應收賬款訴訟時效

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應收賬款訴訟時效范文第1篇

【關鍵詞】應收賬款 質押融資 風險防范

一、應收賬款質押存在的風險

（一）法律風險

1.應收賬款本身存在缺陷而產生的風險。（1）應收賬款虛假。出質人欺詐，用根本不存在的應收賬款出質。應收賬款雖然真實存在，但在出質前已被清償，但出質人未將其入賬，同時以不真實的數據或以其他應收賬款數據冒充。出質人轉移賬款，在收取了付款人清償的債務后，并沒有提存或提前向融資銀行還款而是挪作他用。其實這三種情況在實際業務中普遍存在，因為我國中小企業管理制度不完善，很多企業都存在一定的財務問題。（2）應收賬款具有很大的不確定性。這主要是說應收賬款價值虛高的問題，出質人或出質人與應收賬款債務人合謀虛報應收賬款價格，從而使其超過或者遠超過合同或實際應付的價格，或者貨物折扣銷售，且出庫價與返還折扣雙條線記賬，使賬務上的應收賬款與最終實際應付價不一致，但出質人故意隱瞞。但是不論哪種情形，出質價格均高于實際應付價格，從而造成應收賬款價格虛高。（3）應收賬款本身不合法。首先，應收賬款來源不合法；再次，應收賬款質押合同是無效的，比如合同并不是質押雙方自愿簽訂的，或者可能損害社會公共利益；最后，可撤銷合同、效力待定的合同因可能被撤銷、歸于無效，從而會導致應收賬款債權不許存在。（4）應收賬款的時效性問題。我國《民法通則》及相關的司法解釋規定，向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效為二年（身體受到傷害要求賠償、延付或拒付租金、寄存在物品損毀或丟失的訴訟時效期間為一年，國際貿易的訴訟時效期間為四年），訴訟時效期間從當事人知道或應當知道自己的權利被侵害之日起計算。超過訴訟時效后權利人即喪失勝訴權，如果，其訴訟請求不再被法院保護。法律同時規定，訴訟時效可以因下列事由中斷：提訟，權利人提出要求，義務人同意履行義務，權利人向人民調解委員會和有關單位提出保護民事權利的請求。從中斷時起，訴訟時效重新計算。由此可以看出，在時效內，如果出質人未行使或怠于行使權利，將可能使質押擔保失去了意義。（5）應收賬款轉讓問題。在下列兩種情況下，應收賬款質權會產生法律風險：第一，企業先將應收賬款轉讓給保理公司，辦理了融資，其后又將應收賬款質押給銀行，辦理貸款；第二，企業先將應收賬款質押給了銀行，之后又將應收賬款轉讓給保理公司。

2.應收賬款質押公示制度不完善而產生的風險。2007年10月1日中國人民銀行征信中心據《物權法》第二百二十八條運行應收賬款質押登記公示系統，其具有登記、查詢和登記文件驗證三大功能。

風險表現在，質權人是單方登記，《登記辦法》第7條規定：“應收賬款質押登記由質權人辦理。”第18條規定：“質權人憑修改碼辦理展期、變更登記、注銷登記?！薄兜怯洸僮饕巹t》第3條規定：“質權人或其人辦理應收賬款質押登記，應當注冊為應收賬款質押登記公示系統的用戶。用戶對登記的真實性、完整性和合法性承擔責任?！睉召~款質押登記的當事人通常涉及多方，即出質人、質權人和利害關系人（包括應收賬款債務人和其他有利害關系的第三人）?！兜怯涋k法》和《登記操作規則》僅規定由質權人單方辦理應收賬款質押登記，剝奪了出質人和債務人的合法權利，同時，《登記操作規則》第3條規定質權人對登記的真實性、完整性和合法性承擔責任；第14條規定：“出質人法定注冊名稱、有效身份證件號碼或其他登記內容填寫錯誤的，由此引起的后果由用戶負責?！笔谷绻霈F出質人和第三人等惡意串通，提供虛假的出質信息及資料的情況，質權人仍要承擔法律責任，這就出現了很多正義和糾紛。

我國應收賬款質押登記源于國外的動產擔保電子登記制度，可我國的現有條件并不能完全支持這一體系的完美運行，首先，我國社會信用體系不健全，濫用制度漏洞的事情屢見不鮮；其次，因出質的應收賬款沒有統一的規范，出質人有可能會利用這一點而把其改頭換面再重新出質；再次，應收賬款質押登記時并沒有由登記機關進行實質性審查，僅由質權人單方描述，這在很大程度上加大了風險。最后，《登記辦法》第十二條規定“登記期限界滿，質押登記失效。”第十六條規定：“質權人辦理展期、變更登記的，應當提交與出質人就展期、變更事項達成的協議?！币簿褪钦f，若出質人沒有與質權人就展期達成協議，質權人就不能進行登記，會導致質押失效，質權也就失去目的，無法擔保出質人履行債務，產生風險。

3.未及時通知第三債務人帶來的風險。據上所述，應收賬款質押通知第三債務人的義務應由出質人承擔，若出質人沒有及時通知，則第三債務人到期可向出質人清償債務，雖然質權能追及到清償款上，但仍會給質權人帶來不必要的風險。

（二）商業風險

1.第三債務人履行能力的欠缺。（1）應收賬款債務人的償付能力不足。中小企業的經營往往具有很大的不確定性，經營決策上的錯誤，管理上的失誤，市場形勢的變化等等都會導致企業的資金鏈發生問題甚至企業破產，而應收賬款質押貸款中，用于擔保的應收賬款的質量是由應收賬款債務人的履約能力來決定。（2）應收賬款債務人信用的缺失。若出質人和應收賬款債務人惡意串通，在設定質押后故意免除對方債務、提前支付有關應收賬款、改變支付方式，會使質權人的擔保權益懸空。

2.第三債務人可能行使抗辯權和抵銷權等?！逗贤ā返诰攀艞l第二款規定了：“當事人主張抵銷的，應當通知對方，通知自到達對方時生效。抵銷不得附條件或者期限。”如果出質人未履行、商品質量或服務存在問題，第三債務人可以行使抗辯權拒絕支付應收賬款，從而會對質權人的質權帶來很大風險。如上文所述的，當質權已屆清償期，而出質人無力履行其債務時，質權人實際上已取代出質人成為第三債務人的債權人，可代位行使債權人的權利，對于此時第三債務人使自己喪失履行能力的法律行為，質權人可以進行撤銷。但是在被擔保債權屆至清償期之前，銀行卻無法干涉第三債務人除清償行為以外的行為。所以，難保在入質時，具有清償能力的第三債務人在被擔保債權期滿后，喪失履行能力。同時，第三債務人對于其在債務入質之前取得的抗辯權和抵消權仍具有向出質人行使的權利，這也會導致商業銀行的債權喪失擔保。

當應收賬款債務人進入重整程序時，借款人的應收賬款債權不能夠得到及時清償，而是按重整計劃規定的數額、時間來清償，同時重整程序中，普通債權人的債權通常停止計算利息。這種情況下，質權人不僅有不能按期償還貸款的風險，還損失了相應的利息收入，導致應收賬款清算價值比實際賬面數額要低，回款時間延長，使用于質押的該應收賬款價值減少，產生風險。

二、應收賬款質押風險防范

（一）法律風險防范

1.針對應收賬款本身缺陷所做的防范與控制措施。（1）要求出質人對出質應收賬款的真實性、合法性等方面作出承諾，并明確法律后果，如要求借款人提供的財務報表等真實地反映借款人的財務狀況以及經營狀況；借款人提供的所有應收賬款證明文件都是真實的，沒有虛假、提前簽發發票等欺詐行為，并不存在合同糾紛；用于質押的應收賬款上不存在其他擔保物權；用于質押的應收賬款產生的基礎合同不會被撤銷或宣布無效。（2）設置專用回款賬戶，并要求對方執行通知義務。為防止出質人轉移或隱瞞應收賬款，成立一個專門賬戶，并在付款人清除債務后告知銀行，同時，在發生客戶退貨、銷售折扣、訴訟糾紛時通知銀行，使其有足夠的時間來處理相關問題。（3）約定違約情形，因清償期滿后的違約行為銀行可立即對其權利進行追索，但一些清償期前發生的損害質權人利益的事則無法在當時追究，因此我們可在事先進行約定以降低風險，如借款人經營狀況嚴重惡化，喪失清償能力或陷入財務危機；出質人發生合并、分立、被停業整頓、被吊銷營業執照等情形時，合同可要求出質人追加提供新的擔保若不能提供新的擔保并不能盡快還款時，質權人有權要求提前償還貸款。（4）規定應收賬款質押后不得進行轉讓，抵消等。一旦出質人用應收賬款二次融資，將會出現多方權利人，從而使質權人在追回賬款時產生法律糾紛，損害銀行的相關經濟利益。（5）對還款方式進行多樣化區分。在還款人出現經營問題或財務問題等即企業喪失還款能力時，支持質權人向出質人進行追索，這在一方面加速了回流資金，因為《物權法》第219條第2款的規定：“質權實現的方式有三種：折價、拍賣、變賣”，即貸款銀行要實現應收賬款質權首先要與出質人協商，協商不成再經過法院拍賣，周期太長；另一方面也增加了質押貸款的安全性，有利于風險的分散。（6）注意應收賬款質權債權的期限性時效性。這主要體現在要注意合同的期限性以及進行訴訟的時效性。（7）設定質權人在權利追索時具有優先權。其實，在我看來，這一問題想要從根本上解決，最重要的是完善相關立法，明確在這類業務中應收賬款的種類、性質、時效、權利憑證編號、幣種、金額、支付期限、付款義務人名稱及地址、付款方式等內容問題，從而在根源上杜絕不合格的債務人，不合格的應收賬款，并嚴格設質條件，規范應收賬款設質行為，使出質人利用應收賬款多方獲益的美夢成空。

2.針對應收賬款質押登記制度不完善問題的防范。（1）確立當事人共同登記制度。如前文所述，我國實行單方辦理應收賬款質押登記的制度設計，這不僅剝奪了出質人、債務人和其他利害關系人參與登記的合法權益，而且額外增加了他們的登錄查詢的負擔，增加了其行使救濟權利的訴訟成本，同時，要求質權人為出質人等的過錯行為承擔法律責任也有失公平。因此，應規定質權人與其他當事人共同在登記機構辦理登記手續，各自對其填寫信息的真實性負責。其實在我國發張比較成熟的不動產抵押中大多都是多方登記，這很值得借鑒。（2）規范社會信用。銀行可根據客戶企業的資信記錄，實施一定的獎懲措施，如提高信用良好企業的質押率，對信用較差的企業收取違約金等等，雖然這或許并不能改變我國社會信用缺失的現實狀況，但也能發揮一定的作用。當然，我們要想建立良好的社會風氣，最主要的事加強社會道德建設，與本文論題不服，在此就不多贅述。（3）強化登記機構的審查職能。目前征信機構只對登記進行表面的形式要件審查，使質權人從一開始便可以違背出質人或第三人的意愿，進行惡意登記，從而給出質人和第三人造成損失，而這我們是可以避免的。在這里所說的強化登記機構的審查職能并不是要求登記機構對應收賬款質押登記實際的去查每一筆應收賬款，而只是要求其在登記過程中能不流于形式，切實承擔一定的審核義務。首先，其可以增加和完善登記系統的審核標準，使應收賬款的真實性合法性具備公信力。其次，采取實質審查高于形式審查的標準。《物權法》第228條的規定：“以應收賬款出質的，當事人應當訂立書面合同。質權自信貸征信機構辦理出質登記時設立?！闭f明現在采用的是登記生效主義，這在一定程度上助長了企業虛假登記的風氣，可進行改正。

（二）商業風險防范

在應收賬款質押中，應收賬款的分析與價值確定以及后續監控非常重要。銀行應從業務開展之初就對其高度關注，選擇質量高的應收賬款，同時不放松后續監控，避免損失。

1.強化貸前審查。（1）選擇債務人。應收賬款質押是建立在債務債權關系之上的，債務人有沒有還款能力，應收賬款能不能變現，決定銀行是虧損還是盈利，因此，辦理質押貸款時，需要考慮的主要方面之一就是應收賬款債務人是否具有良好的信用記錄和足夠的還款能力。考察時我們可以從以下這幾方面來進行評價：應收賬款債務人信用記錄是否良好，有沒有惡意拖欠銀行貸款的行為等；應收賬款債務人經營狀況如何，是否盈利，盈利多少，有無還款能力；應收賬款債務人經營何種產品，市場前景怎樣，有無國家政策扶植。一般來說，銀行選擇貸款對象會更傾向于那些給資金雄厚的核心企業提供配套貨物或服務的性用良好的上、下游中小企業，因為這樣的應收賬款的債務人屬于大型核心企業，資金雄厚，還款能力很強，應收賬款變現的可能性很大。反之，如果應收賬款債務人償債能力較弱，或者信用達不到銀行要求，銀行很可能會拒絕對其提供相關業務。（2）選擇應收賬款。應收賬款質押融資的本質是以應收賬款的回籠資金作為第一還款來源，因此選擇高質量的應收賬款是一項很重要的工作，我們需要從中剔除不合格應收賬款，并計算可貸額度。合格的應收賬款是指真實有效的、沒有爭議的、未超過訴訟時效的應收賬款。那么，我們首先要確定應收賬款的真實性，在此，我們可以通過向債務人發函的方法，如果應收賬款債務人回函認可該應收賬款金額，說明該應收賬款就是真實存在的，當然，我們還可以通過查證相關資料檔案來確定。其次是應收賬款是否存在爭議問題，對這一點，我們可以對出質人的商業信譽及產品質量，以前是否存在因貨物、設施等質量存在問題或瑕疵發生的退貨、退款以及發生訴訟的情形出現來判斷，同時我們應注意出質人與應收賬款債務人是否屬于長期的合作伙伴，應收賬款回款是否都比較及時，應收賬款發生的基礎合同關系是否存在欺詐、脅迫、惡意串通、以合法形式掩蓋非法目的等導致合同無效、可撤銷的事由，應收賬款產生的基礎合同雙方當事人是否存在其他貨幣債權債務關系，是否存在債務抵銷的可能性。最后我們要確定應收賬款是否在時效期內。應收賬款是否經過質押登記?！兜怯涋k法》第五條規定：“同一應收賬款上設立多個質權的，質權人按照登記的先后順序行使質權”因此，這一點不能忽略。應收賬款是否合格，其賬齡也是重要的標準之一。賬齡越長，收回的可能性越小。在商品貿易中一般是要求30天內償還所欠賬款，當然也有例外，但在應收賬款質押中，一般做法是超過償還期3倍時。此外，大多數的貸款協議明確規定，一個客戶任何一部分（一定比例）應收賬款不合格時，就認定該客戶所有賬戶的應收賬款質押都不合格，這被稱作“交叉賬齡老化”。也就是說，如果某應收賬款債務人名下賬齡超過期限的比例較大，那該債務人名下所有應收賬款都將被視為不合格的應收賬款。盡量選擇應收賬款周轉天數少的企業。這樣的企業收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產流動快，償債能力強。與之對立，天數越長，則說明債務人施欠時間長，資信度低，這會增大發生壞賬損失的風險，同時也說明公司催收賬款不力，使資產形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動資產不流動，這對銀行的收賬很不利。應收賬款過于集中時要慎重。當應收賬款過于集中，如單筆金額過大，主要應收賬款集中于少數客戶，銀行要十分注意，因為這種情形也意味著風險集中，最好選擇時將其放在一邊。重點關注關聯企業的應收賬款。無論是對上市公司還是中小企業，關聯交易都已經成為關注的重點，主要是為了防范欺詐性風險。（3）要求付款方承諾只向應收賬款質押專戶付款。這是銀行確保資金順利回籠的重要措施，并能在一定程度上減少企業轉移款項的風險，對銀行而言，不可缺少。然后，計算可貸額度可貸額度由合理應收賬款和放貸率兩大方面來組成，二者乘積將會是企業能夠用于生產經營或其他方面的貸出金額。其中，放貸率時由銀行據其成本和期望收益值綜合計算出來的。

2.加強貸后管理。完善的貸后管理可預先檢測到風險，并及時做出解決方案。（1）監控應收賬款回款情況。在我看來，銀行可針對不同的客戶設立專門的賬戶，畢竟企業應收賬款來源廣，若沒有實現整合很難，很難發現問題，從而錯失控制風險的良機。銀行可以在發放貸款時，要求出質人在貸款銀行處設立應收賬款回款賬戶，并要求出質人通知債務人將償還應收賬款直接將資金打到上述回款賬戶中。此外，貸款銀行還應與出質人簽訂資金監管協議，約定該回款賬戶中的資金，未經貸款銀行同意，出質人不得支取，從而避免出質人將收賬款回款后不用來還款而挪作他用。（2）動態調整應收賬款質押融資的金額。在應收賬款質押循環貸款中，要求借款人向貸款人提供動態信息報告，供貸款人動態的調控借款人的可貸款額度。動態信息報告是指借款人定期向貸款銀行提供以下有關材料，讓貸款銀行掌握企業的經營狀況，通常包括：應收賬款清單、應收賬款回款清單、借款基礎證書。應收賬款清單反映的是企業現有的應收賬款賬齡明細，應收賬款回款清單則反映企業收回的應收賬款明細，而借款基礎證書，是指用于質押的應收賬款對應的基礎合同、發貨單等材料，通常在借款人希望向銀行申請發放新的應收賬款質押貸款時，提供給銀行的證明材料。這三者相互吻合時，應收賬款回款清單無誤。（3）對應收賬款的非常規變化進行審查，建立預警制度。這里的非常規變化指的是諸如應收賬款突然大幅增加或減少，出質人應收賬款的債務人出現很大，應收賬款大量不能收回等等，這時就需要企業特別關注，最好再進行一下實地考察，做出方案，以避免損失。

3.加強內部控制，實行內部操作規范化、流程化。應收賬款質押融資業務的流程較多，如具體操作中的單據傳遞，可能涉及到多個借款人與第三方債務人之間的應收賬款確認函、商品購銷合同等很多單據傳遞問題，很容易錯亂而產生風險，這就需要一套完整的內部控制制度。

參考文獻

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[3]洪謹慎.論應收賬款質押融資影響因素[J].2011年第1期.現代商貿工業.

[4]董麗英.我國應收賬款質押制度研究[J].2010年10月（下）.法制與社會.

[5]李紅.應收賬款質押貸款風險評估中非財務指標體系研究[J].2009年第22期.中國經貿.

應收賬款訴訟時效范文第2篇

【關鍵詞】乙方單位；勘測設計企業；應收賬款；管理體系

引言

近年來，受益于國家加大基礎設施建設投入的機遇，一批參加工程建設勘測設計、施工承包、監理、監測、環評的乙方單位實現了規模和效益的擴大。然而很多企業的效益僅僅體現為數字的變大，應收賬款迅猛增加，且面對的債務人和工程項目繁多，現金流入不敷出，給企業帶來了巨大的風險。電力體制改革后，電力勘測設計行業紛紛進行轉型升級，已全面參與市場競爭，成為國內市場化程度較高的行業，鑒于此，本文選取乙方單位中具有典型代表性的電力勘測設計企業作為代表，在分析電力勘測設計企業應收賬款的成因和現狀的基礎上，構建適用于乙方單位的應收賬款管理模式，形成完整閉環管理流程，為企業提高整體競爭力和綜合績效發揮積極作用。

一、電力勘測設計企業應收賬款的成因

電力勘測設計企業應收賬款的產生是綜合作用的結果，主要來自于甲方單位原因及企業自身原因這兩個方面：

（一）甲方單位原因產生應收賬款

1.甲方的強勢地位

電力設計企業面臨的甲方單位大多是國有超大型企業，掌握豐富資源，具有很強的議價能力，尤其在電力改革之后，市場競爭激烈，電力設計企業在合同收費條款制定、賬款催收等諸多方面處于劣勢，造成賬款延期支付。

2.甲方經營狀況不佳

光伏電站、風電場等工程的甲方單位一般是中小型民營企業，其經營狀況受國家政策、地方法規、市場環境影響較大，一旦資金鏈斷裂，工程資金不到位，勢必增加回款難度。

3.其他原因不予結款

甲方以提出的要求未得到滿足、發票遺失、產權變動、經辦人員離崗未交接等種種原因不予正常支付款項。

（二）企業自身原因產生應收賬款

1.信用政策管理粗放

電力設計企業在實踐中大多缺乏對業主的資信調查和經營狀況的維護，沒有形成完整的信用評估體系，信用制度形同虛設，增加了應收賬款風險。

2.延誤收款時機

對于比較強勢的大業主，電力設計企業以往會采取“事情先做、款項后收”的模式，收款不積極，延誤了收款時機；同時，電力設計工程往往會留總價10%左右的質量保證金在工程完工投運一年后支付，到期不及時發起收款也會延長收賬期。

3.內部控制不完善

企業未制定完善的應收賬款管理制度、對收款合同的管理不到位、未對逾期賬款進行分類管理、激勵與考核制度不健全等都是造成應收賬款逾期的原因。

二、電力勘測設計企業應收賬款管理現狀和存在問題

電力勘測設計企業應收賬款的管理現狀，主要表現在以下幾個方面：

（一）應收賬款總量急速增長

筆者對幾家中大型電力勘測設計企業進行了調研，發現2015年末這些企業的應收賬款凈額普遍為五年前的3～5倍，應收賬款占總資產、營業收入的比例也逐年上升，資產流動性減弱，資產質量下降。

（二）應收賬款回收期偏長

調研結果顯示，電力勘測設計企業近年來應收賬款周轉天數基本在90～120天左右，也就是說至少有一半銷售款回籠期在90天以上，資金占用比較嚴重。賬齡在1年以上的應收賬款余額占總額的比例持續升高，占比達到30%～50%左右。

（三）缺乏系統的管理和監督

大部分電力勘測設計企業對應收賬款仍缺乏系統、完善的管理體系，管理水平跟不上企業發展的速度。

三、構建乙方單位應收賬款全流程閉環管理體系

以上述分析為基礎，針對目前乙方單位應收賬款管理現狀，構建適用于乙方單位的涵蓋應收賬款事前、事中、事后管理各個環節的全流程閉環管理體系。

（一）事前預防控制

1.組建專項機構，健全管理制度

企業首先應當組建一個專門的應收賬款管理機構，明確不同階段應收賬款管理主體，并落實各主體的責任。建立并完善配套的應收賬款管理制度，以制度的形式對管理全流程進行約定，做到有章可循，閉環管理。

2.明確并分解應收賬款管理目標

企業應于每年初確定應收賬款管理的重點催收目標和責任目標，開展自上而下的目標分解，自下而上的層層保證，確保完成年度任務，將應收賬款管理成果納入對業務部門的考核，年終進行獎懲。

3.建立資信評審體系，從源頭上控制風險

在招投標環節中對甲方的資金來源、信用水平進行審查，建立客戶檔案，以確定能否和該客戶進行交易，信用額控制在多少為宜，并從合同談判開始考慮結算關鍵節點和應收賬款重要條件，以便在合同執行中結合關鍵節點組織收款。

4.加強合同條款審核和合同文本保管

參照甲方資信狀況，在合同中明確列示付款形式、期限和延期付款的違約責任，降低因合同簽訂不規范而帶來的應收賬款回收風險和經濟損失。同時，合同文本作為合法的權利主張依據，應格外注重其保管工作，及時予以整理歸檔。

（二）事中跟蹤監控

1.依托信息化手段動態跟蹤合同的執行情況

利用合同管理系統動態更新、監控合同的執行情況，包括甲方資信狀況、經營狀況、合同執行進度、質保金期限等，加強監管，定期組織專項機構成員召開應收賬款清理會議，做好風險警示工作，針對出現的問題及時制定有效方案。

2.加強跟蹤分析，建立預警機制

企業財務部門要隨時與業務部門核對應收賬款明細臺賬，分析賬齡結構，定期總結工作進展情況。根據總體目標，建立預警機制，可設定應收賬款周轉率、應收賬款與營業收入增長率對比等指標，根據企業自身情況劃定警戒線，啟動預警機制，強化監測分析的深度和針對性，通過分析結果指導下一步工作，并依此調整信用政策。

3.明確收款策略，把握收款時機

按照賬齡、余額、類別、信用狀況等維度對應收賬款進行分類，有針對性地分別制定收款策略，采用定期對賬、函電催款、面訪催款、律師協討等不同的方式，加強監管與催收。同時，將收款時機與合同節點、成品交付、工程驗收文件交付等時點相對應，把握時機開展收款工作。

4.注意分包付款控制與全過程管理相結合

為完成一項綜合工程項目，承攬企業需將部分業務分包給專業公司來完成，相應的分包付款控制須與項目完工進度和應收賬款收回進度相匹配，盡量避免大額墊資。

（三）事后檢查落實

1.確定違約責任，調整信用政策

對于催收后仍不履行償債義務的甲方單位，經上報企業領導層商討決定后，依據合同條款確定違約責任，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；將合同執行情況反饋至資信評審體系，調整信用政策。

2.關注訴訟時效，保證享有勝訴權

一般商業活動欠款的訴訟時效為兩年，企業必須在兩年間主張債權才能保證將來訴訟時享有勝訴權，因此企業在兩年內應采取各種合法手段追討債務并保持書面證據，如每隔半年向業主發送《催款函》并讓對方簽收，來保證訴訟時效延續，進而不斷重新計算新的訴訟時效期間。

3.擴大應收賬款回收途徑

企業可根據實際情況適時選擇應收賬款保理、抵押或轉讓等融資方式，由金融機構來協助收款，既能融通資金，又能轉移壞賬風險。在進行了全面調研和論證的基礎上，還可以采取債權轉股權、債務重組等方式，改善資產結構。

4.落實激勵與獎懲，提出整改措施

將應收賬款管理成果與業務部門的績效考核掛鉤，計算兌現獎懲，定期通報管理效果，表彰先進，促進交流；對造成資產損失負有直接責任的部門與責任人，在查清損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，嚴格追究責任。

四、結語

應收賬款的快速增長對于乙方單位的戰略發展來說，一方面使得企業創收能力增強，另一方面也帶來了經營管理壓力，因此企業應積極采取措施改進應收賬款管理工作，使其成為一項長效管理機制，通過構建科學合理的應收賬款管理體系，改善企業資源配置，加快資金周轉，夯實企業發展根基，促進整體管理水平的提高。

參考文獻：

[1]韓天放.企業應收賬款管理[M].北京：企業管理出版社，2014

應收賬款訴訟時效范文第3篇

在宏觀經濟環境日益嚴竣的環境下，為客戶提供賒銷逐漸成為企業常用的擴大銷售的手段。隨著賒銷的發生，應收帳款規模擴大，資金占用增加，壞帳損失風險加大，企業的財務風險和經營風險日益顯現。因此加強企業應對應收帳款風險意識，及時制定防范措施，進行有效風險控制，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。

一、應收帳款存在的風險

（一）虛增企業經營成果

企業發生賒銷業務時，應收帳款增加，企業的營業收入、應交稅金也隨之增加，如果該業務在銷售環節產生利潤，還會使企業利潤增加。在企業的財務報表上收入和利潤得到粉飾。而同時，企業承擔著應收帳款形成壞帳的風險。當應收帳款無法及時收現時，企業有時也不得不選擇以物易物、相互抵帳或者三方抹帳等方式來清理應收帳款。而以抵債形式收回的物資，其價格一般會高于當前市場價格。對于此類物資，企業或以高價抵出，實現虧損轉移；但更多是以當前市價銷售，或進入生產環節，這兩者都將增大企業的成本，承擔因貨款不能及時回收造成的額外虧損。

（二）提高企業的資產負債率，增加企業財務風險

居高不下的應收帳款，最終會使企業營運資金發生周轉困難，導致資金短缺，從而影響企業再生產過程的實現。企業為了維持生產，不得不舉債經營。舉債不僅增加企業的財務費用，致使經濟效益下降；一旦應收帳款形成壞帳，就成為不能帶來資金流入的資產，使企業邁向資不抵債的邊緣。

二、加強應收帳款管控應采取的措施

（一）建立完善的應收帳款內部控制制度，并嚴格考核

要加強企業應收帳款的管理，首先應從源頭抓起，對應收賬款實行總額控制，原則上避免產生2年及以上應收賬款。明確單位負責人為清收的第一責任人。單位負責人年薪和獎勵與授權期內應收賬款回收率、應收賬款總額、應收賬款賬齡掛鉤考核，銷售人員績效工資計算與分管客戶貨款回收情況掛鉤考核。嚴格控制壞賬、折讓、三方抹賬，發生的金額不計算應收賬款回收率，不計算業務人員績效工資；有以物抵賬行為的，在抵賬物資變現后，按變現后的金額計算業務人員應得績效工資。

（二）規范銷售策略，合理使用信用政策

企業首先應堅持 “讓利不讓款，現金為王”的總體銷售策略。公司主導產品的戰略客戶和長期合作的重要客戶，執行力爭預付款、適度賒銷的銷售政策；完善客戶信用檔案，定期不定期進行客戶信用等級評估，及時調整賒銷額度。非主導產品的銷售和信譽較低或零星小客戶，以及新開發客戶，執行帶款提貨的銷售政策，降低銷售風險。

合理確定信用標準。企業制定信用條件目的是為了使應收帳款及時變現，降低企業經營風險，確保營運資金正常運轉。企業應在成本與收益比較原則下確定適宜的信用標準。只有企業給客戶提供信用條件產生的成本小于加速收款帶來的收益時，為其提供現金折扣、賒銷等信用條件才是合理的。

（三）建立可行的對帳制度， 加大催收力度

及時對帳是應收帳款管理的重要內容之一。對于往來業務較多的單位，業務員應每季度提供一份對帳函，每年末，要提供所有應收帳款客戶的對帳函，并且有雙方當事人簽章，作為有效對帳依據。企業應設專人負責銷售合同臺帳登記工作，記錄每筆合同結算方式、發貨情況、回款情況、質保金等相關內容，發現逾期未收款項，及時通知相關人員，加大催收力度。

三、法律手段在應收帳款催收中的作用

從法律角度看，應收帳款是一種債權，對債權人來說是利益，如果債權人長期索要未果，會考慮通過法律途徑爭取權益，應收帳款將變成債務糾紛。因此建立應收帳款的法律風險防范機制，從源頭上化解應收帳款風險刻不容緩。防范的著眼點應圍繞事前、事中、事后三個階段展開，盡力把債權風險控制到最低。

首先確定合同主體真實存在而且合法。具體要了解對方的工商登記信息、法定代表人身份證明、法人授權委托書，合同經辦人員身份證明等信息。合同主體確定后，要簽定內容規范、條款完備的合同。

合同條款表述的嚴密與準確是保障交易雙方正確發行所屬權力義務的重要前提，不能含糊不清，使用容易產生義的文字。如在約定付款期限時，使用“驗收合格后”、“貨到后付款”等含糊語句，驗收標準中約定“符合國標”等此類不規范的用語，一旦產生糾紛很難保護當事人的權利。

合同爭議的解決方式有協商、調解、仲裁和訴訟。訴訟是解決合同爭議中使用最多的糾紛解決方式。當訴訟發生時，為節省費用，避免地方保護主義因素產生的不利影響，合同當事人可以通過在合同中約定對自己有利的本地法院來管轄案件。為了保障債權人的權利，還可以在合同中運用“所有權保留”制度。我國《合同法》規定“當事人可以在買賣合同中規定買受人未履行支付價款或其他義務的，標的物所有權屬出賣人。”根據本規定，如果客戶未足額支付貨款，它就沒有取得該貨物的所有權，即使其破產，貨物所有權仍屬企業，不會作為破產財產，從而很大程度上保障了應收帳款的安全。

應收賬款訴訟時效范文第4篇

關鍵詞：應收賬款；負面影響；管理

中圖分類號：F275.2文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2008）14－0119－02

一、應收賬款產生的原因

企業現金流入的根本方式是通過所提品、勞務被市場接受，形成貨幣資金的回籠，這是企業得以持續生存的必要條件?，F實中大多數企業在銷售產品的同時不能收回貨款，即形成賒銷，產生應收賬款。賒銷意味著物流和資金流的交換不同步，對銷貨企業顯然不利，但企業在激烈的市場競爭面前，為了穩定銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入、增加市場占有率，不得不對客戶提供信用業務，且由于賒銷往往可以比現款結算售出較高的價格，所以賒銷是多數企業無法放棄的銷售形式。賒銷、賒購已成為當代經濟的基本特征，賒銷的存在決定了應收賬款存在的必然。

二、應收賬款給企業造成的負面影響和成本增加

（一）應收賬款給企業帶來的負面影響

1.降低企業的資金使用效率，加大企業資金鏈斷裂的風險

賒銷模式下，企業的物流與資金流不一致，發出商品貨款卻不能同步回收。沒有貨款回籠的銷售收入，必然伴隨現金凈流出。首先，無論貨款是否回籠，流轉稅需立刻以現金交納。其次，銷售業務損益產生，造成利潤表和資產負債表的背離，賒銷增加的利潤要繳納企業所得稅。第三，股東要求按利潤表上的收益分取紅利，管理層常迫于股東的壓力拿企業生產經營用現金墊付年度分紅。稅金和股利的支付會進一步加劇企業的現金短缺狀況，使企業陷入嚴重財務危機，甚至資金鏈斷裂走入破產的境地。

2.對企業信譽和競爭能力的負面影響

企業資金不能及時回籠，生產經營決定必須再籌措流動資金，其方式無外乎增加權益或舉借債務。權益籌資方式中，增發股份由于法律等方面限制、操作過程的繁瑣、過程的冗長而較難實行，實施零股利或低股利政策往往又會影響企業形象，使利用留存收益增加流動資金受到限制。負債籌資中，銀行借債伴隨著利息費用的增加，如應收賬款居高不下，償付不得展期調換的到期債務對企業來說階段性剛性資金需求壓力極大；如果企業不得已拖欠供應商貨款,形成“三角債”，無法取得及時付購貨款享有的現金折扣,或因為資信的降低而無法獲得較優的購貨優惠,增加材料的成本,在競爭時處于劣勢，往往需要更多的給客戶賒銷政策，陷入惡性循環。

3.壞賬風險和逾期收款帶來的收益的縮水

應收賬款一產生就存在壞賬風險，清收難度隨時間的推移而增加，企業不能收回貨款的風險也越大。實際工作中，有大量的應收賬款不能足額收回。從資金時間價值的角度看，即使債務人在未來足額償還欠款，折現后的現金流入必然縮水，拖欠的時間如果過長，流入現值有時不能補償現金流出現值，造成業務實際虧損。

（二）應收賬款造成的成本增加

1.機會成本

應收賬款作為企業一項資金占用，喪失了其投入于其他方面的收益，形成機會成本。以購買無風險的國債的投資報酬率作為市場資金成本率，企業用于維持賒銷業務所需要的資金與國債利率的乘積，是應收賬款占用資金耗費的機會成本。

2.管理成本

企業產生應收賬款后要對其進行管理和催收，管理成本主要包括對客戶的資信調查費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、催款人工報酬、賬簿記錄費用，通過法律渠道解決的發生的法律清欠費用。

三、應收賬款的管理

應收賬款給企業帶來的風險和成本是顯而易見的，但除了少數經營純賣方市場產品的企業能夠全部現金交易外，大多數企業賒銷存在難以避免。所以對企業來說，加強應收賬款管理，最大限度發揮賒銷作用、降低應收賬款風險和成本，尋找賒銷收益和風險的最佳組合至關重要。

應收賬款管理應該以事前管理為切入點，通過事中管理、事后管理貫穿其產生存在的全過程。

（一）事前管理

1.建立客戶檔案，完善客戶資信評價環節

設立專門的客戶資信評價機構，配備資信管理人員，形成信用風險管理部門，資信評審環節具備業務一票否決權。資信評價機構應做好客戶的資信調查，建立完整的客戶檔案。客戶檔案應包括以下內容：企業性質、法定代表人、注冊資金、資產狀況、財務狀況、經營規模、信譽、賒銷合同、以往交易履約記錄等，為信用評價提供相對完整和科學的依據?？蛻魴n案應從與客戶建立交易關系前就著手建立，并在客戶關系的發展過程中予以及時補充和更新。

2.判定客戶的信用等級，決定不同信用政策

信用管理部門按照完整的客戶資料評價、跟蹤客戶的信用狀況，按“5C”系統法確定客戶的信用額度。通過信用等級評價，對客戶拒付風險做出判斷。根據信用評定結果，給予不同的信用政策。

3.建立健全賒銷授權審批制度

資信管理部門在對客戶資信情況調查后，做出授信建議書，報企業負責人批準后，信用額度方可啟用并錄入客戶檔案。銷售部門應嚴格據此限額控制交易量，不得突破。對客戶出現違約現象的及時下調授信評級和額度，對增加客戶信用額度的要按上述程序嚴格審批。

4.加強合同管理，規范經營行為

健全合同管理制度，金額重大的銷售合同應當由法律顧問等專業人員審核把關。合同條款要齊全，違約責任界定中雙方權利和義務對等，擔保條款和解決糾紛的方式條款應表述清晰，在合同上盡量將糾紛管轄權表述為銷貨方所在地人民法院，約定所有權保留條款。由于我國《合同法》規定：“當事人可以在買賣合同中規定買受人未履行支付價款或其他義務的，標的物所有權屬出賣人?！边@樣，只有客戶在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權，即使客戶破產，由于貨物的所有權仍屬于企業，不會作為破產財產，保障了應收賬款的安全。

（二）事中控制

1.臺賬和預收貨款的管理

建立合同臺賬、產品出庫臺賬、貨款回收臺帳等。嚴格按合同規定的預收定金條款及時足額收取定金后方得允許產品出廠。

2.客戶收貨憑據的管理

產品實體轉移至客戶時，無論采取何種交貨方式，均需取得對方簽認的收貨憑據，收貨憑據需填明發貨單位、貨物名稱、規格型號、數量、收貨單位、收貨人姓名和收貨日期，送貨方式的應加蓋對方的業務部門印鑒。

3.密切關注客戶經營狀況

產品一旦賒銷出去，就必須密切關注客戶的運作情況，時刻留意危險信號，對客戶一些不良征兆保持高度警惕，營銷部門要把檢查客戶的經營狀況作為自己的重要職責?？蛻艚洜I風險發生前必然會出現一些跡象，所以應認真觀察，發現危險信號，應迅速采取行動，可以有效減小壞賬風險。

（三）事后控制

1.做好應收賬款的準備工作

建立應收賬款賬齡分析制度，按月編制賬齡分析表和回款情況表，做好賬齡分析。通過分析，企業可以確定多少欠款在信用期內，多少欠款超過了信用期，超過時間的長短和所占比例，以及有多少欠款會因拖欠時間太長而可能成為壞賬。

2.做好逾期應收賬款的追索工作

對已逾期的應收賬款進一步認真分析，把逾期的應收賬款作為工作的重點。綜合考慮業務單位實際、繼續業務可能性、壞賬可能確定清理意見。區別賬齡長短，制定經濟可行的收賬政策，采取靈活多樣的催討方式追索貨款。（1）對信用記錄正常甚至良好的單位，首先去電聯系、發對賬函，如無結果再派人與其當面溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善解決賬款拖欠的問題。（2）對于有還款能力但惡意拖欠，或慘淡經營確無還款能力的單位，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，以期得到部分清償，同時做好法律清收準備。凡需運用訴訟程序解決的，需首先采取訴前財產保全措施后，方可進入訴訟程序。（3）逾期收回貨款的結算形式包括貨幣資金、承兌匯票、賬帳、以物抵賬。在清欠過程中，視欠款單位償債能力，按以上順序確定追索貨款的結算方式。

3.做好逾期欠款客戶的工作

對有逾期欠款的客戶，原則上應要求還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防惡性循環。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，停止業務。

4.做好詢證確權工作

詢證確權、及時對賬是維護債權人權益、確保債權不超訴訟時效的重要舉措，也是對流動資產進行清查，了解企業真實經營情況的重要舉措。對發詢證函不回應的逾期應收款，要予以充分關注和重視，采取進一步措施。由于民事訴訟的時效為確權后2年，企業需對逾期一年以上貨款進入預警，實施法律清欠準備工作，采取形式多樣的取證措施，杜絕超訴訟時效情況的發生。

5.實行應收賬款清理責任人“終身責任制”

自合同簽訂后，經辦銷售人員就自動負有回款責任，直至貨款全部清回為止。定期根據合同和貨款回籠計劃完成情況對銷售人員進行業績考核，在銷售提成中予以兌現。對于因人為原因造成款項無法收回的，追究銷售人員的責任，并責令其賠償。

6.定期召開應收賬款專題會議，定期檢查

應收賬款訴訟時效范文第5篇

一、風險分析

1.企業效益下降

降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

2.加速了企業的現金流出

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為： 1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

3.夸大了企業經營成果

由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

4.對企業營業周期有影響

營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

二、事前防范

1.建立客戶信息檔案，謹慎選擇客戶

在發生貨物銷售、勞務供應等往來業務之前，對客戶的盈利能力、短期償債能力進行詳細的分析，了解該客戶的經營管理水平，包括資金周轉率、短期資金營運能力、現金流量等情況；然后，再進一步調查該客戶的銀行信用程度及信用等級評級、在銀行的借款額度以及對其他單位債務的多少，看其有無大額資產抵押或擔保，按資信程度將客戶劃分為優秀、良好、一般、較差等四個等級，建立客戶信用等級信息檔案；依據客戶的信用等級，確定是否給予其優惠，以提高客戶信用期內還款的積極性，加速應收賬款的回籠。

2.根據市場情況及本企業產品(或勞務)的競爭能力，制訂合理的信用標準和信用條件

信用標準是企業同意向客戶提供商業信用而提出的最低標準。如果客戶達不到這一標準，就只能支付現金。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準，對于信譽較好的客戶，可以制訂較為寬松的信用標準；而對于信譽較差的客戶，可以制訂較為嚴格的信用標準。對于已經確定的信用標準，并不是一成不變的，企業應經常調查了解客戶的經營情況、財務狀況和市場狀況，及時調整信用標準，通過定期檢查，對客戶信用予以重新評估。信用條件是指企業要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣率。企業應當建立嚴格、規范的賒銷審批權限制度。一般可采取寧可降低價格、也要促使對方足額付款的方案，降低應收賬款發生的頻率與額度，防范企業的資金風險。企業在制定信用政策時，應在信用期間、信用標準和現金折扣政策三者之間權衡，力爭實現應收賬款的風險最小，企業利潤最大化。  

3.選擇合適的資金結算方式

對于盈利能力和短期償債能力強、信譽狀況好的客戶，可以選擇風險較大的資金結算方式，如委托收款結算方式；對于盈利能力和短期償債能力差、信譽狀況不好的客戶以及初次打交道的客戶，可以選擇風險較小的資金結算方式，如支票、銀行匯票等結算方式，或者選擇銀行賬戶查詢等款到財務賬上以后；這樣做既以擴大銷售，增強競爭能力，也可以保障應收賬款的安全回收。

4.強化合同管理

企業與其他單位發生貨物銷售或提供勞務等業務時，理應簽訂內容齊全、法定手續完備的有效合同，并將合同、審批文件、對方單位的其他零星合法承諾等資料文件備齊歸檔。銷售部門根據銷售臺帳對每一筆應收賬款業務的發生明確其經辦人、審批人責任，各經辦人員所經辦的業務與經濟利益掛鉤，并要求負責對其賒銷的每筆業務及時清理，直至收回資金為止。

三、事中控制

①運用賬齡分析法，編制應收賬款賬齡分析統計表分析有多少欠款尚在信用期內，超過時間不同的欠款各占多少，有多少欠款因拖延時間太久而成為壞賬等。正確區分信用期內應收賬款、超過信用期的應收賬款以及有可能成為壞賬的應收賬款，并針對不同情況，采取不同的收賬策略。對故意、惡意拖欠的款項客戶應盡量與其協商，看能否采取債務重組的方式解決；實在不得已時，再采取法律訴訟的方式解決，力求把損失減少到最低限度。

②高度重視日常對賬工作。定期與客戶溝通信息，簽發往來詢證函，核對雙方賬項，并進行債權債務的相互簽認，以保證應收賬款一直在有效的法律訴訟時效內。

③加強對應收賬款的日常的管理與動態監督。企業發生應收賬款后，絕不能消極地坐等對方付款，而應該經常地對所有的應收賬款進行跟蹤與分析，加強日常的管理和動態監督，隨時掌握應收賬款的現狀。首先，企業的財務部門應間隔一定時問向有關部門、責任經辦人和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，督促和提示上述有關人員及部門進行催收、索??；其次，企業要及時、全面地了解業務往來單位的經營、財務狀況和人員變動信息，做到心中有數，以防范由于對方單位的突然變故、經營失策、人員變化所造成的應收賬款無法收回的風險。

四、事后補救

①制訂適宜的收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴適度。如果收賬政策過于寬松，可能導致客戶更加拖欠貨款，增加與應收賬款投資相關的成本；如果收賬政策過于嚴格，可能導致公司失去較多的銷售機會，影響公司未來的銷售和利潤的增長。因此，企業應當根據每個客戶的具體情況，經常對其進行跟蹤分析，權衡利弊，制訂較為適宜的收賬政策。

②確定合理的收款程序，選擇恰當的討債方法?？蛻敉锨坟浛畹脑虼笾驴煞譃閮深? 無力償債和故意拖欠，對這兩種情況區別對待。