高企認(rèn)定的審計報告

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇高企認(rèn)定的審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

高企認(rèn)定的審計報告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】高企；評審認(rèn)定；問題；初探

1 企業(yè)申報

依法經(jīng)營，規(guī)范管理是申報高企的前提，堅決杜絕投機(jī)取巧，弄虛作假的行為發(fā)生。企業(yè)申報材料要嚴(yán)格《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求提交申請材料真實有效材料，避免濫竽充數(shù)多多益善得不良意識存在。目前企業(yè)研發(fā)費用的歸集財務(wù)核算問題比較突出，很多企業(yè)沒有完全按照高企認(rèn)定管理辦法進(jìn)行收入和費用的會計核算。一方面應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的積極參與意識，做到熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的相關(guān)政策規(guī)定，對研發(fā)費用的歸集核算及高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理要求。“高企認(rèn)定辦法”規(guī)定企業(yè)申報高企需提交下列申請材料：（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；（3）知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；（4）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；（5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；（6）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。上述六項除第1項是從高企認(rèn)定管理網(wǎng)上按規(guī)定提交打印生成外，其它均屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中形成的滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必備資料，企業(yè)應(yīng)提供真實有效材料，避免濫竽充數(shù)，現(xiàn)實工作中很多企業(yè)把不屬于高企認(rèn)定必備材料裝訂進(jìn)去（如：榮譽證書，人員畢業(yè)證等），企業(yè)既讓費人力物力不說，還給專家評審帶來不必要的工作量?？傊?，申報材料應(yīng)遵循真實，簡約，準(zhǔn)確，效用原則，力戒繁冗。

2 評審認(rèn)定

企業(yè)申報資料上報后在滿足評審條件下有專家對企業(yè)上報材料按照“高企認(rèn)定辦法” 及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）進(jìn)行評審，目前主要從自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性等四項指標(biāo)評價企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）才能達(dá)到高企認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。四項指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：

1：在評審過程中核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30分）`研究開發(fā)的組織管理水平（20分）兩項比較清晰判斷，科技成果轉(zhuǎn)化能力項下專家評判依據(jù)不太一致，應(yīng)該對《工作指引》關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）進(jìn)一步解讀，技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。成果轉(zhuǎn)化量化項目數(shù)有些專家簡單等同高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù)，作為企業(yè)可能多項成果轉(zhuǎn)化在同一個產(chǎn)品了，作為評審專家還應(yīng)對“高企認(rèn)定辦法”《工作指引》進(jìn)行精新研讀，從而避免判斷認(rèn)定不精準(zhǔn)，給企業(yè)造成不公平。

2：成長性指標(biāo)中總資產(chǎn)增長（10分）建議修改為凈資產(chǎn)增長，從企業(yè)財務(wù)的角度，總資產(chǎn)的增長不能很好地反映企業(yè)的效益質(zhì)量，企業(yè)逐年增加負(fù)債也會保證企業(yè)總資產(chǎn)的增長。也是容易人為調(diào)控因素之一，作為凈資產(chǎn)增長才能更好的反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量效益。

3：高新技術(shù)產(chǎn)品的界定，“高企認(rèn)定辦法”規(guī)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上是高新技術(shù)企業(yè)必要條件，企業(yè)申報材料 對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界定要求有中介機(jī)構(gòu)按照“高企認(rèn)定辦法”出具專項審計報告，從法律的角度應(yīng)具有至高權(quán)威，除非違規(guī)虛假。在實際評審過程中對高新技術(shù)產(chǎn)品的界定始終存有爭議，存有主觀臆斷現(xiàn)象，缺乏客觀公正。

4：中介機(jī)構(gòu)審計工作質(zhì)量還有待提高，管理有待規(guī)范。加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任，在出具報告的同時，指導(dǎo)企業(yè)完善財務(wù)管理，保證所出具的報告與企業(yè)會計帳表協(xié)調(diào)一致，報告的數(shù)據(jù)依據(jù)充分合理。多數(shù)中介機(jī)構(gòu)在資質(zhì)上沒有問題，個別審計機(jī)構(gòu)存在著未嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則要求，出具了與企業(yè)實際情況不符的審計報告，特別在研發(fā)費用歸集方面，未能真正有效地指導(dǎo)企業(yè)完善相關(guān)管理和財務(wù)核算，為了使企業(yè)的研發(fā)占比達(dá)到規(guī)定比例隨意歸集相關(guān)費用。一些中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員對高企認(rèn)定政策理解不透徹，如對研究開發(fā)費用占總收入的比例進(jìn)行鑒證過程中，對所認(rèn)定的研究開發(fā)費用是否符合高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項目要求往往難以作出準(zhǔn)確判斷。因此，中介機(jī)構(gòu)很難對高新企業(yè)的幾大核心要素作出客觀公正地評判。存在利益驅(qū)動下的不嚴(yán)肅，失去了報告的權(quán)威有效性。在今后高企認(rèn)定工作建議行業(yè)管理部門進(jìn)一步規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計活動，對中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加大檢查力度，督促中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律不出違規(guī)報告。對有問題的中介機(jī)構(gòu)建議列入不誠信單位，直至取消中介資格。

3 政策落實

高企認(rèn)定的審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 專項審計 質(zhì)量

毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的推動作用，尤其在國家出臺諸多政策之后，高新技術(shù)企業(yè)更是得到了創(chuàng)新發(fā)展。然而，諸多“偽高新”企業(yè)的出現(xiàn)在一定程度上導(dǎo)致我國稅款減少，擾亂市場公平競爭秩序?？萍疾?、財政部、國家稅務(wù)總局繼2008年聯(lián)合頒布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》后，2016年對上述兩個文件做了重新修訂，明確申報資料中的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入必須由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具專項審計或鑒證報告。中國注冊會計師協(xié)會、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會分別于2008年、2017年制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》，對專項審計（鑒證）做出了明確規(guī)定。

一、影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計質(zhì)量的因素

（一）審計環(huán)境的制約

眾所周知，審計環(huán)境是審計發(fā)展的重要保障，關(guān)系到審計職能能否實現(xiàn)，對審計質(zhì)量的影響重大?，F(xiàn)階段，影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計質(zhì)量的環(huán)境因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，根據(jù)現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，即申報企業(yè)既是被審計對象，又是審計業(yè)務(wù)的委托人，是中介機(jī)構(gòu)的“衣食父母”。這種情況下，從業(yè)人員在審計過程中可能會面臨審計范圍受限、無法實施應(yīng)有的審計程序等尷尬局面，難以做到客觀公正。與申報企業(yè)意見分歧時，堅持原則、不遷就客戶的后果很可能就是解約，尤其是中小規(guī)模的事務(wù)所，之前因商事制度改革已失去很多法定業(yè)務(wù)，如果再失去高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計這個市場，生存空間就更小了。中介機(jī)構(gòu)要先解決生存問題，才能談發(fā)展和質(zhì)量。

第二，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理相關(guān)政策推出后，計劃申報高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)中有很大一部分對政策不熟悉，紛紛通過尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)和服務(wù)來提高申報通過率，這樣就催生了一批為認(rèn)定提供“專業(yè)服務(wù)”的中介機(jī)構(gòu)，這些中介機(jī)構(gòu)中，有些就是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中提到的“具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”。如果同一家中介機(jī)構(gòu)同時為申報企業(yè)提供審計業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)，即使人員分開，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”，也不符合真正意義上的獨立性要求。

第三，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定申報企業(yè)提供的經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的報告，除了專項審計（鑒證）報告外，還有申報企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告。對會計師事務(wù)所來講，年度財務(wù)會計報告每年都出具，審計收費比較固定，而專項審計（鑒證）報告則是在申報年度（即每三年）出具一次。這種情況下，有可能會出現(xiàn)為避免常年客戶的流失而“被迫”出具專項審計報告的情形。

第四，目前我國審計市場存在著供過于求的局面，價格競爭激烈，由于審計收費過低，出于成本效益原則，很多事務(wù)所無法投入充足的審計資源和實施足夠的審計程序，無論是審計時間還是審計流程均予以簡化，從而影響審計質(zhì)量。

第五，有些地方政府將高新技術(shù)企業(yè)的保有量及每年新增數(shù)量作為政府業(yè)績的考核指標(biāo)，近幾年受經(jīng)濟(jì)放緩的影響，很多企業(yè)成長性指標(biāo)分值普遍較低，擬申報企業(yè)總量減少，這種情況下，中介機(jī)構(gòu)就可能淪為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鏈條上的一個受雇者，審計變成走過場、流于形式，不可能發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（二）中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

審計人員的專業(yè)勝任能力會直接影響到審計質(zhì)量的高低。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計專業(yè)性強(qiáng)，而從業(yè)人員中懂一般財務(wù)審計的多，熟悉技術(shù)創(chuàng)新過程、掌握一定科技知識的人才較少，傳統(tǒng)財務(wù)觀念比較濃，習(xí)慣于單純的會計思維，綜合分析能力較差。受此限制，執(zhí)業(yè)過程中只看表面不見實質(zhì)，一般僅局限在財務(wù)核算資料的審計鑒證，很少關(guān)注其是否符合研究開發(fā)活動的規(guī)律，即合理性。另外，有的中介機(jī)構(gòu)人員流動頻繁，從業(yè)人員良莠不齊、缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗；有的中介機(jī)構(gòu)對員工缺乏足夠的后續(xù)教育，專業(yè)勝任能力不足，這些因素直接影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的質(zhì)量。

二、新時期我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的改善對策

正如上文所言，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計存在諸多問題，這對其質(zhì)量有所影響，面對這一發(fā)展趨勢，筆者試從我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計專項審計的整體現(xiàn)狀出發(fā)，提出改善對策。

（一）建立科學(xué)的申報流程

科學(xué)制度的建設(shè)能有效降低風(fēng)險，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序中，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，明確上述報告必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具，并在專家評審環(huán)節(jié)增設(shè)財務(wù)專家。這種安排表面上看是設(shè)置了雙重監(jiān)督，即中介機(jī)構(gòu)和財務(wù)專家，但從實際執(zhí)行的效果來看，存在不少問題，筆者認(rèn)為其中最主要的是出具專項報告的中介機(jī)構(gòu)在整個流程中的位置安排不合理，無法發(fā)揮其獨立性和監(jiān)督作用。設(shè)想將申報流程改為：申報企業(yè)自評認(rèn)定機(jī)構(gòu)初評委托中介機(jī)構(gòu)出具專項報告組織專家評審公示審計部門抽查，將中介機(jī)構(gòu)的審計（鑒證）由企I自評階段改為初評之后，委托方（同時也是審計費用的支付方）由申報企業(yè)改為認(rèn)定機(jī)構(gòu)。這種流程的優(yōu)點首先表現(xiàn)在中介機(jī)構(gòu)與申報企業(yè)之間無經(jīng)濟(jì)利益，從制度上保證中介機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的獨立性和誠信品質(zhì)；其次通過招標(biāo)程序優(yōu)選中介機(jī)構(gòu)，能有效抑制低價競爭引起的質(zhì)量低下。

當(dāng)然還需要制定配套細(xì)則，如明確專項審計業(yè)務(wù)與年度財務(wù)報表審計、咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的中介機(jī)構(gòu)承接，由于申報企業(yè)提供的資料中還包括近三個會計年度的財務(wù)會計報告和企業(yè)所得稅年度納稅申報表，前者明確需由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證，后者沒做規(guī)定，一般是企業(yè)自主申報，但可以通過與稅務(wù)申報系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)比對一致以證實真實性，相當(dāng)于專項報告、年度財務(wù)報告、企業(yè)所得稅納稅申報表由不同單位（中介機(jī)構(gòu)或稅局）背書，并互相制約，如果多份報告的數(shù)據(jù)存在很大的差異，應(yīng)要求申報企業(yè)提供說明，由財務(wù)專家認(rèn)定是否合理。再如建立獎懲制度，對嚴(yán)重違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)設(shè)置行業(yè)禁入，增加中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)成本，以嚴(yán)格的懲罰措施倒逼中介機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險意識。

（二）專項審計需要引入技術(shù)專家

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計專業(yè)性較強(qiáng)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)優(yōu)化審計人員業(yè)務(wù)操作，有針對性地強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)從業(yè)人員嚴(yán)格按行業(yè)協(xié)會制定的審計指引和業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)。由于申報企業(yè)涉及不同行業(yè)，從業(yè)人員沒有相關(guān)的專業(yè)背景，對判斷申報企業(yè)領(lǐng)用的材料是否真正用于研究開發(fā)項目以及高新產(chǎn)品的認(rèn)定難度很大，使得申報企業(yè)將非研發(fā)材料成本計入研發(fā)直接投入以及人為擴(kuò)大高新產(chǎn)品范圍的操作空間很大，如何利用好專家的工作對中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)判斷提出了更高的要求。

三、結(jié)語

總之，高新技術(shù)企業(yè)正日益成為推動社會發(fā)展的主要力量，在高新技術(shù)企業(yè)的有序發(fā)展中，部分“偽高新”企業(yè)在一定程度上對經(jīng)濟(jì)的有效性產(chǎn)生影響。針對現(xiàn)狀，設(shè)計通過改進(jìn)申報流程，用制度來制衡、創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，并借助技術(shù)專家的力量提高專項審計質(zhì)量，如此才能保障我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的有序開展，才能讓國家的各類優(yōu)惠政策真正惠及相關(guān)企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高強(qiáng)，張旭麗，孫志梅.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計質(zhì)量探究[J].財會通訊，2015，（25）：106-107.

[2]倪冠民.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計若干問題探討[J].中國注冊會計師，2011，（5）：63-65.

[3]許愛平.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計若干問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，（4）：257-258.

[4]鄧枚芳.淺議高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，（10）：105-106+114.

[5]程德元.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2012，（9）：48-49.

高企認(rèn)定的審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：水利；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防范

Abstract: with the development of our socialist market economy, and national investment in water conservancy industry is also increasing, how to do a good job of water conservancy industry internal audit work, to maximize the elimination of the risk of internal audit, is particularly important. From the analysis of the necessity of strengthening the internal audit of the water industry, and puts forward a series of problems existing in current water conservancy industry internal audit, and puts forward the countermeasures to eliminate the water industry, the internal audit risk, ensure the development of water industry is reasonable, and orderly.

Key words: water resources; internal audit; risk; prevention

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、水利行業(yè)內(nèi)部審計的特點

水利行業(yè)內(nèi)部審計有以下幾大特點：

1、審計的重點

(1)財務(wù)計劃的執(zhí)行和預(yù)決算情況審計。水利行業(yè)在年初一般都會制訂年度財務(wù)收支計劃及財政資金的預(yù)算，財務(wù)收支計劃及財政資金的預(yù)算作為全年財務(wù)管理的基本框架。

(2)經(jīng)營性收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動情況審計。水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，特別是事、企不分的事業(yè)單位，產(chǎn)權(quán)不明晰，事權(quán)不清楚，使單位資產(chǎn)難以界定，會計核算復(fù)雜，財務(wù)管理困難。因此，對經(jīng)營性收支以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的審計也是內(nèi)部審計的重點。

(3)水利專項資金和重點建設(shè)項目審計。主要有三個方面：一是水利重點建設(shè)項目審計，二是水利建設(shè)項目的驗收與審計，三是對防汛抗旱經(jīng)費、人畜飲水困難經(jīng)費、大型灌區(qū)節(jié)水改造經(jīng)費和水利工程移民征地拆遷補(bǔ)償費等水利專項資金的審計。

2、審計的難點

(1)各單位內(nèi)部控制制度。由于水利行業(yè)制度建設(shè)一般相對薄弱，人員素質(zhì)相對不高，加之內(nèi)部控制的職能不僅包括購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式、方法，還包括為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、控制各評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度，所以，水利行業(yè)各單位內(nèi)部控制制度的審計是一個難點。

(2)水利專項資金的使用與管理。水利專項資金目前總體上使用效率不高，甚至有被轉(zhuǎn)移、挪用的情況出現(xiàn)，這也增加了對于專項資金審計的難度。

(3)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。認(rèn)真研究和探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，提高審計質(zhì)量和效率，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告盡可能地建立在客觀、公正的基礎(chǔ)上。

3、審計的熱點

(1)固定資產(chǎn)項目。抓住對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目投入的審計，就抓住了對重點項目與重點資金的審計。另外，從整個水利基建資金渠道看，資金來源渠道多，財務(wù)管理難度大，涉及部門利益也多。

(2)水利建設(shè)項目財務(wù)管理。水利建設(shè)工程招投標(biāo)制度正逐漸完善，但其工程計算存在的隱蔽性及不完全規(guī)則性及施工過程的不規(guī)范性，使得水利工程財務(wù)管理為大家所關(guān)注。

二、水利行業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財務(wù)制度各異，財務(wù)管理體制、運行方式各不相同，會計核算復(fù)雜，財務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：（1）重心仍局限于財務(wù)收支和合規(guī)性審計，內(nèi)部審計的重要性未能引起足夠的重視；（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置獨立性不強(qiáng)，直接影響到內(nèi)部審計地位和作用的發(fā)揮；（3）審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構(gòu)不合理，在工程識圖、概(預(yù))算審計等方面還是個盲點；（4）審查方式單一，審計行為不規(guī)范，審計作風(fēng)不扎實，審計報告質(zhì)量欠佳。審計建議可操作性不強(qiáng)；對內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計有一定的困難。

三、加強(qiáng)水利行業(yè)內(nèi)部審計的必要性

近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來越重。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對水利行業(yè)的基本建設(shè)的投資也在逐年增加，水利建設(shè)資金、建設(shè)項目大幅度增加，如何管好用好水利資金，確保水利基本建設(shè)工程順利開展，成為水利行業(yè)一項艱巨的任務(wù)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，完善水利行業(yè)的內(nèi)部審計，有利于防弊糾錯，加強(qiáng)對水利行業(yè)基本建設(shè)的管理，有利于提高水利行業(yè)資金的使用效益，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)水利行業(yè)合理、有序、健康發(fā)展。

對于改進(jìn)水利行業(yè)內(nèi)部審計工作的建議

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標(biāo)定位

(1)突出審計重點

全面審計重點工作，審計內(nèi)容要仔細(xì)全面，審計的范圍要寬。首先對財務(wù)計劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算要審核。其次對經(jīng)營性收支審計，除及時、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局報告有關(guān)查錯揭弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施。再者對水利專項資金和重點建設(shè)項目審計要緊緊抓住資金流程這個主線。

(2)專攻審計難點

對水利專項資金的使用與管理的審計，首先看是不是嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用。保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；其次注意水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何。

內(nèi)部控制制度的審計。首先要明確內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)和職能，配備高水平的內(nèi)審人員，建立內(nèi)部審計規(guī)則；其次在實際工作中要正確處理內(nèi)審人員與領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計與上級審計機(jī)關(guān)、合理與合法、宏觀利益與微觀利益的關(guān)系；再次要注意內(nèi)部審計工作意義、作用的宣傳，提高人們對內(nèi)審工作的認(rèn)識，以利于內(nèi)審工作的順利開展。

(3)關(guān)注審計熱點

要有超強(qiáng)意識，積極開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽中。審計部門要通過開展水利固定資產(chǎn)投資審計，促進(jìn)水行政主管部門建立和完善各項制度，并嚴(yán)格依照制度規(guī)定開展審計工作，有效地監(jiān)督水利固定資產(chǎn)投資。

2、加強(qiáng)內(nèi)部審計的法規(guī)、制度建立

我國目前還缺乏完整的內(nèi)審法律保障，內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和工作規(guī)范等目前尚未制定，政府應(yīng)加快制定企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)，保證內(nèi)部審計的合法身份。內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)參照國際內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，盡快建立一套完整的關(guān)于內(nèi)部審計方面的理論知識體系，包括規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的知識結(jié)構(gòu)，加深內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計的性質(zhì)、職能及自身定位的認(rèn)識，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的上崗教育和后續(xù)教育，在行業(yè)里形成一定的道德規(guī)范及自律機(jī)制，形成自己的職業(yè)道德和職業(yè)文化，在社會上建立足夠聲譽，進(jìn)而形成一定的職業(yè)性權(quán)威。加快制定適合我國實施的業(yè)務(wù)規(guī)范，使內(nèi)審工作有法可依，內(nèi)審人員有章可循。

3、提高審計人員素質(zhì)，改進(jìn)審計工作方法

我國目前內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)不盡合理，許多內(nèi)部審計人員是從原財務(wù)部門分離出來的，獨立性差，并且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、法律、信息技術(shù)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗。從目前我國的實際考慮，在選拔內(nèi)審人員時僅僅具備財務(wù)知識是不夠的，同時還要具備一定的管理素質(zhì)。另外，可以參照注冊會計師考試制度，建立內(nèi)部審計人員資格認(rèn)定制度(目前中國內(nèi)部審計學(xué)會已與國際注冊內(nèi)部審計師學(xué)會合作舉辦內(nèi)部審計師資格考試)，這樣一方面可使更多的優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計行列中來，另一方面也可較大幅度地提高現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

在內(nèi)部審計實務(wù)中運用現(xiàn)代審計工具，不斷提高審計效率和審計質(zhì)量?？梢砸髮徲嬋藛T把計算機(jī)作為審計工作中的輔助工具，幫助審計人員廣泛、全面地獲取原始數(shù)據(jù)，并使計算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，審計資料更規(guī)范。從而更有效地開展審計工作，并為培養(yǎng)現(xiàn)代化審計人才奠定基礎(chǔ)。

高企認(rèn)定的審計報告范文第4篇

一、財務(wù)報告具有決策有用、受托責(zé)任雙重目標(biāo)和公共產(chǎn)品的特征,屬于企業(yè)對社會承擔(dān)的法律責(zé)任

《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第四條規(guī)定,“企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)報告。財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策”。財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。根據(jù)決策有用觀理論,滿足投資者的信息需求是企業(yè)財務(wù)報告的首要出發(fā)點,投資者通過財務(wù)報告,正確評價企業(yè)的現(xiàn)狀并預(yù)測未來發(fā)展趨勢,從而作出投資決策;債權(quán)人通過財務(wù)報告,正確評價企業(yè)的償債能力和財務(wù)風(fēng)險,從而作出信貸決策;政府及其有關(guān)部門作為經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)管機(jī)關(guān)通過財務(wù)報告,正確評價經(jīng)濟(jì)運行,從而作出宏觀經(jīng)濟(jì)決策。

現(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離。根據(jù)受托責(zé)任觀理論,企業(yè)管理層是受委托人之托經(jīng)營管理企業(yè)及其各項資產(chǎn),負(fù)有受托責(zé)任。企業(yè)管理層對投資者負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)做到資產(chǎn)保值增值,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化;對債權(quán)人負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)按期支付利息并到期歸還欠款;對政府及其有關(guān)部門負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法,確保會計信息真實、完整,維護(hù)、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序。廣義而言,企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)履行的受托責(zé)任還包括擴(kuò)大就業(yè)、安全生產(chǎn)、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)等,為國家宏觀經(jīng)濟(jì)運行和社會發(fā)展作出貢獻(xiàn)。企業(yè)管理層按照會計準(zhǔn)則編報的年度財務(wù)報告,反映了企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況,如果企業(yè)管理層未能履行受托責(zé)任,就有可能被辭退、罷免或遭受法律制裁。

需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)年度財務(wù)報告是一種公共產(chǎn)品。通常情況下,國有企業(yè)屬于國家投資建立并發(fā)展而來的,國家投資的來源是納稅人的稅收。上市公司的股票價格在很大程度上反映企業(yè)價值,上市公司的廣大中小投資者涉及社會公眾。各類企業(yè)通過有效執(zhí)行會計準(zhǔn)則編報年度財務(wù)報告,并經(jīng)注冊會計師審計鑒證,從而吸引投資者通過分析財務(wù)報告進(jìn)行投資。企業(yè)和投資者是完善和發(fā)展資本市場或市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵要素,兩者相輔相成,相互促進(jìn)。企業(yè)只有穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展,才能不斷吸引投資者,從而通過市場手段實現(xiàn)社會資源的合理配置和結(jié)構(gòu)調(diào)整;投資者只有不斷對企業(yè)投資,才能促進(jìn)企業(yè)做強(qiáng)做大乃至進(jìn)入國際市場。如果企業(yè)的財務(wù)報告不真實、不公允,或者是虛假財務(wù)報告,就會誤導(dǎo)投資者,嚴(yán)重?fù)p害投資者權(quán)益,甚至導(dǎo)致投資者血本無歸。這就如同煙酒等假冒偽劣產(chǎn)品會損害人們的身體健康或?qū)е滤劳龅牡览硪粯?。因?高質(zhì)量的財務(wù)報告才是社會真正需要的公共產(chǎn)品。

基于財務(wù)報告具有決策有用和受托責(zé)任雙重目標(biāo)以及公共產(chǎn)品的特征,在我國,確保財務(wù)報告真實完整已上升為法律要求?！稌嫹ā返诙粭l明確規(guī)定:財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報告真實、完整。這一法律要求不僅僅是一種會計手續(xù),而是單位負(fù)責(zé)人向財務(wù)報告使用者等有關(guān)各方作出的法律承諾,即對本單位編報的財務(wù)報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)。在此基礎(chǔ)上,聘請注冊會計師對企業(yè)編報的財務(wù)報告進(jìn)行審計并出具審計報告。審計報告經(jīng)注冊會計師簽字,也屬于對財務(wù)報告使用者等有關(guān)各方作出的法律承諾,表明被審計的財務(wù)報告是否符合會計準(zhǔn)則要求,真實、公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則編報高質(zhì)量財務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注和把握的幾大領(lǐng)域

(一)隨著會計準(zhǔn)則實施范圍的不斷擴(kuò)大,做好首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則的新舊銜接,構(gòu)成了編報高質(zhì)量財務(wù)報告需要關(guān)注的重要事項

截至2009年年底,除我國所有上市公司2007年開始執(zhí)行會計準(zhǔn)則外,已有35個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市(含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán))的非上市企業(yè)執(zhí)行了企業(yè)會計準(zhǔn)則,實施范圍從上市公司大幅度擴(kuò)大到非上市企業(yè)。我們的目標(biāo)是,力爭2010年除小企業(yè)外,所有大中型企業(yè)全面執(zhí)行會計準(zhǔn)則,2011年掃尾。屆時,將全面廢止行業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度等原有規(guī)定,從而實現(xiàn)在全社會范圍內(nèi)統(tǒng)一會計標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)口徑,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展并完善資本市場。為了實現(xiàn)上述目標(biāo),從2009年1月1日及以后開始執(zhí)行會計準(zhǔn)則的企業(yè),應(yīng)當(dāng)做好首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則的新舊銜接工作。

三年來,實施會計準(zhǔn)則的實踐證明,企業(yè)首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)做好新舊銜接,這是執(zhí)行會計準(zhǔn)則的起點和基礎(chǔ)。結(jié)束舊賬轉(zhuǎn)入新賬并進(jìn)行賬務(wù)處理只是新舊制度轉(zhuǎn)換結(jié)果的表現(xiàn)形式,核心是核定企業(yè)資產(chǎn)價值、確認(rèn)各項負(fù)債和所有者權(quán)益,夯實基礎(chǔ)。企業(yè)首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則,要做好人員培訓(xùn),確保會計人員團(tuán)隊掌握會計準(zhǔn)則體系中的若干政策規(guī)定,以及新舊會計政策變更對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;要做好軟件系統(tǒng)的改造,確保財務(wù)系統(tǒng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)換;要按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》中的附錄要求,確定執(zhí)行會計準(zhǔn)則后的新舊會計科目余額對照表,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號――首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定,編制《新舊會計準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》。

企業(yè)編制《新舊會計準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債、所得稅、企業(yè)合并等項目對期初數(shù)的影響,確保新舊會計準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡?！缎屡f會計準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》如下所示:

(二)職業(yè)判斷是企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的關(guān)鍵環(huán)節(jié),要求會計及相關(guān)人員掌握會計準(zhǔn)則規(guī)定并具備良好的職業(yè)道德

會計準(zhǔn)則有原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向之分。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則為原則導(dǎo)向,我國會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實現(xiàn)趨同,體現(xiàn)了原則為導(dǎo)向。美國會計準(zhǔn)則屬于規(guī)則導(dǎo)向,震驚世界的安然事件,涉及的會計問題反映出美國以規(guī)則為導(dǎo)向會計準(zhǔn)則的不足,那些具有重大風(fēng)險的特殊目的實體因此沒有并入安然公司的合并財務(wù)報表,結(jié)果是安然公司的重大風(fēng)險被掩蓋,從而構(gòu)成安然公司崩塌的原因之一。美國從此開始反思,邁出了與國際準(zhǔn)則趨同的步伐。

原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則通常要求企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的原則,結(jié)合實際情況作出職業(yè)判斷。比如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值、遞延所得稅、預(yù)計負(fù)債、債務(wù)重組、企業(yè)合并、公允價值計量、權(quán)益易等交易或事項的會計處理,均涉及職業(yè)判斷。而在規(guī)則導(dǎo)向下,企業(yè)的交易或事項通?？梢灾苯痈鶕?jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)量化標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)和計量會計要素的金額。

職業(yè)判斷的恰當(dāng)與否直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,是一把“雙刃劍”,恰當(dāng)?shù)呐袛嗨_認(rèn)和計量的結(jié)果就是真實公允的;反之,就成為調(diào)節(jié)和操控利潤的手段。在實際工作中,對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響重大的職業(yè)判斷,還應(yīng)當(dāng)由公司董事會或類似機(jī)構(gòu)作出決定。

如何做好會計職業(yè)判斷呢?職業(yè)判斷對會計人員、公司董事會或類似機(jī)構(gòu)、注冊會計師以及監(jiān)管部門等提出了較高的要求。在專業(yè)方面,除具備較扎實的專業(yè)基礎(chǔ)外,職業(yè)判斷的基本要求是熟練掌握和準(zhǔn)確運用會計準(zhǔn)則的概念框架,主要是基本準(zhǔn)則中會計要素的定義、內(nèi)涵和確認(rèn)、計量要求。比如,何為資產(chǎn)?在確認(rèn)和計量資產(chǎn)價值時,應(yīng)當(dāng)判斷是否屬于企業(yè)擁有或控制的資源,預(yù)期能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,是否由過去的交易或事項形成等;再如,何為負(fù)債?在確認(rèn)和計量負(fù)債價值時,應(yīng)當(dāng)判斷是否屬于企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)是否會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),是否由過去的交易或事項形成等。職業(yè)判斷的最高層次是誠信,會計人員、企業(yè)管理層以及注冊會計師等在根據(jù)會計準(zhǔn)則和企業(yè)實際交易或事項進(jìn)行職業(yè)判斷過程中,應(yīng)當(dāng)堅持誠信為本,遵循良好的職業(yè)道德,本著對社會負(fù)責(zé)的態(tài)度,確保會計信息的高質(zhì)量。

近年來,企業(yè)合并會計已經(jīng)成為會計準(zhǔn)則執(zhí)行中較為普遍的熱點難點問題,其核心是涉及到大量的職業(yè)判斷。比如,如何認(rèn)定同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并,主要是看其是否完全按照公平公正的市場交易規(guī)則自愿達(dá)成,如果交易實質(zhì)上屬于符合市場交易規(guī)則自愿達(dá)成的,通常屬于非同一控制下的企業(yè)合并;反之,如果交易不屬于自愿達(dá)成的,就屬于合并雙方資產(chǎn)、負(fù)債的簡單整合,一般應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并涉及到相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值確定問題,應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定并結(jié)合實際作出正確的職業(yè)判斷,獲得合理的公允價值金額。如果非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生巨額商譽的,要予以重點關(guān)注。合并成本的確定、相關(guān)資產(chǎn)公允價值的計量等方面要關(guān)注是否如實反映了交易的實質(zhì),商譽確認(rèn)后是否及時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了減值測試等。企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部16號文件結(jié)合實際情況進(jìn)行正確職業(yè)判斷。判斷構(gòu)成業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)提供確鑿的證據(jù)。一些較為復(fù)雜的企業(yè)合并,既涉及到上市公司,又涉及到非上市公司;既涉及到一般購買,又涉及到反向購買,其中的某些問題不是會計所能解決的,企業(yè)不得利用會計準(zhǔn)則規(guī)定構(gòu)造交易。

注冊會計師在對企業(yè)職業(yè)判斷結(jié)果進(jìn)行審計時,涉及到再判斷問題,需要恪守客觀、獨立、公正的原則,按照會計準(zhǔn)則和獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行判斷。

監(jiān)管部門在實施會計監(jiān)管工作中,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)和注冊會計師利用職業(yè)判斷操縱利潤、虛構(gòu)交易、干擾市場秩序的行為,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化監(jiān)管并加大處罰力度。

(三)A+H股上市公司不得在A股和H股財務(wù)報告中采用不同的會計處理

我國內(nèi)地會計準(zhǔn)則與香港會計準(zhǔn)則已經(jīng)實現(xiàn)等效,并建立了持續(xù)等效機(jī)制,因此,同時發(fā)行A股和H股公司的財務(wù)報告不應(yīng)當(dāng)存在差異。目前,存在的差異主要是執(zhí)行問題,比如企業(yè)改制資產(chǎn)評估產(chǎn)生的差異,與《國際會計準(zhǔn)則第16號――不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備》沒有關(guān)系,不能以此認(rèn)定存在差異,相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加以消除,2009年年度財務(wù)報告中仍未消除的,應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)措施逐步消除,并在附注中說明原因。再如,保險合同保費收入和保險合同準(zhǔn)備金計提辦法的差異,財政部和保監(jiān)會高度重視。為了解決此項差異,財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》(財會[2008]11號)和《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》(財會[2009]15號),保監(jiān)會印發(fā)了《關(guān)于保險業(yè)實施〈企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號〉有關(guān)事項的通知》(保監(jiān)發(fā)[2009]1號)。保險公司應(yīng)當(dāng)在2009年年度財務(wù)報告中消除這一差異。

(四)保險公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》編制年度財務(wù)報告

2009年12月22日,財政部印發(fā)了《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》,要求保險公司自編制2009年年度財務(wù)報告時開始實施。《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》主要規(guī)范了保險混合合同分拆、重大保險風(fēng)險測試和保險合同準(zhǔn)備金計量三個方面的內(nèi)容:一是要求保險混合合同在滿足條件時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分拆;二是要求認(rèn)定保險合同時引入重大保險風(fēng)險測試;三是要求以合理估計金額為基礎(chǔ)計量保險合同準(zhǔn)備金,不再以保險監(jiān)管部門有關(guān)保險監(jiān)管規(guī)定為依據(jù)計量財務(wù)報告目的的保險合同準(zhǔn)備金。

《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》的實施,對我國現(xiàn)行保險會計進(jìn)行了重大改革,有助于促進(jìn)我國保險行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)健康發(fā)展,增強(qiáng)保險業(yè)的核心競爭力;有助于更加公允地反映保險公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,增強(qiáng)保險會計信息的透明度,提升投資者對保險公司的價值評估和監(jiān)管部門的風(fēng)險監(jiān)管水平;有助于適當(dāng)分離會計規(guī)定與監(jiān)管要求,維護(hù)保險會計的獨立性;有助于提高我國保險會計地位,增強(qiáng)國際影響力和話語權(quán)。

各保險公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》的主要內(nèi)容和實質(zhì),尤其是新舊會計政策和會計估計變化比較大的方面,要扎實做好宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)理解工作;要做好有關(guān)業(yè)務(wù)流程再造、系統(tǒng)改造和制度修訂的工作,將新規(guī)定涉及的保險合同認(rèn)定、重大保險風(fēng)險測試和保險合同準(zhǔn)備金計量所需的參數(shù)和數(shù)據(jù)落實到位;要建立健全以董事會為最高負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu),管理層、職能部門和經(jīng)辦崗位分級授權(quán)、權(quán)責(zé)分明、分工合作、相互制約的保險合同準(zhǔn)備金計量內(nèi)部控制,確保保險合同準(zhǔn)備金計量的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和透明度,有效防范準(zhǔn)備金計量的隨意性和人為操縱;要強(qiáng)化與投資者、債權(quán)人和有關(guān)監(jiān)管部門等之間的溝通協(xié)調(diào),確?！侗ｋU合同相關(guān)會計處理規(guī)定》能夠得到持續(xù)、平穩(wěn)、有效的實施。

(五)正確理解和編制其他綜合收益項目

我國會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則實現(xiàn)了趨同,在IASB財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的征求意見稿后,我們對其進(jìn)行了深入的研究分析,認(rèn)為在我國財務(wù)報表中引入綜合收益是可取的,而且隨著我國會計準(zhǔn)則持續(xù)三年的平穩(wěn)有效實施,引入綜合收益的時機(jī)已漸成熟。在財務(wù)報表中引入綜合收益指標(biāo),有助于投資者等財務(wù)報告使用者分析企業(yè)的全面收益情況。比如,直接計入資本公積的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動,原先在利潤表中沒有反映,不利于財務(wù)報告使用者全面分析企業(yè)收益。2009年6月,財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》(財會[2009]8號),在我國正式引入綜合收益概念。綜合收益總額反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額,其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。同時,為了保持會計準(zhǔn)則的基本穩(wěn)定,我國沒有單獨增加綜合收益表,而是在利潤表中直接增加兩個項目,分別是“其他綜合收益”和“綜合收益總額”。財政部16號文件對在附注中需詳細(xì)披露的其他綜合收益項目規(guī)定了統(tǒng)一的格式。

企業(yè)在編制2009年度利潤表(合并利潤表)和所有者權(quán)益變動表(合并所有者權(quán)益變動表)時,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》和財政部16號文件的規(guī)定,正確界定其他綜合收益的構(gòu)成內(nèi)容,并在附注中對其他綜合收益按照財政部統(tǒng)一的格式作出詳細(xì)披露。

三、深入貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,促進(jìn)年報質(zhì)量不斷提升

(一)充分認(rèn)識建立健全內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實意義

伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展,各種潛在風(fēng)險也日益顯現(xiàn),尤其是在遭遇百年罕見的國際金融危機(jī)背景下,類似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務(wù)舞弊、會計造假、經(jīng)營失敗,甚至破產(chǎn)倒閉等案例時有發(fā)生。據(jù)了解,截至2008年10月底,央企從事金融衍生品業(yè)務(wù)合約市值為1 250.0億元,形成了114.0億元的浮動凈虧損。雖不能說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就完全能夠杜絕類似案例的發(fā)生,但缺乏有效的內(nèi)部控制是萬萬不能的。企業(yè)只有建立和有效實施科學(xué)的內(nèi)部控制體系,才能夯實內(nèi)部管理基礎(chǔ)、提升風(fēng)險防范能力。在后金融危機(jī)時代,我國大中型企業(yè)進(jìn)入國際市場、投資國際資本市場將成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。面對國際市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的復(fù)雜環(huán)境,我國企業(yè)要真正實現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略,必須苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)部控制,構(gòu)筑“安全網(wǎng)”和“防火墻”。從維護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益、確保財務(wù)報告目標(biāo)實現(xiàn)的角度看,有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制,尤其與確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)真實可靠的財務(wù)報告內(nèi)部控制?？傊?我國企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部控制。

(二)深刻理解《基本規(guī)范》的豐富內(nèi)涵

早在2006年,財政部就遵照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)重要指示精神,聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、國資委等部門,著手研究制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,并取得重要階段性成果。2008年5月22日,財政部等五部委對外正式了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

《基本規(guī)范》可以概括出“五個五”,即“五個部門聯(lián)合”、“五個目標(biāo)”、“五個原則”、“五個要素”、“五十條”。其中,“五個目標(biāo)”是指“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。這里,“合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整”與公司年度財務(wù)報告密切相關(guān),表明加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對于合理保證年報質(zhì)量是極為重要的。美國SOX404條款主要是基于這方面的考慮設(shè)立的。“五個原則”是指內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循的原則,即“全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益”原則?！拔鍌€要素”是企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括的要素,即“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”。

我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包括:基本規(guī)范和配套指引(應(yīng)用指引、評價指引和審計指引)?！痘疽?guī)范》后,我們隨即組織力量投入到配套指引的起草工作中。在各方面的參與和支持下,會計司和中國會計學(xué)會秘書處這支專業(yè)團(tuán)隊,在對大半個中國的各類企業(yè)進(jìn)行廣泛深入調(diào)研后,集中辦公,大兵團(tuán)作戰(zhàn),連續(xù)奮戰(zhàn)45天,數(shù)易其稿,終于完成了配套指引。在起草過程中,我們每每遇到難題或有爭議之處,總不會忘記邀請企業(yè)總會計師、總經(jīng)理、會計師事務(wù)所資深專家一同參與討論,尋求解決方案。這大大地提升了配套指引的可操作性。

應(yīng)用指引作為配套指引的重要組成部分,在內(nèi)部控制規(guī)范體系中居于主體地位,可以幫助企業(yè)更好地貫徹落實《基本規(guī)范》。它廣泛地涵蓋了企業(yè)治理、業(yè)務(wù)管理等方方面面,既涉及組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)社會責(zé)任、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境層面的問題,也涉及工程項目、全面預(yù)算、采購、銷售等具體業(yè)務(wù)事項。為確保財務(wù)報告的真實完整,應(yīng)用指引專設(shè)了“財務(wù)報告”項目。評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價提供的指引和要求,包括評價內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評價程序和方法、評價報告的出具和披露等。審計指引是會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

(三)采取有效措施,認(rèn)真貫徹落實《基本規(guī)范》

《基本規(guī)范》要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行《基本規(guī)范》的企業(yè),可聘請證券資格會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行審計。

各上市公司和相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃,縝密安排,根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定,結(jié)合經(jīng)營特點和管理要求,建立健全適合本單位實際的內(nèi)控制度;應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控制度與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和管理制度相銜接、相融合,確保內(nèi)控制度執(zhí)行的適用性和有效性;應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新建投入,將內(nèi)控制度要求嵌入信息系統(tǒng),實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)事項的自動控制,減少或消除人為操縱因素。

各上市公司和相關(guān)企業(yè)的總經(jīng)理、總會計師和其他高級管理人員,要進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識、風(fēng)險意識和責(zé)任觀念,主動關(guān)心、親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行,自愿擔(dān)當(dāng)起本單位內(nèi)控制度建設(shè)的推動者和實踐者,確保內(nèi)控規(guī)范在本單位的順利實施。

四、會計師事務(wù)所不得因整合而影響或降低對年度財務(wù)報告的審計質(zhì)量

2009年10月3日,國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》([2009]56號)(下稱國辦56號文件)。在國辦56號文件的指導(dǎo)下,大中小各類會計師事務(wù)所緊急行動、順時應(yīng)勢、加快發(fā)展,優(yōu)化整合與強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合并進(jìn),行業(yè)發(fā)展步入良性階段。從事H股審計為會計師事務(wù)所優(yōu)化整合提供了助推力。

我國會計師事務(wù)所近兩年的優(yōu)化整合與以往合并相比,呈現(xiàn)出以下顯著特點:一是自愿整合。事務(wù)所之間的整合是完全自愿的,都能夠從戰(zhàn)略高度和長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā),求大同、存小異,發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢,務(wù)求真正融合,沒有一家是通過政府主導(dǎo)的“拉郎配”,這就為會計師事務(wù)所優(yōu)化整合奠定了扎實的基礎(chǔ)。二是強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。近期的整合更多體現(xiàn)為證券所與證券所或百強(qiáng)所之間的合并。經(jīng)過整合,我國證券資格會計師事務(wù)所由2002年的105家減少至54家,證券所、百強(qiáng)所之間的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合極大地促進(jìn)了事務(wù)所整體實力的提升。截至目前,除“四大”外,我國會計師事務(wù)所年收入達(dá)到5億元以上的有5家,達(dá)到3-5億元的約有7家,這是會計師事務(wù)所貫徹國辦56號文件的階段性成果。按照目前的發(fā)展勢頭,優(yōu)化整合還將繼續(xù)。三是徹底合并。整合后被合并的事務(wù)所均交回了證券許可證和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書,并由財政部、證監(jiān)會相關(guān)公告,不能再以原有資格執(zhí)業(yè),開弓沒有回頭箭,這是以往歷次整合中沒有過的。

整合是為了扶持我國會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)、加快發(fā)展,但是,涉及整合的會計師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)確保2009年年度財務(wù)報告審計的順利過渡和有序承接,不得由于整合而影響年度財務(wù)報告審計工作質(zhì)量。會計師事務(wù)所要做好資源的優(yōu)化配置,在執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)等方面實施一體化管理,充分利用整合后的人才資源;加快整合后的利益調(diào)整,控制年度財務(wù)報告審計風(fēng)險,提升職業(yè)判斷能力,堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?確保年度財務(wù)報告審計質(zhì)量再上新臺階。

內(nèi)部控制審計是順利貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的重要制度保障。會計師事務(wù)所和注冊會計師要繼續(xù)抓好內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,將內(nèi)控規(guī)范與審計理念、方法和程序密切結(jié)合起來,將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計密切協(xié)同起來;要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計的獨立性,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,遵守職業(yè)道德規(guī)范,不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)和內(nèi)部控制審計服務(wù);要合理調(diào)配資源,優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),改善內(nèi)部管理,加強(qiáng)質(zhì)量控制,全面提升內(nèi)部控制審計和相關(guān)咨詢服務(wù)的質(zhì)量。

五、各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé),加強(qiáng)對財務(wù)報告質(zhì)量的監(jiān)督檢查

根據(jù)會計法的規(guī)定,國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作,地方各級財政部門管理本地區(qū)的會計工作,財政部門負(fù)責(zé)對各單位會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定實施監(jiān)督檢查。因此,加強(qiáng)對各上市公司和非上市企業(yè)貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的情況,尤其是年度財務(wù)報告質(zhì)量的監(jiān)督檢查,維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,是財政部門的法定職責(zé),也是財政部門貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、全面推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理、確保財務(wù)報告這一公共產(chǎn)品質(zhì)量的重要舉措。在財政部統(tǒng)一制定企業(yè)會計準(zhǔn)則并做好監(jiān)督檢查部署的基礎(chǔ)上,各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門要積極行動起來,深刻領(lǐng)會財政部16號文件精神,以貫徹落實財政部16號文件為契機(jī),繼續(xù)強(qiáng)化隊伍建設(shè),扎扎實實,周密部署,履行職責(zé),努力把執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和年度財務(wù)報告編制相關(guān)工作抓緊、抓好、抓實。

各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門,要把抓好這項工作提升到維護(hù)法律法規(guī)權(quán)威、充分發(fā)揮財政職能作用的高度來認(rèn)識和把握;要統(tǒng)籌兼顧,抓大放小,在抓好日常會計管理事務(wù)工作的同時,突出重點做好會計技術(shù)基礎(chǔ)工作;要著力鍛造一支相對穩(wěn)定的專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊,專門負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則的研究、跟蹤、宣講和指導(dǎo)工作;要吃透弄懂各項會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的精髓,使自身成為相關(guān)領(lǐng)域的專家,對各企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則和編制財務(wù)報告提供必要的、及時的、高質(zhì)量的專業(yè)技術(shù)指導(dǎo),切實樹立起會計準(zhǔn)則管理方面的權(quán)威。

高企認(rèn)定的審計報告范文第5篇

一、支持中小企業(yè)提高自身競爭實力

1、引導(dǎo)企業(yè)練好內(nèi)功。圍繞貫徹《省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理工作的意見》，在安全生產(chǎn)、節(jié)能、技術(shù)創(chuàng)新和質(zhì)量等方面強(qiáng)化管理，提高現(xiàn)代化管理水平，努力克服能源、原材料及勞動力、土地等生產(chǎn)要素價格上漲對生產(chǎn)經(jīng)營帶來的的影響，挖潛降本增效。加強(qiáng)對企業(yè)貫徹實施《勞動合同法》的分類指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)依法建立適合自身特點的人力資源管理制度和勞動標(biāo)準(zhǔn)管理辦法。對符合條件的行業(yè)和崗位、工種，經(jīng)勞動和社會保障部門批準(zhǔn)，可實行綜合計算工時工作制和不定時工作制。

2、支持中小企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)。支持和引導(dǎo)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，堅持依法誠信經(jīng)營，實現(xiàn)持續(xù)快速健康發(fā)展。支持企業(yè)加快機(jī)制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，堅持科學(xué)化管理、集約化經(jīng)營和市場化發(fā)展，努力實現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。支持有知名品牌和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)改制重組，采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)，提高生產(chǎn)效率，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)層次。支持企業(yè)通過改制重組和兼并收購等方式，向規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化發(fā)展，盡快形成一批“專、精、特、新、強(qiáng)”的企業(yè)群體。

3、支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。全面落實扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的各項政策。支持企業(yè)與高等院校和科研機(jī)構(gòu)緊密協(xié)作，聯(lián)合建立研發(fā)機(jī)構(gòu)，開發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，提高自主研發(fā)能力和產(chǎn)品的核心技術(shù)比重。加強(qiáng)公共技術(shù)服務(wù)，為企業(yè)提供科技信息、政策咨詢和技術(shù)推廣等專業(yè)化服務(wù)。

4、支持中小企業(yè)實施品牌發(fā)展戰(zhàn)略。支持企業(yè)申報商標(biāo)、域名和專利，搞好中國馳名商標(biāo)和著名商標(biāo)、中國名牌產(chǎn)品和名牌產(chǎn)品、“老字號”以及中國暢銷產(chǎn)品等品牌的挖掘、培育、申報、注冊、宣傳和保護(hù)等服務(wù)工作。開展品牌發(fā)展后備資源培育，不斷充實品牌發(fā)展后備資源數(shù)據(jù)庫，加快推進(jìn)品牌國際化進(jìn)程，在品牌發(fā)展戰(zhàn)略中實現(xiàn)重大突破。

二、加大對中小企業(yè)的資金支持

5、加大財政扶持力度。縣財政設(shè)立100萬元的中小企業(yè)發(fā)展專項資金，并根據(jù)年度財政收入情況逐年增加。專項資金主要用于中小企業(yè)專業(yè)培訓(xùn)、扶持自主創(chuàng)新項目、產(chǎn)品創(chuàng)優(yōu)升級和高新技術(shù)項目的獎勵。要積極落實省政府推廣“壽光經(jīng)驗”的銀政企合作模式，支持、鼓勵和扶持成立注冊資金5000萬以上的、實力強(qiáng)、信譽高的品牌擔(dān)保公司，擴(kuò)大縣內(nèi)中小企業(yè)的貸款擔(dān)保規(guī)模。對擔(dān)保公司擔(dān)保額按實績給予獎勵。

6、加大信貸支持力度。各商業(yè)銀行要充分利用央行上調(diào)信貸規(guī)模的政策，放寬對中小企業(yè)的貸款額度，在信貸評估、貸款審批、貸款利率、信貸額度款程序等方面，對中小企業(yè)一視同仁，享受與其他企業(yè)的同等政策。各商業(yè)銀行每年至少選擇20戶中小企業(yè)、農(nóng)村信用社選擇40戶，作為新增金融服務(wù)客戶。國有商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款每年增長30%以上，信用聯(lián)社增長60%以上；中小企業(yè)貸款最多實行兩級貸款審批制度，應(yīng)在接受貸款申請之日起10日內(nèi)辦結(jié)放款或明確答復(fù)不予放款。各金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)中小企業(yè)貸款需求特點，提供可循環(huán)使用貸款、封閉貸款、專利權(quán)質(zhì)押貸款、貿(mào)易融資、銀行承兌、票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理等金融產(chǎn)品，積極探索推出集體土地使用證抵押、房產(chǎn)及設(shè)備抵押、保單質(zhì)押、應(yīng)收貨款質(zhì)押以及其他權(quán)益抵押等多種質(zhì)押、抵押方式，解決中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難問題。對支持中小企業(yè)貢獻(xiàn)較大的金融機(jī)構(gòu)，由政府給予表彰獎勵。

7、推進(jìn)銀企合作。有關(guān)部門要積極組織銀企洽談活動，排出重點項目，向金融機(jī)構(gòu)推介。通過融資洽談實現(xiàn)合同性簽約的，各金融機(jī)構(gòu)要確保貸款資金按時到位；完成意向簽約的，各金融機(jī)構(gòu)要加快審貸進(jìn)度，提高貸款落實到位率。加大企業(yè)誠信和貸款擔(dān)保機(jī)制建設(shè)，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。對產(chǎn)品有市場、講信用暫時出現(xiàn)經(jīng)營困難的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)要采取有效措施，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

三、鞏固擴(kuò)大國際市場占有率

8、擴(kuò)大外貿(mào)出口。鼓勵企業(yè)堅持讓利不讓市場，認(rèn)真分析研究國際市場需求的新變化、新特點，加快實施市場多元化戰(zhàn)略，進(jìn)一步鞏固草柳編等傳統(tǒng)出口市場，努力拓展新興市場。對出口退稅質(zhì)押貸款和出口信用保險融資，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。積極拓展外貿(mào)企業(yè)融資渠道，擴(kuò)大出口押匯、出口保付、出口商業(yè)發(fā)票等各類融資業(yè)務(wù)。整合征退稅銜接工作內(nèi)容和流程，簡化有關(guān)手續(xù)，加快出口退稅進(jìn)度。

9、加快外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。鼓勵企業(yè)發(fā)展自有品牌、自主知識產(chǎn)權(quán)和自主營銷，由“低價式、數(shù)量式”競爭向“品牌化、差異化”競爭方式轉(zhuǎn)型。鼓勵企業(yè)著力提高出口商品附加值和科技含量，扶持碾米機(jī)、免燒磚機(jī)、五金工具等機(jī)電產(chǎn)品和自主品牌產(chǎn)品出口，推動服裝、食品、農(nóng)產(chǎn)品加工上檔次、上水平。加快沙墩、黃山、新村等出口農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域化管理體系建設(shè)。發(fā)揮出口龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織的作用，鼓勵農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)建立和完善農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量可追溯體系，不斷提高出口產(chǎn)品的質(zhì)量和安全水平。加大對出口農(nóng)產(chǎn)品檢測公共服務(wù)平臺建設(shè)的扶持力度。加強(qiáng)行業(yè)自律，提高組織化程度，增強(qiáng)聯(lián)合闖市場的能力。支持企業(yè)實施境外商標(biāo)注冊、產(chǎn)品認(rèn)證、維護(hù)知識產(chǎn)權(quán)等行動，鼓勵企業(yè)爭創(chuàng)國家和省級出口名牌稱號。加快出口創(chuàng)新基地建設(shè)。

四、依法提供中小企業(yè)發(fā)展用地

10、將中小企業(yè)用地納入城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃。政府在分配年度土地利用指標(biāo)時充分考慮中小企業(yè)發(fā)展對土地的需求，安排一定指標(biāo)用于支持重點中小企業(yè)發(fā)展。在工業(yè)園區(qū)規(guī)劃布局中合理規(guī)劃功能分區(qū)，適當(dāng)安排中小企業(yè)項目區(qū)。在實施城鎮(zhèn)建設(shè)用地增加和農(nóng)村建設(shè)用地減少相掛鉤試點、土地置換工作中，可以適當(dāng)安排中小企業(yè)用地。對一次性繳納土地出讓金確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)政府批準(zhǔn)，可按規(guī)定采取適當(dāng)縮短土地使用權(quán)出讓期限或租賃方式辦理用地手續(xù)。

11、為企業(yè)發(fā)展提供市場載體支撐。建立以集貿(mào)消費品市場為基礎(chǔ)、專業(yè)市場和批發(fā)市場為骨干、多門類市場相結(jié)合的市場體系，進(jìn)一步發(fā)展各類市場和工業(yè)、商貿(mào)、物流等功能區(qū)，為企業(yè)發(fā)展提供市場載體支撐。鼓勵企業(yè)參與商貿(mào)設(shè)施和招商載體的建設(shè)改造，參與大型批發(fā)市場、大型會展中心、特色商業(yè)街、商業(yè)中心和酒店等設(shè)施建設(shè)。

五、深化監(jiān)管服務(wù)方式改革

12、深化審批制度改革。鼓勵設(shè)立中小企業(yè)，除法律、行政法規(guī)和依法設(shè)立的行政許可另有規(guī)定外，企業(yè)注冊資本最低限額，一律降低到3萬元人民幣。凡是法律、行政法規(guī)未禁止個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)經(jīng)營的行業(yè)和項目，都允許其經(jīng)營。進(jìn)一步完善“一門受理、并聯(lián)審批”制度，各級各類行政許可事項同步降低準(zhǔn)入門檻，落實近期國家省規(guī)定取取消的187項收費項目的有關(guān)政策，取消不屬于國家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的前置審批事項，改由行業(yè)主管部門在照后加強(qiáng)監(jiān)督管理。構(gòu)建前置許可與主體資格網(wǎng)上并行的審批模式，試行“網(wǎng)上直取前置行政許可”制度。

13、簡化企業(yè)年檢手續(xù)。除涉及國家社會和經(jīng)濟(jì)安全、人民群眾生命財產(chǎn)安全以及國家和省政府有明確要求的行政許可項目外，其它的企業(yè)行政許可項目一律不再作為企業(yè)年檢的審查要件。必須保留的年檢項目，要壓縮年檢內(nèi)容，簡化年檢手續(xù)，不得借年檢搭車收取上網(wǎng)費、協(xié)會會費等費用，不得強(qiáng)行攤派報刊雜志等。對連續(xù)2年以上無違法違規(guī)行為，且經(jīng)營情況良好、商業(yè)信譽較好的企業(yè)，以及縣級以上認(rèn)定的50強(qiáng)和先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)年檢部門批準(zhǔn)，可認(rèn)定為免檢企業(yè)。凡法律法規(guī)規(guī)定以外的年檢一律取消，取消企業(yè)年檢審計報告。

六、優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

14、全力拓展工業(yè)發(fā)展空間。加快經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和褚墩、李莊、黃山等企業(yè)群聚集區(qū)建設(shè)。整合財政、金融、擔(dān)保、培訓(xùn)、人才等公共資源，在融資、用地、用水、用電、用工等方面加大對優(yōu)勢企業(yè)的扶持力度，進(jìn)一步壯大優(yōu)勢企業(yè)群體。

15、落實稅收扶持政策。加大各項稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)中的落實力度，近期要認(rèn)真貫徹財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整稅率的政策，為企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件；積極落實對新創(chuàng)辦企業(yè)的稅收扶持政策，及時辦理相關(guān)減免手續(xù)。對規(guī)模較小、財務(wù)核算不健全或沒有能力進(jìn)行財務(wù)核算的企業(yè)，在稅法范圍內(nèi)采取更加靈活方便的方式征稅。簡化小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票手續(xù)。

16、減免行政事業(yè)性收費，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。所有涉及企業(yè)的行政事業(yè)收費項目（國務(wù)院、省政府確定的教育費附加等項目除外），一律按收費標(biāo)準(zhǔn)的下限收??；允許當(dāng)前經(jīng)營困難暫無繳納能力的企業(yè)按照政策規(guī)定予以緩交或免交。