年代，人們逐漸意識(shí)到，公共部門(mén)活動(dòng)的產(chǎn)出不能產(chǎn)生任何價(jià)值，結(jié)果或與公共資源的使用績(jī)效和公共受托責(zé)任的履行緊密相連，才應(yīng)是最重要的績(jī)效指標(biāo)。對(duì)審計(jì)活動(dòng)結(jié)果的愈加重視，是公共部門(mén)績(jī)效管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是績(jī)效評(píng)價(jià)回歸本質(zhì)的表現(xiàn)。將審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果作為重點(diǎn)，是英美澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的相通之處。例如，英國(guó)和澳大利亞審計(jì)署將改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量與審計(jì)建議采納情況作為審計(jì)績(jī)效的重要內(nèi)容，美國(guó)審計(jì)署將審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)收益等作為審計(jì)績(jī)效的重要指標(biāo)。
3.績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建績(jī)效報(bào)告的骨架。績(jī)效指標(biāo)體系對(duì)績(jī)效測(cè)度進(jìn)行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績(jī)效指標(biāo)體系在很大程度上影響著能否對(duì)審計(jì)績(jī)效做出系統(tǒng)的、合理的評(píng)價(jià)。績(jī)效指標(biāo)體系應(yīng)滿足指標(biāo)要素齊全適當(dāng)、指標(biāo)功能匹配、適應(yīng)多方信息需要的要求，通過(guò)定量分析與定性分析相結(jié)合，將諸方面納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，全面地進(jìn)行解剖和分析，對(duì)照相應(yīng)的績(jī)效基準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)判。績(jī)效指標(biāo)在英美澳三國(guó)審計(jì)署的績(jī)效報(bào)告中均被作為重要內(nèi)容。
4.完備的績(jī)效數(shù)據(jù)收集方式和流程是績(jī)效報(bào)告的關(guān)鍵。績(jī)效數(shù)據(jù)的收集是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。收集統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，直接影響和決定績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。要做到方法科學(xué)、流程合理有據(jù)、時(shí)間及時(shí)有效，并非易事。美國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告在附錄中，詳細(xì)地說(shuō)明了各個(gè)績(jī)效指標(biāo)數(shù)據(jù)的來(lái)源。例如，財(cái)務(wù)收益和非財(cái)務(wù)收益數(shù)據(jù)來(lái)源于業(yè)績(jī)報(bào)告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)經(jīng)由審計(jì)組填報(bào)、校對(duì)和核準(zhǔn)后，審計(jì)政策和質(zhì)量管理辦公室審閱后自動(dòng)生成。帶有審計(jì)建議的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)源于公開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)每日更新；審計(jì)建議執(zhí)行百分比數(shù)據(jù)來(lái)源于一是公開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)，二是審計(jì)人員跟蹤建議執(zhí)行情況并更新的數(shù)據(jù)庫(kù)。英國(guó)和澳大利亞僅在報(bào)告中說(shuō)明了部分?jǐn)?shù)據(jù)的獲取方式是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位或其它利益相關(guān)者的調(diào)查。
5.綜合績(jī)效報(bào)告是解除審計(jì)機(jī)關(guān)公共受托責(zé)任的重要文件。績(jī)效評(píng)價(jià)作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門(mén)。與以盈利為目標(biāo)的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績(jī)效信息來(lái)解脫其公共受托責(zé)任。然而，績(jī)效信息如何列報(bào)卻一直存在爭(zhēng)議。一是預(yù)算組織或研究者建議編制獨(dú)立的績(jī)效報(bào)告。美國(guó)政府財(cái)務(wù)官協(xié)會(huì)（GFOA）與全國(guó)州和地方預(yù)算顧問(wèn)委員會(huì)（NACSLB）一致建議，在預(yù)算編制過(guò)程中增加對(duì)績(jī)效衡量的使用，而不僅是將其作為財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織或財(cái)務(wù)研究者，力主擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告范圍，使其包含績(jī)效信息。政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）在第1號(hào)概念公告中，將反映受托責(zé)任確定為財(cái)務(wù)報(bào)告的最高目標(biāo)。該機(jī)構(gòu)還主張擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍，使其包含服務(wù)努力和成就。我國(guó)學(xué)者李建發(fā)和張?jiān)徴J(rèn)為，建立政府績(jī)效報(bào)告是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展方向。
各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的普遍做法是編制包含財(cái)務(wù)信息和績(jī)效信息在內(nèi)的綜合績(jī)效報(bào)告。無(wú)論是英國(guó)和澳大利亞的《年度報(bào)告》，還是美國(guó)審計(jì)署的《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》，都將績(jī)效信息與財(cái)務(wù)信息并重，進(jìn)行綜合績(jī)效報(bào)告的編制。績(jī)效信息意在解除審計(jì)組織對(duì)其所用可得資源、有效和高效率地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度，以及是否能夠在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)繼續(xù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行報(bào)告的責(zé)任。財(cái)務(wù)信息重在解除審計(jì)組織當(dāng)期活動(dòng)遵守了有關(guān)公共資金收入和支出的公共決策責(zé)任，以及未來(lái)運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性。
參考文獻(xiàn)：
[1] 英國(guó)中央政府部門(mén)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告通常稱之為資源報(bào)告
[2] Insight and investigations，在2013年4月以前稱之為績(jī)效改進(jìn)工作（performance improvement work）
[3] 資料來(lái)源于美國(guó)審計(jì)署網(wǎng)站，美國(guó)審計(jì)署在1986-1998年《年度報(bào)告》，1999年開(kāi)始《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》
[4] 李建發(fā)，張?jiān)?基于財(cái)務(wù)視角的政府績(jī)效報(bào)告的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2009（4）
高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文第4篇
浙江省機(jī)動(dòng)車排氣污染防治是今年省人大常委會(huì)的立法計(jì)劃一類項(xiàng)目。環(huán)資委提前介入了解情況，先后赴杭州、寧波等8個(gè)市開(kāi)展立法調(diào)研和機(jī)動(dòng)車排氣污染檢測(cè)站實(shí)地考察，聽(tīng)取省級(jí)有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)建議。收到省政府提請(qǐng)省人大常委會(huì)審議的《浙江省機(jī)動(dòng)車排氣污染防治條例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱條例草案）后，于9月9日召開(kāi)全體會(huì)議對(duì)條例草案進(jìn)行了審議，現(xiàn)將審議意見(jiàn)報(bào)告如下：
機(jī)動(dòng)車排氣是大氣環(huán)境中氮氧化物、顆粒物的主要來(lái)源，是引起城市灰霾現(xiàn)象的主要因素之一。近年來(lái)，我省各地機(jī)動(dòng)車保有量迅速增加，至2013年6月底已達(dá)1338萬(wàn)輛，全省單位路面機(jī)動(dòng)車保有量居全國(guó)各省之首。機(jī)動(dòng)車排氣已成為污染大氣環(huán)境、影響城市形象、危害居民身體健康的主要環(huán)境問(wèn)題。《中華人民共和國(guó)大氣污染防治法》和《浙江省大氣污染防治條例》對(duì)機(jī)動(dòng)車排氣污染只作了原則規(guī)定，難以滿足我省機(jī)動(dòng)車排氣污染防治工作的需要。有必要結(jié)合浙江實(shí)際，制定地方性法規(guī)。
環(huán)資委認(rèn)為，條例草案根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)機(jī)動(dòng)車排氣污染檢測(cè)、實(shí)行環(huán)保分類標(biāo)志管理等作了一些具體的規(guī)定，主要內(nèi)容可行，建議將條例草案提請(qǐng)省十二屆人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。同時(shí)，環(huán)資委對(duì)條例草案提出以下意見(jiàn)和建議。
一、關(guān)于職能部門(mén)的職責(zé)問(wèn)題。機(jī)動(dòng)車排氣污染防治涉及政府多個(gè)部門(mén)，需要建立有效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，形成綜合治理的合力。建議條例草案進(jìn)一步明確環(huán)保、公安、交通、質(zhì)檢、工商等部門(mén)的義務(wù)和責(zé)任。增加商務(wù)部門(mén)在組織合格油品、機(jī)動(dòng)車強(qiáng)制報(bào)廢行業(yè)管理中的職責(zé)。另外，我省不少市、縣（市）成立了機(jī)動(dòng)車排氣污染防治監(jiān)督機(jī)構(gòu)，承擔(dān)了機(jī)動(dòng)車排氣污染監(jiān)管的具體工作。為了明確這些機(jī)構(gòu)的法律地位，建議條例草案第四條中，增加縣級(jí)以上人民政府環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)可以委托其所屬的機(jī)動(dòng)車排氣污染防治監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體監(jiān)管工作的規(guī)定。
二、關(guān)于機(jī)動(dòng)車環(huán)保分類標(biāo)志管理問(wèn)題。環(huán)保分類標(biāo)志管理是機(jī)動(dòng)車排氣污染防治工作的重點(diǎn)，直接關(guān)系到監(jiān)管工作的有效開(kāi)展。建議條例草案第十三條增加環(huán)保標(biāo)志管理的核心內(nèi)容或總體原則，提出機(jī)動(dòng)車環(huán)保標(biāo)志管理的指導(dǎo)性意見(jiàn)，明確環(huán)保和公安交通管理部門(mén)的主要職責(zé)分工，細(xì)化部門(mén)之間的資源共享、信息互通要求。
三、關(guān)于執(zhí)行排放標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。據(jù)預(yù)測(cè)到2015年，全省機(jī)動(dòng)車保有量將達(dá)1800萬(wàn)輛，與此相關(guān)的空氣污染和交通擁堵問(wèn)題將對(duì)我省可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，有必要實(shí)行更嚴(yán)格的措施，加快淘汰高排放機(jī)動(dòng)車。建議條例草案增加對(duì)在用機(jī)動(dòng)車制定分階段、逐步加嚴(yán)的排放標(biāo)準(zhǔn)和黃標(biāo)車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。
四、關(guān)于對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行宣傳教育問(wèn)題。群眾出行方式的選擇和機(jī)動(dòng)車使用者的駕駛習(xí)慣對(duì)機(jī)動(dòng)車排氣污染有重大影響。建議條例草案增加對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行宣傳教育的內(nèi)容。即通過(guò)多種形式的媒體宣傳和綠色環(huán)保活動(dòng)，對(duì)社會(huì)公眾開(kāi)展機(jī)動(dòng)車排氣污染防治的法律、法規(guī)和有關(guān)知識(shí)的宣傳，倡導(dǎo)綠色出行，并鼓勵(lì)對(duì)機(jī)動(dòng)車違規(guī)排放行為進(jìn)行監(jiān)督和舉報(bào)。
五、關(guān)于對(duì)外省牌照車輛的管理問(wèn)題。條例草案第六條規(guī)定“在本省使用的機(jī)動(dòng)車應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家、省規(guī)定的機(jī)動(dòng)車污染排放標(biāo)準(zhǔn)。”而目前實(shí)際情況是，有大量外省牌照的機(jī)動(dòng)車在我省境內(nèi)長(zhǎng)期使用卻缺少有效監(jiān)管，特別是一些外地載貨汽車、掛車、專業(yè)作業(yè)車，是排氣污染的重點(diǎn)對(duì)象。建議條例草案增加對(duì)在我省營(yíng)運(yùn)的外地車輛實(shí)行排氣污染監(jiān)管的內(nèi)容。
六、關(guān)于優(yōu)化城市交通問(wèn)題。城市的交通狀況與機(jī)動(dòng)車排放污染物有著密切聯(lián)系，交通堵塞會(huì)增加機(jī)動(dòng)車污染物排放，加劇城市的空氣污染。公交車、輕軌等交通出行方式，運(yùn)輸效率高，總污染排放量小。建議條例草案增加優(yōu)化城市交通的規(guī)劃、建設(shè)、管理，改善道路交通狀況，優(yōu)先發(fā)展公共交通，緩解城市交通壓力等內(nèi)容。
高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文第5篇
收到省人民政府提請(qǐng)省人大常委會(huì)審議的《浙江省促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展條例(草案)》(以下簡(jiǎn)稱條例草案)議案后，省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)即將條例草案印發(fā)11個(gè)設(shè)區(qū)的市人大常委會(huì)和12個(gè)省級(jí)有關(guān)部門(mén)征求意見(jiàn)。2月上旬開(kāi)始，財(cái)經(jīng)委又會(huì)同省人大法制委和省中小企業(yè)局的同志赴臨安、安吉、永康、臺(tái)州、瑞安、杭州等地進(jìn)行調(diào)研，分別聽(tīng)取當(dāng)?shù)卣块T(mén)、人大代表、中小企業(yè)等的意見(jiàn)，并走訪了中小企業(yè)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)。后又召開(kāi)省級(jí)有關(guān)部門(mén)座談會(huì)，聽(tīng)取意見(jiàn)。期間，由葉榮寶副主任帶隊(duì)赴外省學(xué)習(xí)考察了中小企業(yè)立法工作，并就條例草案中的有關(guān)問(wèn)題專門(mén)與省人大法制委和省中小企業(yè)局交換了看法。在此基礎(chǔ)上，財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)對(duì)各方面的意見(jiàn)進(jìn)行了研究，并在3月lO日召開(kāi)全體會(huì)議，對(duì)條例草案進(jìn)行了審議，現(xiàn)將審議情況報(bào)告如下：
改革開(kāi)放以來(lái)，我省中小企業(yè)迅速發(fā)展，已成為我省國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量。2002年《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》(以下簡(jiǎn)稱中小企業(yè)促進(jìn)法)頒布實(shí)施后，我省進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)和扶持，促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。但在新形勢(shì)下，我省中小企業(yè)在發(fā)展中還存在著融資難、擔(dān)保難、用地緊缺、服務(wù)體系不健全等問(wèn)題。為充分發(fā)揮我省體制機(jī)制優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)中小企業(yè)的不斷發(fā)展，認(rèn)真貫徹實(shí)施中小企業(yè)促進(jìn)法，不斷改善中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，盡早制定一部切合浙江實(shí)際的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的地方性法規(guī)是十分必要的。
財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，省政府提請(qǐng)審議的條例草案符合上位法規(guī)定和我省實(shí)際情況，總結(jié)了多年的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，吸收了各方面意見(jiàn)，內(nèi)容基本可行。現(xiàn)就條例草案提出以下意見(jiàn)和建議：
一、關(guān)于中小企業(yè)工作部門(mén)的職責(zé)問(wèn)題
條例草案第四條對(duì)中小企業(yè)工作部門(mén)的職責(zé)作了規(guī)定，但該規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，為了更有利于中小企業(yè)工作的開(kāi)展，建議條例草案對(duì)該條文內(nèi)容進(jìn)行充實(shí)修改。一是中小企業(yè)工作部門(mén)的職責(zé)要與中小企業(yè)法和我省的三定方案相銜接，明確其為中小企業(yè)綜合指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)的主要職責(zé)。二是將第三條第二款內(nèi)容移作該條文的第二款，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府為中小企業(yè)服務(wù)的職責(zé)與縣級(jí)以上人民政府的職責(zé)相銜接。
二、關(guān)于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)扶持問(wèn)題
條例草案第二章創(chuàng)業(yè)扶持對(duì)中小企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入和發(fā)展都作了規(guī)定，總體上講這些規(guī)定有利于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，但都比較原則。調(diào)研中市縣普遍反映，規(guī)定不夠具體，可操作性不強(qiáng)，特別是對(duì)中小企業(yè)建設(shè)用地，條例草案第十條規(guī)定的內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)。對(duì)于“鼓勵(lì)投資建設(shè)多層標(biāo)準(zhǔn)廠房”的規(guī)定，各地反映，由于中小企業(yè)生產(chǎn)類型不同，生產(chǎn)廠房層高、層次要求都不相同，如僅建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)廠房難以滿足中小企業(yè)的需求。而且根據(jù)我省塊狀經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，迫切需要根據(jù)產(chǎn)業(yè)特色建設(shè)多層廠房，才能適應(yīng)中小企業(yè)個(gè)性化的廠房需求。為解決中小企業(yè)用地緊缺的問(wèn)題，還要多方著手，統(tǒng)籌用地。條例草案除規(guī)定建設(shè)符合產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)的多層廠房外，還需從充分利用土地、提高土地利用率、進(jìn)行土地置換、統(tǒng)籌使用閑置土地等方面加大工作力度，才能緩解中小企業(yè)用地的困難。因此建議對(duì)中小企業(yè)用地的條文作相應(yīng)較具體的修改完善。另外，在創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)入方面條例草案第七條規(guī)定“對(duì)上述類型的初創(chuàng)小企業(yè)，可以按照行業(yè)特點(diǎn)降低注冊(cè)資金限額。”由于修改后的公司法已大幅度降低了公司設(shè)立的準(zhǔn)入條件，且此表述也不符合公司資產(chǎn)法定的原則。因此建議將該規(guī)定修改為“其注冊(cè)資金按照國(guó)家規(guī)定的最低限額執(zhí)行”，同時(shí)刪去“具體辦法另行制定”的規(guī)定。
三、關(guān)于中小企業(yè)資金支持問(wèn)題
條例草案明確了省級(jí)財(cái)政預(yù)算中應(yīng)當(dāng)安排扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金。但各地反映，一是希望比照中小企業(yè)促進(jìn)法，在預(yù)算中設(shè)立中小企業(yè)科目，保證扶持中小企業(yè)專項(xiàng)資金的安排。二是希望在安排扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政收入增長(zhǎng)的情況，專項(xiàng)資金能逐步有所增加。三是希望除財(cái)政安排專項(xiàng)資金外，還可以廣泛吸納捐贈(zèng)等社會(huì)資金，扶持中小企業(yè)發(fā)展。因此，建議條例草案根據(jù)以上反映作修改補(bǔ)充。同時(shí)對(duì)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))安排中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，在條例草案第十三條第二款中規(guī)定“財(cái)政充裕的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府也應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況安排扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金并制定使用、管理的具體辦法。”因“財(cái)政充裕”很難從量上界定，所以建議刪去“財(cái)政充裕”，由于上款已規(guī)定“其使用、管理的具體辦法由同級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)會(huì)同中小企業(yè)工作部門(mén)制訂，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)。”故該款可刪去“并制定使用、管理的具體辦法”一句。
四、關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保問(wèn)題
目前我省中小企業(yè)仍存在融資難問(wèn)題，除了引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)通過(guò)項(xiàng)目融資、債券發(fā)行等途徑融資，緩解資金短缺外，建立擔(dān)保和再擔(dān)保體系是解決中小企業(yè)融資難的根本途徑。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》第十三條提出的“鼓勵(lì)有條件的地區(qū)建立中小企業(yè)信用擔(dān)保基金和區(qū)域性信用再擔(dān)保機(jī)構(gòu)”的要求，建議條例草案中增加逐步推進(jìn)落實(shí)以上意見(jiàn)的內(nèi)容。同時(shí)由于我省中小企業(yè)數(shù)量多，擔(dān)保機(jī)構(gòu)又處于建立發(fā)展期，為加大對(duì)中小企業(yè)的扶持，建議條例草案增加“縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)安排中小企業(yè)信用擔(dān)保專項(xiàng)資金用于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的建立、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償或獎(jiǎng)勵(lì)”的內(nèi)容，積極支持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建設(shè)，切實(shí)解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題。
五、關(guān)于中小企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)拓問(wèn)題
中小企業(yè)不斷增強(qiáng)開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)生存發(fā)展的條件，在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的新形勢(shì)下，建立與大企業(yè)的配套協(xié)作關(guān)系，是調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)中小企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)向精、特、新發(fā)展的重要途徑。同時(shí)，中小企業(yè)要通過(guò)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量管理，不斷提升企業(yè)層次和產(chǎn)品檔次，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大。建議條例草案第六章市場(chǎng)開(kāi)拓方面增加以上相關(guān)內(nèi)容，并強(qiáng)調(diào)大企業(yè)為中小企業(yè)發(fā)展提供支持。
條例草案第三十四條還規(guī)定了政府采購(gòu)向中小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品和服務(wù)的原則，但按照“同等優(yōu)先”的要求，中小企業(yè)較難獲得優(yōu)先，因此建議刪去“同等”二字，修改為“政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公平、優(yōu)先的原則，向中小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品和服務(wù)”，以體現(xiàn)政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)的扶持。
六、關(guān)于職工培訓(xùn)問(wèn)題
我省中小企業(yè)多數(shù)是民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)管理者整體素質(zhì)還不是很高，因此不但要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)職工的培訓(xùn)，更需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的培訓(xùn)。條例草案僅對(duì)職工培訓(xùn)作了規(guī)定，未對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者培訓(xùn)作出規(guī)定，因此，建議增加相關(guān)內(nèi)容。同時(shí)條例草案對(duì)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)引規(guī)定，一是規(guī)定不具體，不易操作；二是反映提取的教育經(jīng)費(fèi)，用于培訓(xùn)的不多，用于考察學(xué)習(xí)的比較多。因此建議增加依法提取和專款專用、按實(shí)列支的規(guī)定內(nèi)容，以落實(shí)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，保障中小企業(yè)整體素質(zhì)的提高。另外，隨著科學(xué)技術(shù)的日益發(fā)展，培訓(xùn)的方式方法也要不斷改進(jìn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，多形式多渠道地開(kāi)展培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的質(zhì)量和效果，建議在條例草案中增加相關(guān)內(nèi)容。
七、其他
