上市公司財務論文
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上市公司財務論文范文第1篇
一、上市公司財務造假的現狀
根據4號公告所涉及的十家上市公司財務造假情況如下：
1.2003年湖南某上市公司，據分析是天一科技，為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉移賬外買賣股票的事實，與其在當地的開戶銀行相互串通，通過偽造銀行對賬單的方式，多記存款1.31億元，少記貸款7100萬元，造成資產、負債均不實。
2.在2003年山西省的漳澤電力公司所屬的發電廠違反了國家規定，累計提取了3965.8萬元的“地方電力建設基金”，計入了生產成本。2003年末，發電廠以“能源基金”名義，將上述資金金額上交給上市公司，上市公司直接將此筆資金在“其他應付款”掛賬，造成2003年生產成本多計了3965.8萬元。中瑞華恒信會計師事務所未能查出上述問題。
3.四川省天科股份于委托購買國債的名義，將3000萬元資金交給深圳幾家公司，實際用于股票買賣，截止2004年3月已損失1623萬元。
2004年3月，該上市公司為掩蓋上述委托理財損失，與其大股東控制的某公司簽訂了虛假協議約定由該公司出資3000萬元。受讓上市公司委托理財形成全部財產。雙方在當月另簽合作備忘錄，約定原投資損失仍由上市公司承擔，該上市公司未能將此重要信息對外披露。
該公司已被證監局立案調查，該公司2004年年度報告稱：2004年3月，公司將3000萬元委托理財項目轉讓給成都博宏，實質是以受控證券投資賬戶內的1400余萬元資產換取了3000萬元無保障的債權，擴大了公司風險。同時，截止到2003年7月末，成都博宏僅歸還100萬元，涉嫌關聯方占用公司資金2900萬元，公司也以挪用資金罪舉報前高管，根據整改公告顯示該公司財務管理和對外投資失控。
4.2002年，湖北武昌魚公司的子公司與武漢某公司簽訂供貨合同,金額共計1.07億元，截止2003年12月底，該上市公司的子公司賬面反映將1.07億元全部預付給供貨方，但截止檢查日，該子公司實際收到2311萬元的貨物，其余款項均由供貨方直接或間接付給上市公司的第一大股東，形成大股東占用資金8376萬元。
5.南京熊貓在2003年11月，為了掩蓋大股東占用資金的真實情況，向兩家有限公司開具了兩張金額均為4000萬元的本票，上述兩家公司將上述8000萬元本票直接背書轉讓給該上市公司大股東，大股東用此款歸還了占用上市公司的資金，上述交易在一天完成。上市公司替大股東出錢歸還欠款的行為，造成財務信息披露不實。信永中和會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計。其注冊會計師未能查出上述問題。
6.天津磁卡2003年與天津某建設開發有限公司（下稱“開發公司”）和天津某文化交流中心（下稱“交流中心”）分別簽訂資產置換協議，開發公司將其評估價為3247.61萬元的房產與上市公司的應收款進行了等值置換，交流中心將其評估價為4406.53萬元的房產與上市公司的應收款進行了等值置換。因開發商原因，上述兩處房產均未取得土地證及房產產權證，造成資產置換存在風險。該上市公司年報未披露上述兩項債務重組置換的7654.14萬元房產未能取得房產證的情況。該公司在2005年4月29日《增補2005年第一季度報告中其他業務利潤的相關事項公告》中做了披露。
7.華菱管線這2003年進行了在建工程——連鑄高效化技術改造工程項目，當年完成投資額14410.93萬元，已轉固定資產（暫估）9019.72萬元。而年報中只披露了當年完成投資額1270.53萬元，少披露當年完成投資額1705.4萬元，未披露已轉入固定資產的9019.72萬元，造成財務信息披露不實。
另一在建工程——以轉代平工程項目，截止到2003年底在建工程項目賬上未記錄投資完成情況，但該上市公司年報披露該工程投資完成情況:為期初余額7180.66萬元，本期完成5839.06萬元，已轉固定資產13019.72萬元。造成會計帳目和財務報告數字不符。
8.ST昌源在1996年～2001年期間，為多家公司提供擔保，取得貸款人民幣1.56億元，港幣3747萬元。2000年以來，上述公司因無法按期償還銀行貸款，經法院判決應由ST昌源承擔連帶賠償責任。該上市公司僅對應賠償的貸款本金計提預計負債，對應賠償的貸款利息1616萬元一直未計提預計負債，造成利潤不實，未計提部分占2002年當期損益的213.6%，根據其年報，該上市公司2002年利潤總額微756萬元，以《4號公告》所述公司應計提未提的預計負債1616萬元，恰占213.6%，由此可見，當年利潤為虛假數字。
9.古井貢1996年以來，未經國家稅務局批準，與其全資子公司匯總合并繳納企業所得稅。致使2003年少繳納企業所得稅5910萬元，占當期損益的176%，2005年6月27日，古井貢公告，州古井銷售公司未經國家稅務總局批準自行與本公司合并繳納企業所得稅，造成了2002年少繳納企業所得稅3966萬元，2003年少繳納企業所得稅5925萬元。
10.吉林敖東在2003年為其5家子公司提供貸款擔保，擔保總額為1.08億元，該上市公司未在年報中披露。
二、上市公司財務造假的原因
1.法制不健全，執法不嚴格，法制觀念淡薄。
(1)從法制建設的角度看，近幾年來，我國雖然制定和修訂了不少財務法規，但從實際情況來看，有些法規沒有制定與之配套的實施細則,法律條文過粗,致使執行起來依據不足，可行性較差。
(2)執法不嚴，長官意志濃厚，雖然《會計法》對財務報表及其他會計資料的真實性、準確性、完整性都做出了規定。但是，上有政策，下有對策，在一些單位的行政領導的心中，法律法規意識淡薄，長官意志濃厚，全然不把會計法規放在心上，虛報瞞報，隨心所欲，甚至是憑感情辦事，關系比法大，權大于法，甚至會計人員也無法堅持原則。
(3)企業法制觀淡薄。
2.企業內外部監管力度不夠。從上述10家上市公司財務造假的事實可見為10家上市公司進行審計的會計師事務所，均沒有發揮很好的監督作用，大部分注冊會計師對上市公司財務造假的事實查不出，即使有幾家能查出的，也沒有在審計報告中予以指明。企業內部的會計監督基本不起作用，大都是按長官意志做帳，因此，企業一旦出現財務問題，很難查出。
3.注冊會計師素質有待提高。(1)是注冊會計師的思想素質和職業道德素質不高，在審計工作中，不能堅持原則，嚴格按照會計法規辦事。(2)是注冊會計師的業務素質不高，上市公司略施小計，注冊會計師就查不出問題了。
4.注冊會計師的行業準入制度不完善。如果，我國有關注冊會計師的管理法規能夠這樣規定：凡在審計工作中遇到上市公司財務造假而不予以指出的，無論是查不出，還是查出而不指明的，應該取消其注冊會計師執業資格五年。那么，上市公司的財務造假問題就會在一定程度上得到改善。
三、上市公司財務造假的防治對策
1.上市公司財務造假的預防對策。(1)加強職業道德教育。對企業主管領導、企業高層及會計人員都要加強職業道德教育，培養正確的企業發展觀、價值觀，提高職業道德水平，樹立誠信觀念。(2)加強財會人員的法律教育。使每一個財會人員都了解財會法規，爭當執行財會法規的模范。(3)加強業務培訓和繼續教育。培養財會人員，包括注冊會計師的業務水平，讓他們能夠熟悉會計和財務業務工作，減少由于業務不熟而造成的技術上的錯誤。(4)深化體制改革，使上市公司運行正規化、國際化，以減少由于體制問題造成的財務造假的可能性。(5)進一步完善會計法規和會計制度。現行會計法規和制度都還存在一些缺陷，有待于進一步完善，這也給上市公司的財務造假提供了可乘之機，要從根本上解決財務造假問題，必須完善會計法規和會計制度。(6)加強上市公司財務會計的基礎工作，如建立企業內部牽制制度，嚴格費用支付的審批手續。
2.上市公司財務造假的治理對策。(1)嚴格執法力度，做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。如上市公司出現財務造假問題，對企業涉案人員和有關注冊會計師實行經濟制裁和法律制裁。(2)充分發揮新聞媒體的社會監督作用，一旦有上市公司財務造假問題，就通過媒體爆光，造成強大的輿論攻勢，從而，間接影響到企業的商譽。使企業不敢財務造假。(3)進一步完善行政監督機制。如建立監督和管理會計師事務所及注冊會計師執業行為的機構。及時對違規注冊會計師做出處分。(4)建立注冊會計師財務造假一票否決制。即一旦發現注冊會計師參與和包庇財務造假行為則取消其執業資格，收回其資格證書，從此，終身不得從事會計、財務和審計工作。
參考文獻：
上市公司財務論文范文第2篇
【關鍵詞】互聯網財務報告披露調查
一、導言
1993年以來，隨著互聯網商務性應用的急劇高漲，Internet的用戶呈幾何級數迅速膨脹。1998年初Internet用戶突破1億，1995年5攏瀾縞賢聳汛?.7億多。1999年12月31日，中國上網用戶達890萬，WWW站點數約15153個……不久前，在法國巴黎召開的《財富》論壇第六屆會議將2000年的會議主題聚焦于“網絡經濟”，與會的500強企業巨子們紛紛表示要把整個企業都搬到網上，有些還擬出了精確的時間表。許多國際企業開始對自己在線和非在線客戶有所區別，對前者實行各種優惠傾斜政策。這些制定未來市場游戲規則的巨頭們的行動，以及各國政府加速出臺的網絡化進程計劃預示著網絡經濟的全面啟動。使用Internet為工具來交流公司信息正變得越來越普及。Internet的迅速發展對會計也形成前所未有的挑戰，其中，最讓信息使用者們感受到的影響和變革之一是財務信息披露方式的改變。
在國外，1995年美國證監會就要求上市公司用磁盤、光盤或計算機網絡接口向SEC的EDGAR系統提交通用財務報告。EDGAR系統與Internet連接，為進入Internet的用戶能便捷地獲取信息創造條件。之后許多國家也先后采取措施加快這方面的動作。網上披露財務信息發展很快。一項受國際會計準則委員會之托進行的網上財務報告研究，在檢驗了歐洲、亞太地區、北美和南美22個國家，660個公司在Internet上的企業報告后證實有86%的企業上網，近三分之二的公司在他們的網站上以某種形式其財務報告。為能很好地適應網上報告的發展和實施必要的監管，國際會計準則委員會高度關注這方面的發展動態，它委托有關學術團體專門進行的網上財務報告研究及其的研究報告，被認為是IASC進行網上財務報告準則研究的先導。
在中國，強制要求上市公司進行網上財務披露的工作始于2000年。中國證監會要求所有上市公司在互聯網上公開披露其1999年度的財務報告。據報道，上海證券交易所和深圳證券交易所已在2000年4月30日首次成功地實現了959家上市公司1999年報的網上披露……，上網瀏覽1999年報的投資者達9000萬人次，累計下載年報共566萬份，平均每家年報下載5000次。2000年6月27日，滬深兩地證券交易所又聯合通知，要求上市公司中期報告全文上網。這一切標志著中國企業在應用Internet進行財務信息披露方面的工作又向前邁進了一大步。另外，滬深兩所網站的訪問人次和年報的點擊數激增，也反映了信息使用者對網上披露方式的關注和認可。可以預見，通過Internet披露財務信息將會得到更快的發展。
我們所處的是一個變革的時代，經濟和技術正發生著巨大的變化。這些變化既影響企業提供信息的能力，也影響用戶對企業信息的需求和利用信息的能力。目前，中國企業需要加快發展和進一步完善使用Internet提供信息，以此吸引投資，拓展業務和改進經營；信息使用者急需更及時、便捷地獲取企業信息，支持其決策。因而，了解網上財務信息披露現狀，查明已發生和即將發生的技術進步可能導致財務報告乃至財務會計發生怎樣變化的任務已現實而急迫地擺在我們的面前。
本文的主要目的在于提供我國上市公司網上財務信息披露情況的調查結果，并作分析。我們希望通過網上典型調查，對目前中國企業網上披露財務信息的現實情況有一個基本的了解。同時，希望能夠揭示當前網上財務披露存在的問題，也力求能為未來會計的相關研究和財務報告的改革探索提供有益的啟示。
二、調查對象、調查問題和數據收集
調查對象
為使調查結果更具有代表性，我們選擇在有關上市公司排行和財務信息披露方面較有代表性的上市公司作為調查對象，按網上搜索與觀測渠道的不同分為三組：
1.上海證券交易所2000年6月27日公布的上交所36家最佳信息披露公司，以下簡稱“滬市最佳”。
2.上海證券交易所30指數公司，簡稱“上證30指”。
3.中國大陸上市公司100強，簡稱“大陸百強”。
調查問題
本次調查主要涉及六個方面：
1.使用條件與水平。了解調查對象中有多少公司已經具備使用互聯網披露財務信息的基本條件及其使用水平。
2.重視程度。了解調查對象對在各自網站中披露財務信息重要性的認識程度。
3.披露財務信息的形式和數量。公司利用各自網站以何種方式、披露哪些財務信息和相關信息。
4.披露財務信息的內容和質量。網上披露財務信息的內容及可理解性、相關性、可靠性。
5.審計信息的披露。了解調查對象如何進行審計信息的披露，財務信息的可信性。
6.信息利用。主要調查利用網上財務信息的便捷程度。
數據收集方法
主要采用網上測試和觀察方法進行。
1.分別采用搜索引擎Sohu、YahooChina和《2000年中國上市公司速查手冊》提供的網址，對調查對象在線網站進行檢測。
2.通過28項指標對上述六方面調查內容進行分項檢測，指標設計見文中調查表。
3.本次調查網上測試時間截至2000年7月25日，之后的情況可能發生變化。
三、調查結果及分析
我們將調查結果匯總于“網上財務信息披露情況調查表”，并分析如下：
基本條件
在網絡環境下，網址是信息提供者與使用者聯接、溝通最基本的前提。所以，我們首先通過“網址”與“進入網站”兩項指標的測試，說明公司使用互聯網的條件與水平。
1.網址。采用中國證券報《2000年上市公司速查手冊》中提供的網址，發現滬市最佳36家信息披露公司中，有同址的公司僅為30家，占83.33%；通過Sohu進入“中國上市公司”網站，發現上證30指網頁中有網址公司僅11家，占36.67%；通過YahooChina進入大陸百強網頁，有網址公司僅24家，占24%。從總體上說，我國上市公司使用Internet的水平低于西方發達國家前23年的水平。如美國95%、英國92%，除滬市36家最佳信息披露公司外，其他兩組調查對象還低于愛爾蘭37%。
2.進入網址。根據調查對象網址，測試能否順利進入各公司網站。結果發現：部分公司有網址，但無法進入；部分公司有網址，卻無法找到公司網站；能夠順利進入的比例三組分別是：滬市最佳組75%；上證30指組33.33%;大陸百強組20%。
重視程度
我們通過設置“網上信息的主要類型”、“財務信息披露的醒目程度”兩類指標，目的是要了解調查對象在自己的網站中主要披露了哪些信息?財務信息居于何地位?以反映公司對在互聯網上自愿披露財務信息的認識和重視程度。調查結果顯示：
1.各公司網站中提供了多種多樣的信息，如公司簡介。產品與服務、新聞、股票與投資、電子商務、市場動態、信息反饋、企業文化、人才招聘、網站圖、娛樂天地等等。比例最高的是公司背景、產品或服務介紹，位居第三或第四位的網上信息即為財務信息。已有半數以上的公司披露了財務信息，具體比例是：滬市最佳組55.56%，上證30指組80%，大陸百強組50%。
2.財務信息披露的醒目程度。網絡經濟是一種注意力經濟，在信息極大豐富甚至泛濫的情況下，注意力成為稀缺資源。因而，醒目程度關系財務信息在“爭奪眼球”之戰中，能否有效地吸引人們注意力的關鍵之一。本次調查將在公司網站首頁中有獨立財務信息鏈接或經1-2次點擊即可發現財務信息標識的列為醒目。結果發現：滬市最佳組為29.63%，上證30指組為30%，大陸百強組為30%。而不易發現或很難查找的多為網頁中沒有單獨體現財務鏈接，如海爾公司將所提供的有關財務指標放在股票信息欄中，還有的公司包含在投資欄或新聞欄中。
披露財務信息的形式和數量
我們發現三組調查對象中，部分公司按現行會計規范要求全文披露財務報告，全文披露的比例：滬市最佳組7家，占46.67%；上證30指組4家，占50%；大陸百強組5家，占50%。其他公司則大大縮減披露信息的數量，對信息披露形式也進行了重新選擇：一部分公司采用文字形式摘要說明財務狀況；有的公司則重新選取部分主要財務指標進行披露，如前述海爾公司僅在股票信息區列出主要財務指標表，報告公司“主營業務收入”、“凈利潤”、“股東權益”“股本”、“每股收益”、“凈資產收益率”。“存貨周轉率”“應收帳款周轉率”。雖以往的研究均說明財務報表的地位十分重要，它是企業財務報告的核心。但本次調查未見有公司單獨提供資產負債表，利潤表和現金流量表來反映公司財務情況。許多采取摘要披露策略的公司反將報表略去，僅以文字摘要形式披露公司財務信息。這種在無強制要求和監控狀況下進行的網上報露，反映了企業披露財務信息的“自然心態”，但大大簡化或省略的做法究竟出于避免導致競爭劣勢的考慮，或單純簡化或便于下載之目的則有待進一步研究。另外，還有不少公司同時提供中英文兩種版本的財務報告。
網上財務信息的內容和質量。
對現有網上財務信息的可理解性、相關性、可靠性和可比性，我們主要通過“披露是否充分”、“有否披露審計信息”、“有無信息安全說明”。“是否可比”等指標進行檢測。首先，披露信息的充分程度以會計規范要求為準，我們認為，大大簡化和省略的財務披露將有可能對用戶準確理解和分析利用財務信息形成阻礙，導致理解上的誤差，或發生潛在問題。第二，“有否披露審計信息”和“有無信息安全說明”主要針對網上信息的可靠性而言。檢測結果，渡蠹菩畔⒌墓駒?3%以上，其中：滬市最佳組11家，占73.33%；上證30指組6家，占75%；大陸百強組8家，占80%。信息安全說明在三組調查對象中均為零。這說明網上財務信息的可信度仍無保障，存在應用財務信息的風險。第三，有些公司提供了往年的財務信息，有的則沒有提供。總的看來，前者提供信息的口徑基本一致，后者則部分地出于各公司建網時間不一之故，新建網站公司有些沒有以前年度信息。
審計信息披露的方式
本項檢測旨在了解公司提供審計信息的形式。分“全文披露審計報告”、“簡要說明”等指標進行檢測。結果發現多數公司采用全文披露審計報告的方式來披露審計信息，其中：滬市最佳組有7家，占63.64%；上證30指組有4家，占66.67%；大陸百強組有7家，占87.5%。其余公司則采用簡要說明或提示的方式說明所被露信息已經經過審計。另外，各組均未見有任何提示提請讀者關注信息傳送安全問題。
利用情況
網上財務信息的有用性可以從多方面進行考察。在此主要從用戶能否方便地利用信息的角度考察。我們采用“便于瀏覽”、“便于分析”、“便于下載”、“便于反饋”等指標進行檢測：1.便于瀏覽。主要觀察財務信息有無明顯標識、必要的鏈接、是否能在網上打開瀏覽等。從實際觀測看，三組中有60%-75%的公司所提供的財務信息基本便于瀏覽，但也還不同程度地存在這樣或那樣的技術性問題，如無醒目的路標或網站圖；許多公司報告中缺乏必要的鏈接，因而在瀏覽報表時可能發生不便察看有關報表附注的情況；不能靈活地鏈接到相關站點；還有一些公司的財務報告須下載后方可打開閱讀等。2.便于分析。主要觀察信息披露的充分程度、有無在線分析工具、能否下載等。調查結果各組的比例是：滬市最佳組為40%；上證30指組為50%；大陸百強組為50%。那些不完整或經過大量簡化的財務信息加上沒有提供任何在線分析工具，或不便下載，這樣的信息對使用者有多少價值值得探討。3.方便下載。我們發現調查對象的財務披露一般均能較方便地下載，只是全文披露公司的財務報告文件較大時，若不采用pdf文件，則須花費較長下載時間。4.便于反饋。滬市最佳組為60%，上證30指為62.5%，大陸百強組為90%。
四、總結、啟示與建議
本研究提供了中國部分上市公司財務信息網上披露現狀的實地研究結果。文中就調查內容所實施的檢測攬括了財務信息網上披露的主要影響因素。調查表明：
1.目前許多中國上市公司已經積極、大膽地在自己的網站中自愿披露財務信息。這使財務信息跨越地理限制，在一個更廣闊的空間中得以更迅捷、廣泛地傳播，使公司財務信息真正成為全球范圍的公共產品。Internet上的財務披露對改善信息提供者和信息消費者之間的信息流動，加強公司與信息使用者之間的信息交流，改變傳統紙質報告僅限于在已要求和被要求收到財務信息各方中流動的狀況，進一步拓寬財務信息的披露面，提高信息披露的及時性和大大降低財務信息的傳播成本等方面發揮著積極的作用。但是，從調查總體看，我國上市公司使用Internet的比例仍然偏低。
2.互聯網的特性導致網上財務報告產生了許多在傳統傳播媒體下不可能產生的問題，如網上財務信息的有用性不僅受所披露會計信息質量本身的影響，還受到發現網址和進入難易、披露信息的數量、信息傳送安全，以及使用者能否下載和分析數據等因素的制約。當然，也受信息消費者“網上沖浪”知識與技能水平的影響。據觀察，各調查對象的網站狀況、披露策略和披露結果很不一致。鑒于目前尚缺乏網上報告準則，我們應該提醒信息提供者，他們的網上仍應遵守現存的會計準則和制度，以免誤導讀者或發生潛在問題。同時，在衡量和評判網上報告優劣之時還應結合考慮網上報告的特殊性，對此英國倫敦證券交易所和投資者事務協會的《“最佳互聯網年度報告”指南及簡要說明》中列示的最佳實務要求值得借鑒。這份最佳實務的要點包括：年度報告要能獨立且巧妙地集成于公司網站。提供及時的信息。能發揮電子媒體的杠桿作用，而不僅僅是復制報告的印刷版本。應考慮電腦的屏面效果，而非頁面效果。靈活地使用pdf文件，使報告易于下載。規定醒目的標志和網站圖。適當的提示能有效地導航。保存歷史記錄，增加透明度，便于使用者對財務數據進行縱向對比。具有反饋機制。與其他相關領域相結合，如投資者協會。使用多幣種和多語言，增加財務信息的使用價值。提供價格信息，反映當前和過去的趨勢。靈活地鏈接到相關站點。另外，西方發達國家一些公司的網上報告實踐也為我們作了較好的示范：英特爾、微軟等在網站中留給使用者公司財務部分的清晰的提示；他們的網址中提供各種可下載的格式、采用各種不同語言的報告、反映以不同國家公認會計準則表述的財務報表，并均給予明示；還有豐富的在線分析工具。
3.關于網上財務信息的完整與安全。由于目前網上財務信息的本實施管制者監控，且網址中的內容又可以經常變換。信息提供者似有可能偏離會計準則要求的信息，或增減原按法定要求進行的披露。因而，對信息者應進一步明確其提供信息的責任；使用者應關注所讀信息的可靠性；監管者應考慮可能的控制措施，如開展網上審計；建立一個可在監管部門控制下的服務性財務報告網站，這是一個帶有強制性質的存檔性財務信息網點，以牽制公司網站中的財務披露。我們的目的是要使信息使用者在分享技術進步帶來的好處時不致于承擔太大的犧牲財務信息可靠性的風險。
4.關于網絡會計研究。網上財務報告實踐發展很快，已經給我們提出了一系列的問題。看來網絡會計的研究和對網上財務披露管理的研究已滯后于實務，現應大力鼓勵開展相關研究，以有效地引導和促進實務健康發展。
參考文獻
1中國互聯網信息中心.中國互聯網發展狀況統計報告.2000年
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3JFigg.StudyUrgesOnlineReportingStandards,TheInternalAnditor,Feb.2000
4中國證監會.關于做好上市公司1999年年度報告的通告.1999.12.28
5上海證券報.2000.6.29
上市公司財務論文范文第3篇
其一，公司治理結構的合理安排。從某種程度上來講，合理的公司治理結構促使企業高效運轉，同時也是影響企業的財務控制有效性。
其二，集權和分權模式的選擇。對于集團公司而言，財務控制就涉及到對于企業財務控制權力的分配，具體包括財務決策權、財務考核權、財務監督權、財務獎懲權等等，那么對于集權-分權模式的選擇和權力配置問題,是影響企業發展壯大的一個重要問題。
其三，具體的控制方式和控制手段的選擇和實施。對于一個企業來說，確定了其財務控制在公司治理層面的模式以及集權-分權模式以后，就是要確定如何保證總體財務控制的實施了，那么具體保證財務總體控制實施的手段就包括預算控制、內部審計、財務風險控制等等。當然，具體的實施工作還會涉及到財務控制相關部門的人員配備情況。通過對人員的控制來保證具體控制手段和控制方法得到有效實施。比如：財務監事委派制-財務主管委派制等。其四，財務控制評價體系的建立。對于任何公司的財務控制模式，都不是一層不變的，隨著公司的發展、經營方式的改變以及外部環境的改變，財務控制也要做出適當的調整，因此就要建立財務控制評價體系并適時作出調整，形成有效的反饋，并及時對企業的財務控制進行調整。
二、我國上市公司財務控制存在的主要問題
就今天的市場環境而言，一個上市公司的要在市場中立于不敗之地，就必須要有一個良好的財務管理做支撐，而財務控制是我們公司財務管理的核心。然而，當前我國的財務控制卻依然我國企業財務控處于發展完善階段，存在著一些亟需解決的問題：
(一)財務控制集權-分權模式兩極化嚴重，管理效率低下就目前而言，我國上市公司在財務控制權力分配模式選擇上，兩極化現象十分嚴重。部分企業十分重視權力控制問題，過度集權，他們把大的集團公司就當做是一個大企業管理，而下屬企業就當做是沒有法人地位的附屬工廠或車間，對于領導的財務權力過分集中、絕對化；還有部分企業，他們把大量財物控制權力甚至是核心財物權力都下放到下屬企業，放任其自由發展。而不論是權力的過分集中還是過分分化都是不適合企業發展的。對于一個企業，如果過分集權，下屬企業如果面財物問題就要走程序層層上報到集團總部，而總部又要層層下達決策來實施，對于核心關系到企業生死存亡的決策，這樣是有必要的；但是對于普通的市場決策，這樣不僅浪費人力物力，還很容易錯過市場商機。反之，如果公司擁有過大的財務決策權，對于關系到企業重大發展的決策未經過深思熟慮，有可能造成決策失誤，這將使企業蒙受巨大的損失，讓競爭對手有機可乘，妨礙企業進一步發展。因此，對于一個企業而言，財務控制模式要根據企業的特點以及市場情況而定，并且要靈活調整，保證財務控制的原則性與靈活性的有機統一。
(二)財務控制缺乏一體性企業按照所有者的意圖，結合企業自身的特點和經營需要以及國家相關的法律法規的要求，制定一系列的規章制度來規范企業與財務有關的經營活動。就我國現狀看來，上市公司的財務控制過分看重事后控制，而忽略了至關重要的事前預算和事中控制置。這就導致許多上市公司雖然有事前預算決策，但是，在實際工作中往往過分注重于年度利潤指標，特別是全年的銷售收入、成本費用、目標利潤等指標，而忽略了具體的季度、月度指標。最終導致，企業中期的經營業績與預算相比有較大差距，而未進行及時反饋，事中控制流于空談。而對于事后控制，雖然就事前和事中控制相比，得到了一定的重視，但是在事前和事中控制存在問題的前提下，即使得到會計資料的輔助而達到預定目標，但有其實質的有效性也讓人質疑。如若事前預算事中控制都缺乏效率，那么集團公司對于下屬公司的財務控制也就失效。另外，目前上市公司設置的內部財務考核指標過于單一，只注重與經濟利益明顯相關的指標考核，也影響企業的財務控制的有效性。
(三)內部審計形同虛設目前而言，雖然隨著財務造假案件的頻發，企業開始注重內部審計工作。然而，對于部分企業而言，內部審計工作流于形式依然存在，具體表在下面兩個方面。一方面，審計管理形式化。雖然國家相關制度、企業管理制度都要求企業組織不同形式的審計，但是這己經成為企業的一種固定程序。在實際工作中，由于內部審計人員從屬于審計單位，導致其獨立性與外部審計相比較弱，即使其在審計過程中發現了一些問題，也無法深究，最終內部審計部門形同虛設。另一方面，審計責任虛無化。企業內部審計人員是受集團委托對本單位的財務進行監督檢查的部門，但在現實中審計工作流于形式，對于內部審計人員而言，許多企業未建立完善規范內審行為的制度，或者制度落實不到位，導致內審責任心不強，審計監管乏力。
上市公司財務論文范文第4篇
1.1被解釋變量
從會計信息質量特征考慮，本文采用了四個比較重要又可以量化的會計信息質量特征指標。為了得出綜合衡量會計信息質量好壞的標準，將上述四個指標加總求得會計信息質量總分這一指數，以此作為會計信息質量的替代變量。其構成如下：
1.1.1可靠性指標（Rel）i。
本文采用審計機構審計意見衡量可靠性：審計意見若為標準無保留意見，則取1；審計意見若為帶強調事項的無保留意見，則取2。
1.1.2相關性指標(Corr)。
本文以上市公司凈資產收益率（凈利潤）與銀行一年定期存款利率的比值來衡量相關性這一指標：若該比值處于（10，+∞）區間，則取0；若該比值處于(5，10]區間，則取1。
1.1.3一致性指標(Cons)。
若研究樣本范圍最近三個會計年度的凈資產收益率均值高于10%，而且最近一年凈資產收益率高于10%，取1；否則，取0。若最近一年的每股凈資產大于1，取1；否則，取0。若上一年度虧損（凈利潤為負數），而最近一年微盈（凈利潤為正），取1；否則，取0。上述三個得分之和為一致性指標的取值。所以，本文被解釋變量AIQ，即會計信息質量的衡量指標為：AIQ=Reli+Corr+Time+Cons
1.2解釋變量
資本結構決定了公司的財務治理結構，同時影響公司的財務機制，從公司利益相關者角度出發，可以將上市公司財務治理分為大股東治理、債權融資治理、國有股監管、資本市場的外在治理等，因此選擇以下4個指標來衡量財務治理水平，變量1：資產負債率（DR）；變量2：Z指數(Zindex)，用Z來衡量第一大股東控制程度；變量3：董事會規模（SIZE）；變量4：獨立董事比例（Inde-pendent）。
1.3控制變量
凈資產收益率有可能會引起會計信息質量的變動，為控制解釋變量以外的因素影響，本文選擇凈資產收益率ROE作為財務治理對會計信息質量影響回歸分析的控制變量：凈資產收益率(ROE)，ROE=凈利潤÷凈資產。
2理論分析
由于信息不對稱，經營管理者出于自身利益目的，也可能會為了自身利益呈報對自己有利的會計信息。這時二者利益出現了不一致；除了上述公司內部利益相關者之間的信息不對稱和利益不趨同所導致的會計信息質量問題外，像職工、銀行等債權人還有稅務機關等政府部門，也同時需要用到會計信息，高質量的會計信息對這些外部利益相關者的決策也很重要，可是內外部利益相關者更加存在信息不對稱，這些外部利益相關者只能通過披露的會計信息來作決策，公司為了融資或其他目的，選擇降低會計信息質量，很可能編制披露會計信息質量低下的會計信息報告出來。
3研究設計
3.1研究假設
假設1：H1：資產負債率與會計信息質量正相關。股權高度集中，雖然利于對人員行為監督，降低成本，但由于“隧道效應”的存在，在經濟環境變壞的情況下，大股東會加大對其他投資者利益的侵害。假設2：H2：Z指數與會計信息質量負相關。假設3：H3：董事會規模與會計信息質量正相關。近年來我國獨立董事制度不斷完善，獨立董事所起的監督作用也在不斷加大。所以提出假設4：H4：獨立董事比例與會計信息質量正相關。
3.2數據選擇
本文選擇部分2010年滬深兩市非金融類上市公司的相應數據作為研究樣本。數據樣本中剔除了被ST、PT的公司、被停止上市的公司以及數據缺失的公司，最后樣本公司為64家。本文數據來源于CCER中國經濟金融數據庫。
4實證結果及分析
利用回歸模型，本文進行了實證研究，下面將回歸分析結果列示，并對該模型的擬合優度、顯著性檢驗結果加以解釋。數據的描述性統計、共線性診斷以及多元線性回歸分析采用SPASS18.0統計分析軟件。從以上回歸分析結果看：資產負債率與會計信息質量指數在5%的顯著性水平上正相關，支持了假設1；Z指數與會計信息質量指數在5%的顯著性水平上負相關，支持了假設2；董事會規模與會計信息質量指數在5%的顯著性水平上正相關，支持了假設3；獨立董事比例與會計信息質量不相關，無法支持假設4。
5主要研究結論
上市公司財務論文范文第5篇
【關鍵詞】審計；經濟責任審計；同步審計
一、上市公司財務報告的意義
上市公司是指依法公開發行股票，并在獲得證券交易所審查批準后，其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。與一般公司相比，上市公司最大的特點在于可利用證券市場進行籌資，廣泛地吸收社會上的閑散資金。財務報告信息較全面地反映了公司的財務狀況、經營成果、現金流量以及其他相關信息，因而它在上市公司的信息披露中處于核心地位。財務報告信息不僅是資本市場信息的主要組成部分，也是派生其他信息的源泉。上市公司財務報告是資本市場相關利益主體行為決策的主要依據。完善的信息披露制度對于降低資本市場存在的不確定性和風險具有重要意義。具體來說，上市公司財務報告的意義體現在三個方面。
1.維護證券市場的正常秩序。完善的財務報告信息披露不僅抑制了上市公司信息的造假行為，而且也打擊了證券市場中的暗箱操作，在一定程度上避免了上市公司和某些機構利用上市公司信息進行人為的股價操縱。有效的上市公司財務報告信息披露是規范市場秩序、維護市場有效性的重要手段。為使證券市場在良好的秩序下運行，必須建立規范的上市公司信息運行機制，以促進社會資源的合理配置。
2.保護中小投資者的利益。有效的上市公司財務報告信息披露能夠保證信息使用者平等地獲得必要的信息，進而保護投資者尤其是中小投資者的合法權益和社會公眾的其他利益，使他們在作出相關決策時，能平等地獲得必要的相關信息，以防止少數主體通過非正常渠道取得壟斷信息而牟取不正當的利益。
3.落實公司經營管理責任。上市公司披露財務報告信息一方面能提供在經濟決策中有助于一系列外部信息使用者關于公司的財務狀況、經營業績和財務狀況變動等數量化方面的信息；另一方面能向管理當局提供控制信息或資源管理效率等方面的信息。因此。通過公司披露的信息可以落實管理人員的經營管理責任，切實保護公司的資源安全無損，并使其得到充分有效的利用，為股東和社會帶來最大的利益。
二、當前上市公司財務報告存在的缺陷
財務報表在現行財務報告體系中仍然扮演著十分重要的角色，隨著社會經濟的發展，在全球市場的各種需求日新月異的情況下，社會公眾對上市公司財務報告信息質量的要求和期望越來越高，當前的財務報告正面臨著來自各方面的批評。批評的焦點是公司財務報告沒能跟上時代快速變革的步伐，沒能提供有價值的信息，財務報表信息正在失去相關性。具體而言，現行財務報告的缺陷主要表現在以下方面。
（一）在確認與計量方面的缺陷
首先，傳統會計的確認標準都是以某一主體過去發生的交易事項為基礎，對未來發生的交易和事項不予確認。以單一歷史成本計量模式為基礎的傳統會計難以在期末財務報表上公允地反映那些價值易于變化的資產或負債的真實價值。其次，現行財務報告模式僅把重點放在存貨、廠房、機器設備等實物性資產上，較少關注知識產權、科學技術、人力資源等無形的資產。而在當今的經濟環境中，企業未來的現金流量和市場價值的動力所在已愈加受到關注，然而這些信息在現行財務報告中卻不曾露面。隨著高科技公司的大量涌現和知識經濟時代的到來，無形資產、商譽和人力資本的計量與披露變得越來越重要。沃爾曼（1996）認為傳統財務報表現在比過去更不能反映創造財富的資產，財務報告正陷入加速失去其有用性的困境。他認為有相當數量的資產被歷史成本會計低估了，不僅如此，資產并沒有被完全確認，并且問題還在變得越來越糟，且對財務會計和公司報告跟不上商業活動的變化步伐而深感擔憂。
（二）在對損益的確定和信息披露上的缺陷
20世紀30年代以來，利潤表一直受到信息使用者的廣泛關注，在財務報表中，沒有其他任何數字能夠像每股收益那樣更吸引投資階層的注意力。市盈率所受到的關注程度反映出了它的顯著性。利特爾頓（1989）在《會計理論結構》一書中也多次強調了利潤表的重要性。但是，價值增值在產生之時不予報告，而必須推遲到實現之時再予以報告，這會導致收益確定存在潛在的時間誤差。現行財務報告過于重視盈利的單一計量，在一個復雜性不斷增加的世界里，任何單一的數據都不可能捕捉到企業每一個報告期間內影響財富變化的方方面面。現行利潤表無法滿足21世紀市場經濟的要求。
（三）在滿足及時性要求方面的缺陷
財務報告的及時性問題已嚴重影響到信息的相關性。報告的及時性即何時披露財務報告最為恰當的問題。在持續經營的前提下，要計算會計主體的利潤實現情況，從理論上說，只有等到會計主體所有的生產經營活動最終結束時，才能通過收入和費用的歸集與比較得以準確的計算。但此舉實際上根本行不通，因為企業的投資者、債權人以及管理者需要及時了解企業的經營情況。這樣一來，擺在會計人員面前的問題就是要確定從何時開始到何時截止對經濟活動進行核算。按傳統的做法，企業對外提供的財務報告一般需按年度、季度或月度等固定的時間基礎進行編制，并定期公布。但時至今日，隨著競爭的加劇、科技的進步和金融工具的日新月異，經濟情況發生了急劇的變動，尤其是資本市場業已進入了迅猛發展的時代，財務報告的時效性能否繼續滿足財務報告信息使用者的需求，令人頗堪疑慮。由于用戶對于企業的投資及信貸決策往往需要經過連續地分析與評估程序才能定奪，因此，為了滿足用戶的信息需求，應對外提供更短的期間或時間以及更加靈活的財務報告。
（四）在財務報告信息披露渠道與介質方面的缺陷
信息披露的渠道與介質，即應通過何種方式提供財務報告信息的問題。借助標準、通用的財務報告模式是企業把財務信息傳遞給使用者的一種有效手段。然而，這種通用式的報告不可避免地忽略了各種不同使用者之間在信息需求上的差別和在使用上的差別。因為就使用者而言，有的習慣于利用綜合信息，有的則習慣于利用明細信息，有的傾向于使用定性信息，有的則傾向于使用定量信息；不同的信息使用者對這四種信息類型的重新組合又可能產生不同的偏好。此外，有的使用者喜用文字及數字式描述的信息，有的則喜用諸如圖表、圖像等直觀的信息。因此，如何妥善解決這些信息使用上的差異問題，便給未來的信息披露方式提出了新的挑戰。
三、上市公司財務報告改進的思路和對策
（一）提高財務報告計量基礎的多樣性
隨著時代的發展和用戶需求的變化以及經濟的全球化，在傳統中作為計量基礎的歷史成本信息不再是唯一的可靠的信息源，公允價值計量模式在實踐中將得到廣泛使用。美國、英國、加拿大、澳大利亞以及國際會計準則委員會在現行準則的制定中，都較為普遍地使用了公允價值概念，我國的《企業會計準則》（2006）也逐漸和國際會計準則接軌，在金融工具、投資性房地產、非同一控制下的企業合并、債務重組和非貨幣易等具體會計準則中也引入了這一計量屬性。因此，在未來的財務報告中，應是歷史價值計量和公允價值計量并重，公允價值計價的信息作為歷史計價信息的補充同時提供。
（二）提高財務報告的相關性及有用性，拓展財務報告信息范圍
未來財務報告的目標是為使用者提供有助于決策的信息，這不僅包括披露企業現有的內部財務信息，還增加披露和企業相關的外部信息，如對企業決策有影響的產業政策、價格政策、市場信息、行業信息、企業所處的競爭環境等；不僅披露與企業相關的財務信息，還披露與企業相關的非財務信息，如企業資產質量、不良資產狀況、成本水平、企業規模、償債記錄等；不僅披露企業的事后性信息，還增加前瞻性信息披露，如企業前景、盈利預測、企業管理當局前景規劃等；不僅披露確定性信息，還披露一些不確定信息及加強對風險性信息的披露。同時，未來財務報告在信息披露方面還會增加對相對值信息的披露，因為相對值信息具有更強的可比性，更能滿足決策的需要。
（三）拓展財務報告的披露方式
隨著信息技術的發展和進步，未來財務報告將提供實時報告。實時報告的顯著特征是在任何時間，信息使用者都可從網絡上獲取最新的財務報告，而不必等到一個會計期間結束。這種適時處理、隨時提供信息的特點使財務報告的時效性將大大增強。同時財務報告將不再拘泥于以一種形式提供，仍然以報表、文字為主，但可以輔之以圖形、影像聲音等更為生動的形式，做到圖文并茂、聲像俱全，使信息表達更形象、直觀，更易于被使用者接受和理解，從而在各個角度滿足不同類型信息使用者的需求。另外交互式報告也將成為未來財務報告的主流。報告公司與信息使用者通過計算機網絡緊密相連，一方面，報告公司在網上公布其提供的各種會計報告與信息，供使用者選用；另一方面，財務報告用戶也可通過網絡主動提出信息需求，促進報告公司對財務報告有針對性地加以改進。這樣通過交互式聯系，就可以不斷地完善財務報告，使之符合信息使用者的需要。
（四）完善財務報告的內容體系
未來財務報告在現行財務報告的基礎上將需要增加以下內容：全面衡量企業在價值創造中為社會所作貢獻的增值表，以便為國家宏觀調控提供信息；為反映企業社會責任履行情況提供的社會責任會計報表；為不同使用者提供時間和內容上有差別的差別會計報表；為適應股份制改革的日趨完善和發展的需要提供的股東權益變動表等。
參考文獻：
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