礦業公司財務管理制度
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礦業公司財務管理制度范文第1篇
[關鍵詞] 集團戰略財務戰略財務核算
一、集團公司的財務管理戰略
1.集團戰略需要調整財務管理體系
如今的集團企業由于跨行業跨地域,集團本部只是集中精力負責重大投資決策,運營財務公司、調控各個事業部等事務,這種管理格局的形成和母子公司體制的變化,既有跨地域、跨行業的管理問題,又有資本、股東責任和權益的問題,因此必須改變一管到底、跨度過長的財務管理模式。集團公司一般采用統一財務管理制度,下屬不同事業部再按照自己的特點進行財務管理,企業通過明確各級財務治理、會計管理、現金管理以及控制管理的權限和職責,行使各級權利,逐級負責,充分發揮各級機構的積極性,解決原來經營與管理職責不分、權力過分集中、管理跨度過大的問題;通過權力下放、責任約束、薪酬和職位激勵機制,激發下屬事業部的積極性、主動性和創造力。
2.集團戰略需要財務管理戰略
財務戰略是集團戰略的子系統,既是重要組成部份,又有其特殊性,即從屬性、系統性、指導性以及艱巨性。首先,集團經營發展戰略是企業生產經營和改革發展的行動綱領,則集團的財務戰略一定要服從這個總體戰略。其次,財務戰略作為一個獨立的戰略,應是一個完整的系統,有新的管理體制和管理方法。再次,財務戰略充分分析外部環境和內部環境因素的變化,制定了一系列模式和方法,對企業的財務管理具有指導性。最后,財務管理戰略是集團戰略的重要組成部分,要充分發揮其作用,為集團公司整體經營和發展戰略服務,這一任務是艱巨的。
3.集團戰略需要財務人員的合作和信息化軟件的支持
財務管理的過程就是對資本進行配置的過程。集團公司加強資本運營和資產重組,資本結構的多元化改變了原來單一所有制的經濟環境,核算環節的增加,增強了對會計人員判斷能力的要求,會計的職能已不是原來意義上的簡單核算,更多賦予了管理和決策的職能,特別是現行會計準則體系的實施和新的稅制改革,要求掌握、熟悉和運用新的政策、規定。因此財務管理必須適應外部管理環境的這些變化,完善與之配套的內部管理制度和辦法,使理財活動更加有效。這一切的實現都要求會計人員的配合。
另外在集團劃分為事業部組織后,集團財務人員在縮減,同時集團財務的復雜性要求管理質量不斷提高。因此在提高財務人員工作水平的同時,我們還需要得到軟件工具的支持,要選擇適當的信息化方案。例如,現在的用友軟件推出了一系列適用于集團公司的財務軟件系統,包括了共享服務中心下的全面預算、集中財務核算、資金集中管理、財務合并與報告、企業績效管理與財務分析五個基本系統。
二、集團公司財務核算制度的建立
集團企業財務核算制度的建立是企業集團化管理中重要的手段,本文將結合A公司的實際案例進行詳細的分析。A公司是一家民營集團公司,主要產業有房地產開發、商貿礦業、對外投資業務。集團公司采取統一財務管理制度,按產業劃分后各下屬事業部則按不同特點區分各自的財務管理制度。
1.分析外部環境和內部環境因素的變化,調整和創新財務資源配置的模式
財務戰略環境是指存在于企業外部和內部影響企業長期資金流動的各種因素的總稱,財務戰略環境分為內部環境和外部環境。全面了解企業宏微觀環境是確立財務戰略目標并保證其順利實施的重要先決條件,分析、預測這些因素對企業資金流動的長期影響,是制定財務戰略的出發點和重要依據。從A公司來看,外部由于我國經濟發展具有許多有利條件,這樣對于企業的發展也是非常有利的。但房地產和礦業都屬于競爭激烈的行業,所以企業也面臨著競爭對手的挑戰。同時內部環境,房地產和礦業又是毛利率和凈利率相對較高的行業,這對企業發展是很有利的,當然這兩個行業的國家宏觀調控政策較多,企業是否可以保持較高的盈利能力就需要企業的管理戰略起作用。
我們在分析了企業的環境因素后,根據實際情況調整和創新財務資源配置模式,突出企業的優勢并盡量避免公司的劣勢。
2.財務管理戰略的選擇
財務管理戰略主要研究籌資渠道和方式、分析籌資風險和成本、合理運用資金、優化理財行為等,對資金流動做出總體和長遠的謀劃,為集團公司整體經營和發展戰略服務。
對于A公司,首先,利用財務公司搭建融資平臺,在管理現金資源,平衡、調度、有效發揮資金功能的同時,開辟籌資渠道,提供資金保障;其次,以資本為主線,強化集團公司對各級公司的財務控制力度,整合、完善現有的內部管理制度和考核制度,構建保障體系,支持財務管理活動;再次,確定戰略實施具體步驟、方法和分項目標,并組織落實。通過圍繞資金和資本的管理,形成集團公司的財務管理戰略體系。
集團本部的財務核算、財務工作核查主要抓基礎管理。集團本部財務工作的重心從本部經費的核算向集團財務的管理進行轉變。例如對資本運作和投融資的管理,對下屬進行業績考評。集團資本運作的籌投資管理抓發展項目,根據項目進行籌資。下屬事業部的經營業績考評要切實做到工作落實、保證經濟運行質量。集團業務變革所需的資源要全力支持,做到資源共享、整體受益,適應業務組織架構的調整。
3.財務核算制度的建立
本文根據現階段公司內部財務組織結構、會計核算方法、會計科目體系設置、基礎信息設置、集團與下屬事業部的業務接口五個方面進行財務核算制度的建立。
(1)內部組織結構。整個集團公司總部、各個事業部分別設置了相對獨立的財務機構,但各事業部的財務機構,又要接受總部財務部的業務指導。各個財務部門采取分賬套核算。
(2)會計核算方法。總部和各個事業部選擇相同的會計核算方式。對現行會計準則允許的范圍內選擇的各種會計政策和會計估計方法,總部和事業部要一致,這樣對評價集團總體績效時是必要的。
(3)會計科目設置。會計科目設置要一致,雖然總部以及各個事業部之間從事的業務類型不同,跨行業使事業部之間的會計科目不一致,但為了最后合并報表和進行績效評價,一定要做到會計科目設置一致或性質類似。
(4)基礎信息設置。基礎信息包括財務系統的業務基礎數據,數據編碼等信息。在形成企業集團的同時就應該實現編碼標準化,采用相同的數據系統和系統核算模塊。
(5)集團與下屬企業的業務接口。各個事業部之間或集團總部和事業部之間都會不時的有一些業務往來,這在會計核算時,就要注意業務接口,不要重復做賬或者少做賬。還要注意各種業務的審核管理,使得業務順利進行。
4.信息化軟件的應用
現代市場競爭瞬息萬變,各種有價值的信息轉瞬即逝,并且集團企業的大量信息處理,光靠人力不是可能完成的,這時就要引進一種先進的快速信息處理系統,以提高企業戰略管理的效率和質量。財務系統軟件的全面應用,可以使集團公司達到財務業務一體化協同動作,物流、資金流和信息流高度集成統一,信息化軟件的實施,不僅僅是運用計算機手段規范財務和管理行為,更重要的是引用先進的管理思想和管理方法用于企業經營管理。評價過去、控制現在、規劃未來,使企業經濟活動全過程受控,優化資源配置,輔助集團經營決策和績效評價,促進集團單位不斷提升管理水平。
三、總結
在建立財務戰略的同時要注意協調戰略與企業其他職能戰略之間的關系,這樣有助于各職能部門之間的充分溝通,調動各職能部門的積極性和創造性,從而促進戰略的有效實施。當然,由于各職能戰略之間的關聯度不同,所以只應整合那些必須協調的職能戰略,這有助于把職能部門的責任劃分清楚,從而保證戰略的有效執行。
另外,還要保持財務戰略一定的靈活性,在不同的時期要適應市場以及自身的需求,則應適時地調整戰略重點,調整財務資源配置,改革財務管理體系,調整財務核算制度等。例如A公司在成為集團公司之后積極改變財務管理模式,形成集團統一制度,下屬事業部按照自身特點進行管理的財務管理體系,這是適合市場以及自身需求的。
總之,我們要在分析集團企業內外部環境的情況下,選擇合適的財務管理戰略,建立適應企業實際情況的財務核算制度。在這個過程中,我們可以選擇新的信息化軟件,將管理變得更加科學,實現集團效益的最大化。
參考文獻:
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礦業公司財務管理制度范文第2篇
（江西新余礦業有限責任公司，江西 新余 338000）
摘 要：本文分析了煤炭企業基建財務管理和會計核算工作的重要性，探析了煤炭企業基建財務管理和會計核算工作存在的問題以及強化措施。
關鍵詞 ：煤炭企業；基建財務；會計核算
中圖分類號：F234.4
文獻標志碼：A
文章編號：1000-8772（2015）08-0107-02
收稿日期：2015-03-08
作者簡介：文淮（1977-），男，江西萍鄉人，江西新余礦業公司財務部，會計中級。研究方向：財務管理。
煤炭企業與其他企業相比具有跨越周期長、耗資巨大等特點，這就表明煤炭企業在基建階段的財務管理與會計核算工作復雜、任務繁重。但是，我國煤炭企業在基建階段的財務管理和會計核算工作尚存在一些問題，例如財務管理制度不健全、監督約束機制缺失、會計核算不規范等問題，加強煤炭企業基建財務與會計核算工作已經成為當務之急。因此，文章針對煤炭企業基建財務和會計核算問題以及對策的研究具有非常重要的現實意義。
一、強化煤炭企業基建財務和會計核算的重要性分析
1. 提高煤炭企業經濟效益的重要措施。煤炭企業經濟效益主要體現在企業具體運行過程中投入與收入的差距，在資金不斷流動的過程中，財務管理與會計核算就像優秀的把門人，嚴格、有效的控制資金的流動過程。而安全、規范、有序的資金流動方式是提高企業經濟效益的關鍵，因此，強化財務管理和會計核算是保證煤炭企業經濟效益的重要措施。
2. 健全企業制度的必然要求。企業戰略的實施，離不開規范的內部控制制度，其中財務管理和會計核算對企業戰略目標的實現具有至關重要的作用。因此，基建作為煤炭企業的源頭，勢必應該做好財務管理和會計核算工作，這樣不僅能夠最有效的利用工程資金，還能夠不斷的提高企業的綜合競爭力，不至于被激烈的市場競爭所吞沒，這是現代企業參與到市場競爭的必要要求。
3. 滿足市場競爭對企業的要求。改革開放以來，我國的社會主義市場經濟體制不斷的完善，煤炭企業面臨著嚴峻的市場競爭壓力，在更大的發展空間中，從基建工程開始，企業就必須做好財務管理和會計核算工作，有效的控制工程成本，這對于合理企業資源配置、降低成本以及提高企業經濟效益具有非常重要的作用。因此，煤炭企業應該從基建財務和會計核算工作抓起，加強建設過程中的財務管理和會計核算，為項目投產之后降低投資成本、提高企業綜合市場競爭力創造有利條件。
二、煤炭企業基建財務和會計核算存在的問題分析
1. 基建財務人員素質有待提高。從我國煤炭企業基建財務人員的整體說平來看，其整體素質參差不齊，主要表現在多數基建財務管理人員對會計核算的理論、步驟、方法等缺乏深入了解，導致煤炭企業基建財務和會計核算工作局限于記賬、報賬等簡單層面，從而難以勝任編制工程竣工財務決算、結轉工程成本、攤銷待攤投資等比較復雜的財務與會計核算工作，導致煤炭企業基建財務管理和會計核算水平普遍較低。
2. 財務管理機構缺失。許多煤礦企業在基建工程建設初期，僅設置建設項目管理部門，并沒有設置財務管理機構，同時也沒有配備專門的財務管理人員，而是由企業的財務部門進行統一核算，這樣雖然降低了基建工程的核算成本，但是企業財務人員的工作量相對較大，并且與基建施工現場距離較遠，不能到施工現場進行管理，對基建工程產生的費用缺乏全面的了解，財務管理監督作用難以發揮。
3. 資金籌措效率低。目前，煤炭企業基建財務管理中資金籌措效率低的現象普遍存在，資金到位不及時，嚴重的影響了資金的使用效益，并制約了基建項目的建設進程。同時，在籌措基建項目資金時，工程資金結余管理不規范、不按照工程進度撥付資金、工程款項支付不合規等問題也比較突出。
4. 會計核算不規范。煤炭企業基建工程項目復雜程度高、涉及資金量大，經常會出現核算不規范的現象。主要表現為基建項目建賬不規范，導致會計科目不準確，在很大程度上會致使成本核算出現不合理的現象，嚴重的限制了煤炭企業基建財務管理和會計核算水平的提高。
5. 基建財務管理制度不完善。目前，我國許多煤炭企業基建財務管理制度不完善，導致基建財務管理工作無章可循，進而引發許多問題。例如，一些煤炭企業的基建成本控制制度不健全，在建設過程中出現決算超預算、預算超概算、概算超估算等問題；再如，一些煤炭企業的基建工程竣工財務決算制度不完善，導致基建投資反應速度緩慢、準確度低，并不能準確的反應煤炭企業的實際財務狀況與經營成果，嚴重的影響了其作用的發揮。
三、加強煤炭企業基建財務和會計核算管理的有效措施
1. 提高基建財務人員的綜合素質。煤炭企業基建財務和會計核算工作離不開人的參與，會計人員素質的提高，對于保證基建財務管理與會計核算工作效果具有至關重要的作用。因此，煤炭企業應該選擇一批具有工作責任心強、具有基建財務管理與會計核算專業知識的人才擔任財務會計工作，要求財務會計工作人員除了掌握基建財務管理、會計核算相關理論知識意外，還應該對項目建設過程管理、工程預算管理、合同管理、項目招標管理等有深入的了解。因此，為了提高基建財務人員的綜合素質，煤炭企業還應該創建完善的培訓機制，定期或者不定期的對員工進行培訓和再教育，保證財務人員及時的了解財務管理與會計核算的最新理論知識，提高自身的專業素質，為做好基建財務管理和會計核算工作奠定堅實的基礎。
2. 創建獨立的基建財務管理部門。煤炭企業基建工程規模相對較大，在建設初期應該根據自身的實際狀況創建獨立的財務管理部門，并配備專門的財務管理人員，以此保證基建財務管理工作能夠高效、有序的開展。此外，基建財務管理部門的財務人員必須經常深入基建施工現場，及時、全面的了解基建工程的實際施工進度，定期的對財產物資進行檢查，充分的發揮財務管理部門和人員的監督職能，進而保證基建財務管理的效率和質量。
3. 加強基建期的資金管理。煤炭企業基建極端的投資非常巨大，根據《公司法》以及國家關于固定資產的相關規范，煤礦企業的注冊資本不能小于總投資的30%，這就表明煤炭企業想要依靠自身的力量籌集資金的難度非常大，煤炭企業的大部分資金需要進行外部融資和籌措。在核算工程價款的過程中應該盡量避免出現早付、多付、重復支付等問題，將資金用在刀刃上，以此提高資金的使用效率。
4. 謹慎的選擇會計制度。對于任何企業而言，會計制度都必須符合企業自身的實際狀況以及國家的財經法律法規。煤炭企業作為規模較大的企業，其會計制度的選擇更應該謹慎、合理。例如，根據最新的會計準則規定，煤炭企業必須創建在建工程項目會計科目，核算企業的安裝工程、基建工程等，并記載大修理支出和改造支出，而企業在基建階段根據項目概算購入為生產準備的工器具、不需要安裝設備、無形資產以及發生的不屬于工程支出的其他費用，不能歸屬于會計科目核算的范疇。
5. 健全財會管理制度。在財會管理方面，煤炭企業應該結合企業內部控制規范、會計準則的相關要求，不斷的強化財務管理和會計核算管理的制度優化。此外，煤炭企業的財會管理制度還應該借鑒國際會計準則，這樣能夠實現企業會計準則與國際會計準則的持續趨同。在具體實施的過程中，煤炭企業需要構建完善的預算管理體制，這樣能夠提高資金的使用效率與經濟收益；加強積極活動分析，規范企業內部報告體系，實現事前、事中以及事后的全面控制；促使財務管理的職能從核算型向監控型、管理型方向轉變；加強企業財務管理和會計核算的信息管理，例如創建以財務管理和會計核算為中心的信息管理系統，這樣能夠加快各種管理信息的傳遞、溝通以及交流等，這是保證企業經濟效益的關鍵環節。
四、結語
基建期的財務管理和核算是煤炭企業控制工程成本、提高項目建設投資效益的重要環節。但是，煤炭企業在進行實際財務管理和會計核算工作過程中，依然存在許多問題，需要及時的采取有效的措施進行處理。文章針對煤炭企業基建期財務和會計核算工作中存在的問題，提出了相應的解決措施，希望能夠為煤炭企業的財務管理和會計核算工作人員提供一定的參考。
參考文獻：
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礦業公司財務管理制度范文第3篇
關鍵詞：國有企業 財務管理 監督體制
中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-091-02
我國國有企業的治理與改革已經進行30余年。但是從實際運行過程看，與現代企業制度仍然存在差距，歸結到一點就是嚴格意義上的政企分開仍然未真正實現，體現在國有企業財務管理監督方面就是國有資產所有者和經營者權責利關系沒有理順，加強國有資產的財務監督，完善財務監督體制的任務還沒有完成。因此，深入研究和完善國有企業財務管理監督體制，是國有企業持續健康發展和國有資產保值增值的重要保證。
一、我國現行的國有企業財務管理監督體制
傳統計劃經濟體制下的我國國有企業不具有獨立經營者的地位，企業產供銷等財務活動都在國家的直接控制之下，這也使得企業適應市場經濟的活動和活力受到限制。從上世紀80年代初期開始的國有資產管理改革至今，我國國有企業國有資產管理體制也逐漸形成了自身的特點。主要是以下幾個方面：（1）賦予經營管理者更多的管理權限，不過多地干涉企業日常的經營；（2）建立對經營管理層激勵約束制度。國有資產管理體制不斷完善的同時，我國國有企業財務監督體制也在不斷完善，目前已經基本形成了以維護國有資本權益為主的外部財務監督體制。這種體制的特點表現在：（1）國資委作為企業國有資本代表；（2）建立了較為系統的財務監督法規、條例和制度；（3）形成了政府各個職能部門如審計部門、財政部門、證監會、監察部門等對國有企業的財務監督分工制度和企業內部相互制衡的監督體制；（4）形成了外部財務監督運行程序和運行方式，并建立了一套對國有企業財務考核考評指標體系。
二、我國國有企業財務監督體制存在的問題
目前，國有企業外部財務監督與內部制衡的監督體制已經形成。但是在運行中財務監督體制仍然存在很多問題。表現在以下方面：
一是缺乏對企業經營管理者內部重大財務決策的行業有效監督。實際操作中，國有企業內部的重大財務決策，如投資、貸款、對外擔保、企業并購或重組等重大決策，董事會討論決定就可以實施。討論過程中，監事會由于缺乏投票權，故而起到的是事后監督作用。事實證明，這種監督作用所起到效果很有限。
二是缺乏對國有企業經營管理高層個人經濟狀況的監督。由于現行財務監督體制對國有企業經營管理層的職務消費或公款消費缺乏明確規定，企業實際經營管理運行中資金大量流向企業經營管理層的畸形消費而缺乏有效的監督。另外，目前財務監督體制對經營管理層侵吞國有資產、謀取個人利益的監督非常薄弱，往往事后監督檢查時發現后果已經形成。此外，國有企業經營管理層利用國有資產作為行賄的手段、逃避財務監督的手段比較隱秘，如贈送原始股票或者私建小金庫等，使得外部財務監督的作用大打折扣。
三是缺乏對國有企業虛假會計信息、隱瞞財務信息的監督。由于國有企業委托人和人之間存在著信息不對稱等原因，一些企業采取關聯交易虛增利潤手段編制虛假會計信息，造成國有資本大量流失。對于這種狀況，目前的國有企業財務管理監督體制往往只能通過事后審計發現，而無法實現事前控制。
四是中介財務監督機構沒有盡到應負的責任。作為社會中介機構的會計師事務所承擔國有控股上市公司的財務報告審查，一些會計師事務所出具的年度財務報告審計鑒證嚴重失真。另外，會計師事務所通過與相關職能部門的公關“尋租”獲得的業務收入遠高于通過提高審計質量取得的業務收入，因此會計師事務所之間的不正當競爭嚴重，對披露國有企業違反規定的財務收支行為缺乏主動性意愿。
五是監督機構專職人員，如非上市的國有企業中的總會計師和國有控股上市公司的財務總監等，其在監督體制中的地位是歸屬董事會管理還是由政府主管部門指派規定不明確，這對企業整體財務監督體制的設置影響較大。其次，內部審計機構在監督體制中的地位也存在著相似的問題，直接影響到了財務監督的效率和作用。最后是現行的財務監督體制中，財務人員既要維持正常的財務運行，負責日常財務事項處理，又要代表有關部門對所在企業財務收支行為進行監督。這種身兼“運動員”和“裁判員”的多樣化身份，帶來了企業財務人員內部監督往往流于形式的問題。
以新疆金昆侖礦業有限責任公司為例，2009年10月新疆金昆侖礦業有限責任公司由寶鋼集團八鋼公司、新疆地礦局下屬的新疆寶地礦業公司、巴州天山地質礦業公司共同出資組建成立。為了防止企業出現國有資產流失、財務監督弱化，會計信息失真等問題，該企業先后進行了財務管理制度改革，運用了會計委派制等制度。雖然會計委派制在一定程度上防止了國有資產流失，強化了會計監督，提高了財務信息的準確性。但實踐證明，會計委派制只是一種治標方法，在企業現有的內部監督體制運行環境下其效果大打了折扣；此外，該企業屬寶鋼集團八鋼公司下屬的分公司，財務人員應由集團公司指派管理，但目前都是由公司自行管理，而公司的財務又是集中管理。這就造成了實際運作中財務人員無法對企業的經營決策給出合理建議的局面。
三、國有企業財務監督體制問題形成的因素分析
以上問題是由多種因素影響形成的，重要的因素有以下幾個方面：（1）國有企業財務管理監督機制物質激勵不足。目前國有企業的激勵仍以傳統的行政晉升和授予榮譽稱號等精神激勵為主，物質激勵沒有得到很好的采用，這樣的結果不符合企業市場化的本質，同時也使得企業財務人員的業務活動缺乏經濟效率。（2）國有企業財務運行機制即財務活動運行過程中各種因素相互作用、相互制約的關系。目前國有企業財務運行機制受到計劃經濟財務管理模式的影響，運行機制方面尚有不完善之處。如目前國有企業預算還是按照自上而下流程執行，而這種流程和方式顯然已經不適合當前競爭激烈和變化的市場。再如國有企業的財務決策權還是掌握在政府相關主管部門手中，這使得政府與企業之間權利不清，責任不明，事實證明這種企業和政府共同控制的決策機制與市場經濟發展的要求是不契合的。（3）國有企業財務控制機制不健全的影響。當前國有企業按照法律規定，政府的主管部門掌握企業關鍵管理人員的人事任免權，同時也就掌握了企業重大經營和財務決策控制權，而采取委托—形式的產權制度又使得政府不擁有企業的所有權，也不承擔企業的經營風險，企業的實際控制權被轉移到企業經營者手中，這也說明了國有公司財務管理控制機制不健全。（4）國家監督政策及執行還存在不足，使得監督機制實際運行方面效果較差。從目前看，很多國有企業尚未按照市場規則形成國有控股經營管理者的委托—關系。按照當前國家所有，分級管理的委托模式進行委托，導致委托環節和層次過多，使得不對稱的信息更易發生扭曲。財務信息在委托過程中被各層級人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財務監督機制在執行中往往流于形式。
以上的因素內在地影響了國有企業財務監督體制，其在實際中的表現形式有以下幾點：（1）缺少真正代表國家投資人利益的財務監督機構和人員。從監事會制度看，監事會或者外部監督人員雖由國資委選派，但是其個人的薪酬、福利等均由其任職的企業承擔。因此很難保證這些專業人員能真正代表國家所有者行使監督權。從治理結構的角度看，董事會成員的自身利益與國家所有者的利益存在差異，這種差異必然限制其代表國家所有者實行監督的愿望，很難實現對國有資產權益負責。另外，這些人員即使想真正起到監督作用，但是由于缺少專業財務知識的背景，使得進行財務監督成為不可能實現的任務。（2）董事會和監事會主要成員個人利益和政治前途與企業經營業績掛鉤，追求個人利益的考量促使企業往往在財務報表方面制造虛假財務信息，這使得企業財務年度報告審計委托制度的設計效果往往落空。（3）錯綜復雜的人際關系網往往影響財務監督制度的實施、違規財務事項以及相關人員的處理。加上人員素質參差不齊，個人的業務能力、政治素養和對待個人利益的態度等都決定了企業財務決策執行的不同效果。例如在財務監督方面，缺少監督所需必要財務知識的人員往往占據著關鍵的財務崗位，個別財務監督人員甚至會以手中的監督權謀取個人利益。這些都將在一定程度上影響財務監督作用的發揮。
四、國有企業財務管理監督體制建設體系研究
針對國有企業財務管理監督體制存在的問題和形成原因的剖析，可以從以下幾個方面構建國有企業財務管理監督體制建設體系。
1.理順法人治理結構，強化基礎性監管。法人治理結構中所有者、董事會、監事會、經理層人員職務不能兼容；董事會下設財務委員會，確保董事會有能力進行財務監督；董事會成員應當包括社會化獨立董事和專業化的執行董事，保證董事會代表公司管理公司財務和經營。
2.強化經常性財務監管。主要從以下幾個方面進行財務監管。一是通過授權控制，對容易造成損失和資產流失的重要項目做出明確規定，規范日常財務活動的規范運作。二是通過資本預算強化對各責任單位經營管理業績進行考核評價，確保經營管理和獎罰有一定的依據性。三是通過國資委向大型國有企業派駐監管代表，參與企業重大經營決策，加強控制。四是通過各級審計機構和企業內部審計，稽查和評價內部控制制度并加以完善。
3.強化階段性監督。通過構建績效考核平臺的形式，與企業的績效管理考核融合，最大限度地實現和保障國有資產的利益。
4.強化業績考核體系，構建監管與考評互動的良性機制。在考核業績時，可以綜合考核財務信息和非財務信息。財務信息重點考核傳統財務指標和現金流量指標。非財務信息指標方面，主要考察評估企業團隊合作意識、創新能力與持續發展能力等。同時完善企業業績考核指標體系和流程，將業績目標層層分解，實現個人績效與組織績效有機結合。最終實現經營者激勵與約束相結合，短期與長期一體化的薪酬框架，從而減輕財務管理監督的壓力。
從完善國有企業財務管理監督體制來看，可以從日常經營監管、會計信息監管、重大事項監管等幾個方面形成國有企業財務管理監督重點體系：（1）加強對采購、生產、銷售、實物與貨幣資金等日常經營活動的財務監督。（2）加強對基本會計報表，會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣易、關聯方交易、合并會計報表等會計信息的財務監管。（3）加強對投資活動、項目實施環節、項目管理環節等重大事項的財務監管。
參考文獻：
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礦業公司財務管理制度范文第4篇
【關鍵詞】：建設工程項目、建設單位、項目籌建、財務管理
中圖分類號：F253文獻標識碼： A
建設工程項目(construction project)，指在一個總體設計或初步設計范圍內，由一個或若干個單項工程組成的、經濟上實行統一核算、行政上實行統一管理的建設單位。比如：一個工廠、一個學校。
項目建議書(project proposal)，也稱立項申請、是國家選擇建設項目的依據，項目建議書獲批準、即為立項，標志著建設項目可以得以繼續進行、開展對外工作。
建設單位(construction unit)，作為建設項目管理的主體、通常也是建設工程項目的投資主體或投資人，做為建設項目的投資方，要充分發揮、利用、分析周期中可控和不可控因素，重視財務管理在項目籌建過程中的重要作用，以避免或減少在全過程中的資金損失，最大限度的提高資金在建設項目中的使用效率，輔助項目又好又快、高效順利開展。
一、財務管理中的基本理論
1、財務管理(finance management)，是組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作，著眼從資金角度進行的管理，追求的不是帳面利潤最大化、而是企業價值最大化。
2、財務管理體制。有人認為“企業財務管理體制，就是指企業為了其組織財務活動、協調財務關系的需要而建立起的管理組織、管理法規、管理方式的總和”，有人認為“財務管理體制，就是在特定經濟環境下、為界定企業各方面財務管理的權責利關系、規范各財務主體的財務行為而確定的制度和方法的總稱”。其實、財務管理體制，就是指劃分企業財務管理方面的權責利關系的一種制度，是財務關系的具體表現形式。
3、財務管理內容
現如今人們評價企業的經營好壞越來越多地從企業資金運轉狀況來考慮，只盯賬面利潤，但高額的帳面利潤可能掩蓋了企業資金周轉不靈的實情。比如：大量逾期應收帳款的存在，一方面導致成為壞帳的風險，一方面又使企業帳面利潤可觀、但并無資金可用，投資人期末分不到紅利，債權人到期收不回本息。追求眼前利潤則易于產生短期行為，使企業戰略決策缺乏前瞻性，盲目生產、盲目投資，造成產品積壓，雖帳上表現為可觀的流動資產，但投資得不到回收，影響企業持續經營。
二、項目籌建過程中財務管理
1、財務規劃，是制定運營和財務計劃、幫助籌建項目設立指導方針、將籌建項目的關鍵目標合理化、并兼顧到資本投資上，將目標轉化為有形財務指標、投資決策和財務報表，并將財務目標和財務指標聯系在一起，使整個項目圍繞這些目標和指標進行運營的一個行動指向。
2、費用成本。財務費用是為籌建項目籌集資金而發生的各種費用的總合，包括利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、以及為籌資發生的其他費用支出。費用成本，按自己的流線，“先預測、再決策、再核算、再分析”循環進行。預測，依據成本與各種技術經濟因素的依存關系，結合項目發展前景及采取的各種措施，通過對影響成本變動的相關因素進行的分析測算，采用科學方法對未來成本水平及其變化趨勢進行的科學估計。決策，為了實現目標成本，在取得大量信息資料的基礎上，借助相應手段、方法，進行的計算和判斷，比較各種可行方案的不同成本，從中選出一個技術上先進、經濟上合理的最優方案。
3、財務預算和財務控制密切相關聯。預算是控制的重要依據，控制是執行預算的手段，相互間組成籌建項目財務管理的循環。
三、建設工程項目籌建過程中財務管理的重要作用
現代企業管理中，財務管理是一項涉及面廣、綜合性和制約性都強的系統工程，它通過價值形態對資金運動進行決策、計劃、控制和綜合管理，是企業管理的核心內容。類推到建設項目，建設工程項目的“投資體量大、周期長”，在建設項目投資分類中，只固定資產投資方面就粗分為“設備工器具購置費、建安工程直接費、間接費、計劃利潤、稅金、土地使用費、固定資產投資方向調節稅、基本預備費、漲價預備費、建設期利息”等一系列多支線，占用資金體量大、種類瑣碎繁雜的單項支銷，在大體量總資金不能一下全部到位的情況下，如何在項目籌建過程中合理使用分配、運用好有限資金、如何用占用時間短、占用資金體量小的單項，覆蓋占用時間長、占用資金體量大的單項，提高資金使用率、增加資金流動性，財務管理在其過程中起著舉足輕重的作用。
1、建設工程項目籌建過程中財務管理現狀
項目籌建過程中部分項目管理者在財務管理方面，“重實物使用價值管理、輕價值綜合管理，重生產成本管理、輕資金成本控制，重當期收益、輕風險控制，重事后分析、輕事前預防”，造成了項目財務管理無章、無序，給財務管理工作埋下隱患。
(1)事前預算不力，事后分析不全。很多管理者事前沒有充分采集數據進行認真分析或編制預算，在事中執行過程中也沒有對預算完成情況進行嚴格校核，事后評價和分析不到位，項目籌建過程中常面臨的重要問題。
(2)缺乏風險管理意識，內控體系不完善。部分項目財務運行不夠規范，權責不到位，內部控制制度、基本財務管理制度不健全，項目缺乏風險管控機制。
(3)費用管理不規范，資產管理散亂。在費用開支上，部分籌建項目管理不嚴，未建立或未實行系統的“一支筆”審批制。在資產管理上，沒有定期對資產進行盤點，資產實物與登記簿不能相符，實物管理和賬務管理存在漏洞。
(4)成本核算粗放，成本控制不嚴。籌建項目成本核算粗放，將各種產品成本籠統匯總核算，不利于加強成本控制；只注重生產過程中的成本控制，事前、事中成本控制能力低，給項目造成了不必要浪費。
日常管理中、應著重避免此類問題的出現及次數、加強財務管理，只有這樣才能增強籌建項目資金充足性、增強項目財務的整體性，提高抵抗市場風險能力、保持盈利。
2、建設工程項目籌建過程中財務管理的提效方法
(1)建立財務危機預警系統。籌建項目財務危機預警系統，作為一種低成本診斷工具，可提前預警財務風險征兆，當可能造成危害的財務狀況關鍵因素出現時，財務危機預警系統會顯示出警告，提醒管理層早作準備、采取對策、以減少財務損失，控制財務風險進一步擴大。適時對財務風險指標進行分析，適時調整項目進展策略，合理處置不良資產、控制存貸結構，控制資金投放占比，減少資金占用，適時加快應收賬款的周轉，加速變現能力，提高資金使用率，減少、杜絕壞賬損失。
(2)建立財務風險意識。關注國家宏觀數據信息，產業政策、投資金融政策、財稅政策變化，管理層應對投資項目、經營項目、籌借資金、經營成本等方面可能產生的負面效應、進行提早預測，以便及時采取措施。管理層應關注市場供需關系的變化，防止成本費用和資金需求增加使財務成本上升和資金鏈中斷而出現經營虧損或資不抵債的財務危機。并根據政策因素變化及時調整項目策略和投資方向，避免財務步入財務危機，提高整體抵抗風險能力。
(3)建立內控機制。建立內部控制制度和會計控制制度，對貨幣進行資金控制、采購與付款控制，實施內部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、相互制約，建立回避制，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁收入不入賬，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，不由同一部門或個人辦理采購與付款全過程，規范制度、確保財務管理有序可持續發展。
財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給全過程帶來財務風險，致使籌建項目不能如期完成。管理者必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，及時了解財務運行真實情況，優化財務結構，規避風險，完成財務支持項目的使命，確保籌建項目在有限條件內、依照預期設想如期順利完成。
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