企業應收賬款流程
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企業應收賬款流程范文第1篇
關鍵詞：應收賬款；信用風險；管理；控制
1.企業應收賬款的內涵.應收賬款是企業因提供貨物或勞務應收而未收回的款項，伴隨著銷售活動產生，涉及到企業運營的各個方面，因此應當盡快收回相應款項，從而實現對營運過程中各種損耗的彌補，包括生產、經營、銷售、提供服務等各個環節。最為明顯的一個現象是，銷售過程的結束是以企業發出商品并開出銷售發票為標志，并沒有過多地考慮貨款是否完全收回，一旦銷售過程完成，企業就需要繳納企業所得稅等相關稅款。企業在沒有現金流入的情況下提前支付稅款，這本身就是對企業資金的一種占用。因此，要加強對企業應收賬款的管理，盡快收回貨款，提升企業現金流動性。2.企業應收賬款的特點.（1）應收賬款是一種速動資產應收賬款屬于流動資產，同時也是編制現金流量表的重要基礎。應收賬款具有一般流動資產都具有的強流動性和易變現的特點，但是與存貨相比，又具有其特殊性。一方面持有應收賬款不會產生倉儲保管等成本，而且應收賬款由買賣雙方自愿達成，符合競爭市場的需要，有很低的交易成本；另一方面在計算企業的速動比率時，一般要把存貨從流動資產項目里扣除，而應收賬款作為速動資產的一種，對酸性測驗比率發揮著重要影響。（2）應收賬款是一種債權性資產衡量成功企業的口徑多樣，但是產品銷量和市場份額一直是衡量企業業績的重要指標，要擴大企業規模，維持企業的長期穩定發展，除了要加強對產品、服務等的投入與維護外，還應采用適當的延期收款、分期付款等信用政策。采用賒銷方式產生的應收賬款，在某種程度上相當于一筆沒有附加利息的貸款，即由賣方向買方提供的極易獲得且沒有具體到期日的貸款。對于購貨方來說，這筆應收賬款就是負債，在交易達成時，這筆債權也隨即形成。所以說，應收賬款是一種債權性資產。（3）應收賬款是一種信用性資產應收賬款的形成是基于買賣雙方的信用，在經濟活動中，由于信用銷售所產生的關系被稱之為企業信用。信用是基于賣方對買方的信任程度，對買方能夠在信用額度內支付全部銷售款項的信任。應收賬款就是信用銷售下的產物，不僅能夠幫助企業在市場競爭中取得更大的優勢，而且能夠幫助企業實現自身的銷售目標，但是大量的應收賬款出現，企業也會面臨著一定的風險。
二、企業信用風險控制的內涵
信用風險表示放貸過程中款項無法回收的可能性，尤其是指在信用期內，由于債務人違約或者信用等級發生變化導致不能按期償還貸款的可能性。在傳統意義上信用風險是指銀行信用受到不確定因素影響導致銀行利益發生變化的可能性，包括遭受損失或獲得額外收益兩種可能；有時信用風險又稱違約風險，主要指債務人不能按時償還本息，沒有履行貸款合同的可能性。應收賬款采用賒銷的形式發生，其本身也是一種信用銷售。一定規模內的信用銷售有助于企業增加銷量，搶占市場份額，但是信用銷售本身所具有的風險性不可忽略。現在，多數企業并沒有完全意識到對信用風險的控制，導致對應收賬款的管理僅存在于賬面增減的記錄，有催收但較多是發生壞賬之后采取的補救措施，忽略了對應收賬款前期與中期的控制。因此，企業應加強對信用風險的全面認識，實現對應收賬款的系統化管理。
三、企業應收賬款信用風險控制存在的問題
1.缺乏事前的信用評估.客戶信用評估機制不健全，缺乏事前對應收賬款信用的評估。在我國，大多數企業沒有把銷售業務與應收賬款分開，而對客戶的調查，僅限于其以往運營的情況；其次，客戶與企業簽訂購銷合同之后，只需要提供相應的資信文件即可，但這些資信文件要求相當低，一般都能審核通過，之后就安排訂單和發貨事宜。企業對客戶的前期調查實際上流于形式，就使得企業不能全面對客戶信用狀況進行評估，無法獲得客戶真正實力和資信狀況，在實際交易與收款過程中，會給企業帶來很大的阻礙，增加了應收賬款的管理風險。2.缺乏事中的信用追蹤.應收賬款管理流程不完善，缺乏事中對應收賬款信用的追蹤。應收賬款的生成與回收涉及到整個企業的業務流程，除了需要銷售部門的前期工作，財務部門的訂單審核、貨款確認與追回外，還需要企業其他部門的密切配合，其中任何一個環節有疏漏，都會導致企業到期的賬款無法收回。目前多數企業雖然財務系統實現了電子化，但并不能真實掌握應收賬款追回可能性的大小，信息嚴重不對稱；而相應的管理部門，對內部控制的重視不夠，沒有設立專門針對應收賬款追蹤和收回的部門，對應收賬款的管理也僅僅局限于數值，并沒有真正考慮到應收賬款的回收率。3.缺乏事后的信用控制應收賬款催收意識太薄弱，缺乏事后對應收賬款信用的控制。一般而言，收款期限越長，應收賬款的回收率越低，最佳收款期是在信用期內，超過信用期60天、120天、360天，收回可能性依次降低為80%、50%、10%。因此，應收賬款越早收回越好。企業應加大催收力度，設定相應的催收方式和流程。可能是基于前期對客戶資信狀況的信任，很多企業沒有對逾期應收賬款采取催收措施。往往在應收賬款有成為壞賬的跡象出現的時候，才有意識追索和催收，這在一定程度上已經失去對應收賬款的控制，增加款項追回的難度。
企業應收賬款流程范文第2篇
關鍵詞：應收賬款 引航 風險管理
收賬款是現代企業管理中的重要環節。企業是否能夠有效控制和管理應收賬款決定著流動資金的周轉效率和最終的經營成果，而且還直接影響銷售收入和市場競爭力。因此如何對應收賬款進行有效的管控，是每一個經營實體都必須面臨的問題。科學高效地運用應收賬款風險管理體系既能夠控制應收賬款的規模，又可以增加賒銷擴大市場份額，加速資金回流，提高資金使用效率，降低財務風險，為企業經營績效提供強有力的制度保障。
引航站是港口專職引航機構，代表國家行使引航，負責對進出港口的外國籍船舶實行強制引航，并接受遠洋、近海航運公司的申請，提供引航服務。引航工作對于保證船舶安全航行、提高港口作業效率、維護航行秩序等都具有重要作用。引航站依據《港口收費規則》向船舶公司（以下簡稱船代公司）收取引航費，因此引航費是引航站的主要收入來源。
一、引航站的引航收入與應收賬款現狀分析
近幾年，全球經濟蕭條，航運市場萎靡，很多航運公司經營慘淡，這也波及到相關行業，而引航站受其影響頗深。以全國引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數據為例（詳見表1），2011年以來引航艘次明顯下降，2013年航運市場有所抬頭，但2014年又步入下滑通道。
由于收入性質不同，導致引航站與其他企業應收賬款有著不同的特點。這體現在普通商品銷售企業為了占有市場、擴大市場份額應收賬款往往具有賒銷的功能，銷售方如果合理運用，能起到事半功倍的效果，但同時也會面臨呆賬、壞賬的風險。而引航站是國家專職引航機構，代表國家行使引航，船代公司只要合理提出引航申請，就要提供引航服務，因此引航費的收取帶有一定的強制性，并不作為一種賒銷手段，所以引航站的應收賬款管理有著自身的特點。
以某A大型港口引航站數據基礎為例：某A港口是具有115年歷史的國家特大型港口，全國512戶重點國有企業之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進出口貨物的裝卸服務和國際國內客運服務，近幾年港口吞吐量連續保持世界前十。A港口引航站（以下簡稱A引航站）隸屬A市交通委，擁有高、中、初級引航員93名，負責A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統計共有150余家船代公司申請引航服務，2012―2014年的引航收入與引航艘次對比如下頁表2所示。
從表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運市場一直在低谷徘徊，主要航運市場都是低運價運行，航運公司虧損嚴重，運力過剩。但是引航收入沒有隨著艘次降低而下降，主要是船東造船的大型化趨勢發展明顯，尤其是集裝箱類型船舶表現的尤為顯著。如2013年全球1.4萬TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘，同比增長4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數計算的引航收入同比上升。
A引航站目前與各個船代公司業務往來主要以商業信用的方式結算引航費，也即俗稱的賒銷。業務流程先由船代公司提出引航申請，再由調度安排引航員安全快捷地引領船舶到港，最后財務部門計費開具發票結算費用。2012―2014年主要船代公司應收賬款情況見表3―表5。
2012―2014年A引航站應收賬款余額分別為708萬元、577萬元、948萬元，應收賬款總體控制較好，但是2014年應收賬款猛增，比2013年增長了64.3%，引航收入卻只增長了2.2%，應收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環境的惡化，也有內部監管不力等因素造成。同時主要船代公司應收賬款余額總量逐年增多，尤其是2014年三大公司應收賬款余額比同期增長40%。過高的授信額度導致較大的財務風險，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強， 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應收賬款風險管理的重要突破口。
二、引航站應收賬款風險形成的原因
應收賬款風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，從而導致賒銷企業的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。企業的應收賬款在催生企業利潤的同時，也增加了企業經營風險。應收賬款風險的來源可以從博弈的角度進行歸納，應收賬款的存在是以信用為基礎的，購買方希望得到信用延遲付款，而銷售方為了爭取客戶不得不向購買方提供這種信用。而A引航站的應收賬款風險有自身的特點，具體來說，其應收賬款風險形成的原因有以下三點：
（一）航運市場持續低迷，制約航運公司資金周轉
2007年的金融危機給世界航運市場帶來重創，近年來一直萎靡不振。2015年2月份世界航運巨頭大波國際航運公司正式進入破產程序，同時丹麥的航運商COPENSHIP以及中國的大連威蘭德航運公司也都先后向當地法院提交了破產申請。運力過剩，供需不平衡，低廉的運價給整個航運業蒙上了陰影。在這種行業背景下，各個船代公司拖欠各種船舶使用費在所難免，這直接導致引航費不能按時足額收繳，形成應收賬款并帶來嚴重的財務風險。
（二）大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起
一方面航運市場不景氣，而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時間在A引航站新注冊的船代公司就達30家之多。這些船代公司資質良莠不齊，魚龍混雜。而船舶引航具有強制性，沒有選擇的余地，這就給引航費收繳帶來相當大的困難。
（三）內部應收賬款管理缺失
A引航站長期以來并沒有制定應收賬款管理相關制度，沒有單獨設置信用管理部門或者崗位，對船代公司沒有做信用風險評級，且各個部門獨立運行沒有形成管理合力，對船舶動態管理薄弱，引航作業管理系統模塊存在功能盲區，使用不方便，應收賬款收繳缺少相應的考核制度，以上種種都給A引航站的應收賬款管理留下隱患。
三、引航站應收賬款管理體系構建
從A引航站應收賬款風險形成的主要原因可以看出應收賬款風險的管理應該是全過程的管理，包括事前的決策與預算、事中的報告與控制以及事后的處置與考核，當然也包括對這些環節的有效監督。管理流程中任何一個環節疏忽大意都可能造成引航費不能及時收回。鑒于此，我們可以把整個管理流程劃分為三個階段：事前管理是應收賬款產生以前，所以事前管理關注的是客戶的風險分析；事中和事后管理是應收賬款產生之后，主要是關乎公司對應收賬款的監督和審核。首先應從源頭抓起，從船代公司注冊備案登記開始，依據公司資產規模、人員多少、主要的貨種船舶、內外貿線路劃分類別一一登記管理，評價其信用等級；其后，依據公司等級劃分，是否采取賒銷政策，該采取何種賒銷政策，賒銷授信額度如何規定，則應是應收賬款風險管理的關鍵和重心；最后，加強船舶動態監控，嚴格控制應收賬款授信額度，積極催款，加快資金周轉，實現降低A引航站財務風險的目標。
（一）引航站應收賬款管理之事前管理
應收賬款是客觀真實存在的狀況，是企業之間資金流動的會計描述，是不可避免的，是衡量企業與企業之間博弈的最終反映。A引航站應收賬款管理體系的構建，要體現出應收賬款數量可控，將風險降低到合理的范圍內，體現預測性、可控性、系統性的原則。
1.船代公司信用風險評級。應收賬款風險的有效控制要從事前控制著手，對賒銷客戶的信用狀況進行考察，這也是形成應收賬款的債權人和債務人雙方達成契約的前提條件。對船代公司的信用評級要從定性與定量兩個角度分別評價。首先，從定性的角度進行分析，其中包括船代公司資產規模、員工人數、近一年還款能力、還款態度，主要船舶貨種，內外貿航線、每月船舶條數。主要指標及權數分布表以及指標系數分配表見表6―表7。
然后，從定量角度計算每個公司的綜合得分，計算公式如下：A=系數×權數，其中A為單項指標得分。綜合得分=∑A=∑單項指標得分。最后得到四個信用等級對應劃分的綜合分數區間（見表8）。
2.明確船代公司每月授信額度。依據船代公司每月船舶的艘次與評測的信用等級來確定合理的授信額度（見表9）。
表9中的船代規模是指：1級每月50艘次以上（包含50艘次）；2級每月10―50艘次（包含10艘次）；3級每月10艘次以下。
通過以上幾步可以清晰地對船代公司進行科學分類管理，數據統一規范，篩選資質優良的船代公司，給予相應的賒銷額度，體現了預測性的原則。需要注意的是每個船代公司的信用等級不是一成不變，每年需要重新計算，重新評級，合理確定授信額度。
（二）引航站應收賬款管理之事中管理
應收賬款的事中管理需要多部門、多角色協調配合，綜合管理。A引航站的應收賬款管理需要調度部門、計費部門、財務部門的通力合作；需要從公司申請船舶引航計劃開始到引航費收繳之日止，全過程跟蹤監控，做到船舶動態實時跟蹤，監管有序。
調度部門是A引航站應收賬款事中管理的首要環節，擔負著調度生產、數據處理、信息預警等重要職能。而其中的信息預警對整個應收賬款管理起到“防火墻”的作用。調度部門功能主要體現在：
1.與財務部門信息共享，及時了解各個公司的信用等級以及授信額度，對于超過時限而未繳付引航費的公司，給予重點關注其的船舶動態，一旦接到財務部門因欠費超時而停止引航的指令，及時通知公司停止引航服務。
2.對于首次提出引航申請的船代公司，及時將信息反饋給財務部門，得到財務部門預收款確認后，再提供引航生產，即先付款后引航。因為對于新成立的船代公司不掌握信用評級，必須采取“預收款制”，船舶到港前先全額墊付資金，確保引航費及時足額收繳，再提供引航服務，降低財務風險。
3.調度部門定期與各部門交流數據信息，按時制定船舶引航計劃，關注船舶動態；同時與外部港口單位如海事局、港務局等積極合作，信息互補，起到應收賬款管理的監察與預警的作用。
（三）引航站應收賬款管理之事后管理
應收賬款的事后管理主要是控制各個公司應收賬款額度，及時催繳欠款，運用應收賬款的各個指標分析各公司的回款、資金周轉等情況，體現可控性原則。這里著重介紹應收賬款偏離度指標在實際中的運用。
1.偏離度指實際數據與目標數據相差的絕對值所占目標數據的比重。應收賬款偏離度是指月應收賬款實際余額與每月授信額度的差值（這里取差值更能體現財務意義）占每月授信額度的比重。應收賬款偏離度=（月應收賬款實際余額-月授信額度）/月授信額度。應收賬款偏離度為負值表明應收賬款余額控制良好，船代公司運行平穩，資金運轉流暢，負值越小越好，-1時為最佳狀態；偏離度為正值表明應收賬款余額控制不良，有壞賬發生的可能，應迅速查找原因，敦促公司付款，若發現公司基本面出現嚴重問題，應及時反饋，甚至停止引航作業，通過法律途徑追繳欠款。正值越大財務風險越高。
運用應收賬款偏離度指標的優點在于計算簡單，數據易選，指標結果直觀，可迅速分析當前月份公司的應收賬款現狀，及時匯總，做出判斷，對引航站的經營決策提供數據支持。
2.加強應收賬款回收動態管理。進行科學合理的收賬管理是應收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責任，設立專人專崗實時監控應收賬款動態變化，及時收款，發現異常情況，采取合理措施積極應對。二是完善收賬流程，電話與傳真催收，派人登門約談，限期硬性收款，停止引航服務，法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級，與其他部門信息共享，齊抓共管，將應收賬款壞賬風險降到最低。
四、引航站應收賬款風險管理體系建立的保障措施
（一）樹立風險管理意識，完善管理流程
建立風險管理部門或者設立風險管理崗位，專人負責，專項管理，同時單位內部各部門協調合作、互相監督，厘清責任，樹立風險意識，共同對應收賬款進行風險管理。首先信用風險管理部門建立船代公司信用等級檔案，協同財務、調度合理分配授信額度；其次對每一條船舶從靠港到離港實施動態監控，調度部門預警、信用管理部門監督、財務部門核算，三部門相互約束形成合力嚴格控制應收賬款的發生；最后定期匯總數據，查缺補漏，依托船舶引航管理系統建立起科學合理易用的應收賬款風險管理體系。
（二）出臺相關制度，保障應收賬款管理體系順利實施
出臺與應收賬款相關的各項規定，如每天各部門例會制度、引航簽證單使用管理規定、計費財務對賬制度、財務銷賬制度，等等，并將應收賬款的風險管控效率和員工的業績考核聯系起來，改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業績考核的現狀。
（三）完善船舶引航管理系統，增強各模塊功能
船舶引航管理系統是包含船舶預報、調度、計費、公司信息，財務統計等模塊的綜合管理平臺。完善船舶引航管理系統有助于A引航站制定引航計劃，實現引航流程再造、高效船舶調度、便捷財務統計等功效。增加應收賬款管理模塊是加強船舶引航管理的重要環節，這一模塊的信息包含對船代公司、簽證單、發票和收賬過程進行全程管理，即加強流程管理，進行事前、事中和事后的全面監督，將計劃、調度、計費、財務集中在同一個系統平臺，實現全流程管理，達到數據流、信息流、資金流的高度集成與互動，相互影響、監督、控制和調整，從而更進一步的對應收賬款風險進行控制。
應收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進：第一，增加客戶信用管理信息，收集和管理客戶的資料，為公司建立獨立的船舶動態和信用等級統計表，以加強公司的信用風險評級管理，只要該公司應收賬款出現嚴重拖欠，其系統自動紅字報警，調度能夠及時發現，停止引航服務，及時追繳欠款；第二，強化財務分析統計功能，增加應收賬款偏離度指標，提供賬齡的動態變化，建立應收賬款逾期倒計時，以避免錯過最佳催收時期。
五、結論
在航運市場日漸低迷的大背景下，引航站的應收賬款日常管理在實際財務操作中顯得越來越重要。針對引航站的行業特點，建立方便、快捷、嚴謹的應收賬款管理體系，是降低財務風險，提高資金周轉效率，為引航站經營提供不竭動力的體系保障。嚴格評測船代公司信用等級，以每條船舶動態信息為依據，依托船舶引航作業管理系統，聯合多部門共同管理，創新應收賬款管理流程，打造富有引航特色的應收賬款管理體系，是引航站每一名財務人員的共同目標。J
參考文獻：
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2.張維迎.從現代企業理論看國有企業改革[M].上海：上海人民出版社，1995.
企業應收賬款流程范文第3篇
一、通信企業應收賬款管理存在的問題
（一）專門機構設置不健全 目前，通信企業對應收賬款的管理工作沒有設置專門機構，大多是由財務部門兼管。但是，財務部門對于客戶的交易情況和交易背景往往一無所知或一知半解，所以有時根本無法作出正確判斷，也無法獲得客戶信息。因此，這種模式將產生管理成本高昂而管理效果并不明顯的狀況，長期下去將導致應收賬款有增無減且壞賬高企的結果。
（二）部門責任分工不明確 因為對銷售部門的考核以銷售業績（銷售增長率、銷售額）為導向，對應收賬款管理觀念薄弱，認為催收欠款是財務部門的事情；而面對龐大又分散的欠費數據，財務部門對應收賬款是有心無力。由于兩個部門責任分工不明確，存在對應收賬款管理的盲點，故往往每月都有大量的欠費不能及時討回，積少成多，最終形成壞賬。
（三）應收賬款管理基礎薄弱 通信企業的客戶群較為龐大，有個人客戶、家庭客戶、企業客戶、集團客戶等，由于數據量大、更新頻繁且人員流動性大，企業對欠費的客戶信息掌握不完全、不準確，在滯后的數據基礎上無法有效分析，甚至在客戶長期惡意欠費的情況下，企業仍為其提品或服務，造成不必要的損失。
（四）企業內部控制不完善 基于節約成本的考慮，通訊企業實行一人多流程制，特別是銷售人員一人承擔了簽約、收款等全程工作，沒有配備專門的收款人員，容易造成資金管理的漏洞，甚至發生，收款流程、對賬的及時性無法進行內部審查，造成會計信息與真實情況存在誤差。
二、通信企業忽視應收賬款管理引起的不良反應
（一）企業運營成本增加 按照權發生制的原則，通信企業只要對客戶發出賬單，即可認為產生營業收入，從而勢必產生沒有現金流入的賬面利潤增加，無形中夸大了營業利潤，并最終產生了銷售營業稅金的上繳和企業所得稅的預繳。同時大量的應收賬款占據了企業的大量資金，資金周轉率低，如果應收賬款金額不斷增加累積，則必然導致資金鏈的緊張，資金占用成本越來越高，增加企業運營成本。
（二）企業管理成本增加 通信企業的特殊性造成應收賬款數量大、筆數多，從而增加財務人員出錯的概率，面對龐大的應收賬款數據，大量的客戶受理合同在流轉中很有可能遺失或散落，要處理以上問題，就要加強核對力度或增加人員，從而導致企業的管理成本上升。
（三）系統維護成本上升 通信企業開發的收費系統、客服系統所承載的數據相當龐大，從現實來看系統間接口不太完善，系統功能更新較慢，客戶檔案資料在各系統之間不共享，信息滯后。企業需要不斷投入人力和物力完善其信息系統，做到信息及時更新，這就增加了企業的成本。
三、通信企業加強應收賬款管理的措施
（一）明確應收賬款管理的權責準確劃分 通信企業的特殊性造成應收賬款復雜、管理難度大等特點。如果財務部負責，則應設置專門的機構和專職的應收賬款管理人員，作為重點工作加強管理力度。形成由財務部監控督促應收賬款回收情況、銷售部門跟蹤客戶的應收賬款、人力資源部門進行績效考核的協作情況，通過制度最大程度的降低壞賬的風險和數額。
（二）完善績效考核機制 當前企業績效考核往往偏注重銷售增長率、利潤率，考核指標比較單一，目前國際上流行的平衡計分卡績效考核模式越來越多在國內企業中施行，這種考核方式是通過財務指標、客戶指標、內部業務指標、學習和增長指標四個層面來考核績效。筆者認為，擁有龐大應收賬款數據的通信行業應更多地嘗試先進的績效考核方法，從更多層面進行考核，選擇適合本企業的考核指標，以企業價值最大化為目標，從而推進應收賬款的管理。
（三）保證應收賬款信息的完整 通信企業的數據龐大，一般通信企業都有信息系統支撐，但這是一套涵蓋整個業務流程的系統，一個細節不完善將影響整體的有效性，如信息不及時共享或新慢時，會發生催欠人員查不到客戶完整的、正確的信息，造成應收賬款信息缺失或滯后，所以應該專門按信用客戶的名稱、信息、賬齡或者業務類別設置應收賬款明細賬，可及時查到各信用客戶的詳細信息，如欠費情況、催收記錄等，對不同信用資質的客戶采取不同的催收戰略和銷售戰略。
企業應收賬款流程范文第4篇
關鍵詞:應收賬款;風險控制;中小企業
2020年，除中國以外的全球主要經濟體均出現了經濟倒退。在此宏觀經濟環境下，國內中小企業應收賬款風險大量顯現，很多中小企業無法收回應收賬款，遭受了巨大的經濟損失，甚至導致倒閉。因此，中小企業應加強應收賬款管理，并應對應收賬款管理流程方面的細節問題引起注意。
一、中小企業應收賬款管理的主要風險
在當今買方市場環境下，中小企業選擇客戶的能力欠缺，與客戶談判的實力不足，很多時候需被迫接受不利的商業條件。這使得中小企業普遍存在應收賬款占收入總額比例較高、賬齡較長的問題，造成其應收賬款風險較高。
(一)應收賬款無法收回，給企業造成直接經濟損失
企業銷售產品或提供服務的直接目的在于獲取合理利潤。然而，一旦應收賬款無法收回，企業不但不能獲得任何利潤，而且相關的成本費用與稅費支出也均不能得到補償，可能出現材料采購、人工工資、稅費等付現支出超過應收款項收回的現金流入的情況，會給企業造成直接損失。
(二)應收賬款占用資金的機會成本較高
應收賬款是企業在銷售過程中被購買方無償占用的資金，由于資金本身是有價值的，因此，企業必須考慮應收賬款的時間價值。特別是對于中小企業來說，其融資渠道窄、融資成本高的問題本來就非常突出。因此，應收賬款占用企業資金成本過高會給企業帶來較大損失，導致企業失去自身擴大再生產和資金投放再次盈利的機會，造成資本機會成本大大增加。
(三)應收賬款管理導致管理成本、融資成本增加
企業為管理應收賬款，必然要投入大量的資源，這增加了企業的管理成本。同時，應收賬款及壞賬準備過多，會使企業自身的信用評級受到影響，導致供應商及金融機構降低對其的信用評價，從而導致企業的融資難度與融資成本增加。
(四)應收賬款回收速度慢，延長了企業的經營周期
企業經營周期受存貨與應收賬款周轉天數的影響。企業存在過多的應收賬款，必然會降低其資產的流動性，使得其資產無法快速周轉，導致經營周期延長。企業經營周期越長，資產流到性越差，其應對市場競爭的壓力就越大，企業就越容易經營失敗甚至倒閉。
(五)缺乏對應收賬款的全面評估，對風險與損失預計不足
中小企業通常缺乏對賒銷與應收賬款風險的全面評估，也缺乏對賒銷與應收賬款全生命周期的成本核算，壞賬準備往往計提不足，對管理成本與機會成本核算不準確，造成企業銷售定價決策失誤，應對壞賬損失準備不足，可能導致經營失敗。
二、中小企業應收賬款風險產生的主要原因
(一)企業社會責任缺失、產品質量出現問題導致風險
較好的產品質量是企業成功的基礎。保證產品質量不僅是企業履行社會責任的要求，也是其成功的根本保證。產品質量較差會導致企業存在較大的應收賬款回收風險，很多債務糾紛的產生都是由產品質量問題引起的。
(二)銷售政策和銷售策略制定不當導致風險
在買方市場環境下，合理的銷售政策是企業提高產品市場占有率的關鍵。在銷售政策制定之前，企業要關注市場動向、考慮市場類型與市場容量大小等，用政策引導市場，基于市場制定政策。目前，很多中小企業的經營者沒有準確定位銷售政策，銷售政策過于激進，對企業自身的能力以及市場的整體情況、發展趨勢缺乏認真研究，導致企業產銷脫節、不考慮客戶信用等級就與其進行交易，進而導致發生應收賬款風險無法控制等問題。
(三)企業誠信缺失，不如實開具發票、申報納稅導致風險
誠信經營是市場經濟的基本要求，依法納稅是每一個納稅主體應盡的義務。然而，在改革開放前期，由于我國存在稅收執法力量不夠、執法手段落后、基層稅務機關執法不嚴等問題，導致很多中小企業存在依法納稅意識不夠、法律意識不強，甚至存在偷稅漏稅的情況。至今，仍有個別中小企業存在銷售不開具發票、不依法申報納稅等違法違規行為。企業不如實開具發票、不依法申報納稅，除了會增加其稅務風險和法律風險外，也會增大應收賬款風險。一方面，由于不如實開票申報納稅，導致企業存在內外兩套賬，企業對外披露的財務信息均不包括未開發票的收入，在發生債權債務糾紛時，可能被對方以企業對外提供的會計信息為依據反證債權債務關系并不存在;另一方面，在企業自身存在違法行為的情況下，為掩蓋有關違法事實，企業可能受到恐嚇、脅迫而不敢主張其權利，導致應收賬款損失。
(四)客戶資信調查缺失導致風險
強化信用管理，做好客戶的資信調查、評級與管理工作，尤其在交易之前對客戶信用信息進行準確調查與適當的風險評級，對控制信用風險具有不可替代的作用。目前，部分中小企業由于經營者風險意識缺失、自身競爭力較差、經營理念落后等方面的原因，在客戶資信調查方面普遍存在缺陷，導致企業的日后應收賬款回收存在較大風險。
(五)合同簽訂不規范、合同內容不完整導致訴訟風險
購銷合同作為規范購銷雙方權利義務的法律文書，對保障合同雙方權利、依法要求對方履行義務非常重要，是產生糾紛時司法機構進行裁判的根本依據。然而，經過了幾十年的市場經濟發展，中小企業仍然存在大量購銷交易沒有簽訂書面合同或合同形式不規范、內容不完整的情況，為日后通過法律途徑催收應收款項，維護自身利益增加了困難。
(六)銷售業務流程中單據管理不規范導致風險
很多中小企業內部業務流程控制不嚴，流程單據管理不規范，主要體現在以下方面:第一，送貨單填寫不規范，很多企業送貨單上客戶抬頭不規范，隨意使用簡稱;內容填寫不規范，對于同樣的產品，送貨單上的貨物名稱與銷售合同上的貨物名稱不相符。第二，送貨單缺少客戶的正式簽收手續，更缺少公司倉庫印章，完全無法證明貨物已交給客戶。第三，運輸單據保管不全，缺少物流信息。第四，缺少客戶對于產品的驗收確認資料。業務流程中形成的單據就是對業務事實及有關情況的記載，單據缺失或存在缺陷，將導致雙方在發生糾紛時對事實的確認產生爭議，可能導致對債權人不利的后果，影響應收賬款的收回。
(七)監控不力，對賬、壞賬管理不規范導致風險
第一，財務部門缺少對銷售的監控。很多中小企業的財務僅根據銷售發票或送貨單存根聯登記應收賬款明細賬，缺少對銷售合同與出庫單據的管理，存在漏記應收賬款的風險。第二，財務部門與客戶的對賬存在缺陷。很多中小企業的財務部門只是簡單的會計核算部門，不重視與客戶及時對賬并取得相關憑證，容易導致差錯甚至發生舞弊以及法律訴訟方面的風險。第三，對于呆賬、核銷的壞賬缺乏管理導致的風險。對于呆賬，很多中小企業在催收困難、對方已經違約的情況下，沒有及時采取應對措施，導致錯過訴訟時效。對于已按內部程序核銷的應收賬款，有的企業在銷賬后就不再做備核登記、不再進行任何跟蹤，造成在對方經濟情況好轉后也因為時效問題無法追回的情況，還有可能造成財務或銷售人員舞弊，收到款項不交回公司，私自侵占公司財產。
三、中小企業應收賬款風險的防范措施
(一)確保產品質量合格，提高企業應收賬款回收率
產品是企業獲取利潤的載體，產品質量是企業長遠發展的根本保證。產品質量不合格，企業必然在購銷合同中成為違約一方，不能履行合同義務，不但會導致應收賬款無法收到，還很有可能要承擔違約賠償責任。企業只有在保證產品符合顧客需要、安全合格且符合國家節能環保等政策要求的前提下，才可能保證應收賬款的按時回收。因此，企業應提高產品質量，進而提高應收賬款回收率。
(二)建立與企業發展戰略相適應的銷售戰略與營銷方式，加強對賒銷業務的控制
企業的銷售戰略與營銷策略，應遵循適應性原則，與企業資源、產品特點、市場特點相適應，同時要分析競爭對手的策略。企業的銷售戰略、賒銷政策應服從企業的總體戰略，與企業的總體戰略相吻合，同時與企業的生產戰略、投資戰略、融資戰略等其他職能戰略相適應。企業應該從公司治理方面對此加以控制和防范，從總體上加強對銷售業務的控制，將風險控制在可承受范圍內。企業的銷售政策包括賒銷政策不能僅由銷售部門來決定，而應該由多部門參與、綜合考慮多種因素，由公司決策機關進行統一規定和授權，要防止過分追求銷售業績而忽略銷售回款導致的風險。
(三)加強客戶資信調查與不相容職務設置管理
1．加強客戶信用調查及檔案管理工作
企業能否獲得持續穩定的銷售收入并按時收到貨款，其中最為關鍵的因素就是客戶因素。因此，企業應加強客戶信用調查，合理確認銷售對象。中小企業應該在以下幾個方面加強對客戶的資信管理:第一，加強對客戶信息搜集和資信調查，必要時可委托第三方進行調查;第二，完善對客戶資信檔案的建立與跟蹤管理，持續關注客戶信用狀況的變化并適時進行調整;第三，綜合應用多種方法對客戶進行信用分析、信用評級。
2．嚴格實行內部授信制度
中小企業內部授信應形成制度控制機制，并從以下幾個方面予以強化:第一，健全賒銷業務預算控制制度與報告控制制度。預算控制既要控制賒銷占銷售收入的百分比，又要控制賒銷總額;報告控制可以采取定期報告與累計滾動報告相結合的方式。第二，完善客戶信用申請制度;銷售部門在擬進行賒銷時，應該按照企業確定的業務流程事前提出申請。第三，建立信用限額審核制度。企業應該根據對客戶的資信調查與評估結果，對不同的企業設定不同的授信額度，授信額度應由獨立于銷售部門的專管部門審核并按規定程序經決策部門批準。第四，健全交易決策的信用審批制度。企業在決定進行交易時，應履行審批程序，在核定的客戶名稱、相應的信用額度范圍內，按照規定的程序進行審批。
3．保證銷售與應收賬款管理環節中不相容職務相分離
不相容崗位相互分離是企業進行內部監督的有效措施。在銷售與應收賬款管理環節，通常應該采取相互分離的控制措施的崗位包括:第一，客戶資信調查評估與銷售合同的審批簽訂;第二，銷售合同的審批、簽訂與發貨審批;第三，銷售業務的經辦與發票的開具、管理;第四，銷售貨款的確認、收回與應收賬款往來明細賬的登記;第五，壞賬準備的計提與審批、核銷登記與審批。
(四)強化法律意識，加強合同控制，強化業務流程證據化管理
企業應堅持實質重要、形式同樣重要的觀點，預防貨款訴訟糾紛。
1．加強銷售業務合同控制
除了即時結清的銷售業務外，企業其余一般銷售業務均應與客戶簽訂購銷合同，以明確雙方的權利與義務。合同中除了應該明確規定合同標的、價格外，對于一些容易被遺漏的細節，應注意加以明確。第一，明確合同質量驗收規定。第二，明確合同付款時間與方式。第三，明確交貨時間、交貨地點、運輸方式等細節。第四，明確貨物驗收時間、地點、方式。第五，對違約行為進行明確界定。第六，對違約責任進行約定。企業在簽訂合同時不能僅規定違約方需要賠償守約方損失，還要對損失的計算方法進行約定。第七，對合同糾紛解決方式、仲裁機構或管轄法院進行約定。第八，對解決合同糾紛的必要費用承擔進行約定。如對發生糾紛時，支付給律師的正常費進行明確規定。
2．強化業務流程證據化管理
根據我國《民事訴訟法》規定:“當事人對自己提出的主張，有責任提供證據”，即“誰主張、誰舉證”。這一舉證原則，與會計核算強調的“實質重于形式原則”不同，對形式的要求非常嚴格。這就要求中小企業在平時業務流程中要注意保存書面資料、規范簽字印章確認，讓業務流程證據化。購銷合同糾紛通常所需的證據如下:第一，購銷合同。合同內容必須完整，并經對方有權代表簽字、單位蓋章;合同需保留原件;合同或訂單應通過傳真、網絡傳輸并保留有關痕跡。第二，送貨單。送貨單內容要填寫規范，客戶名稱完整、貨物名稱與合同規定的名稱一致，貨物規格統一;客戶需在送貨單上簽字或者取得具有授權資格的資料、簽收人員應能識別。第三，銷售發票。銷售發票特別是增值稅專用發票，經過客戶進行認證抵扣后具有很強的證明力，一般情況下表明了客戶對交易事實、金額等的確認，因此發票上要有貨物的詳細信息及客戶的基本信息。第四，銀行收款憑證。第五，往來對賬單。及時與客戶對賬，是銷售與應收賬款管理的重要環節，要通過對賬確認交易事實、交易金額、發現差錯甚至舞弊。對賬應有客戶蓋章確認。第六，與客戶的電子函件、社交工具溝通記錄等。企業應注意做好相關檔案管理，并注意避免有關問題。
四、結語
企業應收賬款管理是企業管理工作的重要組成部分，對于企業的運營與發展有著較大影響。企業應做好應收賬款管理工作，防范相關風險，以提升企業的經營實力，為企業的穩健發展提供保障。
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企業應收賬款流程范文第5篇
【關鍵詞】乙方單位；勘測設計企業；應收賬款；管理體系
引言
近年來，受益于國家加大基礎設施建設投入的機遇，一批參加工程建設勘測設計、施工承包、監理、監測、環評的乙方單位實現了規模和效益的擴大。然而很多企業的效益僅僅體現為數字的變大，應收賬款迅猛增加，且面對的債務人和工程項目繁多，現金流入不敷出，給企業帶來了巨大的風險。電力體制改革后，電力勘測設計行業紛紛進行轉型升級，已全面參與市場競爭，成為國內市場化程度較高的行業，鑒于此，本文選取乙方單位中具有典型代表性的電力勘測設計企業作為代表，在分析電力勘測設計企業應收賬款的成因和現狀的基礎上，構建適用于乙方單位的應收賬款管理模式，形成完整閉環管理流程，為企業提高整體競爭力和綜合績效發揮積極作用。
一、電力勘測設計企業應收賬款的成因
電力勘測設計企業應收賬款的產生是綜合作用的結果，主要來自于甲方單位原因及企業自身原因這兩個方面：
（一）甲方單位原因產生應收賬款
1.甲方的強勢地位
電力設計企業面臨的甲方單位大多是國有超大型企業，掌握豐富資源，具有很強的議價能力，尤其在電力改革之后，市場競爭激烈，電力設計企業在合同收費條款制定、賬款催收等諸多方面處于劣勢，造成賬款延期支付。
2.甲方經營狀況不佳
光伏電站、風電場等工程的甲方單位一般是中小型民營企業，其經營狀況受國家政策、地方法規、市場環境影響較大，一旦資金鏈斷裂，工程資金不到位，勢必增加回款難度。
3.其他原因不予結款
甲方以提出的要求未得到滿足、發票遺失、產權變動、經辦人員離崗未交接等種種原因不予正常支付款項。
（二）企業自身原因產生應收賬款
1.信用政策管理粗放
電力設計企業在實踐中大多缺乏對業主的資信調查和經營狀況的維護，沒有形成完整的信用評估體系，信用制度形同虛設，增加了應收賬款風險。
2.延誤收款時機
對于比較強勢的大業主，電力設計企業以往會采取“事情先做、款項后收”的模式，收款不積極，延誤了收款時機；同時，電力設計工程往往會留總價10%左右的質量保證金在工程完工投運一年后支付，到期不及時發起收款也會延長收賬期。
3.內部控制不完善
企業未制定完善的應收賬款管理制度、對收款合同的管理不到位、未對逾期賬款進行分類管理、激勵與考核制度不健全等都是造成應收賬款逾期的原因。
二、電力勘測設計企業應收賬款管理現狀和存在問題
電力勘測設計企業應收賬款的管理現狀，主要表現在以下幾個方面：
（一）應收賬款總量急速增長
筆者對幾家中大型電力勘測設計企業進行了調研，發現2015年末這些企業的應收賬款凈額普遍為五年前的3～5倍，應收賬款占總資產、營業收入的比例也逐年上升，資產流動性減弱，資產質量下降。
（二）應收賬款回收期偏長
調研結果顯示，電力勘測設計企業近年來應收賬款周轉天數基本在90～120天左右，也就是說至少有一半銷售款回籠期在90天以上，資金占用比較嚴重。賬齡在1年以上的應收賬款余額占總額的比例持續升高，占比達到30%～50%左右。
（三）缺乏系統的管理和監督
大部分電力勘測設計企業對應收賬款仍缺乏系統、完善的管理體系，管理水平跟不上企業發展的速度。
三、構建乙方單位應收賬款全流程閉環管理體系
以上述分析為基礎，針對目前乙方單位應收賬款管理現狀，構建適用于乙方單位的涵蓋應收賬款事前、事中、事后管理各個環節的全流程閉環管理體系。
（一）事前預防控制
1.組建專項機構，健全管理制度
企業首先應當組建一個專門的應收賬款管理機構，明確不同階段應收賬款管理主體，并落實各主體的責任。建立并完善配套的應收賬款管理制度，以制度的形式對管理全流程進行約定，做到有章可循，閉環管理。
2.明確并分解應收賬款管理目標
企業應于每年初確定應收賬款管理的重點催收目標和責任目標，開展自上而下的目標分解，自下而上的層層保證，確保完成年度任務，將應收賬款管理成果納入對業務部門的考核，年終進行獎懲。
3.建立資信評審體系，從源頭上控制風險
在招投標環節中對甲方的資金來源、信用水平進行審查，建立客戶檔案，以確定能否和該客戶進行交易，信用額控制在多少為宜，并從合同談判開始考慮結算關鍵節點和應收賬款重要條件，以便在合同執行中結合關鍵節點組織收款。
4.加強合同條款審核和合同文本保管
參照甲方資信狀況，在合同中明確列示付款形式、期限和延期付款的違約責任，降低因合同簽訂不規范而帶來的應收賬款回收風險和經濟損失。同時，合同文本作為合法的權利主張依據，應格外注重其保管工作，及時予以整理歸檔。
（二）事中跟蹤監控
1.依托信息化手段動態跟蹤合同的執行情況
利用合同管理系統動態更新、監控合同的執行情況，包括甲方資信狀況、經營狀況、合同執行進度、質保金期限等，加強監管，定期組織專項機構成員召開應收賬款清理會議，做好風險警示工作，針對出現的問題及時制定有效方案。
2.加強跟蹤分析，建立預警機制
企業財務部門要隨時與業務部門核對應收賬款明細臺賬，分析賬齡結構，定期總結工作進展情況。根據總體目標，建立預警機制，可設定應收賬款周轉率、應收賬款與營業收入增長率對比等指標，根據企業自身情況劃定警戒線，啟動預警機制，強化監測分析的深度和針對性，通過分析結果指導下一步工作，并依此調整信用政策。
3.明確收款策略，把握收款時機
按照賬齡、余額、類別、信用狀況等維度對應收賬款進行分類，有針對性地分別制定收款策略，采用定期對賬、函電催款、面訪催款、律師協討等不同的方式，加強監管與催收。同時，將收款時機與合同節點、成品交付、工程驗收文件交付等時點相對應，把握時機開展收款工作。
4.注意分包付款控制與全過程管理相結合
為完成一項綜合工程項目，承攬企業需將部分業務分包給專業公司來完成，相應的分包付款控制須與項目完工進度和應收賬款收回進度相匹配，盡量避免大額墊資。
（三）事后檢查落實
1.確定違約責任，調整信用政策
對于催收后仍不履行償債義務的甲方單位，經上報企業領導層商討決定后，依據合同條款確定違約責任，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；將合同執行情況反饋至資信評審體系，調整信用政策。
2.關注訴訟時效，保證享有勝訴權
一般商業活動欠款的訴訟時效為兩年，企業必須在兩年間主張債權才能保證將來訴訟時享有勝訴權，因此企業在兩年內應采取各種合法手段追討債務并保持書面證據，如每隔半年向業主發送《催款函》并讓對方簽收，來保證訴訟時效延續，進而不斷重新計算新的訴訟時效期間。
3.擴大應收賬款回收途徑
企業可根據實際情況適時選擇應收賬款保理、抵押或轉讓等融資方式，由金融機構來協助收款，既能融通資金，又能轉移壞賬風險。在進行了全面調研和論證的基礎上，還可以采取債權轉股權、債務重組等方式，改善資產結構。
4.落實激勵與獎懲，提出整改措施
將應收賬款管理成果與業務部門的績效考核掛鉤，計算兌現獎懲，定期通報管理效果，表彰先進，促進交流；對造成資產損失負有直接責任的部門與責任人，在查清損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，嚴格追究責任。
四、結語
應收賬款的快速增長對于乙方單位的戰略發展來說，一方面使得企業創收能力增強，另一方面也帶來了經營管理壓力，因此企業應積極采取措施改進應收賬款管理工作，使其成為一項長效管理機制，通過構建科學合理的應收賬款管理體系，改善企業資源配置，加快資金周轉，夯實企業發展根基，促進整體管理水平的提高。
參考文獻：
[1]韓天放.企業應收賬款管理[M].北京：企業管理出版社，2014
