應收賬款的變現

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應收賬款的變現范文第1篇

【關鍵詞】應收賬款管理籌劃 應收賬款的出售與融資 制度激勵 華強集團

企業對應收賬款的管理需要全面籌劃。因為從企業經營全局看，應收賬款的產生直接受到開發、生產部門、財務部門和銷售部門行為的；而產生的應收賬款能否順利回收直接影響第二輪經營周期流動資金的供應量，進而影響第二經營周期是否順利進行。因此，本文認為應收賬款管理不應僅僅是針對應收賬款一個點的管理，而應該從經營管理全局來思考，結合企業戰略需求和財務目標等，依托企業生產、銷售等展開全面的應收賬款管理籌劃。

一、應收賬款管理全面籌劃因素

（一）影響應收賬款產生的因素分析

1、企業戰略和財務目標對應收賬款的影響。企業在不同時期、不同產品上都有不同的發展規劃和戰略，并直接指導生產、銷售和管理政策等。所以，不同的發展戰略對應收賬款產生不同的要求。比如，成長期的開拓市場戰略、夕陽期的資金回籠戰略會給應收賬款的產生和管理帶來不同的要求；再比如，開發新產品戰略與主營業務產品發展戰略也會對應收賬款在流動資產中的比例有不同的要求，等等。而不同的財務目標對應收賬款產生具有直接的作用，比如務必提高利潤增長水平財務目標和保持資金流量穩定財務目標往往導致銷售過分追求創造利潤和穩健營銷創造現金流量兩種不同的結果。

2、生產開發部門和銷售部門對應收賬款的影響。應收賬款管理在企業的管理價值鏈中排列在企業生產管理和銷售管理后面，并受兩者的激勵和管理政策直接影響。首先，不同的生產激勵制度產生不同的銷售壓力，比如將激勵因素與生產用料節約量掛鉤、與生產效率掛鉤、與市場銷售業績掛鉤等不同方式導致生產開發者對產品的不同定位和認識，產生不同的市場接受程度，從而為應收賬款產生與否以及金額的多少帶來影響。其次，不同的銷售激勵制度將直接影響應收賬款的產生及金額，比如激勵因素與銷售額掛鉤、與市場占有份額掛鉤、與變現金額掛鉤等不同方式直接影響銷售人員在選擇客戶、營銷措施、現銷與售賒、變現時間長短等有不同的認識和理解，從而形成不同的銷售結果。

因此，相對于現有應收賬款管理的知識結構，本文認為“根據企業發展戰略、結合企業財務目標、注重生產開發部門和銷售部門對應收賬款管理的影響進行應收賬款管理”亟需得到充分的重視和認可。

3、客戶選擇與信用額度定位對應收賬款的影響。

客戶選擇與信用額度定位對應收賬款占流動資產的比率具有決定作用。一般來講，寬松的信用政策直接導致應收賬款的增加，嚴格的信用政策直接導致應收賬款的降低。客戶選擇標準以及信用額度的確定主要依據企業可以承擔的資金周轉風險能力決定，并根據企業搜集的資料對其采用“5C”等信用評價分析法篩選客戶。

（二）影響應收賬款收回、變現的因素分析

1、應收賬款回收責任明確否對應收賬款收回具有重大影響。應收賬款回收責任明確否實質上是根據不同的理念進行管理制度設計的結果。在對多家企業的實踐調查和財務分析過程中發現，制度設計中責任明確、激勵目標突出、激勵指標明確與否等等對于能否解決好應收賬款回收、變現至關重要。例如，華強集團自1995年改革其資金管理制度，對應收賬款主要采取三方面的措施：一是對應收賬款的總額進行控制，明確規定各企業應收賬款最高額度不得超過流動資產比例的35%，超過比例的異常部分必須調查處理；二是財務部門每月編制帳齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門，及時采取催收措施；三是建立應收賬款回收責任制，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，激勵他們早日收回資金。這一制度的推行取得了明顯效果，如集團中蘭帶啤酒的應收賬款，由1997年的2.3億元降到1998年的1.2億元，降幅達50%[1]。

2、應收賬款變現渠道的發展對應收賬款變現有積極的作用。2003年5月財政部了《關于企業與銀行等機構之間從事應收債權融資等有關業務處理的暫行規定》，對應收債權出售和融資的會計處理進行了規范。在2006年剛頒布的《會計準則體系》之《金融工具會計準則》中，將應收賬款列為金融產品之列。應收帳款融資在直接有效地規避應收賬款所帶來的風險的同時，可以迅速地低成本籌集企業所需的資金，能夠滿足企業因應收帳款占用造成短期流動資金不足的融資需求，開辟了企業融資的新渠道。

二、應收賬款管理籌劃之利用“應收賬款產生因素”的引導作用

如前所述，本文不贊同應收賬款管理應該由財務部門全面負責的觀點，認為應收賬款管理是根據的戰略和財務目標為指導，由企業的銷售部門、開發生產部門、財務部門共同完成的一項管理工作。

首先，開發生產部門根據企業的發展戰略和財務目標為指導，在產品開發和生產中尤其重視市場的反映力，通過產品自身的優勢競爭力提高產品市場占有率，增加收入的同時盡量為降低應收賬款發生率提供保證。

其次，銷售部門根據企業的發展戰略和財務目標的指引，充分利用信用調查等，在銷售過程中積極為企業創造較大的銷售額，合理選擇賒銷客戶和信用額度，產生盡量少的應收賬款。

再次，財務部門作為企業管理信息服務部門，根據企業的發展戰略，明確企業的財務發展目標，并且定期編制賬齡表、銷售收入表、產品市場占有率變動情況表等，為促進各個部門改善各自的發展狀況，提高利潤創造力、降低應收賬款產生率提供優質信息服務。

三、應收賬款管理籌劃之發揮制度激勵作用，提高應收賬款管理效率

當然，充分發揮并利用影響應收賬款產生因素的引導作用必須依靠合理的管理制度付諸實施。本文認為，在應收賬款管理中，制度最大的作用就是盡量保證應收賬款的質量。即發生環節在完成財務目標的同時盡量減少應收賬款，信用銷售、客戶名單清晰，形成的應收賬款能在信用期內有效的變現、回收。具體來說，怎樣的制度才能保證實現這樣的效果呢？根據實踐調查和經驗積累，本文提出如下幾種制度設計方式，以供商榷。

（一）調動開發生產部門對應收賬款管理的輔助作用，可以從市場角度出發。因為，產品本身如果達到供不應求或者存在制勝優勢的話，應收賬款而言的就會降低。所以，可以將開發生產部門的業績獎勵同產品在市場上的前期[2]銷售業績掛鉤，力爭創造有價值的訂單。這種制度已經在海爾集團得到有效的，并創造了非常好的業績。

（二）調動銷售部門對應收賬款管理的積極決定作用，可以主要從應收賬款回收率角度出發，兼顧應收賬款占流動資產的比率控制。因為，銷售過程中營銷人員對應收賬款回收責任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹慎程度。同時，應收賬款占流動資產的比率控制可以有效的增強銷售部門整體銷售的積極創現行為，有利于其積極的對銷售中遇到的產品及時反饋信息給生產開發部門等，形成良性循環。例如，華強集團的案例已經充分說明了該制度的有效性。

（三）調動財務部門對應收賬款管理的輔助服務作用，可以從財務目標的完成情況出發。事實上，財務部門不僅提供財務信息，還參與財務決策，監督企業行為。財務部門直接參與財務目標、現金預算等工作，非常明確企業總體發展目標，并致力于幫助企業有效的完成財務目標。所以，可以以“輔助各個部門完成財務任務，就是幫助自己完成任務”為激勵機制，從完成企業總體發展財務目標角度，激勵財務部門為各部門積極提供及時準確多樣的財務信息。

四、應收賬款管理籌劃之借助應收賬款出售與融資渠道提高變現能力

應收賬款的變現范文第2篇

關鍵詞：管理；應收賬款；分析；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

一、我國企業存在應收賬款管理水平低的現狀

(一)應收賬款總額高，漲幅大

就上市公司而言，據WIND數據統計顯示，1447家制造業上市公司在2011年前三季度中應收賬款總額達到8056億元，平均同比增長40.5%，其中116家上市公司應收賬款同比翻番，同時這1447家上市公司在前三季度實現營業凈利潤為3072億元，有489家上市公司應收賬款漲幅甚至高于主營業務收入漲幅。

(二)應收賬款賬齡過長，壞賬損失率高

據WIND數據統計顯示，截至2011年6月30日，上市公司應收賬款長達五年未收回的數額為27.96億元。數據表明，我國企業在金融危機后應收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應收賬款占總額的10%左右；企業壞賬損失率普遍偏高，約8%以上，是發達國家的10 ~20倍。

二、造成我國企業應收賬款管理水平低的原因

(一)企業經營者對應收賬款管理的重視程度不夠

現階段我國對企業經營者業績評價主要以利潤為指標，為了保證任期內的業績，有的經營者寧愿掛賬也不去催賬。一是可能會影響與客戶的關系，從而減少銷售；二是會產生催賬費用；三是若確定為壞賬則必須從資產中抵減，最終會導致利潤減少。

(二)應收賬款風險管理意識低

一是企業對賒銷對象的資信評價的重視程度不夠，可能會造成壞賬損失率的大幅提高；二是對合同管理不健全，簽訂合同不規范、履行合同不嚴肅，可能出現數量、金額錯誤或者違約條件、違約金等問題，影響應收賬款及時回籠，可能會給企業帶來損失；三是對可能變成壞賬的應收賬款缺乏對應收賬款融資的利用，缺乏將應收賬款通過其他途徑變現的措施辦法。

(三)內部監督管理機制不健全

一是管理職責不明。不少企業內部應收賬款管理職責混亂，未明確由哪個部門來管理應收賬款，未建立相應的管理辦法，或者即使建立也未認真實行。企業會計監督也未發揮應有的職能的作用；二是核算體系不健全。應收賬款核算中未建立應收賬款臺賬管理制度，無法對應收賬款進行輔助管理，導致應收賬款清收不及時；未建立或未堅持執行定期清查對賬制度，長期不與客戶核對往來賬，可能導致債權債務方賬面金額不符；年末審計時向客戶發詢證函，若賬面金額不相符，由于職責混亂，也沒有再去追究調查，僅是將賬面調平。

(四)受當前經濟市場環境影響

一是我國相當多的企業商品市場屬于買方市場，為應對市場競爭需要，擴大市場份額，銷售者多采用賒銷的方式；二是我國當前銀根偏緊的現狀，使得購買方不得不賒購并且可能資金無法及時周轉導致貨款的拖欠，最后可能成為壞賬；三是我國市場經濟制度仍不健全，一些不法分子趁機惡意詐騙或故意拖欠貨款的行為時有發生，趁企業改制或者通過破產、兼并等轉移資產，導致企業應收賬款無法追回，最后變成壞賬。

三、加強應收賬款管理的對策

應收賬款雖屬于流動資產，但實際為被占用無法使用的資金。應收賬款占比不合理，會導致企業舉債經營，資產負債率過高；現款回收率低，造成貼現成本高；以物易物抵賬，成本上升，利潤下降；貼點換錢，造成資產損失。因此，加強對應收賬款的管理十分必要。

(一)加強應收賬款的信用風險管理

1.加強客戶資信管理。搜集客戶資料，對客戶財務狀況、經營狀況、資產狀況、信譽等進行深入調查，并對客戶企業所處宏觀環境、競爭地位、擔保及其他還款保障等進行評價，以確定受評對象的違約可能性和嚴重程度。根據得到的信息進行客戶信用評級，建立客戶信用檔案，并對檔案進行動態管理。

2.制定合理的信用政策。企業應當根據自身的實際情況，從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定適合本企業的信用政策。首先信用標準時企業授予客戶信用的最低標準，高信用標準能夠有效降低企業壞賬損失率，但會同時影響企業的銷售情況；低信用標準能夠促進銷售，提高市場份額，但在很大程度上提高了企業的風險。其次，信用條件包括信用期限、折扣期限和現金折扣。制定合適的信用條件能夠在促進企業銷售的同時，又不至于企業資金被占用造成機會成本增加以及壞賬損失率增加。再次，企業制定收款政策時應當權衡收款費用增加和應收賬款機會成本減少和壞賬損失率降低之間的得失。同時，企業應當根據客戶資信狀況的動態變化，適當調整相應的信用政策。

(二)健全會計監督機制

1.建立應收賬款管理制度。實行應收賬款掛賬審批制度，明確每筆業務的責任人，以便于應收賬款的及時收回，從源頭上降低壞賬發生的幾率。實行應收賬款臺賬制度，建立輔助賬簿對應收賬款進行管理，重點控制應收賬款金額、賬齡及增減變化情況，及時反映給相關部門，對信用政策進行適當調整。建立定期對賬制度，以確保雙方在應收賬款金額、還款期限、還款方式等方面一致，并要形成具有法律效力的書面文字記錄，以保證及時、正確催收款項。

2.建立應收壞賬準備金制度。認真做好賬齡分析工作。一般而言，貨款拖欠時間越長，催收的難度就越大，成為呆壞賬的可能性也越大。因此財務部門應當做好賬齡分析工作，密切關注賬款回收進度和賬齡的變化，特別將拖欠時間長的賬款作為重點管理對象，并對信用政策進行適當調整，提高應收賬款的回收效率。并根據實際情況，建立應收賬款壞賬準備制度。基于穩健性原則，根據賬齡對企業的應收賬款計提壞賬準備，在實際形成壞賬時核銷應收賬款，并建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業健康發展。

(三)加強合同管理

合同是企業催收應收賬款最有力的法律依據。企業應制定并完善合同管理制度，明確合同管理機構的職責。除即時結清的業務，其他經濟業務都必須簽訂書面合同。實行嚴格的合同審批制度，層層把關，合同上的數量、價款、質量、付款辦法、違約責任等重要條款都必須認真審核，當合同涉及的標的金額重大、內容重要時，應當及時請法律顧問審查把關，最后由領導層決定。建立、完善合同臺賬制度，注意收集、保存各類相關憑證，尤其當變更、解除合同時，應簽訂書面補充協議，并及時向對方索要有關書面憑證。由于合同把關不嚴格或證據不足而導致貨款無法收回的，應當視情況追究相關當事人責任。

(四)加強產品開發和生產管理

一是企業要根據市場需求，聘請高技術人才，注重新產品的研發，改進生產設備，提高產品質量，降低生產成本，增效適銷對路產品，增加企業產品在市場上的競爭力；二是開發多種營銷渠，采取自營、加盟、合作等多種方式建立銷售窗口，加大產品宣傳力度，增大需求，在服務上形成一系列完整的售前、售中、售后服務。當產品暢銷，供不應求時，自然不會出現應收賬款，甚至會出現預收賬款。

(五)加快企業信息化進程

企業信息化有助于加快企業信息流動，提高信息資源的利用率，促進企業管理模式的變革，提高企業的整體管理水平，擴大企業競爭范圍，提高企業經濟效益。企業應當根據自身情況選擇適合的信息化系統，特別是大企業應當建立面向企業整體或者企業間價值鏈的信息化系統，將企業中所有部門通過信息化系統連接起來，在賒銷過程中，營銷部門、倉管部門、財務部門實現信息共享，即保證了信息的正確性和及時性，避免出現財務部門和營銷部門信息不一致的情況，也減輕了工作人員的工作負擔。

(六)探索提高應收賬款的變現能力新途徑

應收賬款屬于資產中變現能力較強，風險低的優質資產，目前銀行已對應收賬款開展了應收賬款融資業務，企業可以通過將應收賬款出售或抵押給銀行，提高應收賬款變現能力，加快資金周轉速度。企業也可以采用債權股權化、應收賬款證券化融資等方式提高應收賬款的變現能力。

(七)建立應收賬款回收業績考核制度

應收賬款的變現范文第3篇

關鍵詞：企業發展；應收賬款；風險；控制

應收賬款是指企業因賒銷產品或者服務而形成的欠款，應收賬款是企業流動資產的一個重要組成部分，是企業的一種營銷方式。我國新實施的會計準則把這部分款項列入“金融資產”科目中核算。企業的營運能力通常是通過企業本年度內應收賬款轉為現金的平均次數，也就是應收賬款周轉率來判斷的。企業的發展動力是資金，沒有足夠的周轉資金就如同人沒有了血脈，資金是維持企業正常運營的物質基礎。管理好應收賬款是企業財務管理的重要工作。

一、企業應收賬款風險探究

應收賬款的風險形成主要指因其所引起的壞賬損失，應收賬款的資金成本和由于管理應收賬款形成的成本的增加。具體風險表現在以下幾個方面：

1　應收賬款可以導致負債率升高

企業為了增加銷售或者擴大經營，通過信用賒欠形成了一部分應收帳款，如果應收賬款額持續上升，那么企業的正常運營所需資金就會出現斷檔，影響企業的運營和發展；企業為了維持經營，就要另外想辦法籌措運營資金，而這個過程通常是舉債，有些是需要付利息的債務，這種情況下，就會增加企業的財務費用，直接后果是利潤的減少和下降，更為嚴重的是出現資不抵債的現象，導致企業破產或重組。

2　現款回收率低，貼現成本高

大量的應收賬款使企業背負著沉重的負擔，迫于發展需要，企業十分渴望收回欠款，在急切中，大量收取承兌匯票。比例極小的現款回收率難敵高額的匯票承兌，在把匯票變現時，需要企業付出很高的貼現息，提前承兌。直接導致企業的成本上升和利潤降低，嚴重影響企業的發展。

3　以物抵債，削減效益

企業間因為信用或者營銷而出現的應收賬款，在特殊情況下互相以物易物，用來抵賬、抹賬，這種情況是極其無奈的情況下才被迫利用的。用于抵債的物資，遠遠高出市場價值，多者都在40％左右。企業收回的實物，有的能應用在運營上，而有的就需要出售獲取現金，在出售的過程中，實物的價格又要低于市場價格賠款銷售，這樣的一進一出，企業就承擔了很大的損失，以低于正常的銷售利潤回收了欠款。

二、應收賬款的內部控制措施

1　建立科學的合同管理

企業在管理應收賬款過程中，應學會利用法律武器，實現維護自身合法利益的目的。不是現金結算的業務一律實施合同制，發生的賒欠業務必須簽訂合同，文本規范，要素齊全，明確收款期限，明確雙方的違約責任。簽訂了符合市場管理的合同文本，可以有效保證應收賬款的變現。

2　建立科學的信用評價

企業在運營中是需要建立客戶信用政策的，正是這個政策決定了應收賬款周轉率，企業的發展如果沒有應收賬款也是不現實的，管理和控制好應收賬款，更有利于企業的發展和壯大。企業在采用信用銷售方式時，對客戶建立的信用評級，就是具體對應收賬款的控制，同時也是企業經營中的重要策略，所以這個政策的制定必須是科學合理的，信用政策制定關乎應收賬款的變現率。確定正確合理的信用標準，設置相應的信用等級，是企業確定自身抗風險能力的最低標準。

另外企業確定相應的信用條件，也是控制應收賬款的一項得力措施，信用條件包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。這是企業經營中必須發生的經營狀況，根據客戶的經營狀況來確定信用條件，而且還要正確評估提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來的收益差別，比例適中，就是合理的信用條件，否則相反。

最后是信用額度的設定，經營中通過對客戶的信用評估，確定客戶所具有的償還能力，從而制定最大賒銷限額，這個做法的目的在于控制過度賒銷帶來的應收賬款風險，避免企業蒙受損失。在營銷中，企業應根據客戶的信用度及時對信用額度進行調整，報應收賬款的風險控制在最小范圍。

3　建立應收賬款的分析和催收制度

企業的財務部門，應定期對應收賬款的賬齡進行分析，對逾期的應收賬款實施催收。這個任務由銷售部門負責，財務部門應該發揮監督和督促的作用，必要時可以采取法律的手段。如何做好應收賬款的分析呢?第一要確定折扣期內付款的客戶；第二是確定信用期內付款的帳戶；第三是確定信用期過后付款的客戶；第四是成為壞賬和呆賬的應收賬款額。通過分析結果來判定企業的應收賬款情況，超出可承受能力或者感覺到有危機存在，就要采取相應的措施。比如調整信用政策，采取法律手段等。

給客戶設立應收賬款臺帳，準確掌握各個客戶的信息，詳細登記客戶應收賬款余額的變動情況，實施動態管理，及時與客戶進行賬務的核對，如果有問題及時查明因由，妥善處理。

4　加強財務監督管理

應收賬款的變現范文第4篇

關鍵詞：流動性；收益性；周轉期；變現凈值；流動比率

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年8月27日

資產的流動性是指公司資產變換為現金或現金等價物的能力，是資產的一個重要特性，與其收益性均具有密切的聯系。著名財務管理專家范霍恩認為，流動性有兩層含義：（1）變現所需的時間；（2）變現比率的穩定性。狹義的流動性只包含第一層含義，廣義的流動性則包含兩層含義。

一、評價公司資產的流動性強弱

一個公司的資產負債表左側是資產，不同的資產具有不同的流動性，在表中資產的列示順序基本反映流動性的強弱。流動資產流動性強于固定資產，分析公司資產流動性重點分析流動資產的流動性。流動資產中現金的流動性最好，其次是應收賬款，再就是存貨。財務管理中通常用到的周轉率或周轉期有流動資產周轉率（周轉期）、存貨周轉率（周轉期）、應收賬款周轉率（周轉期），它們從某個角度說明流動資產的流動性。

1、流動資產周轉期（天數）=平均流動資產總額×360/營業收入

反映公司流動資產平均變現速度的指標。所有流動資產變現一次所需要的天數越少，表明流動資產在經歷生產和銷售各階段時所占用的時間越短，變現速度越快。

2、存貨周轉期（天數）=平均存貨余額×360/營業成本

反映公司存貨平均變現速度的指標。所有存貨變現一次所需要的天數越少，表明存貨在經歷生產和銷售各階段時所占用的時間越短，變現速度越快。存貨占流動資產很大比例，在不同公司或者一個公司經營的不同時期，存貨轉變為可償債的現金的周期長短差異很大，可用存貨周轉期指標做一比較。

3、應收賬款周轉期（天數）=平均應收賬款余額×360/營業收入

反映公司應收賬款平均變現速度的指標。所有應收賬款變現一次所需要的天數越少，表明應收賬款回收速度快，流動性強。

但需要注意這些周轉期反映流動性時假定資產的變現價值確定，即賬面價值，事實上流動資產中存貨按成本計價，不能反映變現凈值，應收賬款轉變為現金存在較高的風險。這些對評價流動資產的流動性有極大影響。

二、公司資產流動性對公司的影響

（一）資產的流動性影響到公司的正常運營。資產流動性分析還可以結合資產與負債之間的有機聯系進行分析。公司財務管理中通常把流動比率和速動比率作為衡量公司短期償債能力的重要指標。缺乏足夠的短期償債能力，流動資產與流動負債不匹配將導致公司流動性嚴重不足，流動性不足是導致許多企業破產的直接原因。統計資料表明，發達國家80%的破產企業是獲利企業，它們倒閉不是因為虧損，而是因為現金不足。

1、流動比率

流動比率=流動資產/流動負債

該比率計算數據均來自于資產負債表，是典型的靜態指標。其中，流動資產包括貨幣資金、應收賬款、存貨；流動負債包括應付賬款、應付票據、期內到期的長期債務、應交稅費及其他應付費用。一般認為流動比率應維持2∶1才足以表明企業的財務狀況良好，這是在存貨正常運轉、應收賬款正常回收的條件下，倘若出現存貨積壓、產品滯銷、應收賬款已過期未能及時回收等情況時，雖然提高了流動比率，但并不代表企業具有較高的償債能力。因此，應用流動比率評價短期償債能力時應注意流動資產的構成及各項流動資產的周轉情況。

2、速動比率

速動比率=速動資產/流動負債

該比率是衡量公司流動資產可以立即用于償付流動負債的能力，其中速動資產指公司流動資產扣除變現能力較差的資產后的余額，主要由現金和應收賬款構成，不包括存貨，一方面是因為存貨變現速度較慢，另一方面公司不能依靠處理存貨資產來清償債務。從流動資產中剔除不易變現的資產，其差額即為可變現并用于償付流動負債的速動資產，因此速動比率比流動比率反映償還短期債務的能力更可靠。一般認為速動比率1∶1較好，過低則表示企業償付短期負債可能存在困難，反之則表明企業的閑置資金過多。但實際上應用速動比率評價流動性時仍需視速動資產的構成和運用情況以及其他因素進行綜合判斷。

流動比率和速動比率過低，通常被認為是公司經營不穩定的信號，流動比率、速動比率有所謂的標準，從數字上看更直觀，判斷資產流動性更實用。

（二）影響到公司盈利的實現。流動性強的資產收益率低，依靠持有大量流動性強的資產獲取流動性，必然減少收益能力強的資產上的投資，從而降低公司的收益水平。流動比率或速動比率過高從短期或長期對公司都可能產生重要影響。前面談到產品或商品積壓，應收賬款未及時收回情況影響債務償還，另外資金在周轉中產生收益，長時間不周轉，收益必然下降。持有大量現金的情況，資金根本沒有投入生產經營中去，收益自然實現不了。

應收賬款的變現范文第5篇

關鍵詞：應收賬款；賒銷；措施

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、應收賬款現狀分析

應收賬款是企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。合理的應收賬款能擴大企業銷售，提升市場占有率有，降低庫存開支從而使得企業的營業利潤增加。但是作為企業營運資金的組成部分，過多的應收賬款會使企業的資金流逐漸枯竭，同時過高收賬費用和壞賬率更會影響企業的利潤水平。

二、應收賬款存在問題的原因

企業應收賬款之所以高居不下，主要有以下幾方面的原因：

1.企業重銷售輕管理。隨著社會主義市場經濟的發展，賣方市場早已轉變為買方市場，為了擴大企業銷售，提高市場占有率，在規模、技術、成本等方面不具備競爭優勢的情況下，企業在銷售過程中不得不作出相應的讓步，如采取先發貨后付款的方式，在給予現金折扣的同時還延長信用期，使產品的應收賬款從數量和時間都增加了，不僅收賬費用增加，而且壞賬也增加，雖然從短期來看利潤增加了，但是長遠而言利潤水平不增反減，更不用說其營利的質量。

2.企業內部相關職能部門的責任不明確，考核不到位。企業對于銷售部門工作職能的界定僅限于市場，想法設法提高市場占有率，但是并未建立應收賬款的催收制度，貨款不能及時回籠。同時對銷售部門的考核主要是當期銷售量和銷售收入，這使得營銷部門缺乏銷售與回款相應的約束機制。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。

3.企業應收賬款的管理存在漏洞。企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，常常忽視應收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調查檔案，信用標準、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時修正，所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

三、加強應收賬款管理，提高資金利用率的具體措施

加強企業應收賬款管理，要在分析其產生原因的基礎上對癥下藥，從企業內部和外部兩個角度共同努力。

1.用應收賬款是為了減少庫存、擴大銷售，如果企業生產的產品能夠隨著市場行情的變化而變化，首先企業必須加強市場銜接，及時開發研制新產品，生產適銷對路的產品；其次提高產品科技含量，降低產品成本。企業通過提高產品科技含量，從工藝設計、產品性能、產品壽命、服務等各方面，提高產品的競爭力，從而擴大了產品的銷售量。

2.完善賒銷制度、制定科學合理的應收賬款信用政策。完善賒銷制度從以下方面著手：首先，建立內部業務的制約制度，銷售業務按照其業務流程可以分為授權、主辦、核準、執行、記錄和復核等六個操作環節，不同環節的職權進行分離，從而相互監督相互制約，減少不良銷售的產生。其次要建立嚴格的賒銷審核制度，杜絕人情賒銷。再次對業務人員的賒銷權實行限額管理。明確限定業務人員的每次最高賒銷額、年度賒銷總額等。最后，建立賒銷責任制。主管部門根據企業計劃期的經營目標，制定應收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達到各責任部門。責任部門及責任人對應收賬款承擔終身責任制，每筆應收賬款都應有明確的責任人。

在制定科學合理的應收賬款信用政策上，首先應建立客戶信用評價機制具體可結合對客戶商業信譽、償債能力、財務狀況、資信狀況、擔保等進行全面分析、綜合評判。其次，企業要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣；信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期。

3.加強應收賬款的日常核算。應收賬款發生以后首先要加強會計核算工作。具體而言，首先必須正確記錄每一筆賒銷業務，并且建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的客戶名稱、信用情況并予以跟蹤。其次要做好日常清點工作，認真審查核對明細余額及內容，發現問題及時進行調整。再次可以建立應收賬款的計算機管理系統，進行科學、規范化的管理監督，使企業賒銷管理部門能夠隨時掌握各種信息。最后，企業的財會部門應按賒銷客戶區域進行應收賬款明細核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，對應收賬款實行動態管理從而把賒銷風險降到最低。

4.完善跟蹤、催收制度。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題，首先應當完善應收賬款的跟蹤制度，對應收賬款的賬齡做足分析，按照不同的賬齡計提相應的壞賬準備，一般而言拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高，對這一部分應收賬款應計提相應較高的壞賬準備，應收賬款到期后，不能被動的等待回款，要完善催收制度，首先從催收手段上，可視拖欠時間的長短、收賬費用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。其次催收時不能一刀切。根據跟蹤信息分析客戶的經濟狀況，若客戶遇到暫時困難，企業應盡量幫助客戶渡過難關，如修改信用條件、延長付款期、轉債權為股權等；若客戶瀕臨破產，再努力也無濟于事，應及時向法院，以便在破產清算時獲得部分清償。

從社會的角度看。

1.建立完善的信用體系。我國是一個人情信用歷史悠久的國家，但是缺乏相應的法律約束。因此需要政府來主持制定相關的法律法規，加快建立對失信者的懲罰機制，這是克服信用不足，建立信用監督體系的核心。對那些不遵守行業操守，自身就不守信的企業，要予以嚴懲，這樣才能建立良好的社會風氣，人人守信用減少壞賬的出現。對信用良好的企業，可建立激勵機制，在經濟活動中要開辟“綠色通道”給予優先和優惠。

2.要加大對市場經濟條件下信用制度普及教育的力度。要在全社會營造“誠實守信”的輿論環境，大力倡導“明禮誠信”，增強全社會遵守信用規則的自覺性。

3.擴寬應收賬款變現渠道。建立應收賬款轉讓市場，企業可將應收賬款有條件的轉讓給銀行或者企業，以此轉移應收賬款，變現回收部分應收賬款。

參考文獻：

[1]張永旺.淺談企業應收賬款的控制途徑.財會月刊.