第三方工程審計報告
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第三方工程審計報告范文第1篇
1“平臺”建設原則
①工程審計平臺系統建設，需充分調研運營企業工程建設及財務管理現狀，結合公司工程審計管理辦法做好系統需求分析。②系統功能方面需要盡量保留能切實提高工作效率的功能，簡單實用的功能。
2“平臺”工作流程
2.1準備階段（1）審計項目創建：工程審計工作由分公司或省級公司工程管理單位提出審計申請，由省公司審計部門同意后，創建審計工作項目，并統籌安排審計人員開展審計工作。（2）材料上報：省級公司審計部門向被審單位審計通知，被審單位組織整理上報材料，經省級公司審計部們復核的發被審單位重新上報或補充上報。
2.2審計階段報審材料審核完成后，組織審計人員或委托第三方審計單位開展現場審計工作，并最終提交審計報告，期間“平臺”應支持提交文檔，更新進度計劃，主動報告問題等功能。
2.3審計報告現場審計完成后，由省級公司審計部們通過“平臺”審計報告，系統應具備匯總和管理審計報告的功能，還應該具備通過本系統將審計報告發送到現有OA公文系統中按照公司規定完成會簽、審批的功能，簽發的審計報表作為施工單位結算、財務部門付款的依據，至此，整個審計流程完成。
3“平臺”的用戶及角色說明
工程審計平臺主要使用對象為省級公司審計部門及各建設管理單位。具體使用人員應與公司OA用戶保持一致。在實際審計工作中應按照不同的崗位配置角色：
3.1審計主管具備如下功能角色：①查看報表職能；②審批功能（如向被審單位審計通知書，最終審計報告，委托第三方審計等）。
3.2審計工作項目經理一般由省級公司審計部員工擔任，具備以下功能角色：①創建審計項目；②審計通知；③制定和修改審計工作計劃；④負責校對審計材料；⑤委托審計中介機構；⑥協調解決審計工作中的問題；⑦查看歷史審計文檔。
3.3建設單位項目經理一般由分公司審計人員擔任，具備以下功能角色：①提請進行工程審計、整理審計材料；②上報審計進展情況和協調現場審計工作；③查自己相關的審計工作內容。
3.4審計單位主管一般由外部審計單位的項目主管擔任，負責協調解決審計工作、組織現場審計工作。
3.5審計員由外單位具體負責現場審計的人員擔當，僅負責具體的審計工作相關的工作。
4“平臺”進度管理功能
“平臺”根據審計流程的三個階段中設置八個時間控制點，分別是準備階段的審計申請、簽報、審計通知書下達，審計階段的現場審計、定案、報告，階段的報告等，每個控制點包括計劃完成時間、實際完成時間，并有指定的人員，控制點可作為進度考核，進度展示的依據。在時間點即將到期時，系統可以向指定負責人發送短信提醒，并在系統界面上進行提示。
5“平臺”任務工單功能
為了方便系統內部的日常工作和任務處理系統提供多種任務工單功能，審計管理的各個階段通過任務工單將各個階段的工作“串聯”起來，不同的任務工單使用不同的表單格式，并全部固化在信息系統中。這些表單通過程序進行控制，支持在線填寫和發送。并永久保存作為審計項目的原始文檔。
6“平臺”與各系統的接口
“平臺”需與公司現有其他工程建設相關系統建立結構并實現數據互動，使“平臺”完成工程審計在工程建設事前、事中、事后實現全過程參與，以便大大縮短現場審計時間，節約審計資源，降低審計成本，提高審計效率。
6.1OA系統審計工作的大部分內容都與OA系統緊密相關，“平臺”和OA系統的用戶統一、組織機構統一管理功能，實現和OA系統的單次登錄并和OA系統實現統一待辦功能。
6.2“招投標審計子系統”將招標文件的會簽、標底的編制、開標、評標、定標等全過程的管理工作納入管理范圍，以便及時了解情況，發表審計意見，同時完成相關資料儲備，為竣工結算審計打下良好的基礎。
6.3“工程管理系統”、“合同管理系統”、“財務管理系統”等將審計平臺的審計結果輸出到相關系統，作為后續工程竣工決算及財務付款的觸發條件，以確保工程審計過程及結果在企業內部控制管理中的有效性和嚴肅性。
6.4“通信工程概預算定額、軟件”考慮工程項目審計的定額化屬性，可考慮將通信工程定額及通信工程概預算軟件在“平臺”中進行固化，建設“工程結算審核子系統”，實現電子審計。
7“平臺”統計報表功能
第三方工程審計報告范文第2篇
【關鍵詞】 高校； 內部審計； 綜合評價； 指標體系
近些年來，有關高校內審績效評價的理論和實務研究在我國學界持續不斷，尤其平衡計分卡（BSC）這一考核評價方法的引入，更推高了這方面學術交流的熱情，極大地增強了人們對高校內審工作的關注度。然而，在我國進行內審績效評價的高校少之又少。究其原因，除高校管理者思想認識不到位外，績效評價指標體系的科學性與實用性也有待完善。本文借鑒學界研究成果，嘗試構建一套高校內審綜合評價指標體系，以期解決實務問題。
一、設計原則及思想
（一）設計原則
高校內審綜合評價指標體系設計應遵循：簡明性原則，力戒繁冗和玄虛；實用性原則，所指明確且易行；目的性原則，立足規范與提高；效益性原則，指標全面代價低。
（二）設計思想
高校內審綜合評價指標體系設計的基本思想是：其一，普遍性與特殊性相結合，指標選取既要有本行業的視域，又要立足于本校的實際；其二，全面性與關鍵性相結合，指標考核既能促進內審工作的全面提高，又可突出重點工作成效；其三，合理借鑒不照搬，內審工作只是高校眾多專業技術工作之一，應借鑒平衡計分卡的“平衡精髓”，不可“描摹”其指標設計四維度，否則不符合效益性原則。
二、綜合評價指標體系
當前，我國高校的內部審計部門，并不像教務、財務、后勤等部門是傳統的受重視的部門，仍被許多人認為是可有可無的部門，因此內部審計職能的發揮應視被定位的情況及其作用條件而定。定位不當、工作條件不具備，內部審計很難發揮其應有職能，績效等將無從談起。
有鑒于此，依據前述原則與指導思想，嘗試構建一套簡明實用的高校綜合考評指標體系，即300綜合考評指標體系，包括三大類指標，即內部環境指標、基礎建設指標，以及操作與成果指標。各大類指標均為100分，通過各類指標的分值即可判斷本單位內部審計工作優劣及整改努力方向。對于尚待加強、亟待關注的高校內部審計工作很有幫助。
（一）內部環境類指標
比照《企業內部控制基本規范》中的定義，就高校而言，內部環境是高校實施內部控制的前提，也是做好內部審計工作的軟基礎，一般包括治理結構、管理模式及權責分配、人力資源政策、校園文化，以及內部審計的定位等。該類指標主要是指有關內部審計在高校治理結構中地位、權責等方面所反映出的量化數值，還包括審計建議的落實情況。該類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表1、表2。
（二）基礎建設類指標
該類指標主要考核內容，包括內部審計機構設置、制度體系完整度、審計工作保障程度（經費、設備等）、人員專業結構、人員配備情況，以及職業素養狀況（繼續教育、廉政狀況、科研狀況）。該類指標反映的是正常條件下做好內審工作的基本條件與前提，是任何高校持續開展內部審計工作所應實施的基礎性準備，也是做好內部審計工作的硬基礎。該類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表3、表4。
關于表4的特別說明：在“基本制度覆蓋率”指標中，“7”是根據調研結果，高校開展內審工作所必需的內部制度數量。在“審計人數”指標中，“最低應有數+1”是根據《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》第四條規定并考慮綜合因素予以修正，其中“1”就是修正值，否則教職工人數在250人以下的高校就不能設審計人員。
（三）操作與成果類指標
該類指標考核內容主要有：審計工作覆蓋率（業務種類、覆蓋面）、作業程序完整率、審計報告規范度、問題及建議指數、外審檢出問題條數、工程類項目審減率等。本類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表5、表6。
關于表6的特別說明：在“審計業務幅度”指標中，“7”即一般高校所開展業務種類，這是根據調研結果得出的數量，可能有出入。“財務審計覆蓋面”指標，這是針對內審機構普遍不審一級財務現象而提出的考核指標，用以考核財務收支審計的幅度。“專業結構”指標中，所考核的三個專業為內部審計目前運行甚至未來發展所必需的關鍵專業。“法規制度準確率”指標，應隨機抽取報告不少于3份，找出所依法規制度考核。“審計結論與建議指數”包括維修包干工程審計報告的結論與建議、查核審計報告的數量，既可以隨機抽取一定數量，也可以是整個欲評價期間的所有審計報告（不含非包干工程項目審計報告）。“平均審減率”指標不包括維修包干工程、查核審計報告的數量，既可以隨機抽取一定數量，也可以是整個欲評價期間的所有審計報告（不含包干工程項目審計報告）。
（四）實施綜合評價的基礎
1.高層重視。內審部門作為對學校經濟活動、業務活動進行監督與咨詢服務的職能部門，在現代大學制度尚未建立或引入初期，高校的治理結構尚有缺陷，學校管理層的重視與否，是各項工作順利開展或取得成效的必要前提。若綜合評價結果不能得到很好利用，該項工作將失去其應有的實踐意義。
2.組織基礎。內審部門設立綜合評價事務專職或兼職管理崗位，依據綜合評價內容與要求，與內審檔案管理緊密結合，具體負責收集與評價有關的日常審計資料，并做適當歸檔予以存放。
3.業務要求。一些內審工作常被忽視的工作環節（如被審單位反饋意見、后續審計等）應予以充分重視與落實。
4.規范操作。由于內審工作的內容限于本單位之中，所接觸或溝通的對象絕大部分是同事，加之內審權責也僅限于內部，致使內審人員缺乏外部審計人員強烈的“手續意識”，能省則省，能簡則簡，甚至于導致操作不規范。實施綜合考核后，僅從收集角度即可促使相關程序的逐步規范化。
三、應用預期
（一）明晰內審工作優劣原因
就高校而言，內審工作優劣取決于本校內審工作環境、內審工作基礎與內審人員的操作。通過前述三類指標的考核，應當說，內審工作優劣原因不言自明。
（二）明確內審工作的努力方向
在保持評價標準相對不變的情況下，通過綜合考核，能夠促使學校和內審機構及相關人員鞏固已有成績，改進現存不足，彌補未來發展的短板。
（三）自評他評兩相宜
由于該指標體系由三部分組成且相對獨立，沒有復雜的計算，同時所有指標數據絕大多數來自內審機構或與內審機構相聯系的其他職能部門，資料取得容易且客觀、透明，主觀因素影響較小，因此既適合自我評價又適合第三方評價。
【參考文獻】
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第三方工程審計報告范文第3篇
關鍵詞：低碳經濟；碳交易市場；會計師事務所；碳審計
中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0101-02
一、國外碳排放權交易市場及碳審計的發展成果
1.低碳經濟的產生和發展
2003年，英國首先在《我們未來的能源，創建低碳經濟》中提出低碳經濟的概念。低碳經濟倡導以更少的自然資源消耗和更少的溫室氣體排放，實現經濟發展目標，強調經濟發展與環境保護的相互協調。
2.國外碳排放權交易市場的形成和分類
1997年12月通過的《京都議定書》規定了附件一國家（發達國家和轉型國家）溫室氣體的減排目標：2008-2012年期間，溫室氣體的排放量比1990年平均減少5.2%。在此約束下，二氧化碳等溫室氣體成為稀缺資源，具有了商品的屬性，為碳交易市場的形成提供了可能性。通過碳排放權交易的模式，政府行政手段與市場調節機制相互配合，鼓勵承擔減排責任的企業自覺履行義務，最終落實減排目標。
就目前技術發展無法實現減排目標的情況，《京都議定書》提出了三種補充性的“靈活機制”：排放貿易機制、聯合實施機制和清潔發展機制。這三種機制運用市場手段，使得溫室氣體排放量這種無形商品可以在市場中實現交易，為碳交易市場的建立提供了先決條件。世界碳交易市場大致可以分為兩類。一類是依據配額的交易，即“限量與貿易”原理。另一類是基于項目的交易，即采用“基準與信用”原理。
3.碳審計的產生與發展
碳審計伴隨低碳經濟概念的產生而提出。2009年12月，英國環境審計委員會首次發表低碳相關問題的全面審計報告。報告詳細闡述了環境審計委員會就政府針對環保問題、可持續發展問題與氣候變化問題采取的低碳措施和執行情況進行的深入研究。建立和發展碳交易市場需要第三方獨立監督和評價活動――碳審計，即審計主體運用審計方式方法對被審計組織的溫室氣體排放情況進行獨立、客觀、公正的審計與鑒證，就該被審計組織的實際碳排放量是否符合其披露數據出具審計意見報告。
碳審計的理論框架可以概括為：審計主體依據審計標準，運用科學合理的審計方法與程序就審計客體碳排放社會責任履行的公允性、合法性和效益性進行鑒證，最終將審計結果傳遞給各利益相關方。
英國是最早建立碳交易平臺的國家。為了實現碳排放交易，英國專門開發了實時碳交易電子系統，每個有減排目標和責任的參與者必須在此系統注冊賬號，用來記錄其配額、配額供需和轉移情況等信息。在這個平臺上，只有經過第三方獨立鑒證過的碳排放額度才能登記、余額才能轉讓，以保證交易的可操作性、規范性和公正性。
二、探索會計師事務所在中國開展碳審計業務的機遇與挑戰
在國際壓力與國內發展的要求下，我國正著手建立碳排放交易平臺，建立這一平臺的關鍵要素之一是第三方機構對碳排放量的獨立認證。這為會計師事務所提供了一項新的業務內容――碳審計。本文運用SWOT分析法，對會計師事務所在中國發展碳審計業務的優勢與劣勢、機遇與挑戰進行分析，并提出相應的應對措施。
1.機遇(opportunity)
碳排放交易市場建立的必要條件。我國碳排放交易市場初步建立，在配額與限量機制下，碳排放量需要經過獨立的鑒證才能進入交易市場。根據國外的發展經驗，建立這一市場需要一套較為完善的環境財務會計體系，需要以社會審計機構為主體的第三方獨立評價機制。因此，具有審計專業經驗、獨立性專業守則的會計師事務所成為碳排放交易市場的“守門員”。另外，專家預計中國將來可能在國際社會的要求下承擔碳減排義務。因此，無論就國際標準還是國內發展而言，未來幾年，我國碳審計需求一定會飛速增長。
擴展全新業務領域。隨著我國經濟的發展，國際會計師事務所涌入國內市場，搶占傳統財務審計業務份額。在這一成熟市場上，大多會計師事務所的發展從差異化戰略轉向成本領先戰略，使得財務審計業務的利潤不斷縮水。雖然有些會計師事務所還提供稅務咨詢服務，但是律師事務所憑借稅法方面的專長成為會計師事務所的有力競爭者。目前碳審計處于引入階段，我國仍沒有會計師事務所正式開展這一業務，所以最先進入這一新興業務領域的事務所不僅能夠獲得市場領導者的戰略優勢，而且能夠占有豐厚的利潤空間。
2.威脅(threat)
缺乏統一的碳審計標準。我國碳審計研究處于起步階段，尚未形成融合國外發展經驗和我國具體國情的碳審計框架和準則，也沒有一套比較標準、規范的審計方法。這為碳審計業務的開展提出了挑戰。由于缺乏法規約束，會計師事務所有時會遇到取證難的問題。碳審計涉及資金狀況及較多的碳排放數據，被審計單位可能對碳審計標準提出質疑，甚至擔心泄露商業機密而出現提供資料不及時、不完整的情況。會計師事務所需要根據財務審計經驗和準則，在實踐中探索適當的審計方法，將實踐體會反饋給理論研究者，以期在理論和實踐的共同努力下盡早實現碳審計標準的完善。
碳審計數據核算難度大。由于計算大部分溫室氣體的排放是由每單位燃料使用量乘以排放系數得來，因此排放系數是溫室氣體核算過程中重要的因素。在選取排放系數時，應優先采用現場實測或本地區的數據，如寶山鋼鐵的排放系數，應優先選用華東電網的碳排放系數，其次采用本國的溫室氣體排放系數。在實際操作工程中，現場實測的方法耗費的成本過高，一般不采用此方式。然而，無論采用當地的數據還是本國數據，對碳排放的計算最終也要依賴當地政府的權威統計數據。
3.優勢(strength)
財務審計技術的“新”用。雖然碳審計與財務審計的對象存在差別，財務審計關注的是財務報表的真實與公允，而碳審計針對的是被審計單位的碳排放情況，但是二者的審計框架類似，一些傳統財務審計方法仍適用于碳審計。例如，開展風險導向審計要求在審計準備階段了解被審計單位，并對其進行風險識別和風險分析，這一審計步驟同樣適用于碳審計。在開展數據采集之前，可以通過對被審計單位內部控制制度的考察分析判斷該企業的控制環境以及控制程序的有效性，以此確定采集碳審計證據的數量，即數據的采集量。
保持審計獨立性，為碳排放交易提供保障。雖然碳審計準則還在籌備，但是無論國際還是國內的審計準則都要求會計師事務所保持獨立性，避免利益沖突，要求審計人員具備職業道德和職業操守。審計工作的增值特性體現在其獨立評價活動為碳交易的公允性和有效性提供保障。因此在開展碳審計活動的過程中，會計師事務所依然嚴格遵守獨立性原則；審計人員保持獨立、客觀的職業態度，不斷提高職業技能以適應職業發展需求（碳審計知識的儲備），為碳排放交易提供獨立鑒證服務，保障這一市場的高效運作。
4.劣勢(weakness)
缺乏碳審計專業人才。溫室氣體排放量的測算是碳審計的重要步驟之一，它涉及到溫室氣體排放源的確定，量化方法的選擇和量化系數的選取等一系列復雜的工作，需要審計人員具備一定的理工科背景。然而，目前會計師事務所的審計人員多數是財經院校畢業生，受到知識水平的限制，審計方式和審計技術多數只適用于財務審計領域。因此，審計結論的可靠程度偏低。
額外的資金需求。對會計師事務所而言，發展碳審計業務需要一筆額外的資金投入，用于購置碳排放測量設備、聘請碳審計專家、培訓員工、研發碳審計程序和向客戶宣傳碳審計等。這筆投資數額較大，但是因為碳審計業務處于產品生命周期的引入階段，進入成熟階段之前還要經歷漫長的成長期，短期內收回成本的可能性低。這對企業在開發碳審計業務的過程中資金的充裕程度是一個不小的挑戰。
三、對策分析
綜上所述，就目前國際國內形勢而言，會計師事務所在我國開展碳審計業務既存在機遇又必須承擔一定風險。如果在我國開展業務的會計師事務所能夠充分利用本身在審計領域的經驗，加快培養碳排放測算方面的技術人才，積極探索一套完整可行的碳審計程序，相信一定能在未來的發展中取得競爭優勢。具體來說，筆者認為會計師事務所可以在以下一些方面采取重點措施。
1.碳審計程序的探索
碳審計的主要目的在于鑒證和評價被審計單位披露的碳排放數據是否符合碳審計準則的要求以及被審計單位的碳排放社會責任履行認定的要求。目前，學者已經就碳審計的審計步驟問題提出了一些初步探索。會計師事務所應將碳審計步驟與財務審計業務流程、被審計單位性質相結合，探索出一套適用于自身實踐的碳審計程序。例如，若會計師事務所對被審計單位進行控制測試后判斷內部控制可以信賴，就可以選擇參照IPCC報告中的缺省排放系數，對碳排放量進行核證，而不采用現場實測的方式確定碳排放系數，這樣做既可以保證審計報告的可信度又可以減少審計成本。
2.人才優化戰略
人才培養是開展碳審計業務的必須要素之一。會計師事務所可以同時從招聘和培訓兩個方面進行人才儲備。在招聘過程中，不僅需要招聘具有財務背景的人員，還需要招聘具有計量學等理工科背景或有行業經驗的人員；在事務所內部，可以邀請碳審計方面的專家為員工開展講座，或者選派人員前往英國等處于碳審計發展前沿的國家進行培訓，使員工通過深入接觸這一新興領域更好地幫助事務所開展碳審計業務。
3.品牌形象戰略
在積極籌備開展碳審計業務的同時，會計師事務所不能忽略自身節能減排的工作。在這一方面，國際會計師事務所明顯處于領先地位。德勤會計師事務所2010年的企業社會責任報告指出，該企業自2007年以來碳減排已達到38%以上，遠遠超過原定的25%的減排目標，顯示了在節能減排方面的努力。這不僅是企業社會責任的一部分，更能突出致力于減少碳排放的社會形象，有利于取得客戶以及公眾的信任，也有利于取得發展碳審計所需的銀行信用貸款。雖然沒有法律或行業規范的約束，會計師事務所也應該積極履行企業自身節能減排的義務，并將成果在年度企業報告中展示，將企業的名稱與減少碳排放的形象緊密聯系起來，樹立良好的企業形象。
4.碳審計以外的減排咨詢服務
會計師事務所對被審計單位進行碳審計的過程中，充分了解了對方企業的運作流程、內部控制和減排責任履行等情況。這樣，會計師事務所向各利益相關方出具碳審計報告的同時可以向被審計單位提出為其量身定制的綜合節能方案，幫助企業降低生產成本、提高能使用效率、減少溫室氣體排放，使得企業不僅能夠切實履行減排的社會責任而且能夠獲得市場競爭優勢。
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第三方工程審計報告范文第4篇
【關鍵詞】內部審計 獨立客觀 服務 增加企業價值
中國內部審計協會2003年開始陸續一系列準則、指南，內部審計發展從財務審計到經營審計，從查錯防弊到提供增值服務，由防護性到建設性，不斷進行著角色轉換。2013年又進行了修訂，至今發展過程中此次修訂最大的變化是從“監督和評價”轉變為“確認和咨詢”，更加注重給公司帶來的增值服務，幫助決策層管理層確認風險，改進業務，提高運營效率。同時同社會審計一樣，風險導向審計理念貫穿整個準則體系。
內部審計對公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內部審計工作呢？
一、做好內部審計工作首先應建立健全內部審計制度、完善組織架構、提高內審人員綜合素質，搭建好內審工作的基礎
內部審計部門隸屬于董事會，接受董事會審計委員會或者最高管理層的領導和監督。準則中明確規定內審部門不能掛屬財務部門下面，不能合署辦公。董事會應對內審部門保持足夠的重視，增強其實際工作中的獨立性、客觀性。
內部審計人員應具備專業勝任能力，保持誠信正直、遵循客觀性和保密原則等《內部審計人員職業道德規范》中規定要求。內審人員不光需求財務專業人才，同樣的工程類、業務類、產品質量、法律、信息技術等人才同樣需求，這樣容易破解審計過程中遇到的種種專業問題。無法專職的，可以組成臨時審計小組進行項目審計。在內部審計實際工作過程中，可能受到部分管理層對內部審計的實施、結果等各方面干涉， 要堅持初衷，保持客觀、獨立性和應有的職業判斷。最重要的還是要提高專業勝任能力，不斷接受繼續教育，及時掌握知識、政策的更新變化。
制定完善的內部審計制度、內審工作手冊、實務指南（流程圖、訪談明細、調查問卷等）等，便于規范指導日常工作，以及作為考核工作的標準。
二、嚴格按照準則要求，針對公司特色有的放矢地開展具體審計工作
（1）制定明確清晰的審計計劃：審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。年度審計計劃應依據公司內部審計中長期計劃，配合發展戰略需要，依據風險評估狀況、審計資源配置等，確定具體審計項目及時間安排。年度審計計劃編制完成后應經審計委員會核準，董事長批準后實施。
項目審計方案要對實施具體審計項目所需要的審計目標和范圍、審計內容、審計程序、人員分工、審計時間等作出詳盡安排。進行審計項目前，必須做好審計方案，對審計項目已經有初步的風險評估，需重點確認的內容有哪些，審計目標明確。
確認項目審計方案后，應提前對審計項目進行前期準備，資料搜集，比如可索取ERP、財務軟件、辦公OA等查詢權限，預先對項目相關的預算、會議紀要、工作總結資料進行搜集，對外審評價報告或者結論的利用等。一方面進行基礎的了解及底稿填制，另一方面在審計重點的把握上做到有的放矢。
（2）遞交審計通知書：是指內部審計機構最遲在實施審計三日前，告知被審計單位、部門或者人員接受審計的書面文件。
審計通知書應對審計范圍、具體內容、審計時間，以及需要被審計單位提供的資料及其他必要的協助要求等。告知被審計單位或部門應依據要求提前準備好資料，已節約現場時間，提高效率。
經授權，對于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門，可不提前下達審計通知書。考慮與被審計單位的關系，采取此做法還需慎重。
（3）內部審計實施階段：采取有效審計程序，索取審計證據，完善工作底稿，出具標準的審計報告。審計程序包括檢查、觀察、監盤、訪談、函證、計算、分析性程序等。進駐被審計單位或部門后，首先要進行深入了解具體情況，觀察實際運作流程，一定要到現場去。必要時可修訂原來的審計方案。檢查審批簽字是否合規，觀察倉庫物品擺放，出入庫流程，對存貨進行監盤，對相關人員進行訪談，對銀行、海關、客戶等第三方進行函證；對報表指標進行分析性程序等，通過各種審計程序來互相驗證。審計證據：應具備相關性、可靠性、充分性。包括書面證據、實物證據、電子證據等。審計過程中應注意審計證據的索取以及保存。
審計工作底稿：執行的審計程序、索取的審計證據、得出的審計結論均應詳細的記錄在審計底稿中。 對于不同性質的審計項目，公司出了統一的標準要求外，可不斷完善底稿模板，績效審計、內控審計等統一設計不同的審計底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準則要求，具有法律效力，能保護自己，成為有力證據。
結果溝通：內部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、審計依據、審計初步結論和審計建議進行討論和交流。取得對方確認，對有異議的，應及時進行核實并給予答復。
審計報告：實施審計程序結束后，應對得出的審計結論、審計意見和建議編制審計報告。并報送被審計單位、部門管理層。審計報告是內審工作成果，是所有工作付出的結晶。對最終審計報告的評價即是對工作成果的評價。好的審計報告言簡意賅，重點突出、邏輯清楚。現象、后果、原因、建議，一目了然。
后續審計：對審計中發現的問題被審計單位應采取糾正措施合理有效的進行改正。內部審計機構在規定期限內實施后續審計。不然發現問題卻沒有解決問題，依然沒有達到審計的目的。
歸檔：工作底稿、索取的審計資料等均應編制索引、取得被審計單位或部門蓋章，歸檔保存。
（4）有效利用外部審計：提高審計效率。與外部審計多溝通，交流學習審計技巧、彌補法律法規知識，對內控薄弱環節加強管理，對于交叉重疊的審計范圍應避免重復工作。內審與外審相互補充、相互利用。
（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計部門、單位的關系。訪談是溝通的重要環節，訪談對象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對開展工作至關重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場不堅定，沒有原則，這樣就沒有公信力。
第三方工程審計報告范文第5篇
【關鍵詞】內部控制 認識誤區 消除誤區 正確認識
一、前言
企業內部控制規范和指引架構中1個基本規范、1個評價指引、1個審計指引、18個應用指引。18個應用指引分別為：組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統。企業參照規范和指引建立和實施內部控制體系。在此過程中，由于部分企業最初重視程度不夠，或者由于最初對內部控制相關規范和指引的培訓不到位等原因，產生這樣或那樣的認識誤區，這些認識誤區導致我們錯誤或不合理的做法。在實踐中總結出內控體系的建立和實施中若干典型誤區，結合規范和指引一同討論，消除誤區，形成共識。內部控制體系的建立與實施過程中，容易產生誤區主要有以下內容。
二、易產生的認識誤區
（一）企業內部控制的目標是取得獨立的第三方的內部控制“標準意見”的審計報告
取得獨立的第三方的內部控制“標準意見”審計報告，是現階段證監會對上市公司的基本要求，不是企業內部控制的目標。企業內部控制基本規范（財會[2008]7號）第三條講，內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關的信息真實，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業內部控制是一個過程，通過這個過程，合理保證前四個目標的實現，最終實現企業的發展戰略。內部控制體系的設計和實施要緊緊圍繞著企業的發展戰略，企業在建立內控體系時，首先要明晰企業的發展戰略。
（二） 集團下屬子公司沒有單獨的董事會、監事會，只有經理層，決策、執行和監督無法相互分離、形成制衡
項目的可行性研究與決策審批；決策審批與執行；執行與監督檢查滿足不了不相容職務相互分離的要求。聽起來是這樣的。但集團的組織架構，董事會、監事會等組織是健全的，從集團層面明確了董事會、監事會、經理層的職責。經理層對董事會負責，主持企業的生產經營管理工作。經理和其他高級管理人員的職責分工明確。子公司的經理層作為集團公司的二級，職責分工明確。企業的“三重一大”事項實行集體決策審批或者聯簽制度，集團規定了經理層和子公司經理層的職責權限，實行委派財務總監制度，對子公司的生產經營活動依法合規進行監督。集團在業務相關的子公司之間、事業部與子公司之間互派執行董事、監事，在權限范圍內的決策、執行和監督是相互分離的，形成了制衡機制，做到了不相容職務的相互分離。
（三）企業文化屬于意識形態范疇，很難量化，不作為企業內部控制的重點
內控指引第5號第二條講，企業文化是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。企業需要積極向上的企業文化引導員工對企業有信心和認同感。與企業發展戰略一致的企業文化可引導員工開拓創新、具有很強的團隊協作精神和風險意識，讓員工形成誠實守信的經營理念，不發生舞弊事件，通過真誠服務提高企業美譽度。先進的企業文化是企業做強做大過程中，實現企業成功并購的決定性因素。企業文化建設應作為企業內部控制的重點內容，定期進行評估，通過評估實現量化控制，達到客觀評價的效果。
（四）企業內部控制是企業財務范疇的問題
企業內部控制中財務內容很多，但企業內部控制不僅僅是財務管理的內容。規范和準則、標準的意思接近，在國際標準中是同一個單詞“standard”。內部控制的審計也稱審核，在國際標準中也是同一個單詞“audit”，且企業內部控制、評價、審計中沿用了不少財務控制的原理和方法。實際上，企業內部控制屬于企業全面管理的范疇，從1個基本規范、18個具體指引、1個評價指引、1個審計指引看，涵蓋了企業的方方面面。但企業內部控制內容根據全面性、重要性和客觀性原則，不局限于規范和指引中所提及的。每個行業有特點，行業中的每個企業有實情，關鍵是根據企業的發展戰略和不同發展階段的具體目標來判定哪些是控制的重要內容，將其風險控制在可承受范圍內，合理保證企業戰略目標的按期實現。
三、減少或避免產生認識誤區的辦法
（一）要重視基本規范和系列指引的培訓與學習
先學習基本規范，在熟練掌握內部控制五目標、五原則、五要素及其具體條款的基礎上學習具體指引。學習具體指引中，把握住指引的總則，總則中列舉了某一方面關注的主要風險，接著按該方面內容流程的不同階段掌握其具體要求。
（二）要結合規范和指引做適當案例題
結合所學內容，通過仔細分析、深入思考做案例題，澄清對規范或指引各條款的認識誤區，正確理解和運用各項條款。對有疑慮的條款，相互之間多交流，形成正確認識。
