企業應收賬款現狀

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業應收賬款現狀范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

企業應收賬款現狀范文第1篇

【關鍵詞】應收賬款 管理 現狀 對策

隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈。企業為了生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金額迅速增加，加上企業間互相拖欠貨款的現象日益嚴重，壞賬損失也日益增多，導致現金流量嚴重不足，給企業的正常生產經營活動造成影響，制約了企業的正常經營和發展，甚至影響到企業的持續經營能力。因此，加強對應收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。

一、企業應收賬款管理的現狀

1、賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下。據專業機構統計，我國企業的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業銷售收入的50%左右。

2、我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務費用、銷售費用及應收賬款占流動資金的比例較高。

3、企業之間相互拖欠嚴重，企業流動資金嚴重不足。國有企業之間“三角債”、“債務鏈”等問題普遍存在，大部分企業資金不足，特別是一些中小企業因為融資困難，加上應收賬款居高不下，更感到企業資金嚴重不足。

4、上市公司大量關聯方交易形成的應收帳款。隨著現代企業制度的不斷完善，企業公司化進程的加快，一些上市公司關聯方之間交易形成應收賬款也在加劇。

二、成因分析

1、企業的經營觀念尚未轉變。一些企業存在著一味抓生產、重產值、抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的管理和資金作為企業經營“血液”的作用。

2、經營者片面追求高收入、高利潤，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，最終造成資源的極大浪費。

3、相關職能部門的責任不明確，考核不到位。一些企業對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調查了解、開拓、占有市場，另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標，使營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款不重視。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。

4、企業對設立的銷售分支機構（辦事處）管理力度不夠。大部分企業為開拓市場并迅速占領市場，在本地和外地設立了專門的銷售分支機構（辦事處），并且形成了相當規模的遍布各地的銷售經營網絡。這對加大銷售的力度起了很大作用，但由于對應收賬款催收的制度尚未建立和完善，使銷售機構占有大量的已銷貨款不能及時收回。

三、加強企業應收賬款管理的對策

1、對購貨單位進行資信調查，控制賒銷風險。（1）制定嚴格的信用政策。信用政策是企業對應收賬款進行規劃與管理而制定的基本原則和行為規范，一般由信用標準、信用條件和收賬政策三部分組成。企業向客戶提供賒銷業務時，應針對這三點要素進行考慮。（2）認真做好賒銷對象的資信調查。對擬賒帳的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入的調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒帳客戶信用等級檔案。（3）制定合理的賒銷方針。企業可借鑒西方在商業信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風險的賒帳方針。如有擔保的賒帳或者有條件銷售。

2、實行嚴格的貨款回收責任制和清查制度。企業可根據所在行業的特點制定計劃，每月、每兩個月或每季度把滯期超過30天、60天和90天的應收賬款列出明細，制成表格轉給銷售負責人。銷售負責人對應收賬款滯期的原因進行解釋，并提供相應的催款計劃。如果一定期限內計劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關負責人進行處罰，并對相關責任人進行處罰。

3、抓住關鍵環節，推進應收賬款的管理。（1）合理計劃、有序生產。企業應切實加強對市場的調查研究，生產適銷對路的產品，并能按市場的需求制定詳細計劃。盡可能多做定單生產，從源頭上控制應收賬款壞賬的風險。（2）企業對應收賬款實行臺賬控制，建立和完善應收賬款臺賬。（3）建立應收賬款責任制，實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責，按照誰銷售、誰負責的原則，對企業銷售建立應收賬款責任制。（4）進行必要的債務重組，盡可能降低損失。債務重組是債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決，同意債務人修改債務條件的事項。通過債務重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。

4、客觀確認壞賬損失的發生。企業應當遵循穩健性原則，對風險損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定和企業實際情況，合理計提壞賬準備；對已經或可能發生的壞賬損失，進行客觀的確認與核算，確認應收賬款核算的真實、可靠性。

【參考文獻】

企業應收賬款現狀范文第2篇

[關鍵詞]制造企業；應收賬款；管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.004

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）02-0007-01

1 制造型企業應收賬款管理存在的問題

1.1 不重視信用管理

我國的經濟發展還處在初始層次，還未形成社會信用機制，其法制基礎相對不強，加之目前存在的地方保護色彩，令國內企業產生了普遍缺乏信用的現象。公司間拖欠款項、詐騙、壞賬、三角債等現象越來越多。企業對信用不注重，在售賣公司產品方面依舊有僥幸的態度，沒有對顧客的信用狀況實施調研，便急著想同客戶交易，盡管這么做，可以令公司賬面收入上升，但并不會多受利益，這是由于公司對應收賬款無法及時回收所引發的危險不夠注重，在低利潤的情況下，對于壞賬，甚至是拖欠貨款引起的資金費用，也一樣可以使公司多月的利潤喪失。從當前制造企業的信用管理來看，公司并沒有設置信用管理機構，對于風險缺少防范措施。目前，公司的財務部與銷售部職責不清晰，對應收賬款的管理不善，使得產生無法避免的損失。

1.2 內部控制不完善

內部控制存在的不完善之處主要體現在，第一，合同執行方面具有不足，合同是受法律所保護的，且根據合同可以保障合同雙方的權利義務，明確合同雙方的關系，從而有效對經營風險進行控制，因此，對于合同的管理需要十分謹慎。然而制造公司在其經營業務中，因為記賬、傳送單據等過程中會產生誤差及交易產品在收款與售貨的時間存在不等的情況，導致無法及時同顧客對賬，即使是盡早的對了賬，多數賬齡較長的應收賬款，由于缺乏協議文件，使公司的應收賬款回收不到，需狀告至法院時，無法拿出有效的證據。第二，考核機制不足，約束體系不完善。目前，制造型企業實施的為銷售員的提成同其銷售額相關的方式，在對業績進行考核過程中公司僅對銷售額有所重視，追求的是公司財務報表上的高利潤；銷售員為其本人的利益，只注重的是達成其任務，使用賒銷的方式銷售，令其應收賬款大范圍上漲。對這些應收賬款，公司既沒有明文要求銷售員收回賬款，也沒有專門設置監督收回應收賬款的機構，進而導致銷售額高，但經濟效益不高。第三，內部會計控制存在不足。新準則中明文規定了，對于各類型的應收賬款應及時地催收、清算，定時同客戶進行對賬，確認后難以回收的應收賬款，已提取壞賬準備的，應沖減壞賬準備；未對壞賬準備進行計提的，應作壞賬損失，計入當期損益。然后制造型企業在其工作中，并不是嚴格依據準則規定去處理業務的，對于所產生的應收款沒有及時地進行清理，流失應收賬款現象嚴重。對于應收賬款的收回工作不夠好，有關人員不夠積極地對待，令客戶欠應收賬款的時間增加，從而難以收回。

2 優化制造型應收賬款管理的建議

2.1 設置合理的信用政策

制造型企業應當著手于其實際，定期進行相關指標的計算，以衡量公司存在的風險，預估公司所潛在風險，準確預估應收賬款金額，確認合理的信用期，信用標準及現金折扣，對于管理企業的應收賬款是十分主要的，企業管理層必須要將制定信用政策掌握到位，并且公司在實施信用管理，可實施信用保險，國外便是這么做的，以期免于供予賒銷時受意想不到的損害。目前，大部分保險企業還未實施關于投保信用險的業務，但是，伴隨社會經濟的發展，一定會普及這一業務，公司在投保時，可以對壞賬損害與保險費間實施衡量，令公司風險小，收益大。

2.2 完善內部控制制度，加強業財融合

完善內部控制，加強業財融合。內部控制不僅僅是財務人員的責任，業務部門工作人員也應當提高認識，加強對應收賬款的管理。要加大合作思想與整體觀點，設置有關制度，使得員工工作相互協調，積極地使用各種方法，對應收賬款工作進行有效管理。同時，也要從制度層面激勵業務部門員工加強對內部控制的重視程度。把公司收回應收賬款同內部各業務機構的獎勵與考核績效相結合，把周轉率這一指標納進對企業各部門經理的績效考核，對導致超期應收款的業務機構與有關人員，公司應在內給予適當警告，接受員工的監管。對導致壞賬的業務機構與相關員工，應依據公司內部管理制度減少其工薪獎金，為預防銷售員只是為了達到其任務而強制賒銷，應當設置嚴格的考核體系，以真正收回貨款金額當作考核指標，每一業務員均需做到對業務的負責，如此可令銷售員明確自身的風險思想，使貨款回收路徑得以加大，最大程度地使壞賬損失降低，公司產生應收賬款的時間長短不一，部分剛產生部分己大于信用期許多時間，因此需要細分應收賬款，并嚴格進行監管，隔段時間就需要對賬齡進行分析，這也是防范風險的好辦法。

除此之外，對應收賬款的及時監管十分重要，對于賬面金額超過信用期，或公司通過賬齡進行分析，發現了應收賬款未收回時，應分析當前信用審批體系與信用標準是否具有遺漏，之后對于違約的顧客實施重新評價與調研，把信用度不高的顧客在公司的信用名單中剔除，并催收拖欠貨款，為使應收賬款催收成績得以提升，公司不單需要加大平時的催收工作，將收回貨款，列入重要事項，合理制訂銷售對策，找出一條〖鈾倩蹩釷棧氐男侶肪丁

企業應收賬款現狀范文第3篇

關鍵詞:應收賬款;質押 融資

2007年10月1日實施的《物權法》明確應收賬款可以作為質押物進行貸款,這不僅拓展了商業銀行的信貸渠道,也是解決中小企業貸款難的有效途徑之一。但自2007年10月8日應收賬款質押登記公示系統上線到2009年6月30日,應收賬款質押融資業務在全國范圍內一共才發生了74453筆,且主要集中在發達的東部地區,欠發達地區發生很少。以景德鎮地區為例,系統上線以來僅發生了數筆業務,相對于整個地區的信貸業務來說幾乎微不足道。業務發展緩慢,系統設計的目的――解決中小企業融資難的問題沒有充分實現,這個問題值得重視。

一、景德鎮地區應收賬款質押融資業務發展現狀

景德鎮市共有7家銀行業金融機構,注冊為應收賬款質押登記公示系統常用用戶的有3家,還有1家中小企業擔保公司也注冊為系統常用用戶,其他的為總行注冊后對下授權。從發展情況來看主要呈現三個特點:

一是業務發展緩慢。景德鎮市全轄自2005年以來共開展應收賬款質押融資業務12筆,其中有4筆業務是系統上線前發生的,即實際上自2007年系統上線以來僅發生了8筆業務。

二是質押物多為具有穩定現金流的收費權。12筆應收賬款質押融資業務中,有9筆的質押物為收費權,占到總數的75%。而僅有的3筆以購銷合同債權為質押物的,據實際了解,應收賬款在融資中也僅為補充擔保物,主要的擔保物乃為企業的不動產或動產。然而在現實中,中小企業基本上是無法提供具有穩定現金流的收費權作為質押物的。如圖1所示:

三是融資對象多為事業單位或大型企業。相比中小企業,金融機構更傾向于向相對穩定的事業單位或大型企業提供此項融資業務,中小企業通過該途徑獲得融資的機會較少。具體如圖2所示:

二、應收賬款質押融資業務發展中存在的問題

(一)相關法律制度不夠完善影響了應收賬款質押融資業務的發展

一是應收賬款質押登記部門規定不統一。如公路收費權的質押登記,按照《國務院收費公路項目貸款擔保問題的批復》(國函〔1999〕28號)規定,以地市級以上交通主管部門作為登記部門。而根據《物權法》第二百二十八條和《應收賬款質押登記辦法》第四條的規定,公路收費權屬于應收賬款,應在應收賬款質押登記公示系統中登記。質押登記機關與國務院規定不一致,給銀行實際操作帶來了一定的困惑和風險。

二是質押登記期限規定不盡合理。根據《應收賬款質押登記辦法》第十二條和第十三條規定,應收賬款質押登記期限最長不得超過5年,到期前必須重新辦理展期,否則登記失效。然而5年的期限與作為質押物的應收賬款并沒有必然聯系,反而增加了操作的復雜性。在期限較長的應收賬款質押融資業務中,質權人有可能因原來的業務辦理人員變動等原因,沒能及時辦理展期而遭受損失。此次調查中,各銀行業金融機構普遍認為該項規定不盡合理,容易給質權人帶來風險。

三是缺乏相應的權利沖突解決機制。《物權法》、《應收賬款質押登記辦法》等相關法律制度對在同一應收賬款上存在多個質權以及當出質人的債務人行使抵銷權時,如何確定各個權利的優先性問題,沒有作出明確規定,導致了在實踐中質權人的質權能否實現存在較大的風險。例如當出質人的債務人行使抵銷權時,就有可能讓作為質押物的應收賬款全部或部分消失,從而損害質權人的利益。

(二)應收賬款質押融資業務操作中產生的新風險給銀行經營帶來了新的挑戰

應收賬款質押融資業務除了存在一般性的商業風險外,還具有一些不同于其他融資業務的風險,這也給銀行業金融機構帶來了新的課題。

一是基礎合同的效力風險。用于設定質押的應收賬款是否成立、能否順利實現,首先與產生該應收賬款的基礎合同的效力以及合同條款的完備程度密切相關,特別是貨款支付、延付的具體違約責任等合同條款必須合法、清楚、準確,只有這樣才能保證質權人的利益不受侵害。如果該基礎合同本身存在違反法律禁止性規定、損害社會公共利益、合同標的物根本不存在等情形,該合同將會被認定自始無效,導致應收賬款本身就不成立。同時,如果該合同的合同要素不齊備、條款規定不清楚、準確,或者有不利于收取貨款的規定,也將會嚴重影響質權人質權的實現。

二是應收賬款債務人行使抗辯權風險。根據《合同法》等相關法律的規定,債務人在履行合同的過程中可依法對債權人行使先履行抗辯權、同時履行抗辯權和不安抗辯權。此外,債務人還可以在合理的時間內對出質人交付的貨物或提供的服務進行驗收,在驗收符合合同規定后再履行相應義務,即可以就出質人交付貨物有瑕疵或者出質人不適當履行合同義務提出抗辯。基于上述原因,貸款銀行的應收賬款質權能否順利實現還取決于出質人能否充分適當履行合同義務。

三是應收賬款債務人的償付能力和方式風險。應收賬款債務人的償付能力也是實現應收賬款質權的重要因素。因為即使出質人充分適當地履行了合同義務,但如果債務人的償付能力出現了問題,質權人的質權仍有無法實現的可能性。另外,如果債務人提前償付債務或對債權人行使抵銷權,或者在設定質押后出質人與債務人串通改變支付方式、出質人怠于行使債權等情形,也會使質權人的質權受到損害。

(二)中小企業總體信用水平不高阻礙了應收賬款質押融資業務的發展

由于中小企業所有權大多屬于個人,很少具備健全的內控制度和財務制度,經營規范性程度不高;且中小企業進入門檻低,眾多中小企業缺乏核心技術和無形資產,企業生存能力和競爭能力弱,經營效益不穩定,使得銀行難以充分掌握企業的真實經營狀況、還款能力和貸款用途。同時,少數中小企業主信用意識淡薄,時有逃廢銀行債務的情況發生,給銀行造成了較大損失。而一些經營規范、誠實守信、發展前景好的中小企業由于缺乏外部信用評級等原因,也不能滿足銀行開展應收賬款質押融資業務的信用級別要求。例如中國農業銀行就規定,應收賬款融資業務中的賣方和買方至少要達到農行評級AA級以上標準,并且還要落實合法有效的擔保措施,才能給予貸款。而一般的中小企業很難達到這一要求,導致中小企業難以通過應收賬款質押獲得融資。

(三)銀行和企業對應收賬款質押融資業務認識不足

調查發現,由于銀行業金融機構在經營意識上還沒有完全實現向零售型銀行的轉變,還是習慣于發放批量貸款,沒有充分認識到開展應收賬款質押融資等零售業務對于其核心競爭力的重要意義。簡單地認為該項業務相對于其他貸款業務來說風險較大,且難以找到合適的應收賬款和符合要求的客戶,發展前景不廣,推廣的意愿不大。參與調查的景德鎮市全轄銀行業金融機構中,只有28%的銀行業金融機構自行組織過針對該項業務的培訓或向企業推介過;有86%的銀行業金融機構的相關業務部門經理表示對該項業務不甚了解,甚至沒有閱讀過《物權法》和《應收賬款質押登記辦法》等相關規定。企業對該項業務也不太了解,以景德鎮地區為例,到目前為止,還沒有一家企業主動以應收賬款為質押物向銀行申請貸款。

三、推動應收賬款質押融資業務發展的對策建議

(一)完善應收賬款質押相關法律制度

1、建議最高人民法院出臺《物權法》的相關司法解釋,進一步明確細化可作為質押物的應收賬款的范圍,進而統一應收賬款質押登記部門;對同一個應收賬款上存在多個質押權的情況,可規定按在系統登記時間的先后確定各個權利優先受償的順序;對出質人怠于行使債權危害質權實現的,允許質權人代位行使。

2、修改《應收賬款質押登記辦法》,提高系統的風險控制能力。一是修改“應收賬款質押登記期限最長不得超過5年”的規定,允許當事人對期限的訂立擁有更多自,增強期限規定的靈活性;二是改變由質權人單獨登記質權的規定,改由出質人與質權人共同在系統中登記,明確出質人須對其所提供的法定注冊名稱、注冊地址、法定代表人或負責人姓名等基本信息保證真實、準確和完整。發生變更時,應及時通知質權人,并進行變更登記;三是明確出質人的通知義務。對于有特定債務人的應收賬款質押融資,規定由出質人履行向基礎合同的債務人告知質押情況的義務,同時向質權人提供履行通知義務的證明并在系統中登記說明。當發生可能危及質權人質權實現的情況時,如基礎合同的債務人行使抵銷權、提前清償、改變清償方式等等,出質人應及時通知質權人。

(二)加強政策支持和引導

一是人民銀行可以在信貸政策上采取一些優惠措施促進應收賬款質押融資業務的發展,特別是針對中小企業的應收賬款質押融資業務。例如可以允許相應的貸款利率在一定范圍內上浮,從而鼓勵金融機構以應收賬款為擔保向中小企業融資。

二是監管部門可以研究制定關于應收賬款質押融資業務的風險指引,加強制度支持和業務指導,幫助金融機構防范風險,推動該項業務的發展。

三是創新銀行監管制度。對中小企業貸款實行單獨統計、單獨考核、快速審批,以及單獨的風險評價和激勵機制。鼓勵銀行業金融機構設立服務中小企業的專門機構,開發更加適合中小企業融資需求的金融產品,降低貸款門檻,放寬擔保抵押條件,簡化貸款管理和審核程序。

(三)加快推進中小企業信用體系建設

一是人民銀行要加強針對中小企業信用體系建設的力度。引導中小企業建立、健全內部信用管理制度和財務制度,建立、完善中小企業信用檔案,鼓勵和引導中小企業參與第三方外部信用評級,推動地方政府增加對中小企業的扶持,指導金融機構延伸對中小企業的金融服務,增加對信用好、有市場、有效益的中小企業的信貸支持,建立健全“守信受益、失信懲戒”的信用約束機制。

二是地方政府要積極推動中小企業擔保機構建設,完善中小企業擔保風險補償機制,鼓勵本地區行業相同或相似的中小企業組建信用聯合體,提升當地中小企業信用水平。

三是中小企業自身應提高信用意識、規范經營,不斷提升企業信用信息的披露程度,提高信用級別,爭取獲得更多融資。同時,深化對應收賬款款質押融資的認識,改善應收賬款管理,為銀行提供合格的應收賬款,爭取獲得貸款。

參考文獻:

[1]中國征信中心:應收賬款質押登記公示系統登記情況[J].中國征信.2009,(4).

企業應收賬款現狀范文第4篇

從一般意義上來講，應收賬款主要是指企業在銷售商品或產品，提供勞務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及墊付款。而對施上企業來說，應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收的款項，其中包括應收未收的工程款、材料款、質保金等。應收賬款的管理是流動資產管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。本文將從應收賬款的定義出發，對施工企業應收賬款的管理現狀及導致的風險進行一系列的分析，并針對性地提出關于應收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業應收賬款現狀及風險分析

日前，各施丁企業，特別是國有大中型施工企業，賬面上都存在大量的應收賬款。這些應收賬款包含了大量的工程款、質保金及材料款，而由于施工行業復雜的外部環境，以及施工企業松懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則三五年，長達十年。高額的，長期未收回的應收賬款，給企業帶來廠巨大的風險。下面，筆者將對應收賬款管理現狀及導致的風險進行分析。

1．應收賬款的管理現狀：復雜的外部環境和松懈的內部管理。

(1)施工企業生產經營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。日前，我國很多的國有大中型施工企業，特別是集團企業，已實現了牛產經營的多元化發展，在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營范圍，將業務拓展至房地產投資、材料供應、物流運輸及相關業務的信息咨詢、技術服務等；邡分企業既是建設單位，又是施工企業，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方而的業務。還有，施工企業之間有時也存在“總包”與“分包”的相互破接工程項目施工的復雜關系。這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。

(2)企業內部清理欠款工作職責不清。目前，有些企業對債權資產的風險性認識不夠，管理層認為企業只要從財務的角度實現了收入，即是大功告成，故往往以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由十職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

(3)運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。現實生活巾，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”嚴重，造成負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

2．應收賬款給企業帶來的兩個最嚴重的風險：資金困難和壞賬損失。

(1)延遲企業現金流人，造成企業資金困難。應收賬款給企業帶來的第一個風險就是延遲企業的現金流入。施工企業通過市場拓展不斷地承接工程進行施工，擴大產值和利潤，而這些表面現象的背后就是應收帳款金額的不斷上升。具帶來的后果，一方面，造成企業利潤與現金的不同步，延遲企業的現金流入；另一力面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現金的流出。很多施工企業在具備良好的盈利狀況下，可能同為應收帳款管理不善而導致資金困難。而施工企業開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金支付投標保匠金、履約保證金、材料預付款等，完工工程的應收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業的生產經營。

(2)應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業應當根據《企業會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計人當期損益，沖減當期營業利潤，而一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業在該項目上投入的生產成本也會付之東流，嚴重影響企業盈利水平。

施工企業應收賬款管理政策的制定

企業進行應收賬款管理的根本任務在于保證應收賬款的安全性，最大限度降低應收賬款的風險。如何加強施工企業內部應收賬款管理，有效防范風險呢?下面，筆者將根據制定應收賬款政策應遵循的原則，提出施工企業內部加強應收賬款管理的一些重要措施與建議。

1．制定應收賬款政策應遵循的原則。

(1)成本效益原則。如果施工企業為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發包單位對資金的占用，加快本企業的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。所以企業要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

(2)例外管理原則。企業不應在所有的發包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性禹的發包節位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的發包單位，則應集中精力進行調查分析，合理確定催收政策；對經多次清收工程款或質保金均無效果或效果較差的發包甲位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業正當的合法權益。針對不同信譽級別的發包單位，施工企業應當制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確保款項的收回萬無一失。

(3)市場品牌原則。應收賬款管理政策是一個動態的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發包單位建立長期穩定的關系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己晶牌的成長型施工企業，尤其是這樣。頻繁的催收應收賬款可能會影響施工企業在發包單位心目中的良好形象，甚至會影響發包單位在以后招標過程中對施工企業的評價，所以施工企業應當權衡催收政策對拓展巾場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應收賬款政策而損害企業發展的長期利益。

2．制定嚴格的應收賬款管理制度，加強應收賬款的內部管理。

(1)建立應收賬款臺賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對執行經濟合同產生的應收賬款，在簽訂經濟合同后，業務部門應立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據應收賬款的類別建立動態管理臺賬，及時確認各類應收賬款的性質和金額以及到期日，對債務人執行經濟合同情況進行跟蹤分析，預防壞賬的發生，減少經營風險。②明細核算：對于涉及應收賬款的會計科目在財務卜應設置輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內容的發生、增減變動、余額及賬齡

等財務信息。③賬齡統計分析：財務審計部按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統計分析表，提交各主管領導和有關業務部門，提請有關責任部門采取相應的措施，避免資產損失。④《對賬詢證函》：財務審計部按季度向債務單位發送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。①及時結算：對于已完工工程，各施工項目部應與業主及時結清工程款，確認債權。

(2)建立應收賬款日常清查制度。①清查內容：應收賬款清查內容包括應收賬款業務發生的合規合法性；應收賬款賬面余額的真實性及正確性；應收賬款的所有權歸屬；應收賬款計價的正確性；應收賬款賬務處理的正確性，應收賬款表述的完整性(有無虛增或虛減情況)。⑦年終清查：每年年終時，公司組織專人成立應收賬款清查小組，全面清查各項應收賬款，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內及時、定期地確認債權，以便最終通過法律途徑尋求債權保護。對企業經營有重大影響的應收賬款，應及時掌握債務單位的經營狀況，并對應收賬款風險做出評估，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。③相關清查：在清查應收賬款時，同時清查相對應的應付賬款。對既有債權又有債務的同一債務人，應從應收賬款中抵扣應付賬款，以確認應收賬款的真實數額，清晰債權。

(3)建立應收賬款的回收責任制度。施工企業應收賬款發生以后，企業機關業務部門、項目經理部都應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬，具體如下：①成立應收賬款清欠領導小組：指定由公司總會計師或財務機構負責人為直接領導的專門機構，負責企業日常的應收賬款的清久工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，廠解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案．訴訟實施方案。①成立應收賬款清欠執行小組：指定項目經理為直接領導的專門機構，執行應收賬款的回收丁作。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經理部的業績考核，除了產值，利潤，工期，質量、安全、環保和精神文明建沒以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內容具有科學性、合理性、系統性和連續性。③施工企業成立的應收賬款領導小組與執行小組應當緊密配合，開對企業臺賬管理制度和日常清查制度規定的工作內容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。

施工企業應收賬款的處置管理

由于各種原因，應收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益，那么，企業應當如何合理確認企業的應收賬款的壞賬準備計提比例，義如何最大限度地降低應收賬款帶來的損失呢?下文試作一些創新性的探討。

1．合理確定壞賬準備計提比例。

在日常加強應收賬款管理，確保不偏離《企業會計制度》的前提下，筆者認為：引入賬齡分析法與信用等級分析法相結合的方法來合理確定壞賬準備的計提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務單位的信用等級不同，應收賬款的可收回性就不相同，壞賬準備的計提比例就不相同。例如：一個信用等級較高的債務單位，由于現金周轉問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該債務單位應付的款項所計提的壞賬準備就應當較低或者不計，而采取其他方式加速應收款項的回收。

在平時的應收賬款清查記錄中，應該有“拖款次數”的汜錄。在計提比例后加上一個系數作為對債務單位信用的一個訐價，然后再計提壞賬。計提系數；計提比例×(1+拖款次數／合同次數)。例如某施工企業曾承建某發包單位項日20次，在對這些項目部的質保金統汁中發現，對方逾期付款4次，該筆質保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設單位該筆質保余的壞賬訃提比例可這樣確定：計提系數＝5％×(1+4／20)＝6％。

2．轉換應收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

(1)出售債權。隨著金融市場的不斷發展，各種金融工具不斷出現，為企業提供了一個豐富的融資平臺。施工企業也可以利用這些優良的融資環境，將單項應收賬款或應收賬款資產包所有權止售給商(如資產管理公司)或信貸機構，由它們提供資金給企業，并負責直接向發包單位收取賬款或對賬款進行再處理。出售債權使企業能夠及時融通資金，加快資金周轉，并有效地轉移應收賬款帶來的風險。出售債權的例子在我國比較少見，尤其在施工行業更是如此，但隨著市場經濟的成熟和我國建筑施上市場的逐步對外丌放，單項應收賬款或應收賬款資產包出售籽成為施工企業處理應收賬款重要手段之一。

(2)應收賬款保理。顧名思義，應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。在國內，銀行一般只接受有追索權的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保銷售合同的真實性，降低貸款的風險。施工企業采取應收賬款保理方式來處理應收賬款，一方面加快了企業資金周轉，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業務的成本要明顯低丁短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應的手續費用。而且如果企業使用得當，可以循環使用銀行對企業的保理業務授信額度，從而最大程度地發揮保理業務的融資功能。

3．實行壞賬核銷制度，進行“賬銷案存”管理。

壞賬核銷足應收賬款管理程序的終結，實行嚴格的壞賬核銷制度不但有利于真實反映企業的經營成果和財務狀況，而且有利于減少企業舞弊行為的發生。壞賬核銷制度應包括：①壞賬核銷審批制度。嚴格的壞賬核銷標準和審批權限、審批程序，將減少企業舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，都要盡可能地進行追收。

企業應收賬款現狀范文第5篇

關鍵詞：施工企業 應收賬款 管理目標 風險 方法

在現代企業管理中，應收賬款管理是企業財務管理的重要內容，特別是在施工企業中，應收賬款管理的好壞，直接影響到企業資金的能否正常運轉和流通，尤其關系到企業流動資金是否能夠實現良性循環。在施工企業資金管理中，應收賬款管理目前已經成為企業資金管理中重要問題，施工企業要重視應收賬款管理，通過做好施工企業的應收賬款管理，提高企業資金質量和企業的競爭力。

一、施工企業應收賬款管理的現狀及目標

現階段施工企業應收賬款管理水平整體上不高，施工企業應收賬款管理還存在著各種各樣的問題。首先企業的應收賬款管理的制度的不完善。企業各項生產、經濟活動都可以通過合同的方式來完善和實施，合同的約束作用可以更好促進各項工作的順利開展。現階段施工企業在應收賬款合同管理方面比較薄弱，應收賬款活動往往是口頭答應或者打個紙條，應收賬款管理不嚴格謹慎。這樣就造成了施工企業應收賬款回收的困難。其次施工企業應收賬款職責分配不明確，考核監督制度不完善。施工企業在業績的考核時，只注重企業規模擴大了多少，施工項目增加的多少，追求企業賬面上的利潤，而沒有看到是施工企業實際的企業利潤。企業在項目施工的過程中墊付大量的施工成本，造成了大量的施工企業應收賬款，如果這些應收賬款不能及時回收，會造成企業資金的短缺，嚴重影響企業的繼續發展。施工企業的各部門各自干各自的，沒能夠共同來做好企業的應收賬款管理。做好施工企業應收賬款管理需要企業各部門的共同努力，各部門都應充分認識到應收賬款管理對于企業發展的重要性，做好自己的本職工作。在施工企業應收賬款職責方面分配不明確，各部門在賒欠時都表現的很積極，但是在施工企業回收應收賬款時，各部門都抱著躲避的心態，各部門間推卸責任。長期下去造成了企業大量的應收賬款沒有得到回收，企業的應收賬款管理混亂。第四企業內部控制不嚴格，出現問題以后沒有得到及時的發現和控制。施工企業的應收賬款關系到企業的各個部門，各個部門都應該做好應收賬款及時清算工作。在許多施工企業中，企業財務管理部門沒有能夠負起責任來，沒有做到企業應收賬款及時的清算。而且許多都礙于面子，不想去完成施工企業應收賬款的催收工作，而且應收賬款賬面管理管理不夠細化具體，控制力度還需要進一步加強。

在施工企業應收賬款管理中，其管理的目標就是為了提高企業的資金管理質量，增強企業的市場競爭力，增加施工項目的數量和規模，給企業帶來充足的業務項目，最大限度降低企業應收賬款管理成本及壞賬損失。同時充分利用應收賬款的優勢，利用應收賬款給企業帶了更大的經濟效益。通過應收賬款的管理實現了企業資金的及時回收，優化企業應收賬款的數量和結構，提高施工企業的凈收益，利用合理的制度和規定，保證客戶能夠及時的清賬和還款。施工企業應收賬款管理首先要保證企業必要的流動資金，能夠保障施工企業的正常運轉。降低施工企業應收賬款管理成本也是應收賬款管理的重要目標之一，應收賬款的管理成本指的是從應收賬款發生到截止的過程中所發生的管理總成本。有效的應收賬款管理方法，可以最大限度的降低企業的管理成本。施工企業應收賬款管理另外一個重要目標就是要保持良好的客戶關系，企業能夠穩定持續發展是離不開客戶的，在應收賬款的管理過程中，要充分考慮到客戶難處和要求，采用人性化的管理手段，在完成施工企業應收賬款回收工作的同時，還要給客戶留下良好的印象，提高企業的聲譽。

二、加強施工企業應收賬款管理對策

加強施工企業應收賬款管理對于企業的穩定與發展具有重要的意義，首先通過建立相應的應收賬款回收責任制度，可以有效的減少施工企業應收賬款的壞賬率。首先在企業的領導層要制定負責企業應收賬款回收的領導小組，直接負責企業應收賬款的回收工作，定期的開展施工企業應收賬款回收效率的檢查和監督，督促相關的責任部門能夠及時的去完成應收賬款的回收工作。確定出企業合理應收賬款的使用和回收的方案。其次在工作考核時增加應收賬款管理這一項考核指標，通過將應收賬款考核指標具體到部門和個人的方式，有效的保證了施工企業應收賬款管理實施的力度。第三，根據企業的規模可以設立企業的信用管理部門或者崗位，通過對客戶信用的調研與審查，完成對施工項目風險的評估，得到客戶信用質量水平，為施工企業是否承接項目提供支持依據，并且根據評估的結果，制定相應的預防措施。第四，通過提高企業應收賬款的合同管理，可以有效的提高施工企業應收賬款的回收率，在合同的制定時要按照我國合同法來實行，特別是對于付款的方式、期限等要做出明確的標注，合同在制定完后，要有一個嚴格的審批過程，保證合同的安全性和有效性，利用合同的方式，為企業應收賬款回收提供了法律依據，能夠更好更快的完成施工企業應收賬款的及時回收。

三、結束語

施工企業應收賬款管理關系到企業資金能否正常運轉，關系到企業能否長久的穩定與發展，開展施工企業應收賬款管理研究是現代企業管理模式的要求，也是企業加強財務管理的重要一個方面。文章通過調研研究，指出現階段施工企業應收賬款管理的現狀，提出了施工企業應收賬款管理的目標和對策，通過研究實現了施工企業應收賬款的有效管理，提高企業市場競爭力。

參考文獻：