應收賬款方向
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應收賬款方向范文第1篇
一、企業應收賬款對財務報表的影響
應收賬款是企業流動資產的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認不規范，應收賬款空掛
企業會計準則規定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業采用以開具銷售發票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現流動資產總額的增加。然而銷售發票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經營業績，在貨物尚未發運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。
（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業的當期損益，企業壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內的應收賬款、已有確鑿證據表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數據使用者的正確判斷，影響企業運行資金的周轉及效益，從而影響企業生產經營及決策。
（三）會計核算不規范，資產、負債虛增
一般情況下，制造企業在出售商品、產品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業由于會計核算的不規范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數據的準確。
二、企業應收賬款管理現狀分析
市場經濟環境下，賒銷作為企業促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經濟調控的影響，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，致使企業應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。
（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全
在激烈的市場競爭環境下，有些企業片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加?？蛻粜庞霉芾頇C制缺乏主要體現在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據不充分等。
（二）企業內控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位
應收賬款直接影響企業運營資金的周轉和經濟效益，有些企業只注重生產經營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經濟業務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。
（三）企業會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規范
應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規范主要體現在：銷售收入確認與準則規定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業應收賬款管理控制策略
應收賬款是企業生產經營活動過程中商品與勞務賒銷的產物，是被占用的企業資金。由于商品的賒銷行為增加了企業的經營風險，企業應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發現管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。
（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制
加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發現、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，為后續可能開展的法律訴訟提供支撐。企業應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業由營銷部門的項目經理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業再根據信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業帶來的經營風險。
（二）加強應收賬款成因分析，創建應收賬款催收機制
應收賬款分析是企業應收賬款日常管理的重要內容，企業應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現率等分析方法。企業應建立統一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發現、跟進和回收，保證企業營運資產的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統計分析，根據存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經理負責制由項目經理負責跟進催收，待整個項目閉環后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制
加強企業會計基礎管理建設，完善會計核算相關規定。企業應根據產品制造特點，按照會計準則的規定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發票、發貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數據的真實、有效，符合企業會計準則的要求。企業應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業會計準則的規定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業授權審批體系規定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。
應收賬款方向范文第2篇
[關鍵詞] 國際貿易應收賬款 國際保理 我國出口企業 巨額應收賬款
隨著中國企業國際化的進一步發展，國際貿易額也大幅度上升，而與此同時，海外欠款，即海外應收賬款或國際貿易應收賬款的數量也迅速增加。據2004年統計資料顯示，中國出口企業海外應收賬款至少超過1000億美元，相當于當年總出口額兩成，而且以每年150億美元的速度增加，即使是像長虹這樣的大型企業也是厄運難逃，早在2003年，長虹公司海外應收賬款就達人民幣49.85億元。目前中國企業應收賬款總量占企業總資產已達30％左右，遠高于發達國家20％的水平。大額的海外應收賬款使本來就缺乏后續資金支持的外向型企業“雪上加霜”。國際貿易應收賬款回收已經成為中國企業國際化進程中防范和化解國際貿易風險的重大難題。
一、國際貿易應收賬款的內涵
國際貿易應收賬款(Collection of Receivables)是指當賣方向不同國家或地區的制造商、分銷商、零售商或消費者提供商品或服務時，根據雙方交易合同，由買方在交易完成后的一定時期內向賣方支付的款項。買方清算支付之前，該交易在賣方的資產負債表上則表現為對買方的應收款，它代表了賣方對出售貨物或已提供服務的求償權。國際貿易應收賬款源起于供應商（即賣方或出口商）以賒銷等方式向客戶（即買方或進口商）提供的商業信用。憑借商業信用，買方不須立即付款或提供財產擔保就可獲得賣方所提供的貨物，由此買方獲得了這種有期限約束的資金融通，應收賬款到期時才需支付相應貨款。對于賣方（供應商）而言，他們借助賒銷刺激了買家的購買欲望，從而能夠迅速提高銷售數量，進而提高了賣方的市場競爭力，同時也減少了企業庫存，有利于形成生產和銷售的良性循環。因此，國際貿易應收賬款這種對交易雙方互惠互利的商業信用使得國際貿易中的應收賬款規模日益增大。
二、國際貿易應收賬款的風險
一般說來，國際貿易應收賬款交易方式對于賣方的風險要遠遠大于對于買方的風險。首先，國際貿易買賣雙方分別居于不同國家，因而對于海外買家的資信調查存在較大困難；其次，國際貿易應收賬款是基于商業信用的一種國際貿易交易方式，是賣方向買方提供的資金融通，一旦買方違約，則賣方將面臨巨大的信用風險，如2003年長虹公司在美國的分銷商APEX公司就欠下4.72億美元的應收賬款；再次，國際貿易應收賬款回收由于涉及許多國家和地區的貿易交易習慣和法律規則，而且訴訟程序復雜、訴訟期限漫長及律師費用高昂，所以此項工作難度很大。許多出口企業難以及時收回應收賬款，日積月累，最后有可能變為呆賬、死賬，導致短期流動資金周轉不靈，企業生產經營受阻，甚至會造成企業破產的嚴重后果。目前中國出口企業普遍遭遇國際貿易應收賬款數額巨大、回收期限長甚至無法回收等困境。
三、利用國際保理業務解決我國出口企業巨額國際貿易應收賬款回收難題
保理，又稱保付，是指賣方(供應商或出口商)與保理商之間存在的一種契約關系。這種契約的內容主要包括，賣方賣方(供應商或出口商)將其現在或將來的基于其與買方（進口商或債務人）訂立的貨物銷售或勞務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商，由保理商為其提供貿易融資、銷售分類賬管理、賬款代收、信用銷售控制和壞賬擔保等服務中的至少兩項。國際保理則是當訂立買賣合同的雙方不在同一國家或地區時，專門為以賒銷（O/A）或承兌交單（Document Accept）方式提供商品或勞務的國際貿易活動雙方設計的一種集貿易結算和資金、短期信用融通為一體的綜合性金融服務，其中資金融通和風險轉嫁是現代國際保理最核心的功能。
1.利用國際保理商分支機構遍布廣泛的優勢，出口商可以更加深入地調查和評估國外進口商的商業資信，從而降低違約風險，更好地保障自身的利益。
2.通過國際保理，可大大縮短出口企業海外應收賬款的回收期限，還可以將其風險轉嫁給保理商。由于保理是應收賬款的賣斷性融資，其本質是一種債權融資。利用保理業務，企業可以迅速地籌集到短期資金，以彌補資金的臨時性短缺，避免呆賬和壞賬的產生。雖然融資費用（通常為貼現利息和傭金）相對較高，但完全可以通過加速資金周轉而得以補償。
應收賬款方向范文第3篇
關鍵詞：應收賬款周轉率 分母缺陷 分子缺陷 改進
一、 應收賬款的涵義和基本公式
企業營運資金運用狀況分析是企業全部資金運用狀況分析的重要組成部分，而應收賬款周轉率是對企業營運資金運用狀況進行分析的重要指標。它反映的是企業應收賬款變現速度的快慢以及企業管理層對應收賬款管理效率的高低。應收賬款周轉率衡量的是應收賬款的平均余額在一個會計年度中轉換為現金的次數，即該指標的計算基礎是能“轉換為現金”的應收賬款。從分析企業經營資金的這個過程可以看出：企業資金的“周轉”是指在這個經營周期中，資金完成了某一個環節的任務，進入下一個環節。比如，存貨的周轉是指存貨先進入銷售環節，然后售出，“存貨周轉率”衡量的是存貨周轉速度。同理，對應收賬款來說，其“周轉”應當是指企業的經營已經完成了從“應收賬款”到“現金”這一環節的轉換。也就是說，完成了應收賬款的周轉任務的資金數額應當是“已經收回了的應收賬款”，就像完成了存貨周轉任務的資金數額是“已經售出的存貨”一樣。按照這一思路進行分析，可以得到“應收賬款周轉率”的計算公式是：
應收賬款周轉率=某一會計期間實際收回的應收賬款總額/該會計期間的應收賬款平均余額 （1）
分子反映的是已經收回的應收賬款，分母是某個會計期間中企業持有的應收賬款平均余額。
一些參考書或者教材中還有另外一個常用的應收賬款周轉率公式，即：應收賬款周轉率是銷售收入與應收賬款的比率。其用公式表示為：
應收賬款周轉率=某一會計期間的銷售收入/該會計期間的應收賬款平均余額 （2）
之所以該公式的分子利用銷售收入代替，主要是因為外部分析人員無法準確的取得公式的賒銷數據，只好直接使用銷售收入計算。但是該公式將會夸大應收賬款周轉率，所以在實際使用過程中最好使用公式（1）計算。
二、應收賬款周轉率存在的問題
（一）應收賬款周轉率分子的選用。目前對于應收賬款周轉率分子的選取主要有兩種意見。一種是利用某一會計期間的銷售收入作為分子，但是從理論上講，應收賬款周轉率中的應收賬款是由賒銷引起的，其對應的流量是賒銷額，而非全部銷售收入。如果利用銷售收入作為分子，實際上相當于假設現銷是收現時間等于零的應收賬款。但是大部分企業并非如此，所以直接采用銷售收入作為分子會直接導致應收賬款周轉次數的增加，從而使應收賬款周轉天數減少。這樣將使應收賬款周轉率失去真實性，不利于企業做出決策。另外一種是分子采用主營業務賒銷收入凈額，它等于主營業務收入減去現銷收入、商業折扣、銷售折讓和銷售退回， 數據可以通過查詢利潤表以及利潤分配表獲得。但是，作為商業機密本年應收賬款回收額一般不對外公布，外部投資者取得這些數據很困難，從而使得以主營業務賒銷收入凈額作為分子分析應收賬款周轉率對外部投資者來說實用性不大。
（二）應收賬款分母的計算?，F行應收賬款周轉率分母一般都是采用某一會計期間應收賬款余額年初數與年末數的算術平均數，這是基于企業應收賬款在一個會計期間內呈線性增加或者減少的假設。但實際上，大多數企業的應收賬款變化不會這樣簡單。這樣選取分母的方法主要有兩大缺陷。第一，忽略了季節性行業的企業。季節性企業的應收賬款占用額會隨季節性因素呈非線性波動。例如：某集團公司下屬A、B 兩個持續經營的公司，銷售規模以及賒銷政策類似。假設賒銷都在月初，A公司生產羽絨服，銷售主要在冬季（1月和12月的賒銷額各為500萬元），那么A公司應收賬款大部分也分布于會計期末和下期期初，按照簡單算術平均計算，年內應收賬款占用較高；B公司生產電風扇，主要銷售在夏季，所以應收賬款主要分布夏季（7月和8月的賒銷額各為500萬元），年末應收占用額較少。從以年為會計期間來看，A、B兩個公司的賒銷額大致相等，但是按照簡單年初年末算術平均計算應收賬款的平均占用，A公司會被高估，而B 公司會被低估。在銷售規模類似（公式中分子類似）的前提下，按照現行公式計算，A公司應收賬款周轉率被低估，B 公司被高估。如果以此衡量企業效績，對集團公司的分析決策不利。第二，利用算術平均計算作為分母計算，除了沒有考慮季節性企業外，此公式的利用假設前提是分母必須不等于0。
（三）應收賬款的壞值準備問題。財務報表上列式的應收賬款是已經計提壞賬準備后的凈額，而銷售收入并未相應的減少。其結果是，計提的壞賬準備越多，應收賬款周轉次數越多，天數越少。這種周轉次數增加、天數減少不是業績改善的結果，反而說明應收賬款管理欠佳。
（四）應收票據是否計入應收賬款周轉率。應收票據大部分也是企業在銷售商品或提供勞務而得到的，它也是企業應收項目的重要組成部分，而現行的應收賬款周轉率計算并未將其包括在其中。
（五）應收賬款周轉天數是否越少越好。應收賬款是由賒銷引起的，如果賒銷有可能比現銷更有利，周轉天數就不是越少越好。收現時間的長短與企業的信用政策有關。例如，甲企業的應收賬款周轉天數是18天，信用期是20天；乙企業的應收賬款周轉天數是15天，信用期是10天。前者的收款業績優于后者，盡管周轉天數較多，因為后者應收賬款周轉天數超過了公式的信用期。改變信用政策通常會引起企業應收賬款周轉天數的變化。信用政策的評價因素涉及多種因素，不能僅僅考慮周轉天數的縮短。
（六）應收賬款分析應與銷售額分析、現金分析相聯系。應收賬款的起點是銷售，終點是現金。正常情況是銷售增加引起應收賬款增加，現金流量和經營現金流量也會隨之增加。如果一個企業應收賬款日益增加，而銷售和現金日益減少，則可能是銷售出了問題，以致放寬信用政策，甚至隨意發貨，但現金卻收不回來。
三、 應收賬款周轉率公式的改進
（一）對應收賬款周轉率分子的改進。對于應收賬款來說，其“周轉”應該是企業的經營已經完成了從“應收賬款”到“現金”這一環節的轉換。也就是說，完成了應收賬款的周轉任務的資金數額應當是“已經收回了的應收賬款”，而不是本期發生的賒銷凈額或者說主營業務收入。
（二）對應收賬款周轉率分母計算公式的改進。由于采用應收賬款簡均數存在很多缺陷，特別是在計算技術飛速發展的形勢下，許多學者提出把計算周期縮短到月，并且按月加權平均計算，這樣一來不僅能夠滿足相關方對企業狀況、經營成果的了解，而且能及時了解賒銷活動動向，并根據具體情況合理修改賒銷政策，提高資金的周轉效率。因此可以把應收賬款平均余額的計算公式改為：
應收賬款平均余額=∑（應收賬款發生額×加權月份/12）
（三）在壞賬準備金額較大時，調整計算方式。如果存在壞賬準備金額較大的情況，就應使用未計提壞賬準備的應收賬款進行計算，可以參考報表附注中披露的應收賬款壞賬準備信息，作為調整依據，從而簡化核算。
（四）擴大應收賬款周轉率核算采集數據的范圍?？紤]到賒銷可能包括票據結算，并且大部分應收票據是銷售形成的，是應收賬款的另外一種形式，應將其納入應收賬款周轉率的計算。所以，我們在考慮應收賬款平均余額的時候也應包含應收票據平均余額。
總之，對應收賬款周轉率公式的分子、分母進行調整后，同時加大應收賬款周轉率核算采集數據的范圍，將應收票據納入應收賬款周轉率核算，使應收賬款周轉率更能切合企業的工作實際，得出的數據更能準確地反映企業應收賬款的周轉狀況，從而使管理者在進行營運能力分析和資金運營管理時更為科學、合理決策。
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作者簡介：
應收賬款方向范文第4篇
作者簡介：楊景海（1970-），遼寧岫巖人，遼寧對外經貿學院會計系教授，研究方向：財務會計、成本會計。
摘要：由于現有的商業信用制度尚不健全、中小企業內部控制制度的不完善和風險防范意識薄弱等方面的影響，造成中小企業應收賬款風險的形成。針對應收賬款的風險成因，提出了通過營造良好的市場經濟環境、制定合理的信用政策、建立健全嚴格的內部控制制度以及采用有效的回款措施等防范措施等，來緩解應收賬款風險對中小企業的沖擊。
關鍵詞：中小企業；應收賬款；風險；防范
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）18013302
1 應收賬款風險理論概述
1.1 應收賬款風險概念
企業應收賬款風險是指因為企業應收賬款所導致的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加，應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，所承受的應收賬款風險就越高。其中壞賬損失是指企業由于應收賬款在確定不能收回時所發生的損失。資金成本是企業為了募集和使用資金所付出的成本。管理成本是企業在組織和管理生產經營活動時所發生的材料和人工等的成本。
1.2 應收賬款風險表現形式
（1）企業的資產負債率過高。由于企業的應收賬款不能及時的收回，不僅使其資金流動出現問題，還造成企業負債經營。為了能使其正常發展，企業往往在高負債的情況下進行生產經營，造成了債務堆積。這種做法增加了其費用支出，造成其經濟效益逐漸下滑，最終走上破產的邊緣。
（2）貼現成本高。企業為了快速地收回欠款，吸收了大量的承兌匯票。在匯票沒有到期時，企業急需大量的資金進行周轉，就要承擔高額的貼現利息，造成了企業的貼現成本過高。
（3）以物易物造成成本上升和效益下滑。有時企業不得不采用以物易物的方式來減少應收賬款，一般以物抵債的價格都比市場價格要高。通常企業會高價低出，進行賠款銷售來獲取維持生產經營所需要的資金，造成成本上升和效益下滑。
2 中小企業應收賬款風險產生原因
2.1 風險防范意識薄弱
在日益激烈的市場競爭環境中，中小企業想要擴大市場占有份額，增加企業的銷售額，除了提高產品的質量，降低產品的價格，加強售后服務等固有手段外，還要運用賒銷等商業信用手段來進行商品的推廣和開拓新的市場。但有些中小企業沒有對客戶的商業信用情況進行充分調查和對應收賬款產生的風險進行衡量的條件下，就將產品賒銷給客戶，以求達到占有市場的目的。中小企業只重視賬面的高收入和高利潤，沒有對應收賬款的風險給予足夠的重視，由此帶來巨大的損失。
2.2 缺乏科學的管理制度和方法
2.2.1 信用制度不健全
（1）商業信用制度尚不健全。在市場經濟的背景下，中小企業間的商業市場競爭愈發激烈。在我國商業信用起步較晚，發展速度緩慢，在商業信用的不斷發展中，各項與商業信用相關的制度還有待加強修訂和完善。中小企業為了擴大銷售和拓寬市場，為了保證在市場競爭中占據有利位置，采用賒銷手段進行銷售，沒有對顧客進行信用調查，導致現金銷售產品發生的銷售額遠小于賒銷的產品銷售額。中小企業對應收賬款的法律意識不強，也縱容了欠款者的欠款行為，最終埋下應收賬款難以收回的隱患，對以后中小企業的日后發展有所影響。
（2）內部信用管理制度不完善。①盲目擴大銷售對客戶信息掌握不全面。許多中小企業為擴大市場占有份額，增加銷售量，大量采用賒銷手段進行促銷，但是，不少中小企業沒有在進行賒銷前，對客戶的資金和商業信用情況進行充分調查，僅憑自己對客戶的主觀意識進行賒銷，中小企業也沒有一個健全的商業信用決策體系。②客戶管理制度和客戶授信制度不夠完善。許多中小企業對顧客的商業信用檔案沒有完全掌握，很難在沒有全面完整的商業信用的情況下進行商業信用的計劃和商業信用的掌控。由于中小企業客戶管理制度和客戶授信制度不夠健全，盲目對顧客進行賒銷，當中小企業銷售業務大多數是與商業信用不完善的企業發生的，就會給應收賬款帶來極大的風險，更為嚴重的是，這些應收賬款最終無法收回，給中小企業帶來莫大的損失。
2.2.2 企業內部控制制度不完善
許多中小企業沒有明確的內部控制制度，甚至沒有建立內部控制制度，只認為銷售是促進企業發展的首要任務，沒有對應收賬款項目進行內部控制，導致企業內部管理無章，大量的應收賬款既對不上，又收不回。有些中小企業雖然建立了應收賬款內部控制制度，但內部使用情況比不理想，很多都沒有落到實處，財務人員與銷售人員的溝通能力比較差，有時銷售與核算完全脫離，發生問題時不能及時暴露問題并解決。還有一些企業內部的激勵制度不健全，企業為了加大銷售量，鼓勵銷售人員完成銷售任務，通常只將工資的績效與銷售情況結合起來，而未將應收賬款回款情況納入業績考核的標準中。銷售人員只注重自己的業績情況，在沒有考察客戶的商業信用的情況下采用了賒銷手段來銷售產品，使應收賬款數額大幅增多，導致企業形成大量的應收賬款，增加了壞賬準備發生的可能性，嚴重影響了企業的生產經營。
2.2.3 運用法律手段解決信用產生債務糾紛的意識不強
中小企業在真實的生產經營過程中，由于從到最終判決的裁定與執行過程比較復雜，而且還需要大量的人力、物力、財力，中小企業用訴訟的方法進行債權保護的道路比較艱難。由于一些債務的金額較小，認為沒有必要走復雜的訴訟程序，浪費精力，還有一些中小企業缺乏運用法律手段維護自己利益的決心。
2.2.4 未及時分析賬齡
中小企業在日常的生產經營過程中，沒有對其所有的應收賬款編制賬齡分析表并進行具體的分析，不能對應收賬款的狀況有及時的了解。財務部門與銷售部門沒有加強溝通，從而使應收賬款的比例計算不準確，對應收賬款的賬齡分析產生影響，對中小企業在以后的運營過程中執行應收賬款制度產生影響，還可能對中小企業以后的經營決策產生影響。
3 中小企業應收賬款風險防范措施
3.1 加強企業的風險防范意識
中小企業在進行銷售時，要增強風險防范意識，在對客戶的商業信用情況進行充分調查和對應收賬款產生的風險進行衡量后，再做出決定，是否進行賒銷。中小企業在簽訂合同時，要認真地對合同中的各項條款進行審核，發現問題時，要與客戶及時協商，達成共識后，雙方對條款進行修改。合同簽好后，要履行合同的內容，對客戶的履行情況也要及時的進行了解，減少企業的損失。
3.2 制定科學的管理制度和方法
3.2.1 制定合理的信用政策
（1）確定合理的信用標準。企業的信用標準是其決定給予客戶商業信用的最低標準，同時也是中小企業對于可接受風險所提供的一個基本的判斷標準。如果中小企業沒有按規定嚴格執行信用標準，盡管有助于企業的銷售額迅速增長，但是企業的壞賬損失也會大量增加，影響中小企業的正常運行，造成嚴重的后果。如果中小企業嚴格按照規定執行信用政策，由于客戶的商業信用標準沒有達到企業所制定的標準，不能與客戶產生銷售關系，喪失了部分的客戶，不利于中小企業擴銷售量的擴大和市場占有份額的提升。由此可見，中小企業的收益和風險與其制定的信用政策有很大的關系，中小企業應按照所在的行業的具體競爭情況，將中小企業在不同信用標準下的利潤和成本進行比較，平衡客戶的信用情況與中小企業承擔風險的能力，來確定最適合中小企業的信用標準。
（2）采用合理的信用條件。當中小企業延長信用期限時，能夠擴大中小企業的市場，增加中小企業的銷售額，如果中小企業指定的信用期限過長，會導致應收賬款發生壞賬的可能性增加，與此同時，應收賬款占據了大量資金，占用了大量的機會成本。通長情況下，中小企業在制定相關信用條件時，為了使可會能夠快速回款，通常附有現金折扣條件，應將其提供的信用條件的成本與加速回收賬款所獲得的收益進行對比。應以快速收回賬款所帶來的收益大于所提供的信用條件的相關成本為基準，來確定中小企業為客戶所提供現金折扣的決定是否合理。
3.2.2 建立健全嚴格的內部控制制度
（1）做好賒銷對象的信用調查工作。中小企業采用信用控制手段來進行交易，不僅可以提高交易效率，而且規范了交易的準則，還保證了市場經濟得到良好的發展。中小企業不僅可以通過查詢客戶的財務報表或通過銀行所提供的相關資料，以及與往來單位交換信息外，還可以通過委托資信公司來調查客戶的資信情況，對客戶進行檔案管理，對收集來的相關資料進行評價并不斷地更新客戶的相關資信情況，通過“5C”評價法對客戶進行信用評價并制定相應的信用政策，是中小企業管理的重中之重，能有效地防范應收賬款的發生。在實際的工作中，一般采用“5C”評價法對客戶的信用進行評價，通常從客戶的品質、能力、資本、抵押、條件五個方面來進行具體分析來獲取所需信息，可以減少與信用評價差的客戶發生賒銷的可能，而且能更好的監督金額多、風險大和往來多的客戶，有效地減少中小企業的應收賬款風險的產生。
（2）制定合理的賒銷方針。中小企業要想合理的防止應收賬款風險的發生，就要針對自身發展的需要來制定賒銷方針。中小企業可以采用追蹤應收賬款的方法，與客戶加強溝通，及時掌握有關應收賬款動態，并提示客戶的付款到期日，這樣做不僅可以使客戶感到壓力及時付款，而且能夠提高應收賬款的回款率，還能與客戶維系良好的銷售關系。中小企業也可以采用擔保的方式來進行賒銷，讓客戶在欠款的過程中提供擔保，如果在欠款期間內沒有歸還欠款，客戶將承擔與擔保相關的法律責任。中小企業還可以使用條件銷售的方式進行賒銷，與客戶簽訂的銷售合同中有附帶的條件，附帶條件中可以規定在欠款期內，銷售方仍有已銷貨物的所有權，當所有的欠款全部由客戶歸還時，客戶才能取得貨物的所有權，如果客戶不能償還欠款，中小企業可以收回已經銷售的貨物，來彌補部分虧損。
（3）建立賒銷審批制度。中小企業應加快建立賒銷審批制度，在企業內部應對不同級別的人員規定可以批準的最大賒銷額度，如果賒銷金額超過規定的限額，必須向上級主管或相關負責人匯報。在經過相關主管或相關負責人的批準后，方可進行賒銷，賒銷審批制度有利于將應收賬款控制在合理的范圍內，減少由于應收賬款風險所帶來的風險損失。
3.2.3 采取有效的回款措施
（1）加強應收賬款的明細核算。中小企業的財務人員賒銷客戶的性質進行應收賬款的明細賬核算，并及時將應收賬款的金額和應收賬款的增減變動，以及應收賬款的賬齡的增減變動情況及時匯總。及時向銷售人員和與其相關的業務主管進行匯報，可以為銷售人員提供欠款信息，方便應收賬款的收回，也有利于調整和評估欠款客戶的信用等級，同時方便了企業的領導者及時掌握欠款信息，明確企業以后的生產經營方向，加速企業的發展。
（2）定期向欠款客戶寄送對賬單和催欠通知書。中小企業的銷售人員應及時的配合財務人員做好對賬和催賬的工作，針對沒有超過期限的欠款客戶，應該獲取由企業與客戶的銷售經辦人和財務經辦人確認無誤并簽字的對賬單，即作了雙方對賬的原始憑證，又能及時提醒客戶及時歸還賬款。對于超過還款期限還沒有歸還欠款的客戶，不僅要發出對賬單，還要發出欠款通知書，爭取及時的收回欠款，減少企業的損失。
（3）遵守以回款為目的兼顧成本效益的原則。中小企業在制定應收賬款的回款措施時，一定要權衡和比較減少應收賬款的機會成本和收回應收賬款所增加的收賬費用，要把握好制定措施的界限尺度，遵循以回款為目的兼顧成本效益的原則，選取最佳的收款政策，減少企業的損失，是企業利潤最大化。
3.2.4 及時進行應收賬款賬齡分析
在生產經營過程中，企業的財務部門要與銷售部門加強溝通，對應收賬款的數額和發生、收回情況進行調查，得到應收賬款的準確數額。運用得到的準確數額，編制成應收賬款賬齡分析表，可以看出企業在應收賬款中存在的問題，及其對經營方式和制度進行調整，有效地減少應收賬款風險帶來的損失。對長期沒有歸還的應收賬款，按照規定進行核銷。
參考文獻
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應收賬款方向范文第5篇
一、應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用
1.擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。
二、應收賬款管理不善的弊端
1.降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2.夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3.加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。
4.對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5.增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。
三、應收賬款管理的目標
對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。
應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
四、制定合理應收賬款管理信用政策
企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。
信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。
信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款是給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。
收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。
合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。
五、建立客戶信用評級制度，實行額度期限差別化管理
（一） 建立完善的客戶介入標準
當廠家開拓新的市場或對目標市場進行細分時，對客戶選擇時進行充分、科學的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。當我們面對著“買方市場”這個實際情況時，這是一個事半功倍的工作。 因此，合作前對客戶進行評估就顯得尤為重要。評估的內容應至少包括：
1.客戶基本情況：包括股東情況、公司治理結構、高層管理人員情況、經營范圍、主導產品等；
2.客戶所在行業狀況：包括國家相關政策情況及變化、行業所處生命周期等；
3.客戶的資信狀況： 包括企業發展狀況、在行業中的口碑、歷史交易記錄、是否有逃、廢債行為，在銷售通路中上、下游的評價等。
4.客戶的財務狀況：包括企業的性質、注冊資金、資金來源、固定資產、流動資金、企業欠債情況、還債能力、經銷商應收帳款等。
5.客戶的經營狀況： 包括公司發展方向、負責人經營理念、主營銷售渠道、是否有本行業的經驗、是否有經銷競爭產品、是否有暢銷產品、銷售隊伍、銷售規模、倉儲、物流配送系統等。
6.主要經營者的個人資料：包括主要經營者的健康狀況、實際個人財產情況、社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。
7.客戶近期發生的重大事項：包括近期是否有重大資本運作、資產重組、組織結構變化及法律糾紛等事項；
（二） 加強對已合作客戶的監管
1.強化客戶的回款意識；
客戶在處理應付帳款時，會根據以下的原則而選擇先后支付順序：
a、對客戶利潤貢獻的多少；
b、產品銷售金額的多少
c、產品在經銷商心目中的地位；
d、客戶關系的維護程度；
e、廠家對貨款管理的松、緊程度；
要經常性地強化客戶的回款意識，將本公司的付款順序排列在前面，成為客戶的第一付款順序是我們的目標和努力方向。
2.控制發貨以減少應收帳款；
按照客戶實際的經營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應收帳款。
3.適當的通路促銷以減少應收帳款；
根據20／80原則，對于20％這部分重點客戶的應收帳款的管理，是應收款管理的重中之重。實行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應收帳款。但此種方式應謹慎使用，不宜過瀕（一年一次為宜）。同時建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點大客戶降低應收帳款。
4.建立客戶的庫存管理制度。
通過對客戶庫存的動態管理（銷售頻率、銷售數量、銷售通路、覆蓋區域等），及時了解客戶的經營狀況，保證銷售的正常運轉，有效地控制應收帳款。
（三）加強應收賬款的日常管理
1.在應收賬款的日常管理工作中，具體可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：
（1）做好基礎記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。
（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
（3）掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。
（4）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。
（5）考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。
（6）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
（四）客戶發生欠款的預警信號
在日常經營、管理中，客戶出現的一些資訊，對廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：
1.辦公地點由高檔向低檔搬遷；
2.頻繁轉換管理層、業務人員，公司離職人員增加；
3.正常的營運費用無法支付（如：房租、水電、工資）；
4.受到其他公司的法律訴訟；
5.公司財務人員經常性的回避；
6.付款比過去延遲，經常超出最後期限；
7.多次破壞付款承諾；
8.經常找不到公司負責人；
9.公司負責人發生意外或無正當理由的突然失蹤；；
10.公司決策層存在較嚴重的內部矛盾，未來發展方向不明確。
11.公司有其他不明確贏利的投資（投機）如：股票、期貨等；
12.不正常的不回復電話；
13.開出大量的期票；
14.銀行退票（理由：馀款不足）；
15.應收帳款過多，資金回籠困難；
16.轉換銀行過于頻繁；
17.以低價拋售商品（低于供應商底價）
18.突然下過大的定單（遠遠超出所在區域的銷售能力）；
19.發展過快（管理、經營不能同步發展）；
20.頻繁的有商家退出經營。
當客戶出現以上預警信號時，廠家應采取果斷、迅速的應變措施，認真分析客戶出現的實際情況，最大限度降低應收帳款的回收風險。結合客戶的歷史合作記錄以及預警信號等進行綜合分析，根據綜合分析判斷，通過以下幾個措施：①繼續往來②一面警戒一面繼續往來（進行等級調整后進行額度以及期限縮小）；③終止往來④其他等，加強對應收賬款客戶的動態調控。
六、加強應收賬款的事后管理
加強應收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分工作：
（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。
（2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬術法。
參考文獻：
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