工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告
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工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文第1篇
關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 項(xiàng)目管理
審計(jì)工作。
鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營(yíng)管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長(zhǎng)、施工場(chǎng)所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。
2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。
工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。
工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對(duì)其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。
3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。
項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對(duì)項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場(chǎng)組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
（ 2） 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證。通過管理審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營(yíng)能力等。
（ 3） 在發(fā)揮評(píng)價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督作用。
4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。
工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對(duì)于鐵路施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。
4. 1 前期審計(jì)。
前期管理審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場(chǎng)的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。
項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對(duì)項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對(duì)施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對(duì)預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。
4. 2 中期審計(jì)。
工程施工過程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。
中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。
（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識(shí)別和安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對(duì)突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。
（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺(tái)帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。
（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺(tái)賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測(cè)算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場(chǎng)的情況，是否存在糾紛，分析退場(chǎng)原因，核實(shí)退場(chǎng)損失。
（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。
（ 8） 審查項(xiàng)目對(duì)物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價(jià)確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價(jià)測(cè)算依據(jù)及測(cè)算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。
（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無項(xiàng)目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對(duì)比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。
（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計(jì)。
后期審計(jì)也稱之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。
后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評(píng)價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。
5 開展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。
審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。
5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。
根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對(duì)需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。
5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。
審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。
5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。
工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開展工作。審計(jì)小組進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)召開審計(jì)首次會(huì)議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對(duì)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評(píng)價(jià)，同時(shí)評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)包括： 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。
5. 2. 3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺(tái)賬。
審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過審查會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工報(bào)表、各類和同協(xié)議，各種臺(tái)賬，對(duì)被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫好審計(jì)日記。
5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。
5. 3. 1 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。
為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出正確的審計(jì)意見和結(jié)論，必須對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。
5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿。
審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計(jì)目的及要求編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，編寫的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見。
被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見。
被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的問題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對(duì)有異議事項(xiàng)的說明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。
5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書。
公司審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對(duì)作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書； 對(duì)移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書。
5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業(yè)在開展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問題。
6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。
6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。
長(zhǎng)期以來，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見和建議可用度低。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目的日常管理的了解，對(duì)項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對(duì)項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況了解得不夠全面，提出來的審計(jì)意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。
由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專業(yè)知識(shí)和技巧。對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識(shí)，還無法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計(jì)。
7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對(duì)策。
7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。
實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對(duì)獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
7. 2 加強(qiáng)施工過程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。
近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識(shí)涉及面廣等特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目施工過程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。
7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。
項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。
項(xiàng)目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對(duì)項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。
7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。
管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會(huì)計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。
8 結(jié)束語(yǔ)。
對(duì)于施工企業(yè)如何開展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計(jì)建議書向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。
工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文第2篇
關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審控制；全程跟蹤；健全制度；完善程序、方法及內(nèi)容
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）06-0101-01
0 引言
工程項(xiàng)目的效益包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩部分，內(nèi)審部門對(duì)所屬企業(yè)工程項(xiàng)目管理尤其是工程造價(jià)實(shí)現(xiàn)有效控制，保障投資效益最大化，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤是最為有效的審計(jì)方法之一。目前工程預(yù)結(jié)算內(nèi)部審計(jì)作為必審程序已經(jīng)制度化，對(duì)工程項(xiàng)目管理進(jìn)行更進(jìn)一步的全程跟蹤全程監(jiān)督已經(jīng)具備了從制度上和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)。本文就企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的制度、跟蹤環(huán)節(jié)與審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法做以探討。
1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度
1.1 建立健全跟蹤審計(jì)制度 對(duì)工程項(xiàng)目的管理過程全程跟蹤審計(jì)制度化，是企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目必審制度的深化和完善。是企業(yè)內(nèi)控制度的基本要求。對(duì)一定投資規(guī)模的工程項(xiàng)目制定實(shí)行全程跟蹤審計(jì)制度，工程項(xiàng)目組從籌劃到竣工驗(yàn)收由審計(jì)人員參加，審計(jì)人員參與管理，融審計(jì)監(jiān)督于整個(gè)工程項(xiàng)目的管理過程。此項(xiàng)制度的建立，是內(nèi)審部門能夠參與過程管理監(jiān)督實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)的行為依據(jù)，為審計(jì)部門開展全程跟蹤審計(jì)提供了制度保障。
1.2 建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組制度 審計(jì)部門根據(jù)目標(biāo)工程的特點(diǎn)，一個(gè)工程項(xiàng)目配備一個(gè)審計(jì)組。審計(jì)組由兩人以上相關(guān)專業(yè)審計(jì)人員組成，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)組制定審計(jì)方案、確定審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)步驟。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)所屬企業(yè)工程開展情況和工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，可同時(shí)成立多個(gè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組，分別跟蹤多個(gè)一定規(guī)模的工程項(xiàng)目，一個(gè)審計(jì)人員也可根據(jù)情況同時(shí)參加不同的跟蹤審計(jì)組。同時(shí)開展對(duì)多個(gè)在建項(xiàng)目的控制，審計(jì)組在整個(gè)工程建設(shè)周期內(nèi)，參與管理活動(dòng)，行使審計(jì)監(jiān)督職能。
1.3 跟蹤審計(jì)例行管理制度 在跟蹤審計(jì)的過程中，審計(jì)部門的相應(yīng)制度用于規(guī)范跟蹤審計(jì)行為。分為以下幾個(gè)制度：
1.3.1 審計(jì)立項(xiàng)及資料存檔制度 跟蹤工程項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)成卷，審計(jì)組就跟蹤記錄事項(xiàng)、審計(jì)形成的建議、報(bào)告等資料及時(shí)入檔保存，為工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)做前期準(zhǔn)備。
跟蹤審計(jì)資料不是施工日志，是跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。跟蹤審計(jì)過程中披露的事項(xiàng)以及整改情況形成多方簽認(rèn)的書面記錄，跟蹤審計(jì)過程是對(duì)工程項(xiàng)目管理的控制過程，也是審計(jì)資料不斷整理歸檔的過程。
1.3.2 審計(jì)簽證制度 對(duì)能夠控制工程成本及工程質(zhì)量的重大事項(xiàng)，制定審計(jì)簽證制度。包括工程進(jìn)度款的撥付、工程結(jié)算款項(xiàng)的撥付、確定工程主要材料價(jià)格的招投標(biāo)定價(jià)文件、足以影響工程造價(jià)及工程項(xiàng)目質(zhì)量的變更的事項(xiàng)等，均由審計(jì)部門審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對(duì)工程重大事項(xiàng)監(jiān)督控制的同時(shí)，在制度上實(shí)現(xiàn)了跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目建設(shè)同步的可能。
1.3.3 審計(jì)建議整改制度 審計(jì)人員就跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題有向項(xiàng)目組出具審計(jì)建議書的權(quán)利，項(xiàng)目組應(yīng)該就審計(jì)建議書披露的事項(xiàng)及整改結(jié)果，做出書面答復(fù)。
1.3.4 審計(jì)報(bào)告制度 對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門要在項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)項(xiàng)目的成本控制情況以及工程造價(jià)的審核情況，向工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門出具審計(jì)報(bào)告。
制度是行為的保障也是行為的規(guī)范性約束，以上制度的建立，一方面保障了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的展開，另一方面也制約著審計(jì)部門跟蹤行為的規(guī)范性。
2 工程設(shè)計(jì)審計(jì)的跟蹤環(huán)節(jié)及審計(jì)內(nèi)容
2.1 在項(xiàng)目決策環(huán)節(jié) 審計(jì)組成員作為工程項(xiàng)目監(jiān)督成員，通過參與現(xiàn)場(chǎng)勘查，統(tǒng)籌分析，掌握工程項(xiàng)目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面的分析程度，對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。審計(jì)人員在決策階段的審計(jì)不僅僅是審查可行性研究報(bào)告及立項(xiàng)資料的完整性，更重要的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部決策環(huán)節(jié)的科學(xué)性。審計(jì)組應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題即時(shí)提出整改建議，并督促其修正。
2.2 在預(yù)算審核環(huán)節(jié) 審計(jì)組按照審計(jì)程序?qū)こ填A(yù)算進(jìn)行審計(jì)，將預(yù)算文件與施工圖紙、施工方案、經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研后的材料價(jià)格、以及預(yù)算定額進(jìn)行計(jì)算比對(duì)，核查工程量、材料單價(jià)、所套定額子目及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理。
2.3 招投標(biāo)、合同管理控制環(huán)節(jié) 招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員參與對(duì)投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績(jī)等情況的審查。工程項(xiàng)目管理過程中投資方會(huì)以不同的身份簽訂多份合同，審計(jì)人員要對(duì)合同的主要條款進(jìn)行審核。合同履行過程中，審計(jì)人員對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運(yùn)用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項(xiàng)的依據(jù)。
2.4 工程施工管理過程控制環(huán)節(jié) 本環(huán)節(jié)審計(jì)人員應(yīng)選擇工程項(xiàng)目的重點(diǎn)部位重點(diǎn)工序、重點(diǎn)因素作為控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。
2.5 竣工結(jié)算與工程決算階段 工程的結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在先前的跟蹤過程中審計(jì)人員積累了能夠反映工程真實(shí)情況的較充分的資料，為工程結(jié)算的準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員對(duì)工程結(jié)算金額有最終的審核權(quán)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)所掌握的實(shí)際情況并認(rèn)真審查后出具工程結(jié)算審計(jì)意見書。
審計(jì)人員應(yīng)參與對(duì)決算的審核。審計(jì)組對(duì)全程跟蹤工程項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，向工程項(xiàng)目的管理部門出具審計(jì)報(bào)告。
3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法
工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文第3篇
【關(guān)鍵詞】油田工程；項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量
一、提升油田工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的基本思路
1.堅(jiān)持科學(xué)審計(jì)的理念。對(duì)石油工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)要使用科學(xué)的審計(jì)方法，并用正確的理念去引導(dǎo)審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目的選擇要有一定的代表性，審計(jì)的內(nèi)容要盡可能的詳盡，審計(jì)的問題要有一定深度，只有做到以上幾點(diǎn)才能提升審計(jì)的質(zhì)量。石油系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門要做好對(duì)自身定位，內(nèi)部審計(jì)部門不僅僅是要做好監(jiān)督工作，同時(shí)還要做好服務(wù)工作，為石油系統(tǒng)的高層領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位進(jìn)行服務(wù)，找到日常工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并引導(dǎo)其加以改正，查出問題不是目的，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生才是內(nèi)部審計(jì)工作的意義所在。在內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，不能只是查出問題就算完成任務(wù)，更重要的是發(fā)現(xiàn)問題成因，看看是經(jīng)營(yíng)管理的漏洞還是內(nèi)控制度的缺失，盡快查缺補(bǔ)漏，幫助被審計(jì)單位在日后更好地開展工作。服務(wù)型的內(nèi)部審計(jì)工作能夠避免被審計(jì)公司的抵觸情緒，有利于審計(jì)工作的開展，也能夠更好地解決問題，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.油田領(lǐng)導(dǎo)大力支持工程項(xiàng)目審計(jì)工作。石油公司的高層領(lǐng)導(dǎo)們始終注重內(nèi)部審計(jì)部門，把審計(jì)部門看作是石油系統(tǒng)內(nèi)部重要的組成部分，非常支持開展審計(jì)項(xiàng)目。石油系統(tǒng)每年都會(huì)定期、不定期的舉辦審計(jì)專題會(huì)議，討論審計(jì)方向、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)經(jīng)營(yíng)等內(nèi)容，同時(shí)石油系統(tǒng)高層還會(huì)向各分公司領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)重視審計(jì)的精神和要求，全系統(tǒng)內(nèi)都要支持審計(jì)部門的工作。審計(jì)部門的硬件設(shè)施、軟件設(shè)施以及人員配備在系統(tǒng)內(nèi)部都是精良的，對(duì)于審計(jì)部門的合理需求領(lǐng)導(dǎo)們一般都會(huì)直接開綠燈，大力支持審計(jì)部門工作。在高層領(lǐng)導(dǎo)的支持下，石油公司的內(nèi)部審計(jì)部門每年都會(huì)按照計(jì)劃有序地開展審計(jì)工作，正是由于高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，內(nèi)部審計(jì)部門更要提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，對(duì)問題的剖析要有一定的深度，能夠找出問題產(chǎn)生的根本原因并給出指導(dǎo)建議，同時(shí)還要把這些問題進(jìn)行整理，在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，讓其他分公司在日常工作中規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，做到一勞永逸，提高審計(jì)效率。有廣度、有深度、有經(jīng)驗(yàn)、可復(fù)制的審計(jì)報(bào)告才是高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，石油系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)部門要盡可能地提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
3.建立完善的項(xiàng)目審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。石油系統(tǒng)是一個(gè)龐大的體系，涉及面非常廣也很復(fù)雜，這給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一定的壓力，為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。石油審計(jì)主要針對(duì)兩大方面，一是廉政項(xiàng)目審計(jì)。二是業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)。這兩個(gè)項(xiàng)目在做審計(jì)時(shí)應(yīng)該獨(dú)立開展，并且在審計(jì)部門內(nèi)做好檢查與監(jiān)督，確保審計(jì)的公正性和完整性。相互制約又相互聯(lián)系的機(jī)制才是成熟的機(jī)制。石油系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以將審計(jì)工作分為幾個(gè)層次，不同的層次負(fù)責(zé)不同的工作內(nèi)容，有監(jiān)督的、有質(zhì)檢的、有審計(jì)項(xiàng)目的，這樣才能保證審計(jì)工作有序開展。審計(jì)每一層級(jí)都要對(duì)其自身和下一層級(jí)的工作負(fù)責(zé)，審計(jì)工作要層層檢查，嚴(yán)格把關(guān)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。在審計(jì)工作中也要有嚴(yán)格的規(guī)則和賞罰制度，讓審計(jì)人員按規(guī)則辦事，不能徇私舞弊或夸大問題，為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)。
二、構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制節(jié)點(diǎn)模式的操作流程
1.劃分審計(jì)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)。首先，構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)流程。可以將審計(jì)工作分為三個(gè)階段：一是審計(jì)工作準(zhǔn)備階段，組建審計(jì)小組，了解審計(jì)項(xiàng)目，制訂審計(jì)方案。二是審計(jì)工作實(shí)施階段，進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)開始審計(jì)，收集審計(jì)資料，專人訪談，編輯審計(jì)工作底稿。三是審計(jì)工作完成階段，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，撰寫審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)結(jié)果，整理歸檔。其次，明確各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容。將石油公司內(nèi)部審計(jì)工作劃分業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)后要明確各節(jié)點(diǎn)的工作內(nèi)容，做好行事歷并明確責(zé)任人，這樣能夠及時(shí)完成各節(jié)點(diǎn)工作，有利于提高審計(jì)工作的效率。梳理各節(jié)點(diǎn)的工作內(nèi)容能夠讓審計(jì)小組按部就班的工作，不會(huì)出慌亂或者遺漏情況。最后，明確審計(jì)人員工作職責(zé)。在項(xiàng)目審計(jì)時(shí)會(huì)成立審計(jì)小組，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)該明確審計(jì)小組內(nèi)每個(gè)人的工作內(nèi)容，這樣大家才能各司其職，協(xié)同工作。
2.明確審計(jì)節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容。提高審計(jì)實(shí)施質(zhì)量控制最有效的辦法就是明確審計(jì)工作中各節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容。將審計(jì)工作科學(xué)劃分節(jié)點(diǎn)有利于明確審計(jì)工作的所有流程，并保證各節(jié)點(diǎn)工作保質(zhì)保量按時(shí)完成。石油項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作可以在明確流程和節(jié)點(diǎn)后做出具體的分解，分解各節(jié)點(diǎn)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)目的，明確每個(gè)節(jié)點(diǎn)的工作人員職責(zé)和節(jié)點(diǎn)工作完成時(shí)間，這樣才能更好地控制審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)節(jié)點(diǎn)工作的細(xì)化有利于集中資源重點(diǎn)審查某一項(xiàng)內(nèi)容，不僅能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率還能提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。在審計(jì)過程中可以參照流程進(jìn)行追蹤，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)加以管控，同時(shí)也方便分析及修改。除了明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容外還要明確負(fù)責(zé)人，如果有某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就可以直接找到各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人去解決。
3.檢查審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)。在石油項(xiàng)目審計(jì)過程中會(huì)出現(xiàn)一些不利于審計(jì)質(zhì)量達(dá)標(biāo)的因素，這些因素就成為影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)，在審計(jì)工作開展過程中就是要找到這些不利因素并加以避免。影響審計(jì)質(zhì)量的因素有很多，審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)這些因素加以分析和分類，不同種類的風(fēng)險(xiǎn)因素要使用不同的方法去控制，從而提升審計(jì)工作整體質(zhì)量。審計(jì)工作人員可以將風(fēng)險(xiǎn)因素分為高風(fēng)險(xiǎn)。中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)因素一定要進(jìn)行控制，杜絕這些風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生，把主要精力放在中高風(fēng)險(xiǎn)上。對(duì)于那些低風(fēng)險(xiǎn)因素則可以采取觀察的辦法，不必要過于緊張，只要做好監(jiān)控工作即可。
工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文第4篇
關(guān)鍵詞：海外項(xiàng)目；EPC項(xiàng)目；計(jì)劃管理；關(guān)鍵點(diǎn)控制
中圖分類號(hào)：S618文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
EPC項(xiàng)目（設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工）是由工程設(shè)計(jì)總承包和工程施工總承包逐漸演變而來的。由于EPC項(xiàng)目承包模式在很大程度上解決了設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三個(gè)環(huán)節(jié)中事實(shí)存在的突出矛盾，并且達(dá)到縮短工期、減少投資目的，因而EPC也代表了現(xiàn)代西方工程項(xiàng)目管理的主流。隨著企業(yè)走出去戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的中國(guó)建筑企業(yè)走出國(guó)門，到國(guó)外承攬工程項(xiàng)目或投資建設(shè)項(xiàng)目，并通過國(guó)際間合作越來越多地參與到EPC項(xiàng)目建設(shè)，積累了寶貴的管理經(jīng)驗(yàn)。
一、設(shè)計(jì)的引領(lǐng)作用
EPC項(xiàng)目最大的特點(diǎn)就是把設(shè)計(jì)、采購(gòu)兩個(gè)以往被割裂的環(huán)節(jié)與施工環(huán)節(jié)形成一個(gè)流程，從而使施工單位能夠更好地把項(xiàng)目的設(shè)計(jì)理念貫穿始終，并在項(xiàng)目建設(shè)中得到最大的發(fā)揮。這對(duì)于施工企業(yè)而言，可跳出低價(jià)中標(biāo)的桎梏，通過全流程的均衡管控實(shí)現(xiàn)利益最大化。在設(shè)計(jì)過程中既充分體現(xiàn)出工程設(shè)計(jì)對(duì)施工項(xiàng)目美學(xué)、功能、新技術(shù)、新工藝、新材料的應(yīng)用，使項(xiàng)目充分滿足功能性的同時(shí)，還最大限度地兼顧了工程管控的經(jīng)濟(jì)成本及施工環(huán)節(jié)的便捷性。
（一）規(guī)劃施工設(shè)計(jì)
EPC項(xiàng)目與施工總承包最大的差異在于，施工總承包是在已有的藍(lán)圖上搞施工建設(shè)，而EPC項(xiàng)目則是從概念到作品、從作品到實(shí)施、從實(shí)施到實(shí)體的過程。設(shè)計(jì)既是一個(gè)非常關(guān)鍵的管控點(diǎn)，同時(shí)也是一項(xiàng)充滿著魅力與挑戰(zhàn)的工作。相當(dāng)于在一張潔白的紙上繪制出一份充滿著美感、魅力以及實(shí)用價(jià)值的藍(lán)圖，對(duì)于一名設(shè)計(jì)師而言這是一個(gè)充滿著挑戰(zhàn)和創(chuàng)造的過程。在很多建筑設(shè)計(jì)4D效果作品中，設(shè)計(jì)師們喜歡用碎片作為建筑物成型以前的輪廓，由千百個(gè)文化元素、建筑元素、物理元素奇妙地組合起來，并把這些碎片堆砌組成一座氣勢(shì)恢弘、震撼心靈的建筑物、建筑群……對(duì)于施工企業(yè)而言，設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的喜悅是短暫的。因?yàn)橐?guī)劃設(shè)計(jì)僅僅是邁出萬里第一步，接下來要對(duì)批準(zhǔn)后的規(guī)劃設(shè)計(jì)進(jìn)行層層分解，最終形成一張張技術(shù)施工圖。施工設(shè)計(jì)相對(duì)于規(guī)劃設(shè)計(jì)將更加繁瑣和細(xì)微，也將融入每一個(gè)施工要素，并把優(yōu)美的效果圖轉(zhuǎn)化為鋼筋、混凝土和各類管線。精良的設(shè)計(jì)方案不僅能夠體現(xiàn)施工企業(yè)的施工組織水平，還直接涉及到項(xiàng)目工期、成本的管控力，因此要花費(fèi)足夠的精力去對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行會(huì)商、研討和優(yōu)化。要盡可能體現(xiàn)當(dāng)今世界建筑領(lǐng)域的最新理念、科技成果、新材料應(yīng)用、施工水平，并依此展示企業(yè)的企業(yè)文化、綜合實(shí)力。在EPC項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，規(guī)模龐大的單體建筑物通常會(huì)由業(yè)主獨(dú)立招標(biāo)或直接委托知名設(shè)計(jì)公司完成。施工設(shè)計(jì)也被稱為“二次設(shè)計(jì)”，則由施工方完成，并由業(yè)主方簽字確認(rèn)。
（二）施工組織設(shè)計(jì)
施工組織設(shè)計(jì)是一個(gè)通常被人忽視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所謂忽視并不是可有可無，而是忽視其重要性。對(duì)于施工總承包項(xiàng)目而言，總工程師通常都是在業(yè)內(nèi)具有豐富經(jīng)驗(yàn)或工作資歷的專家，他可以憑借自身積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在原有的模板基礎(chǔ)上修訂一份能夠滿足新工程項(xiàng)目需要的《施工組織設(shè)計(jì)方案》。結(jié)合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)情況、工程造價(jià)、生產(chǎn)力水平、人員素質(zhì)去編制《施工組織設(shè)計(jì)方案》，能夠代表行業(yè)中上水平足矣，無需過多考慮規(guī)劃設(shè)計(jì)、物資采購(gòu)的制約因素，更多地把精力放在人、材、機(jī)等配置以及施工工期的節(jié)點(diǎn)控制這些因素上。而EPC項(xiàng)目則不同，尤其是國(guó)際項(xiàng)目?jī)?nèi)容十分繁瑣，涉及面十分廣泛，需要具備全球的視野。要對(duì)項(xiàng)目的全流程進(jìn)行規(guī)劃管控，大到規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)管控，物資設(shè)備到場(chǎng)時(shí)間、人員進(jìn)場(chǎng)時(shí)間、運(yùn)輸手段、現(xiàn)場(chǎng)施工布置、施工進(jìn)度、竣工驗(yàn)收等重大事項(xiàng)，小到臨建設(shè)施、后勤保障手段、醫(yī)療保障、應(yīng)急事件處置，國(guó)際項(xiàng)目的貨幣匯率管控都要作出具體詳盡的規(guī)劃和安排。《EPC項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)方案》就相當(dāng)于項(xiàng)目作業(yè)指導(dǎo)書或操作指南，面面俱到、嚴(yán)密管控。當(dāng)今世界上最優(yōu)秀的項(xiàng)目管理公司已經(jīng)通過工程軟件對(duì)該環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化管理，從而實(shí)現(xiàn)了從理論控制到程序化控制的跨越。
（三）物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)劃設(shè)計(jì)
在工民建項(xiàng)目直接成本中，材料費(fèi)所占比重高達(dá)60%～70%，因此物資采購(gòu)的重要性可見一斑。對(duì)于國(guó)際EPC項(xiàng)目而言，招標(biāo)采購(gòu)僅僅是其中一個(gè)環(huán)節(jié)，只能具有放眼全球視野去對(duì)重要物資價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，才有可能得到理想的結(jié)果。國(guó)際間跨海運(yùn)輸是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，鋼材、水泥等主材因?yàn)殚L(zhǎng)距離海上運(yùn)輸而出現(xiàn)鋼材銹蝕、水泥結(jié)塊的事例屢見不鮮，因此為了確保物資采購(gòu)的暢通性和時(shí)效性，價(jià)格并非唯一決定因素。在工程機(jī)械采購(gòu)中，由于所在國(guó)家征收稅率不同，機(jī)械設(shè)備價(jià)格差異巨大，通過第三國(guó)采購(gòu)設(shè)備的現(xiàn)象非常普遍。因此，EPC項(xiàng)目物資、設(shè)備招標(biāo)不僅局限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)招標(biāo)，通常要通過國(guó)際間跨國(guó)招標(biāo)來完成。
二、EPC項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序
EPC項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序一般分為四個(gè)階段，即審計(jì)準(zhǔn)備實(shí)施階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段和后續(xù)審計(jì)階段。
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作為：
一是確定審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司當(dāng)年EPC項(xiàng)目建設(shè)安排，結(jié)合公司年度審計(jì)計(jì)劃，確定EPC審計(jì)項(xiàng)目。二是成立審計(jì)小組，編制審計(jì)方案。根據(jù)EPC項(xiàng)目的性質(zhì)和審計(jì)內(nèi)容要求落實(shí)審計(jì)人員，成立審計(jì)小組，明確審計(jì)小組組長(zhǎng)，并進(jìn)行合理分工。三是初步收集審計(jì)資料。審計(jì)人員應(yīng)初步收集與EPC項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的資料，了解項(xiàng)目的背景、材料。四是下達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向EPC項(xiàng)目經(jīng)理部送達(dá)審計(jì)通知書，特殊情況可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
（二）審計(jì)實(shí)施階段
一是進(jìn)駐EPC項(xiàng)目經(jīng)理部，詳細(xì)了解情況。下達(dá)審計(jì)通知書后，審計(jì)人員按預(yù)定的日期進(jìn)駐EPC項(xiàng)目經(jīng)理部，召開由項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，了解被審計(jì)項(xiàng)目情況。二是對(duì)EPC項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)EPC項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度。三是按照公司年度審計(jì)計(jì)劃要求對(duì)EPC項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。選擇項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)和有關(guān)資料、文件、合同、資金、實(shí)物等進(jìn)行認(rèn)真的審核和檢查，同時(shí)應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)就已得出的初步審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)單位交換意見，對(duì)其適當(dāng)性進(jìn)行溝通，并爭(zhēng)取達(dá)成一致。四是恰當(dāng)取證，并完成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。五是編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求EPC項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。EPC項(xiàng)目經(jīng)理部自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。EPC項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。
（三）審計(jì)終結(jié)階段
上述工作完成之后，審計(jì)人員整理并歸還審計(jì)資料，撤離審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，并整理審計(jì)檔案。應(yīng)存入檔案資料有：審計(jì)方案；審計(jì)通知書或?qū)徲?jì)委托書；審計(jì)工作底稿；審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書及書面回執(zhí)；審計(jì)時(shí)所依據(jù)的主要資料的復(fù)印件。
（四）后續(xù)審計(jì)階段
后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)EPC項(xiàng)目在前次審計(jì)工作結(jié)束后，為檢查審計(jì)結(jié)論和處理決定執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或漏審、錯(cuò)審時(shí)而進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查原審計(jì)結(jié)論、處理決定中提出的問題的落實(shí)執(zhí)行情況；檢查上一次審計(jì)時(shí)已審出的問題有無重犯的情況；審計(jì)有無產(chǎn)生新問題。
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工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文第5篇
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分岐；對(duì)策
Abstract: the author cost of the project of the brief audit, sums up the audit of the existence of the risk, and to the risk analysis, and put forward some personal opinions.
Keywords: engineering construction; Audit; Risk; Ambiguities; countermeasures
中圖分類號(hào)： TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
一、概述
工程造價(jià)審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。
二、所存在風(fēng)險(xiǎn)
正是因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)對(duì)象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，工程造價(jià)審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。
1.工程造價(jià)審計(jì)容易引起失誤
工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識(shí)等眾多因素都會(huì)導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調(diào)節(jié)價(jià)格，政策法規(guī)也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì)變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。
2.工程造價(jià)審計(jì)不可避免失誤
工程造價(jià)審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于我國(guó)目前的工程審計(jì)造價(jià)審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)際情況來看，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從施工現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，一旦錯(cuò)過時(shí)機(jī)，要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見？由此可見，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。
三、風(fēng)險(xiǎn)分析
造成工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有根本原因，也有直接原因。如果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么工程造價(jià)審計(jì)過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。
1.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在分歧
工程造價(jià)審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況來看，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是有分歧的，這種分歧會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場(chǎng)行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國(guó)家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來約束。由于對(duì)工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告，還有社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告等等。不同工程采用不同的報(bào)告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報(bào)告。不光會(huì)使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會(huì)給造價(jià)審計(jì)的工作帶來影響，造價(jià)審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)這些文書的認(rèn)定會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告與司法部門的司法鑒定報(bào)告意見相左時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮。
2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞
工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意。或因管理人員敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。
3.實(shí)施過程中存在問題
(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價(jià)審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計(jì)工作緊急且合適人選暫時(shí)沒有找到的的情況下，審計(jì)活動(dòng)的組織上就會(huì)產(chǎn)生隨意性。
(2)時(shí)間緊張而組織管理出問題。出于造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施過程中的問題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(3)力量有限而組織管理出問題。造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。
四、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1. 基礎(chǔ)是完善相關(guān)的管理制度
(1)明確對(duì)工程造價(jià)審計(jì)文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。
(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過這個(gè)規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。
2. 關(guān)鍵是培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才
工程造價(jià)審計(jì)過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，減少審計(jì)過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵(lì)先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理知識(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。
3. 創(chuàng)新、改進(jìn)工作方法
革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。
