工程項目跟蹤審計
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工程項目跟蹤審計范文第1篇
1.目前工程項目造價管理中存在的問題
（1）隨著招標制度的健全和招標過程的進一步規(guī)范，通過競爭中標的施工單位利潤空間趨于合理，其利潤增長的預期寄托在施工階段的工程變更、簽證上，這就加大了工程施工階段造價管理的難度。
（2）目前多數基本建設項目單位缺乏專業(yè)的技術管理人員，具有造價工程師資質的管理人員更是稀缺，因此項目建設單位工程造價控制的力量非常薄弱。
（3）過去的結算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經竣工，工程決算已經完成后才接觸項目，對工程前期準備包括設計和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據圖紙、合同進行審計，對實際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證無法進行實事求是地判斷，結算審計可能不全面和徹底。
2.建設工程造價管理實施全過程跟蹤審計的作用就是
跟蹤審計體現在施工圖預算的編制、工程的招標投標、各項施工合同條款的審核以及暫定價或材料（設備）的詢價招標采購、工程設計變更及經濟簽證的計量審核、工程進度款的計量審核、工程結算的初審等等內容上，對所需全部工程費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。使整個工程實施處于受控狀態(tài)。
（1）要重點對工程量清單、投標報價的編制進行審核，同時對工程的招標文件、施工合同的有關造價條款要重點審核。
（2）作為跟蹤審計單位，應及時掌握大量建筑材料、設備的實際市場價格信息，較為準確地幫助企業(yè)通過詢價、招標或競爭性談判方式來確定合理的材料和設備價格，從而達到控制或降低工程造價成本的目的。
（3）在工程施工過程中，由于受地質條件、使用功能調整等等不可見因素的制約，設計變更是不可避免的，對于施工現場的技術變更和工程簽證，跟蹤審計人員要及時準確核量計價，及時辦理書面簽證手續(xù)，作為竣工決算依據，特別是對于在將來結算中準確核量有困難的分部分項工程、隱蔽工程，審計人員要現場計量，以免在決算中爭議。
（4）在申請工程進度款方面，跟蹤審計單位按規(guī)定進行計價，計算已完成工程造價，在合同約定付款比例范圍內，提出工程進度款支付意見，從總體上控制工程項目資金的及時收回。
3.開展過程跟蹤審計的有效組織方式
各職能部門組成聯合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業(yè)人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險。因此，由審計部門牽頭根據需要組織各有關職能部門具有豐富工作經驗的專業(yè)人員參與組成聯合審計組，是進行項目過程審計監(jiān)督控制的內在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
4.開展過程跟蹤審計具體實施辦法
（1）工程初期開展審計調查，著重進行內部控制制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，保證初期工作進入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，因為受人員調配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機械設備未完全到位，針對這種情況，在新工程開工后幾個月內主要從以下幾個方面開展審計調查，督促檢查項目部的工作：
1）檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數。
2）檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。簽訂承包合同首先應該對勞務隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內容要規(guī)范、嚴謹、合理。主要包括工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產生不必要的經濟糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
3）檢查是否建立健全有效的內部管理制度和內部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內控制度，強化會計基礎工作，使項目部的經營活動和經濟業(yè)務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
（2）工程項目中期開展跟蹤審計，具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作：
工程項目跟蹤審計范文第2篇
關鍵詞:工程項目；跟蹤審計；問題
Abstract: In the project audit, follow up audit is an important guarantee of project construction process. Make construction project follow-up auditing work is helpful for promoting the whole construction cost and implementation of process control, although the tracking audit have such an important role, but in the current engineering practice is still has some shortcomings and problems. In order to improve the project audit work efficiency, more fully play the tracking audit of whole project due positive effect, the author summed up many years of practical experience, analysis of the current most projects are common problems, and proposed the target-oriented opinion and countermeasure.
Key words: project follow up auditing; problem;
中圖分類號: F239 文獻標識碼:A文章編號:
1 前言
工程建設項目的全過程跟蹤審計即審計人員常說的跟蹤審計，指的是對工程項目整體的落成后審計提前，在工程建設之前以及工程建設的過程中也進行必要的審計工作。跟蹤審計工作是造價咨詢行業(yè)近年來延伸發(fā)展到工程建設中的一種涉及各種建設行為的咨詢類服務。而工程的原造價咨詢服務的范圍仍然是主要包括結算審計和預算編制。在近些年的工程建設中，國家相關部門也是對此類審計工作進行了更加標準化的管理和規(guī)范，隨著審計工作的不斷發(fā)展，人數和規(guī)模都得到壯大，執(zhí)行審計的人員也不斷提高自身素質，逐漸適應這種跟蹤審計的特征要求。筆者從事工程項目審計工作多年，有著豐富的審計經驗，現就工程建設項目的跟蹤審計工作中存在的問題和不足展開探討，提出自己的看法和觀點，供廣大審計同行參考。
2 工程建設項目跟蹤審計的內容
從經濟角度來分析，工程建設項目的跟蹤審計屬于是一種控制體制。跟蹤審計是跟蹤審計部門及其工作人員動態(tài)的、整體的、高效的對施工工程項目展開控制和管理的過程和結果。實行這種高效性、監(jiān)控性、可操作性和全面性的審計工作，不僅可以充分積極地促進審計發(fā)揮其免疫功能，保障工程項目的資金得到更為有效的管理和控制，同時也它也能夠將科學地優(yōu)化審計工作對資源條件進行的有效配置以及更加及時地對工程建設項目的審計風險進行有效防護。跟蹤審計也能夠在工程建設的最后收集整理所有同實際工程項目建設中審計內容相關的文件資料，保證工程建設項目各種審計資源都可以得到實時的、有效的、合理的應用。
3 當前工程項目跟蹤審計中存在的問題分析
3.1 缺乏實際工程的施工經驗
以前的工程審計人員總是將注意力放在審計工作完成后得到的文本信息和數據結果的檢查核對上面，僅僅是停留在辦公室的工作范圍之內，沒能夠實地進入工程項目的施工一線，不能更充分了解認識新材料、新技術的使用，更不了解整個工程施工的工藝和程序。例如，施工過程中會首先為建筑基礎挖出一個臨時性的坑井，在坑徑挖好之后一般都會發(fā)生周邊墻體的滑移狀況。考慮到設計人員在進行墻體加固的方案時，不同的方案計劃會有不同的造價，其方案間的差距也會較大，此時就需要工程跟蹤審計人員的參與。實際工程中類似的討論都缺少審計人員的參加，也就不能使得其咨詢服務的作用得到發(fā)揮。由于審計人員缺乏實際工程的相關經驗，其對于施工建設中所需要的施工方案、具體人數、建設設備、以及工程成本難以做出較為科學準確的估測。
3.2 不能實地取得數據
考慮到以往的工程項目審計人員都已經對其工作環(huán)境和方式形成了習慣，有較差的時間觀念，更是難以到工程施工的現場進行實際的審查參與，很多時候的工程的審計人員都會對施工進度造成一定影響，都是要建設方進行催促才到工地進行相關內容的檢查核對。有些情況下審計人員到工作場地已經晚了，隨便要施工人員說出幾個數據就簡單了事，稍微有些較真的審計人員也會要求施工方將施工內容重新進行，當場查看。這些情況都會工程的施工帶來了不便。在施工中有時也會需要使用到造價定額之外的新技術，這些情況沒有經過審計人員的相關機械、材料、人員費用的審計，缺乏相關文件都不能按照工程實際投資進行上報，其資料也不可以作為工程最后綜合審計時候需要的準確文件。
3.3 壓價導致延誤問題
在工程投標文件中會有部分材料缺乏單位標價，這時往往需要審計人員、建設人員、施工人員、監(jiān)理人員到建材市場進行價格的商討。對于某些種類的建設材料有較少的使用量，但是審計人員為享受店家提供的較低價格就會虛報使用量，在簽訂合同的時候也將優(yōu)惠價格定為合同價，按照合同來取貨的時候往往就不能取貨，供應方需要按利潤來改價格，如此也會造成工程延誤。
3.4 審計制度不完善
當前的工程項目中很多審計工作都是在工程建成后開展的靜態(tài)審計。而工程項目的跟蹤審計需要進行動態(tài)的數據獲取，跟蹤審計需要承擔一定風險和一定重任的審計方法，工程項目的審計人員難以利用靜態(tài)審計規(guī)則制度來進行動態(tài)審計。在近些年，國家陸續(xù)出臺頒布了相關的制度法規(guī)，但是如果只靠法律來進行操作是不夠的，也要同行業(yè)內部各個地區(qū)企業(yè)的不同類型工程項目建立并完善跟蹤審計的管理方案。這些措施都給工程項目跟蹤審計工作的開展提供了依據。
4 工程項目跟蹤審計的具體做法
跟蹤審計工作要實現的目標就是規(guī)范工程管理，通過采取高效合理的的控制措施來實現工程造價的目標，即促進工程投資取得做大化的效益。具體操作可以從以下幾點著手：
4.1 工程項目的招投標審計
審計人員應該對各施工方的招標文件進行嚴格的審核，主要包括內容的完整性、評標的科學性、文字解釋準確性、程序的合法性以及工程施工材料的性能要求等。當前的招標過程中會較多的使用量價分離，即工作量的風險由施工方承擔，價的風險由工程方來承擔。審計人員要對工程施工量的清單進行詳細的核對，防止出現不準確、少算多算的問題。審計人員也應該參與工程項目的招投標。全面了解和把握評標過程，分析超常價格的問題。評標中也要隨時記錄施工方對答疑的解釋和承諾，在中標成功后也要納入到簽訂的合同中。審計人員要對施工合同進行仔細核對。其內容主要有將招標文件和合同共同整合為一個文件，在涉及到價格款項的時候要注意審核風險范圍和費用變化幅度。審計人員要審核施工中簽證的調整和付款方式。
4.2 施工中的審計
施工中的審計是工程資金消耗最多的階段，審計人員必須做好施工中的各個跟蹤審計任務。
首先就是要做好隱蔽工程的驗收審計。隱蔽工程向來都是工程項目審計中容易被忽視的環(huán)節(jié)，同時也容易被監(jiān)督和管理。負責的審計人員要到工程一線進行相關的審計工作，做好工程建設施工數據、文件的記錄。有需要的關鍵工程也要錄像留證。
其次也要做好現場簽證工作。工程成本的變化性是主要體現在工程的現場簽證上，所以，做好施工現場的簽證工作對工程項目跟蹤審計有著關鍵的作用。審核的主要內容是核對資料是否完整、情況是否屬實、計量是否準確、合同是否符合等。審計人員必須堅守實事求是的原則。
最后在工程結算過程也要做好跟蹤審計。工程結算的所有工程的集中審計環(huán)節(jié)，也是最終確定了工程的總造價。第一要確保工程量是準確無誤的，工程量的審核和計算往往容易出現差錯，也是工程很繁瑣的環(huán)節(jié)，必須做到準確無差。第二是要對工程項目的結算書進行審查，核對其是否達到了要求。第三是按照相關規(guī)則來確定工程的收費。第四是要做好隱蔽工程的的審核及審計。
5 總結
工程項目的跟蹤審計要處理好服務和監(jiān)督的關系，通過提升審計人員自身的能力素質，強化工作人員的敬業(yè)精神和對工作的責任心，完善健全各種工程項目審計的制度規(guī)范來實現更加科學合理的審計工作。進行跟蹤審計的人員要將工作性質進行準確定位，做好監(jiān)督及服務的任務而不是管理任務。一切工作的開展都要以控制工程實際成本，維護好工程項目的質量為最終目標。
【參考文獻】
[1] 張秋明.建設項目跟蹤審計若干問題探討[J].會計之友,2010(31).
工程項目跟蹤審計范文第3篇
關鍵詞：工程項目 全過程 跟蹤審計
一、實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性和可行性
近年來在工程項目全過程中開展跟蹤審計，已經作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應用前景。實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關口前移，通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行審計監(jiān)督和服務職能。通過全過程跟蹤審計，可以及時規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護項目主管部門的合法權益。
跟蹤審計的實施過程與施工過程是同步進行的，從工程的立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，抓住重點領域、關鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達到對工程實施全部經濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。熟悉全過程跟蹤審計的特點和工程項目各階段的主要審計內容，把握好跟蹤審計的重點和關鍵，注意掌握跟蹤審計的方法，對于開展好全過程跟蹤審計尤為重要。
二、工程項目全過程跟蹤審計的特點
與最終的工程竣工結算審計相比，工程項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。
首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風險。從項目立項開始，到設計、施工，直至辦理竣工結算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預期控制目標。
其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調控制過程。與單一的工程竣工結算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結算審計只能在工程結束后，依據項目主管部門提供由施工單位編制的結算資料進行審計，而對工程建設中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預算和進度撥款失控現象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。
再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務量有較多增加，根據項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務，從而有利于在事前防范盲目超預算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。
三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內容
（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內容
1、在項目前期應重點關注設計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。
2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標文件的編制依據，也是簽定合同的重要內容之一，因此，在招標主管部門發(fā)出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關，審查其內容是否嚴謹、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。招標評標時，對要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調整、換算的內容是否符合規(guī)定。
3、審核工程項目相關設計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質工程獎等如何計取，在履約過程中出現的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一。
（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內容
1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。
3、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。
4、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。
5、檢查建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。
（三）工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容
1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。
2、結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。
四、工程項目跟蹤審計方法
（一）審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監(jiān)督、服務職能，通過跟蹤審計，達到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，應嚴格按職責分工行使職權，應由其它職能部門行使的具體管理職能，不應由審計部門包辦代替。
（二）在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與有關工作，根據審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結算審核等過程的工作。
（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使工程主管部門及相關設計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內容，積極配合審計工作的開展。
（四）審計人員應全程參加工程項目有關重要活動，包括參加圖紙會審、現場技術交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況召開的有關會議等，以便及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見。
工程項目跟蹤審計范文第4篇
關鍵詞：工程造價；跟蹤審計；建筑工程項目
在我國人民需求量逐漸增加以及國民經濟持續(xù)高速發(fā)展的大背景下，傳統(tǒng)意義上的建筑工程項目事后審計模式所凸顯出的弊端愈來愈多，導致整個工程在執(zhí)行時遇到很多問題。為此，我們要大力發(fā)揮出審計的“免疫系統(tǒng)”功能，為“速度、質量、效益”這三大目標的實現而奮斗，從而有利于建筑工程項目實施全過程跟蹤審計工作的開展。
一、建筑工程項目跟蹤審計的相關注意事項
鑒于跟蹤審計工作的操作流程尚未統(tǒng)一，加之其在大部分地方審計機關開展的時間還不長這種情況，因此各個地方對于跟蹤審計的理解程度及對其的認識了解會存在一定的區(qū)別。在筆者看來，跟蹤審計應注意如下幾點：
1 保證審計的獨立性
不管在什么時候，在何種情況之下，監(jiān)督審計的位置都是無可替代的，應高度重視審計的獨立性。作為跟蹤審計人員，要時常親自前往施工現場對現場情況進行了解，若碰到規(guī)模大的建筑工程項目很有可能還要長久地駐扎在施工現場，及時、準確地把自己收集到的信息直接地向審計機關反映，交給審計組在最短時間內對工程指揮部反饋審計意見，從而有利于進行整改。換言之，審計人員要與質檢、監(jiān)理、建設等諸多項目的管理者分工合作，職責劃分要明確，以免出現審管不分明的情況。舉個例子，部分建設單位給出要求要求審計部門協助其標底的編制，并加入到評標隊伍中，抑或是存在部分詳細的事情需要求審計“拍板”等等。針對上述情況，審計機關與審計人員最好不要答應抑或是發(fā)表任何看法。
2 重點與目標要明晰
眾所周知，跟蹤審計工作需耗費大量的時間與人力，若目標、重點不明晰，后果不堪設想。因此，在審計之前，務必要做好審計計劃與調查的工作，并嚴格依照項目的重要性、審計力量、規(guī)模、建設周期等諸多因素把跟蹤形勢確定下來，準確把握住審計要點，明晰目標，以制作出合理、正確、科學的執(zhí)行方案。針對重要項目，則應派遣專業(yè)人員長期駐扎在工地實施跟蹤審計，一般項目則應把握住關鍵點以進行定點跟蹤，在一般情況下應劃分好施工階段實施定期審計，簡言之就是采用定期審計與定點審計相結合的方式。
3 具備溝通與協商藝術，大力調動積極性
在建筑工程項目跟蹤審計看來，其最關鍵的目標就是控制造價。所以說要做好跟蹤審計工作，就必須大力發(fā)揮出全部項目參與方的效用。舉個例子，依照規(guī)定工程監(jiān)理的職責涵蓋了進度、質量及投資控制。然而，事實上在工作過程中監(jiān)理工作往往更側重于控制工程進度與工程質量，更有甚者，部分施工方、建設方與監(jiān)理方還會聯合起來“對付”審計。這就要求依靠財務審計這一渠道控制工程建設資金與監(jiān)理費的撥付進度，從而使得監(jiān)理施工單位真正地扛起相應的責任履行自己的義務。
4 敢于說出自己的審計意見
身為跟蹤審計人員，其要及時掌握并了解建筑施工、材料價格、招投標等諸多方面的信息，全方位知悉全程的審計重點，敢于說出自己的審計意見并積極、大膽地履行自己的監(jiān)督職能，不膽小怕事。
二、建筑工程項目跟蹤審計重點和難點
建筑工程項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建筑工程項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。
1建筑工程項目準備階段
跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的前提準備階段審計是對建筑工程項目開工前的主要工作實施審計的過程。這一階段審計，重點是評價建筑工程項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預防作用，使建筑工程項目符合有關法律法規(guī)的要求，為建筑工程項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。
2建筑工程項目實施階段
跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的關鍵實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建筑工程項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建筑工程項目審計的核心部分。這一階段審計的主線是合同與概預算的執(zhí)行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建筑工程項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現超概現象，確保建設投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。
3建筑工程項目竣工階段
跟蹤審計是實現跟蹤審計目標的保證竣工階段審計主要是指建筑工程項目效果審計，是對交付使用的建筑工程項目進行后評估，驗證建筑工程項目是否達到了預期目標。通過建筑工程項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建筑工程項目實際達到的效果，實現跟蹤審計的效益和效果目標。
三、建筑工程項目跟蹤審計的創(chuàng)新
1創(chuàng)新建筑工程項目
跟蹤審計理念一是堅持服務與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建筑工程項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建筑工程項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。
2健全和完善建筑工程項目
跟蹤審計的規(guī)章制度跟蹤審計是建筑工程項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
3準確把握建筑工程項目
跟蹤審計的介入時間跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建筑工程項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續(xù)性。
4 正確地對建筑工程項目進行定位
隨著跟蹤審計介入程度的加深，審計已轉變成建設過程當中的一大控制要點。事實上，審計人員要時常到建設現場開展審計工作并給出相應的審計意見，以讓審計單位糾正錯誤并加以改進。如此的話，易造成審計人員脫離審計監(jiān)督者的定位，造成極為嚴重的后果。這就要求審計人員在進行跟蹤審計時要明確自己的定位，積極履行監(jiān)督職能，把自己相應的工作做到位，依法獨立開展審計監(jiān)督工作。
5跟蹤審計要重點抓好現場審核取證
項目實施中，審計組適時深入施工現場，采取審計與審計調查相結合的方法，采用拍照、錄像、全球衛(wèi)星定位技術等先進手段，對項目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進行現場取證，并調查建設、設計、施工、監(jiān)理等單位現場管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計效能奠定基礎。
工程項目跟蹤審計范文第5篇
我國國家審計機關所開展的建設項目審計有明顯的事后審計特征。其中主要的兩種做法：以署、省審計機關為主開展的事后概(預)算執(zhí)行情況審計;是以市、縣審計機關為主開展的事后竣工決算審計。本文主要在闡述跟蹤審計概述的基礎上，揭示了當前我國跟蹤審計造價管理的現狀及面臨的問題，并提出一系列發(fā)展措施，希望為工程項目全過程跟蹤審計的造價管理提供一定的理論基礎和實踐指導。
關鍵字：項目工程；全過程跟蹤審計；造價管理；
中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A文章編號：
引言
跟蹤審計的概述
內容
建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員運用審計技術，依據國家的有關法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益，是效益審計的一種新的探索方式。其主要內容包括開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。
以某一建設項目為基礎，展開跟蹤審計的全內容主要包括以下幾個方面：
（1）直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關項目的指令；
（2）指定項目經理、對委托方及業(yè)主關于服務的書面詢問給予書面答復；
（3）根據委托方及業(yè)主要求提供有關的投資預算分析報告供委托方及業(yè)主審核；
（4）編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算；
（5）主持由委托方及業(yè)主發(fā)標的材料、設備、工程及其他服務的招投標工作編制商務標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務談判；
（6）協助委托方及業(yè)主進行合同管理,負責合同的解釋,每月提供計劃與實際付款說明。
（7）對成本控制股價，和一系列的詢問工作；最后給予整套方案的評估等。
特點
跟蹤審計：主要在建設現場進行工作，體現為就地審計。將整個建設過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計；審計的次數比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設的過程之中；對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進行審計；在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關資料及時進行動態(tài)審計，審計確定的造價更低，防止了資源流失和質量等問題。成果多樣性，體現出全面、全程審計的特點，能再更多的方面發(fā)揮制約、促進作用。
事后結算審計：體現為報送審計；一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進行審計；只是為了獲取部分證據才偶爾去建設現場觀察、測試。
作用
工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，通過對基建物資采購、設計、招投標、建設施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，形成有效的約束機制；促進建設項目各參與方依法規(guī)范自身行為；使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善；審計人員經常工作在施工現場，一旦發(fā)現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發(fā)生；從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設資金損失的問題等。
指導思想和審計目標
全過程造價咨詢工作的指導思想有：1、在項目全過程審計過程中依法維護建設單位利益確保建設單位取得最佳投資效益。 2、根據合同委托的范圍和職權，從組織和管理的角度、采取經濟、技術、法律等手段,公正行使權力，確保建設項目的各項合同目標圓滿實現。 3、嚴格按照國家規(guī)范、標準和地方有關規(guī)定及公司的有關規(guī)章制度，督促承包單位實施項目建設，確保建設單位目標的順利實現。 4、保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉入固定資產真實的投資額。
全過程跟蹤審計工作的目標有：1、真實、合法、有效。2、滿足審計對象經濟特征本質要求。 3、滿足審計功能最優(yōu)發(fā)揮。 4、滿足委托者對審計工作的要求。
跟蹤審計造價管理的現狀及存在的問題
目前，一些項目工程金額大(一般投資在億元以上)，合同時間長(3年以上)，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質、地形變化，設計修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價，采取工程完工驗收時一次財務決算審計的辦法，審計風險大：(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當事人(施工單位項目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項目管理人員)都經過了調整，給了解合同實施的有關情況帶來不便；(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎工作混亂，審計起來不確定因素太多。國家審計、社會審計、內部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經濟活動，表現在建設工程上也就是建設資金的活動。
跟蹤審計造價管理克服的對策
建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理 。
l、重視投資決策階段工程造價的確控。核對國債資金和地方配套的比例，嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設資金審計的重點。檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理。
2、從建設項目內部控制制度審計入手，強化建設單位注重設計工作的意識，推動建設單位自覺加強對設計工作的監(jiān)督和管理。加大引進工程技術人員進入審計機關的力度，盡快充實技術審計力量，調整技術審計知識結構，促進審計機關實施設計工作審計能力的全面提高。
3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。是否具備優(yōu)良的施工和安全生產記錄，還要結合該投標單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明。同時加強合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結算工作。采用按時結算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進度及時報送結算資料;采用中標價包干，設計變更和額外工程量簽證按時調整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結算;采用單價包干，工程量按實結算的方式，要求施工單位按照形象進度上報分部分項工程結算資料;無論采用哪種方式，都需要對變更部分采用申報——審計——結算的程序。
結語
開展全過程跟蹤審計需要在實踐中不斷加以完善，建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已在建設項目審計中運用并取得了明顯的管理效應與經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設管理等工作密切配合，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監(jiān)控，在全過程審計中找準工程建設中的薄弱環(huán)節(jié)，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與程度，把握內部審計相對獨立性的原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
參考文獻
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[2] 付亮. 淺談高校建設工程全過程跟蹤審計[J]. 中國輕工教育. 2012(02)
