應收賬款論文
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應收賬款論文范文第1篇
關鍵詞：企業應收賬款資金周轉源頭控制
在市場經濟的環境中，企業要加速推銷自己的產品，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告宣傳因素之外，賒銷手段就成為營銷措施之一，由此產生了應收賬款。應收賬款是企業采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項，作為企業營運資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。為此企業應結合自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭控制，防患于未然。筆者認為企業的應收賬款風險防范政策應包括以下幾方面：
一、制定企業賒銷信用政策
1.信用條件。企業常用的信用條件包括賒銷期限和現金折扣兩個內容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶在10天內付款，可享受2%的現金折扣，最遲支付貨款不得超過60天。企業為顧客提供這類信用條件，也是出于自身對收益和成本、收益與風險權衡所得出的結果。
賒銷期限。企業的產品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關系，一般來說，信用期限越長，銷售數量越多。但也應該注意：不適當延長信用期限勢必會給企業帶來兩方面的不良后果：一方面使應收賬款平均余額增大，回收期延長，資金成本增加；另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業在向顧客提供信用條件時，首先要確定合理的賒銷期限。
現金折扣。延長信用期限會增加應收賬款占用期限和金額，為了及早收回貨款，往往在延長信用期限的同時，給客戶現金折扣。這無疑對解決目前企業應收賬款占用大的問題具有現實意義，而許多企業恰恰沒有利用或忽視了這種信用手段。現金折扣的優惠實際上是對產品售價的扣減，是銷售收入的減少，企業是否愿意，提供多大程度的折扣，要著重考慮的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。
2.信用標準。顧客要獲得企業賒銷信用應從以下幾個方面進行分析和判斷：
（1）品質，即顧客履行償還債務的態度。了解顧客的信譽，看他過去的付款紀錄，是否一貫按期如數償付，了解他與其他供貨單位的關系是否良好。這一點經常被視為評價顧客信用的首要因素。
（2）付款能力，即顧客在信用期滿時的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財務報表。特別要注意的是顧客的現金流量、盈利能力及其管理水平。
（3）財產狀況，即客戶對企業的商業信用所能提供的擔保能力。
（4）環境條件，即賒銷信用決策時的社會政治和經濟條件。外部條件雖是顧客自身無法控制的，但企業提供信用時是需要考慮的，如在銀根緊縮時，顧客延期付款的可能性增大；在通貨膨脹時，企業提供信用會遭受貨幣貶值的風險。
二、建立企業的應收賬款內控制度
應收賬款以銷售員為第一責任人，銷售部門負責人為第二責任人，分管銷售工作的單位負責人為第三責任人。應收賬款平均余額控制數按上一年實際平均余額為基數，結合當年企業實際情況確定，井以此作為銷售，人員和銷售部門的業績考核指標之一。以當年應收賬款控制數占當年計劃銷售總收入的比值分解到每一個銷售人員身上，在控制數以內銷售人員有權確定賒銷對象，超過部分屬銷售部門的權限范圍之內的經銷售部門負責人批準，超過銷售部門權限的，報經單位分管負責人批準。年終各層次應收賬款平均余額超過控制數要適當扣除獎金，低于控制數要適當的增發獎金。把激勵機制和約束機制引入應收賬款的管理之中，徹底改變銷售人員賒銷，財會人員收賬的被動局面，真正做到誰賒銷，誰負責，誰收賬，責權明確，分工具體。
財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況等進行分析。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領導。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。
三、制定企業的收賬政策
制定收賬政策是指企業制定收回過期應收賬款的程序和有關的規定，做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函，打電話，面談，債務重整，以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數額，過期時間長短，顧客信用好壞，以及公司與顧客的關系而定。企業對拖欠的應收賬款，無論采用何種催收方法，均需付出代價，一般而言收款的費用越高，收回的賬款就越多，平均收賬期間也就會相應縮短，壞賬損失也就越小。但收賬費用達到一定限度后追加的收賬支出對進一步減少壞賬損失的影響，將變得相當微弱。為此，制定收賬政策就是要在增加收賬費用上減少壞賬損失和應收賬款資金占用而節約的成本之間權衡，若前者小于后者之和，則說明制定的收賬方案是可行。
從催收賬款成本節約和維護雙方合作關系來看，自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是：
（1）逾期15天，發出第一封催討函，并致電對方負責人詢問情況和了解其態度。
（2）逾期30天，發出第二封催討函，再次通電話并立即停止供貨，取消信用額度。
（3）逾期60天，發出第三封催討函，如有可能對顧客進行巡訪。
（4）逾期90天，發出第四封催討函，咨詢專業機構，對債務進行資產調查。
應收賬款論文范文第2篇
關鍵詞:應收賬款信用管理
一、應收賬款概述
《企業會計準則》對應收賬款的定義:企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業而言,應收賬款是企業的一種債權,在應收賬款發生時,企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協議。
二、我國企業應收賬款的現狀
賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業應收賬款占流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發生額的監督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的科學的、系統的管理辦法。
三、應收賬款的成因分析
企業利用應收賬款實現銷售固然是市場經濟的一種有效機制,但也會給企業帶來不利的影響。當前,我國不少企業應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業的正常運行。
(一)公司內部原因分析
1.企業的經營觀念尚未轉變。一些企業治理者側重于日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業賒銷審批程序不規范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發貨。經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。
2.相關職能部門的責任不明確。一些企業對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。
3.應收賬款日常治理措施不力。開具發票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發票要嚴謹,根據發貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規格型號、單位及發票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節;對客戶所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。
(二)公司外部原因分析
1.供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經濟的不斷發展,業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出于競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場占有率,不適當地采取賒銷方式,導致企業應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經濟環境下。
2.缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況,來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。
四、應收賬款管理的對策
(一)建立合理的信用體系
1.確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。
2.采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。
3.建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。
(二)加強對應收賬款管理的內部控制
1.建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業銷售建立應收賬款責任制,落實內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當的方式予以警示,對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。
2.采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。
總之,企業要發展,必須要擴大產品銷售,就必然會出現賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業的風險,增強企業競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。
參考文獻:
應收賬款論文范文第3篇
應收賬款質量指的是應收賬款轉化成貨幣的質量，也就是應收賬款流動性的體現。具體體現在應收賬款的周轉率、回收率、壞賬的比率等等。應收賬款質量監控，就是對企業應收賬款的質量進行評價監控，使企業的應收賬款保持在合理的水平，這對于企業擴大經營規模，提高銷售量和市場占有率有很大促進作用。
對應收賬款質量實行監控，建立完善的內部控制體系，能夠科學有效地監督和制約應收賬款的各個環節，從而確保足額、及時收回應收賬款，保證財產物資的安全完整，有效地預防壞賬的發生。應收賬款質量監控的內容，包括信用政策的制定、賒銷的發生、收賬、風險預警等各個環節。
2應收賬款質量監控體系的建立
2.1應收賬款質量監控的組織體系
2.1.1生產部門
要不斷地進行產品創新，生產出具有競爭優勢的產品，為銷售部門爭取市場上的主動權。要想建立自己產品的競爭優勢，生產部門必須在技術指標、外觀設計、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的產品較市場上其他同類產品更具有先進性和經濟性，這樣才能更好地滿足客戶的需求。
2.1.2銷售部門
一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄接受顧客訂單、記錄銷售和收回等流程。銷售部門一方面要確保向企業信用部門提出合理的方案，以滿足客戶的需求，另一方面，又應建立內部考核機制，改變過去單一的考核辦法，使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項重要指標，使銷售的完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，加強風險管理意識。
2.1.3信用部門
信用管理部門是銷售部門和財務部門的橋梁，其基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執行應收賬款監督等。
2.1.4財務部門
主要負責應收賬款的日常管理，按客戶設置應收賬款臺賬，建立應收賬款定期報告制度，形成定期與不定期對賬制度。財務部門要改變事后記賬的狀況，變被動為主動，充分發揮其核算與監督職能；而財會人員應加強業務學習，了解本企業業務的操作流程，并根據企業實際情況及管理模式設置相應的業務控制點。另外，財務核算部門應主動與業務部門溝通，準確了解有關情況后再進行有關核算，確保賬實相符，對于應收賬款管理中存在的一些隱患，應加強應收賬款賬齡分析，及時向企業管理層提出壞賬可能損失情況。
2.1.5審計部門
審計部門在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面：一是不斷完善監控體系，改善應收賬款監控制度；二是檢查應收賬款監控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象,有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的收回。
2.2應收賬款質量監控的方法體系
2.2.1數量方法
主要是應用相關財務指標對應收賬款進行質量監控。這些指標包括：償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、現金流量指標。利用這些指標，企業可以監控財務管理狀況，了解并監控應收賬款質量。
2.2.2非數量方法
應收賬款質量監控的非數量方法主要是PDCA循環工作法。按照PDCA循環的工作方法，應收賬款的全面管理應從事前控制（Plan）、事中控制（Do）、事后控制（Check）及反饋控制（Action）四個環節來動態地進行應收賬款的管理，全面提高應收賬款管理工作質量。
（1）應收賬款的事前控制
應收賬款的事前控制是指在應收賬款正式形成之前，對產生應收賬款及影響其及時足額收回的有關因素進行分析，制定一套能適應本企業具體情況的應收賬款事前控制制度，以減少不合理應收賬款的形成，預防壞賬發生和應收賬款被長期占用。
事前控制應做好應收賬款的計劃管理，在年度計劃中明確規定應收賬款年末余額。在公司中長期財務政策中，根據行業特點和公司應收賬款的實際情況設定一個相對積極的平均收賬期，此平均收賬期在允許指標值的上下幾天內浮動，并可以在年度計劃中明確當年的平均收賬期。
事前控制突出的是預防，集中體現在健全機制和制度約束兩個方面。責任管理就是針對應收賬款經常出現的情形，以制度的形式將債權責任明確下來，規范有關人員的行為，實現事前控制。主要內容應有：明確劃分責任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應由業務經辦人員負責，對公司全部的客戶盡可能落實到個人；明確規定應收賬款收回之前，責任人不得調離公司；明確規定對超越權限形成應收賬款和壞賬應負的各種責任；明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；明確規定不按程序辦事形成應收賬款和壞賬應負的各種責任；明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。
（2）應收賬款的事中控制
事中控制是指賒銷業務經有關部門和人員審批后，對在企業內部發出商品、辦理賒銷手續過程中的監督和管理。首先為了防止因商品質量、數量和價格等方面產生糾紛而導致應收賬款遭拒付，企業應由財務人員和賒銷審批人員直接參與商品發出過程的監督和銷售合同的審查，保證銷售的商品與合同所規定的要求一致，并且計算準確、單據齊全。賒銷憑證和記錄要及時、準確地反映應收賬款的發生時間、金額及責任人等全面情況，要求做到每筆應收賬款都有“證”可依，有據可查、以便事后控制。這個控制過程往往被人忽視，好像對其監控可有可無。事實上，每筆應收賬款形成后，為了確保應收賬款按期收回，必須建立應收賬款風險的監督預警系統，對應收賬款進行監督、檢查，防止顧客拖欠應收賬款超過信用期限。事中實施控制既是事前控制的延伸和拓展，又是事后控制的基礎和依據，因而在整個管理過程中起承前啟后的關鍵作用。
事中控制應加強賬齡分析，建立預警系統。據了解,有大約三分之一的顧客是故意推遲付款的，所以，全面掌握應收賬款的賬齡結構以便準時地催收欠款是非常重要的。賬齡分析不僅能使企業對應收賬款進行及時催收，而且還為事后控制中的如何化解不良資產風險提供決策的依據。因此，加強應收賬款的賬齡分析，建立應收賬款到期預警系統并及時報告是非常必要的。除此之外，還應加強日常監控，促進合作交流。實踐表明，在大量的貨款拖欠案件中，有相當一部分是由于貿易過程中雙方對貨物質量、包裝、運輸、交貨時間以及結算等方面的糾紛所引起的，而這些糾紛往往又是因為買賣雙方未能及時溝通造成的。因此，在信用期內就與顧客進行溝通，無疑為及時解決糾紛贏得了時間，從而為應收賬款的及時收回掃清了障礙。同樣，加強溝通、提醒等有利于向故意拖欠及習慣性拖欠的顧客施加壓力，從而減少無爭議的逾期應收賬款的發生。
（3）應收賬款的事后控制
事后控制是指企業已經發生了賒銷業務，應收賬款已形成，為保證應收賬款債權的及時足額收回而進行的一系列控制管理工作。
事后控制應采取穩健原則，及時消化風險損失。對于應收賬款不良資產的風險在會計處理上可采用穩健性原則，及時、足額提取壞賬準備金，這是企業彌補壞賬損失、穩健經營的重要保證。壞賬準備的提取方法可以是多樣的，在現行的應收賬款余額百分比法的基礎上，選用銷貨百分比法和賬齡分析法，能較真實地反映不同期限和結構的應收賬款之間發生壞賬損失的差異，以利于加強應收賬款中不良資產的風險管理。
按照應收賬款形成后是否逾期時間的長短，可將應收賬款劃分為未到期應收賬款、拖欠應收賬款、收款失敗應收賬款三種類型。企業應針對各種不同過期款項制定不同的催收方式，同時考慮為此所要付出的代價，這即是收款政策的主要內涵。對過期較短的客戶，不宜過多地打擾，以免將來失去這一客戶和市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉地寫信催款；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。另外，催收賬款要發生費用，某些催款方式的費用還會很高。一般來說，收賬的花費越大，壞賬損失也就越小。
（4）應收賬款的反饋控制
反饋控制是橋梁，是指根據應收賬款的事前、事中、事后控制的情況，填寫應收賬款執行分析表，指出各控制環節的缺陷，提出改進意見，并及時反饋給事前控制階段，重新評估事前控制的可靠性和可行性，并及時作出相應的調整和修正，如減少對某客戶的信用額度直至取消信用額度等，以便將應收賬款的質量管理工作提升到一個更高的層次。
2.3應收賬款質量監控的制度體系
2.3.1制定信用政策
信用政策是應收賬款的管理政策，也是應收賬款內部控制的重要內容，制定合理的信用政策也是提高應收賬款投資效益的重要前提。寬松的信用政策可以爭取到客戶，擴大銷售，同時帶來高額的銷售利潤，但是另一方面也會使催收應收賬款的工作加重，壞賬風險增大；過于嚴格的信用政策可以減少壞賬損失，但同時也會使銷售額下降，減少銷售利潤。因此，企業應在信用政策的收益與成本之間做出權衡，從而做出合理的決策。
2.3.2建立客戶資信調查評估制度
通常采用“五C”系統進行評估，信用“五C”系統指的是：品德(character)、能力（capacity）、資本（capital）、擔保（collateral）和條件（condition）等五個方面。在從企業財務報表、銀行證明、往來企業證明中收集、整理客戶資信后，即可采用“五C”系統分析客戶的信用程度。其具體做法是：建立客戶的信用評分制，即將反映客戶的財務實力、經營狀況等有關數量指標，按照一定標準予以打分，然后匯總計算出各個客戶的信用總分，最后再將各個客戶的信用總分，由低到高順序排列，分數越低排在前面，表明信用質量越好，風險越低。企業可根據對分數較低的客戶提供較優惠的信用條件，對分數較高，風險較大的客戶，企業可拒絕提供信用條件。
2.3.3建立賒銷審批制度
企業應根據自身特點設立賒銷審批制度，所有的賒銷業務必須經過有審批資格的經辦人員審批后方可辦理。不同的銷售金額應由不同級別的經辦人員授權審批，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須請示上一級領導，經同意后方可批準，金額巨大的應報請企業最高領導批準。同時，應建立權責責任制，落實責任，并與經濟利益掛鉤，要求各經辦人員對其審批的賒銷額進行事后監督，直到收回款項為止。
2.3.4建立會計核算和監控制度
會計部門應對應收賬款進行日常會計核算，并定期統計應收賬款的余額、賬齡及增減變動情況，對發現有欠賬、接近信用期的客戶應及時向企業管理部門、銷售部門以及信用部門反映，力求在較短的時間內掌握客戶還款、欠賬情況。企業會計部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。
2.3.5建立責任中心
建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。同時將催收業績納入績效考核。建立以業務人員為主、財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為績效考核標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。
2.3.6制定應收賬款回收、催收方案
對于一些在信用期外的應收賬款或毫無跡象表明有還貸能力的單位和個人，收賬部門應及時地制定出相應的應收賬款催收方案，并報上級主管部門審批。對于可能發生的收賬費用、需要安排的收賬人員及收賬的日程安排也應一并匯報，以防止有的企業出現收賬人員收回款項后攜款私逃使企業遭受損失的現象。
對部分不能收回的賬款實行風險轉移。首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收賬款轉化為流動性更強的資產。由于票據是字面字據，比應收賬款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行申請貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。當企業不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上可防止壞賬損失的發生。再次是對象上的轉移，以其應收賬款的部分或全部為擔保品，在規定期限內向金融機構借款，也可以將應收賬款全部出售給金融機構，這樣的方法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉移。當發現應收賬款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收賬款方向上的轉移。
2.3.7加強內部審計
企業不僅要對拖欠貨款的顧客加強監控，還要對銷售人員的行為進行控制。目前，有些銷售人員利用手中的權利和工作上便利條件，周旋于企業和外地顧客之間，將收取的貨款不入賬或推遲入賬，從而挪作他用、甚至據為己有的情形時有發生。因此必須堅持對企業應收賬款從發生到核算、管理、催收及回籠等環節的定期審計，及時發現和糾正弊端，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污、資金體外循環，以降低風險，避免呆、死賬。
3結論
應收賬款在企業流動資產中有著舉足輕重的地位，合理與正確地運用應收賬款，是企業靈活運用現代營銷手段的方法之一。對應收賬款，關鍵的是應收賬款的持有水平，企業自身的承受能力，以及應收賬款是否進入良性循環，即應收賬款質量是否得到保證的問題。
確保應收賬款質量，需要建立應收賬款質量監控體系，這個體系包括了三個子系統，一個是提供組織保障的組織體系，一個是提供方法支撐的方法體系，最后是提供制度保障的制度體系。通過應收賬款質量監控體系作用的發揮，能有效降低企業經營風險，提升企業競爭力。
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[10]趙惠芳，尤蘭蘭，徐晟.應收賬款內部控制的經濟性研究.財會月刊，2005，06：50-51.
應收賬款論文范文第4篇
隨著我國事業單位改革的深入，事業單位在履行公共服務職能的同時，也開始越來越多的參與市場競爭，形成營利性與非營利性活動共存的局面。事業單位將營利性與非營利性活動分開核算和管理既是中央深化事業單位改革的要求，也是事業單位提升管理效率和水平的必然選擇。為了提高市場競爭能力，通過賒銷提升市場占有率成為不可避免的經營管理活動，使得事業單位應收賬款大量增加。應收賬款對于事業單位的大多數管理人員而言既熟悉又陌生，存在管理不規范、風險控制漏洞多等問題，如何有效控制事業單位應收賬款風險成為事業單位持續健康發展必須面對的問題，當前研究應收賬款主要集中于企業應收賬款領域，對研究相對缺乏的事業單位應收賬款進行系統探討具有重要意義。
二、事業單位應收賬款風險分析——以A勘察設計院為例
（一）單位簡介
A勘察設計院成立于1955年，是一家多部門共建、自收自支的事業單位。A勘察設計院在工程應用、巖土環境、抗震防震和地下水等方面持續進行了大量專題研究，積極參加了城市交通突發地質災害的應急搶險工作，累計為4萬多項工業與民用建筑、市政基礎設施、公路和軌道交通工程、環境地質災害防治工程提供了優質技術服務。
（二）單位應收賬款風險分析
1.應收賬款占主營業務收入比不斷升高導致流動性風險增加
本文對A勘察設計院的經營收入與應收賬款的情況進行了統計，統計情況見表1，表1的數據表明自2009年以來勘察院主營業務收入穩步增長，由2009年的18721436.99元增長到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增長率。與此同時，A勘察院的應收賬款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應收賬款增長速度快于主營業務收入增長速度，導致應收賬款占經營收入的比重逐年提高，截至2013年底，應收賬款占單位主營業務收入的比重高達40%。單位應收賬款的大幅增加致使單位資金被占用，造成勘察院流動性資金不足，出現嚴重的流動性風險。
2.壞賬風險加大
進一步對A勘察院的應收賬款進行分析，發現2013年的應收賬款中超過一年的應收賬款所占的比重較大，且對于三年以上的應收賬款，很多債務單位已經與A勘察院沒有了業務聯系，A勘察院對于債務單位目前的情況也沒有進行必要的跟蹤，部分應收賬款收回的可能性不大，應進行壞賬損失處理，但目前仍以流動資產的形式體現在A勘察院的資產賬面上。
三、基于內部控制的單位應收賬款風險控制體系構建
完善的內部控制體系是應收賬款風險管理體系的核心，本文結合A勘察院的情況提出相應的建議。
（一）應收賬款控制環境
控制環境的構建包括組織構架、職責劃分、戰略制定、人力配置、企業文化和企業社會責任等方面，具體包括以下內容：
1.設立專門的應收賬款管理崗位。應收賬款管理是組織資產管理的核心內容之一，對于業務內容復雜的單位應設置專門的管理部門，如果業務活動簡單，可以在財務部門設立固定的崗位，由固定人員負責應收賬款的管理工作，包括賬齡風險、信用評估，將應收賬款的回收情況及時向相關部門報道，避免應收賬款催收不及時、責任不落實的問題。
2.配備合格的應收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業技術人員，財務、法律背景的人才短缺，財務部門要設立專人負責應收賬款需要及時引進相關人才，對現有人員加強職業培訓，同時，同會計管理咨詢部門、法律事務所建立合作關系，彌補單位人才不足的缺陷。
3.營造良好的應收賬款管理氛圍。應收賬款管理工作不僅事關財務部門、銷售部門，而是涉及到單位的全體職工，要從單位領導做起，嚴格遵守單位的業務流程和應收賬款管理制度，要定期召開應收賬款風險控制管理專題報告會，形成人人重視、人人參與的應收賬款管理氛圍。
（二）應收賬款風險評估
單位應根據收集的關于客戶的信息建立客戶信用檔案，及時更新、及時補充相關信息，形成一個動態、全面的客戶信息管理系統，為單位進行“5C”信用評價和賬款催收提供信息支持。客戶“5C”評級包括財務指標和非財務指標，其中，資本指標、盈利指標可以從客戶的財務信息中提取、整理，“條件”指標反映了客戶的市場競爭力，通過五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得，“品質”指標依據客戶的應收賬款還款情況進行評價，“抵押”指標通過抵押物的市場價值分析進行評價，然后對各項指標通過模糊層次分析法賦予權重，然后計算加權得分計算客戶的得分情況。
（三）應收賬款控制活動
控制活動是控制制度的實踐落實過程，是整個風險控制的核心，應根據事業單位的業務特點安排應收賬款控制活動。
1.客戶信用檔案的建立與更新維護。應收賬款信用檔案管理人員應獨立于單位業務部門，能夠對客戶的應收賬款進行獨立監控和持續的跟蹤，并根據客戶的財務賬款、應收賬款付款情況評價客戶信用等級，并每半年對客戶信用評價一次，做好信用檔案信息的更新和維護。客戶的還款賬款是主要的參考指標，此外還要參考企業的一些關鍵財務指標、重大影響事項(如近期有無違約情況、有無重大投資項目等)，作為確定客戶信用等級的輔助信息，因此，客戶信用評價不僅僅是幾個指標簡單計算的問題，需要管理人員擁有豐富的從業經驗，根據現有信息做出合理的職業判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負責制定計劃，報送單位負責人批準后實施，同時，將核準的信用限額、信用期限等信息報送銷售部門、財務部門備查。
2.規范銷售合同管理。合同環節是確定購銷雙方權責義務的關鍵環節，在這一階段往往規定貨款支付的方式、支付期限、違約責任等，因此，要購銷合同的談判要由專人負責，要由經驗豐富的團隊作支撐，涉及的產品規格、產品價格、服務方式、結算期限、違約責任等要表述明確、理解一致，重大事項或條款應向法律、財會專業機構進行咨詢，形成完整的書面記錄，簽訂正式的購銷合同。
3.明確催收責任。要應收賬款的催收落實到個人，一般應由銷售部門負責應收賬款的催收工作，并將催收情況與銷售人員的獎金掛鉤。銷售業務人員作為一線工作人員，更容易獲取客戶的最新消息，也便于與客戶進行多種形式的溝通，要及時提醒客戶付款，對于逾期不付的客戶應及時調查原因，對于不可抗力、非人為因素導致的違約情況要報經上級主管部門研究制定對策，對惡意拖欠貨款者應停止賒銷，并依法追償。
應收賬款論文范文第5篇
（一）應收賬款的概念及其內部控制
1.應收賬款的概念在企業的資產負債表中，應收賬款作為流動資產存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業周期內，企業應該回收的款項。應收賬款是伴隨企業賒銷形成的。在生產經營過程中，企業向客戶銷售商品或者提供勞務，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務單位的款項，即為應收賬款。雖然，賒銷的方式能夠為企業帶來擴大銷售量、提高利潤等方面的好處，但是，也為企業帶來無法回收款項的風險，無法回收的資金即為壞賬，會為企業帶來損失，是企業應收賬款的直觀體現。
2．應收賬款的內部控制應收賬款的內部控制屬于資產管理，也是企業經營管理過程中必須注重的內部控制范圍，在對企業應收賬款進行控制的過程中，應該注重會計操作流程，使企業應收賬款能夠如實地在會計中反映出來，實現對應收賬款的有效管理。市場經濟條件下，應收賬款屬于流動資產，其處理流程主要包括事項發生、財務處理、沖銷三個環節，其內部控制就是要對應收賬款處理流程進行有效把控。
（二）應付賬款的概念及其內部控制
1.應付賬款的概念應付賬款與應收賬款相反，是指企業在接受提供的產品或者服務之后，應該付給商品或勞務提供商的款項，以及因為發包工程產生的應該付給其他單位的工程價款。其本質是延遲支付的營銷方式。在企業的資產負債表中，應付賬款作為負債類賬戶存在，對于預付賬款不多的企業，可以將這類款項即為應付賬款的借方，在期末根據賬款實際進行合計數填列。應付賬款的成因是基于賣方促銷產生的，其本質也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機制基礎上。與應收賬款相同，應付賬款也有著對應的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項的處理對于企業信譽十分重要，是企業無形資產管理的重要組成部分，如果發生延期，將會產生信用成本，表現形式為利息、賠償等。值得注意的是，在對應付賬款進行處理時，如果企業放棄現金折扣，將付款時間延長，成本會降低。
2.應付賬款的內部控制應付賬款的控制是企業的支出業務，是企業流動負債的重要組成部分，其義務的履行會直接減少企業利益，不履行將會直接影響企業信譽，減少企業無形資產。因此，強化企業應付賬款的控制，對于企業發展的重要性也是極大的，在應付賬款的內部控制中，關注重點是企業資金鏈結構，處理重點是金額、時期以及支付方式。應付賬款同應收賬款一樣，其管理都隸屬企業資金管理，需要科學的決策支持，才能夠實現有效控制。
二、企業應收、應付賬款處理問題
（一）會計核算問題
企業應收應付賬款會計核算問題主要表現為負債表填寫問題、科目使用問題以及估價入賬問題三類。首先，在企業的會計核算中，很多現代企業對于負債表中應收應付賬款余額的填寫沒有有效控制，致使負債表余額填寫不正確，其成因主要是沒有將應收應付賬款進行明細分類，直接將賬款總額填入資產負債表中，查收工作也存在缺失，使得企業應收應付賬款的會計核算問題出現。其次，企業對于應收應付賬款的會計科目使用也存在著使用不當的現象，有的企業在進行采購時，沒有將匯款采購通過貨幣資金的方式進行核算，而是直接將應付賬款作為會計科目列示，使得企業資產業務以及會計科目出現扭曲，不能明確反映企業的資產狀況，影響了應收應付賬款管理的成效。最后，企業在進行應收應付賬款管理時，經常出現估價入賬現象，使得庫存物資價值的判定存在很大主觀性，會計賬目的核實存在問題，影響了企業資產反映，降低了資產管理效率。
（二）應收應付賬款手續不完備
在實際的經營管理中，很多企業依然受著傳統內部控制管理理念的影響，認為業務才是企業工作的主要方面，對于財務控制的重要性認識存在缺失，片面注重購銷忽視了財務清收，使得企業在處理應付應收賬款時，業務手續辦理不完全，財務管理職能不能有效發揮，造成壞賬的出現。隨著企業的經營發展，因為長期的財務工作落實不實，企業的壞賬會不斷堆積，在清收以及管理不足的情況下，財務管理責任很容易混亂，在應對應付賬款以及應收賬款的過程中，由于管理手續的不齊全，企業難以獲得相應的詳實資料，無法正確記載內部資產的流向，資產狀況難以明晰，企業的應收賬款不能回收的風險極大。
三、關于提高企業應收、應付賬款內部控制的建議
（一）強化往來賬款記錄工作
完備的賬款管理手續對于應收應付賬款的管理有著重大意義，在對應收應付賬款進行管理的過程中，應該及時做好資產流動記錄，實現良好的資產流動管理，可以使用計算機管理平臺強化往來賬款信息的記錄，從而促進企業資產業務的發展，為企業和客戶核實提供保障。在企業實際的經營管理中，很多企業片面地認為記載工作是一件簡單的工作，其實，企業的特殊業務的記載是存在很大難度的，一旦發生錯誤將會難以糾正。因此，企業必須提高對往來賬款記錄重要性的認識，及時建立往來賬款記錄規范，明確記錄流程，強化管理，提高執行效率，只有這樣，才能真正實現科學的往來賬款記錄，為企業和客戶的賬目核實提供良好基礎。
（二）建立催賬機制
催賬制度對于應收賬款的回收有著很大幫助，企業應該建立科學的清算制度，將應收賬款的期限以及金額按照重要程度進行劃分，以增加企業資產。在應收賬款的處理中，如果不能及時收回賬款金額，隨著時間的流失這部分賬款很可能轉變為壞賬，將會直接損害企業的經濟效益。因此，催賬機制的建設十分重要。首先，企業應該做好應收賬款相關手續資料的管理，為賬款催收提供必要依據。其次，企業應該面對拖欠賬款企業的性質，制定相應的催收辦法，當賬款期限到了的時候就應該及時催收，保障企業資產安全。
（三）建立健全管理方法
科學合理的應收應付賬款管理方法對于保障企業資產安全有著重要意義，企業應該結合自身業務特點，運用科學手段強化對往來賬款的監控，提高賬款的可控性。在企業中，可以運用應收賬款明細表復核加總、賬齡分析、審計單位協助、債務人函證的審計流程強化應收賬款的管理；可以運用應付賬款明細表復核加總、函證、賬款檢查、驗明披露結果等審計流程強化應付賬款的管理。此外，管理辦法的建立還可以結合企業應收應付賬款內部控制構成要素進行。主要可以分為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督。
（四）加強信息溝通
應收應付賬款的內部控制離不開各部門之間的信息溝通，企業應該實現管理部門、財務部門、業務部門的快速交流，共同配合，實現良好的應收應付賬款管理工作。首先，業務部門應該及時對客戶信用進行調查，將資金應用以及應收應付賬款的變動情況及時記錄下來；第二，財務部門應該按照業務性質，及時建立應收應付賬款的清結方案，實現及時清算；第三，采購部門應該及時將采購狀況以及貨款交易以及預付金額的實際狀況記錄，保存相關資料，應對應付賬款；最后，財務部門應該及時與銷售、供應方建立客戶檔案，使業務的發生處于控制范圍之內。
四、結語
