貨幣資金管理范文精選

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;貨幣資金管理

論文摘要：貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，也是醫(yī)院會(huì)計(jì)核算重要的基礎(chǔ)工作，只有加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金管理，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用，提高貨幣資金的安全使用效能。

貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金的管理工作，這里既有財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)問(wèn)題，也有制度的約束問(wèn)題。根據(jù)我院的具體情況及幾年來(lái)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理。

1加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，配備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，這是強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金管理的第一位的，也是根本性工作。所謂配備政治素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，就是要配備具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，能夠在日常財(cái)務(wù)管理中立場(chǎng)鮮明、工作扎實(shí)、秉公辦事、不循私情的同志做財(cái)務(wù)工作；所謂配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，就是要配備具有較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)的同志做財(cái)務(wù)工作。只有用對(duì)人，才能管好錢。在貨幣資金管理工作中，如果產(chǎn)生了舞弊行為，或虛報(bào)、或假報(bào)、或漏列、或私吞都是由于有關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，職業(yè)道德差，法律意識(shí)淡薄導(dǎo)致的。防弊效力首先取決于用人，因此，加強(qiáng)法律和職業(yè)道德培養(yǎng)的同時(shí)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓寬人才培養(yǎng)渠道，重點(diǎn)培養(yǎng)既有經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)及一定的計(jì)算機(jī)技能的會(huì)計(jì)人員是加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化貨幣資金管理的當(dāng)務(wù)之急。

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就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，貨幣資金是涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和娜用，甚至產(chǎn)生舞弊行為，所以，在組織會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重的。

一、建立貨幣資金的項(xiàng)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開(kāi)編制資金預(yù)算.逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過(guò)單內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過(guò)去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問(wèn)題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

高校的貨幣資金，是指高校所擁有或者控制的銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。加強(qiáng)對(duì)高校貨幣資金的管理，對(duì)保證高校貨幣資金的安全，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效益，推動(dòng)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展，具有深遠(yuǎn)意義。

一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

高校財(cái)務(wù)處必須選派持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，客觀、公平、公正。高校聘任的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。高校的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)金、銀行出納等人員不能由本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬擔(dān)任。財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開(kāi)設(shè)置。保管財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)檔案、登記本單位年度收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)，記錄往來(lái)債務(wù)、債權(quán)等賬目，這些工作都不能由出納人員兼職，必須委派專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。除此之外，出納人員也不能兼任本部門的財(cái)務(wù)軟件管理工作。財(cái)務(wù)處對(duì)貨幣資金建立嚴(yán)格的資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)拒絕辦理。

二、現(xiàn)金和銀行存款的控制

1.加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理。

按照國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)要求，同時(shí)，要結(jié)合各個(gè)高校自身的實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部門以文件的形式明確規(guī)定現(xiàn)金的具體開(kāi)支范圍是哪些，并設(shè)定現(xiàn)金的支付額度，超過(guò)一定的范圍不允許以現(xiàn)金的形式支付。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定的限額時(shí)，出納人員應(yīng)及時(shí)送存銀行。財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金主要是用于結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)以及限定用途的專用款項(xiàng)，包括日常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和一些必要的備用金。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)與監(jiān)控方法

針對(duì)貨幣資金管理中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤和存在的漏洞，單位應(yīng)從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)、完善貨幣資金內(nèi)部控制：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是錢賬分管，經(jīng)營(yíng)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員與記錄這些業(yè)務(wù)的人員分離。任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（1）貨幣資金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他崗位人員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。（2）規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員應(yīng)將每天收到和支出的現(xiàn)金數(shù)登記現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他崗位人員擔(dān)任。（3）負(fù)責(zé)登記應(yīng)付款項(xiàng)賬的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的登記工作。（4）保管支票簿的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的工作。（5）負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)登記銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的人員分離。（6）負(fù)責(zé)貨幣資金支出審批的人員應(yīng)同出納人員、支票保管員和記賬員分離。

（二）資金預(yù)算控制。編制資金預(yù)算控制，旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，會(huì)影響企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)和貨幣資金的利用效益，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預(yù)算的編制應(yīng)與處理、記錄相分離。貨幣資金預(yù)算編制完成后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期比較經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，并對(duì)重大差異逐日進(jìn)行分析。

（三）庫(kù)存現(xiàn)金控制。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，當(dāng)天未送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)，一般不得坐支現(xiàn)金收入，做到庫(kù)存現(xiàn)金“日清月結(jié)”。主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金清查，包括每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)核對(duì)。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查的內(nèi)容主要是檢查賬款是否相符，是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金等現(xiàn)象。現(xiàn)金清查結(jié)束后，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章。如果有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)情況，應(yīng)予以及時(shí)糾正，對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金，要及時(shí)送存銀行，如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）銀行存款控制。（1）銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)和終止需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，以防止有人利用開(kāi)設(shè)銀行戶為個(gè)人謀取私利。（2）負(fù)責(zé)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款賬面余額的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止被銀行揭露的不正當(dāng)支出或應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來(lái)。（3）應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確相關(guān)人員在各種票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限和程序，并設(shè)立專門的登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（4）負(fù)責(zé)銀行往來(lái)賬款調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對(duì)賬單，并將銀行存款賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)節(jié)。核對(duì)時(shí)，不僅應(yīng)注意銀行對(duì)賬單的日期和金額，還應(yīng)檢查票據(jù)的簽署和背書。（5）為保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯(cuò)，月份終了，除“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)相符外，還必須與銀行核對(duì)存款明細(xì)賬目。進(jìn)行銀行存款清查時(shí)，應(yīng)將企業(yè)銀行存款日記賬與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)雙方記錄不一致，應(yīng)及時(shí)查找原因。屬于記賬差錯(cuò)的，應(yīng)立即更正；屬于因憑證傳送存在時(shí)間差，一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，銀行存款余額是企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第四條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。