稅務會計論文
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稅務會計論文范文第1篇
(一)財務會計
雖然，在企業的會計管理工作中，并沒有對企業的財務會計原則進行明確定義，但是在企業的計量準則中卻對確認計量原則進行了說明。總則中規定，企業財務會計的計量、確認以及報告要建立在企業會計權責發生的基礎上，并且，在對企業財務會計計量進行確認時，采用歷史成本的方式對企業財務會計的確認計量進行分析和歸納。當前，在企業財務會計確認計量工作中，多以此為原則。
(二)稅務會計
稅務會計是一門比較復雜的學科，它既需要對會計學中的方法和理論進行有效運用，有需要嚴格遵守國家稅收法規，并在此前提下，對企業的稅款的形成、變動情況進行系統而全面的計算，確保企業稅款的及時合法繳納，以避免出現違法違章問題，對企業正常經營和發展造成影響。稅務會計，就是以稅法為準則的前提下，對企業稅務會計確認計量進行確認、報告、總結以及歸納。
二、財務會計與稅務會計確認計量對比分析
(一)相關性原則對比
相關性原則應用的主要目的，是為了對企業所提供的會計信息進行約束和規定，要求企業提供的會計信息不僅要具有準確性和真實性，還要與企業財務管理報告以及企業的經濟決策和經濟活動相關聯。通過這種方式，當企業的會計管理人員對企業會計工作進行管理的過程中，就能夠直接通過財務報告對企業財務會計管理情況進行詳細了解，進而對企業財務會計管理做出合理預測和正確決策，進而確保整個財務會計管理工作的高效性。也就是說，在財務會計管理工作中，相關性原則對企業財會會計確認計量的準確性和真實性以及其是否滿足企業會計核算需求具有較高要求。與財務會計相關性原則不同，稅務會計確認計量原則企業在財務管理中都企業財務支出進行扣除時，要求所扣除的支出要與企業收入有直接關系，而不要求其與企業財務會計確認計量的決策和管理相關。并且，在稅法中相關法規中規定，與企業收入直接相關的支出主要包括兩個方面。一個方面，要求其支出要與企業的實際經濟利益相關，比如企業的產品生產成本等。另一方面，指的是企業因為可以為企業帶來更大經濟效益的支出，比如企業投資支出、廣告支出等。基于以上特點，在對企業財務會計和稅務會計計量進行確認的過程中，就要對二者進行慎重對待，以求確保確認計量的高效性和精確性，避免對企業經營和管理的正常進行造成影響。
(二)權責發生制原則對比
企業財務會計的進行主要依靠企業會計準則，而在企業會計準則中規定，企業財務會計的確認、報告和計量要在以權責發生制原則為參考的基礎上進行，以確保其會計工作的有效性。基于企業會計準則，在企業財務會計確認計量中就存在以下特點：首先，在對企業收入進行確認的過程中，所有的收入都要當期確認，而這些收入中，詳細包括了企業已經發生的或者是已經實現的收入，這些收入的確認都需要在當期進行。其次，如果在當期無法進行確認或者是已經錯過當期確認就不能夠在當期進行確認，要統一列入非當期費用和收入款項中。而在稅法中規定，企業所要繳納的所得稅的確認也要在權責發生制的基礎上進行確認。但是，相對于企業財務會計確認計量而言，企業稅務會計所要參考的權責發生制多是不完全的，如果單純的以權責發生制為基礎對企業稅務會計計量進行確認，很容易出現失誤，進而對企業經營和管理的正常進行造成影響，甚至，還會在不知情的情況下出現違法違章操作，為企業的財務管理帶來隱患。因此，在企業稅務會計確認計量過程中，在特殊的情況下，要根據企業的實際收入和支出情況，對企業所得稅的納稅額進行詳細計算，并確保其計算的合理性和科學性，避免問題出現。
(三)重要性原則和法定性原則對比
重要性原則，指的是企業要在對自身業務的規模大小和業務本質進行詳細調查和了解的基礎上，有針對性對企業會計管理中的會計程序以及確認計量方法進行選擇。并且，在對會計程序和方法進行選擇的過程中，還要對其選擇所可能帶來的經濟影響進行判斷，進而慎重選擇。在企業財務會計確認計量的工作中，要求企業財務管理部門所提供的會計信息要能夠充分反映出企業的財務管理狀況和現金流量情況，并且，通過財務管理狀況和現金流量情況還要能夠對企業的經營管理成果、經濟決策以及經濟效益等進行充分體現，進而確保企業財務會計確認計量工作的順利進行。而在企業稅務會計確認計量工作中，則要求一切管理活動都要在充分滿足稅法規定的基礎上進行，而不重視企業的經營和管理狀況，也不考慮企業業務規模的大小和性質。更為重要的是，在企業稅務會計確認計量工作中，并不承認企業財務會計的重要性原則，而至遵守自身的法定性原則。
三、結束語
稅務會計論文范文第2篇
1.1對實踐教學不夠重視
受傳統思想的影響，我國大多數高職院校的會計教學模式仍以課堂講授為主，教師只注重理論知識的講解，對實踐教學重視不足，只是將實踐教學作為理論教學的補充，認為會計就是記賬、算賬、報賬，能考上會計證就可以了，忽視了學生職業技能的培養，使實踐教學的育人功能得不到充分的發揮，培養出來的學生得不到企業的認可，影響學生的職業發展。
1.2實踐教學安排不能滿足專業能力培養的要求
納稅業務是企業財務工作的一部分，要求會計人員不僅要有稅務會計核算能力，更要有熟練的計算、填表、報稅等一系列納稅實務操作能力。一般高職院校稅務會計課程總課時是72課時，在有限的時間內，對于需要完成理論教學的同時，進行實踐教學的《稅務會計》課程來講遠遠不夠，用于實訓的時間不夠，實訓的質量就無法保證，存在著理論知識和實踐內容的融合性不夠，與實際工作聯系不大，或者在教學內容上存在明顯的割裂和遺漏，必然會使學生缺乏運用專業知識分析問題、解決問題的能力，不能滿足職業崗位和專業能力培養的要求。
1.3實踐項目的單一性
現有實施的實訓項目只要是針對各章節主要知識點的單項實訓。如增值稅的申報與繳納、營業稅的申報與繳納，企業所得稅的申報與繳納等。雖然這些實訓項目有助于學生掌握《稅務會計》教材的理論知識，但由于這類實訓對稅務會計理論與方法的運用過于單一，條塊分割，與現實企業的稅務會計的要求相去甚遠；對學生的職業意識培養和職業技能鍛煉起不到真正的作用。
1.4實訓資源的匱乏制約了實踐教學的效果
教學資源的匱乏也是影響課程實踐教學效果的重要因素，有的高職院校缺少稅務會計實訓軟件，或者軟件質量不高，所使用的憑證、賬簿及納稅申報表都是從財會用品商店買回來的，資料和素材也是教材上的，要么缺乏“真實感”，要么內容過于“理想化”，用文字性的實驗實訓題目來代替稅務會計實訓，使實踐教學的仿真性大打折扣。另外，由于會計行業的特殊性，學生很少有深入企業一線實習實訓的機會，導致會計專業實訓內容與企業實際需要存在差距，實踐教學流于形式，達不到實踐教學的目的。
1.5教師的專業實踐能力有待提高
作為一名專業課教師，既要有扎實的會計和稅務的理論基礎，又要有較強的稅務實務操作技能。但現在大多數專業課教師是從校門到校門的理論工作者，缺乏在企業的實際財務工作經歷，不明了會計職業崗位能力要求，不能根據會計職業工作崗位的特點安排靈活多樣的實踐教學內容，學生在實訓時覺得枯燥乏味，無法增強學生的感性認識和提高學生的學習興趣，很難勝任實踐教學工作的需要。“雙師型”教師的缺乏，造成實踐教學缺乏應有的規范性，使實踐教學效果得不到保證。
二、提高稅務會計課程實踐教學的途徑
2.1構建科學的稅務會計實踐教學體系
在制定課程教學計劃時，教師要通過一定的社會實踐和調研活動，根據行業專家、學者的意見，制定科學的實踐教學計劃，對實踐教學的內容和步驟要有一個系統、嚴謹的方案。在組織學生進行實踐教學過程中，把納稅業務融入會計業務中，要求學生根據企業發生的每一筆經濟業務，完成從取得和填制原始憑證、填制記賬憑證、編制會計報表到稅款的計算和納稅申報表的填制及繳納一套完整的工作。通過實踐教學，整合了財務會計和稅法的課程內容，鞏固了會計專業知識，增強了學生的技能操作能力。并將每一實訓項目的每一環節設置評分點進行考核，將考核成績計入學生課程總成績中，促進學生認真的進行實訓操作和圓滿的完成實訓任務。
2.2增強稅務會計課程實踐教學的仿真性
在實踐教學活動中，利用教學軟件，取消文字性的實驗實訓題目，提供與真實業務處理相一致的原始憑證，如：增值稅專用發票、運費發票、支票、銀行進賬單、入庫單、出庫單、工資表、各稅種的納稅申報表等。通過實踐性教學，使學生熟悉出納、會計、會計主管各崗位的工作職責和能力要求，正確進行各種憑證的審核、填制、涉稅報表的編制、完成各種涉稅報表的網上申報和實地申報，對企業一定會計期內發生的經濟業務進行數據分析和整理，達到培養學生進行會計核算和納稅申報的技能。由于實訓環境和資料的仿真性，激發了學生實際操作的興趣和學習的積極性的同時，一方面聯系企業涉稅程序和方法，符合實際征繳流程，體現企業依法、合理、準確納稅的需要，另一方面將相關的知識點聯系起來，提升了學生綜合知識到運用能力和解決實際問題的能力。
2.3優化教學方法，豐富實踐教學手段
打破傳統的教學方法中的課堂講授法，避免“填鴨式”的教學格局，根據專業需要，積極嘗試將項目教學法、任務驅動教學法和情景模擬教學法等多種方法應用于實踐教學活動中，同時運用現代化教學手段，制作和完善稅務會計教學PPT，進行多媒體和網絡教學，利用聲音、圖像、三維動畫、CAI課件等技術直接對教學內容進行表達，提高教學的直觀性和形象性，以豐富的視聽方式吸引學生，從而提高教學效果。
2.4提升專業課教師的實踐教學能力
教師是課程改革的主導者，是課程改革目標的實踐者。一方面，專業教師要利用各種機會，學習專業知識，彌補自身專業知識的不足和缺陷，不斷補充和優化自身的知識結構，不斷提升自己的教研能力，努力提高專業教學水平。另一方面，利用空余時間和寒暑假到相關企業、事務所、稅務部門進行頂崗鍛煉或調研，豐富實踐經驗，提高教師自身的稅務實踐技能水平，不斷提升自己的教科研能力。
三、小結
稅務會計論文范文第3篇
交易性金融資產取得的核算
某居民企業2008年4月8日購入居民企業——H公司股票8萬股，作為交易性投資，每股成交價格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的現金股利。同時，支付相關稅費等交易性費用10萬元。所有款項以銀行存款支付。5月8日收到H公司發放的現金股利。
一、會計處理企業以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益。取得公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產所支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，應作為應收款項。
企業取得交易性金融資產時，按公允價借“交易性金融資產——成本”科目，按交易發生的費用，借“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或股利，借“應收股利”或“應收利息”科目。
1．購入股票時
借：交易性金融資產——成本136萬元
應收股利8萬元
投資收益10萬元
貸：銀行存款154萬元
2．收到現金股利時
借：銀行存款8萬元
貸：應收股利8萬元。
二、稅務處理1．交易性金融資產購入成本
企業所得稅法和實施條例規定，投資資產應按照以下方法確定成本：（1）通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；（2）通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
2．賬務的調整處理按上述例子來說，企業在購買交易性金融資產時，取得的8萬元應收未收股息和10萬元的交易性稅費應一并計入成本，支付的相關稅費等交易性費用不得沖減當期利潤。假設2008年企業利潤總額為100萬元，除交易性金融資產需要作納稅調整以外，無其他納稅調整項目，當年應作如下賬務處理：
（1）計提當期所得稅時
借：所得稅費用——當期所得稅費用25萬元
貸：應交稅費——應交所得稅25萬元
（2）作納稅調整時
借：所得稅費用——遞延所得稅費用2.5萬元
貸：遞延所得稅負債2.5萬元
本期實際繳納的所得稅=25+2.5=27.5（萬元）。
交易性金融資產持有期間取得的利息和現金股利的核算
例：假如該企業從H公司購入的8萬股股票，在2009年3月份，被投資單位宣告發放現金股利20.4萬元，2009年5月8日收到現金股利。2009年利潤總額為100萬元，除現金股利以外，無其他納稅調整項目，企業應進行以下賬務處理和納稅調整。
一、會計處理持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債日按債券票面利率計算利息時，借“應收股利”或“應收利息”科目，貸“投資收益”科目。
收到現金股利或債券利息時，借“銀行存款”科目，貸“應收股利”或“應收利息”科目。
1．宣告發放現金股利時借：應收股利20.4萬元貸：投資收益20.4萬元2．收到現金股利時借：銀行存款20.4萬元貸：應收股利20.4萬元。
二、稅務處理1．計提當期所得稅時
借：所得稅費用——當期所得稅費用25萬元
貸：應交稅費——應交所得稅25萬元
2．作納稅調整時
（1）納稅義務發生時間的處理股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。（2）征免稅的處理根據企業所得稅法和實施細則規定，企業取得的利息收入和股息、紅利等權益性投資收益應依法繳納企業所得稅。但企業取得的符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）以及在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。所以，企業當期取得的股權投資收益應作納稅調減處理。
借：遞延所得稅資產5.1萬元貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
5.1萬元本期實際繳納的所得稅=25-5.1=19.9（萬元）。
交易性金融資產期末計量的核算
例：假如2008年12月31日，該企業從H公司購入的8萬股股票，賬面價值為136萬元，公允價值為128萬元。當年利潤總額為100萬元，除交易性金融資產公允價值變動以外，無其他納稅調整項目，那么該企業應進行以下會計處理和納稅調整。
一、會計處理資產負債日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，借“公允價值變動損益”科目，貸“交易性金融資產——公允價值變動”科目。企業年末應作如下賬務處理：
借：公允價值變動損益8萬元
貸：交易性金融資產——公允價值變動8萬元。
二、稅務處理《企業所得稅法實施細則》
第五十六條規定：企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。而歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。
企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。因此，該企業年末應作如下賬務處理：
1．計提當期所得稅時借：所得稅費用——當期所得稅費用25萬元
貸：應交稅費——應交所得稅25萬元
2．作納稅調整時借：所得稅費用——遞延所得稅費用2萬元
貸：遞延所得稅負債
2萬元本期實際繳納的所得稅=25+2=27（萬元）。交易性金融資產處置的核算例：假如截至2010年2月28日，該項交易性金融資產的賬面價為128萬元，公允價為152萬元。3月18日，該企業從H公司購入的8萬股股票以184萬元的價格出售，銷貨款通過銀行存款收訖，當年實現利潤總額為100萬元，除交易性金融資產出售和2月底交易性金融資產公允價值變動以外，無其他納稅調整項目，在不考慮稅費的情況下，該企業應如何進行會計處理和納稅調整？
一、會計處理
企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸“交易性金融資產——成本”科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸或借“交易性金融資產——公允價值變動”科目，按差額，貸或借“投資收益”科目。同時，將原計入該項交易性金融資產的公允價值變動轉出，借或貸“公允價值變動損益”科目，貸或借“投資收益”科目。
1．出售H公司股票時
借：銀行存款184萬元
貸：交易性金融資產——成本136萬元
交易性金融資產——公允價值變動16萬元
投資收益32萬元
借：投資收益32萬元
貸：公允價值變動損益32萬元。
二、稅務處理
企業所得稅法和實施條例規定：企業轉讓財產的收入應依法繳納企業所得稅，轉讓財產收入是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
實施條例第七十二條還規定：企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
而投資資產應按照以下方法確定成本：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
因此，企業轉讓股權的計稅成本應為購入時支付的全部價款即154萬元，財產轉讓收入應為30萬元（184-154），企業計入當期利潤的收入為32萬元，應調減當期所得額2萬元。
1．2月份資產負債表日借：所得稅費用——遞延所得稅費用6萬元
貸：遞延所得稅負債6萬元
2．資產出售時
借：遞延所得稅資產0.5萬元
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用0.5萬元
3．計提當期所得稅時
借：所得稅費用——當期所得稅費用25萬元
稅務會計論文范文第4篇
1.1把經濟效益放在首要位置企業的目的就是提高經濟效益，在企業會計稅務籌劃的過程中，會不可避免的遇到很多涉及成本的問題，所以在進行稅務籌劃時，要對比計劃成本和計劃收益，選取高于成本收入、為企業帶來更多效益、容易實施的稅務籌劃，只有這樣，才能提高企業收益。
1.2堅持遵紀守法稅務籌劃是企業中利用多種方法降低稅務、提高收益的工作。在稅務籌劃時，應該遵守相關法律，比如：適當控制資金收入與支出、合理使用稅收優惠政策、選用合適的納稅計劃等等。隨意調節利潤、亂攤成本等都是違法行為，需要摒棄。面對不同的稅務籌劃計劃時，應保證其合理合法，并且還應選取稅負最低的財務決策。
1.3全面考慮稅務籌劃在選擇企業會計稅務籌劃方案時，要用全面整體的眼光進行選擇，選出最佳籌劃方案。企業中進行稅務籌劃的根本目的在于最大限度的實現企業的經濟效益，所以，在稅務籌劃時要時刻牢記企業的最終目的和企業的目前現狀，并且要結合相關法律政策。總而言之，在稅務籌劃中要從全局利益出發，仔細研究影響稅務籌劃的各個因素，制定并選用能使企業效益最大化的方案。
二、企業會計中稅務籌劃的應用方法
2.1對投資進行核算從企業的發展過程中可以看出，對投資進行核算的方法有兩種，一種是成本法，一種是權益法。成本法的適用于企業投資比重低于20%的時候；權益法適用于企業投資比重高于20%或者低于50%、企業投資比重低于20%或者可以產生一定企業經營決策的影響、企業投資比例超過50%或者可以對企業施加重大影響時。兩種方法相比較而言，權益法的選擇空間較大，如果企業出現先盈利后虧損的情況，則需要選擇成本法。
2.2合理選擇收入結算方法在商品銷售過程中，會有很多結算方式來對應銷售產品，因為收入的確定時間不一樣，所以納稅月份也不一樣。根據我國相關稅法規定，企業收入確認時間截止到收款銷售為止，而且和買方收到提貨單必須是同一天。如果企業用銀行委托的形式進行貨物銷售，完成相關手續后，企業的收入時間定為貨物發送的時間。如果是按照合同上的規定進行賒銷或者分期付款銷售，則把收取款項的時間看作企業的收入時間。如果是訂貨銷售或者分期銷售，則交貨的時間就是企業的收入時間。由此，應該根據不同的銷售方式，確定相應的收入時間，制定合理的稅務籌劃方案，從而提高企業效益。
2.3選擇存貨計價的方法我國當前的會計準則規定，企業的存貨計價方法主要有這幾種：毛利率法、先進后出法、個別計價法、加權平均法。在選擇該用何種存貨計價方法時，企業必須考慮到企業盈利，以此為目的認真進行企業稅收籌劃的策劃。當市場中物價降低時，一般采用先進后出的方法，因為此時與其他方法相比，先進后出法的期末存貨成本計算更低，是本期成本大幅度增加，應納稅額大幅度減少。
2.4選擇列支費用的方法費用列支是稅法在我國準許的范圍內對稅務籌劃加以列支當期費用的指導，以便減少應納稅額、預計可能損失、遞延納稅時間。費用列支的通常方法為：第一，合理估算發生額的費用以及損失，運用預提方的形式入賬，掌握列支限額的充分列支以內部分，例如：業務招資費、公益捐款等。第二，把已經發生的資費盡快盡早核銷入賬，注意把損失加入費用之中，比如已經損毀和存貨盤虧的情況。第三，縮短成本費用，遞延納稅時間，以便節稅。
2.5折舊與攤銷可以準許扣除所得稅繳納的有固定資產折舊、無形資產、遞延資產攤銷等，在已有收入的基礎上，攤銷額與折舊額顯示出相對較大，企業應繳納的稅額會降低很多。一般情況下，企業會計有很多折舊方法，現在利用率最大的一種折舊方式是加速折舊法，它的折舊效果非常好。就遞延資產和無形資產以及固定資產的折舊年限而言，企業財務制度的規定對其在攤銷期方面作了規定，但彈性仍然很大。
三、小結
稅務會計論文范文第5篇
論文摘要:目前我國對財務會計制度與稅收法規進行了一系列的改革，在新的會計制度和稅收法規中，均體現了會計原則和稅法各自相對的獨立性和相分離的原則。本文在介紹了財務會計與稅務會計的區別的基礎上，從成本效益出發分析財務會計與稅務會計分離。
1財務會計與稅務會計
財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規范下對己發生或己經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄，并由此形成財務信息，對企業和外部有利益關系的各方面提供報告，以滿足其經濟決策的需要為目標的會計。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，它是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。
近幾年，關于財務會計與稅務會計的分離問題一直是我國會計學界和稅務學界探討的一個熱門話題，筆者在分析財務會計與稅務會計的區別基礎上，重點從成本效益出發探討了兩者的分離情況。
2財務會計與稅務會計的區別
2.1根本目的不同
制定與實施企業會計制度的目的是為了真實、完整地反映企業的財務狀況、經營業績，以及財務狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權人、企業管理者以及其他會計報表使用者提供決策有用的信息。因此，財務會計的根本目的在于讓投資者或潛在的投資者了解企業資產的真實性和盈利可能性。而稅法的目的主要是保證國家的財政收入，對經濟和社會發展進行調節，保護納稅人的權益。
2.2主體不同
會計主體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規范了會計工作的空間范圍。在會計主體前提下，會計核算應當以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動，為會計人員在日常的會計核算中對各項交易和事項做出準確判斷、對會計處理方法和程序做出正確選擇提供了依據。會計主體是根據會計信息需求者的要求進行會計核算的單位，可以是一個法律主體，也可以是一個經濟主體。
納稅主體，是指依法直接負有納稅義務的基本納稅單位(或自然人)，也就是稅法規定的獨立納稅人。原則上，規范稅制下應以法律主體作為納稅主體，當然也有為管理需要特殊規定的例外。例如，總公司和其沒有法人資格的分公司承擔連帶責任，應該作為一個納稅單位自動匯總納稅，但外國公司的分公司就必須作為一個獨立納稅單位來管理。各稅種的稅法中都規定了獨立的納稅單位(人)，但是，由于我國企業法人登記管理制度方面存在的種種不規范和財政體制的原因，還沒有完全做到按規范的法律主體來界定基本納稅單位。
2.3遵循的原則不同
由于企業會計制度與稅法所服務目的不同，導致兩者為實現各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異。基本原則決定了方法的選擇，并且是進行職業判斷的依據。原則的差異導致會計和稅法對有關業務的處理方法和判斷依據產生差別。稅法也遵循一些會計核算的基本原則，但基于稅法堅持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩健或謹慎性原則等許多會計基本原則的使用中又與財務會計有所背離。
2.4核算方面的不同
目前，我國稅務會計與財務會計的差異不僅涉及應稅收入和應抵扣費用確認的時間，還涉及價值的計量;不僅涉及企業所得稅，還涉及流轉稅類各稅種:不僅涉及利潤表項目，還涵蓋資產負債表中的幾乎所有科目。企業所得稅方面的差異不僅有時間性差異，還有永久性差異以及我國獨具特色的裁量性差異。由于會計制度與稅收制度存在諸多差異，因此在稅務核算時往往需要在會計核算數據基礎上進行必要的調整。
3財務會計與稅務會計分離的成本效益分析
3.1財務會計與稅務會計分離的成本分析
財務會計與稅務會計分離時必然產生大于財務會計與稅務會計合一時的成本，主要有:
建立分離核算體系成本，如果財務會計與稅務會計要分離，稅務會計需要有自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能明確地對稅法與會計的差異進行界定、協調與處理，企業進行納稅處理時遇到的難點基本上都有明確的核算標準，這需要花費一定的成本。
處理成本，財務會計與稅務會計的分離，會增加日常處理成本，企業不僅要進行會計核算，還要進行稅務核算。
人力成本，財務會計與稅務會計分離時，企業需要設置專職的稅務會計人員，稅務會計核算的工作量會比以前有所增加。
其他成本，根據企業具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務會計與稅務會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。
3.2財務會計與稅務會計分離收益分析
如果企業是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務會計與稅務會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現在:首先，稅務會計和財務會計分離后各司其職，企業的稅務會計信息和財務會計信息質量都將比分離前得到較大提高，而高質量的會計信息對企業領導層的決策可以起到相當大的幫助，從而提升企業的管理效率，進而增加決策效益。其次，稅務會計和財務會計的分離能增強企業的涉稅核算能力，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。此外，稅務會計和財務會計的分離有利于規范企業的稅務會計核算，而規范的稅務會計核算有助于企業正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業的信用等級。
如果企業不是通過對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，企業不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務會計與稅務會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強行將其財務會計與稅務會計分離，分離成本將遠遠大于分離收益。
3.3財務會計與稅務會計分離成本效益分析
財務會計與稅務會計分離時收益成本分析對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業，隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，企業收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業最終獲得的結果，只有它是正值才是企業希望得到的結果，也是企業得以繼續生存的前提，如果財務會計與稅務會計分離使得企業入不敷出，則企業最終會無法正常生產經營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個"收益一成本"的最大值，這個最大值會根據企業的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現。這也就是在前文所談到的向會計靠攏的企業，此類企業分離產生的收益大于成本，因此適宜采用財務會計與稅務會計相分離的關系模式。
財務會計與稅務會計合一(或者分離程度低)時收益成本分析
對于不需要對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，不存在對外提供法定報告的企業，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業的收益將無明顯變化，但隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，所花費的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業得不償失。因此企業沒有必要非得增大財務會計與稅務會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業的"收益一成本"最大值會出現在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業，所采用的是財務會計與稅務會計合一的關系模式。
參考文獻
[1]于長春，《稅務會計研究》，東北財經大學出版社，2001
