稅務納稅評估流程
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稅務納稅評估流程范文第1篇
一、稅務風險及預警的概念論述
（一）稅務風險的內涵
由于稅務風險屬于風險范疇，因此在探討稅務風險之前首先要對風險的概念有一個正確的認識。經濟學家奈特曾在《風險、不確定性和利潤》對風險的概念進行了明確闡述，即概率型隨機事件的不確定性，并常伴隨著某種形式的損失出現。因此，稅務風險同樣具有不確定和風險性兩大特點。首先，不確定性是稅務風險的基礎。企業在生產活動中涉及到各種決策，而有關納稅行為的決策則是稅法的體現。因此，由于主觀原因和環境客觀因素的影響必然會帶來稅收負擔的不確定性；其次，追求利益最大化是企業經營活動的永恒主題，這就決定了企業為了保持持續穩定的發展必須將稅務風險控制在一定范圍內。企業稅務風險的產生大致分為兩種情況，其一，企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，或是未能準確及時進行納稅申報，納稅人因此將面臨被執法部分追究相應稅法責任的可能性。其二，多納或少納稅金。少納稅面臨著稅務征收滯納金和懲罰金的風險，降低企業的價值。同樣企業若是承擔了過多的納稅責任，企業的經濟利益便受到直接損害，也會引起稅務風險。
（二）稅務風險的性質
稅務風險的性質主要表現為兩個方面，第一，不可避免性。稅務風險的形成是主客觀因素相互作用的結果。首先，當前稅收自由裁量權過大，再加之稅收制度本身的彈性條款增加了企業稅收負擔的不確定性；其次，企業內部稅收業務培訓存在不系統、不全面的問題，因此常常出現因賬務處理錯誤導致多交稅款的案例；最后，稅務政策信息渠道不通暢，國家稅收法律法規的變化直接影響企業的納稅金額，因此企業信息渠道的不通暢直接增加了稅務風險。第二，可控性。稅務風險的不可避免并不意味風險不可控，風險管理的實施及預警機制的建立正是對稅務風險的事前、事中、事后的進行全過程控制。
（三）稅務風險與預警的關系
企業的稅務風險通常分為納稅申報風險、納稅程序風險、其他風險三大類，而在申報過程與納稅程序中又細分為少申報納稅風險、多申報納稅風險、不納稅申報風險、未及時納稅申報風險、發票管理風險、會計賬務處理風險、會計賬簿及資料保管風險、未及時申報增值稅一般納稅人資格風險、未及時辦理稅務減免或稅前扣除申請及備案風險。由此看出，企業在生產運營中面臨各種風險要求建立一個完善的預警機制來應對。稅務風險和預警之間是一種――對象和手段的關系，稅務風險是預警的研究對象，而預警則為風險提供了一個警示的手段。同時預警機制對潛在稅務風險起到防范作用，幫助企業在風險來臨時能做出迅速、科學的決策，使風險帶來的損害降到最低。
二、企業稅務風險預警機制的構建和優化條件
（一）企業稅務風險預警機制的構建
企業稅務風險風險預警機制的構建分為三個層次，第一，風險識別與診斷。首先，企業要明確稅務風險產生的基本因素。從公司因素來看，主要包括部門整合與協作之間溝通不暢、組織內部的信息溝通障礙、稅務、法律體系的多樣性不斷變化的當地稅局政策；從技術因素來看，主要一方面缺乏完善的網絡環境，沒有統一有效的稅務風險控制文檔，另一方面對于海外的分支機構缺乏有效的監控和信息共享。從流程因素來看，企業往往忽視對數據的比對核查和監控，并且缺乏內部的月報和季報制度，從而難以保證稅務核算的質量和準確性。從人員因素來看，企業缺乏足夠的專職稅務崗位、職責分工不明確是其主要問題；其次，企業要根據稅務風險產生的基本因素設立稅務管理工作中的關注點，其中包括涉稅員工的職業操守和專業勝任能力、經營方式和業務流程、技術投入和信息技術的運用、財務狀況、現金流情況、相關內部控制制度的設計和執行、經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例以及法律法規和監管要求等。第二，稅務風險評估與分級。稅務風險評估小組課通過小組討論、訪談或調查問卷的形式進行評估調查，并根據結果建立稅務風險評估體系，根據風險評估的標準將稅務風險預測分成高度、中度、低度三個等級。第三，制定風險應對策略。在策略與控制上，企業在制定應對策略時要遵循成本效益原則，加強各業務單元與稅務部門的溝通。在數據與技術上，企業可建立符合自身實際情況的系統集成數據處理。在人員管理上，定期進行人員培訓，提升人員的專業知識和能力，促使相關人員理解稅務流程及明確稅務角色和責任。
（二）企業稅務風險預警機制的優化
企業稅務風險預警機制的優化可從三個方面做起，第一，企業可從風險原因及產生條件入手，在組織結構、檢查監督、業務流程等方面設置風險控制點，并建立相應的預防性控制機制。第二，企業要以全流程風險控制為目標，力求預警范圍覆蓋整個管理職責和業務流程。第三，企業為了確保稅務申報材料的正確性和完整性，應緊跟當前我國的相關稅務政策，并將政策以模板、清單形式嵌入控制流程之中。
稅務納稅評估流程范文第2篇
目前，只有中國稅收管理信息系統和金稅工程中的數據實現了自動采集，納稅評估所需的大量其他涉稅資料仍然需要人工采集，效率很低。政府的很多部門都有大量可用于納稅評估的信息，但這些信息只在各個部門內部上下級之間縱向共享，部門之間的橫向共享還沒有開始，信息化的支撐作用得不到充分發揮已經成為制約各地納稅評估工作深入開展的一個瓶頸。
2評估人員的綜合素質有待提高
納稅評估工作專業性很強，對評估人員的業務水平要求相對較高，評估人員不僅要掌握稅務系統的納稅評估指標，還必須十分了解被評估行業的生產工藝流程、懂得企業生產經營、精通財務核算、掌握計算機操作技能等等。這就要求納稅評估人員綜合素質較高，必須不斷地學習提高自己，才能滿足納稅評估工作的需要。
3更好地開展納稅評估工作的建議
發達國家的經驗表明，納稅評估對創新征管方式、提高稅源管理質量、優化納稅服務都有很大的促進作用，但在我國這種作用還沒有完全發揮出來。如何更好地開展納稅評估工作、把納稅評估的作用真正發揮出來，稅務機關還將付出更多的努力。筆者就如何更好地開展納稅評估工作，提出幾點建議。
3.1多渠道獲取涉稅信息
“知己知彼，百戰不殆。”全面地掌握行業的涉稅信息是提高納稅評估質量的關鍵所在。納稅評估的信息主要從以下幾個方面采集：一是來自納稅人申報納稅的直接信息；二是納稅人生產經營活動中無需向稅務機關報送的間接信息，如銷計劃、供銷合同等。這些信息需要納稅評估人員下戶調查研究，了解掌握；三是實現政府機構部門間橫向、縱向的信息共享，節約大量的人力、物力、財力，使納稅評估信息更加全面、及時、準確。
3.2建立上下聯動的納稅評估工作機制
稅務機關應適時、有效、有的放矢地選取稅收分析指標，進行綜合稅種、分稅種稅收分析，包括稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析等。基層稅源管理部門利用稅收分析成果，開展針對本轄區企業的個案納稅評估工作，重點是對企業銷售收入、生產經營成本、材料消耗、加工費、利潤和稅負率等指標進行分析和審核，查找異常企業，對其進行重點納稅評估。
3.3構建以行業為主導的稅收管理指標體系
每個行業都有其獨特之處，稅務機關應通過典型調查，了解其生工藝流程、投入產出比、能源耗用、行業標準等信息，找出行業稅收管理的內在規律，確定原材料、電耗、工資等主要指標的預警值，使納稅評估有章可循。本文來自于《財會研究》雜志。財會研究雜志簡介詳見
3.4實施多稅種聯合評估
稅務納稅評估流程范文第3篇
關鍵詞：納稅評估 稅務稽查 良性互動 研究
本文系山東省高等學校人文社會科學研究項目：納稅評估與稅務稽查關系的研究（J15WB109）的成果。
納稅評估和稅務稽查都是實際稅收征收管理中的重要步驟和環節之一，在實際工作過程中，納稅評估和稅務稽查既相互區別又聯系緊密，正確處理他們之間的關系是保證稅收征管工作順利開展的重要保證，這是實現納稅評估與稅務稽查良性互動的前提和基礎。
一、納稅評估和稅務稽查的概念分析
納稅評估和稅務稽查作為我國稅源監控的兩個重要手段，各自在稅收征管工作中發揮著不同的作用。納稅評估是稅務行政機關依法利用信息化方法，以數據對比分析為手段，對納稅人的納稅申報情況進行的真實性和準確性判斷，由此對納稅人采取進一步的征管措施的綜合性的管理行為，其遵循分類實施、因地制宜、靈活簡便和強化管理等基本原則，是稅務機關進行稅收監管的重要手段之一；稅務稽查是稅務局稽查局實施的對納稅人的納稅情況予以監督檢查的管理行為，其基本任務是懲處稅收違法行為，依法保障稅收收入，維護依法納稅秩序，保證公民依法納稅，稅務稽查作為我國稅務征管模式中相對嚴厲的一種手段，是保障納稅人依法納稅的“最后一道防線”，在我國依法治稅進程中發揮著至關重要的作用。
從上述對于納稅評估和稅務稽查的內涵的論述中可以看出，納稅評估和稅務稽查其實既相互區別又相互聯系，其區別之處主要體現在執行主體、工作流程和工作側重點等方面，而其聯系之處主要表現在兩個方面，一方面，納稅評估為稅務稽查提供準確案源，即當稅務工作人員在納稅評估過程中發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他稅收違法行為而又符合稅務稽查職權范圍內的違法行為時，要依法將案源移交給稅務稽查部門進行依法處理，另一方面，稅務稽查又為納稅評估的評估指標和預警值提供參考信息，稅務稽查部門根據《稅收征管法》、《稅收征管細則》等有關規定依法對對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作，在實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料，如依法調取被稽查對象的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料等，因此一般來說，其對被稽查對象的納稅情況了解較為深入和全面，這些因素不僅有利于稽查部門的稅務稽查活動，也能為稅務部門的納稅評估指標及評估指標預警值的設立提供基本的參考信息，幫助納稅評估部門及時對評估指標和預警值進行調整，以提高納稅評估實效。
二、構建納稅評估和稅務稽查良性互動分析
納稅評估和稅務稽查作為稅收征管過程中的兩個重要方面，只有在實際工作中相互配合、相互支持、互為補充，才能不斷提高稅務機關的實際稅務征管工作水平，保證稅收收入，維護正常的稅收秩序，因此有必要通過一定的措施來促進二者實現良性互動，這是當下進一步規范我國稅收工作程序，推進納稅人依法納稅的必然選擇。
（一）以納稅評估構建稅務稽查的信息平臺
納稅評估是目前國際上普遍采用的一種稅務管理方式，是稅務機關利用相關信息對比手段對納稅人特定時段內的納稅情況的真實性、準確性進行判斷，在此基礎上進一步采取相應的稅收征管措施的稅務管理行為。根據國家稅務總局頒布的《納稅評估管理辦法》規定，納稅評估主要由評估信息收集、篩選評估對象、對篩選出的異常情況進行判斷分析、評定處理等部分組成，其中評估信息的采集往往需要遵循多途徑、多樣化的原則，保證評估信息采集可靠、全面；評估對象的篩選主要是稅務機關綜合運用各類對比分析方法來進行對象的篩選工作；判斷分析則是對篩選出的異常情況進行分析后進行判斷；評定處理是對評估中發現的問題進行針對性的處理，如稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等等不同的方式。可見，納稅評估作為一種對納稅人實施的一種事前的、較為柔性的管理方式，是及時發現各種可能潛在的納稅問題的可靠手段，而這些存在的問題則往往是稅務稽查案源的重要來源之一，通過完善系統的納稅評估工作，將那些嚴重違法稅法的納稅人及納稅行為移交給稽查部門進行依法處理，可以進一步提高稅務稽查機關的稅務稽查工作實效，增強稽查的針對性，進而有效強化納稅秩序和納稅環境，保證依法納稅。
（二）以稅務稽查為手段不斷推進納稅評估水平的提高
稅務稽查不同于納稅評估的特質在于其較強的懲罰性和教育性，作為一種事后的監管手段，稅務稽查是稅務稽查局依法對納稅人的納稅違法行為進行查處，保障納稅收入的法定職權活動，其不僅可以有效懲處納稅人的納稅違法行為，而且還具有一定的懲戒和教育作用，警醒廣大納稅人嚴格依法納稅，更重要的是，稅務稽查還可以有效彌補納稅評估所具有的靜態為主、靈活性不足的弊端，及時對納稅人上交的評估資料等進行準確性和真實性判斷，實時掌握納稅人的第一手財務信息等，從而為納稅評估提供真實可靠的評估材料，不斷提高納稅評估水平。
三、結束語
總之，在實際的稅務征管工作過程中，稅務機關應著力通過建立相關機制等方式，不斷促進納稅評估和稅務稽查之間實現良性互動，從而為切實推進我國依法納稅進程，保證稅收收入創造有利條件。
參考文獻：
稅務納稅評估流程范文第4篇
【關鍵詞】稅收征管改革；稅源專業化；分類分級管理
稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎，是衡量稅收征管質量和水平的重要起點。當前，隨著經濟社會信息化進程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰，如何順應這一新的形勢發展變化，構建信息化背景下的稅源專業化管理體系，更好地提升稅源管理的質量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。
一、中國的稅收征管現狀分析
隨著中國經濟的逐步發展，國際化、城市化、工業化進程的逐步推進，稅收征管的主客觀環境也在不斷發展變化中，如何充分發揮稅收對經濟發展的促進作用，如何對現有的稅收制度進行結構性優化，如何在方式、手段中加強與完善稅收征管就顯得尤為重要。
（一）稅源發展變化要求必須深化稅收征管改革。
中國經濟的跨越式發展對中國的納稅人產生了深遠的影響。首先，納稅人資產規模大，稅源結構復雜。經濟的發展促進企業的規模效益，現在越來越多的納稅人實行集團式的經營管理模式，財務核算實行一級核算，資金統一調配，生產經營規范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機構、跨區甚至跨國企業，稅源的復雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業化，維權意識較強。對很多大企業，尤其是重點稅源企業而言，非常重視財務管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團隊。這些企業財務制度相對規范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權意識，對現行稅收征管提出挑戰。
（二）現行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。
我國稅收管理模式與經濟形勢的發展、稅源的變化之間存在諸多的不適應。首先，稅制結構有待于進一步優化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發揮稅收調節收入的職能。其次，稅制設計有待于進一步優化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設計中存在對同一征稅對象的重復征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業進行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現有稅率、征收率以及試點“1+7”行業稅率一共有9種。最后，稅務干部有待于進一步優化。全國稅務干部的平均年齡在47歲左右，稅務干部隊伍嚴重老化，不能適應現代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業化的稅收管理由于稅務干部的素質只是流于形式，沒有發揮其真正的效用。
二、以稅源專業化管理為基礎，實施分類分級管理
由于我國目前稅收征管的現狀，稅務機關應根據納稅人規模數量、組織架構、經營特點、核算方式、利益訴求等發展變化，積極探索進一步有效加強稅收征管的新途徑――稅源專業化管理，實施分類分級管理，以適應納稅人需求和時展的需要。
（一）實施分類管理
稅收是由稅收的征納雙方構成，征收方是稅務機關，納稅方是企業。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務機關。因此，應當對征納雙方進行科學化分類，并在科學化分類的基礎上實行專業化管理。
1.科學化分類是實施分類管理的前提。
對納稅方而言，按照行業和集約化管理的思路，稅務機關根據規模和行業對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監控與評估和稅務稽查三大塊，同時在分清工作職責的基礎上對稅務干部工作按照能力與經驗進行合理的分類，分配到相應的職責崗位上。
2.專業化管理是實施分類管理的舉措。
（1）對納稅方而言，建立分類基礎上的立體稅源管理模式。
重點稅源企業經營規模較大，財務管理相對健全，企業尤其是上市企業要求做內部控制，其中包括與稅收相關的財務方面的內部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業稅務機關推行個性化的服務，積極解決企業的合理涉稅訴求，同時對企業的稅收風險內部防控機制提出建議，指出稅收管理的薄弱環節和涉稅風險點，強化事前風險防范和事中風險控制管理，以防范重大稅收風險。
中小稅源企業相當于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業的做大做強，中小稅源企業可能變為重點稅源企業，要充分發揮稅收的杠杠作用，引導中小稅源企業的健康發展。對中小稅源企業推行行業化管理，行業是所有企業共有的特征，按行業進行分類管理可以對企業進行橫向比較，尤其對購進貨物、生產經營、市場銷售等流程相類似的企業參考性更強。另外，稅務機關可以運用行業指標分析工具，設置行業風險預警指標，制定動態的行業管理指南，深化對中小稅源企業管理。
零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規模不一，財務不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業很可能將收入肢解，以避免納稅義務。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現的稅收收入規模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監督的方式，而稅務機關從“保姆式”管理轉變為“流程式”管理，通過日常管理與服務職能為個體工商戶提供咨詢等服務，促進零散稅源自我申報納稅。同時，稅務機關采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。
（2）對征收方而言，管理主要體現在職責的分工和稅務干部的培養。
按照工作流程和事項，稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監控與評估和稅務稽查。日常管理與服務主要體現在稅務登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監控與評估主要體現在稅收分析、稅源監控和納稅評估；稅務稽查主要體現在重大違法案件的檢查與審理。
實行稅源專業化管理，稅收工作流程發生變化，稅務干部工作分工也同時發生變化。專業化的管理要求具備專業化的人才。我國目前稅務干部全國平均年齡在47歲左右，稅務干部面臨老齡化現象，并且稅務干部老中青梯次不合理，很容易出現“斷層”現象，不利于稅收征管的需要。因此要加強對現有稅務干部的業務培訓，建立專業化的稅源管理團隊，培養稅收分析、納稅評估、稅務稽查、反避稅以及行業稅源管理的專業化人才，提高稅務干部專業化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機制，為專業化人才的培養創造各方面積極的條件。
（二）實施分級管理
分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務機關層級為：總局、省局、市局、縣（區）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導工作，業務主要集中在縣區局和分局（所），但是在稅源專業化管理模式之下，各層級將分級承擔風險管理責任。
重點稅源企業的管理按照規模+行業劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業即大企業一般是集團性質，跨區域甚至跨國經營，關聯交易較多，財務核算復雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經嚴重不適應大企業的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業大部分是總部決策，屬地基層稅務機關無法對大企業實施有效的監管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數據將實現總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規劃稅收風險管理戰略，積極應對稅收風險，指導和推動基層的工作實踐。另外，對大企業的管理要充分發揮稅務機關的聯動作用，合理劃分專業管理局和屬地基層局之間責、權、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業共管機制，共同提供個性化服務和實施風險監控。大企業稅收管理模式的創新，可以提升對大企業的服務與管理水平，促進大企業納稅遵從度的提升。
縣區局和分局（所）作為基層局，主要負責中小稅源的管理和零散稅源的監控，同時承擔重點稅源企業的屬地性日常管理職責。
調整內設部門稅源管理職責，將稅收風險規劃、分析識別、等級排序、下達應對任務等職責整合到相應部門，歸口履行上述職能。在堅持現行財稅管理體制的基礎上，將現有按照劃片管戶設立的稅源管理機構，調整為按照規模、行業、特定業務等分類的稅源管理機構，主要從事納稅評估。科學界定稅收管理員職責，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統管”的管理辦法，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業化管理。
稅源專業化管理是新形勢下進一步強化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現稅源管理的專業化，納稅服務的專業化以及稅務干部培養的專業化，是稅源精細化、科學化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關系，從我國目前稅收征管現狀著手，以稅源專業化管理為基礎，實施分類分級管理，促進稅收征管質量的提高。
參考文獻：
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稅務納稅評估流程范文第5篇
但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務工作還有一定差距。 根據納稅人平時反映的問題，歸集起來主要是：個別企業急于開業，急于用票，而稅務登記、一般納稅人認定、發票領購審批手續卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑;有的企業并無主觀偷逃稅的意圖，但往往會無意中觸犯稅法，有的甚至無辜地被卷入一些稅收大案，受到巨大的經濟損失和精神損失，如善意取得虛開、代開增值稅專用發票等;個別稅務人員工作不耐心，業務不熟悉，態度不熱情，服務不細心，用語不規范;為企業稅收政策籌劃服務不夠到位，如對重點企業、重大項目參與度仍不夠。
納稅人反映的上述問題，固然有企業自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務工作存在的不足。對照納稅人需求層次劃分，可以歸結為：
(1)程序不夠及時。主要原因是征管流程節網點設置不夠合理，運行不夠順暢;基層稅收管理員日常管理性事務工作較多，程序精力投入不足。
(2)規避風險服務不夠全面。主要原因是由于信息、技術、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時全面地掌握各企業正在面臨的各項涉稅風險，很難及時、主動地幫助企業化解稅收風險。
(3)文明辦稅服務不夠深入。主要原因是個別稅務人員納稅服務意識不強;個別單位納稅服務考核不夠嚴格，文明辦稅服務的各項要求落實不夠到位。
(4)稅收政策籌劃服務不夠細致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對個性化的服務需求不夠重視;滿足于政策的事后落實，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對重點企業、重大項目的事前政策籌劃服務不夠到位。
優化納稅服務的一點思考
做好納稅服務工作不僅是深化文明創建、提升國稅形象的要求，更是稅務機關和稅務人員的基本工作職責。根據納稅人各層次需求，針對當前納稅服務工作中存在的不足，需要從多個方面努力，不斷優化納稅服務工作。
(一)逐步建立與納稅人各層次需求相對應的納稅服務體系。
1、整合服務資源，強化方便快捷的程序。針對程序面廣、量大、時間緊、要求高的實際，一方面，要將各類辦稅服務資源盡可能整合到辦稅服務廳，實行集中管理，強化辦稅服務廳作為納稅人服務中心的功能作用，充分發揮服務資源集中聚合效應，著力打造揚州國稅“服務e站”品牌，進一步提升社會認知度和認可度。另一方面，要認真貫徹征管業務流程管理規范，簡化流程節點設置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項，由辦稅服務廳集中受理、統一回復，形成以辦稅服務廳為終端，內部各部門、各環節緊密協作的程序運行機制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網上辦稅服務功能，努力打造“網上辦稅服務廳”，全方位支持網上申請、受理等服務，積極推進無紙化審批，提高程序效率。
2、加強稅收風險管理，強化全面準確的規避風險服務。根據強化稅收征管與優化服務相結合的要求，當前，要把全面推進稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結合起來，建立和完善風險規劃、風險識別排序、風險應對和風險評價的規避風險服務機制。一方面，要深入開展綜合稅收風險分析和分稅種專門稅收風險分析，建立健全稅收風險分析識別工作機制，著力抓好分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，優選稅收風險指標，建設完善稅收風險特征庫。另一方面，要以服務性調研和納稅評估為重點，做好稅收風險應對和排查工作。在調研、評估組織形式上，要根據企業特點，對大企業實施綜合性、個性化的調研、評估，對中小企業重點實施行業聯評;在調研、評估手段上，要克服用單一稅負指標進行簡單比對的做法，綜合應用風險指標、評估模型等工具開展調研評估、評估;在調研、評估處理上，要綜合配套運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、反避稅等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。
3、加強監督考評，強化熱情周到的文明辦稅服務。為全面貫徹落實文明辦稅的各項制度，認真踐行對納稅人作出的各項服務承諾，在加強思想教育的基礎上，一方面，要加強內部監督考評，加大納稅人反映問題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎懲力度，促進文明辦稅規范的養成，推進優質服務長效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務需求、維權訴求跟蹤督辦制度、納稅服務質量第三方調查評價機制，暢通納稅服務溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會各界對國稅機關納稅服務的評議評價制度，形成以納稅人滿意和社會滿意為標 準的考核評估體系，進一步促進文明辦稅、優質服務。
4、創新服務形式，強化深入細致的稅收政策籌劃服務。一方面，要堅持并改進稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎知識普及與政策專題宣講相結合，針對不同納稅人群體開展分類分專題解讀，提高針對性和實效性。另一方面，要探索共與個性化服務相結合的服務形式，改進服務性調研工作，關注大企業納稅服務和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業定點聯系和高層互通機制，實施個性化服務;對面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務需求，提供菜單式定制服務，提高服務效率。
(二)深化改革，逐步建立優化納稅服務新機制。
1、結合推進機構改革，逐步建立專業化服務機構。在去年下半年開始的新一輪稅務機構改革中，總局、省局都突出強化了納稅服務職能的整合，成立了專門的納稅服務部門。市局及市以下各級稅務機關，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進一步整合納稅服務職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。
2、結合創新稅收管理員制度，進一步完善納稅服務崗責體系。針對納稅戶不斷增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應付日常納稅服務工作的實際，一方面，要結合省局去年試點推行的創新稅收管理員制度，對程序、規避風險服務等納稅職能進行科學劃分，將規避風險服務、稅收政策籌劃服務等業務復雜程度較高的納稅服務職能，從稅收管理員職責中分離出來，基層稅收管理員集中精力從事日常調查、核查、巡查、核批等程序性納稅服務工作。另一方面，要結合優化人力資源配置和推進專業化管理，盡可能地把各類專業人才配置到業務復雜程度較高的納稅服務崗位，專門從事服務性調研、納稅評估、稅務審計等規避稅收風險服務，以及對重點企業、重大項目的稅收政策籌劃服務等，逐步推進納稅服務專業化。
3、結合推進績效管理試點，進一步完善納稅服務考核機制。要在合理分解納稅服務工作職責、健全完善納稅服務崗職體系的基礎上，針對各層次納稅服務工作，制訂考核辦法作為績效考核的重要內容，加大試點和推廣力度，加大考核獎懲力度，推進納稅服務工作長效化管理。
馬斯洛理論把人的需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實現需求五類，依次由較低層次到較高層次。納稅人作為獨立的法律主體，與自然人一樣，也存在著各種需求，包括對稅務機關的一些納稅服務需求。學習馬斯洛“需求層次論”，對深入了解納稅人稅收服務需求，研究和改進納稅服務工作產生了些許點滴啟示。
納稅服務需求層次概述
納稅人對稅務機關的納稅服務需求體現在多個方面，總體上可以歸納為四種類型：
1、程序需求。主要包括稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務等。由于稅務登記、領購普通發票(增值稅專用發票)是一般企業開展正常生產經營活動所需要的基本條件之一，因此，稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務，就如同自然人對衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對稅務機關普遍的最基本、最直接的服務需求。
當然，程序，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務行政許可和稅務行政審批程序。雖然這類程序相對特殊，但是對特定納稅人而言，同樣具有至關重要的影響。因此，這類程序需求，也應視為特定納稅人對稅務機關最基本、最直接的服務需求之一。
2、規避稅收風險需求。主要是防范稅收風險、避免稅務行政處罰。一般來說，企業都有節稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數企業主觀上都不愿違反稅收法律法規、受到稅務行政處罰，渴望稅務機關幫助把好“稅收風險關”。規避稅收風險，就如同自然人對自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務需求。
3、文明辦稅需求。主要包括對稅務機關辦稅環境、對稅務人員辦稅態度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務機關辦稅往往需要設施齊全、辦稅方便，并受到稅務人員應有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對稅務機關提出的“尊重類”服務需求。
