注冊會計師知識總結
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注冊會計師知識總結范文第1篇
關鍵詞：注冊會計師 法律責任 職業道德
1、我國注冊會計師承擔法律責任的現狀分析
隨著社會主義市場經濟的體制在我國的建立和發展，注冊會計師在社會生活中的地位越來越重要，發揮的作用越來越大。注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，將會給委托人或依賴審定財務報表的第三者造成重大損失，嚴重者甚至導致經濟秩序的紊亂。因此，強化注冊會計師的責任意識，嚴格注冊會計師的法律責任，以保證其職業道德和執業質量，其意義就顯得愈加重大。
近年來我國頒布的不少經濟法律中，都有專門規定會計師事務所、注冊會計師法律責任的條款，其中比較重要的有：《中華人民共和國注冊會計法》、《中華人民共和國證券法》及《中華人民共和國刑法》等。此外，為了正確審理涉及會計師事務所在審計業務活動中的民事侵權賠償責任，維護社會公共利益和當事人的合法權益，根據《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律，結合審判實踐，最高人民法院相繼出臺了一系列相關司法解釋。
2、我國注冊會計師法律責任存在的問題
2.1不同法律條款規定之間存在矛盾
《證券法》和《注冊會計師法》強調了審工作程序和審計工作質量與應承擔法律責任之間的因果關系,然而《公司法》、《刑法》以及其他法律規定中強調注冊會計師的工作結果與應承擔法律責任之間的聯系。按《證券法》與《注冊會計師法》規定要求,只要注冊會計師的工作程序符合有關專業標準的要求,即使其工作結果與實際情況不盡一致,注冊會計師也不一定要承擔法律責任。而其他法律則是按工作的實際結果與實際情況來判斷注冊會計師不一致要承擔法律責任。這些法律的不同規定導致相關的司法解釋的可能不盡一致,最終是實際司法判決也不盡相同。
2.2法律責任認定過程中存在的問題
《注冊會計師法》明確規定注冊會計師一般僅就自身的“重大過失”和“故意”行為承擔法律責任, 但是目前尚無區分“普通過失”和“重大過失”和“故意”等的詳細專業標準和細則。《刑法》中則明確提出了注冊會計師要為“故意”和“重大過失”承擔刑事責任。
故通過以上的歸類分析我們可以總結出：我國注冊會計師的法律責任主要來自于職業內部。就當前的形勢而言，法律責任表現在公司驗資和取得上市資格上，承擔審計結果的法律責任主要還是行政處罰，而處罰的手段僅局限于罰款和吊銷職業資格等，恰恰忽略了民事責任的重要性。事實上，承擔民事賠責任的風險往往高于注冊會計師及會計師事務所需承擔的其他風險，我想這也正是造成我國的法律責任體系不完善的重要原因。
3、防范注冊會計師承擔法律責任風險的對策
3.1 優化注冊會計師的執業環境
其一，進一步發揮相關部門的行政監管職能。首先應當明確財政部、中注協、政府監管部門職責劃分。其次，提升監管人員素質，改進監管手段和方法。如政府監管部門和注協可以建立一套嚴格的監管人員選拔制度，利用和發揮好業務報備的“探雷器”作用，實行跟蹤檢查，以改善業務監管工作的不利局面，開發業務監管軟件、改進后續教育培訓工作等。其二，建立良性風險處置機制，正確宣傳注冊會計師的社會作用。注冊會計師行業的特點諸如執業判斷、抽樣技術的應用等。
3.2 規范司法實踐中有關注冊會計師法律責任的認定
其一，完善相關法律和訴訟制度7，強化刑罰的作用。其二，實現法規的系統化。實現法規系統化是指對已制定的有關規范性的法律文件加以系統整理和規范加工，使其完善化、科學化的活動。
3.3中注協要建立起一套嚴格的認證機制
其一，嚴把注冊會計師德職業道德關。注冊會計師行業之所以是一個特殊的行業，其特殊性主要體現在它不僅對專業和技術有著很高的要求，而且對職業道德水平要求也很高。立人先立德，注冊會計師的職業道德是端正行業之風的標桿，也是注冊會計師自我完善的必備要素。注冊會計師的職業性質決定了其對社會公眾應承擔的責任。其二，全面提高注冊會計師的綜合素質。注冊會計師的行業特點決定了注冊會計師執業人員除了需要懂得各行業的財務知識、查賬技能，還應具備宏觀經濟管理知識，了解現行政策法規，口頭及書面表達、綜合分析等能力。同時，注冊會計師還必須遵守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守的職業道德要求。只有這樣，才能夠提升審計的質量，降低審計失敗的可能性。
4、結語
注冊會計師行業作為知識密集型產業和高端服務業，在促進建立現代企業制度、引導資源合理配置、提高會計信息質量、維護市場經濟秩序和社會公眾利益等方面承擔著重要職責。注冊會計師從誕生的那一刻起，就肩負了相應的法律責任。面對當前復雜的國際經濟形勢，我們的注冊會計師行業唯有立足現實，順時應勢，才能在激烈的市場競爭中獲得新的成長空間。俱往矣，30年風雨苦求索；看今朝，天高海闊任翱翔!我們有理由也有信心相信，中國的注冊會計師行業必然會在自身的不斷發展中走向更為輝煌的未來！
參考文獻
[1]史宏．論注冊會計的法律責任[J]．會計之友，2007,第08Z期
注冊會計師知識總結范文第2篇
摘要：1993年出臺的《注冊會計師法》解決了注冊會計師行業的一些問題。隨著會計師事務所的發展，從1999年起，關于《注冊會計師法》的修訂問題受到了社會各界的普遍關注。2014年，國務院頒布了關于《注冊會計師法》的修正本，但是其修改內容甚少，仍然不能滿足注冊會計師行業的發展需求。本文通過分析我國注冊會計師行業的管理體制、會計師事務所相關組織形式以及法律責任和執業范圍，對進一步修訂《注冊會計師法》進行了更加深入和廣泛的研究。
關鍵詞：注冊會計師法 管理體制 組織形式 法律責任
一、我國《注冊會計師法》修訂的理論意義和實踐價值
（一）修訂的理論意義。現行《注冊會計師法》在規定注冊會計師執業行為、維護會計市場秩序、社會公共利益和投資者的權益方面起到了非常重要的作用。但是隨著我國社會經濟的快速發展，注冊會計師行業也發生了很大變化，許多新問題的出現對于注冊會計師行業來說都是全新的挑戰，《注冊會計師法》中的一些規定明顯滯后，難以適應注冊會計師行業在當今社會的發展，需要對現行法律法規進行修訂和完善。
（二）修訂的實踐價值。財政部總結實踐經驗并經認真調查，于2012年3月起草了我國《注冊會計師法》的征求意見稿。2014年7月國務院常務會議通過了《注冊會計師法》的修正案草案。但是這次《注冊會計師法》的修訂內容很少，對注冊會計師行業來說仍是不夠的。財政部會計司的《2016年工作要點》中明確指出，2016年會計司將貫徹落實有關會議精神和發展理念、堅持制度創新、加強會計監管、服務中心工作、推動全國會計管理工作再上新臺階。其中，在會計法律法規方面，《2016年工作要點》提出，制定《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》，全面貫徹依法治國方略，組織修訂《注冊會計師法》。
二、相關概念代表性觀點及其述評
從目前行業仍需解決的問題和主流觀點來看，普遍認為主要應該從會計師事務所的組織形式、行業管理體制和法律責任這三個方面進行修訂。
（一）會計師事務所的組織形式。我國目前只有兩種形式的會計師事務所，即有限責任制和普通合伙制，對于有限責任合伙制和個人獨資形式的會計師事務所設立受到限制。魏標（2012）、郭晉龍（2012）、楊山鷹（2011）和安廣實（2011）建議《注冊會計師法》的修訂應當按照國際慣例和我國獨立審計的實踐，允許會計師事務所由多名注冊會計師合作設立，也可由一個人投資設立，多樣化會計師事務所的組織形式。
（二）行業管理體制。注冊會計師行業管理體制是指國家為管理注冊會計師工作而確立的組織形式和基本制度，注冊會計師行業監管模式可分為三種：行業自律管理模式、政府監管模式、獨立型管理模式。根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國公司法》確定注冊會計師行業實行“法律規范、行業自律、政府監督”的管理模式。注冊會計師行業是在財政部的監督和指導下運行的。孫光國（2004）認為注冊會計師行業可以由財政部統一領導，實行分級管理的模式，《注冊會計師法》的行業管理模式應該和《會計法》保持一致。
（三）注冊會計師的法律責任。我國關于注冊會計師的相關法律和規章制度很多，邱學文（2002）建議成立會計（審計）專業技術鑒定委員會，對法律責任在必要時進行司法鑒定。胡茂（2005）認為《注冊會計師法》應將注冊會計師因故意所承擔的民事責任規定為連帶責任的形式，將注冊會計師因過錯所承擔的民事責任規定為按份責任或者是補充責任的形式。
（四）其他問題的修訂意見。在注冊會計師的業務范圍方面，從長遠發展來看，秦榮生（2000）、李忠心（2003）認為在《注冊會計師法》中應增加司法會計鑒定業務和管理咨詢業務。陳水華（2012）、王海兵（2016）建議在注冊會計師業務范圍的規定上，將稅務鑒證、稅務咨詢、稅務服務納入注冊會計師的業務范疇，或在本法的實施條例中予以明確。在注冊會計師考試報名條件方面，李長愛（2000）和李霞（2016）、劉航宇（2002）、蔡建勝（2007）建議提高注冊會計師報考條件，目前大專以上學歷的報考條件過低，規定不合理。
三、我國《注冊會計師法》存在的主要問題
（一）會計師事務所組織形式不全面。我國《注冊會計師法》對于組織形式的規定不夠全面，不能將符合國情的所有組織形式都涵蓋在內。同時合伙制也欠完善，入伙、退伙以及合并，合伙人決策授權等都缺乏相應規定。
（二）業務范圍和事業領域不廣泛。隨著我國注冊會計師行業的發展，注冊會計師的業務范圍和事業領域需要相應拓展，社會各界對注冊會計師提供會計稅務和管理咨詢的需求與日俱增。《注冊會計師法》不應僅局限于傳統的審計業務，事務所的業務范圍以及注冊會計師的職業范圍也需要明確劃分，明確可以承辦和不得承辦的內容。
（三）行業監管模式不明確。目前注冊會計師行業監管部門不明確，出現多頭監督，使得注冊會計師和會計師事務所無所適從。注冊會計師的業務質量應該常年以不定期檢查和重點抽查相結合的方式進行，以注冊會計師協會為主，財政部門、審計部門應輔助注冊會計師協會的檢查。同時加強注冊會計師業務監管機構和隊伍建設，并建立業務報備制度。
（四）法律責任鑒定缺失。隨著人們知識的拓展和法律意識的增強，關于注冊會計師的訴訟案件也越來越多，在面對法律糾紛時，司法機構對審計業務的專業性不強，作出的判決對審計人員不夠公正客觀，缺少一個專業、權威和中立的機構對審計業務進行司法鑒定。
（五）注冊會計師的報名注冊條件較低。我國注冊會計師的報考和注冊條件相對國外較低，行業執業人員素質整體水平較低，通過對最新《中國注冊會計師行業發展報告》的研究發現，人才流失加劇、執業質量欠優等已成為制約注冊會計師行業發展的突出問題，提高注冊會計師整體執業水平成為解決問題的關鍵。
（六）缺乏明確的退休制度。《注冊會計師法》對于注冊會計師的退休機制缺乏明確的規定，《注冊會計師年檢辦法》規定了執業的最高年齡是70周歲。基于《中國注冊會計師行業發展報告》對我國會計師事務所合伙人年齡結構的研究，可知我國現階段會計師事務所行業人才老化、中青年后備人才流失的雙重壓力較大，行業治理結構和管理架構亟待優化。
（七）其他問題。對比西方國家，我國注冊會計師助理人員資格要求較低，同時缺乏注冊會計師后續教育的相關法律要求，注冊會計師隊伍的整體素質普遍偏低。《注冊會計師法》與其他法律的銜接也不夠緊密。
四、對于我國《注冊會計師法》的修訂建議
（一）增加會計師事務所的組織形式。我國現行的《注冊會計師法》只規定了有限責任和合伙制兩種形式，存在組織類型少、結構不合理等問題，建議可以增加以下兩種形式：有限合伙制和個人事務所，有限合伙制有助于減少風險和建立良好的約束機制，包含了合伙制和有限責任的優點，是會計師事務所體制改革的一大趨勢。個人事務所比較適合我國國情，滿足了委托人多樣化的需要，特別是一些小型企業的業務要求。
（二）拓展注冊會計師、會計師事務所的業務范圍。通過對最新《中國注冊會計師行業發展報告》的研究發現，一方面，我國注冊會計師的收入來源主要是審計業務，占比約72%；另一方面，非審計業務收入增長提速，從2010年的101億元增長到2014年的165億元，年均增長率約13%，高于行業收入年均增長率（12%），表明會計師事務所拓展業務范圍、加快多元化發展成為行業未來發展的趨勢。隨著注冊會計師行業的發展，順應國際市場的發展趨勢，拓展注冊會計師的業務范圍，除了傳統的法定業務（會計業務、審計業務）外，在《注冊會計師法》的第二條和第十五條中增加稅務咨詢、管理咨詢以及其他相關業務是有必要的。
（三）完善注冊會計師管理體制。從注冊會計師行業的發展和目前我國的國情來看，應推行“法律規范、行業自律、政府監督”的管理模式，《注冊會計師法》的修訂也要圍繞這個核心進行。雖然我國已經形成了以專業委員會、專門委員會議事，秘書處執行的自律模式，但是仍需要推進注冊會計師的行業自律模式，通過修法使這種模式更加順應時代的潮流和我國經濟體制改革的發展方向。
另外中國注冊資產評估師協會和中國注冊稅務師協會都已經加入了中國注冊會計師協會，所以在《注冊會計師法》中應該進一步明確管理體制，建議《注冊會計師法》中規定中國注冊資產評估師協會和注冊稅務師協會都應受到注冊會計師協會的統一監督和管理，中國注冊會計師協會有責任對其進行監督和管理。管理體制也應與注冊會計師相同，推行“法律規范、行業自律、政府監督”的管理體制模式。
（四）明確注冊會計師法律責任，加強法律責任的鑒定。從法律上明確會計師事務所建立和實施質量控制的法定責任，建議新增質量監控條例，在《注冊會計師法》中規定“注冊會計師應遵照中國注冊會計師質量控制準則的要求，建立和執行適用于本所的有效的質量控制制度，以合理保證審計等工作的質量符合相關專業準則的要求。”從法律上明確審計意見定位，縮小社會公眾對審計報表的期望差距，注冊會計師出具的審計報告意見只是合理保證而不是絕對保證。
我國有必要聘任法律理論知識豐富和實務水平較高的專家和業內人士組織成立法律責任鑒定委員會，確保該委員會意見的公正性。建議在《注冊會計師法》中增加對于注冊會計師法律責任鑒定的機構設置，完善我國注冊會計師法律責任鑒定體系。
（五）提高注冊會計師的報考條件。由于注冊會計師行業的發展，不僅對注冊會計師會計、審計、財務管理專業的要求有所提高，對英語和計算機等知識的要求也越來越高，進一步提高注冊會計師的整體素質是有必要的，建議將注冊會計師考試報名的條件提高。原條例中的報考條件為專科以上學歷，建議修改為本科，同時可以對具有會計或者相關專業的碩士和博士學位的考生準予免考會計類或者相關專業學科的考試科目。
（六）增加注冊會計師的退休制度。建議按照國家法定退休年齡，增加注冊會計師關于退休制度的規定為：“會計師事務所的股東、合伙人和注冊會計師到65歲必須退出注冊會計師事務所，對65歲以上的注冊會計師，相關部門不再辦理轉所手續，雖然可繼續執業，但最多到70歲”。
（七）修訂《注冊會計師法》的條例語言。根據我國最近頒布的《立法法》規定，應完善法律語言表達的精準，因此建議將《注冊會計師法》中第六條關于“必須遵守法律、行政法規。”一句更精準地表達修改為“必須遵守國家法律、行政法規和部門規章。”
（八）關于《注冊會計師法》的其他建議。首先，現有《注冊會計師法》僅規定了行政責任，對民事責任問題應結合《公司法》《侵權法》和最高人民法院出臺的司法解釋，增加和完善會計師事務所和注冊會計師的民事責任制度。其次，建議在《注冊會計師法》中新增助理人員資格條件，參考其他會計師法的相關規定，建議助理人員資格的條件為“注冊會計師事務所中為鑒證業務聘請的助理人員，應具備會計從業資格證并有2年工作經驗或者具備相關專業初級以上（含初級）技術職稱的中國公民”，提高助理人員的專業素質。另外，建議在《注冊會計師法》中新增后續教育規定，更新和豐富注冊會計師的知識，使注冊會計師適應行業發展。
五、結束語
我國的《注冊會計師法》雖然經歷了幾次修訂，但是仍舊存在問題，需要繼續修訂《注冊會計師法》，以維護市場經濟秩序和社會公眾的利益，進一步推動注冊會計師行業的發展。
參考文獻：
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注冊會計師知識總結范文第3篇
1.注冊會計師有效利用內部審計成果的程度不高實施內部審計是企業作為增加組織價值，更好地實現組織目標而采取的重要措施。內部審計作為公司內部的一個職能部門，對公司的運營方式、特點、弱點都有比較詳細的了解，其工作成果有一定的借鑒意義。注冊會計師不能有效利用內部審計成果提高工作效率的原因有：不能對內部審計結果進行合理的判斷，無法對該公司進行風險評估，拒絕利用內部審計的結果，導致大量重復工作的出現，降低了工作效率。對于被審計單位內部審計人員提供的相關結果，注冊會計師無法利用自己的職業判斷結合行業特點，對該結果進行評價，只能親自實施相關的程序，導致重復工作；注冊會計師與被審計單位的內審部門缺乏有效的溝通。溝通在任何一個行業中，都顯得非常重要，尤其是審計行業。有效的溝通可以換來被審計單位的積極配合，注冊會計師作為外部審計，其獲取信息的渠道基本上來自于被審計單位內部，缺乏有效的溝通，將使審計工作難以正常開展。
2.注冊會計師面臨的法律責任日益拓展，處罰力度日益加大從目前看，注冊會計師涉及的法律訴訟的數量和金額都呈上升趨勢。注冊會計師法律責任的拓展主要體現在“訴訟爆炸”現象和“深口袋”理論，隨著經濟的發展，企業內部的經濟業務和經營環境逐漸復雜，注冊會計師經常面臨因經營失敗或者管理層舞弊導致的破產而遭受，注冊會計師往往要為此承擔本不應該承擔的法律責任。注冊會計師法律責任逐步拓展的原因有以下幾點：消費者利益的保護主義逐漸興起，當其依據經注冊會計師審計后的財務報告作出經濟決策，結果卻遭受損失時，相應的就會要求注冊會計師進行賠償，并且社會公眾將注冊會計師當成財務報表的保證人，一旦失敗，往往就出現了“深口袋”理論；目前國家的法律法規對于注冊會計師責任的界定并不清晰，很多情況下無法明確判定究竟是審計失敗還是經營失敗，注冊會計師就有可能變成“替罪羊”；注冊會計師本身的專業勝任能力不足，無法勝任審計工作，出具了不合理的審計報告，導致審計失敗，最終受到法律的追究。
3.信息系統審計發展緩慢，安全性值得提高信息系統審計簡稱IS審計（Informa⁃tionSystemAudit,ISA），我們可以按照如下定義來理解它的含義：信息系統審計是信息系統審計人員對政府或企業等組織的信息系統從規劃、開發、實施到維護的整個生命周期進行全面審查與評價，在此過程中，信息系統審計人員應對信息系統的安全性、可靠性以及實現組織目標的有效性做出判斷，并向企業的管理者報告。我國信息系統審計發展緩慢的原因主要有以下幾個方面：缺乏熟練掌握信息系統審計技術的專業人才。隨著經濟管理與信息技術的不斷結合與日益滲透，跨越傳統審計理論、信息系統管理理論、行為科學理論和計算機科學四個科學領域的信息系統審計，作為多學科融合的交叉學科，已成為國內外的一個研究熱點。因此要求審計人員不但具備傳統的審計知識，更要具備計算機技術和相關管理信息系統的知識；缺乏相關的專業審計軟件，目前國內已有的信息系統審計軟件普遍存在功能簡單的缺點，只能應對簡單的審計業務，無法實現對復雜業務的分析；信息系統審計的推廣進程緩慢，不少審計人員由于觀念上的理解偏差和技術水平的限制，很少甚至幾乎不運用信息系統審計，使其喪失了本應發揮的作用。
二、針對上述問題采取的相應措施
1.縮小會計信息使用者對注冊會計師期望值與現實值的差距加大宣傳力度，使更多的會計信息使用者了解注冊會計師行業，正確認識到作為注冊會計師對企業的財務報表進行審計時，僅僅對于財務報告的真實公允性出具合理的保證，并非是絕對保證。通過開展一系列的培訓班或者發放宣傳手冊等手段，積極的對注冊會計師行業的相關知識進行宣傳是非常有必要的；規范注冊會計師的執業行為，提高注冊會計師的執業能力。建立在社會公眾對注冊會計師合理期望值的基礎上，解決該問題的另外一方面就是提高注冊會計師審計質量的現實值，要做到這點，最根本的是對注冊會計師執業行為的規范，職業能力的提高，對于應當發現的錯報做到疏而不漏，對于被審計單位的無理要求要學會說“不”。
2.提高注冊會計師獨立性為了防止“客大欺店”的現象的發生，作為會計師事務所本身應當具備較高的戰略眼光，以做大做強為目標，只有具備了較強的實力，才有可能在競爭中取勝，才不會受制于被審計單位，從而使自身的獨立性得到保護；施行審計輪換制。對于一家連續多年為某一家企業提供審計業務的會計師事務所，當其工作年限達到一定限額時，應該解除雇傭關系，聘請另外一家會計師事務所執行審計業務。長期的合作關系可能導致雙方之間因為過于熟悉和了解，而使注冊會計師對于被審計單位每年都存在的錯報產生麻木心理，或者視而不見，選擇不同的會計師事務所進行審計，通過審計工作和審計報告可以相互監督，避免由于長期合作帶來的舞弊行為。
3.提高注冊會計師有效利用內部審計成果的程度注冊會計師在進行審計時，應當充分考慮和評價內部審計人員的工作和內部審計機構的設置等相關問題，從而決定是否采納或者部分采納內部審計結論。注冊會計師應當充分評價內部審計機構和人員的獨立性，專業勝任能力以及內部審計人員在獲取審計證據時采用的審計程序和方法是否得當，審計證據是否充分，對自己的審計工作是否有用等相關問題；審計前，審計過程中和審計后都要與內部審計人員進行充分有效的溝通。審計前與內部審計人員溝通，可以更好地了解公司的內部情況，為制定和實施審計計劃以及與內審人員的寫作打下一個良好的基礎。審計過程中的積極溝通有利用雙方互相學習，對于發現的問題可以共同商討。審計后，注冊會計師可以就審計結果與內審人員進行溝通，切磋。在溝通時，注冊會計師必須不應完全依賴內部審計的工作，必須考慮到內部審計機構的獨立性，運用自己的職業判斷作出合理的選擇。
4.明確我國注冊會計師法律責任完善有關注冊會計師法律責任的相關條款。通過法律條款的制定，進一步明確被審單位和注冊會計師以及事務所各方承擔的法律責任，指出出現哪些情況時由誰來承擔責任，避免責任的模糊，界定不清等情況；審計人員嚴格執行審計程序。作為審計人員應當明確自己的職責，在審計過程中嚴格執行審計程序，保證審計結果的可靠性，并在審計工作底稿中進行相應的記錄，作為日后一旦出現訴訟案件時的證據；慎重的選擇被審計單位。作為會計師事務所，在簽訂審計合約時應當對被審計單位進行了解，包括被審計單位的性質，所從事的行業，近年來的業績等信息，以此來決定是否接受被審計單位的委托，切勿盲目接受。
注冊會計師知識總結范文第4篇
關鍵詞：審計風險；原因；措施
中圖分類號：F239.2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 20-0000-01
一、審計風險的內涵
審計風險指的是注冊會計師或錯誤地估計和判斷了審計事項，乃至發表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能被揭示出來而受到有關關系人指控并遭受某種損失的可能性。
二、審計風險形成的原因
（一）客觀原因
1.從審計對象的復雜性看。信息化時代，被審計單位的會計信息資料也越來越多。差錯和虛假的會計資料參雜其中，失察的可能性也隨著增大。經濟業務的種類和性質也在不斷的多樣化和復雜化，對這些事務的處理，也是爭議頗多。會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容，諸如所得稅會計、租賃會計、破產會計、合并會計報表等新內容不斷出現。這些新內容的涌現要求我們執業人員具備更高素質。
2.從審計范圍來看。現代審計范圍已經從傳統的財務報表區域擴大到財務報表以外，不僅要對被審計單位的財務收支活動進行審計。同時也要對一些投資方案的可行性研究。既要對被審計單位的經營成果進行評價，又要對被審計單位的內部控制制度的健全與運作效果以及持續經營能力作出評價。范圍的擴大雖然給注冊會計師行業帶來了經濟利益，可是它卻又無疑的擴大了審計風險。
3.從社會各界對審計報告的依賴程度和期望來看。信息使用人對審計人員提出了很高的期望，他們要求審計人員保證查出全部的差錯和欺詐行為，保證財務報表不產生誤導行為。但事實上注冊會計師審計不可能達到如此完美的效果，注冊會計師們實際能擔負的審計責任比社會公眾的期望要小。然而，正是這一差異，使得社會公眾對審計職業界產生不信任感，從而加大了審計風險。
（二）主觀原因
1.從審計人員的素質看。審計是一個需要運用知識和經驗進行判斷的職業，我國注冊會計師整體素質與客觀要求還有相當距離。有些事務所的執業人員業務素質相對較低，缺乏執行各類審計業務的經驗，分析問題、解決問題的能力也不高，使其在執業過程中不能及時糾正工作中的錯誤和偏差。并且由于我國注冊會計師事業相對于西方國家顯年輕，所以這方面的人才也相對較少，所以我國有必要加強這方面的人才培養，建設一支強而有力的人才隊伍。
2.從審計方法來看。現代審計廣泛采用的抽樣技術。雖然可以提高審計效率，但用樣本的審計結果去推斷審計總體的實際情況必然存在誤差。另外，由于現代審計方法強調成本和效益原則，在審計過程中，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，而這種取舍觀可能導致一些影響審計意見正確性的程序被放棄，從而使審計結論出錯，引起審計風險。相對于一這種風險而言，要求我國的注冊會計師具有很強的專業判斷力和職業懷疑。
3.注冊會計師工作責任心缺乏和職業道德水平低下。注冊會計師審計是一種專門技術服務，注冊會計師有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時注冊會計師在實施審計過程中要保持應有的技術和職業關注。可見，注冊會計師的責任心和職業關注對審計過程也起著重要的影響。但由于處在一個利欲熏天的社會，所以有部分人員職業道德較差，惟利是圖，幫助客戶弄虛作假。
三、審計風險的降低措施
（一）保持自身的獨立性，避免在經濟上過分依賴
獨立性原則是注冊會計師的一個重要原則。眾所周知，獨立性被譽為審計的靈魂，西方學者認為獨立性是一種精神狀態，是客觀、正直的行為能力，同時還需要形式上保持獨立，兩者結合在一起構成獨立性的概念。實踐證明，很多訴訟案件都是由于注冊會計師偏聽客戶的一面之詞和屈從于各種壓力。失去了審計獨立性，就很難做到不偏不倚，也不能進行適當的審計規劃，并按規劃實施審計，也就談不上審計風險的管理。獨立性雖然不是降低審計風險的保證，但可作為審計風險預防性控制的一項重要措施。
（二）謹慎選擇客戶
選擇客戶是注冊會計師開展審計業務的起點，也是規避審計風險的關鍵環節之一。總結中外審計失敗的教訓可以得知，注冊會計師如欲避免審計失敗，降低審計風險，必須謹慎地選擇客戶。一是選擇正直的客戶，如果客戶對其顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，往往也會蒙騙注冊會計師，從而使注冊會計師可能承擔很大的審計風險。二是對陷入財務困境的客戶要尤為注意。中外歷史上很多涉及注冊會計師的訴訟案例，都集中發生在宣告破產的客戶上。一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶，若無法拒絕，則應提高審計費用，執行較為詳細的審計，以轉嫁審計風險的損失。
（三）加強繼續教育，以提高注冊會計師的專業水平和職業道德水平
加強后續教育應當從兩方面入手，一是職業道德教育，二是專業技能培訓，這兩者相輔相成，缺一不可。后續教育主要有兩個途徑，一是由行業協會組織力量，根據注冊會計師的需要實施分層次培訓；二是注冊會計師的自我教育，利用各種機會掌握新知識、新技能，以跟上社會發展的步伐。只有真正做到與時俱進，才能使自己在專業不落后，才能夠使自己執業能力得到提高。
（四）提高會計事務所的行業專長
國外的大量研究均證實會計師事物所的行業專長能夠提高審計質量。審計質量通常受到審計師的獨立性和專業技能兩方面因素的共同影響。而行業專長，即在審計師獨立性既定的條件下，審計師掌握客戶所在行業的經營特點，交易流程，特殊會計政策等知識，能夠幫忙其收索審計證據，提高專業判斷能力和審計效率，從而更準確地評估客戶財務報告的公允性，提高審計質量。我國目前大部分注冊會計師事務所都沒有形成自己的行業專長。個人認為只有形成自己的專長并從事自己專長所熟悉的業務，才能敏銳的洞察可能存在的舞弊之處。這樣注冊會計師才有較高的職業懷疑，才能夠達到降低審計風險之目的。
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注冊會計師知識總結范文第5篇
隨著科學技術的進步和發展，信息處理技術在各個領域開始展露頭角，其中在會計領域的應用范圍呈現逐步擴大的趨勢，這就使得在會計領域的數據處理方式發生了顯著的變化，大大提高了會計數據處理的效率。在這種形式下，傳統的注冊會計師的缺點就逐漸地暴露，這就給現代研究提供了一個新的思路，即如何讓注冊會計師與會計信息化很好地結合起來。文章基于會計信息化背景下注冊會計師的理論知識，對會計信息化下注冊會計師的審計進行相應地研究。
關鍵詞：
會計信息化；注冊會計師；審計；企業
改革開放以來，我國的科學技術飛速發展，越來越多的企業開始使用會計信息化對會計數據進行處理，這樣以來，無疑是對傳統會計注冊師審計一個巨大的挑戰。會計信息化后注冊會計師審計不僅要對會計審計的方式方法進行調查，還要分析監測會計信息系統的各種軟件，使得會計信息化的注冊會計師審計比以往更加復雜。
1.會計信息化下注冊會計師審計相關理論
1.1會計信息化下注冊會計師審計的含義
會計信息化下主要是通過網絡的快捷、準確的運算模式形成一種新的審計方式，通過對電算化審計和計算機輔助審計的應用，使得注冊會計師的審計工作既能很好的利用前期的審計結果有可以進一步細化審計內容；會計信息化下注冊會計師審計的主體是與審計對象沒有利益關系的獨立第三方，通過獨立的審計注冊師對參與方企業的會計信息化系統進行全面的會計資料的審查，通過一定的評價指標給出該企業的綜合評價結果，對于企業會計方面存在的相關問題給予一定的指導意見，使得該企業的會計信息化系統能夠更有效、更安全為企業提供會計服務。
1.2會計信息化下注冊會計師審計和傳統審計的差異
兩種審計最直白的區別在于將傳統審計中對紙張資料的審計轉變成電腦數據的審計，會計信息化下注冊會計師審計不僅提高了審計效率同時還可以更加全面的、客觀的評價企業地會計資料，不再局限于財務報表這種單一的審計方法。會計信息化下注冊會計師審計可以提高注冊會計師的主動性和積極性，能夠更強化審計企業會計資料的實效性；同時會計信息化下的審計需要注冊會計師擁有更好的專業素質以及對會計信息的處理能力，傳統的審計報表的形式已經不能滿足當今時代對企業會計信息在可靠性和安全性的需求，會計信息化下審計能夠大幅度減少企業的會計風險，提高企業的經濟效益。
1.3會計信息化的實施對注冊會計師審計的影響
1.3.1審計準則的變化
隨著經濟的發展和企業會計信息化的多樣化，傳統的審計會計師已經不能滿足企業對會計審計方面的要求，自《中國注冊會計師執業準則》頒布實施開始，我國的審計準則也進行了相應的變化，會計信息化中的電子證據和會計系統的自動辦公給予了當代注冊會計師審計新的審計權利和相應的義務。1.3.2審計手段和內容的變化會計信息化使得注冊會計師在審計過程中要充分利用信息化帶來的便捷方法，最大程度的提高審計的準確性和工作效率，在電子工具的應用下要求注冊會計師在審計過程中全面的檢查企業的會計資料，極大程度的擴大了審計范圍；要求注冊會計師不僅要檢查會計信息的合理性，同時還要對企業的會計風險進行分析并給出具體建議。1.3.3審計人員的變化增強了對審計人員能力的要求，需要審計工作人員不僅能夠處理好會計審計資料，同時還要具備一定的軟件處理能力；審計人員只有在工作中鞏固已有的知識，學習新的知識，才能不斷地提高自己的審計能力，不被時代所淘汰。
2.會計信息化下注冊會計師審計研究本文主要介紹
在會計信息化的背景下，現代注冊會計師審計的流程，主要分為準備階段、實施階段以及終結階段。
2.1準備階段
準備階段的第一步是充分了解被審計單位的情況，在此之前，要明確對被審計單位審計的目標，然后據此了解相應的情況。對被審計單位的會計信息系統的硬件進行檢測，對其軟件進行審查，以便做出最后的評價；除此之外，還要對被審計單位的基本情況進行調查，例如企業單位的性質、注冊會計師等會計人員是否按照相應的法規進行本單位的會計信息處理。第二步是雙方簽訂審計業務約定書。業務約定書主要是規范審計過程中雙方的主要權利和義務，具體表現為被審計單位應該積極配合審計人員的工作，提供真實可靠的信息；而審計人員也應該在審計過程中秉著公平、公正、公開的原則，不得假公濟私，業務約定書的簽訂能夠保證審計工作的順利進行。第三，對內部的控制制度進行評價，評價制度不僅在審計過程中至關重要，在審計的準備階段同樣重要。前期的評價結果可以為后期的評審過程提供一定的數據參考，同時確定審計過程中的重點，提高審計工作的效率。準備階段的評價制度主要是針對被審計單位所處的宏觀行業環境以及企業內部的會計信息系統。第四，制定審計的計劃，在制定計劃之前，要對審計的風險進行識別，力求在審計實施階段之前把握被審查單位的風險，有利于制定相應的審計計劃使得在后期的審計過程中更加安全。審計風險的分析需要大量的企業的財務數據，而這是與企業的注冊會計師本身的能力相關的，因此注冊會計師在會計信息化背景下扮演的角色很重要。
2.2實施階段
會計信息化下會計注冊師的審計實施階段主要是根據前期準備階段的內部評價結果進行的，主要包括以下兩方面：第一，符合性測試。審計人員對被審計企業內部控制進行更全面、更深入的了解，通過信息分析，確定被審計企業現階段哪部分內部控制是完全正常工作，其信息是完全可以作為有效分析數據的，發現其中存在漏洞，需要在審查工作中予以注意的部分，根據此次全面了解的新數據與準備階段的企業內部控制評價進行對比分析，確定符合性測試的重點，開始符合性測試。第二，實質性測試。實質性測試是在符合性測試結束后由注冊會計師直接對被審查企業的賬簿、報表等原始單據直接進行實質性的審查，包含紙質資料和電子數據，用友、金蝶等會計實用性很強的計算機軟件是審計人員必須能夠獨立操作使用的，企業可信任數據是進行實質性測試的依據。
2.3終結階段
第一，整理審計資料。這是終結階段的第一步，在審計過程結束后，審計人員應該為整個審計活動編制底稿，包括其在審計過程中遇到的問題及不確定因素，將審計過程中得出的各類匯表及報表進行嚴格的分類，為后期的注冊會計師審計做準備，另外被審計的企業與審計事務所之間還應該針對審計工作交換意見，特別是審計事務所要對企業提出改進建議，并制作出可行性的報表，如果在整理審計資料的過程中發現了新的問題，審計人員要對其進行詳細的分析，必要時要重新進行某個環節的審查。第二，復核審計工作底稿。復核審計工作主要由負責審核企業的項目經理、審計部門經理、事務所主管會計師分別進行。第三，形成審計報告，審計報告包括審計總結、業務復核核對表、審計報告等，至此審計過程完全結束。
3.結語
會計信息下注冊會計師審計與傳統的注冊會計師審計相比較對注冊會計師的自身能力要求的更為廣泛，其對數據的處理能力明顯提升，可以對企業內部風險做出較準確的預測，有利于企業長期的經濟發展。
參考文獻
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