納稅評(píng)估的流程

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納稅評(píng)估的流程范文第1篇

我為稅務(wù)發(fā)展建言獻(xiàn)策 納稅評(píng)估方面

一、拓寬納稅評(píng)估的信息收集渠道，抓好信息比對(duì)和分析。加強(qiáng)對(duì)納稅人的各類信息資料的收集、整理、篩選、甄別，充分利用稅收征管系統(tǒng)中存儲(chǔ)納稅人的登記、申報(bào)、納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票使用、稅務(wù)認(rèn)定等信息，分析信息間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，鑒定其申報(bào)的真實(shí)性，對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、申報(bào)異常、稅負(fù)偏低的納稅戶作為評(píng)估重點(diǎn)；同時(shí)要結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)狀況的實(shí)際和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，把這些信息與納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行分析對(duì)比,查找問(wèn)題。

二、規(guī)范評(píng)估流程，統(tǒng)一文書資料，簡(jiǎn)化手續(xù)。納稅評(píng)估的目的是讓納稅人及時(shí)主動(dòng)，改正錯(cuò)誤，不夠成犯罪。我們?cè)诠ぷ髦惺紫纫?guī)范和簡(jiǎn)化流程，結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的評(píng)估操作辦法，方便稅收管理員操作；其次要統(tǒng)一文書資料，對(duì)必經(jīng)程序，使用規(guī)定格式的文書。在目前沒(méi)有使用評(píng)估軟件的手工評(píng)估方法下，要首先做到程序上合法，避免造成稅收?qǐng)?zhí)法程序上的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)開展了約談、調(diào)查核實(shí)的，要按程序使用《稅務(wù)約談通知書》、《稅務(wù)約談?dòng)涗洝贰ⅰ都{稅評(píng)估工作底稿》、《納稅評(píng)估工作報(bào)告》等文書，對(duì)需要移送稽查的使用《納稅評(píng)估移送稽查傳遞單》，辦理交接手續(xù)。納稅評(píng)估工作要盡可能遵循簡(jiǎn)便易行的原則，方便征納雙方，減少工作量，突出實(shí)效。

三、加大評(píng)估培訓(xùn)力度，打造一支既懂財(cái)務(wù)知識(shí)，又熟悉稅收政策的稅收管理員隊(duì)伍。一是要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，組織好稅收程序法、實(shí)體法、稅收政策等涉稅法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是要培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握企業(yè)記賬原理和方法，熟悉稅收與會(huì)計(jì)處理的差異，弄通弄懂會(huì)計(jì)指標(biāo)之間、會(huì)計(jì)指標(biāo)與稅收之間的內(nèi)在聯(lián)系；三是要培訓(xùn)納稅評(píng)估知識(shí)，掌握納稅評(píng)估分析指標(biāo)的計(jì)算原理和主要功能，稅政、征管等專業(yè)管理部門要及時(shí)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值，并將各指標(biāo)的配比分析原理傳授給基層稅收管理員，使稅收管理員從深層次上掌握納稅評(píng)估的相關(guān)知識(shí)；四是邀請(qǐng)?jiān)u估經(jīng)驗(yàn)豐富的干部現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)法，通過(guò)分析實(shí)際評(píng)估案例，讓評(píng)估人員把握不同行業(yè)、不同納稅人的納稅評(píng)估方法。

納稅評(píng)估的流程范文第2篇

20世紀(jì)90年代初，美國(guó)麻省理工學(xué)院教授哈默提出了流程再造理論，掀起了一場(chǎng)世界性的企業(yè)再造運(yùn)動(dòng)。流程再造理論的核心思想是借助信息技術(shù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新構(gòu)造，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒?dǎo)向型，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變，最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)際上，流程再造不僅僅是業(yè)務(wù)流程的再造，由于業(yè)務(wù)流程的再造，還引起了對(duì)組織結(jié)構(gòu)的再造以及組織文化的重塑。從世界各國(guó)的改革實(shí)踐來(lái)看，流程再造不僅在企業(yè)界有著成功的實(shí)踐，近年來(lái)相關(guān)理論也被大量應(yīng)用于公共部門的改革。科層制或官僚制是當(dāng)前各國(guó)政府組織的主要制度模式，它的主要特點(diǎn)是:以職能分工為基礎(chǔ)、層次分明、制度嚴(yán)格和權(quán)責(zé)明確。當(dāng)代政府管理理論與實(shí)踐基本上是建立在科層制或官僚制的思想之上的，這種體制模式曾發(fā)揮過(guò)巨大的作用，但其內(nèi)在的弊端，包括作風(fēng)、機(jī)構(gòu)龐大臃腫、效率低下、應(yīng)變能力差等問(wèn)題越發(fā)突出，20世紀(jì)70年代末在世界范圍內(nèi)掀起了了一場(chǎng)以激發(fā)組織活力、提高管理效率為目標(biāo)的新公共管理運(yùn)動(dòng)。流程再造理論所提倡的徹底的、流程的、重新設(shè)計(jì)的思想十分符合新公共管理的宗旨，同時(shí)企業(yè)流程再造實(shí)踐也提供了大量的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，于是，發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛將這一理論融入新公共管理運(yùn)動(dòng)之中，在公共部門實(shí)施流程再造。

在發(fā)達(dá)國(guó)家掀起公共管理改革浪潮之時(shí)，我國(guó)從20世80年代開始也先后進(jìn)行了幾次較大規(guī)模的政府改革，雖然取得了一定的成效，但是，當(dāng)時(shí)來(lái)看整體管理模式并未根本改變。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，轉(zhuǎn)變政府職能、建立公共服務(wù)型政府、提高政府執(zhí)政能力成為當(dāng)前我國(guó)公共部門改革的必然選擇。實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)型政府的目標(biāo)要求政府提供的公共服務(wù)在內(nèi)容上更具有針對(duì)性，在質(zhì)量上更加優(yōu)異，在時(shí)效上更為迅速，這與政府流程再造所謀取求的組織績(jī)效提高的目標(biāo)是一致的(姜曉萍，2006)。在這一背景之下，我國(guó)也逐漸將流程再造改革引入公共部門。發(fā)達(dá)國(guó)家的流程再造理論與實(shí)踐對(duì)我國(guó)公共管理的改革方向與路徑具有非常鮮明的啟示。首先，流程再造理論倡導(dǎo)顧客為中心。在這一理念下，不但作為一個(gè)整體的政府從管理者的身份轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)者的身份，而且，政府內(nèi)部門、上下級(jí)之間也都由簡(jiǎn)單嚴(yán)格的上下隸屬關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)閲@公眾需求的協(xié)作關(guān)系，公眾的需求成為每一個(gè)部門、每一個(gè)管理者個(gè)人共同服務(wù)的最終對(duì)象，通過(guò)改善業(yè)務(wù)流程與管理方式，減少服務(wù)對(duì)象的行政遵從成本來(lái)提高公眾滿意度;其次，狹義的流程再造本身就是在信息化條件下對(duì)業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化。以信息化為作為實(shí)現(xiàn)手段，以流程導(dǎo)向替代職能導(dǎo)向，整合資源要素，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，管理的科學(xué)化和精細(xì)化;此外，流程再造要求訂單式、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的管理。政府每提供一次服務(wù)就是一次執(zhí)行訂單的流程活動(dòng)，訂單既包括來(lái)自于公眾外部需求，也包括政府內(nèi)部各部門之間的服務(wù)需求。訂單把政府上下流程和崗位之間的關(guān)系由原來(lái)的單純行政機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)槠降鹊目蛻絷P(guān)系、服務(wù)關(guān)系、契約關(guān)系，以訂單為中心、上下崗位和流程之間形成相互銜接、自行運(yùn)行的服務(wù)鏈。在整個(gè)服務(wù)鏈中，政府以最終所提供的服務(wù)來(lái)提供相應(yīng)的“支付”，即公眾作為納稅人對(duì)政府的滿意、忠誠(chéng)和擁護(hù)(王樹文、李青，2004)。從我國(guó)稅務(wù)部門來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)，業(yè)務(wù)流程建立在對(duì)納稅人行為實(shí)施監(jiān)控的基礎(chǔ)之上，流程的設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)過(guò)程的監(jiān)控、約束、忽視管理效率;強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)的履行與稅務(wù)人員權(quán)利的行使，但納稅人權(quán)利難以得到有效保護(hù)，稅務(wù)人員行為缺乏約束。因此，在電子政務(wù)建設(shè)已經(jīng)普遍推開的背景下，以信息化手段為依托，結(jié)合稅務(wù)部門的特點(diǎn)應(yīng)用流程再造理論，就成為實(shí)現(xiàn)構(gòu)建服務(wù)型和高效稅務(wù)部門的新辟途徑。

二、案例描述

①政府再造是對(duì)公共體制和公共組織進(jìn)行根本的轉(zhuǎn)型，從而大幅度提高組織效能、效率、適應(yīng)性與創(chuàng)新能力，并且通過(guò)變革組織目標(biāo)、組織的激勵(lì)、責(zé)任機(jī)制、權(quán)力結(jié)構(gòu)以及組織文化來(lái)完成這一轉(zhuǎn)型過(guò)程(戴維•奧斯本、彼得•普拉斯特里克，2002)。2002年，江蘇省淮安市國(guó)稅局在流程再造理論和信息技術(shù)的支持下，對(duì)組織的流程、組織結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制等方面實(shí)施了全方位再造。

1、以信息流為導(dǎo)向整合業(yè)務(wù)流程

流程再造前，征管流程按職能設(shè)置，稅收機(jī)關(guān)在征管過(guò)程往往是多次地、重復(fù)地采集納稅人的基本信息，不但影響了征管效率，也導(dǎo)致了較高的納稅遵從成本。例如，納稅人在一個(gè)納稅年度中要同時(shí)接受來(lái)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門的日常查賬、納稅評(píng)估部門的日常納稅評(píng)估、稽查部門的專項(xiàng)檢查這些內(nèi)容上具有較大重復(fù)性的管理活動(dòng)。再如，稅務(wù)登記、各種資格認(rèn)定、征收方式核定等本來(lái)可以由同一部門或同一人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)卻由不同部門或同一部門的不同人員負(fù)責(zé)，增加了不必要的工作流程。職能導(dǎo)向下的業(yè)務(wù)流程參如圖1所示

②。流程再造啟動(dòng)后，淮安市通過(guò)對(duì)各個(gè)部門的職能行使過(guò)程和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程進(jìn)行了抽象和歸納，提取出由咨詢、受理、核批、調(diào)查、評(píng)估、檢查、執(zhí)行7個(gè)基本單元組成的信息流，形成了受理服務(wù)—調(diào)查核實(shí)—評(píng)估檢查的主業(yè)務(wù)流程，如圖2所示。為改善原來(lái)業(yè)務(wù)程中審批多造成征管成本高的狀況，淮安市國(guó)稅局以主流程整合各個(gè)子流程，在不影響分權(quán)制約的前提下歸并了性質(zhì)相同或類似的業(yè)務(wù)，調(diào)整了部分流程的先后順序，簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)程序。其中，調(diào)整核批業(yè)務(wù)，將原來(lái)由縣局機(jī)關(guān)、管理分局負(fù)責(zé)的核批事項(xiàng)推向前臺(tái)，使咨詢、受理、核批活動(dòng)集中到一個(gè)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)人員直接面對(duì)納稅人辦理;整合歸并調(diào)查活動(dòng)，按調(diào)查性質(zhì)和業(yè)務(wù)難度，將調(diào)查分為一般性調(diào)查和審計(jì)性調(diào)查。在一般性調(diào)查中，對(duì)辦理開業(yè)登記的納稅人一段時(shí)期內(nèi)可預(yù)見的需調(diào)查事項(xiàng)，即使其未主動(dòng)申請(qǐng)，也一并進(jìn)行前置調(diào)查。將開業(yè)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、個(gè)體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項(xiàng)調(diào)查業(yè)務(wù)合并，一次到戶采集。考慮到審計(jì)性調(diào)查與納稅評(píng)估關(guān)聯(lián)較大，將其歸為納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)的職責(zé)。

同時(shí)，調(diào)整流程順序，減少業(yè)務(wù)的審批環(huán)節(jié)，將部分業(yè)務(wù)的事前審批改為事后的復(fù)核監(jiān)督。例如，對(duì)于開業(yè)稅務(wù)登記，只要納稅人申請(qǐng)資料齊全、合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門先發(fā)證，然后將相關(guān)信息傳遞給調(diào)查部門進(jìn)行事后調(diào)查。改革前，納稅人辦理開業(yè)稅務(wù)登記，向主管稅務(wù)人員提交資料后，辦理過(guò)程需要經(jīng)過(guò)三道核實(shí)與審批;流程再造之后，開業(yè)稅務(wù)登記改成先受理，只需經(jīng)過(guò)一次調(diào)查審批即可完成。再如，在納稅人購(gòu)領(lǐng)發(fā)票種類、數(shù)量確定的情況下，每次領(lǐng)購(gòu)時(shí)不再進(jìn)行審批。

2、以流程為導(dǎo)向構(gòu)建扁平化的組織結(jié)構(gòu)

流程再造之前，組織機(jī)構(gòu)是以職能為導(dǎo)向來(lái)設(shè)置的。以職能為導(dǎo)向的機(jī)構(gòu)設(shè)置出發(fā)點(diǎn)在于對(duì)納稅人的嚴(yán)格監(jiān)控，卻忽略了成本和效率因素。征收、管理、稽查三大職能部門的分離雖然取得了專業(yè)化的優(yōu)勢(shì)，但卻由于強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工而忽視了部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作。而且，三大職能部門之下還有許多小的職能部門，分工過(guò)細(xì)導(dǎo)致了過(guò)多的層級(jí)和工作環(huán)節(jié)，稅務(wù)行政成本居高不下，工作效率難以提高。淮安市國(guó)稅局在稅收信息化的基礎(chǔ)之上，根據(jù)重新設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置了辦稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查三大中心機(jī)構(gòu)，將征收業(yè)務(wù)虛擬。中心機(jī)構(gòu)之下不再設(shè)下一級(jí)的職能部門，直接面向納稅人提供納稅服務(wù)，辦理納稅事項(xiàng)。辦稅服務(wù)中心的職責(zé)主要是納稅事項(xiàng)受理、核批與咨詢服務(wù)。稅務(wù)監(jiān)控中心由調(diào)查執(zhí)行與納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)組成。調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是包括稅務(wù)登記、各種資格認(rèn)定、信息預(yù)警、日常檢查、稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行實(shí)施等。納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)的職責(zé)除了納稅評(píng)估以外，還包括稅收計(jì)劃的制訂與落實(shí)、稅源管理。稅務(wù)稽查中心主要履行稅收檢查、增值稅專用發(fā)票協(xié)查等職能。機(jī)構(gòu)重組后，層級(jí)明顯壓縮，依托于信息流的設(shè)計(jì)，三大中心機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)交流程度顯著提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的管理與服務(wù)實(shí)現(xiàn)了有機(jī)融合。流程再造前后的組織結(jié)構(gòu)如圖3與圖4所示。

3、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化稅源監(jiān)控和內(nèi)部管理

流程再造后，組織的結(jié)構(gòu)、各部門的工作職責(zé)都發(fā)生了根本性變化。管理層級(jí)減少，部分業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化，部分業(yè)務(wù)由事前審批改為事后復(fù)核。這些變化要求通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部管理和稅源監(jiān)督控，以保證流程再造的效果。淮安市國(guó)稅局依托信息技術(shù)，構(gòu)建了嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括以下幾部分:一是分析控制。通過(guò)征管系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選、比對(duì)分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，監(jiān)控納稅人納稅情況。并進(jìn)行稅負(fù)分析，查找征管的薄弱環(huán)節(jié)。二是標(biāo)準(zhǔn)與智能控制。將一些作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和程序通過(guò)計(jì)算機(jī)固化設(shè)定，同時(shí)制定規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系。明確了責(zé)任主體，減少了管理過(guò)程中的人為因素。三是流程控制。將流程中上下活動(dòng)單元之間、上下環(huán)節(jié)之間的承接關(guān)系、遞延順序和時(shí)間質(zhì)量等要求融于工作流中，形成互相協(xié)作、互相牽制的格局。四是柔性控制。根據(jù)稅收管理活動(dòng)的實(shí)際情況和需要，組織臨時(shí)性的組織，查找并稅收征管中的不足。

4、以流程的信息記錄為基礎(chǔ)，擴(kuò)大信息的增值利用空間

信息管理系統(tǒng)具有自動(dòng)記錄納稅人相關(guān)涉稅信息和稅務(wù)人員管理過(guò)程的信息的功能，這為淮安市國(guó)稅局實(shí)施納稅人風(fēng)險(xiǎn)分類管理、監(jiān)控執(zhí)法行為、開展績(jī)效管理提供必要的技術(shù)條件。2005年開始，淮安市國(guó)稅局實(shí)行了納稅人風(fēng)險(xiǎn)分類管理，按稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)程度將納稅人分成不同類別，采取針對(duì)性的管理措施。而且，在流程信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了對(duì)執(zhí)法行為與過(guò)程的監(jiān)控。按照過(guò)程控制原理，以系統(tǒng)對(duì)流程的記錄為基礎(chǔ)，從事前、事中、事后三個(gè)方面強(qiáng)化監(jiān)控。事前從時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、事件等方面進(jìn)行提示和預(yù)警。事中通過(guò)過(guò)程記錄和設(shè)置指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。事后加強(qiáng)過(guò)錯(cuò)糾正和追究，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。此外，淮安市國(guó)稅局基于流程的信息記錄，還實(shí)行了組織與人員的績(jī)效管理。國(guó)際貨幣基金組織于2005年11月對(duì)淮安市國(guó)稅局的流程再造進(jìn)行了評(píng)估，結(jié)果是:淮安市的流程再造推動(dòng)了流程的改造、結(jié)果的改造、服務(wù)的提高、納稅人遵從度的提高，并在以下方面試點(diǎn)取得成功:測(cè)試了一種新的組織結(jié)構(gòu)，在法律法規(guī)的框架內(nèi)將稅收管理流程化;測(cè)試了員工和納稅人新的工作流程，應(yīng)用了現(xiàn)代的管理做法，符合國(guó)際上最好的慣例。很明顯在淮安市國(guó)稅進(jìn)行流程再造所取得的成績(jī)是廣泛和積極的，所有的改進(jìn)流程和績(jī)效的措施還在提高(陳振明、宋紅，2006)。2006年，淮安市政府在全市范圍內(nèi)全面推廣淮安國(guó)稅、地稅的做法，進(jìn)行各部門工作的小流程再造和行政審批的大流程，提高行政效率。到2007年3月，已經(jīng)取消和調(diào)整了100項(xiàng)行政審批事項(xiàng)，取消比例占原有審批事項(xiàng)的40%以上。2007年8月，由國(guó)家稅務(wù)總局與聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)署主辦召開的中國(guó)稅收征管流程再造暨金稅三期業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)國(guó)際研討會(huì)議表明，征管業(yè)務(wù)流程再造將融入我國(guó)金稅三期業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)中，其中將吸收江蘇淮安國(guó)稅等地流程再造的重要成果。2009年12月，淮安市國(guó)稅文化教育基地建設(shè)教育基地建成并開放，作為貫徹國(guó)家稅務(wù)總局、江蘇省國(guó)稅局關(guān)于稅務(wù)文化建設(shè)的工作要求的產(chǎn)物，淮安市國(guó)稅局近年來(lái)的重要稅收管理創(chuàng)新，包括稅收征管流程再造、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等都是基地展示與宣傳的主要內(nèi)容。

三、案例分析

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅收征管改革的遠(yuǎn)景目標(biāo)，淮安市國(guó)稅流程再造的案例不但揭示出了公共部門實(shí)施流程再造的策略與風(fēng)險(xiǎn)，而且也預(yù)示了我國(guó)稅務(wù)管理模式的發(fā)展趨勢(shì)。

1、稅務(wù)部門流程再造的現(xiàn)實(shí)路徑與關(guān)鍵因素流程再造是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，與企業(yè)相比，公共性、社會(huì)性決定了公共部門流程再造會(huì)面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)，但如果成功，其收益也將是巨大的。淮安市國(guó)稅局的實(shí)踐揭示出了成功公共部門實(shí)施再造的現(xiàn)實(shí)的路徑與關(guān)鍵因素。

(1)再造的現(xiàn)實(shí)路徑:自上而下，由點(diǎn)及面。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收征管發(fā)展戰(zhàn)略的把握以及對(duì)改革的支持是改革得以順利并成功實(shí)施的關(guān)鍵。流程再造是一項(xiàng)推倒重來(lái)式的改革，如果沒(méi)有淮安市國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收征管發(fā)展戰(zhàn)略方向的準(zhǔn)確把握，沒(méi)有其實(shí)施改革的決心，以及高層稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的行政支持與地方政府在人員分流、資金投入的支持，流程再造即使啟動(dòng)，也很可能會(huì)因遇到重大阻礙而停滯。作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，選擇試驗(yàn)點(diǎn)，逐步過(guò)渡到全面推廣是適合于公共部門的改革路徑，避免改革過(guò)于激進(jìn)導(dǎo)致重大障礙，降低風(fēng)險(xiǎn)。淮安市國(guó)稅局首先選擇兩個(gè)縣級(jí)單位作為流程再造試點(diǎn)，然后再鋪開推廣。江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)也是在淮安市國(guó)稅局流程再造成功基礎(chǔ)上，選擇四個(gè)地區(qū)作為試點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，再在全省范圍內(nèi)推廣。實(shí)踐證明，這是科學(xué)的、合理的選擇途徑(陳振明、宋紅，2006)。政府改革需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)成本，由點(diǎn)到面的方法是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。

(2)成功再造的關(guān)鍵外在因素:堅(jiān)實(shí)的信息化基礎(chǔ)。流程再造本身就是由信息化而引起的管理革命，它是在信息化條件下進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化。淮安市國(guó)稅局在2002年就已建成4M寬帶廣域網(wǎng)，在江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)率先實(shí)現(xiàn)全市數(shù)據(jù)集中處理，全面推行企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)、個(gè)體戶委托金融部門代收代繳稅款和集貿(mào)市場(chǎng)委托代征稅款，全面推行國(guó)稅、國(guó)庫(kù)、專業(yè)銀行聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅款征收電子化。稅務(wù)人員的信息化應(yīng)用能力也有了較大的提高，計(jì)算機(jī)數(shù)量達(dá)到了人手一臺(tái)，內(nèi)部辦公實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。良好的信息化建設(shè)基礎(chǔ)，為實(shí)施稅收征管業(yè)務(wù)流程再造奠定了扎實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。從淮安市國(guó)稅局流程再造的幾個(gè)方面來(lái)看，無(wú)一不是以信息化作為基礎(chǔ)的。對(duì)主流程以及稅務(wù)業(yè)務(wù)基本單元的界定是按照信息流的原理來(lái)進(jìn)行的;組織結(jié)構(gòu)扁平化的基礎(chǔ)就是征收虛擬化，同時(shí)辦稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查三個(gè)部門之間的橫向聯(lián)系也以信息流為紐帶;各種內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)主要依賴于信息管理系統(tǒng)等信息手段;信息的增值利用也都以系統(tǒng)對(duì)信息的自動(dòng)記錄為基礎(chǔ)。2007年7月，我國(guó)稅務(wù)部門啟動(dòng)了金稅工程三期的建設(shè)，整合現(xiàn)有的分散的、隔離的稅收信息化成果，統(tǒng)一信息化平臺(tái)。信息化推動(dòng)流程再造，金稅三期的建設(shè)為稅務(wù)部門全面實(shí)施流程再造提供了前所未有的契機(jī)。

(3)成功再造的關(guān)鍵內(nèi)在因素:全員主動(dòng)參與。在任何改革中，人都是最重要的因素。流程再造改革牽一發(fā)動(dòng)全身，對(duì)稅務(wù)人員和納稅人的利益都會(huì)有重要影響，尤其是對(duì)依賴于舊模式而既得利益者會(huì)有明顯的沖擊。領(lǐng)導(dǎo)層是戰(zhàn)略的制定者，主導(dǎo)實(shí)施方向，管理層和基層人員是實(shí)施者，其態(tài)度與行為決定著實(shí)施過(guò)程的曲折程度，基層人員的廣泛理解、認(rèn)同和支持是成功再造的關(guān)鍵因素。而且，作為一項(xiàng)全面創(chuàng)新工程，流程再造具有很大的挑戰(zhàn)性與不確定性，應(yīng)用集體的創(chuàng)造力解決問(wèn)題顯得至關(guān)重要。淮安市國(guó)稅局在流程再造的整個(gè)過(guò)程中高度重視對(duì)管理層和普通人員進(jìn)行的引導(dǎo)與溝通，通過(guò)宣講、培訓(xùn)、測(cè)試、課題研究等多種形式來(lái)促成基層人員態(tài)度的轉(zhuǎn)變，促使全員的主動(dòng)參與，為改革的順利實(shí)施注入了持續(xù)的內(nèi)在動(dòng)力。

2、稅務(wù)部門實(shí)施流程再造的潛在風(fēng)險(xiǎn)

流程再造本身是一項(xiàng)預(yù)期收益很大同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也很高的活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)部門來(lái)說(shuō)，再造失敗的后果由企業(yè)自身承擔(dān)。而對(duì)于公共部門而言，流程再造如果不成功，將產(chǎn)生很大的社會(huì)負(fù)面影響，不但是，政府自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，公眾的利益也會(huì)因此，而受到損害，承受額外的行政遵從負(fù)擔(dān)。盡管淮安市國(guó)稅局的流程再造是一個(gè)成功的案例，沒(méi)有直接的教訓(xùn)，但卻仍然從側(cè)出揭示出一些重要的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(1)實(shí)施方面，全面再造式的改革模式不具有普遍意義。我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，稅源分布存在地域差別，公共部門進(jìn)行流程再造面臨的約束條件，包括信息技術(shù)水平、政策環(huán)境、財(cái)力、人力、觀念、公眾行政遵從程度等方面差異明顯，淮安全面再造的模式并不具有典型意義。流程再造固然是深化公共管理改革，建立公共服務(wù)型政府的有效途徑，但應(yīng)該采取審慎的態(tài)度，否則將對(duì)公共服務(wù)穩(wěn)定性產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。在當(dāng)前的公共管理環(huán)境中，流程再造事實(shí)上已經(jīng)成為公共管理改革戰(zhàn)略的一部分。當(dāng)高層政府明確將其融入公共管理體制變革的戰(zhàn)略計(jì)劃之中時(shí)，基層政府或部門的流程再造主體就能獲得穩(wěn)定的政策預(yù)期與有利的政策環(huán)境。盡管如此，采取漸進(jìn)性改革策略，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、信息化建設(shè)水平、稅收征管水平、領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、應(yīng)用流程再造的理念和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)在不同層面、不同領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行局部調(diào)整仍然是必要的①。從前臺(tái)業(yè)務(wù)的信息共享型再造，再到后臺(tái)業(yè)務(wù)的深度再造是稅務(wù)部門實(shí)施漸進(jìn)再造的典型路徑，而后臺(tái)業(yè)務(wù)的深度再造必然引起組織機(jī)構(gòu)、組織的權(quán)力、責(zé)任結(jié)構(gòu)、組織文化的全面再造。

(2)法律方面，審批程序的調(diào)整與法律發(fā)生沖突。由于現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)大多與以職能為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)相配套的，因此，稅務(wù)部門實(shí)施流程再造，必然涉及到對(duì)原有審批程序、管理程序的調(diào)整、撤消或合并，從而遇到現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)的阻礙。淮安市國(guó)稅局的流程再造基本上是在現(xiàn)行法律框架的范圍內(nèi)進(jìn)行的，對(duì)于一些法律模糊地帶，進(jìn)行了較為大膽的探索甚至是突破，但這種做法畢竟還是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的。為了避免與現(xiàn)有法律發(fā)生沖突的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該謀求獲得立法機(jī)關(guān)或高層政府的認(rèn)同，通過(guò)修訂現(xiàn)有法律法規(guī)中的不合理?xiàng)l款，為流程再造提供法律法規(guī)的制度保障。當(dāng)然，全國(guó)性法律法規(guī)不可能因?yàn)閭€(gè)別地方或部門的管理變革而進(jìn)行調(diào)整，但是，由于我國(guó)法律法規(guī)普遍具有粗線條的特點(diǎn)，因此，在全國(guó)性法律法規(guī)的框架內(nèi)調(diào)整地方性法律法規(guī)仍具有較大可能性，從而為改革提供支持。

(3)管理方面，過(guò)度依賴信息導(dǎo)致管理僵化。流程再造以信息化為基礎(chǔ)，再造之后稅收征管對(duì)信息的依賴程度很高，容易使得稅務(wù)管理陷入僵化。在信息化技術(shù)與法制建設(shè)水平的日益提高，管理活動(dòng)的技術(shù)含量、標(biāo)準(zhǔn)化程度會(huì)越來(lái)越高。但是，作為管理者有意識(shí)開展的一種活動(dòng)，彈性管理對(duì)于以更有效的方式實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而言始終是必要的。尤其是在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收征管水平、納稅人納稅意識(shí)水平差異都較大、法律規(guī)定不夠細(xì)化、社會(huì)信用體系不健全的條件下，彈性管理對(duì)于順利開展管理活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而言尤為重要。而且，在現(xiàn)有制度與社會(huì)環(huán)境下，稅務(wù)部門在征管中采集的信息難免缺失或失真，過(guò)度依賴信息，忽視手工記錄、訪談、實(shí)地檢查傳統(tǒng)的管理方式，易使稅源監(jiān)控工作陷入只見樹木不見人的境地，加大稅源流失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)施流程再造以后，仍然要恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合運(yùn)用傳統(tǒng)的管理方式以實(shí)現(xiàn)柔性管理，避免過(guò)度依賴信息技術(shù)手段現(xiàn)而產(chǎn)生的管理僵化。不僅如此，依賴信息化的風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)為將信息化作為組織變革的目標(biāo)而不是手段。在將信息化手段應(yīng)用于稅收組織管理過(guò)程與管理變革時(shí)，組織變革的真正目標(biāo)往往被忽略，僅依靠技術(shù)本身無(wú)法解決復(fù)雜的管理問(wèn)題。在構(gòu)建電子政府的過(guò)程中，并不缺乏技術(shù)專家來(lái)設(shè)計(jì)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，缺乏的往往是對(duì)技術(shù)與人的管理行為之間的相互影響的真正理解(KlausLenk，2002)。因此，稅收信息化建設(shè)的內(nèi)容本身也應(yīng)基于對(duì)公共服務(wù)型稅務(wù)組織的深刻理解和稅收管理發(fā)展趨勢(shì)的準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，否則，再造的初衷與結(jié)果將南轅北轍。

3、稅務(wù)管理的變化趨勢(shì)

淮安市國(guó)稅局的流程再造案例不但為我國(guó)稅務(wù)部門的流程再造提供了直接的經(jīng)驗(yàn)，而且也預(yù)示著，隨著我國(guó)稅收信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，稅務(wù)管理將發(fā)生明顯的變化，主要包括以下幾個(gè)方面。

(1)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變:從信息采集業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為信息處理與應(yīng)用業(yè)務(wù)。按照對(duì)信息的利用方式，稅收征管業(yè)務(wù)可分為采集信息和處理與應(yīng)用信息兩大類。稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)等征收類業(yè)務(wù)都屬于前一類，稅源的統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)控、檢查等管理和稽查業(yè)務(wù)屬于后一類，當(dāng)然兩類業(yè)務(wù)也并非可以截然分開。例如，稅款征收需要應(yīng)用稅源監(jiān)控提供的信息，稅源分析、稅務(wù)稽查的開展可以采集到新的信息。具體地說(shuō)，采集信息的業(yè)務(wù)是在為納稅人提供納稅服務(wù)的過(guò)程中，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地采集納稅人的涉稅信息。在信息化條件下，辦稅服務(wù)大廳是稅務(wù)部門管理采集信息的一個(gè)窗口。隨著信息化手段的推廣和應(yīng)用，這一類業(yè)務(wù)將成為常規(guī)業(yè)務(wù)，具有操作簡(jiǎn)易的特點(diǎn)。稅收征管的重點(diǎn)將從當(dāng)前征、查并重轉(zhuǎn)為以管、查為主，主要包括對(duì)稅源的全面掌握和分析、對(duì)征稅過(guò)程及其結(jié)果的監(jiān)控與評(píng)價(jià)、對(duì)納稅人納稅過(guò)程、狀態(tài)和結(jié)果的評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)信息的分析、整理、研究、評(píng)估，改進(jìn)征稅收征管。如果說(shuō)信息采集業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)稅款入庫(kù)的一個(gè)技術(shù)過(guò)程，那么信息處理與應(yīng)用的有關(guān)業(yè)務(wù)就是為實(shí)現(xiàn)這一技術(shù)過(guò)程而提供支撐的過(guò)程。在信息化程度較高的條件下，稅款征收本身將成為一個(gè)簡(jiǎn)化易行的程序，而為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收、依法征收目標(biāo)而開展的稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)將會(huì)面臨更高的要求，成為稅收管理的重點(diǎn)。

(2)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整:按信息化條件下的流程與對(duì)象特征進(jìn)行。信息化使征納信息在稅務(wù)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙傳遞與高度共享，從而使傳統(tǒng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。信息化條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)將主要受到以下兩方面因素的影響:一是業(yè)務(wù)流程的特征。按信息流向，稅收征管業(yè)務(wù)的主要流程可以歸納為:窗口納稅服務(wù)—稅務(wù)評(píng)估與分析—稅務(wù)稽查;二是管理對(duì)象的特征，包括納稅人的特征與不同稅種的特征。根據(jù)不同的維度，可以將納稅人納稅遵從程度高與納稅遵從程度低的納稅人、不同行業(yè)的納稅人、重點(diǎn)稅源與一般稅源納稅人、居民與非居民納稅人;稅種既可按征稅對(duì)象劃分，如商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅;也可根據(jù)分稅制口徑劃分，如中央稅、地方稅種、共享稅種。基于信息流的業(yè)務(wù)流程和管理對(duì)象的特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)將趨于簡(jiǎn)約、扁平，職能劃分更加明確，從而效率將得到明顯提升。當(dāng)然，按流程和管理對(duì)象確定組織架構(gòu)需要以信息化作為支持條件，且牽涉到對(duì)既有體制的較大調(diào)整，需要較長(zhǎng)時(shí)間才能完成。

(3)征管模式的變化:業(yè)務(wù)的外包管理與納稅人分類管理將取代行政區(qū)劃管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息化水平的提高會(huì)驅(qū)動(dòng)政府職能及其管理方式作出適應(yīng)性地調(diào)整，行政區(qū)劃對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束會(huì)日益減小，稅收管理的模式將從重點(diǎn)“對(duì)區(qū)”轉(zhuǎn)向重點(diǎn)“對(duì)事”與“對(duì)人”，即根據(jù)業(yè)務(wù)與納稅人的特點(diǎn)來(lái)采取有效的管理模式。新的管理模式將會(huì)呈現(xiàn)出兩個(gè)重要特征:一是部分職能的市場(chǎng)化，一部分原由稅務(wù)機(jī)關(guān)自身完成的業(yè)務(wù)將外包給專業(yè)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，公共治理結(jié)構(gòu)日趨多元化，私人部門將參與公共服務(wù)的供給，專業(yè)性與效率得到提升，但法定權(quán)利與義務(wù)的清晰界定是部分職能外包的前提;二是在信息化水平較高的情況下，在一個(gè)較大的行政區(qū)劃空間中，稅務(wù)征管將較少地受制于空間片區(qū)的約束，于納稅人特征的區(qū)別化管理模式將取代當(dāng)前主要按行政片區(qū)進(jìn)行管理的模式，既為多樣化的納稅服務(wù)創(chuàng)造了制度條件，也有利于更好地防范與打擊納稅不遵從行為。

(4)績(jī)效管理的推行:對(duì)公共管理過(guò)程即投入與產(chǎn)出雖然很難測(cè)度，但并非不可能。而且，利益相關(guān)方也應(yīng)該建立對(duì)公共部門的明確的預(yù)期目標(biāo)，并將這些目標(biāo)與公共部門的績(jī)效管理聯(lián)系在一起(KimViborgAndersen等，2002)。公共服務(wù)型政府目標(biāo)導(dǎo)向下，征管績(jī)效評(píng)價(jià)必然取代計(jì)劃評(píng)價(jià)。而且，基于工作流程的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)記錄的支持，可以建立起對(duì)稅務(wù)人員個(gè)人的評(píng)價(jià)方法與體系，考核稅務(wù)人員執(zhí)法責(zé)任及工作績(jī)效，為確定人員薪酬水平、提拔人才提供依據(jù)。依托于信息技術(shù)的人員績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，可以有效減少傳統(tǒng)人事管理中的非量化考核的不合理因素，實(shí)現(xiàn)人力資源最優(yōu)配置。從而促進(jìn)組織的依法征稅，并促進(jìn)績(jī)效的提升。

納稅評(píng)估的流程范文第3篇

(一)信息獲取渠道的局限性

由于當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)與工商、金融、等部門的信息交流和協(xié)作還不夠完善,從而導(dǎo)致納稅評(píng)估人員在獲取外部數(shù)據(jù)時(shí)存在一定的難度。在納稅評(píng)估工作的開展過(guò)程中,所依據(jù)的信息主要來(lái)源有:財(cái)務(wù)信息、納稅人申報(bào)的信息、征管信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)等。由于這些信息有相當(dāng)一部分是不完整,甚至是虛假的。從而導(dǎo)致納稅評(píng)估缺乏信息基礎(chǔ)。而資料信息的完整性和準(zhǔn)確性與否對(duì)納稅評(píng)估工作的成效存在著直接或間接的關(guān)系。因此,國(guó)稅部門獲取的信息渠道窄,數(shù)據(jù)真實(shí)性較低,成為了當(dāng)前限制納稅評(píng)估質(zhì)量提升的重要因素。

(二)指標(biāo)體系不夠完善

評(píng)估指標(biāo)體系(參照值)的時(shí)效性與完整性不夠,很多數(shù)據(jù)未能及時(shí)更新,因陳舊過(guò)時(shí)而導(dǎo)致疑點(diǎn)失真;評(píng)估深度不夠,評(píng)估方法單一,案頭審核大多基于納稅人所申報(bào)的信息,評(píng)估工作流于形式;缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才,難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。

(三)納稅評(píng)估運(yùn)用的方法和手段落后

目前納稅評(píng)估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段,在納稅評(píng)估的過(guò)程中僅靠堆積大量的書面資料、對(duì)納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單審核等傳統(tǒng)手段在各類數(shù)據(jù)龐雜的今天難以取得實(shí)效。并且由于國(guó)內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息化程度不高,納稅評(píng)估并沒(méi)有充分運(yùn)用納稅評(píng)估管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),因此評(píng)估效率并不令人滿意。

(四)納稅評(píng)估工作規(guī)范性和工作流程有待進(jìn)一步完善

目前納稅評(píng)估工作尚不夠規(guī)范,納稅評(píng)估工作方法也不夠科學(xué)合理。納稅評(píng)估流程也需進(jìn)一步優(yōu)化,如目前省局納稅評(píng)估規(guī)程規(guī)定納稅評(píng)估原則上在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行,一般不到納稅人、扣繳義務(wù)人所在地實(shí)地稽核納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算資料及賬簿憑證,僅依照目前規(guī)程,不足以深層次的發(fā)現(xiàn)和說(shuō)明問(wèn)題。

(五)納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

從事納稅評(píng)估的人員要求精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí),并熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)。而目前從事納稅評(píng)估人員大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn),掌握納稅評(píng)估相關(guān)知識(shí)不夠全面和系統(tǒng),不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問(wèn)題,納稅評(píng)估工作往往流于形式,評(píng)估效率和質(zhì)量不高。

二、完善納稅評(píng)估工作方法及對(duì)策

要使納稅評(píng)估工作得以順利開展并不斷完善,我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面完善納稅評(píng)估工作。

(一)多渠道采集和廣泛儲(chǔ)存納稅人各種涉稅信息

首先加強(qiáng)國(guó)稅與金融、工商等部門橫向聯(lián)系。通過(guò)建立完善的溝通與協(xié)作機(jī)制逐步實(shí)現(xiàn)信息資源的交換。特別是與國(guó)稅部門信息交換顯得尤為重要;二是在現(xiàn)有納稅人報(bào)送的資料基礎(chǔ)上,充分關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料,進(jìn)一步拓展資料占有域;三是在納稅評(píng)估時(shí),充分考慮企業(yè)所處環(huán)境,面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金流向等信息,及時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)信息,了解資金結(jié)算變化情況,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全方位監(jiān)控;四是依靠科技手段,最大限度依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。

(二)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系,統(tǒng)一納稅評(píng)估工作中運(yùn)用和參考的指標(biāo)

繼續(xù)優(yōu)化評(píng)估指標(biāo)的相關(guān)體系,盡量不要一味地依賴已有的過(guò)時(shí)的指標(biāo)對(duì)最新的目標(biāo)進(jìn)行的評(píng)析。對(duì)已經(jīng)不能反應(yīng)實(shí)際情況或者不能完整體現(xiàn)評(píng)估對(duì)象真實(shí)情況的指標(biāo)可以進(jìn)行刪減或更新。并適當(dāng)添加一定在最新的日常工作中總結(jié)出的最新指標(biāo),做到與時(shí)俱進(jìn),開拓創(chuàng)新。需要注意的是,僅僅通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)按照一定指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算、比較、歸納之外是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在進(jìn)行定量分析的同時(shí),若評(píng)估的稅務(wù)人員能對(duì)被評(píng)估的行業(yè)的背景、公司運(yùn)營(yíng)狀況等情況進(jìn)行一定的了解,進(jìn)行定性分析。則評(píng)估的質(zhì)量會(huì)得到進(jìn)一步提高。

(三)加快納稅評(píng)估信息化建設(shè)步伐,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

納稅評(píng)估工作是一個(gè)獲取、分析、使用信息的過(guò)程,它離不開涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握,納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、信息資料比對(duì)等定量、定性分析。沒(méi)有數(shù)據(jù)信息資料,納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。當(dāng)前,我國(guó)納稅評(píng)估的一個(gè)制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差,其根本原因在于信息不對(duì)稱。要解決信息不對(duì)稱問(wèn)題,關(guān)鍵是建立四通八達(dá)的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)建立和完善信息提供機(jī)制,實(shí)現(xiàn)信息共享,建立日常信息收集機(jī)制,構(gòu)建完善的社會(huì)信用體系。

(四)要適當(dāng)運(yùn)用行政處罰手段,放大評(píng)估效應(yīng)

對(duì)納稅評(píng)估中涉及補(bǔ)稅的,應(yīng)當(dāng)區(qū)分是案頭審核與實(shí)地核查,對(duì)案頭審核不愿自查自糾的,在轉(zhuǎn)為實(shí)地核查或移交稽查后涉及補(bǔ)稅的,嚴(yán)格依照征管法予以行政處罰,不能以補(bǔ)代罰或是以罰代刑,如果一味地強(qiáng)調(diào)和諧和改善征納關(guān)系而弱化稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查的震懾力,實(shí)際上是放縱了納稅人的不遵從行為。

(五)加大對(duì)納稅評(píng)估人員培訓(xùn)力度,不斷提高納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)

納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。要注重培養(yǎng)評(píng)估專家。努力培養(yǎng)或引進(jìn)通曉財(cái)會(huì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)且經(jīng)驗(yàn)豐富的復(fù)合型人才,發(fā)揮好老中青的傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)。以評(píng)估實(shí)際案例詳細(xì)講解,從案中來(lái)到案中去,摸索分析評(píng)估規(guī)律、注重評(píng)估分析方法與約談技巧,不斷地提高納稅評(píng)估工作的整體水平,從而提高評(píng)估效率。

三、關(guān)于完善我國(guó)納稅評(píng)估的初步設(shè)想

目前,我國(guó)

各地納稅評(píng)估的理論和實(shí)踐缺乏一個(gè)切實(shí)的整體規(guī)劃思路。本文從我國(guó)稅務(wù)實(shí)際工作出發(fā),通過(guò)對(duì)國(guó)家相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的借鑒,并且適應(yīng)管理成本的相關(guān)要求,分四個(gè)階段提出了完善我國(guó)今后納稅評(píng)估的基本思路: 第一階段:現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)的有效數(shù)據(jù)來(lái)源的渠道較局限、數(shù)據(jù)處理大多數(shù)通過(guò)人工的操作來(lái)完成。因?yàn)樘幚淼臄?shù)據(jù)以及指標(biāo)的相關(guān)算法沒(méi)有事先在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行編程,計(jì)算機(jī)不能按照稅務(wù)部門所提出的要求對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行所需的處理。所以在當(dāng)前階段,數(shù)據(jù)的錄入工作不得不由稅務(wù)人員人工實(shí)現(xiàn)錄入。綜上所述,評(píng)估對(duì)象的選取要遵循量少但是高效。對(duì)某些營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)所得稅高度不匹配的公司進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。

第二階段:數(shù)據(jù)獲取途徑仍存在一定程度生的局限性,但對(duì)數(shù)據(jù)的電子處理能力逐步完善。因?yàn)榭煽繑?shù)據(jù)的不足會(huì)造成評(píng)估錯(cuò)誤率上升,所以建議在評(píng)估對(duì)象的年應(yīng)納稅額到達(dá)預(yù)先設(shè)定好的某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再對(duì)其進(jìn)行評(píng)估,在得到國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的支持下,使評(píng)估工作逐步完善,成為稅務(wù)工作中的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)。

納稅評(píng)估的流程范文第4篇

一、強(qiáng)化人機(jī)結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管體現(xiàn)了三個(gè)方面的必要性

一是堅(jiān)持依法治稅，預(yù)防稅務(wù)職務(wù)犯罪的需要。征管工作的核心是稅源管理，其根本是對(duì)稅基的控管。抓住了稅基，也就是抓住了應(yīng)收盡收，抓住了依法治稅這個(gè)靈魂。放松稅源稅基的控管，導(dǎo)致稅收的流失，那就是“有稅不收”。而那些利用手中掌握的征管權(quán)力，與納稅人沆瀣一氣，為自己謀取私利的人，最終只會(huì)走上違法犯罪的道路。強(qiáng)化人與機(jī)的有效結(jié)合，有利于加強(qiáng)對(duì)納稅人和責(zé)任區(qū)責(zé)任人兩個(gè)層面的事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后追究，從而堵塞稅收流失的漏洞，保護(hù)和愛護(hù)好我們的稅務(wù)干部。

二是融洽征納關(guān)系，保障納稅人合法權(quán)益的需要。我們?cè)谡鞴軐?shí)踐中也發(fā)現(xiàn)，確有部分納稅人，并非主觀上的偷稅意愿，而是出于對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)定掌握和了解不夠，導(dǎo)致了申報(bào)不實(shí)等行為。對(duì)此，我們可以通過(guò)上門走訪、約談及管理性檢查、納稅評(píng)估等手段，提供必要的預(yù)警幫助，把問(wèn)題解決在萌芽和起始階段，從而增進(jìn)與納稅人的溝通與理解，優(yōu)化稅收服務(wù)，同時(shí)又達(dá)到對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況的掌握，提高了征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅企雙贏的目的。

三是保證稅收任務(wù)，贏得社會(huì)各界理解的需要。強(qiáng)化稅源稅基控管的最終目的是為國(guó)聚財(cái)，保障收入。從宏觀上講，強(qiáng)化征管，依法征收，大家特別是廣大稅務(wù)干部容易理解也能努力做到，但從微觀層面看，依法治稅與組織收入特別是與地方黨委政府不斷追加的任務(wù)，時(shí)常出現(xiàn)財(cái)政需求過(guò)旺與有效稅源不足的矛盾。在這種條件下，一方面，我們要堅(jiān)持原則，依法征收，堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”；另一方面，要切實(shí)強(qiáng)化稅源稅基的控管，保證納稅人申報(bào)的真實(shí)性，最大限度地減少稅收的“跑、冒、滴、漏”，努力做到讓地方黨委、政府“無(wú)懈可擊”，贏得他們的尊重與理解。

二、強(qiáng)化人機(jī)結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管必須把握好三個(gè)環(huán)節(jié)

一是事前管理的稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)。首先是戶籍的管理。在各地招商引資春潮涌動(dòng)的大環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“寬進(jìn)嚴(yán)出”的原則，對(duì)稅務(wù)登記、一般納稅人的暫認(rèn)定適度從寬，對(duì)一般納稅人的年審、納稅人停、復(fù)業(yè)及注銷從嚴(yán)控制。當(dāng)前中小規(guī)模納稅人中，帳冊(cè)不健全的現(xiàn)象較多，有的甚至沒(méi)有現(xiàn)金和銀行日記帳、商業(yè)企業(yè)不用盤存表，存貨核算也不健全，對(duì)此年審時(shí)尤其要嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)注銷戶要突出抓住發(fā)票的清查和稅款的清算環(huán)節(jié)，該封存的發(fā)票要封存，該追繳的稅款要追繳。其次是強(qiáng)化稅源的分析預(yù)測(cè)。運(yùn)用稅源監(jiān)控管理軟件，提升稅源分析的總體質(zhì)量，提高稅收預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，及時(shí)掌握影響稅收收入變化的重大因素。再次是落實(shí)好責(zé)任區(qū)責(zé)任人管理辦法。責(zé)任區(qū)責(zé)任人一定要深入到企業(yè)，從生產(chǎn)要素環(huán)節(jié)獲取規(guī)范有效的信息，掌握企業(yè)的投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)動(dòng)向、原材料購(gòu)進(jìn)量、聘用人員規(guī)模、銷售網(wǎng)點(diǎn)量、物流量、用電量，乃至工藝流程、能耗、包裝物消耗等信息，構(gòu)成最原始、最可信的信息來(lái)源。

二是事中控制的納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估置于納稅申報(bào)之后，位于稅務(wù)稽查之前。征、管、查外分離后，這就成為保證納稅人申報(bào)真實(shí)性的重要一環(huán)。但此項(xiàng)工作開展兩年來(lái)，其作用還沒(méi)有完全發(fā)揮好。2003年我局補(bǔ)充申報(bào)1008萬(wàn)元，只有約1/3是通過(guò)納稅評(píng)估評(píng)出來(lái)的。原因當(dāng)然是多方面的，比如軟件不夠完善；過(guò)分地依靠軟件，在納稅人財(cái)務(wù)核算不夠健全的情況下，就導(dǎo)致了選案的失準(zhǔn)；以及其執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、執(zhí)法資格等敏感性法律問(wèn)題尚待解決，具體執(zhí)行中還放不開等。納稅評(píng)估要充分發(fā)揮其效能，除了隨著深化改革的推進(jìn)，解決好其法律地位問(wèn)題外，關(guān)鍵要提高選案的準(zhǔn)確性。首先是要充分地占有原始涉稅信息。涉稅信息一般分為兩類，一類是待審查其真實(shí)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，另一類是未經(jīng)過(guò)加工處理的如企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、價(jià)格等原始信息，這類信息是最為真實(shí)可靠的信息。其次，要善于總結(jié)行業(yè)的基本規(guī)律。通過(guò)對(duì)原始涉稅信息的采集、篩選，推算出每種原材料的投入產(chǎn)出比例、單位產(chǎn)品能耗和設(shè)備生產(chǎn)能力等技術(shù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，作為納稅評(píng)估的依據(jù)。再次，要搞好比對(duì)分析。可以采取縱向比，看其申報(bào)異常的月份；也可以橫向比，找出稅負(fù)異常的企業(yè)。解決了選案準(zhǔn)確率的問(wèn)題，也就是找準(zhǔn)了問(wèn)題的切入點(diǎn)，納稅評(píng)估就不會(huì)“無(wú)功而返”，同時(shí)，還能給稅務(wù)稽查提供可靠的案源。

三是事后檢查的稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)。這是稅源控管的最后一關(guān)，也是不得已而為之的補(bǔ)救措施。一級(jí)稽查推行后，稽查局除了受理舉報(bào)案件查處外，受理納稅評(píng)估移送的案件應(yīng)成為主要案源。事實(shí)上目前通過(guò)納稅評(píng)估移送的又少之又少。因此，可以視稅收規(guī)模大小，按月對(duì)管理分局下達(dá)一定量的納稅評(píng)估移送要求，由稽查局實(shí)施重點(diǎn)稽查。對(duì)稽查局查到的企業(yè)偷稅行為，如果不是通過(guò)納稅評(píng)估移送的，在對(duì)管理分局目標(biāo)責(zé)任制考核中要予以扣分。稽查局由市局審理委員會(huì)實(shí)施監(jiān)督。通過(guò)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，最大限度地遏制稅源流失，為完成全年稅收任務(wù)提供保障。

三、強(qiáng)化人機(jī)結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管必須抓往三個(gè)對(duì)象

一是提高責(zé)任區(qū)責(zé)任人的素質(zhì)。要以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收政策的學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化對(duì)納稅人生產(chǎn)流程和經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)的了解、分析和掌握，引領(lǐng)管理人員樹立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)，使稅源監(jiān)管更貼近納稅人經(jīng)營(yíng)實(shí)際。要加強(qiáng)管理人員的思想道德建設(shè)，繼續(xù)深化“三觀三德五珍惜”的教育成果，使他們充分認(rèn)識(shí)到工作崗位的來(lái)之不易，自覺做到廉潔從稅，克己奉公，真正體現(xiàn)聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的要求。要增強(qiáng)管理人員的責(zé)任意識(shí)。完善責(zé)任區(qū)制度建設(shè)，不但要明確“管什么”，還要明確“沒(méi)有管或管錯(cuò)了怎么辦”，使責(zé)任追究有一個(gè)剛性的參照標(biāo)準(zhǔn)。特別是對(duì)納稅人發(fā)生重大偷騙稅的案件，責(zé)任區(qū)管理人員要承擔(dān)起相應(yīng)的連帶責(zé)任，并切實(shí)加以行政追究。

二是加強(qiáng)企業(yè)辦稅人員的管理。在當(dāng)前中小規(guī)模納稅人中，普遍存在著一個(gè)持有辦稅人員資格證書的會(huì)計(jì)，代為若干家企業(yè)記帳的現(xiàn)象。這種會(huì)計(jì)只是起到簡(jiǎn)單的記帳作用，沒(méi)有實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，必須從制度上進(jìn)行規(guī)范。去年年初起，我們?cè)谌型菩辛宿k稅人員管理及考核辦法，這是根據(jù)新征管法規(guī)定，對(duì)辦稅人員行使認(rèn)定權(quán)的體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持。對(duì)辦稅資格證的年檢也要嚴(yán)格把關(guān)，培訓(xùn)要突出重點(diǎn)，達(dá)到糾錯(cuò)、提高的目的，而不是簡(jiǎn)單的收費(fèi)問(wèn)題。特別是涉稅被查處的企業(yè)，在辦稅人員考核中要體現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)行扣減分處理直至取消辦稅資格。

三是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的稅法宣傳。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是一個(gè)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的決策指揮中心，其目的是為了追求利潤(rùn)的最大化，正因?yàn)檫@樣，偷稅與反偷稅的斗爭(zhēng)就不可避免地存在。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，我們一方面要繼續(xù)不遺余力地做好稅收政策、法律、法規(guī)的宣傳工作，通過(guò)上門咨詢、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、政策攻心等各種手段提高他們的守法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅意識(shí)；另一方面，對(duì)敢于冒偷稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)肅處理，嚴(yán)懲不怠。要將涉稅案件的查處情況與納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定緊密掛鉤，擴(kuò)大評(píng)定面，落實(shí)升降級(jí)制度，實(shí)行差別管理對(duì)待。

四、強(qiáng)化人機(jī)結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管必須處理好三個(gè)關(guān)系

一要處理好管戶與管事的關(guān)系。從本質(zhì)上講，管戶也是管事。如果把管事停留在流程的某個(gè)節(jié)點(diǎn)之上，就事論事，就事管事，不深入基層，不調(diào)查研究，就必然導(dǎo)致機(jī)械教條，導(dǎo)致形而上學(xué)。所以這次總局謝旭人局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上就指出，要正確認(rèn)識(shí)和處理管戶與管事的關(guān)系，重新看待管戶制。要進(jìn)一步明晰管理崗位的職能職責(zé)，實(shí)行責(zé)任到人、管理到戶，變坐等上門為有計(jì)劃地積極下戶，全面深入地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況。對(duì)發(fā)票檢查、帳簿管理、稅收清算等以前有所忽視的環(huán)節(jié)，應(yīng)著重列入責(zé)任人的職責(zé)范圍，提高管理的針對(duì)性和有效性，切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題。

納稅評(píng)估的流程范文第5篇

第二條日常納稅評(píng)估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評(píng)估工作依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺(tái)開展。遵循分類實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

第四條市局日常納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全市的日常納稅評(píng)估工作，各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常納稅評(píng)估工作的領(lǐng)導(dǎo)，基層稅源管理部門的所（分局、科）長(zhǎng)對(duì)所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評(píng)估工作負(fù)直接責(zé)任，并對(duì)所轄所有管戶的納稅評(píng)估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的日常納稅評(píng)估負(fù)直接責(zé)任，按照本辦法規(guī)定的內(nèi)容、流程及要求開展具體工作。

第五條日常納稅評(píng)估的對(duì)象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。稅收管理員應(yīng)對(duì)查賬征收的納稅人在每月申報(bào)期結(jié)束后有計(jì)劃的開展；對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合典型調(diào)查，不定期進(jìn)行日常評(píng)估，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)，按照《核定征收辦法》執(zhí)行。

第六條日常納稅評(píng)估的工作流程是：確定評(píng)估對(duì)象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專業(yè)評(píng)估。

確定評(píng)估對(duì)象

（一）日常納稅評(píng)估的評(píng)估對(duì)象由稅源管理部門或稅收管理員確定，具體由稅源管理部門負(fù)責(zé)，各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，制定日常評(píng)估計(jì)劃。

（二）稅源管理部門在選定日常評(píng)估對(duì)象時(shí)，要結(jié)合相關(guān)信息以及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅申報(bào)軟件系統(tǒng)對(duì)納稅人的納稅資料進(jìn)行綜合審核對(duì)比分析，在此基礎(chǔ)上，將下列納稅人作為日常納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象：

1、稅負(fù)異常變化的納稅人；

2、長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)和長(zhǎng)期虧損的納稅人；

3、納稅信用等級(jí)較低的納稅人；

4、日常檢查和稅務(wù)稽查中違章違規(guī)較多的納稅人；

5、綜合各類指標(biāo)及其預(yù)警值分析可能存在問(wèn)題的納稅人；

6、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評(píng)估的納稅人。

（三）稅源管理部門對(duì)已確定的日常評(píng)估對(duì)象，指導(dǎo)并督促稅收管理員在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按要求完成評(píng)估任務(wù)，指定專人建立日常納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)、日常納稅評(píng)估工作臺(tái)賬，實(shí)施跟蹤管理。

第八條案頭分析審核

（一）案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問(wèn)題的工作過(guò)程。案頭分析審核是日常納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)。

（二）稅收管理員對(duì)確定的日常評(píng)估對(duì)象開展案頭分析審核時(shí)，應(yīng)在《稅收管理員手冊(cè)》上登記相關(guān)內(nèi)容，并將分析審核情況在《日常納稅評(píng)估工作底稿》上做相應(yīng)的記錄。

（三）案頭分析審核的方法及具體內(nèi)容主要包括：一般審核、分析審核、指標(biāo)配比審核等。

一般審核主要包括以下內(nèi)容：

1、審核納稅人是否按照規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

2、審核納稅人是否按照規(guī)定期限繳納稅款；

3、審核納稅人是否按照稅務(wù)登記表鑒定的稅種進(jìn)行全面申報(bào)；

4、審核納稅人是否按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

5、審核納稅人是否按照規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開具發(fā)票；

6、審核納稅人是否按照規(guī)定全面報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；

7、審核納稅人申請(qǐng)減、免、緩、抵、退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

8、審核納稅人納稅申報(bào)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

9、其他需審核的內(nèi)容。

分析審核主要包括：

1、分析審核納稅人申報(bào)的各地方稅稅種金額同相關(guān)的計(jì)稅依據(jù)邏輯關(guān)系是否正確；

2、分析審核納稅人納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確、適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確、申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3、將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對(duì)分析，分析審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

4、將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對(duì)，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，分析審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

5、將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購(gòu)銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存情況以及往來(lái)賬項(xiàng)變動(dòng)情況等；

6、利用外部獲取信息進(jìn)行對(duì)比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國(guó)稅部門的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審查分析的其他內(nèi)容。

指標(biāo)配比審核：

稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中，可以參照專業(yè)納稅評(píng)估方式方法，綜合運(yùn)用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行指標(biāo)配比審核。各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的實(shí)際情況，指導(dǎo)督促基層稅源管理部門及其稅收管理員確定具體的評(píng)估內(nèi)容，建立相應(yīng)的指標(biāo)體系及預(yù)警值。

（四）案頭分析審核應(yīng)采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法。

（五）稅收管理員在案頭分析審核的同時(shí)，應(yīng)逐步健全“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，積累相關(guān)數(shù)據(jù)，為實(shí)施專業(yè)化評(píng)估奠定基礎(chǔ)。

（六）案頭分析審核處理意見分為：未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰、稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實(shí)地核查六種。

（七）案頭分析審核結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)綜合歸納評(píng)估結(jié)果，在《日常納稅評(píng)估工作底稿》處理意見欄填寫初步的意見，并報(bào)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審批。

（八）稅源管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)《日常納稅評(píng)估工作底稿》及稅收管理員處理意見，認(rèn)真審核界定，提出意見。對(duì)補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰等明顯的問(wèn)題，由稅收管理員按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進(jìn)行處理；并結(jié)合日常納稅評(píng)估存在的問(wèn)題拿出建議，進(jìn)一步規(guī)范轄區(qū)稅收管理工作。對(duì)相應(yīng)的《日常納稅評(píng)估工作底稿》及文書資料，由專人登記日常納稅評(píng)估工作臺(tái)帳后集中歸檔。

第九條疑點(diǎn)核實(shí)處理

（一）疑點(diǎn)核實(shí)處理是對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類處理的工作過(guò)程。

（二）對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實(shí)地核查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

（三）經(jīng)稅源管理部門的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，稅收管理員方可對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)作進(jìn)一步核實(shí)，并按規(guī)定程序?qū)嵤?/p>

(四)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題之一且情節(jié)較輕的，稅收管理員提出稅務(wù)函告意見，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施稅務(wù)函告，同時(shí)填制《稅務(wù)函告通知書》。

1、未按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報(bào)數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

4、未按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料；

5、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

6、申報(bào)的財(cái)產(chǎn)稅、印花稅等與計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

7、減免稅主體資格的真實(shí)性存在問(wèn)題；

8、減免稅到期，進(jìn)入征稅期的當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損；

9、未按規(guī)定期限繳納稅款；

10、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費(fèi)用不實(shí)嫌疑；

11、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

12、其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)函告的情形。

(五)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題之一的，稅收管理員提出稅務(wù)約談意見，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施稅務(wù)約談，同時(shí)填制《稅務(wù)約談?dòng)涗洝贰?/p>

1、未按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報(bào)數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和記帳憑證；

4、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

5、未按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料；

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

7、申報(bào)的財(cái)產(chǎn)稅、印花稅等與計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

8、減免稅主體資格的真實(shí)性存在問(wèn)題；

9、減免稅到期，進(jìn)入征稅期的當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損；

10、未按規(guī)定期限繳納稅款；

11、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費(fèi)用不實(shí)嫌疑；

12、存在將應(yīng)稅收入計(jì)入預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入等科目的嫌疑；

13、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；

14、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

15、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不符合規(guī)定；

16、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損不符合規(guī)定；

17、“三項(xiàng)所得”（非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入）處理不符合規(guī)定；

18、經(jīng)稅務(wù)函告涉稅問(wèn)題無(wú)法解決；

19、其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)約談的情形。

(六)凡必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證等問(wèn)題，稅收管理員提出實(shí)地核查意見，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施實(shí)地核查，實(shí)地核實(shí)應(yīng)下發(fā)《稅務(wù)核查通知書》、出示《稅務(wù)檢查證》，同時(shí)填制《日常納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)記錄》。

(七)疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，稅源管理部門應(yīng)根據(jù)核實(shí)情況拿出日常評(píng)估處理意見，具體分為：未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰、建議專業(yè)評(píng)估、移交稽查部門查處等五種。

（八）疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，稅源管理部門應(yīng)根據(jù)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)納稅人按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進(jìn)行處理；依據(jù)處理結(jié)果由專人登記日常納稅評(píng)估工作臺(tái)帳，并將《日常納稅評(píng)估工作底稿》、核實(shí)記錄及相關(guān)資料集中歸檔。

（九）對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題情況復(fù)雜，稅收管理員無(wú)法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，由稅源管理部門申請(qǐng)縣（市、分局）納稅評(píng)估委員會(huì)立項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)評(píng)估。

（十）對(duì)經(jīng)評(píng)估存在以下問(wèn)題之一的日常評(píng)估案件，需移交稽查部門查處：

1、存在偷稅嫌疑的。

2、存在逃避追繳欠稅嫌疑的。

3、無(wú)正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)的。

4、對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳的涉稅款項(xiàng)，拒絕及時(shí)足額入庫(kù)的。

5、涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。

對(duì)需移交稽查部門查處的日常評(píng)估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《日常納稅評(píng)估工作底稿》及相關(guān)核實(shí)記錄，起草《納稅評(píng)估報(bào)告》，經(jīng)縣（市、分局）局日常納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組審核后移交稽查部門，并填制《納稅評(píng)估案件移送書》。

第十條稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第十一條對(duì)日常納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問(wèn)題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對(duì)性的建議，并注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第十二條市局將建立日常納稅評(píng)估工作月統(tǒng)計(jì)制度，各縣（市、分局）局也應(yīng)建立日常納稅評(píng)估工作月統(tǒng)計(jì)制度，于此月10日前向市局征管科上報(bào)上月《日常納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》。

第十三條稅源管理部門要指定專人加強(qiáng)日常評(píng)估資料管理，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管各類納稅評(píng)估資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。《日常納稅評(píng)估工作底稿》及相關(guān)核實(shí)記錄上記錄的納稅評(píng)估信息和《納稅評(píng)估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評(píng)估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第十四條稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中，瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第十五條各縣（市、分局）局要建立健全日常納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第十六條各縣（市、分局）局可根據(jù)本實(shí)施辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)市局備案。