中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第1篇

關(guān)鍵字：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)集群

由于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)還處在發(fā)展階段，各種經(jīng)濟(jì)形式的規(guī)模還未充分形成，發(fā)展多種所有制以及多種發(fā)展方式的經(jīng)濟(jì)就成為了必然的選擇。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)，特別是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其在國家經(jīng)濟(jì)生活中的地位是不可取代的，給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵中小企業(yè)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和長遠(yuǎn)的歷史意義。

中小企業(yè)以其較低的生產(chǎn)經(jīng)營成本，靈活的管理體制，富有創(chuàng)新的企業(yè)文化，在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，當(dāng)前以民營企業(yè)為主的中小企業(yè)已日益成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計，截至2008年6月，我國中小企業(yè)數(shù)已達(dá)到4600多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的98．5%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的65%左右；上繳稅收約為國家稅收總額的54％；為75%以上的城鎮(zhèn)人口和超過80%的下崗人員安排了就業(yè)，成為農(nóng)民工和高校畢業(yè)生就業(yè)的重要渠道。

一、現(xiàn)行中小企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

1、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，給予三免三減半的優(yōu)惠。

2、對符合國家鼓勵資源綜合利用發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的資源綜合利用產(chǎn)品，按規(guī)定實(shí)行免征、減免和即征即退增值稅政策。符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

3、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

4、居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

5、鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，對擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，落實(shí)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

6、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時再加計扣除50%。

7、對由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快和常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

8、安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計扣除100%。同時，對安置殘疾人員10人以上，安置殘疾人員占生產(chǎn)工人比率在25%以上的企業(yè)，經(jīng)福利企業(yè)資格認(rèn)定后，對每個安置的殘疾人員享受每人每年35000元的稅收優(yōu)惠。

9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11、對符合條件的小型微利企業(yè)，及時落實(shí)減按20%稅率的政策。（小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。）

12、對企業(yè)取得的國債利息收入和符合條件的居民間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

13、對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

14、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

二、稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)壯大

由于我國金融市場發(fā)展的不完全性和金融融資的限制性，中小企業(yè)發(fā)展面臨著資金的重要瓶頸。我國中小企業(yè)往往不缺乏創(chuàng)業(yè)的技術(shù)和管理，而是缺乏必要的資金和前期投入。資金鏈條的確實(shí)使得中小企業(yè)往往出現(xiàn)資金缺口，國內(nèi)信貸對于中小企業(yè)的限制較多，難以滿足其發(fā)展所需資金，這在一定程度上制約，甚至是扼殺了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

國家對于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在一定程度上和意義上解決了這一問題。

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，也別是創(chuàng)業(yè)初期，在自身資金的籌集和使用上就會存在這樣或者那樣的問題，因此對于中小企業(yè)來說，足夠而穩(wěn)定的資金來源是重要的，也是其發(fā)展的關(guān)鍵。國家針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上來說在資金方面減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為其發(fā)展儲備了足夠的資金來源。這對于中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)發(fā)展來說是一種巨大的推動力。

稅收優(yōu)惠政策給中小企業(yè)的發(fā)展壯大注入了活力。國家對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定意義上來說是給予中小企業(yè)的一種心理鼓勵，它使得中小企業(yè)可以放開一些束縛和約束思想，全身心的投入到自身的發(fā)展中去，為企業(yè)今后的長期發(fā)展打下堅實(shí)的心理基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)。稅收優(yōu)惠政策使得中小企業(yè)免除了后顧之憂，可以全身心投入到管理中去，打牢基礎(chǔ)，完善管理體制，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展。

三、稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)集群的形成

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍然要以集群式的中小企業(yè)聚集形式運(yùn)行，這種模式要求有大量中小企業(yè)依照不同的企業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品形式分工聚集在一定的區(qū)域內(nèi)，形成區(qū)域優(yōu)勢，進(jìn)而發(fā)揮整體優(yōu)勢，推動個體與整體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。而這種集群的形成需要地方及國家政權(quán)在政策上的傾斜才能形成。

國家針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在形成中小企業(yè)集群，形成地方產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢方面起到了重要的推動作用。在其影響下中小企業(yè)形成的集群將遍及政策范圍內(nèi)的所有區(qū)域，推動區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)的聚集和發(fā)展，推動地方經(jīng)濟(jì)和國家整體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

稅收政策作為國家政權(quán)強(qiáng)力執(zhí)行下的一種有力表現(xiàn)，這種政策的變化影響是巨大的和廣泛的，具有強(qiáng)烈的導(dǎo)向性。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的這種導(dǎo)向性更加明顯，它引導(dǎo)中小企業(yè)向著產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)聚攏，形成有利于其自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，進(jìn)而推動整個經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

四、增強(qiáng)中小企業(yè)抵御風(fēng)險的能力

中小企業(yè)在發(fā)展過程中往往會遇到各種經(jīng)營風(fēng)險及外部風(fēng)險，而由于自身發(fā)展的階段較低，其抵御這種風(fēng)險的能力較弱。尤其是面對金融危機(jī)這樣的大規(guī)模危機(jī)的時候，中小企業(yè)往往無能為力，只能是死路一條。國家對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上增強(qiáng)了中小企業(yè)抵御這種風(fēng)險的能力。

五、對完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策思考

1、要充分重視財政政策對稅收政策的配套作用。要改變現(xiàn)階段只運(yùn)用稅收政策而忽視財政政策的狀況，積極地安排財政資金的直接投入。首先，國家應(yīng)盡快出資扶助中小企業(yè)社會服務(wù)體系的建立，建立包括培訓(xùn)中心、商情信息中心、政策咨詢中心在內(nèi)各類服務(wù)體系。其次，應(yīng)通過國家獨(dú)資或由國家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合中小企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品，并對符合國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項目活動給予一定的技術(shù)補(bǔ)貼。

2、建立稅收優(yōu)惠政策質(zhì)量、效率監(jiān)督制度。提高政策實(shí)施的規(guī)范化和透明度，盡早實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠納入稅收支出預(yù)算表管理，杜絕冒享優(yōu)惠政策事件的發(fā)生，同時把優(yōu)惠政策享受的"普惠制"形式改革為符合國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的"特惠制"，以提高優(yōu)惠政策實(shí)施的效率。

3、加大費(fèi)改稅的工作力度，進(jìn)一步完善稅費(fèi)改革。通過規(guī)范稅收制度，清理不合理的非規(guī)范性收費(fèi)，來減輕企業(yè)尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

4、根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況實(shí)行差異化優(yōu)惠政策。對連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營達(dá)到一定年限的中小企業(yè)實(shí)行差異化稅收政策，如按年限、規(guī)模、成長速度等實(shí)行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業(yè)壽命短、風(fēng)險大、易于破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險，消除金融機(jī)構(gòu)的憂慮；同時，對誠信經(jīng)營、信譽(yù)良好、獲得馳名商標(biāo)和名牌產(chǎn)品的企業(yè)，分批次給予免稅或稅收優(yōu)惠、退稅等政策鼓勵。

5、實(shí)施鼓勵中小企業(yè)增加股本權(quán)益的所得稅特殊政策。為了有效避免中小企業(yè)的短期行為，鼓勵中小企業(yè)健康成長，允許成長初期的中小企業(yè)或就凈利潤繳納所得稅，或?qū)衾麧欈D(zhuǎn)增股本。對于將股東應(yīng)得利潤轉(zhuǎn)增股本的，可以適當(dāng)給予減稅、免稅政策。

結(jié)語：

完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險能力，扶持其發(fā)展具有重要的意義，也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要政策之一。發(fā)展中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用是巨大的。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫崢嶸 馬穎 郭曉焱.我國稅收與經(jīng)濟(jì)依存狀況研究．稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2007(2)：77

[2]邱泰如．稅收效率和公平原則的理論與稅收完善．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2008(12)：40．

中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第2篇

摘 要：中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，緩解就業(yè)壓力，穩(wěn)定社會等方面作出了巨大的貢獻(xiàn)。我國曾多次針對中小企業(yè)所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)和改革，以促進(jìn)其發(fā)展。本文將在分析現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上，與美國的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行對比，并由此進(jìn)行簡要評論。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收優(yōu)惠;中美對比

一、我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點(diǎn)及現(xiàn)狀：

（一）再就業(yè)政策：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

（二）新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策：

表一：新企業(yè)所得稅法稅收政策表（節(jié)選）

（三）現(xiàn)狀分析：

學(xué)者李艷與李海濤認(rèn)為：中小企業(yè)的發(fā)展離不開稅收優(yōu)惠的扶持，我國的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多而零散，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策實(shí)際上還存在對中小企業(yè)不公平，甚至歧視的的問題，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻力。主要表現(xiàn)在:

1，專門針對中小企業(yè)的太少, 大多散見于其他稅收優(yōu)惠政策之中

2，稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)不明確，針對性不強(qiáng)

3，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不搞穩(wěn)定性較差，內(nèi)容零散

4，稅收優(yōu)惠形式單一且規(guī)定中有對于中小企業(yè)歧視法規(guī)

學(xué)者李超認(rèn)為：對于中小企業(yè)的所得稅中優(yōu)惠形式單一，優(yōu)惠范圍窄，導(dǎo)致優(yōu)惠效果降低。科技人員和創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠不足，難以達(dá)到促進(jìn)其發(fā)展的作用。風(fēng)險投資的稅收扶持力度還不夠，以至于企業(yè)在創(chuàng)新時期畏首畏尾。

二、中美稅收優(yōu)惠政策對比：

“聯(lián)邦政府專門頒布了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)計劃，宣布國家稅務(wù)總局將為中小企業(yè)提供6 個月的寬限期”。關(guān)于中美稅收優(yōu)惠對比方面，周培巖，葛寶山，馮靜，公靜靜四位教授學(xué)者指出中美針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠的五點(diǎn)對比：

三，簡要評論：

本人認(rèn)為我國中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)有待于轉(zhuǎn)型，現(xiàn)存的諸多優(yōu)惠政策在解決民生與就業(yè)方面的作用較為明顯，但是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展上猶有不足。根據(jù)鄒薇、胡所著的《中國經(jīng)濟(jì)對奧肯定律的偏離與失業(yè)問題研究》中所說，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展才能吸收社會上大量的勞動力，從而緩解甚至解決就業(yè)問題。此外，政策有效期限致使多數(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足，以致夭折。因此我國稅收優(yōu)惠政策在有效期限上存在的問題有待商榷。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

［1］ Hyunjoon Kim, Zheng Gu Financial features of dividend-paying firms in the hospitality industry:A logistic regression analysis International Journal of Hospitality Management 28 (2009) 359366

中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 稅收 政策

一、中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世公認(rèn)的巨大成就。中小企業(yè)在此進(jìn)程中，發(fā)揮了重要的作用。具體表現(xiàn)在：

1.中小企業(yè)成為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速穩(wěn)定增長的重要推動力量。中小企業(yè)量大面廣，廣泛分布于許多領(lǐng)域，是一個十分龐大的企業(yè)群體。截止2004年，我國工業(yè)企業(yè)登記注冊數(shù)1375263家，其中，中小型企業(yè)占99.84%。2004年，中小型工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額、工業(yè)總產(chǎn)值、主營業(yè)務(wù)收入分別占全部工業(yè)企業(yè)的67%以上，利潤總額占全部工業(yè)企業(yè)利潤總額的57.6%。2000年至2004年中小型工業(yè)企業(yè)在全部工業(yè)企業(yè)中的比重指標(biāo)如下圖所示：

此外，20世紀(jì)90年代以來的經(jīng)濟(jì)快速增長中，工業(yè)新增產(chǎn)值的76.6％是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。當(dāng)前，我國食品、造紙和印刷行業(yè)產(chǎn)值的70％以上，服裝、皮革、文體用品和塑料制品、金屬制品行業(yè)產(chǎn)值的80％以上，木材和家具行業(yè)產(chǎn)值的90％以上，都是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。中小企業(yè)在擴(kuò)大出口方面的作用也不容忽視。近幾年來，在我國出口總額中，中小企業(yè)約占60％。上述數(shù)據(jù)表明，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)總量中占據(jù)半壁江山，是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。

2.中小企業(yè)成為安置就業(yè)的主體。中小企業(yè)大多數(shù)為勞動密集型企業(yè)，容易吸收較多的勞動力，能夠充分利用勞動力資源，吸納就業(yè)。2004年，中小型工業(yè)企業(yè)年平均從業(yè)人員7926萬人，占工業(yè)企業(yè)全部從業(yè)人數(shù)的85.19%;商業(yè)零售業(yè)占90％，建筑施工業(yè)占65％以上。另外，中小企業(yè)在吸納安置國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)下崗分流人員方面也發(fā)揮著重要作用，已經(jīng)成為解決我國就業(yè)和再就業(yè)問題的主要渠道。因此，中小企業(yè)對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會安定具有非常重要的意義。

3.中小企業(yè)成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱和地方財政的重要來源。我國中小企業(yè)是地方經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，構(gòu)成了縣級經(jīng)濟(jì)重要支柱和地方財政的主要來源。中小企業(yè)完成的稅收占我國全部稅收收入的43.2％，各級地方財政收入的80%來源于中小企業(yè)，因此，中小企業(yè)的發(fā)展對緩解地方財政困難、保持社會穩(wěn)定、提高居民收入水平都具有重大的意義。

4.中小企業(yè)發(fā)展有利于促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、推動市場經(jīng)濟(jì)體制改革。目前，我國正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模上的優(yōu)勢，使得改革成本較低，操作較便利，影響范圍較小，新機(jī)制進(jìn)退較容易。這些特點(diǎn)使中小企業(yè)成為我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的試驗者和推動者，同時也成為市場經(jīng)濟(jì)改革中重點(diǎn)、難點(diǎn)的突破口。同時，中小企業(yè)改革，能為創(chuàng)造出公有制多種實(shí)現(xiàn)形式和多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的局面提供寶貴的經(jīng)驗，逐步完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。

二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

與中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位相比，它在國家財政稅收政策中所得到的重視程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能相比的。稅收政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿，對于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)國家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略都有重要的不可替代的作用。但現(xiàn)行的稅收政策在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面還有待改善，具體表現(xiàn)在：

1.政策目標(biāo)不明確，支持力度不夠。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，忽視了中小企業(yè)核心競爭力的培育。政策的制定既沒有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題，而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)生存發(fā)展的首要問題，應(yīng)該是政策扶持的重點(diǎn)。現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在這方面的扶持力度顯然不夠。

2.稅收優(yōu)惠量過大，難以規(guī)范和系統(tǒng)化。稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限雖集中在中央，但實(shí)際操作中，許多地方各級政府為了吸引投資企業(yè)、發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)，仍以種種形式和手段，越權(quán)減免稅，使稅收優(yōu)惠規(guī)模難以控制。優(yōu)惠內(nèi)容多、補(bǔ)充規(guī)定散，而且政策調(diào)整過于頻繁。這不僅導(dǎo)致了稅收的大量流失，提高了稅收的征收成本，而且也影響了中小企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定。

3.稅收優(yōu)惠偏重于直接形式，以減免形式為主，很少運(yùn)用加速折舊、加計扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠形式。優(yōu)惠對象也僅限于取得收益的企業(yè)，而且一些稅收優(yōu)惠是以所有制性質(zhì)和企業(yè)屬地來界定優(yōu)惠對象的，沒有真正體現(xiàn)公平稅負(fù)、平等競爭的原則。間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，不利于鼓勵中小企業(yè)對投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資。不利于提高稅收優(yōu)惠的效益。

4.稅收優(yōu)惠政策設(shè)計不合理。我國目前對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由于設(shè)計不合理，效果不明顯，沒有真正起到鼓勵和扶持中小企業(yè)發(fā)展的作用。例如，企業(yè)所得稅實(shí)行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進(jìn)稅率的設(shè)計，使得兩檔稅率的臨界點(diǎn)近稅負(fù)增長過快，稅負(fù)不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴(kuò)大規(guī)模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

5.稅收優(yōu)惠的范圍不科學(xué)。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的中小企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠較多，拉大了沿海發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的發(fā)展差距，不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

6.現(xiàn)行優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策的要求對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵、允許和限制精神，引導(dǎo)中小企業(yè)的資金、資源流向國家亟需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策未體現(xiàn)導(dǎo)向性原則。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策設(shè)計

1.建立和規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的法律、法規(guī)。對目前正在執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對象的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、稅負(fù)從輕、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則。以增強(qiáng)政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

2.實(shí)施遵循適度原則和經(jīng)濟(jì)效益原則的稅收優(yōu)惠政策。一要盡量大幅度減少優(yōu)惠總量，對需要保留的優(yōu)惠政策，必須經(jīng)過充分的科學(xué)論證，突出優(yōu)惠重點(diǎn);二要調(diào)整稅收優(yōu)惠方向，由以區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主;三要轉(zhuǎn)變優(yōu)惠形式，盡量減少定期減免稅，多采用間接方式，如加速折舊、加計扣除、稅收抵免等多種形式，以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.提供政策咨詢，加強(qiáng)稅收服務(wù)。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時糾正服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時為中小企業(yè)辦理涉稅事宜，積極推行對中小企業(yè)的稅收制度，充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，盡量減少納稅人因為不了解納稅細(xì)則而造成的納稅申報中的失誤。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的管理，提高稅務(wù)水平，減輕中小企業(yè)涉稅負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

4.堅決清理不合理收費(fèi)。(1)要給中小企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造一個寬松的環(huán)境，必須進(jìn)行政府部門的改革。目前中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種收費(fèi)太多，關(guān)鍵是要端正政府的行為，一切違法亂紀(jì)的行為都必須堅決打擊，同時呼吁社會各界予以監(jiān)督。(2) 要加快“費(fèi)改稅”的步伐，明確政府提供公共物品和服務(wù)的費(fèi)用都應(yīng)主要由稅收來承擔(dān)，不應(yīng)再向使用單位或受益者收取額外費(fèi)用。取消名目繁多的各種收費(fèi)，而由政府一次性征收，杜絕各部門、各方面向中小企業(yè)亂攤派的行為，切實(shí)減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。(3)要降低小企業(yè)的進(jìn)入門檻，簡化新成立小企業(yè)的審批手續(xù)，降低登記費(fèi)，對最低注冊資金的要求應(yīng)降低，同時，對小企業(yè)的各種報表在時間和內(nèi)容上要予以簡化和規(guī)范化，以利于小企業(yè)的生存和發(fā)展。

5.提高中小企業(yè)的稅后收益率。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)缺乏吸引外部投資的能力和進(jìn)行股權(quán)融資的機(jī)會，融資渠道受到限制，所以內(nèi)部融資對中小企業(yè)來講意義重大。恰當(dāng)?shù)亩愂照呖梢蕴岣咧行∑髽I(yè)的稅后收益率，增強(qiáng)其內(nèi)部融資能力。

6.支持中小企業(yè)人力資源開發(fā)。人才缺乏是中小企業(yè)發(fā)展面臨的又一大難題，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)對人才的吸引力較低，培訓(xùn)員工的意愿較低。在提高中小企業(yè)對人才的吸引力，降低員工培訓(xùn)成本，增強(qiáng)培訓(xùn)員工的意愿等方面稅收政策可以發(fā)揮重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬海濤等:促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析.財會月刊，2005年 08期

[2]魏曉冉:認(rèn)清中小企業(yè)戰(zhàn)略地位完善稅收優(yōu)惠政策.市場論壇，2005年03期

中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中小企業(yè)財政稅收 政策創(chuàng)新

一、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自改革開放以來，我國中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，目前發(fā)展的數(shù)量與規(guī)模都很大，在貿(mào)易發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都對我國具有很強(qiáng)的推動力，也是支撐我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要基礎(chǔ)。目前，世界經(jīng)濟(jì)開始向綠色化經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型，許多中小企業(yè)因為自身無法快速和有效地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，所以被社會發(fā)展所淘汰，我國企業(yè)發(fā)展過程中因為自身難以強(qiáng)化發(fā)展動力，缺乏有效的自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，降低了企業(yè)的市場競爭力和生命力，導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新步伐的緩慢、財政稅收政策的落后、增值稅與所得稅繳納比率額度的問題、行為稅與財產(chǎn)稅稅種設(shè)立的角度模糊問題等，而且在財政稅收中針對中小企業(yè)稅收發(fā)展的優(yōu)惠措施與福利待遇較少，沒有合理考慮中小企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展迫切需要解決的問題，當(dāng)前的中小企業(yè)財政稅收政策優(yōu)惠制度為減稅免稅、特許扣除、投資抵免、銀行優(yōu)惠利率等，優(yōu)惠的范圍雖然很廣，但是與時展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景不相符，各類技術(shù)發(fā)展項目的資本引進(jìn)與研發(fā)過程存在問題，在資本的推廣、應(yīng)用到轉(zhuǎn)化中還存在不全面和貫徹不徹底的現(xiàn)象，這些財政稅收政策可以在短時間內(nèi)提升中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，但是卻難以在中長期幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展，不能提高中小企業(yè)的生命活力，激勵性還不夠。

二、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下企業(yè)創(chuàng)新財政稅收政策的意義

新經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期與背景其實(shí)指的就是現(xiàn)階段綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期，在綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃是我國中小企業(yè)應(yīng)該注意的發(fā)展步驟和程序，我國中小企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模受到國內(nèi)很多因素的影響，其中財政稅收制度對中小企業(yè)資本運(yùn)營與健康發(fā)展的作用和影響很大。新經(jīng)濟(jì)時期企業(yè)創(chuàng)新財政稅收政策意義主要是在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，匯率不穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，原料與勞動力價格之間的矛盾差距越來越大，很多企業(yè)發(fā)展遭遇了勞動力選擇與成本運(yùn)營的障礙，因此發(fā)展受到了阻礙。而且我國財政稅收的數(shù)額相對較高，導(dǎo)致企業(yè)選擇經(jīng)營過程中不僅要考慮勞動力成本，還要考慮企業(yè)稅收支出的風(fēng)險，中小企業(yè)目前的資金運(yùn)營匱乏，抗風(fēng)險能力不足，我國應(yīng)該適當(dāng)考慮降低稅率和調(diào)整稅務(wù)制度，提升中小企業(yè)的生命力，盡量挽救中小企業(yè)面臨破產(chǎn)與瀕臨絕跡的現(xiàn)象，中小企業(yè)的健康發(fā)展對推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展帶來了新的動力，中小企業(yè)必須不斷減少資本負(fù)擔(dān)和不必要資本的支出，合理規(guī)避稅收風(fēng)險，減少資本損失。

三、當(dāng)前中小企業(yè)財政稅收存在的問題

（一）鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠體系不完善

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，是我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大的有效穩(wěn)定平臺，我國政府出臺的稅收政策雖然具有優(yōu)惠力度卻與中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)情不相適應(yīng)，降低了中小企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)動力。我國稅收發(fā)展方案盡量在建立一個全方位、多角度的稅收政策體系，但是目前我國的稅收優(yōu)惠政策在寬松方面仍然存在問題，我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是在企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得收入中減少企業(yè)的所得稅，企業(yè)發(fā)展可以獲得相應(yīng)的減免，企業(yè)的年度虧損可以獲得國家五年遞延的補(bǔ)償。但是對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的個人所得稅的優(yōu)惠措施較少，而且在固定資產(chǎn)投入與無形資產(chǎn)研發(fā)的費(fèi)用處理上存在一定的難題和障礙，沒有給予進(jìn)口技術(shù)設(shè)備的免征關(guān)稅制度，也沒有給予轉(zhuǎn)讓技術(shù)合作的稅務(wù)優(yōu)惠，技術(shù)服務(wù)收入免征營業(yè)稅外，其他一些基礎(chǔ)性的急需提高科技含量與創(chuàng)新能力的新興產(chǎn)業(yè)享受到的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠幾乎是一片空白，稅收優(yōu)惠政策缺乏普遍性、長遠(yuǎn)性和穩(wěn)定性。

（二）企業(yè)財務(wù)人員對國家財稅政策認(rèn)識不夠

中小企業(yè)發(fā)展由于資金有限，財務(wù)管理比較容易，但是人員數(shù)量有限，會造成發(fā)展過程中缺乏高級財務(wù)管理對企業(yè)資本運(yùn)營做出正確的戰(zhàn)略規(guī)劃，而且企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營過程中肯定需要涉及財稅問題，稅收籌劃是中小企業(yè)發(fā)展中必須要認(rèn)真對待的一件事情，由于內(nèi)部人員缺乏相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，財務(wù)與稅收的知識匱乏，造成了企業(yè)發(fā)展的方向失誤，對國家稅收政策和制度的信息了解匱乏，造成了中小企業(yè)發(fā)展的障礙，稅收政策的正確認(rèn)識需要企業(yè)建立相關(guān)的稅收風(fēng)險籌劃制度，處理好企業(yè)資本收入與稅收的關(guān)系，還要在稅收優(yōu)惠中獲得機(jī)會，但是目前我國企業(yè)會計人員的工作能力不強(qiáng)，普遍存在稅收信息掌握不足，資本稅收控制能力較差的問題，不僅不能幫助企業(yè)減免稅款，而且為企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險。因此企業(yè)在減稅的時候一定要充分理解好國家的相關(guān)政策，在國家允許的范圍內(nèi)合理籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

（三）財政稅收科技投入的結(jié)構(gòu)不盡合理

目前我國政府的科技技術(shù)創(chuàng)新投入在高校和各種大型科研機(jī)構(gòu)中占很大比重，而對中小型企業(yè)的自主科技創(chuàng)新投入較少，財政政策扶持力度不足。由于政府科研所是國家現(xiàn)行資源配置體系下最大受益者，中小型企業(yè)因政府對其投入的研發(fā)資金少，一些企業(yè)本身對科研投入也缺乏興趣、支撐和動力，從而難以成為科研創(chuàng)新主體。政府對科技投入普遍存在著重視研發(fā)過程及結(jié)果，而對結(jié)果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)技術(shù)生產(chǎn)的能力和效益不夠重視，沒有根據(jù)市場需求發(fā)揮財政優(yōu)惠政策的靈活性，鼓勵企業(yè)對民眾使用的創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)生產(chǎn)，而且企業(yè)目前發(fā)展資金周轉(zhuǎn)過程大，研發(fā)時間成本高，社會經(jīng)濟(jì)收益差等問題，造成了企業(yè)發(fā)展的資本運(yùn)營障礙，降低了企業(yè)發(fā)展的速度，弱化了企業(yè)發(fā)展的規(guī)模，目前財政稅收的科技信息投入量不足，結(jié)構(gòu)不合理。

四、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新

（一）建立健全財政稅收優(yōu)惠政策體系

我國要盡快出臺財政稅收優(yōu)惠政策，以便于更好地扶持中小企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，在財政稅收政策上給予一定的創(chuàng)新條例和創(chuàng)新財政稅收的標(biāo)準(zhǔn)，以便于中小企業(yè)有效地開展資本高效運(yùn)營。我國政府必須在稅收政策方面大力整頓和調(diào)整戰(zhàn)略方向，健全完善我國的稅收優(yōu)惠政策體系，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度，使更多的中小型企業(yè)能夠享受到國家稅收政策帶來的優(yōu)惠，從而更好地提升自主創(chuàng)新能力，如可以考慮在中小型企業(yè)的所得稅方面加大費(fèi)用扣除力度，減少企業(yè)所得稅的繳納，在增值稅及營業(yè)稅方面，也可增加一些扣除環(huán)節(jié)及項目，縮小稅基，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。不斷加強(qiáng)我國中小企業(yè)自主基礎(chǔ)項目的研究能力和分析能力，做到資本投入有收益、收益有限度的目標(biāo)，這樣就可以不斷加強(qiáng)研發(fā)與推廣中小企業(yè)發(fā)展的動力，幫助中小企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收益，獲得更好的財政稅收優(yōu)惠政策的支持。

（二）建立支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

我國目前發(fā)展中小企業(yè)最重要的是要建立一種可以有效支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新與發(fā)展的稅收制度，以便于不斷地提高自我競爭優(yōu)勢和中小企業(yè)在市場中的生命力，各個地方政府要認(rèn)真分析地方政府和地區(qū)的環(huán)境，了解如何有效地改進(jìn)中小企業(yè)的生存能力，幫助中小企業(yè)獲得收益，政府要在稅收方面增加、細(xì)化優(yōu)惠政策，先對中小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審查，然后按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)給予中小企業(yè)財政稅收的減免和減征。通過差別化的稅收政策，使中小型企業(yè)之間形成競爭的形式，促進(jìn)中小型企業(yè)不斷地自主創(chuàng)新、勇于爭先。對于盈利中小企業(yè)來說，股東個人所得稅和企業(yè)所得稅占企業(yè)繳稅總額的比重很大，因此政府部門能否根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策，對自主創(chuàng)新的中小企業(yè)調(diào)整股東個人所得稅的起征點(diǎn)；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)降低適用優(yōu)惠稅率的準(zhǔn)入門檻，讓更多創(chuàng)新型中小企業(yè)能夠享受優(yōu)惠低稅率的扶持；對小型微利企業(yè)的減半征收優(yōu)惠形成長期一貫政策，增強(qiáng)中小企業(yè)的盈利能力，提升自主創(chuàng)新能力和自主創(chuàng)新積極性。

（三）完善個人所得稅激勵機(jī)制建設(shè)

我國財政稅收優(yōu)惠力度要不斷擴(kuò)大，要加強(qiáng)個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，提高中小企業(yè)員工個人收入，加強(qiáng)人員的素質(zhì)提升，改善工作環(huán)境，在減免或者減征稅收時，要設(shè)立一些獎金制度，給予中小企業(yè)內(nèi)部工作人員一些工作動力，建立完善的個人激勵制度。

參考文獻(xiàn)

[1] 張靈.支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策分析.時代金融，2011(9)：90-92.

中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第5篇

摘 要 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營過程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識性

稅務(wù)籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動學(xué)習(xí)，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會計人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。

2.社會未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達(dá)國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財稅發(fā)展慢：我國稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗不足，使得公司無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。

稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對策

1.正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財務(wù)管理，同時會計人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會計信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來的巨大風(fēng)險。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營活動中應(yīng)在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時稅務(wù)登記和納稅申報，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因為規(guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通

在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時多了解稅收優(yōu)惠政策，適時調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

三、營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國外成功經(jīng)驗，出臺中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化

在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：