高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告

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高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第1篇

一、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查分析

本文以陜西省高校為例，對(duì)各高校的內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作相關(guān)情況展開(kāi)了實(shí)際調(diào)查，同時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題予以分析。

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查對(duì)象。本文選擇陜西省內(nèi)最著名的四十三所本科高校為調(diào)查對(duì)象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查方法。審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計(jì)處室網(wǎng)站、電話(huà)郵件傳真調(diào)研、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員個(gè)別訪(fǎng)談、同行集體交流探討等。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)開(kāi)展情況的調(diào)查結(jié)果。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西各高校目前只有少數(shù)出臺(tái)了比較成熟的審計(jì)信息公開(kāi)實(shí)施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學(xué)審計(jì)部門(mén)根據(jù)本校校務(wù)公開(kāi)的相關(guān)制度規(guī)定，相應(yīng)地制訂了《西安交通大學(xué)校務(wù)公開(kāi)審計(jì)信息公開(kāi)實(shí)施暫行辦法》，對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、對(duì)象、途徑、組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面做出了比較詳細(xì)的規(guī)定。在日常審計(jì)工作中，該校審計(jì)部門(mén)也能做到公開(kāi)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息。本文將高校內(nèi)部審計(jì)信息簡(jiǎn)要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務(wù)信息、學(xué)習(xí)信息等種類(lèi)；而將高校審計(jì)信息的公開(kāi)程度分為：公開(kāi)、部分公開(kāi)、不公開(kāi)三大類(lèi)。（1）審計(jì)項(xiàng)目審前公示、審結(jié)公告、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定信息公開(kāi)。陜西省高校開(kāi)展的審計(jì)工作業(yè)務(wù)范圍比較寬泛，在審計(jì)信息公開(kāi)方面，一般常規(guī)進(jìn)行的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)等項(xiàng)目基本上都有審前公示、審結(jié)公告，信息公開(kāi)比較普遍。但是，高校實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任??計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定等結(jié)果、結(jié)論類(lèi)審計(jì)信息，本次被調(diào)查的全部高校均未予以公開(kāi)。（2）審計(jì)部門(mén)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配置、審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)來(lái)源、審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃信息公開(kāi)。在被調(diào)查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨(dú)立學(xué)院等少數(shù)高校未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)外，絕大多數(shù)高校審計(jì)部門(mén)都是獨(dú)立設(shè)置的，并且組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配備等信息都是公開(kāi)的，非常容易獲得相關(guān)審計(jì)信息。審計(jì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源及充足性，審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)保障等信息，各大高校均未對(duì)外公開(kāi)披露。（3）學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)、工作流程、操作規(guī)范、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、辦事指南等信息公開(kāi)。陜西各大高校均對(duì)外公開(kāi)披露學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)信息，審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、工作流程、操作規(guī)范、辦事指南等信息也大都是對(duì)外公開(kāi)的，被審計(jì)單位、被審計(jì)人或者社會(huì)公眾都能容易地查詢(xún)、了解以及瀏覽。西安工程大學(xué)定期介紹工作動(dòng)態(tài)的審計(jì)簡(jiǎn)訊，公開(kāi)學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)信息。（4）年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息、審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核信息公開(kāi)。西安財(cái)經(jīng)學(xué)院在本校審計(jì)工作網(wǎng)站上公開(kāi)了審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告信息，陜西理工學(xué)院在本校審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站上公開(kāi)了每年審計(jì)工作計(jì)劃等信息，而其他高校未被發(fā)現(xiàn)此類(lèi)內(nèi)部審計(jì)信息的相關(guān)披露。 （5）審計(jì)部門(mén)辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、聯(lián)系電話(huà)、E-mail等信息公開(kāi)。除未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高校外，陜西省內(nèi)絕大多數(shù)高校的審計(jì)部門(mén)辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、辦公電話(huà)、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開(kāi)，信息使用者可輕易獲得。從總體上來(lái)看，在高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及原因分析

（一）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作尚處于起步探索階段。經(jīng)過(guò)實(shí)際調(diào)研，陜西各高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)情況并不容樂(lè)觀(guān)，大多高校公開(kāi)審計(jì)信息的渠道和方式無(wú)相應(yīng)規(guī)范可循。而從實(shí)際情況來(lái)看，高校審計(jì)信息披露和利用的效果并不理想，公開(kāi)的審計(jì)信息不齊全、不及時(shí)，而且不是重點(diǎn)、重要信息，對(duì)于內(nèi)外部的信息使用者而言，這些審計(jì)信息的參考價(jià)值很小，基本上失去了信息公開(kāi)的意義。

2.高校審計(jì)信息更新滯后，公布內(nèi)容過(guò)于陳舊。信息的及時(shí)性決定了信息的價(jià)值，審計(jì)信息更是這樣。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西省各高校公開(kāi)的審計(jì)信息都相對(duì)比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計(jì)工作信息隨處可見(jiàn)。有些高校甚至沒(méi)有公開(kāi)近三年的審計(jì)信息，可查詢(xún)到的都是三年以前的審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)項(xiàng)目公示以及審計(jì)案例、學(xué)習(xí)資料等審計(jì)信息。

3.高校審計(jì)信息公開(kāi)缺乏統(tǒng)一規(guī)范和適當(dāng)媒介。高校審計(jì)信息公開(kāi)的平臺(tái)和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計(jì)信息公開(kāi)的統(tǒng)一規(guī)范則有助于信息公開(kāi)的實(shí)際操作，提高內(nèi)部審計(jì)信息的利用價(jià)值。陜西省部分高校采用內(nèi)部的審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)、簡(jiǎn)訊、通報(bào)、工作交流會(huì)等方式和媒介公開(kāi)一定的審計(jì)信息，具體的審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計(jì)信息，信息使用者是需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力的，信息公開(kāi)的效果自然會(huì)大打折扣。

（二）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)問(wèn)題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開(kāi)辦法尚不明確。高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)是推動(dòng)高校校務(wù)公開(kāi)、教育改革、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。目前，國(guó)家教育行政部門(mén)并沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)管理辦法和實(shí)務(wù)指南，也沒(méi)有采取進(jìn)一步措施推動(dòng)審計(jì)信息公開(kāi)工作。陜西高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要想開(kāi)展好信息公開(kāi)工作，一來(lái)無(wú)章可循，二來(lái)動(dòng)力不足。同時(shí)，出于審計(jì)信息保密等因素考慮，陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作開(kāi)始時(shí)間相對(duì)滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

2.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的認(rèn)識(shí)不到位。一般認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以看出，高校內(nèi)部審計(jì)著眼點(diǎn)在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的固有認(rèn)識(shí)和功能定位決定了審計(jì)信息公開(kāi)局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，信息公開(kāi)不受重視，工作比較被動(dòng)。

3.高校對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)的重視程度還不夠。陜西省高校審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)工作普遍不夠重視，主要是擔(dān)心本校審計(jì)工作秘密對(duì)外泄漏，造成一些負(fù)面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態(tài)度和做法。而各高校負(fù)責(zé)人也大都對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)工作未予關(guān)注，尚未充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息公開(kāi)工作的現(xiàn)實(shí)意義和重要價(jià)值，不愿意大力推動(dòng)審計(jì)信息公開(kāi)工作。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的改進(jìn)建議

（一）高校應(yīng)參考財(cái)務(wù)信息公開(kāi)辦法公開(kāi)非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息。高等院校公開(kāi)部分非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息，可以參考我國(guó)上市公司對(duì)社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)報(bào)告信息時(shí)必須連帶公開(kāi)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一樣，各高校可以先行嘗試公開(kāi)本校部分非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息，比如：年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息，重點(diǎn)項(xiàng)目（包括但并不限于預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、基本建設(shè)、科學(xué)研究等項(xiàng)目）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核結(jié)果等內(nèi)部審計(jì)信息。比如：在公開(kāi)本校上一會(huì)計(jì)年度部門(mén)財(cái)務(wù)決算、當(dāng)前會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算時(shí)，可以同時(shí)公布學(xué)校審計(jì)部門(mén)出具的財(cái)務(wù)決算報(bào)告、財(cái)務(wù)收支預(yù)算跟蹤審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第2篇

一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較快增長(zhǎng)。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計(jì)，答案是肯定的。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識(shí)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無(wú)疑問(wèn)的。從另一個(gè)角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，而被審對(duì)象懼怕的也是審計(jì)的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息具有價(jià)值，首先要規(guī)范我們的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)權(quán)威。否則人微言輕，審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和單位財(cái)務(wù)報(bào)告一樣都存在一個(gè)信息質(zhì)量問(wèn)題。我們知道一個(gè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問(wèn)題，如果是對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告信息有誤還會(huì)導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計(jì)報(bào)告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)與否，不僅僅是針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的，也不僅僅是是否影響審計(jì)權(quán)威的問(wèn)題，關(guān)鍵是這個(gè)審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價(jià)值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)可采納，也使審計(jì)報(bào)告具有嚴(yán)肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實(shí)工作中，同一份審計(jì)報(bào)告，被審對(duì)象和委托者對(duì)于報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會(huì)有不同的理解，這是因?yàn)樗麄兯幍牡匚徊煌瑳Q定的。但是，對(duì)于任何一方來(lái)講，審計(jì)報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡(jiǎn)明、易懂，應(yīng)該客觀(guān)、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。

對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息評(píng)判，審計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計(jì)業(yè)務(wù)中，象財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)報(bào)告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計(jì)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，審計(jì)人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚模@就象上市公司中的造假行為一樣，一時(shí)是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)，首要前提是假設(shè)被審對(duì)象所提供的會(huì)計(jì)資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計(jì)披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒(méi)有價(jià)值。因此，審計(jì)人員應(yīng)該以自己的專(zhuān)業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識(shí)別被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，這是寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個(gè)確認(rèn)和分析過(guò)程，審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計(jì)內(nèi)容，以文字加以說(shuō)明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說(shuō)明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》或《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)分類(lèi)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度或其他相關(guān)財(cái)經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，計(jì)算正確，那么所構(gòu)思撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告必然會(huì)充分反映審計(jì)內(nèi)容，從而就會(huì)大大提高審計(jì)報(bào)告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計(jì)對(duì)象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)有待提高

微觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論告訴我們，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有一個(gè)成本與效益的關(guān)聯(lián)問(wèn)題，審計(jì)活動(dòng)也不例外。對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員幾乎都花費(fèi)了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)的是審計(jì)價(jià)值和審計(jì)成果，精明的管理者是會(huì)充分意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值的，他們會(huì)聽(tīng)取和采納審計(jì)人員的意見(jiàn)和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值，沒(méi)有去認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告，更談不上維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計(jì)自然成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會(huì)在認(rèn)識(shí)上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長(zhǎng)或醫(yī)院院長(zhǎng)，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)，他們只不過(guò)是受托經(jīng)營(yíng)者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒(méi)有內(nèi)在的追求效益的動(dòng)力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營(yíng)機(jī)制沒(méi)有改變，上市只不過(guò)是一種圈錢(qián)行為罷了。上市公司暴露出來(lái)的眾多問(wèn)題已經(jīng)說(shuō)明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)就是缺乏追求長(zhǎng)期盈利的內(nèi)在動(dòng)力。

2．專(zhuān)家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識(shí)密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專(zhuān)家型的業(yè)務(wù)專(zhuān)家，對(duì)于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時(shí)間坐下來(lái)看你寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告，更不會(huì)靜下心來(lái)分析審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)了。

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);影響

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

1.高校內(nèi)部審計(jì)的概念

高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)職人員，按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對(duì)檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對(duì)審計(jì)活動(dòng)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的作用。

2.高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

由于高校自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對(duì)高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒(méi)有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專(zhuān)用資金戶(hù)等等。

支出審計(jì)主要是對(duì)高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開(kāi)支的現(xiàn)象，是否存在挪用專(zhuān)用資金的現(xiàn)象，是否存在購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。

財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會(huì)設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對(duì)離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析

對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

第一，會(huì)計(jì)計(jì)量的變化，新會(huì)計(jì)制度下，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會(huì)直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會(huì)計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

第二，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會(huì)計(jì)制度下，高校的會(huì)計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會(huì)計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀（因?yàn)榕f會(huì)計(jì)制度下不計(jì)提折舊）。此外還細(xì)化了會(huì)計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會(huì)計(jì)核算還新增了政府收支分類(lèi)，部門(mén)預(yù)算以及國(guó)庫(kù)集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會(huì)計(jì)科目，使得高校會(huì)計(jì)核算更加細(xì)化。

三、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類(lèi)別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。

1.審計(jì)類(lèi)別

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類(lèi)別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會(huì)計(jì)制度下，由于新增政府收支，國(guó)庫(kù)集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門(mén)對(duì)于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對(duì)原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)以外，對(duì)于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評(píng)估。

2.審計(jì)內(nèi)容

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營(yíng)收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對(duì)于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出，其中新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對(duì)應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對(duì)于一些其他的支出，如對(duì)外捐贈(zèng)，轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑘?bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無(wú)形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷(xiāo)。

3.審計(jì)職能

舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。舊會(huì)計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)又提出了新的要求，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來(lái)的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門(mén)的活動(dòng)，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作，是每個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的環(huán)節(jié)，因?yàn)樗坏梢云鸬奖O(jiān)督企事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，還能幫助企事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不同的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)工作具有不同的內(nèi)容和含義。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，高校相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該仔細(xì)領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)制度的宗旨，結(jié)合各高校自身的情況，適時(shí)調(diào)整自身的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方法，及審計(jì)流程等等，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，從而真正提高審計(jì)工作的效率和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊惠.新制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)影響分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，13：99-101.

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞:高校;部門(mén);決算報(bào)表

部門(mén)決算報(bào)表是反映行政事業(yè)單位在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了,根據(jù)部門(mén)決算編審要求,在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上編制的,綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和各項(xiàng)資金管理情況的總結(jié)性材料。它不僅為政府宏觀(guān)決策提供重要參考,也是編制部門(mén)預(yù)算、實(shí)施收支科學(xué)管理的基本依據(jù)。決算報(bào)表要在各部門(mén)預(yù)算管理總體要求的基礎(chǔ)上,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地反映部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況,但是現(xiàn)行部門(mén)決算報(bào)表還不是十分完善。

一、高校部門(mén)決算報(bào)表存在的問(wèn)題

(一)沒(méi)有考慮高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊性

部門(mén)決算報(bào)表的編制范圍較廣,包括列入財(cái)政預(yù)算編制范圍的行政事業(yè)單位、企業(yè)和企業(yè)集團(tuán),具體包括:各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體、納入預(yù)算編制范圍的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán),以及與財(cái)政部門(mén) 直接發(fā)生繳、撥款關(guān)系并按規(guī)定應(yīng)向財(cái)政部門(mén)上報(bào)決算的其他單位。執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度包括行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度等。但是,具體的報(bào)表中所列的項(xiàng)目大都是執(zhí)行行政會(huì)計(jì)制度的行政單位具有的一些費(fèi)用項(xiàng)目,沒(méi)有考慮事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)集團(tuán)等單位的具體情況,也沒(méi)有考慮到高校的特殊情況,例如,高等學(xué)校每五年進(jìn)行一次教學(xué)水平評(píng)估,要對(duì)包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi),教學(xué)差旅費(fèi),體育維持費(fèi),教學(xué)儀器設(shè)備修理費(fèi)等四項(xiàng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入的比例和生均費(fèi)用增長(zhǎng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核,但是決算報(bào)表中支出明細(xì)表卻沒(méi)有哪個(gè)項(xiàng)目能直觀(guān)反映這方面的情況。還有就業(yè)評(píng)估等等,對(duì)于學(xué)校來(lái)說(shuō)這部分支出數(shù)額并不小,而且日常賬目必須單獨(dú)體現(xiàn),但是決算報(bào)表卻沒(méi)有項(xiàng)目可以體現(xiàn),只能歸到其它項(xiàng)目中反映,并需要進(jìn)行文字說(shuō)明。

(二)反映不全面、不完整、不真實(shí)

根據(jù)《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》規(guī)定,編報(bào)單位編制部門(mén)決算報(bào)表,應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符。但是現(xiàn)行決算報(bào)表體系卻存在反映不全面、完整的現(xiàn)象。長(zhǎng)期以來(lái),凡有基本建設(shè)任務(wù)的行政事業(yè)單位,其基本建設(shè)業(yè)務(wù)(結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建除外)與行政事業(yè)職能業(yè)務(wù)分別采用建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度核算。兩項(xiàng)制度各自獨(dú)立,都只反映行政事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的一部分,降低了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性。從任意一套報(bào)表中都難以了解一個(gè)單位資金運(yùn)動(dòng)的全貌,以致會(huì)計(jì)信息使用者必須將兩套報(bào)表進(jìn)行加工才能了解該單位的資產(chǎn)負(fù)債及收支情況。從2004年度開(kāi)始,部門(mén)收入支出決算總表把基本建設(shè)收入和支出納入了編制的范疇,并對(duì)其重復(fù)填報(bào)的虛增部分進(jìn)行了剔除,應(yīng)該說(shuō)全面反映了事業(yè)單位的收入支出情況,與“大收大支”的大預(yù)算編制原則是相符的,體現(xiàn)了一種進(jìn)步。但是在決算報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表還是沒(méi)有反映高校完整的資產(chǎn)負(fù)債情況,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.資產(chǎn)方面:高等學(xué)校通過(guò)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”轉(zhuǎn)存基建戶(hù)的這部分資金,特別是借款部分在劃轉(zhuǎn)時(shí)全部列為支出,而建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度則將撥入后的經(jīng)費(fèi)按實(shí)際消耗列支,并沒(méi)有全部形成支出,也沒(méi)有形成固定資產(chǎn)。即使全部形成支出,實(shí)際上除“應(yīng)核銷(xiāo)基建支出”和“轉(zhuǎn)出投資”外,最后均應(yīng)形成高校的資產(chǎn),而現(xiàn)在的做法是即便固定資產(chǎn)已經(jīng)交付使用,沒(méi)有辦理竣工交付使用手續(xù),仍然不構(gòu)成高校的固定資產(chǎn)。因此,資產(chǎn)負(fù)債表反映的國(guó)有資產(chǎn)是不完整的,違背了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性要求;無(wú)法真實(shí)、完整地反映學(xué)校資產(chǎn)情況。

2.負(fù)債方面:根據(jù)統(tǒng)計(jì),自1999年以來(lái),全國(guó)高校擴(kuò)招近5倍,而財(cái)政預(yù)算撥款卻增加不到2倍,高等學(xué)校為適應(yīng)擴(kuò)招需要,加大了基本建設(shè)投資力度,而這些資金的投入大部分是通過(guò)銀行貸款取得的,而現(xiàn)在對(duì)基本建設(shè)貸款現(xiàn)在一般有兩種做法:借款通過(guò)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度核算,借款利息在“事業(yè)支出”列支;另一種是通過(guò)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算,借款利息最后通過(guò)待攤投資進(jìn)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)于第一種核算方式來(lái)說(shuō),決算報(bào)表可以反映事業(yè)單位完整的負(fù)債狀況,但是大量的借款利息在“事業(yè)支出”列支,這種借款利息費(fèi)用化處理的方法不符合借款利息“誰(shuí)使用、誰(shuí)付費(fèi)”的原則。通過(guò)第二種方式進(jìn)行核算,那么借款利息可以資本化,但是在合并報(bào)表時(shí),決算報(bào)表中收入支出表反映的只是非償還性資金,借款仍不能體現(xiàn)在表中。因此其提供的財(cái)務(wù)信息是不完整的,會(huì)計(jì)信息的需求者容易被誤導(dǎo)。

3.凈資產(chǎn)方面:按高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定:凈資產(chǎn)是學(xué)校擁有的資產(chǎn)凈值及出資者擁有的產(chǎn)權(quán)。包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金等,單位用借款購(gòu)建的資產(chǎn),在增加固定資產(chǎn)帳面價(jià)值的同時(shí)也增加固定基金。但因不允許編報(bào)赤字決算,銀行借款購(gòu)建支出被剔除,負(fù)債沒(méi)有同時(shí)增加,但建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,資產(chǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)會(huì)計(jì)主體,而負(fù)債仍留在建設(shè)會(huì)計(jì)主體核算,形成資產(chǎn)交使用單位而債務(wù)留給建設(shè)單位現(xiàn)象,導(dǎo)致凈資產(chǎn)虛增。

4.沒(méi)有反映現(xiàn)金流量情況

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表規(guī)定:編制現(xiàn)金流量表的目的是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息,以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。將現(xiàn)金流量表納入高校決算報(bào)表是國(guó)際通行慣例,隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展和教育投資體制的改革,高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈多元化格局,因此有越來(lái)越多政府以外的主體與高校發(fā)生財(cái)務(wù)關(guān)系,這些信息需求者需要了解高校的資金情況,但是,部門(mén)決算報(bào)表沒(méi)有設(shè)置現(xiàn)金流量表,沒(méi)有提供這方面的信息。

(三)對(duì)編制報(bào)表的有些要求和規(guī)定不夠合理

決算報(bào)表編報(bào)說(shuō)明硬性規(guī)定年末收支結(jié)余不得為負(fù)不切合實(shí)際。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),我國(guó)高校遇到了一個(gè)高速發(fā)展時(shí)期,要發(fā)展就必須有足夠的資金支持來(lái)改善辦學(xué)條件,擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模,提高辦學(xué)水平,而高校自身又無(wú)法滿(mǎn)足這一需求,向銀行借貸成為必然的選擇。通過(guò)銀行借入的資金用于學(xué)校各項(xiàng)支出。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,支出類(lèi)科目借方期末余額在年終時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”,于是出現(xiàn)支出大于收入,收支結(jié)余出現(xiàn)紅字,但決算報(bào)表編報(bào)說(shuō)明硬性規(guī)定部門(mén)收入支出決算表中年末收支結(jié)余不得為負(fù)。不允許編制赤字決算。只好把借款以及用借入資金形成的支出予以剔除,這種一味追求收支預(yù)算平衡的做法導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。 (四)基本支出和項(xiàng)目支出劃分不清。按規(guī)定項(xiàng)目支出主要包括國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的有關(guān)事業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃、工程、基金項(xiàng)目,大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目,但對(duì)于具體如何劃分基本支出和項(xiàng)目支出卻沒(méi)有明確的規(guī)定,同樣一項(xiàng)支出可以列項(xiàng)目支出,也可以列基本支出。使得不同的單位在填列基本支出決算明細(xì)表和項(xiàng)目支出明細(xì)表由于理解不同,出現(xiàn)口徑上的不一致。

(五)對(duì)部門(mén)決算報(bào)表質(zhì)量監(jiān)督審核力度不夠

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供,但是《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》卻沒(méi)有對(duì)此作出明確規(guī)定,目前對(duì)高校部門(mén)決算報(bào)表均沒(méi)有實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。由于現(xiàn)在高校籌資渠道的多元化,財(cái)務(wù)制度又不夠完善,內(nèi)部控制制度也不夠健全,而財(cái)政監(jiān)督有時(shí)又流于形式,主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)對(duì)決算報(bào)表的審計(jì)停留在技術(shù)性審核層面,只是進(jìn)行一些數(shù)據(jù)的合規(guī)性、合法性審核,對(duì)決算報(bào)表提供的信息的真實(shí)性、可靠性則監(jiān)督力度不夠。以致有些單位的決算報(bào)表出現(xiàn)虛報(bào)、瞞報(bào)等弄需作假的違紀(jì)違規(guī)行為。

二、完善高校部門(mén)決算報(bào)表的建議

針對(duì)高校部門(mén)決算報(bào)表存在的一些問(wèn)題,提出以下幾點(diǎn)建議:

(一)適當(dāng)增加反映高校特色的項(xiàng)目

在事業(yè)單位決算支出明細(xì)表中適當(dāng)增加反映高校特色的一些科目,如在基本支出明細(xì)表增加教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)、體育維持費(fèi)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)、教科研費(fèi)、畢業(yè)生就業(yè)費(fèi)等反映高校特色的一些項(xiàng)目。

(二)改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)置

在事業(yè)會(huì)計(jì)和建設(shè)單位會(huì)計(jì)沒(méi)有合并之前,將建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中資金平衡表引入事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表,可以在資產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)“在建工程”科目,用以反映未決算的工程款。這樣建設(shè)單位會(huì)計(jì)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余資金都可以反映在資產(chǎn)負(fù)債表中,決算報(bào)表就能完整反映高等學(xué)校真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況,當(dāng)然在編制決算報(bào)表時(shí),應(yīng)把事業(yè)賬與基建賬之間的往來(lái)帳款予以沖銷(xiāo)。

(三)對(duì)一些規(guī)定和要求進(jìn)行修改

1.允許行政事業(yè)單位的決算收支不平衡,這是客觀(guān)實(shí)際,財(cái)政部門(mén)應(yīng)修改決算報(bào)表編制說(shuō)明,部門(mén)決算報(bào)表編制要求和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性不應(yīng)相違背,一味地追求收支預(yù)算平衡只會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真;2.對(duì)基本支出和項(xiàng)目支出進(jìn)行明確界定,使高校之間具有橫向可比性。

(四)增設(shè)現(xiàn)金流量表

目前可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表的編制方法,采用直接編制法,將教育科研活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量予以全面反映。

(五)加強(qiáng)對(duì)部門(mén)決算報(bào)表編制質(zhì)量稽查力度,完善決算報(bào)表外部監(jiān)督機(jī)制

應(yīng)該建立高校外部監(jiān)督機(jī)制,對(duì)高校決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)制度,只有經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的決算報(bào)表,才可以對(duì)外報(bào)送。這樣可以為高校樹(shù)立一道防火墻,有效制止和防范對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

高校部門(mén)決算報(bào)表主要是高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)來(lái)源與運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)的集中體現(xiàn),全面、真實(shí)地反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,為財(cái)政部門(mén)審查批復(fù)決算和編制后續(xù)年度財(cái)政預(yù)算提供基本依據(jù),并滿(mǎn)足國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管、各項(xiàng)資金管理以及宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)決策等信息需要。同時(shí)也為政府以外的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。它必須做到做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符,否則財(cái)務(wù)報(bào)表使用者就無(wú)法全面了解該單位的財(cái)務(wù)信息,因而也就無(wú)法作出正確的決策。財(cái)務(wù)報(bào)告也失去應(yīng)有的作用。因此,必須完善報(bào)表表頁(yè)及相關(guān)項(xiàng)目的設(shè)置。使它能夠全面、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映出單位的財(cái)務(wù)狀況,有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。

參考文獻(xiàn):

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2.全國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)研究會(huì)課題組 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度整合的研究 》[J]預(yù)算管理與會(huì)計(jì)2009(1)

3.《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》1995

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、高校內(nèi)部審計(jì)的定義

2004年教育部為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理與審計(jì)行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。”第五條在第四條的基礎(chǔ)上對(duì)教育行政部門(mén)和單位進(jìn)行了解釋“本規(guī)定所稱(chēng)教育行政部門(mén)，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門(mén)；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位。”根據(jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。

我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計(jì)：高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達(dá)到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題和實(shí)現(xiàn)高校快速發(fā)展的目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的范圍

根據(jù)教育部關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)，高校需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，切實(shí)保證內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明?_內(nèi)審的審計(jì)范圍，加強(qiáng)審計(jì)整改，落實(shí)責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)。

高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計(jì)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；三公經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴(kuò)大審計(jì)范圍，例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告運(yùn)用；重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，保證重大項(xiàng)目及時(shí)高效的完成；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問(wèn)題、新情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)糾正處理。

全面的內(nèi)部審計(jì)范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性

高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計(jì)劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財(cái)政部門(mén)和教育部門(mén)或其他部門(mén)的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過(guò)“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。

高校內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)高校整個(gè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計(jì)應(yīng)從預(yù)算編制為切入點(diǎn)，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項(xiàng)目是否規(guī)范，有無(wú)重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項(xiàng)預(yù)算收入是否及時(shí)足額上繳非稅，實(shí)行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項(xiàng)支出是否合理合法，專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在支出無(wú)預(yù)算或有預(yù)算無(wú)開(kāi)支的情況，是否存在各項(xiàng)預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對(duì)調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果有針對(duì)性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

高校在運(yùn)行過(guò)程中存在各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無(wú)競(jìng)爭(zhēng)力，就業(yè)困難；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險(xiǎn)，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實(shí)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，保證高校有效運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實(shí)施的有效手段。在審計(jì)過(guò)程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實(shí)際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類(lèi)事項(xiàng)是否有規(guī)定的流程，辦理該事項(xiàng)是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會(huì)計(jì)處理是否符合要求，是否有違紀(jì)違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理制度審查國(guó)有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)收支，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線(xiàn)，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來(lái)看，收入存在著收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問(wèn)題，支出存在財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至存在套取財(cái)政資金等情況。從整個(gè)學(xué)校的發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)表象，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)說(shuō)勢(shì)必會(huì)影響到高校的前進(jìn)勢(shì)頭，不利于高校的發(fā)展壯大。

高校內(nèi)部審計(jì)首先要明確高校收取的各項(xiàng)費(fèi)用是否有依據(jù)，是否嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的各種文件對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費(fèi)用是否及時(shí)上繳財(cái)政。其次要明確支出的真實(shí)性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報(bào)賬管理辦法審查各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)是否真實(shí)合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注三公經(jīng)費(fèi)的使用情況，督促完成三公經(jīng)費(fèi)逐年遞減的要求。

（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益

科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個(gè)重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費(fèi)也是高校收入的一個(gè)重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費(fèi)總額也隨之增長(zhǎng)，但是各大高校對(duì)于科研課題經(jīng)費(fèi)的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費(fèi)使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計(jì)從科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理使用。評(píng)審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費(fèi)支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益考評(píng)機(jī)制等；評(píng)審真實(shí)性，指科研經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評(píng)審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費(fèi)使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來(lái)的社會(huì)效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，合理運(yùn)用科研成果，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

高校資產(chǎn)種類(lèi)繁多，不僅包括教職工及學(xué)生日常教學(xué)辦公所需資產(chǎn)，還包括實(shí)驗(yàn)室建設(shè)購(gòu)置儀器設(shè)備。而如今很多高校存在著國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)管理軟件未能連通財(cái)務(wù)管理軟件，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內(nèi)控薄弱的表現(xiàn)。