預(yù)算執(zhí)行情況分析

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預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第1篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算執(zhí)行分析

企業(yè)根據(jù)風險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受范圍內(nèi)，其中包括預(yù)算管理控制。預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃，預(yù)算管理則是使企業(yè)的經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位以至個人的具體行為目標，作為企業(yè)的約束條件，能從根本上保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。目前，盡管許多企業(yè)都己認識到預(yù)算管理的重要性，并建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，每年都會召開預(yù)算啟動大會，但大多企業(yè)預(yù)算管理只是流于形式，虎頭蛇尾，幾乎很少企業(yè)對上年度預(yù)算執(zhí)行情況作出檢視。企業(yè)在管理層面、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及業(yè)務(wù)方面存在變數(shù)等方面在一定程度上影響了企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行的效果。

一、企業(yè)管理層面存在的問題對預(yù)算管理的影響

一個企業(yè)預(yù)算管理的好壞，很大程度在于高層領(lǐng)導(dǎo)的重視度。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在企業(yè)預(yù)算管理中起到垂范的作用，上行下效，嚴格執(zhí)行預(yù)算管理。許多企業(yè)都有自己的一套預(yù)算管理制度，可很難在制度中體現(xiàn)量化考核指標，主要因為：如果預(yù)算超支了，業(yè)務(wù)還得開展，只是審批的流程需要增加難度，這時處罰的標準很難量化；如果預(yù)算節(jié)約了，應(yīng)考慮是不是該做的業(yè)務(wù)沒有去做，或者預(yù)算偏高本身就存在不合理性，如按節(jié)約額一定比例計提獎勵顯然也不合適。但企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，對預(yù)算制度中獎懲方面作出適當?shù)恼f明，嚴格執(zhí)行才可保障預(yù)算管理的嚴肅性，確保管理過程中各環(huán)節(jié)的銜接，如缺乏有效的措施和手段對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵，預(yù)算管理也只能流露于形式。是否建立有效的預(yù)算考核機制，是影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。

二、企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響預(yù)算的管理

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，財務(wù)部門無疑肩負起重要責任，但在現(xiàn)實預(yù)算管理工作中，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平會嚴重影響預(yù)算管理的質(zhì)量。

第一，財務(wù)部門習慣把一些較專業(yè)的會計術(shù)語強加給非財務(wù)部門，造成統(tǒng)計口徑的不一，最終造成數(shù)據(jù)可對比性差。企業(yè)中不是每一個部門都懂財務(wù)，許多企業(yè)財務(wù)人員在做預(yù)算統(tǒng)計時，給一個簡單的表格給其他部門填寫預(yù)算，說明填寫要求與注意事項，為了統(tǒng)計的方便，一次性要求做年度分月的預(yù)算，一個費用科目不但要做全年的總數(shù)，還必須把該總數(shù)分攤到12個月中；個別企業(yè)的財務(wù)更為離譜，要求銷售部門把每一個產(chǎn)品類別的銷售數(shù)量及銷售均價在未來的12個月中分配，可以想像一下，預(yù)算的準確性又有多高？企業(yè)相關(guān)部門為了配合只能應(yīng)付了事。

第二，財務(wù)部門對數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不會去測算，只為預(yù)算做些統(tǒng)計工作，不會去分析。如銷售部門做了銷售預(yù)算的同時也做了毛利的預(yù)算，制造部門對各產(chǎn)品的產(chǎn)能及產(chǎn)值也做了相應(yīng)的預(yù)算，如果不去加以分析，數(shù)據(jù)之間可能就會出現(xiàn)矛盾，因為銷售的規(guī)模要建立在企業(yè)產(chǎn)能的基礎(chǔ)上，而毛利的水平還要根據(jù)材料及制造費用的綜合測算評估來判斷是否合理。

第三，財務(wù)人員對預(yù)算執(zhí)行差異及其原因分析不及時，不能及時提供有效的相關(guān)信息給管理層參考，對預(yù)算管理的效果大打折扣。許多企業(yè)每年開展預(yù)算啟動大會，而并沒有預(yù)算總結(jié)大會，虎頭蛇尾，這是一個普遍存在的現(xiàn)狀，原因很簡單，因報銷結(jié)算等方面的時間差異，幾乎沒有一家企業(yè)能在年末準確統(tǒng)計出各責任中心所發(fā)生的實際費用，年末要統(tǒng)計數(shù)據(jù)只能是統(tǒng)計加估計，當年的數(shù)據(jù)一般要到次年的3、4月份左右才能全部準確統(tǒng)計出來，等到結(jié)果準確統(tǒng)計出來后，部門及相關(guān)人員等因素早己發(fā)生了變化，考核數(shù)據(jù)己沒有多大意義。這樣，在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性，預(yù)算管理變得毫無意義。

三、企業(yè)業(yè)務(wù)方面存在變數(shù)影響預(yù)算效果

第一，部門架構(gòu)調(diào)整對預(yù)算的調(diào)整有一定的影響。一般企業(yè)在一個會計年度內(nèi)，組織架構(gòu)或多或少都要進行調(diào)整，每次架構(gòu)調(diào)整時，往往會伴隨人員的調(diào)整，部門合并時，把兩個部門預(yù)算合并還好處理一些，但現(xiàn)實發(fā)生部門簡單合并的情況并不多見，最常見的是交叉分離、新增部門，人員重新組合，幾乎每一個新來的負責人都不認可前任負責人的預(yù)算，企業(yè)在出現(xiàn)架構(gòu)變動時，也很難通過考核來實現(xiàn)預(yù)算管理；另外，因組織架構(gòu)變動，財務(wù)人員在取數(shù)對比分析方面存在一定的難度，許多前期數(shù)據(jù)（上年同期數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等）是作為預(yù)算參考數(shù)據(jù)主要來源，如果架構(gòu)變更頻繁，歷史數(shù)據(jù)的獲得難上加難。

第二，企業(yè)經(jīng)營情況出現(xiàn)異動對預(yù)算管理也會存在影響。年度內(nèi)經(jīng)營方式變更，主營業(yè)務(wù)與其他出現(xiàn)異常時，對年初的預(yù)算會有很大的影響。如年內(nèi)對產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)的方式、經(jīng)營的模式等發(fā)生了較大的改變時，或者年內(nèi)出現(xiàn)臨時、突發(fā)的事情較多時，年初所做的預(yù)算與實際偏離會很大，如果進行考核時，其執(zhí)行結(jié)果會受到較大的影響。

四、結(jié)束語

從上述幾方面存在的問題看，企業(yè)要想真正執(zhí)行好預(yù)算管理，還必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，如果存在以上多方面的不利因素，建議企業(yè)只作年度概算，對企業(yè)年度的資金情況及銷售利潤進行簡單的測算。條件成熟后，嚴格進行預(yù)算考核，一方面將預(yù)算指標值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作；另一方面對員工實施公正的獎懲，調(diào)動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。

參考文獻：

1、陸政華.財務(wù)預(yù)算與成本控制[J].

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第2篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；加強預(yù)算管理；績效考核探析

引言

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。利用預(yù)算管理有效地控制單位的整個工作，是單位內(nèi)部控制的一個重要手段，并檢驗單位能否有效地核查資金使用的規(guī)律性和效率。行政事業(yè)單位加強預(yù)算管理與績效考核相結(jié)合可以更好的降低服務(wù)成本和提高資金使用效率。

一、預(yù)算績效管理與內(nèi)控關(guān)系分析

在分析它們之間的關(guān)系之前，有必要定義它們的概念。預(yù)算績效管理是指行政機構(gòu)有目標的提高管理效率,這種管理方法注重控制系統(tǒng)在內(nèi)的整個工作流程的管理,實現(xiàn)連接紐帶，評估不同階段的預(yù)算計劃,核心是提高財政資金的使用效率、規(guī)范財政資金的運行。內(nèi)部控制主要包括通過各種控制方法預(yù)防和控制經(jīng)濟活動中的潛在風險，以確保各種活動的順利進行。在實踐中，預(yù)算執(zhí)行情況的管理與內(nèi)部控制密切相關(guān)。第一，預(yù)算執(zhí)行情況的管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的。如果預(yù)算執(zhí)行情況的管理不符合內(nèi)部控制標準和規(guī)范，就不可能取得預(yù)期的管理成果。第二，預(yù)算績效管理是內(nèi)部控制的重要手段。通過這種方式，各種內(nèi)部控制手段將得到充分執(zhí)行。最后，目標之間有高度的一致性，這就需要改進預(yù)算資料的真實性和可靠性，提高預(yù)算管理的效率，并改進預(yù)算執(zhí)行情況管理的標準化。簡而言之,當進行內(nèi)部控制框架、預(yù)算績效管理責任人可創(chuàng)造有利氛圍,深入整合內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)算績效評價管理,為行政事業(yè)單位長遠可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理和績效考核存在的問題

1.預(yù)算管理和績效考核指標體系不科學

我國許多行政事業(yè)單位在預(yù)算管理和業(yè)績評價方面有不合理的規(guī)定。在大多數(shù)機構(gòu)中，預(yù)算管理和業(yè)績評價沒有按所進行的工作和工作人員所承擔的責任分列。僅僅是膚淺的評估，這就會導(dǎo)致不公平和不公正。本單位的考核標準僅限于幾個方面:有的員工工作更多，有的員工工作更少，但工資是一樣的，付出和收入不成比例的現(xiàn)象引起了一些員工的不滿，降低了他們的工作積極性。預(yù)算管理的核心是預(yù)算管理指標。預(yù)算管理應(yīng)該是建立在一套完善的績效考核標準之上的。但是，許多單位的預(yù)算管理指標過于僵化和不完整，無法準確評價結(jié)果。

2.缺乏加強預(yù)算管理和績效考核的意識

預(yù)算管理和績效考核對于行政事業(yè)單位的發(fā)展來說不是很受重視，并沒有將這些工作作為平時發(fā)展的核心,預(yù)算管理和績效考核的工作因沒有統(tǒng)一管理,不能有效運作,這影響了職能充分的發(fā)揮。一般行政事業(yè)單位的管理者對預(yù)算支出與績效考核相結(jié)合的管理不夠重視，認為預(yù)算管理評價工作不是很重要,未建立評價、審計和預(yù)算管理制度,忽略了部門預(yù)算績效管理。

3.管理和考核的有效性不足

管理層必須確保管理和評估是全面的。然而，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位顯然缺乏有效的管理和控制，沒有建立全面的預(yù)算管理和業(yè)績評價機制。這方面的缺乏也影響了考核評價機制在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、控制模塊的性能發(fā)揮,造成預(yù)算管理的失誤。不能及時糾正超出預(yù)算的支出,找不到任何明確定義跟蹤預(yù)算監(jiān)督,缺乏全面系統(tǒng)的監(jiān)督體系，可能會引起內(nèi)部工作的混亂，甚至暫時無法工作。行政預(yù)算管理和業(yè)績考核評價方面缺乏行之有效的監(jiān)督可能導(dǎo)致一些人為了自己的利益而挪用公共物品，損害本單位的利益。因此，有必要建立和改進行政預(yù)算管理和業(yè)績評價制度，以保護單位的公共利益。

三、行政事業(yè)單位加強預(yù)算管理與績效考核探析

1.重視預(yù)算事前績效目標的設(shè)定，強化預(yù)算資金與績效掛鉤

積極引進具有專業(yè)資格的獨立第三方，對下一年預(yù)算或即將開展的項目預(yù)算進行績效目標預(yù)評估，并作為專題報告的主題。對項目實施的可行性、項目投入產(chǎn)出比、績效目標的合理性、資金的符合性進行全面、客觀的評估，并對績效目標的最終結(jié)果提出最終建議。一旦通過評價，評價結(jié)果將作為年度預(yù)算經(jīng)費的基礎(chǔ)。目前，一些地方政府在項目前期通過績效目標考核準確制定項目預(yù)算，提高了項目執(zhí)行過程中項目整體實施的效率和質(zhì)量。一方面，事前的業(yè)績評價目標制定促進了項目的全面可行性，提高對項目執(zhí)行情況的科學監(jiān)測、改進公共資金的使用和服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)測。一方面評估前報告,協(xié)助行政機構(gòu)編制預(yù)測業(yè)績指標和基準項目的預(yù)算,這便于實施績效考核管理,在以后的預(yù)算執(zhí)行過程中加強高水平編制和監(jiān)測項目的執(zhí)行。這種績效評價方法,有利于不斷提高以精細度為基礎(chǔ)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況,促進建立良性競爭機制。

2.完善預(yù)算績效評價與結(jié)果應(yīng)用

預(yù)算執(zhí)行情況的評價及其結(jié)果的應(yīng)用是預(yù)算執(zhí)行情況系統(tǒng)管理的最關(guān)鍵部分。預(yù)算執(zhí)行情況評價機制應(yīng)在各單位領(lǐng)導(dǎo)之間有效地分配預(yù)算執(zhí)行情況管理的目標。本組織各級的服務(wù)和工作人員應(yīng)將業(yè)績評價同個別年度全面評價的結(jié)果聯(lián)系起來，不斷加強自我控制和檢查，并加強全體工作人員對資金使用的關(guān)注和重視。預(yù)算執(zhí)行情況評價機制不僅應(yīng)就評價指標、評價方法、評價內(nèi)容、評價周期和評價結(jié)果達成協(xié)議，而且還應(yīng)考慮到為全體工作人員制定的指導(dǎo)方針和獎勵辦法。通過個性化的獎勵，鼓勵一線員工主動設(shè)定績效目標，提高目標實現(xiàn)率。建立和實施預(yù)算執(zhí)行責任制度，并將公開評價的結(jié)果提供給各部門，使其做好充分準備。執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行情況評價結(jié)果的機制可以加強預(yù)算資金預(yù)算管理的內(nèi)在動力，并加速公共服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。

3.預(yù)算管理應(yīng)加強風險防控

預(yù)算管理的風險點如下:第一預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的制定是分開的。在執(zhí)行過程中，沒有考慮到年初的具體詳細預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算超支或未充分利用未使用的資金。第二，預(yù)算的使用批準不嚴格。在預(yù)算執(zhí)行過程中，未經(jīng)預(yù)算主管機關(guān)同意，存在自行決定修改預(yù)算用途的情況。解決辦法如下:第一提前統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算工作。第二嚴格審批程序的設(shè)定與監(jiān)督。我們應(yīng)該了解當年預(yù)算的進展情況，充分考慮到今年下半年的預(yù)算執(zhí)行情況和年底的盈余結(jié)轉(zhuǎn)情況，以及明年的實際籌資需要。編制預(yù)算和預(yù)算政策的基礎(chǔ)，以考慮到新的問題和情況;完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整過程。提前制定公共采購年度預(yù)算計劃，研究公共采購的合理性和可行性，規(guī)劃公共采購的規(guī)模。必須對未列入部門預(yù)算的資金進行適當?shù)念A(yù)算，以確保收入和支出預(yù)算的完整性。

4.加強制度制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)

第一，業(yè)務(wù)的規(guī)模、性質(zhì)、收入和支出制度因行政機構(gòu)的不同而有很大差別，導(dǎo)致管理模式和財務(wù)評價指標有很大差別。建議在各級行政機構(gòu)開展管理研究,根據(jù)實際情況,人員規(guī)模、收入和支出的規(guī)模和不同機構(gòu)的其他指標,以評估不同層面的財務(wù)業(yè)績指標。第二，目前行政機構(gòu)存在財務(wù)人員不足的情況，行政機構(gòu)的大多數(shù)預(yù)算負責人都是身兼數(shù)職，一人負責多項財務(wù)任務(wù)。財務(wù)人員的預(yù)算管理培訓(xùn)限于編制報表，缺乏預(yù)算管理制度設(shè)計和日常管理方面的培訓(xùn)。加強對預(yù)算管理人員的適當培訓(xùn)，并應(yīng)向具有必要規(guī)模和資格的單位提供專門的預(yù)算管理人員。第三，在系統(tǒng)設(shè)計階段，根據(jù)具體的執(zhí)行地點、業(yè)務(wù)流程、時間節(jié)點、預(yù)期目標等進行細化。一級級落實責任人、各階段嚴格遵守各項考核規(guī)定和預(yù)算管理程序,以確保遵守合理預(yù)算,確保預(yù)算調(diào)整的過程標準化和確保核查工作質(zhì)量。在執(zhí)行過程中，應(yīng)不定期進行監(jiān)督檢查，以檢查內(nèi)部控制的結(jié)果是否與實際工作相符。

5.做好安全風險防范與控制

在信息時代，行政事業(yè)單位的預(yù)算信息迅速增加，預(yù)算管理的風險不斷增加。在實踐中，預(yù)算執(zhí)行情況管理和內(nèi)部控制都強調(diào)有效預(yù)防和控制與預(yù)算安全有關(guān)的風險。行政預(yù)算程序應(yīng)該適應(yīng)變化、預(yù)防和減少安全風險,加強安全風險控制能力,認真分析影響安全的因素及其關(guān)系，內(nèi)部控制機制進行相應(yīng)的科學規(guī)劃,加強風險控制。在發(fā)生財務(wù)安全風險時，應(yīng)立即按照相關(guān)計劃采取風險應(yīng)對行動，盡量減少風險。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和事后評估階段,應(yīng)當有計劃地評價預(yù)算，結(jié)合績效考核及時發(fā)現(xiàn)問題,一旦不符合預(yù)算管理績效目標、任務(wù)和責任,立即采取措施,解決潛在的問題,以加強預(yù)算控制方面的能力,提高其職員的責任感。與此同時，行政事業(yè)單位應(yīng)確保內(nèi)部信息能夠在聯(lián)檢組內(nèi)迅速和有效地交換，以避免與影響內(nèi)部控制管理有效性的信息不對稱有關(guān)的風險問題。

四、小結(jié)

綜上所述,鑒于預(yù)算管理、績效考核和內(nèi)部控制的密切關(guān)系,為了進一步提高預(yù)算績效管理水平,依靠內(nèi)部監(jiān)督的行政機構(gòu)為改善總體預(yù)算績效管理。行政管理實踐中,通過加強內(nèi)部控制機制和績效考核評價管理機制,將預(yù)算績效管理的風險防范和改進預(yù)算績效評價標準管理深度融合,注重結(jié)果的預(yù)算和內(nèi)部控制,有效運用績效和預(yù)算影響管理職能，促進行政管理的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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[5]楊國棟.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系構(gòu)建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018.

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預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第3篇

【關(guān)鍵詞】軍隊預(yù)算;執(zhí)行;評價指標

根據(jù)綜合預(yù)算制度的管理要求,預(yù)算單位要把所有經(jīng)費,包括維持性經(jīng)費、建設(shè)性經(jīng)費、政府專項經(jīng)費、預(yù)算外經(jīng)費、庫存物資,全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理。因此,筆者認為,軍隊預(yù)算執(zhí)行評價指標應(yīng)包括預(yù)算經(jīng)費支出基本情況指標、預(yù)算調(diào)整情況指標、預(yù)算外經(jīng)費收支情況指標、歷年經(jīng)費結(jié)余使用情況指標和實物資產(chǎn)管理情況指標。

一、預(yù)算經(jīng)費支出基本情況指標

(一)預(yù)算經(jīng)費支出完成率

預(yù)算完成情況分析可以在不同時間進行。在預(yù)算完成以后進行的分析,則應(yīng)以預(yù)算為主要依據(jù)對單位各項經(jīng)費的收支情況進行比較、檢查。在預(yù)算執(zhí)行過程中進行的分析,是對預(yù)算執(zhí)行進度的比較和測算,是為全面完成預(yù)算提供保障,也是預(yù)算執(zhí)行過程不可缺少的環(huán)節(jié)。

1.年末或事業(yè)任務(wù)完成的情況下,其計算公式為:

指標大于1說明預(yù)算執(zhí)行情況不好;指標越小說明預(yù)算執(zhí)行情況越好。

2.年中或事業(yè)任務(wù)完成過程中,經(jīng)費開支比較均衡的情況下,其計算公式為:

3.年中或事業(yè)任務(wù)完成過程中,經(jīng)費開支不均衡,但在可以測定事業(yè)進度的情況下,其計算公式為:

一般情況下,2、3分析指標越小,說明預(yù)算執(zhí)行情況越好。其含義是指某項(類)經(jīng)費截止會計分析報告期末,累計預(yù)算執(zhí)行情況。

(二)預(yù)算節(jié)超情況分析

在分析預(yù)算支出完成率的基礎(chǔ)上,還可以進一步分析經(jīng)費的節(jié)超情況。主要是找出實際支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)的差異程度,有節(jié)超額和節(jié)超率兩個指標。

節(jié)超額=預(yù)算支出數(shù)-實際支出數(shù)

上述指標計算結(jié)果為正數(shù),表示節(jié)余;計算結(jié)果為負數(shù),表示超支。需要注意的是,“預(yù)算支出數(shù)”也應(yīng)考慮分析期的事業(yè)完成進度或分析期間。

(三)未來預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測分析

在分析預(yù)算支出的完成率和分析經(jīng)費節(jié)超情況的前提下,對未來預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)測,以了解經(jīng)費支出的趨勢,采取有效的措施適時地調(diào)整預(yù)算,保證預(yù)算的正確執(zhí)行。

未來預(yù)算執(zhí)行情況分析,是在假定分析期預(yù)算完成率和節(jié)超率不變的情況下進行的。有四個指標:

預(yù)計全年支出額=年預(yù)算額×預(yù)算完成率

預(yù)計未來支出額=預(yù)計全年支出額-實際已支出額

預(yù)計全年節(jié)超額=年預(yù)算額×節(jié)超率

預(yù)計未來節(jié)超額=預(yù)計全年節(jié)超額-實際已節(jié)超額

(四)非事業(yè)性(間接性)支出比率

非事業(yè)性支出是指業(yè)務(wù)部門組織事業(yè)活動過程中開支的辦公費、會議費、非編車輛修理費等開支。

該比率越低越好,因為非事業(yè)性支出比率越低,說明部門事業(yè)經(jīng)費用于事業(yè)支出的程度越高。應(yīng)制定有關(guān)事業(yè)經(jīng)費的非事業(yè)性開支控制比率,以考核事業(yè)經(jīng)費用于事業(yè)建設(shè)的程度。

二、預(yù)算調(diào)整情況指標

調(diào)整預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行過程中的一件大事,預(yù)算調(diào)整率應(yīng)作為一個重要考核指標。當遇有預(yù)算調(diào)整的情況時,可對預(yù)算的調(diào)整幅度進行分析,通過區(qū)別主觀因素或客觀因素來評價預(yù)算編制的科學性、準確性。

該指標主要是分析在經(jīng)費標準和單位事業(yè)任務(wù)沒有變化的情況下的調(diào)整情況。使用該指標進行考核,能夠較為客觀地反映預(yù)算編制的科學性和準確性。

三、預(yù)算外收支情況指標

(一)收入計劃完成率

在不同時期均可以進行分析研究。可以分析某項預(yù)算外經(jīng)費收入計劃完成情況,也可以分析全部預(yù)算外經(jīng)費收入計劃完成情況。

(二)成本費用支出率

該比率越低越好。成本費用率越低說明收入效率越高。

(三)預(yù)算外經(jīng)費上繳完成率

若比率小于100%,表明應(yīng)上繳經(jīng)費尚未交足。

四、歷年來經(jīng)費結(jié)余情況(家庭經(jīng)費情況)分析

歷年留用經(jīng)費增減情況的分析,一般是在年終賬目清理以后,將年終實際結(jié)存數(shù)與年初實際結(jié)存數(shù)進行比較,也可以根據(jù)需要,在預(yù)算執(zhí)行進度相差不大的情況下,確定某一時期與歷史同期進行比較。分析時,通過增長額和增長率兩個指標反映經(jīng)費“家底”的增減程度,計算公式如下:

五、實物資產(chǎn)管理工作情況分析

(一)庫存物資管理情況分析

物資歸事業(yè)部門管理,分析時應(yīng)與有關(guān)事業(yè)部門共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉(zhuǎn)情況。

1.物資限額管理情況

主要分析實存物資與庫存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業(yè)任務(wù)正常近期完成;超過限額則造成超儲積壓,既浪費資金又容易造成財產(chǎn)流失。隨著時間的推移,庫存物資的價值會發(fā)生變動,單位承擔的價格風險相對較大。

2.庫存物資完好率分析

3.物資周轉(zhuǎn)情況分析

主要分析庫存物資周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個指標,即全部物資周轉(zhuǎn)一次所用的天數(shù)和年度內(nèi)全部物資的周轉(zhuǎn)數(shù)。

會計年度內(nèi)物資周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)一次用的天數(shù)越少,說明周轉(zhuǎn)速度越快,表明庫存物資適用程度高,積壓現(xiàn)象少或沒有積壓。反之,表明庫存物資周轉(zhuǎn)速度慢,說明有積壓現(xiàn)象或物資適用性差。

(二)固定資產(chǎn)管理情況分析

主要分析研究固定資產(chǎn)完好率和固定資產(chǎn)利用率。

固定資產(chǎn)完好率是衡量一個單位固定資產(chǎn)管理優(yōu)劣的重要指標。

固定資產(chǎn)利用率是指為完成事業(yè)任務(wù)而使用的固定資產(chǎn)與為該項事業(yè)購建的全部固定資產(chǎn)的比率。

分析固定資產(chǎn)利用率,既要分析管理上的原因,如盲目上項目、盲目購建等原因造成的利用率低,也要注意分析客觀原因,如事業(yè)任務(wù)的調(diào)整、部隊精簡整編等。

【參考文獻】

[1] 李淑俠. 基于平衡計分卡的績效評價系統(tǒng)研究[D].武漢理工大學,2005.

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第4篇

【關(guān)鍵詞】高校；預(yù)算；管理

隨著我國教育體制改革的不斷深入推進，高等教育辦學規(guī)模逐步擴大，呈現(xiàn)出持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢，許多高校在加緊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)的建設(shè)，對資金的需求出現(xiàn)了前所未有的迫切狀況，國家對高校經(jīng)費投入的不足，使高校資金嚴重短缺，高校所需資金量越來越大，資金需求與籌集矛盾越來越突出，成為嚴重制約高校發(fā)展的瓶頸。

因此，高校必須加強預(yù)算管理，使有限的資金充分發(fā)揮最大效益，提高資金使用效率，保障學校各項工作的正常運行。預(yù)算管理成為高校財務(wù)管理的核心內(nèi)容，是高校財務(wù)管理的重要工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，貫穿于資金的籌集和使用的全過程。財務(wù)預(yù)算管理的好壞直接關(guān)系到高校能否生存并壯大，關(guān)系到高等教育事業(yè)能否持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、目前高校預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制方法不科學

目前在高校的預(yù)算管理方法中，一般都沿用傳統(tǒng)的“基數(shù)+增長”的增量預(yù)算法。增量預(yù)算法簡便、易操作，但是這種預(yù)算編制方法既不科學，也不規(guī)范，更不符合公平效率原則，不利于調(diào)動各種增收節(jié)支的積極性，造成教育資源的浪費。

很多高校的預(yù)算管理都是由財務(wù)部門全面負責并實施，因此學校的很多部門都沒有積極主動地參與預(yù)算編制，對于自己部門的經(jīng)費申報依據(jù)沒有經(jīng)過充分計算、測試和調(diào)研，這給預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來很大的不確定性。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠

很多高校預(yù)算一經(jīng)下達，只要各部門不突破預(yù)算安排數(shù)，便心安理得，沒有制定預(yù)算管理相配套的一系列制度、措施，預(yù)算安排是否合理、預(yù)算控制系統(tǒng)是否完善等無人過問，對于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果關(guān)注較少，預(yù)算應(yīng)有的作用被削弱。有些部門因為年度預(yù)算有結(jié)余，為保證下收預(yù)算指標不被削減而突擊花錢。這樣不但不能提高資金使用效益，反而造成了浪費。

（三）預(yù)算監(jiān)督不力

高校預(yù)算管理往往存在編制預(yù)算是一回事，執(zhí)行預(yù)算是另外一回事，預(yù)算結(jié)果與預(yù)算大相徑庭。有些院系隨意開支，一旦超支立馬要求追加經(jīng)費，造成預(yù)算的失控。對沒有什么具體原因超支的院系，而且下期預(yù)算往往爭取到較多的經(jīng)費，這種狀況明顯不合理。

（四）績效考評機制不健全

預(yù)算績效評價工作是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，強調(diào)的是責任的績效。目前各高校在預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的績效評價體系，也沒有相應(yīng)配套的獎懲措施，高校資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評價。在執(zhí)行中沒有將部門經(jīng)費與工作目標捆綁，沒有與工作績效掛鉤。部門負責人經(jīng)濟責任不明確，事權(quán)和財權(quán)未能做到真正的統(tǒng)一。由于節(jié)約沒有獎勵，超支沒有控制和懲罰，造成各部門爭奪資金，加劇了資金的短缺的矛盾，影響了資金使用效益，不利于學校事業(yè)的發(fā)展。

二、加強高校預(yù)算管理的對策

（一）運用科學預(yù)算管理辦法、引入全面預(yù)算管理機制

1.高校財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)及時、完整和真實可靠。高校預(yù)算應(yīng)是由單位預(yù)算、部門預(yù)算至下而上逐級匯編而成的，形成了一個有機的整體，這就要求它的編制要及時完整。高校預(yù)算編制既要實事求是、量力而行，預(yù)算編制中必須如實地反映有關(guān)情況，不能弄虛作假。

2.高校財務(wù)預(yù)算編制的方法要科學合理。引入以成本效益分析為基礎(chǔ)的零基預(yù)算和績效預(yù)算。零基預(yù)算對于任何一筆預(yù)算支出都不是以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點，從根本上考慮費用支出的必要發(fā)生數(shù)額的多少，這樣能使所編制的預(yù)算更切合當前的實際情況。績效預(yù)算要求高校內(nèi)部各部門或?qū)W院在上報本部門預(yù)算的同時，還必須報送結(jié)合學校同階段發(fā)展規(guī)劃所制定的本部門工作目標。學校下達部門績效預(yù)算的同時，還應(yīng)下達部門該階段工作目標，作為該部門本階段預(yù)算金額投入應(yīng)有的產(chǎn)出。

3.將預(yù)算編制的內(nèi)容要盡量細化。細化預(yù)算編制的內(nèi)容，有利于提高預(yù)算管理的質(zhì)量，也為監(jiān)督管理提供了依據(jù)。高校財務(wù)管理制度規(guī)定，高校要打破過去預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分別核算的界限，建立“大收大支”的財務(wù)理念，所有的收入統(tǒng)一納入學校預(yù)算范疇，合理地統(tǒng)籌安排預(yù)算支出。

（二）強化預(yù)算執(zhí)行控制力度

預(yù)算編制后，若不進行嚴格監(jiān)控，那么預(yù)算就形同虛設(shè)，完全失去了意義。這就要求高校制定相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的管理和控制，定期、不定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況。高校可建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析制度，由財務(wù)部門定期向校內(nèi)各學院和部門提供預(yù)算執(zhí)行情況表，及時掌握各部門預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，并監(jiān)督各部門加強預(yù)算執(zhí)行管理；各部門都是預(yù)算責任中心，要樹立成本意識，定期向財務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）加強預(yù)算監(jiān)督力度

高校應(yīng)嚴格執(zhí)行高校財務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，避免預(yù)算的隨意追加、調(diào)整。高校預(yù)算一經(jīng)批復(fù)后，就應(yīng)當成為一項必須嚴格執(zhí)行的財務(wù)制度，不得隨意追加或調(diào)整。對于確需追加或調(diào)整的，應(yīng)當按照嚴格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批程序，方可調(diào)整。只有這樣，預(yù)算的嚴肅性、權(quán)威性才能真正樹立起來。監(jiān)督部門將收集的信息反饋到?jīng)Q策部門，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施，防范財務(wù)風險和管理漏洞，以促進預(yù)算管理水平的提高，不斷完善高校預(yù)算控制系統(tǒng)。

（四）完善預(yù)算績效考核制度

預(yù)算績效考核是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的重要環(huán)節(jié)，是對高校預(yù)算執(zhí)行過程、完成結(jié)果以及產(chǎn)生的效益進行全面的考核評價。高校應(yīng)根據(jù)實際情況，制定切實可行的預(yù)算考核獎懲機制，結(jié)合對各部門預(yù)算執(zhí)行情況的考核，制定相應(yīng)的配套獎懲措施，對積極增收節(jié)支、預(yù)算執(zhí)行情況良好、資金效益高的部門要表揚，并采取適當措施給予獎勵。對浪費資金、預(yù)算超支、預(yù)算執(zhí)行情況不好、資金使用效益低下的部門要批評，并適當扣減其部門經(jīng)費，情節(jié)嚴重的還要追究相關(guān)負責人的經(jīng)濟責任。這樣可以維護預(yù)算的嚴肅性和有效性，充分調(diào)動學校內(nèi)部各方面預(yù)算管理的積極性，使財務(wù)預(yù)算管理工作進入科學化、制度化、規(guī)范化的軌道。

總之，高校應(yīng)增強財務(wù)預(yù)算的責任意識、效益意識、節(jié)約意識和風險，把預(yù)算管理的各項制度落到實處，最大限度地開源節(jié)流，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟效益，為維持高校持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展提供財力保障。

【參考文獻】

[1]陳美學.高校部門預(yù)算存在的主要問題及其對策[J]事業(yè)財會，2006（3）.

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第5篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；預(yù)算管理；事先控制

一、預(yù)算管理對國有企業(yè)的重要性

預(yù)算管理有助于推動國有企業(yè)經(jīng)濟運作長期有效的運行，對國有企業(yè)內(nèi)部管理的完善起到了不可替代的作用，決定了國有企業(yè)的整體發(fā)展，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有利于達到事先控制的效果。國有企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于國有企業(yè)內(nèi)部管理水平的高低，而預(yù)算管理通過事先對企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)進行有計劃的安排，可以讓高層的管理者整體把握企業(yè)未來發(fā)展的大方向以及企業(yè)發(fā)展的一個大體的進度情況，從而進行部門工作的調(diào)整以及安排。可以說事先的預(yù)算管理，起到的是一種事先控制的效果，強化了國有企業(yè)的內(nèi)部控制，一方面，領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)未來的發(fā)展有了更清晰的認識，可以做出下一步的發(fā)展規(guī)劃，而員工接收到上級下達的預(yù)算執(zhí)行方案，也會更加了解企業(yè)未來的發(fā)展方向，可以不斷調(diào)整自己的個人規(guī)劃，與企業(yè)發(fā)展相契合；另一方面，預(yù)算管理在一定程度上減少了浪費，根據(jù)做出的預(yù)算進行投資，既避免了企業(yè)進行不必要的投資，使資金達到最大程度的合理使用，又減少了重復(fù)或者無效的投資，節(jié)約了企業(yè)的資源。

（二）有利于加強對國有企業(yè)資金的管理。資金是一個企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，任何企業(yè)的發(fā)展和運營都離不開資金的支持保障，對于國有企業(yè)而言，因其規(guī)模龐大、員工數(shù)量多、涉及的業(yè)務(wù)范圍大，運行的過程中會需要更多的資金投入，因此，資金在國有企業(yè)發(fā)揮更大的作用。資金作為國有企業(yè)生產(chǎn)運作等一系列活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，滲透到企業(yè)的方方面面，可以說資金鏈的通暢是國有企業(yè)長遠發(fā)展的保障。預(yù)算管理可以提升國有企業(yè)對資金的有效管理和使用，通過事先的預(yù)算，確定每個項目或者部門的預(yù)算，合理的安排資金的使用情況，從而將資金的用途發(fā)揮到最大，加速資金的周轉(zhuǎn)，減少國有企業(yè)發(fā)展的過程中資金鏈斷裂對企業(yè)后續(xù)發(fā)展影響。

（三）有利于績效考核的量化。國有企業(yè)通過制定有效的預(yù)算方案，既可以減少企業(yè)運作過程中風險的發(fā)生，也給后續(xù)的績效考核提供了可以量化的指標，提高了考核的效率。績效考核是以可以量化的考核指標為考核基礎(chǔ)，而前期進行的預(yù)算可以作為后期考核的依據(jù)。此外，還可以將每一期的實際發(fā)生值與預(yù)算值進行一個預(yù)算對比，作為考核依據(jù)的同時，找出實際值與預(yù)算值之間產(chǎn)生的偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，預(yù)算對比也可以納入到績效考核中去，有利于偏差的糾正。

二、國有企業(yè)在預(yù)算管理實行中存在的問題

（一）缺少預(yù)算管理的意識，現(xiàn)有的預(yù)算編制不科學。預(yù)算管理只有與企業(yè)的實際情況相符合，才能根據(jù)企業(yè)的情況做出合理的預(yù)算方案，使預(yù)算發(fā)揮最大的作用。一方面，很多國有企業(yè)還沒有意識到預(yù)算管理的重要性，缺少清晰的認識，甚至將預(yù)算管理簡單的理解為財務(wù)管理，不做區(qū)分，導(dǎo)致預(yù)算管理的工作十分混亂。另一方面，預(yù)算管理工作沒有制定適合的預(yù)算目標，導(dǎo)致預(yù)算不具備實施的可行性，預(yù)算的編制要有確定的真實依據(jù)、科學的編制方法、合適恰當?shù)木幹苾?nèi)容，只有具備這幾個條件才能做出科學合理的預(yù)算。但是部分國有企業(yè)進行預(yù)算編制的時候并沒有合理的依據(jù)，設(shè)置的預(yù)算指標也脫離企業(yè)的實際，導(dǎo)致預(yù)算的編制過于片面。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位，效率低下。預(yù)算管理并非只是進行預(yù)算的編制，做好事前的控制，還應(yīng)該注重執(zhí)行過程中及執(zhí)行之后的情況，尤其要注重事后的控制。現(xiàn)階段，很多國有企業(yè)十分重視預(yù)算編制工作，然而忽視了對于預(yù)算執(zhí)行情況的分析，沒有編制相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告，分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，而只是關(guān)注預(yù)算的目標是否實現(xiàn)，只要預(yù)算目標實現(xiàn)了，對于產(chǎn)生的預(yù)算偏差就沒有進行后續(xù)的調(diào)查分析。此外，國有企業(yè)的性質(zhì)決定了其內(nèi)部組織關(guān)系復(fù)雜的現(xiàn)狀，組織機構(gòu)過于龐大，層級過多，因此，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，會因為層級過多導(dǎo)致信息傳遞有效性的降低，信息失真嚴重，從而影響預(yù)算的進行，降低預(yù)算執(zhí)行的效率。

（三）缺少合理的獎勵機制。國有企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理缺少合理的獎懲措施，對于預(yù)算執(zhí)行情況只是簡單的進行評估，并沒有落實到具體的獎懲，忽略了預(yù)算管理的真正目的。現(xiàn)有的預(yù)算管理更多關(guān)注的是對資金使用情況進行控制，而忽略了對于員工積極性的調(diào)動，但預(yù)算管理最根本的在調(diào)動員工積極性的同時提高內(nèi)部管理的效率。此外，企業(yè)在進行績效考核的時候過分注重可以量化的財務(wù)指標，而沒有將一些非財務(wù)指標考慮進來，考評指標不夠全面，會打擊員工執(zhí)行預(yù)算的熱情，因為他們會認為有些工作即使做了，也不會得到上級領(lǐng)導(dǎo)的認可，不會被納入到考評體系中，最終上級也只是根據(jù)預(yù)算目標是否實現(xiàn)來考核，所以導(dǎo)致員工的積極性偏低。

三、構(gòu)建有效的國有企業(yè)預(yù)算管理體系

（一）提高預(yù)算管理的認識，優(yōu)化預(yù)算編制的模式。一方面，倡導(dǎo)預(yù)算管理的全員參與。預(yù)算管理并非只是財務(wù)工作的一部分，一定要摒除這種陳舊的觀念，提升員工對預(yù)算管理的認識。預(yù)算管理是與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起的，是對企業(yè)長遠發(fā)展的一種支持和保障，因此，在制定預(yù)算的過程中一定要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為核心，由上而下，具體到部門的預(yù)算乃至員工個人的預(yù)算，營造一種從上而下、全員參與的氛圍。另一方面，制定切實可行的預(yù)算目標。在進行預(yù)算管理之前，要根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展階段和周期進行及時的調(diào)整，使得預(yù)算管理能夠與時俱進，與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。此外，預(yù)算的編制要有合適的依據(jù)，因此，國有企業(yè)要對自身的財務(wù)狀況有一個清晰的認識，并了解各項業(yè)務(wù)的發(fā)展狀況，以及市場行情的不斷變化，才能在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算，保證預(yù)算管理的可操作性。

（二）定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。首先，預(yù)算編制只是保證企業(yè)預(yù)算目標實現(xiàn)的第一步，還應(yīng)該注重預(yù)算管理后續(xù)的分析工作，定期的按照月度、季度、半年度等對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，并出具相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告，找出產(chǎn)生偏差的具體部門或者業(yè)務(wù)，對于偏差過大或者經(jīng)過分析預(yù)算目標確實不可行的預(yù)算方案，可以進行適當?shù)恼{(diào)整。其次，編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告可以幫助上層領(lǐng)導(dǎo)更好的了解預(yù)算的執(zhí)行情況，但是并不能提高預(yù)算執(zhí)行的效率，效率的提高還要依賴于有效的考核體系，將預(yù)算的執(zhí)行情況量化為可以考核的具體指標，納入到考核的體系中去，通過定期的考核來加強對預(yù)算管理的監(jiān)督。最后，在考核的同時，還可以結(jié)合責任制，將預(yù)算的執(zhí)行情況具體到部門乃至個人，這樣可以減弱國有企業(yè)組織關(guān)系過于復(fù)雜的弊端，進行更有效的信息傳遞，將預(yù)算的目標具體到每個員工，落實到個人，從而保證最終目標的實現(xiàn)，提高執(zhí)行效率。

（三）一方面，要根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行合理的獎懲，可以從物質(zhì)和精神兩個方面入手，給員工提供加薪、晉升機會、外出學習等多種方式的激勵，這不止是對預(yù)算管理進行有效的評價，也是對員工預(yù)算執(zhí)行情況的肯定，有利于調(diào)動員工的執(zhí)行預(yù)算的工作熱情，全身心的投入到現(xiàn)有的工作中去。另一方面，對于預(yù)算執(zhí)行情況的考評要做到客觀公正，可以測量的財務(wù)指標只是考核的一部分，不能作為考核的全部，要將其他的一些預(yù)算指標納入到考評體系中，綜合全面的考評預(yù)算的執(zhí)行情況。通過客觀公正的考評體系，讓員工感受到公正的對待，籠絡(luò)人心，提高員工對企業(yè)的信任程度和忠誠度，從而提高他們工作的積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，預(yù)算管理在國有企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮了不可替代的作用，關(guān)系到了整個企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算是否符合實際、是否具有可實施性，都關(guān)系到企I最后的戰(zhàn)略執(zhí)行情況。因此，國有企業(yè)應(yīng)該注重優(yōu)化內(nèi)部的管理水平，提高企業(yè)自身的核心競爭能力，讓預(yù)算管理真正的發(fā)揮事前控制的功效，并不斷的提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

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