所得稅申報(bào)流程
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所得稅申報(bào)流程范文第1篇
為做好20**年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門(mén)協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作。匯算清繳質(zhì)量的好壞，不僅關(guān)系到涉外稅收政策的貫徹落實(shí)和稅款的足額入庫(kù)，而且關(guān)系到吸引外商投資軟環(huán)境的改善、涉外企業(yè)稅收基礎(chǔ)管理和納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開(kāi)展。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立企業(yè)所得稅匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。近期，總局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數(shù)據(jù)銜接并下發(fā)了軟件升級(jí)補(bǔ)丁，各級(jí)國(guó)際（涉外）稅收管理部門(mén)應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施，信息中心、稅源管理、計(jì)劃征收等相關(guān)部門(mén)要各司其職、協(xié)同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進(jìn)行，共同做好20**年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)，做好申報(bào)期間的納稅服務(wù)。為了配合各地的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)工作，方便納稅人填報(bào)申報(bào)表，總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料》（總局將通過(guò)服務(wù)器或其他形式下發(fā)），從每張申報(bào)表的填表目的、口徑、欄目邏輯關(guān)系和電腦操作作了說(shuō)明，對(duì)每張申報(bào)表涉及的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行提示，并強(qiáng)化了申報(bào)審核軟件的政策提示功能。各地要加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督導(dǎo)，使人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、思維方式適應(yīng)信息化建設(shè)的需要，進(jìn)一步提高匯算清繳人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)本領(lǐng)。要通過(guò)各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務(wù)，幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，協(xié)助他們解決申報(bào)中遇到的困難和問(wèn)題，正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表，做好年終稅款的決算申報(bào)，提高稅法遵從度。
三、核實(shí)戶(hù)管情況，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。稅源戶(hù)籍管理是匯算清繳工作的基礎(chǔ)，各地應(yīng)以全國(guó)換發(fā)稅務(wù)登記證的工作為契機(jī)，切實(shí)摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實(shí)情況，及時(shí)歸納、整理和分析戶(hù)管的各類(lèi)信息，保證戶(hù)管情況統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞稅收漏洞。除按規(guī)定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業(yè)納入企業(yè)所得稅匯算清繳范圍。
四、規(guī)范工作流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，減輕基層稅務(wù)人員的工作壓力，總局已組織開(kāi)發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，并制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作流程（見(jiàn)附件1）。各地應(yīng)重視數(shù)據(jù)接口程序的應(yīng)用，加強(qiáng)工作銜接，認(rèn)真落實(shí)前期各項(xiàng)準(zhǔn)備事項(xiàng)，嚴(yán)格按照軟件銜接業(yè)務(wù)流程的要求開(kāi)展工作。對(duì)應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)總局。
五、嚴(yán)格加收滯納金，確保申報(bào)準(zhǔn)確率。為制止滯納金加收的隨意性，確保企業(yè)所得稅的申報(bào)準(zhǔn)確率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)年終所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款未在5月31日前繳納入庫(kù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從6月1日起按日計(jì)算加收萬(wàn)分之五的滯納金。
所得稅申報(bào)流程范文第2篇
一、微課擬解決的關(guān)鍵問(wèn)題
（一）微課資源是保證課程內(nèi)容時(shí)效性和實(shí)用性的重要手段
借助微課的“短小精”和“資源共享”，教師利用微課程即時(shí)上傳、更新最新的稅法和會(huì)計(jì)相關(guān)政策，培養(yǎng)學(xué)生泛在學(xué)習(xí)能力，提高學(xué)生學(xué)習(xí)內(nèi)容的時(shí)效性和實(shí)用性。
（二）將微課融入高職“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)教師教學(xué)，是提升課程教學(xué)效果的有效路徑
微課內(nèi)容、形式多樣，可以根據(jù)“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的教學(xué)內(nèi)容，即各大稅種的計(jì)算、核算和納稅申報(bào)，設(shè)計(jì)制作不同形式的微課，并將其合理地應(yīng)用于課前、課中和課后，以代替單一的多媒體授課模式，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和傳統(tǒng)教學(xué)有機(jī)融合的新型的“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)模式。這將有利于調(diào)動(dòng)專(zhuān)職教師的教學(xué)熱情和學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，改變教、學(xué)方式，提升課程教學(xué)效果。
二、基于微課的高職“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程內(nèi)容框架設(shè)計(jì)
基于微課的高職“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程，應(yīng)依照“互聯(lián)網(wǎng)+職業(yè)人”的理念，以“精簡(jiǎn)理論，突出技能”為宗旨，“以學(xué)生為主體，以就業(yè)為導(dǎo)向”的原則確定課程內(nèi)容，開(kāi)展微課設(shè)計(jì)，以提高學(xué)生的綜合素養(yǎng)和職業(yè)能力。[1]基于微課的高職“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程內(nèi)容分為兩個(gè)部分，第一部分是稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)知；第二部分是各大稅種的實(shí)務(wù)操作。具體的微課內(nèi)容框架設(shè)計(jì)如下。
（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)知
本部分可制作“征稅和納稅”“稅制構(gòu)成基本要素”“如何辦理稅務(wù)登記”“如何領(lǐng)取發(fā)票”和“配套習(xí)題”5個(gè)微課視頻，使學(xué)生具備必要的稅收知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，能根據(jù)企業(yè)辦稅崗位職責(zé)熟悉辦稅工作流程。
（二）各大稅種的實(shí)務(wù)
該部分可分為“企業(yè)增值稅實(shí)務(wù)” “ 企業(yè)消費(fèi)稅實(shí)務(wù)” “ 企業(yè)關(guān)稅實(shí)務(wù)” “ 企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)” “個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)”和“ 企業(yè)其他稅種實(shí)務(wù)”6個(gè)模塊。
1.“企業(yè)增值稅實(shí)務(wù)”部分可制作“增值稅的基本要素（理論）”“增值稅的基本要素（習(xí)題）”“一般納稅人稅率、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算（理論）（分行業(yè)）”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算（案例）”“進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（理論）（分行業(yè)）”“進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（案例）”“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（案例）”“一般納稅人增值稅的核算（理論）”“一般納稅人增值稅的核算（案例）”“一般納稅人增值稅納稅申報(bào)”“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（理論）”“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的核算（案例）”和“小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)”微課視頻。
使學(xué)生通過(guò)微課學(xué)習(xí)，能夠掌握不同行業(yè)會(huì)計(jì)主體的涉稅業(yè)務(wù)資料，計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額；一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表的填寫(xiě)，并能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。
2.“企業(yè)消費(fèi)稅實(shí)務(wù)”部分可制作“消費(fèi)稅的基本要素（理論）”“消費(fèi)稅的基本要素（習(xí)題）”“消費(fèi)稅的計(jì)算流程”“直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”“可抵扣消費(fèi)稅稅額的確定”“消費(fèi)稅的核算（理論）”“消費(fèi)稅的核算（案例）”和“消費(fèi)稅的納稅申報(bào)”的微課視頻。
使學(xué)生通過(guò)微課學(xué)習(xí)，能夠正確計(jì)算銷(xiāo)售、自產(chǎn)自用、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額；能夠?qū)οM(fèi)稅的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理；能熟練完成消費(fèi)稅的納稅申報(bào)工作。
3.“企業(yè)關(guān)稅實(shí)務(wù)”部分可制作“關(guān)稅的基本要素（理論）”“關(guān)稅的基本要素（習(xí)題）”“進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算（理論）”“進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算（案例）”“出口關(guān)稅的計(jì)算（理論）”“進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算（案例）”“關(guān)稅稅額的核算”和“關(guān)稅的申報(bào)繳納”微課視頻。
使學(xué)生通過(guò)微課學(xué)習(xí)，能夠正確計(jì)算進(jìn)出口商品應(yīng)納的關(guān)稅稅額；能夠填制海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)；能夠根據(jù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行關(guān)稅的賬務(wù)處理。
4.“企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)”部分可制作“企業(yè)所得稅的基本要素（理論）”“企業(yè)所得稅的基本要素（習(xí)題）”“直接法下應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（案例）”“ 間接法下應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（案例）”“境內(nèi)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（案例）”“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（案例）”“本年應(yīng)退補(bǔ)應(yīng)納所得額的計(jì)算（案例）”“應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（綜合案例）”“企業(yè)所得稅核算的程序（理論）”“企業(yè)所得稅的核算（案例）”和“企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)” 微課視頻。
使學(xué)生通過(guò)微課學(xué)習(xí)，能夠正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額；能夠采用資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行正確的賬務(wù)處理；能正確規(guī)范填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，熟練進(jìn)行納稅申報(bào)。
5.“個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)” 部分可制作“個(gè)人所得稅的基本要素（理論）”“個(gè)人所得稅的基本要素（習(xí)題）”“平時(shí)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“全年一次性獎(jiǎng)金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”“個(gè)人所得稅的計(jì)算（綜合案例）”“個(gè)人所得稅的核算”“個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)”“個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算”“對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得稅額的計(jì)算”“個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算”和“個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅稅款申報(bào)”微課視頻。
使學(xué)生通過(guò)微課學(xué)習(xí)，能夠正確計(jì)算代扣代繳、個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；能夠?qū)€(gè)人所得稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理；能夠正確規(guī)范填寫(xiě)個(gè)人所得稅扣繳報(bào)告表、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并能熟練進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。
6.“企業(yè)其他稅實(shí)務(wù)”制作“城建稅實(shí)務(wù)（理論）”“城建稅實(shí)務(wù)（案例）”“房產(chǎn)稅實(shí)務(wù)（理論）”“房產(chǎn)稅實(shí)務(wù)（案例）”“城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)務(wù)（理論）”“城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)務(wù)（案例）”“土地增值稅實(shí)務(wù)（理論）”“土地增值稅實(shí)務(wù)（案例）”“車(chē)船稅實(shí)務(wù)（理論）”“車(chē)船稅實(shí)務(wù)（案例）”“印花稅實(shí)務(wù)（理論）”和“印花稅實(shí)務(wù)（案例）”微課視頻。
使學(xué)生通過(guò)微課學(xué)習(xí)，能夠正確計(jì)算城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅和印花稅的應(yīng)納稅額；能夠根據(jù)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)對(duì)城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅和印花稅進(jìn)行正確的賬務(wù)處理；能夠準(zhǔn)確填制城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅和印花稅申報(bào)表，并能夠熟練進(jìn)行納稅申報(bào)工作。
三、基于微課的高職“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)實(shí)施建議
（一）應(yīng)選擇具有豐富稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的雙師型專(zhuān)業(yè)教師為學(xué)生授課
“稅務(wù)會(huì)計(jì)”是一門(mén)需緊跟現(xiàn)行財(cái)稅政策，實(shí)踐操作性很強(qiáng)的課程，具有實(shí)際納稅經(jīng)驗(yàn)的教師可以更好地將理論和實(shí)際結(jié)合，并且傳授課本未能提及的納稅經(jīng)驗(yàn)，從而拓寬學(xué)生的思維，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。[2]
（二）將課程內(nèi)容碎片化
通過(guò)上述內(nèi)容框架可以看出，利用微課可以將每個(gè)項(xiàng)目任務(wù)的內(nèi)容根據(jù)知識(shí)點(diǎn)或技能點(diǎn)進(jìn)行合理拆分，精細(xì)化處理，并配上準(zhǔn)確題目，以5-10分鐘的短小視頻方式呈現(xiàn)。從而降低學(xué)生的認(rèn)知負(fù)荷，方便學(xué)生隨時(shí)查閱學(xué)習(xí)中出現(xiàn)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，幫助學(xué)生自主學(xué)習(xí)和深度學(xué)習(xí)。
（三）靈活運(yùn)用微課資源
微課內(nèi)容的展現(xiàn)形式多樣，可以根據(jù)“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)制作不同形式的微課，比如：對(duì)于理論型的微課，教師應(yīng)注重講解的深入淺出、引人入勝，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)在很短的時(shí)間達(dá)到最佳的教學(xué)效果，完美體現(xiàn)教師的教學(xué)水平；對(duì)于案例解析型的微課，教師應(yīng)注重案例的選擇，應(yīng)由易到難，注重學(xué)生知識(shí)能力的遞進(jìn)培養(yǎng)，以滿(mǎn)足不同學(xué)生的個(gè)性化學(xué)習(xí)需求；對(duì)于納稅申報(bào)流程的微課制作，教師應(yīng)借助動(dòng)畫(huà)效果的視頻幫助學(xué)生理解、記憶和掌握。[3]通過(guò)精心的教學(xué)設(shè)計(jì)，教師可以合理地將微課應(yīng)用于每次課的課前、課中或課后，并鼓勵(lì)學(xué)生學(xué)會(huì)有效利用信息資源泛在學(xué)習(xí)。
（四）課程教學(xué)多采用啟發(fā)式教學(xué)和案例教學(xué)
對(duì)于“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生只有在熟悉和理解相關(guān)的稅法條例基礎(chǔ)上，才能正確計(jì)算各稅種的應(yīng)納稅額。而稅法條例的繁瑣和冗長(zhǎng)，往往讓學(xué)生感到枯燥，望而卻步。因此，教師應(yīng)結(jié)合合適的案例，采用啟發(fā)式的引導(dǎo)，借助微課的碎片化、易查疑的優(yōu)勢(shì)，幫助學(xué)生理解、掌握和運(yùn)用相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額；并根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，完成納稅申報(bào)任務(wù)。在高職“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)中，啟發(fā)式教學(xué)和案例教學(xué)法是非常重要且有效的教學(xué)方法，它可以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生課堂學(xué)習(xí)的參與性和主動(dòng)性，開(kāi)闊學(xué)生的思維，幫助學(xué)生記憶，培養(yǎng)其創(chuàng)新意識(shí)和職業(yè)能力。
參考文獻(xiàn)：
[1] 蘇強(qiáng).基于多元立體化理念的“稅法”與“稅務(wù)會(huì)計(jì)”教學(xué)模式設(shè)計(jì)[J].長(zhǎng)春理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2011（7）：129-131.
所得稅申報(bào)流程范文第3篇
其次，稅負(fù)公平概念的重申。自行申報(bào)須公民以納稅公平感為基礎(chǔ)。個(gè)稅申報(bào)制度遇冷，暴露出納稅人的稅負(fù)公平感不足。稅務(wù)公平是稅收課征的重要原則，正如一位學(xué)者所說(shuō)：“稅捐課征，著重公平，即對(duì)相同負(fù)擔(dān)能力者課征相同稅捐，對(duì)不同負(fù)擔(dān)能力者應(yīng)予合理之差別待遇，故應(yīng)兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)依個(gè)人給付能力為之。” 強(qiáng)調(diào)稅負(fù)公平，不能著重政府支出需求，而忽略個(gè)人因素。就此，又有學(xué)者提出：“稅法為了強(qiáng)制性對(duì)待給付，不能僅以有 法律 依據(jù)即有服從義務(wù)，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應(yīng)受?chē)?yán)格平等原則之拘束……”法律的效力不止來(lái)自其強(qiáng)制力，更多來(lái)自大多數(shù)人的認(rèn)可。納稅申報(bào)要獲得納稅人的認(rèn)可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負(fù)公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動(dòng)，有利于稅收法治由肇始的隨機(jī)無(wú)序狀態(tài)逐漸實(shí)現(xiàn)邏輯的 歷史 的統(tǒng)一而日漸成熟。
（二）制度完善
1、 合理配置個(gè)稅申報(bào)制度的權(quán)利義務(wù)
個(gè)稅自行申報(bào)不能只是一個(gè)單行道，只有補(bǔ)稅的可能，沒(méi)有退稅的可能。國(guó)際上個(gè)人所得稅通常是采取先預(yù)征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當(dāng)年采取代扣代繳，但在第二年申報(bào)的時(shí)候?qū)€(gè)人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開(kāi)支和其他必要開(kāi)支后，多退少補(bǔ)，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國(guó)目前對(duì)個(gè)人所得稅采用的則是“一刀切”的綜合扣除方式，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，有高昂的納稅申報(bào)成本，卻沒(méi)有相應(yīng)的退稅激勵(lì)，納稅人 自然 就不會(huì)有太高的積極性。 鑒于此，可考慮將納稅申報(bào)制度與退稅制度以及相關(guān)的福利政策掛鉤，對(duì)每個(gè)納稅人提出“正向激勵(lì)”，提高這項(xiàng)制度的普遍可接受性，調(diào)動(dòng)納稅人申報(bào)的積極性。采用代扣代繳方式的稅務(wù)部門(mén)要返還代扣代繳單位相當(dāng)于已繳稅額2%的代辦費(fèi)用，公民自行申報(bào)納稅制度也應(yīng)該享有這一政策。同時(shí)，可考慮將個(gè)人所得稅納稅申報(bào)義務(wù)履行情況作為個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系的一項(xiàng)重要指標(biāo)，以法規(guī)形式將個(gè)人納稅信用作為個(gè)人申請(qǐng)注冊(cè) 企業(yè) 、擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人以及進(jìn)入公共部門(mén)的必要條件。此外，由于任何一個(gè)納稅人都可能在 計(jì)算 其稅收收益時(shí)出錯(cuò)，出于保護(hù)納稅人權(quán)益的考慮，應(yīng)當(dāng)盡快完善納稅申報(bào)修正制度。
2、拓寬申報(bào)模式
按著量能負(fù)稅原則，可考慮“允許省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)各省 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 水平、收入水平和征管水平，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法”。同時(shí)，可借鑒美國(guó)的多種申報(bào)模式，規(guī)定納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)以及戶(hù)主申報(bào)等5種形式之一種，不同的申報(bào)形式有不同的扣除額和寬免額。這樣，既照顧到不同納稅人收入不同、負(fù)擔(dān)各異的個(gè)體差異，又體現(xiàn)了人性化的制度設(shè)計(jì)，保障納稅調(diào)節(jié)收入差異的實(shí)際功效，也有利于推動(dòng)申報(bào)模式有序發(fā)展，讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。
3、完善個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定
首先，要完善個(gè)稅扣除制度。按照純收入征稅是個(gè)人所得稅最為顯著的特征，因此，也就必須對(duì)有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行必要的扣除。隨著個(gè)人所得稅法的發(fā)展，扣除制度完善與否已成為衡量個(gè)人所得稅法發(fā)展水平和完善程度的重要指標(biāo)之一。世界各國(guó)扣除制度中的扣除項(xiàng)目一般包括成本費(fèi)用、生計(jì)費(fèi)用和個(gè)人免稅三部分內(nèi)容。成本費(fèi)用是指為了取得該項(xiàng)所得所必須支付的有關(guān)費(fèi)用，扣除這些費(fèi)用體現(xiàn)了“純益”原則，其扣除形式多采用按實(shí)際列支或在限額內(nèi)列支的方式。生存費(fèi)用是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人生存所必須的最低費(fèi)用，它是扣除制度的核心內(nèi)容，世界各國(guó)大多根據(jù)贍養(yǎng)人口、婚姻狀況、年齡大小等因素進(jìn)行扣除。個(gè)人免除主要是為了體現(xiàn)量能公平的原則而設(shè)置的對(duì)某些所得給予照顧性的減免項(xiàng)目。我國(guó)2005年對(duì)工薪所得部分的起點(diǎn)做了調(diào)整，但卻未從根本上系統(tǒng)地解決整個(gè)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除問(wèn)題。結(jié)合其他國(guó)家的立法實(shí)踐，可考慮將納稅人9項(xiàng)費(fèi)用在法定限額內(nèi)允許扣除。包括個(gè)人生活費(fèi)、給付18周歲以下子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付18-24周歲正接受大學(xué)全日制 教育 的子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付其他沒(méi)有獨(dú)立所得來(lái)源的受扶養(yǎng)人的撫養(yǎng)費(fèi)、給付自己父母的贍養(yǎng)費(fèi)、在家庭與工作場(chǎng)所之間的 交通 費(fèi)、為購(gòu)買(mǎi)自住房發(fā)生的抵押貸款利息、給付與其共同生活的70歲以上老人的生活費(fèi)、繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。個(gè)稅征收前扣除制度的完善，有利于解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展所面臨的稅制困境，有利于調(diào)動(dòng)個(gè)人所得稅的積極性。
其次，改進(jìn)個(gè)人所得稅稅制模式。個(gè)人所得稅的課稅依據(jù)是人的總體負(fù)擔(dān)能力。只有綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項(xiàng)法定的寬免額和扣除額后，才能夠?qū)?yīng)稅所得按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。各國(guó)在個(gè)人所得稅法發(fā)展初期一般采取分類(lèi)所得稅模式，而在個(gè)人所得稅發(fā)展成熟以后則轉(zhuǎn)向綜合所得稅模式，但綜合所得稅模式也具有其自身缺陷，比如計(jì)算復(fù)雜，容易造成透漏稅等，因此，很少有國(guó)家實(shí)行單純的綜合所得稅模式，原則上是在采取綜合所得模式的同時(shí)對(duì)個(gè)別所得采取分類(lèi)所得稅模式，也就是所謂的分類(lèi)綜合所得稅模式，或混合所得稅模式，這是世界上絕大多數(shù)國(guó)家所采取的個(gè)人所得稅模式。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，綜合所得稅課稅模式是較好的選擇。結(jié)合國(guó)情，在具體改革的步驟上，我國(guó)應(yīng)先推行分類(lèi)綜合所得稅制，待時(shí)機(jī)成熟后，逐步向綜合所得稅制過(guò)渡。
4、完善稅收征管相關(guān)輔助制度
首先，個(gè)稅申報(bào)制度的全面推進(jìn)，離不開(kāi)對(duì)納稅人涉稅信息的掌握，離不開(kāi)對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性的監(jiān)管。這就需要形成有效的稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)的公共管理部門(mén)（工商、海關(guān)、財(cái)政、勞動(dòng)保障等社會(huì)各部門(mén)）和支付單位之間信息傳遞的協(xié)調(diào)配合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，制定具體操作程序和細(xì)則，明確相關(guān)部門(mén)和組織向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢(xún)。
其次，建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制和全面推行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，輔以個(gè)人支票制度和完備的 會(huì)計(jì) 審查制度，完善抽查和懲戒制度，將納稅人的財(cái)產(chǎn)收入顯性化，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開(kāi)、不規(guī)范的問(wèn)題。
再次，推進(jìn)個(gè)人收入支付貨幣化、規(guī)范化和信用化。即個(gè)人所得，無(wú)論是什么性質(zhì)的收入，都應(yīng)該盡量通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，不使用現(xiàn)金。因此，應(yīng)該修改《稅收征管法》和《銀行法》等法律的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)和個(gè)人的支付方式，以利于國(guó)家對(duì)個(gè)人所得進(jìn)行全面的監(jiān)督管理。另外，在條件成熟時(shí)，可考慮推廣應(yīng)用個(gè)人身份證號(hào)碼作為個(gè)人納稅號(hào)碼，使之固定化、終身化，形成制度，同時(shí)推廣應(yīng)用個(gè)人身份證號(hào)碼作為個(gè)人財(cái)富代碼制度，依法規(guī)定該代碼在納稅、儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)、就業(yè)、救濟(jì)金領(lǐng)取、領(lǐng)取獎(jiǎng)金、出國(guó)購(gòu)買(mǎi)大宗財(cái)產(chǎn)時(shí)強(qiáng)制性地使用，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入創(chuàng)造有利條件，保障個(gè)人所得稅申報(bào)制度的良好的外部環(huán)境。
此外，針對(duì)高收入下的“高逃稅”現(xiàn)象，要對(duì)高收入者實(shí)施納稅重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)演藝（ 體育 ）界明星、高級(jí)企業(yè)管理者、航空、電信、 金融 等高收入行業(yè)和個(gè)人建立專(zhuān)門(mén)檔案，強(qiáng)化對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征管。
5、優(yōu)化納稅服務(wù)并逐漸使之制度化
納稅服務(wù)是稅收征管的重要組成部分，是購(gòu)建 現(xiàn)代 稅收征管新格局的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。優(yōu)良的納稅服務(wù)對(duì)個(gè)稅申報(bào)制度推進(jìn)和稅收征管的高效運(yùn)作的作用不言而喻。要本著“納稅人至上”的原則，把納稅服務(wù)貫穿于納稅的整個(gè)過(guò)程，稅前為納稅人提供咨詢(xún)輔助服務(wù)，稅中為納稅人監(jiān)督投訴、爭(zhēng)議仲裁、損害賠償提供渠道，優(yōu)化納稅服務(wù)流程，使之逐步現(xiàn)代化，構(gòu)建一個(gè)公平、公正的納稅服務(wù)體系，最終確立納稅服務(wù)的法律框架。
結(jié)語(yǔ)
個(gè)人所得稅自行申報(bào)有利于增強(qiáng)納稅人權(quán)利意識(shí)，有利于營(yíng)造誠(chéng)信納稅的稅收文化氛圍，有利于助推我國(guó)稅收法治建設(shè)的全面深入，乃大勢(shì)所趨。良法善治是解決個(gè)稅申報(bào)之困的根本之道。欲促進(jìn)個(gè)稅申報(bào)制度的全面推進(jìn)，除需要完善其本身制度設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)變理念、健全與跟進(jìn)以上相關(guān)配套法律制度之外，還要加強(qiáng)稅務(wù)等其他稅務(wù)中介的建設(shè)，同時(shí)，探索如何平衡申報(bào)公開(kāi)與納稅人信息保護(hù)的沖突。這樣，制度的“夢(mèng)想才能照進(jìn)現(xiàn)實(shí)”。
參考 文獻(xiàn) ：
所得稅申報(bào)流程范文第4篇
【摘要】金稅工程三期的實(shí)施是國(guó)家稅務(wù)總局的重要工作部署，其有力地促進(jìn)了依法治稅、深化了稅收改革、強(qiáng)化了科學(xué)管理，也為個(gè)人所得稅收管理信息化建設(shè)格局帶來(lái)一定程度的調(diào)整。在這個(gè)大的背景下，高校的稅收信息化管理工作也將面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。高校如何以金稅工程三期為契機(jī)，繼承前期個(gè)人所得稅管理信息化的成果，繼續(xù)深入推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)。是高校當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文通過(guò)對(duì)金稅工程三期的變化分析，結(jié)合高校稅收信息化系統(tǒng)建設(shè)的特點(diǎn)，提出了對(duì)高校個(gè)人所得稅管理信息化建設(shè)的思考。
【關(guān)鍵詞】金稅三期 高校個(gè)人所得稅 管理信息化建設(shè)
一、金稅工程三期概況
20世紀(jì)80年代，我國(guó)開(kāi)始稅收管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，經(jīng)歷了“征管電算化”、“稅收電子化”、“稅收信息化”、“稅收管理信息化”等多個(gè)階段。標(biāo)志性系統(tǒng)由“GPRS”、“金稅一期”、“金稅二期”發(fā)展到今天的“金稅三期”。金稅三期工程屬?lài)?guó)家級(jí)信息系統(tǒng)工程，是國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分。該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中，對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)現(xiàn)“降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征納成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收征管改革具有極其重要的意義。
以筆者所在的江蘇省為例，2016年10月8日金稅工程三期個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)正式上線(xiàn)，該系統(tǒng)統(tǒng)一了全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑，在全國(guó)范圍內(nèi)規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中。同時(shí)，也為個(gè)人所得稅的改革打下了夯實(shí)的基礎(chǔ)，意義重大。
金稅工程三期系統(tǒng)的個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了更高的要求。與原江蘇省個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)相比有如下不同：
1、增加人員信息管理模塊，加強(qiáng)申報(bào)人員基礎(chǔ)信息的管理。金稅工程三期系統(tǒng)增加了人員信息管理模塊，每月申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)首先要進(jìn)行人員信息的維護(hù)，對(duì)于新增人員必須完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)于離職退休人員也要做相關(guān)的人員變動(dòng)處理，大大提高了對(duì)人員信息的管理要求，增加了管理的難度。
2、加強(qiáng)與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，嚴(yán)格控制超限額申報(bào)。金稅工程三期系統(tǒng)中對(duì)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)做出了更高的要求，通過(guò)與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，由系統(tǒng)檢驗(yàn)對(duì)社保及公積金數(shù)據(jù)的合理性，在納稅申報(bào)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)超額扣繳的社保及公積金，有效控制了超限額申報(bào)免稅收入的情況。
3、通過(guò)信息化系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，為全國(guó)信息資源共享打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。金稅工程三期系統(tǒng)統(tǒng)一了個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)的數(shù)據(jù)格式，進(jìn)一步規(guī)范了個(gè)人所得稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，為個(gè)人收入信息的資源共享打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為之后的個(gè)人所得稅改革做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。
二、高等院校個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)的特點(diǎn)
1、需求推動(dòng)個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)
近年，我國(guó)的稅制改革不斷深化，對(duì)稅收管理提出了更高的要求。首先，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校科研事業(yè)蒸蒸日上，與境外科研學(xué)者的交流不斷增加。同時(shí)為了促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展，引入外籍優(yōu)秀學(xué)者的數(shù)量也與日俱增。納稅人結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)。其次，在前幾年高校大規(guī)模新建校區(qū)的影響下，高校規(guī)模迅速擴(kuò)大，在職員工人數(shù)隨之增長(zhǎng)，納稅人數(shù)量顯著增加。再次，稅制的深化改革，對(duì)稅收申報(bào)數(shù)據(jù)的要求不斷增加。數(shù)據(jù)要求由粗放到精準(zhǔn)。同時(shí)稅務(wù)局管理系統(tǒng)不斷完善，數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析不斷加強(qiáng)。面對(duì)大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)和稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)嚴(yán)格的監(jiān)管，個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)的需求迫切，在技術(shù)高速發(fā)展的大背景下，個(gè)人所得稅管理信息化應(yīng)運(yùn)而生。需求與技術(shù)相互促進(jìn)推動(dòng)成就了高校個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)和發(fā)展。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的不斷變革，高校個(gè)人所得稅管理信息化建設(shè)也在不斷的完善，隨著金稅三期的上線(xiàn)，高校個(gè)人所得稅管理信息化建設(shè)面臨新的挑戰(zhàn)。
2、高校個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)從點(diǎn)到線(xiàn)再到面。隨著近年信息技術(shù)的不斷發(fā)展，高校的信息化系統(tǒng)建設(shè)也在不斷完善。個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)從工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算這一業(yè)務(wù)點(diǎn)切入，慢慢延伸至不同類(lèi)型人員收入的個(gè)稅計(jì)算，從手工計(jì)稅到系統(tǒng)線(xiàn)下計(jì)稅慢慢發(fā)展為線(xiàn)上申報(bào)的個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)歷了“嵌入高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)局部應(yīng)用各類(lèi)型收入全覆蓋的線(xiàn)下計(jì)稅應(yīng)用個(gè)人所得稅線(xiàn)上申報(bào)管理系統(tǒng)應(yīng)用”階段。從紙質(zhì)申報(bào)向管理信息化蔓延。
3、高校個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)較為封閉。高校個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)大多由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭開(kāi)發(fā)，應(yīng)用于收入的申報(bào)、計(jì)稅、賬務(wù)處理等工作。數(shù)據(jù)來(lái)源僅限于財(cái)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。基本不與人事等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行對(duì)接，在人員基本信息的數(shù)據(jù)采集方面較為薄弱。
三、金稅三期背景下高校個(gè)人所得稅管理信息化建設(shè)的建議
1、需求拉動(dòng)，進(jìn)一步提升和優(yōu)化個(gè)人所得稅系統(tǒng)的功能和性能。隨著金稅工程三期的全面推廣影響稅收管理信息化系統(tǒng)發(fā)展的因素愈加復(fù)雜，信息化系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程既會(huì)受到稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的影響，又將受到人員素質(zhì)影響。稅收管理信息化建設(shè)應(yīng)轉(zhuǎn)向深化應(yīng)用。近幾年是國(guó)家深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，稅制改革特也將越加深入，在“營(yíng)改增”之后，個(gè)人所得稅的改革方案也呼之欲出，這些都將對(duì)高校個(gè)人所得稅管理的信息化的建設(shè)產(chǎn)生巨大的影響。因此，在金稅工程三期的大背景下，高校必須根據(jù)監(jiān)管需求，妥善處理好當(dāng)前信息化需求與建設(shè)、應(yīng)用的關(guān)系，將業(yè)務(wù)與技術(shù)緊密結(jié)合，進(jìn)一步提升和優(yōu)化個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)的功能和性能，以保證稅收管理信息化建設(shè)健康、持續(xù)發(fā)展。
2、個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)轉(zhuǎn)向深化應(yīng)用。金稅工程三期全面實(shí)施后，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)個(gè)人收入信息的共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠全面掌握個(gè)人在全國(guó)范圍內(nèi)的收入情況。同時(shí)，申報(bào)數(shù)據(jù)格式更加的規(guī)范，稅收申報(bào)已不再是簡(jiǎn)單的將高校系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)復(fù)制、粘貼。他對(duì)數(shù)據(jù)的合理性、準(zhǔn)確性、完整性等都有了更高的要求。
同時(shí)，隨著教育部等監(jiān)管部門(mén)對(duì)高校收入情況越加的關(guān)注，個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)從簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)采集、計(jì)算轉(zhuǎn)向稅收數(shù)據(jù)的綜合分析與應(yīng)用。數(shù)據(jù)應(yīng)用的需求千差萬(wàn)別，而且變化較快，因此應(yīng)深化應(yīng)用，建立數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)平臺(tái)，通過(guò)搭建較為完整的技術(shù)平臺(tái)架構(gòu)，為數(shù)據(jù)應(yīng)用提供基礎(chǔ)服務(wù)和技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)源數(shù)據(jù)的集中處理和存儲(chǔ)，逐步建立相對(duì)穩(wěn)定的數(shù)據(jù)模型，為數(shù)據(jù)應(yīng)用提供口徑統(tǒng)一的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
3、多部門(mén)協(xié)作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)對(duì)接，進(jìn)一步完善人員信息的采集數(shù)據(jù)。金稅工程三期的個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)中加強(qiáng)了對(duì)人員基礎(chǔ)信息的管理，包括單位在職人員及申報(bào)勞務(wù)的外單位人員。并要求必須填報(bào)人員的聯(lián)系方式及人員狀態(tài)等信息。高校財(cái)務(wù)部門(mén)做為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)單位，負(fù)責(zé)收入的計(jì)稅及發(fā)放工作，不責(zé)人員基本信息的登記和管理。而在人事部門(mén)卻有著非常詳實(shí)的個(gè)人基本信息。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)可將個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)與人事部門(mén)的人員信息苦進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，這樣就能全面掌握人員的基本信息與動(dòng)向，更好的完成納稅申報(bào)及稅收管理工作。
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所得稅申報(bào)流程范文第5篇
【關(guān)鍵詞】新稅法 外國(guó)企業(yè) 征稅管理 對(duì)策
一、新企業(yè)所得稅法對(duì)外國(guó)企業(yè)的界定和征稅規(guī)定
外國(guó)企業(yè)，即非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
外國(guó)企業(yè)采取委托營(yíng)業(yè)人的方式在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)人視為外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得中來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的，以及發(fā)生在我國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，須繳納企業(yè)所得稅。外國(guó)企業(yè)所獲得的這種所得主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，適用稅率為25%，采用申報(bào)繳納或核定的方式進(jìn)行征稅。
外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。這種類(lèi)型的外國(guó)企業(yè)所繳納的所得稅主要是預(yù)提所得稅，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和其他所得，按20%或者減按10%征收的所得稅。采用源泉扣繳的征收方式。
二、對(duì)外國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收征管存在的問(wèn)題
（一）稅收法規(guī)方面
（1）政策法規(guī)有待于更新。現(xiàn)行外國(guó)稅收管理文件多是上世紀(jì)80年代至90年代中期制訂的，許多文件已被廢止或失效。在實(shí)際操作管理中，稅收?qǐng)?zhí)法存在一定風(fēng)險(xiǎn)。
（2）規(guī)定條款有待于細(xì)化。現(xiàn)行外國(guó)稅收管理的規(guī)定條款比較粗糙，由于沒(méi)有具體細(xì)化的工作標(biāo)準(zhǔn)，因此有些文件規(guī)定在實(shí)際工作中已難以操作，如果執(zhí)行中與企業(yè)發(fā)生爭(zhēng)議，會(huì)帶來(lái)一定的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收征管方面
（1）監(jiān)控手段有限，信息不暢，稅收征管難到位。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)的涉稅信息，主要來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)售付匯出具稅務(wù)證明的管理資料。該信息的提供者多為納稅人的委托人，提供的信息存在失真、滯后的情況，給稅務(wù)管理帶來(lái)了一定困難。
（2）出證管理復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，提高工作效率難。納稅人申請(qǐng)出具一份證明，一般要經(jīng)過(guò)以下流程：辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)、稅款繳納、出證申請(qǐng)、資料受理；管理分局管理員進(jìn)行資料初審、身份確認(rèn)、分局長(zhǎng)復(fù)核；稅政部門(mén)稅政員復(fù)審、政策把關(guān)；部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，最后開(kāi)出證明等。在審核過(guò)程中，如果某一個(gè)環(huán)節(jié)的審核人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題或有稅款計(jì)算不正確的情況，納稅人還需重新補(bǔ)充資料和重新辦理納稅補(bǔ)申報(bào)等相關(guān)手續(xù)，影響工作效率。
（三）信息化建設(shè)方面
一直以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的征管軟件中沒(méi)有針對(duì)外國(guó)企業(yè)的管理特點(diǎn)和要求設(shè)計(jì)出適用的征管模塊。目前使用的征管軟件是由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的CTAIS2.0征管軟件，這款軟件雖然設(shè)置了外國(guó)企業(yè)認(rèn)定文書(shū)和居民企業(yè)為外國(guó)企業(yè)代扣代繳申報(bào)模塊，但對(duì)于實(shí)際操作過(guò)程中的許多管理環(huán)節(jié)都沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的模塊支持。稅收征管軟件對(duì)外國(guó)企業(yè)管理的不適用，使外國(guó)企業(yè)的稅源監(jiān)管實(shí)效性大打折扣。
三、加強(qiáng)對(duì)外國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收征管的對(duì)策
（一）稅收法律法規(guī)制度的制定和完善
（1）制定切實(shí)可行的管理辦法。在2008年1月1日實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，2009年初，國(guó)家稅務(wù)總局又先后出臺(tái)了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等有關(guān)政策法規(guī)。2009年3月9日，總局了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)），要求全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)稅收管理。
以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，對(duì)前已制定有關(guān)外國(guó)企業(yè)稅收管理的文件進(jìn)行梳理，保留過(guò)去行之有效，且仍適應(yīng)今后管理要求的做法，并按照我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，根據(jù)基層稅務(wù)人員的特點(diǎn)加以充實(shí)，及早制定統(tǒng)一的、具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性、可操作性的規(guī)范性文件和外國(guó)企業(yè)稅收管理辦法、外國(guó)企業(yè)核定征收辦法、扣繳義務(wù)人管理辦法，以利于加強(qiáng)外國(guó)的稅收管理。管理辦法根據(jù)我國(guó)當(dāng)前以及長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明確管理標(biāo)準(zhǔn)，提高法規(guī)的嚴(yán)密性。
（2）重新測(cè)算確定核定利潤(rùn)率。新稅法實(shí)施后，在工作實(shí)踐中，基層稅務(wù)管理部門(mén)傾向采用核定利潤(rùn)率對(duì)外國(guó)企業(yè)實(shí)行征收管理。但是由于當(dāng)初確定的利潤(rùn)率直至現(xiàn)在也沒(méi)有改變，已明顯落后于現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，所以應(yīng)盡快調(diào)整符合實(shí)際的核定利潤(rùn)率，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收管理的需要。
（二）稅收征管體制的有效實(shí)施
（1）實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，提高對(duì)外國(guó)企業(yè)征管水平。目前，對(duì)外國(guó)企業(yè)提供勞務(wù)、服務(wù)及承包工程項(xiàng)目所得的稅務(wù)監(jiān)管是對(duì)外國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收征管的難點(diǎn)。這類(lèi)所得涉及對(duì)外國(guó)企業(yè)管理的身份判定和征免界定兩項(xiàng)政策性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)積累和專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求最復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)。
