全過程跟蹤審計的重難點
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全過程跟蹤審計的重難點范文第1篇
關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；造價控制；內容
中圖分類號：F239 文獻標識碼： A 文章編號：
前言
建設項目跟蹤審計是運用現代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。
工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。
二、目前的投資控制的方法存在的局限性
目前的投資控制方法對節約使用建設資金，規范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設實施過程的各個環節中，往往是建設、監理、審計、施工相互脫節，管理混亂，缺乏必要的事前預防、事中控制和事后監督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費，只能是秋后算帳，于事無補，難以挽回。
三、建設項目造價控制
克服事后監督的局限性的對策建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。
建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理
1、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。
2、設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。
3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。
四、建設項目全過程跟蹤審計的主要內容
(一)在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：
1、檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。
3、檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。
4、檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。
(二)在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容
1、檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。
3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。
5、檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。
6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。
(三)在建設項目竣工驗收后，工程結(決)算的審查
1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。
2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。
3、審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。
五、建設項目跟蹤審計的方法
1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。
2、審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。
4、審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
(1)在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。
(2)對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。
(3)設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。
根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄;對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定;對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。
六、結束語
總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參預的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。
參考文獻
[1]周原.高校基建工程跟蹤審計問題及對策[J].福建論壇，2009..
[2]徐文婷，以跟蹤審計為導向，逐步規范政府投資建設行為[J]財會研究，2009.
全過程跟蹤審計的重難點范文第2篇
工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。
二、目前的投資控制的方法存在的局限性
目前的投資控制方法對節約使用建設資金，規范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設實施過程的各個環節中，往往是建設、監理、審計、施工相互脫節，管理混亂，缺乏必要的事前預防、事中控制和事后監督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費，只能是秋后算帳，于事無補，難以挽回。
三、建設項目造價控制克服事后監督的局限性的對策
建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。
建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理
l、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。
2、設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。
3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。
四、建設項目全過程跟蹤審計的主要內容
（一）在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：
1.檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2.檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。
3.檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。
4.檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。
（二）在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括：
1.檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2.檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。
3.檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
4.檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。
5.檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。
6.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。
（三）在建設項目竣工驗收后，工程結（決）算的審查：
1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。
2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。
3、審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。
五、建設項目跟蹤審計的方法：
1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。
2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。
4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
（1）在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。
（2）對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗（化驗）的取樣及委托等。
（3）設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。
根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。
五、結束語
全過程跟蹤審計的重難點范文第3篇
一、市政交通基本建設項目審計的主要內容
在具體的審計工作中，經常會發生基本建設項目審計與工程項目審計工作的混淆與錯誤理解。基本建設審計是財務會計專業。因此理清市政交通基本建設項目審計的主要內容不僅可以有效地區分兩者之間的關系，而且可以為發現工程財務審計工作中的問題、優化審計工作提供精細化的方向。
1、項目開工前期的主要審計內容
開工前期的審計主要是對市政交通基本建設項目的項目建議書、可行性研究、審計任務書以及初步設計等方面的內容進行審計，并且出具相關審計證明。對于該階段的審計工作，審計人員需要重點關注的是該項目是否列入地方政府或者部門的市政交通建設計劃、相關一系列審批手續以及各項開支的合法性以及合規性（如項目資金是否按照規定存入專業銀行等）、設計概算的編制是否合規（如有無少算、重算、漏算項目費用，材料、設備購置費是否真實、合理，計劃列項的預留費用是否科學、合理等）。
2、項目施工階段的主要審計內容
施工階段審計質量的高低，直接影響著整個交通基本建設項目的質量安全以及項目資金使用的廉潔性程度。近幾年頻發的公路塌陷、大橋倒塌、市政交通建設資金使用明細不清等問題，都與施工階段的項目審計質量有關。在項目施工階段，審計人員的審計任務是復雜繁重的，主要目標就是要控制好內部機制，保證施工階段管理的合理化、制度規范化，確保施工質量，把工程建設成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費。
審計內容主要包括對相關建設項目合同履行、控制情況的審查，檢查被審計單位內控制度的建立及執行情況；每月進度款的支付財務審計人員，應審查是否有項目相關的建設單位、監理單位及造價咨詢單位審核簽字，是否與實際完成的工程量及合同清單確定的單價相符，防止提前支付，給項目業主帶來資金壓力和多發生利息支出，通過審查資金的支付是為更好地有計劃安排資金。財務人員必須參與概預算和合同管理，若發生超出審批概算范圍（除特殊項目外）或合同價款內容調整情況的，特別是要使用預備費用項目的，要進行合理性審查，是否超合同范圍，保障資金支出要有完備的支撐資料及分部分項審批的控制流程的完整，財務審計人員也需要到現場實際調查審核是否存在虛列“影子”項目；根據施工進度，嚴格審查資金的使用權限和責任是否認真執行到位；對項目的建設單位、監理單位、造價咨詢單位等各參建單位的履職情況以及延伸到相關單位的審計與監督；檢查基本建設程序執行情況。對整個工程內部控制情況的審計與評價，對財務費用報銷制度的執行情況，特別要重視審查費用是否正確歸集；列入費用收支的延期竣工賠償和提前竣工的獎勵等的真實性審查；重視審計會計報表等工作，檢查財務收支賬目及工程造價經濟資料審核后歸檔情況，以便將來出現問題后有備查資料可查而分清各自責任。
3、項目竣工后的主要審計內容
項目竣工后的審計工作屬于市政交通基本建設工程的事后審計，涉及到合規、合法問題進行的事后審計，以及對項目的經濟效益做出具體審查評價，工作內容多、任務量大。主要包括對竣工決算的審計、對概算執行情況的審計、對建設項目資金資產使用與結余情況的審計、對待攤投資的審計以及對交通基本建設項目經濟效益的審計等工作。這些內容只是從大的框架上予以闡述的，實際上所包含的細節性工作還有很多，以資金管理審計為例。
一是審計項目建設資金來源、到位、使用及結余情況，是否存在超概算情況；二是審計工程進度撥款情況，要注意與對應的施工單位承包合同條款中的相關付款條款相對比，是否存在提前支付工程款項從而造成增加投資成本的現象；三是審計建設單位管理費用列支的真實性合法性合規性，審計時要特別關注是否存在不屬于建設單位管理費用范圍開支的部分也歸納入建設單位管理費，是否存在擠占挪用現象；四是審計建設期貸款及利息費用計取和分攤情況，大部分建設單位不是一筆貸款對應一個項目，而是存在項目間相互拆借，對多個項目共同使用同一筆貸款的情況，分攤的原則和計算是一個審計重點；五是審計征地拆遷補償資金的使用情況。征地拆遷應先完整收集有關征地方面的會議紀要記錄、合同及協議、審批手續等資料，完整收集確定評估價和補償價的評估報告、評估計算書、補償協議等相關資料，進行必要的市場調查，并且從資金流向、被補償人情況、評估單位、拆遷單位等進行全面深入查證，根據資金流的走向來進行審計。六是勘察設計、監理、跟蹤審核費用的相關單位的費用計取和支付情況，主要審計各類費用的計取依據是否合法、合規；支付是否按簽訂的合同付款條款進行支付。在審計過程中，做到宏觀分析、微觀查證。七是要做到文明審計，多與被審計單位溝通交流情況，掌握第一手真實情況，確保審計工作的質量。
二、市政交通基本建設項目審計中的共性問題
1、重事后審計，輕事中審計
近幾年，交通部結合國家審計署的交通基本建設項目審計情況，就中標單位違規獲利資金、套取挪用建設資金等情況進行了嚴格的處分，并強調要將這些問題遏制在萌芽階段。這就內在的反映了項目審計事前與事中審計的重要性。實際上，我國交通基本建設項目的審計工作有著明顯的事后審計特征，忽視項目的事中審計，導致資金使用情況、項目建設合規情況等可能出現的問題無法及時發現，給工程質量和工程資金使用均帶來較大的安全隱患。需要注意的是，就事前審計而言，從其工作內容可以看出，主要包括各項審批程序的合規性以及概算的科學性上。由于處于項目初始階段，其審計工作內容較后期審計簡單，因此忽視項目事前審計工作的現象較為普遍。
2、審計操作不規范
從上述三階段的內容描述可以看出，整個工程項目的審計內容較多，且相當繁瑣。由于市政交通基本建設項目的審計持續時間長、投入資金多、審批手續復雜，所以對項目審計工作的規范性提出了很高的要求。一旦忽視了某個細小環節的規范性審計，將會給工程項目帶來巨大損失。實務中，諸如審計樣本選擇不規范導致無法確定工程量清單是否準確，合同和補充協議審查的不規范導致與工程概算、招投標文件不一致，施工現場原材料、工程設備出廠證明、質檢報告以及材料抽查結果審計的不規范導致工程項目質量無法保證，對各項審批材料以及資質的不規范審計導致項目資金流失等現象屢見不鮮。這些不規范的審計操作給交通基本建設項目的完成情況、預期帶來的社會利益與經濟效益等都造成了一定的影響。
3、沒有充分發揮好審計力量
對于市政交通基本建設項目來說，審計在服務黨委、政府宏觀決策以及經濟社會發展大局中都有著建設性的作用。審計內容涵蓋了基本建設程序、工程建設管理、財務管理、征地拆遷、資金管理、工程招標等各項工作，單靠內部審計或者國家審計的力量會削弱審計工作的建設性作用。在實際審計工作中，沒有充分發揮好內部審計、國家審計以及社會審計的作用，而是多依靠內部審計以及國家審計的作用。即使社會審計機構參與到項目的審計過程中，由于受到各方面權限的限制，不能“大顯身手”，只是就一些重點、難點審計環節提供輔的工作。在這種情況下，審計效率和效果都受到了較大的影響。
三、加強市政交通基本建設項目審計質量
1、審計全過程精細化管理
要想使得跟蹤審計真正發揮作用，必須實現項目審計全過程的精細化管理。精細化管理與規范化管理是相輔相成的，兩者在加強市政交通基本建設項目審計質量中是交叉性的發揮作用的，相關審計部門要就整個審計流程形成一個整體的規范性框架。比如，統一明確項目的審計目標、審計范圍與內容、審計關鍵環節、時間安排；統一審計通知書、工作底稿、審計通報、階段性審計報告等文書的格式與使用條件；統一審計質量符合程序等。在此基礎上，將每一環節所涉及的工作予以細分，對細分的項目在進行規范化地管理。當然，不同的交通建設項目都有自身的特點，因此，規范化的要求是可以根據項目予以靈活調整，但不管哪種模式下的跟蹤審計都需要有精細化的管理思想。
2、促進被審計單位嚴格內部控制，規范完善財務管理
通過相關工作我們發現，除了極個別單位、事項屬于蓄意或人為造假、舞弊外，大多數審計出的不規范事項還是屬于被審計單位、項目財務基礎工作不完善、內部控制不嚴格所導致，如報銷流程不清晰、合同審簽、支付流程不完善等所導致。因此，在市政交通基本建設項目跟蹤審計，要立足于自身審計工作的獨立性角度，充分認識、研究被審計單位的內部控制設計是否合理、財務會計核算是否規范、財務工作是否完善等，通過與被審單位的工作溝通、交流，出具管理建議書，或者與被審計單位管理層、財務部門進行座談，提供改進財務管理工作的建議，并就發現的典型事項，在當時可以交流的前提下進行溝通，以提升被審計單位財務管理水平，這樣才能找準根源，對癥下藥，從根本上解決被審計單位類似問題的重復發生。
3、加強項目審計過程中的各方溝通
市政交通基本建設項目的人力、物力以及財力覆蓋面廣、耗時長，加之跟蹤審計需要及時、全面的信息予以支撐。因此，要加強項目審計過程中各方面的溝通。一方面，溝通主體要全面，不僅僅是內部審計、國家審計以及社會審計各個審計部門內部的溝通，還要注意三者之間的信息溝通，同時要注意三方審計部門與承包方、施工方之間的信息溝通。另一方面，溝通方式上的便捷性以及及時性，比如，審計機構可以通過電話會議、視頻會議等方式就簡單問題進行及時溝通，通過聊天軟件和通訊軟件進行實時互動等。
4、整合內外審計資源，創新審計模式與審計組織
市政交通基本建設項目審計內容多且復雜，要想實現全過程的跟蹤審計，就需要發動一切可利用的內外部審計資源，將審計監督的關口前移，嚴格執行各個階段的審計工作。建議充分利用內部審計、國家審計以及社會審計的力量，就市政交通基本建設項目的跟蹤審計制度，建立創新性的審計模式以及審計組織。以項目審計資金為主線、基準點，為內部審計、國家審計以及社會審計提供項目開展全過程審計的平臺，形成“分工合作、層層審計”的模式，對項目各個階段的施工狀況以及政府的投資狀況，進行及時有效地跟蹤監督。在審計組織上，一方面以市政交通建設主管部門內部審計機構作為實施審計的主體，結合社會審計力量對其所管轄的普通路網項目實施全過程跟蹤審計；另一方面由國家審計機關結合內部審計與社會審計力量對政府投資的市政交通工程等政府投資的重大項目進行全過程跟蹤。
5、充分利用互聯網，提高項目審計的經濟、社會效益
各審計部門應以互聯網為依托平臺，首先，將項目的各階段報表數據傳到跟蹤審計控制單位，讓審計單位第一時間掌握項目情況，發現偏差及時糾正。建立大數據庫，要求建立定期報送機制。在適當周期下的定期報送可以解決及時性和追溯性，同時避免因數據獲取而耽誤審計項目進展。其次，以制度規范配合審計工作。用制度來約束被審計單位及相關企業、機關對審計工作的配合，一定程度上保障審計獲取數據的真實性、完整性。最后，建立專業數據分析團隊以有效整合數據分析，找出項目審計中出現的問題和解決的方法。要著力樹立大局意識，有效整合資源、形成合力，建立多部門、多系統、跨行業的大數據審計資源，從而實現在組織架構、現場管理、數據資源、信息傳遞等多方面的審計大協同作業。針對出現的問題建立相應的管控制度，提高控制效率，有效節約和控制成本，提高項目的經濟性、社會性以及效益性。
全過程跟蹤審計的重難點范文第4篇
1工程造價咨詢公司的選擇
由于高校建設資金屬于國有資金，因此限額以上項目均應該采用招標的形式。招標分公開招標和邀請招標。二者從規避審計風險的角度看有很大區別。（1）公開招標由招標公司在國家招標主管部門指定的媒體上以招標公告的方式；邀請招標則是邀請特定人投標。（2）所有符合條件的法人和組織都有機會參加公開招標，競爭范圍較廣，競爭的比較充分；邀請招標中投標人的數目有限，競爭的范圍有限。（3）公開招標的招標程序和標準是公開進行的，受到政府招標監管部門及校內紀檢部門的監督，大大減少作弊的可能；邀請招標的公開程度要差很多，政府招標監管部門通常不介入，產生違法違規行為的可能性相對大一些。因此，高校從規避審計風險的角度，應采用公開招標的形式選擇造價咨詢公司。
2建立行之有效的制度
首先是在工程的實施過程中，內審人員定期到施工現場監督并記錄，同時參與大宗材料的采購和市場調查，但并不事先定價，而是做到心中有數，在結算時有據可依。對內審項目，成立有兩人組成的審計小組，一同查看現場，一人為主審，另外一位復核，部門領導對審計小組審核的結果全部或部分抽檢，這樣做能最大程度規避內部審計風險。同時在審計手段現代化方面，開發了工程預結算審計認定書管理系統，配備了土建、修繕、安裝等工程造價軟件，規范了工作程序，提高工作效率。
3工程審計例會制度
工程審計部門每周組織一次工程審計例會，例會由審計部門負責人主持，參加人員包括部門領導、所有工程審計人員。例會內容主要研究審計過程中遇到的問題，通過群策群力，解決工程審計過程中遇到的諸如定額套項爭議、材料定價爭議等問題。同時通過工程審計例會還可以發現一些共性問題，通過審計例會的形式集體決策、解決，也為以后工作中遇到類似問題提供了解決方法，避免同樣一個問題不同的人審核結果不一樣，解決了個人裁量權過大的問題。
4重大爭議
多方協商解決工程竣工結算中與施工單位不可避免會存在爭議，可視爭議金額的大小，采取不同方式予以解決。對于單項結算爭議金額較大的，必須通過審計部門、工程管理部門、財務部門、紀委、招標辦等校內五部門以及咨詢公司、施工單位會議協商解決，并形成書面的會議紀要，參會各方均需要在會議紀要上簽字蓋章，造價咨詢公司出具竣工結算報告時要把會議紀要附上，作為竣工結算的依據。對于單項結算爭議金額較小的，由審計處組織工程造價咨詢公司和施工單位協商解決，必要時請基本建設管理部門參加。新增材料單價審核是工程項目跟蹤審計的一個重點和難點。一方面要面對施工單位以工期為借口提出的各種定價要求。為了摸清材料底價，審計部門與審計事務所應經常去市場考察、給廠家打電話詢價、網上詢價，對材料定額套項等爭議則向工程造價監管部門咨詢，使材料單價審核既合理、合法、合規，又兼顧工程進度需要。另一方面還要解決審計事務所對材料定價積極性不高的難題。由于審計事務所的審計費是按照竣工結算時審減額的一定比例收取，材料價格一旦定死，竣工結算時已定價材料就沒有了審減額，因此審計事務所對材料定價的積極性不高。為了確保工期不受定價影響，有效降低定價風險，學校應成立由審計處牽頭、校內有關部門組成的定價小組，對爭議金額大、急于定價的材料上會確定材料價格。
二管理咨詢公司的措施
1咨詢公司年度考核制度
對委托社會審計的項目，首先將工作重點放在造價咨詢公司的選取和考核上。在選擇事務所方面實行資格預審和工作淘汰制度。首先以事務所的信譽、業績、資質、管理水平、取費以及擬派造價工程師的經驗、水平等綜合因素作為選擇標準，然后根據實際情況先將小型建設項目委托其進行審核，并由審計部門、基建管理部門等相關部門組成的考核小組對事務所的工作人員建立個人檔案，對其專業能力、職業素質等方面定期評分，對綜合考核結果不好的中介機構及工作人員一律取消委托，通過資格預審的事務所，才有資格參與大型基建項目審計的招投標。對其審核結果的監督，內部有一套嚴格的工作制度規范審計過程，造價咨詢公司審計工作必須在高校審計部門指定地點進行，并全程有高校內部審計人員的監督和對審核結果復核。據此保證每一項工程的審計質量，同時也有助于提高高校內審人員的監督管理水平。
2通過合同模式約束造價咨詢
公司高校審計部門委托給造價咨詢公司的任何工程審計業務，均應簽訂委托咨詢合同，對委托事項、雙方責任、審計質量評價標準、處罰措施、咨詢費支付等關鍵條款做出詳細規定。對跟蹤周期長、造價高的大型基建項目，跟蹤審計合同和竣工結算審計合同應分開簽訂。對跟蹤審計過程中表現較差、出現審計失誤、考核不合格的造價咨詢公司，取消其竣工結算審計資格。對于全過程跟蹤審計過程中工程量清單、控制價、招標文件、新增材料單價、材料進度款等的審核，招標管理部門或基建管理部門一般要求的時間比較短，如果造價咨詢公司審核周期太長，將會影響招標進程或工程進度，因此建議在造價咨詢合同中對各環節的審核周期做出明確規定。
3現場跟蹤審計例會制度
工程審計部門每周組織一次跟蹤例會，參加人員包括所有正在承擔跟蹤業務的工程師以及造價咨詢公司所有跟蹤審計人員，例會內容主要包括了解工程進展情況、研究跟蹤中遇到的問題、布置下一階段跟蹤重點等。
4加強跟蹤審計過程中對造價咨詢公司的監管
造價咨詢公司派駐工程現場人員必須每天按時上下班，高校內審計部門可在現場辦公室設置考勤機，并把考勤結果作為年底評價造價咨詢公司服務質量的一個依據。另外造價咨詢公司派駐工程現場人員必須每天上午和下午各去施工工地進行例行巡視，并對照跟蹤審計重點環節和內容有針對性地跟蹤審計。每天需寫跟蹤審計日記，重點部位拍照片。每周向高校審計部門報送一份周工作總結，詳細記錄本周施工情況、發現的問題、審計建議。年底還要向高校審計部門提交本年度的跟蹤總結報告，跟蹤總結報告不僅要包括整個跟蹤情況的總結回顧，還要針對將來竣工結算時需要注意的問題提出意見和建議。高校審計部門要對跟蹤審計過程中造價咨詢公司出具的工程量清單、控制價、招標文件、新增材料單價、材料進度款等審核意見重點復核，對不按照規定時間出具審核意見或審核意見質量差的造價咨詢公司必須給予處罰，對表現較好的造價咨詢公司給予獎勵。
5工程結算復審制度
對造價咨詢公司的審計結果實行復審制，即由一家造價咨詢公司對另一家的審計結果進行復審，審減率超過3%，將不支付審減費用，審減率超過5%，直接取消合作，將出現問題的造價咨詢公司列入黑名單。復審的項目主要包括造價特別高的工程結算項目、造價技術指標異常的項目、國撥資金項目及年度抽查到的項目。復審工作由審計部門組織實施，并由審計部門直接委托給工程造價咨詢公司。當然，對于復審的做法目前有爭議，復審的難度也很大，但是復審制度仍是對造價咨詢公司最有效的制約和監督，難度再大也要執行下去。
三結語
全過程跟蹤審計的重難點范文第5篇
一、加大跟蹤審計力度，確保中省市決策部署全面落實
一要抓好中、省政策措施落實跟蹤審計。認真開展對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險各項政策措施落實情況的跟蹤審計，同時關注行政審批、簡政放權、放管結合等改革推進情況，切實發揮好政策落實“督查員”的作用，確保政令暢通和各項政策措施落實到位。二要抓好市委、市政府決策部署的跟蹤審計。緊緊圍繞市委、市政府重大部署、重點工作開展審計，堅決制止和糾正亂作為、假作為、不作為等問題，堅決制止和糾正有令不行、有禁不止和上有政策、下有對策等行為，為實現“三市”目標保駕護航。三要抓好重大項目落地、重點資金保障等情況的跟蹤審計。加大對財政金融、產業發展、資源資產、社會民生等領域和行業政策措施執行情況的監督檢查力度，推進經濟結構調整、發展方式轉變和實體經濟加快發展，力求實現調速不減勢、量增質更優。
二、加強財政資金審計，提升公共資金管理水平
一要圍繞深化改革加強審計監督。加大對預算管理情況的審計力度，推動政府所有收支納入預算管理，健全財力與事權相匹配的運行機制，促進財政支出結構優化，確保政府財力重點投向重要領域和薄弱環節；加強對地稅部門組織稅收、稅源企業納稅以及非稅收入的審計監督，提升財源建設水平，促進財政增收，提高財政保障能力。二要圍繞提升效益加強審計監督。抓好財政沉淀資金審計清查，不讓財政資金“趴在賬面上睡覺”，更不允許資金跑冒滴漏和被擠占挪用，盡量減少財政沉淀資金。關注各級財政資金該投未投、該用未用、使用績效低下等問題，加大成因和結構分析，促進存量資金盡快落實到項目、發揮效益。三要圍繞防控風險加強審計監督。充分發揮審計監督的經濟發展“安全員”作用，密切關注各級政府財政風險狀況。特別對政府性債務、金融等方面的薄弱環節和風險隱患，要及時提出針對性建議，防止風險交互疊加，堅決防范大范圍區域性風險。同時，要持續加大全市執行中央八項規定精神、國務院“約法三章”要求等方面的審計，促進厲行節約、杜絕鋪張浪費，降低行政成本，推動廉潔高效政府建設。
三、抓好投資項目審計，推進政府投資效益最大化
一要強化全程監督。各級審計機關要把政府投資項目審計擺上重中之重的位置，嚴格執行《陜西省國家建設項目審計條例》，堅持財務收支審計和預算執行、決算審計并重，強化項目投資全過程、全方位、全覆蓋跟蹤監督，切實規范投資行為。二要注重提高效益。緊扣投資結構、投資規模、投資計劃下達等關鍵環節，對項目建設的經濟性、效益性和效果性進行評價，并延伸到審計施工、監理等與投資活動有關的部門和單位，特別對粗放管理、亂鋪攤子，以及高估冒算、截留挪用、鋪張浪費、跑冒滴漏等問題要勇于揭示，確保有限的資金用在最急需的地方。三要嚴查違法行為。抓住項目審批、招投標、物資采購、土地征用、工程質量等關鍵環節，查深查透、查準查實，著力查處亂上建設項目、工程超概普遍、招投標弄虛作假、違規轉包分包和項目建設中擠占挪用、偷工減料、損失浪費等違紀違規行為，確保政策執行、資金使用不打折扣、不出偏差。
四、狠抓民生項目審計，讓人民群眾更好分享發展成果
各級審計機關一定要以守住民生保障底線為己任，不折不扣地抓好實施，堅持循著資金流向走，從政策要求、預算安排、資金撥付一直追蹤到項目、追蹤到個人，從嚴從細審計和查處截留挪用、侵占騙取、弄虛作假等違紀違規行為，確保各項惠民政策不折不扣落到實處。在此工作的基礎上，各級審計機關要進一步加強對“三農”、教育、衛生、文化、社會保障等重點民生項目和資金的審計監督，跟蹤檢查相關政策貫徹落實情況，著力揭示和反映落實政策不到位、政策目標未實現以及資金分配、管理方面存在的問題，確保民生資金不被“鯨吞蠶食”，確保黨和政府對人民群眾的關心、保障落到實處。
五、強化經濟責任審計，切實規范權力運行
一要“應審盡審”。堅持任中和離任審計相結合，推進黨政領導干部同步審計。對重點地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次，及時發現問題，防止“帶病上崗”。二要明確重點。根據不同類別的領導干部，探索各有側重的審計內容、方法和標準，主要把領導干部貫徹落實中省市重大政策措施情況、任期舉債、“三公”經費及樓堂館所建設等方面公共財政資金的使用情況，以及民生改善、科技創新、自然資源資產等內容納入經濟責任審計范疇，嚴肅查處違紀違規行為。三要拓展領域。要完善經濟責任審計制度體系，把依法行政、改進作風作為審計重要內容，嚴肅查處隨意決策、揮霍浪費、頂風違紀的單位和個人，促進各級領導干部依法作為、主動作為、有效作為。
六、加強成果轉化運用，提升審計監督水平
一要服務科學決策。各級審計機關對人民群眾普遍關注的熱點、重點和難點問題，對經濟領域存在的帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，要注意從政策、制度等方面積極向政府提出審計建議，為領導決策提供科學依據。二要服務完善機制。對審計過程中發現的問題，各級審計機關既要督促相關方面認真整改，更要善于舉一反三、防微杜漸、亡羊補牢，有效消除制度“空擋”和“漏洞”，切實把審計監督過程轉化為建章立制、規范和制約權力運行的過程，努力做到審計一個單位、規范一類項目、完善一批制度。三要服務社會監督。要堅持和完善審計結果公告制度，提高審計工作的開放度和透明度，讓權力在陽光下運行，接受社會各界的監督，真正把審計資源轉化為發展資源、把審計成果轉化為服務成果，不斷增強審計工作的權威性和嚴肅性。
七、強化組織保障，推動審計工作再上新臺階
