科研經費稅收優惠范文精選

1營改增對高校財務的影響

營改增后，增值稅將替代營業稅成為高校的主要稅種之一。現階段，高校營改增涉及的業務是現代服務業中的研發和技術、信息技術、文化創意等服務，主要包括兩部分：一是科研收入，二是社會服務收入。高校科研收入按經費來源分為兩部分：一是政府部門資助的縱向科研經費；二是與企事業單位合作提供有償科研技術服務的橫向科研經費，其中橫向科研經費屬于營改增范圍。另外，高校利用實驗室、儀器設備平臺等條件提供服務取得的測試費、檢測費、化驗費、分析費、計算費、環評費、加工費等技術服務收入以及其他服務性收入也屬營改增范疇。高校應稅服務的年應征增值稅銷售額沒有超過財政部和國家稅務總局規定標準的認定為小規模納稅人，適用3％增值稅率；超過規定標準的認定為一般納稅人，適用6％增值稅率，并可以抵扣進項稅。被認定為小規模納稅人的高校適用稅率由原來5％的營業稅率降低為3％的增值稅率，綜合稅率約為票面金額的3．29％，較原來繳納營業稅時5．65％的綜合稅率下降了2．36個面分點，稅負明顯減輕。對于認定為一般納稅人的高校適用6％的增值稅稅率，雖然比原來5％營業稅率略有升高，但可以抵扣進項稅，所以總體稅負的高低取決于進項稅抵扣規模。高校科研活動是以智力、人力投入為主的知識密集型服務活動，購入的材料、設備等占總成本比例小，人工成本占比較大。高校橫向科研工作購入的實驗儀器等固定資產、實驗材料、水電費、交通運輸費等費用可以抵扣進項稅，而科研活動發生的人工費用無法獲得進項稅抵扣，能夠抵扣的進項稅規模較小，營改增后可能出現稅負增加的現象。

2A高校營改增實施進程及存在的問題

2.1營改增實施進程2013年8月起，A高校被認定為小規模納稅人，主要應稅服務包括研發和技術服務及文化創意服務，開具國家稅務局通用機打發票，適用3％增值稅率，與之前繳納營業稅相比，稅負明顯下降。2014年1月起A高校被認定為一般納稅人，適用6％增值稅率，開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具內容為：技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、科技咨詢、測試費。實行開票時預扣增值稅，在開發票時從科研項目經費里列支增值稅及附加，如果科研資金還沒有到賬，則從其他項目里墊支稅款，或用現金繳納稅款。但由于尚未購入認證設備等原因，暫不能抵扣增值稅進項稅額。

2.2營改增過程中存在的問題

（1）稅負方面。A高校營改增實施前期階段，尚未購入發票抵扣認證設備，導致增值稅進項稅額無法抵扣，短期內稅負水平明顯提高。在科研業務中人工成本大，可抵扣成本占比小，多數購購買行為都不能取得增值稅專用發票，沒有足夠的增值稅進項稅額抵扣，導致稅負增加。2014年1－3月A高校應稅服務繳納增值稅98萬元，而2013年1－3月繳納營業稅28．6萬元，營改增之后2014年1－3月的相關稅負與去年同期相比增加了242％。

摘要：在技術創新工作的過程中，技術的開發研究、小規模生產（中試）、產業化生產幾個階段在稅收政策方面應給予一些優惠，以利于技術進步，為國家的科技發展作貢獻。

關鍵詞：稅收政策稅收優惠技術創新

近幾年來，國家為了鼓勵技術創新、轉化科研成果，在出資入股、個人獎勵、稅收等方面制定了一系列的激勵和優惠政策，其中稅收政策涉及到技術創新工作的各個階段，對技術創新具有重大影響。稅收政策優惠并具有可操作性，極大地鼓舞了科研人員從事技術創新工作的積極性，一批批實用新穎、經濟效益卓著的創新技術應運而生。由于在技術創新過程中經歷的幾個階段以及今后技術的進一步深化、可持續研究方面時刻與稅務發生關系，因此稅收上得到政策的支持更有利于保證技術創新工作的順利開展。目前，技術創新的實際運作中在稅收方面遇到一些問題，對技術創新有所影響。

一、影響

技術創新一般要經歷開發（小試）、中試、產業化生產等幾個階段。在技術創新項目開發階段，科研實力較強的企業自行組織科研、市場經營銷售等方面的人員進行市場調研，并在此基礎上確立技術項目，企業給予相應的研究經費，在資金、人員、場地等方面的條件都有利于技術創新工作的開展。高校作為技術創新的另一個重要源頭，由于學校自身的科研體系特征，在技術創新研究起步階段，都是由高校教師根據自己對市場需求的調查、對國外信息資料的查閱來確定自己的研究目標，然后籌措研究經費，學校不參與項目的調研和投資。目前教師科研經費來源主要靠：一是申請各類縱向科研基金，二是從企業方尋求研究資金并與企業共同享有科研成果。由于科研開發費的支出很大，研究開發失敗的比例也很高，因此風險較大，企業對投資何種創新技術發展企業非常慎重，不輕易對研究項目進行投資。從目前技術創新投資風險大大高于傳統意義上的投資來看，企業出于對自身經濟利益的考慮，更傾向于投資簡單的擴大再生產（只要能獲利），缺乏參與從當前看來還不能獲得經濟利益的技術創新工作的積極性，因此高校從企業獲得研究資金投入較難。

在此階段我國對投資技術創新出臺了一些稅收優惠政策，但限制條件很多，如：納稅人發生的技術開發費比上年實際增長10%以上的盈利企業，允許按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額，且其50%的超額扣除部分不應超過其應納稅所得額。而當前我國一些企業經濟效益不好，盈利企業不多，優惠政策要求技術開發費必須增長10%以上，而對經濟效益欠佳的企業來說能有5%的增長都不易。因此，這些企業無法享受技術創新在稅收上的優惠，而恰恰是這些企業特別需要創新技術，只有通過技術創新才能付給企業一定的造血功能，給企業輸血，使它們有可能通過技術創新增強企業的競爭能力，提高企業的經濟效益。而大多數企業由于技術力量的原因，進行技術創新有一定的困難，應當通過稅收優惠政策鼓勵他們利用高校的科研力量進行技術創新投資，發揮高校和企業雙方各自的優勢，為技術創新鋪平道路，高校能獲得研究經費的投入，企業通過投資于新技術和高校得到稅收優惠。目前由于缺乏此方面的政策，企業只注重對成果的應用，而不愿意對科技開發的資金投入。雖然一些經濟實力雄厚的企業與高校、科研院所簽訂技術協議，建立技術合作關系，每年能提供一定的經費用于技術創新工作，但從總體上來說合作的規模和范圍不大。

摘要：在技術創新工作的過程中，技術的開發研究、小規模生產（中試）、產業化生產幾個階段在稅收政策方面應給予一些優惠，以利于技術進步，為國家的科技發展作貢獻。

關鍵詞：稅收政策稅收優惠技術創新

近幾年來，國家為了鼓勵技術創新、轉化科研成果，在出資入股、個人獎勵、稅收等方面制定了一系列的激勵和優惠政策，其中稅收政策涉及到技術創新工作的各個階段，對技術創新具有重大影響。稅收政策優惠并具有可操作性，極大地鼓舞了科研人員從事技術創新工作的積極性，一批批實用新穎、經濟效益卓著的創新技術應運而生。由于在技術創新過程中經歷的幾個階段以及今后技術的進一步深化、可持續研究方面時刻與稅務發生關系，因此稅收上得到政策的支持更有利于保證技術創新工作的順利開展。目前，技術創新的實際運作中在稅收方面遇到一些問題，對技術創新有所影響。

一、影響

技術創新一般要經歷開發（小試）、中試、產業化生產等幾個階段。在技術創新項目開發階段，科研實力較強的企業自行組織科研、市場經營銷售等方面的人員進行市場調研，并在此基礎上確立技術項目，企業給予相應的研究經費，在資金、人員、場地等方面的條件都有利于技術創新工作的開展。高校作為技術創新的另一個重要源頭，由于學校自身的科研體系特征，在技術創新研究起步階段，都是由高校教師根據自己對市場需求的調查、對國外信息資料的查閱來確定自己的研究目標，然后籌措研究經費，學校不參與項目的調研和投資。目前教師科研經費來源主要靠：一是申請各類縱向科研基金，二是從企業方尋求研究資金并與企業共同享有科研成果。由于科研開發費的支出很大，研究開發失敗的比例也很高，因此風險較大，企業對投資何種創新技術發展企業非常慎重，不輕易對研究項目進行投資。從目前技術創新投資風險大大高于傳統意義上的投資來看，企業出于對自身經濟利益的考慮，更傾向于投資簡單的擴大再生產（只要能獲利），缺乏參與從當前看來還不能獲得經濟利益的技術創新工作的積極性，因此高校從企業獲得研究資金投入較難。

在此階段我國對投資技術創新出臺了一些稅收優惠政策，但限制條件很多，如：納稅人發生的技術開發費比上年實際增長10%以上的盈利企業，允許按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額，且其50%的超額扣除部分不應超過其應納稅所得額。而當前我國一些企業經濟效益不好，盈利企業不多，優惠政策要求技術開發費必須增長10%以上，而對經濟效益欠佳的企業來說能有5%的增長都不易。因此，這些企業無法享受技術創新在稅收上的優惠，而恰恰是這些企業特別需要創新技術，只有通過技術創新才能付給企業一定的造血功能，給企業輸血，使它們有可能通過技術創新增強企業的競爭能力，提高企業的經濟效益。而大多數企業由于技術力量的原因，進行技術創新有一定的困難，應當通過稅收優惠政策鼓勵他們利用高校的科研力量進行技術創新投資，發揮高校和企業雙方各自的優勢，為技術創新鋪平道路，高校能獲得研究經費的投入，企業通過投資于新技術和高校得到稅收優惠。目前由于缺乏此方面的政策，企業只注重對成果的應用，而不愿意對科技開發的資金投入。雖然一些經濟實力雄厚的企業與高校、科研院所簽訂技術協議，建立技術合作關系，每年能提供一定的經費用于技術創新工作，但從總體上來說合作的規模和范圍不大。

摘要：2019年個稅改革的實施使得個人所得稅計稅方法、扣繳方式等都發生了根本性的變化。同時，金稅三期的上線使得稅收征管部門掌握個人涉稅信息更加全面。因此，在新稅收環境下，科學事業單位如何在做好個人所得稅風險防控的同時有效進行稅收籌劃、增加科研人員的到手收入，是一個值得探討的問題。本文立足于科學事業單位的具體情況，結合科學事業單位個稅申報的特點及難點，嘗試挖掘科學事業單位個稅征管過程中的風險，并探討相應的納稅籌劃措施。

關鍵詞：稅收風險；稅收籌劃；個人所得稅；科學事業單位

一、研究背景

2019年1月1日，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》正式開始實施。在新稅法下，個人所得稅的計算需要將工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費等多項收入綜合起來，減去規定可扣除的支出項目，包括三險一金專項扣除項目及子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等專項附加扣除項目，得到的余額作為應納稅所得額，再適用相應累進稅率進行課稅。具體實施中，納稅人平時取得綜合所得時，需要先按月或按次計算并預扣預繳稅款；納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額的差額通過年度匯算來多退少補。新稅法的實施離不開稅收征管部門對個人涉稅信息的全方位掌握。一方面，稅務部門需要掌握個人多元收入來源數據，如工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費等；另一方面，稅務部門也需要掌握個人多元扣除信息情況，即子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等支出信息。隨著大數據技術的發展，特別是在金稅三期工程上線后，稅務機關構建了涉稅信息共享的平臺，進一步拓展了個人所得稅涉稅信息的獲取渠道。稅務機關可以通過大數據涉稅信息共享平臺，建立交叉比對稽核機制，進行精準審查，實現對逃避稅行為的有效威懾。同時，稅務機關建立起納稅信用平臺，對申報不實行為進行嚴厲處罰，促使自然人及扣繳義務人務必據實申報。

二、科學事業單位個人所得稅申報的特點及難點

（一）科學事業單位人員類型多元化，納稅申報情況復雜

財政稅收是國家管理經濟的重要杠桿,具有分配收入,配置資源,保障穩定三大職能,同時,財政稅收會對生產、消費、分配和社會經濟穩定等多方面產生影響,并且這些影響在實質上涉及到經濟、政治、社會等諸多領域。財政稅收優惠制度作為財政稅收的一項重要制度,它的合理與適當運用,可以對經濟起到很好的調節和促進作用。財政稅收制度是國家扶持中小企業發展的最具直接效果的一項制度,國家扶持中小企業發展,從稅收制度上為中小企業提供優惠措施從而減輕其資金負擔。探討中小企業財政稅收制度的創新,可以減輕中小企業的財政稅收負擔,增強中小企業的競爭能力,幫助中小企業發揮推動經濟增長,從而促進我國中小企業的健康發展。

一、財政稅收制度對中小企業發展的作用

1．政府為中小企業提供財政補貼,扶持中小企業發展

中央財政預算設立了針對中小企業項目,還設立了以中小企業為支持對象的專項資金和基金,也加大了對中小企業的財政資金支持力度。在中央,為了有針對性地對中小企業的發展提供資助和扶持,政府設立了種類繁多的基金、專項資金。“星火計劃”、“火炬計劃”、“農業科技成果轉化資金”等基金的設立,在一定程度上扶持了中小企業的發展,雖未明確提出針對中小企業,但實際有大批中小企業從中受益。

2．政府采購逐漸向中小企業傾斜

以法律的形式為中小企業參與政府采購提供便利條件,積極幫助、扶持中小企業參與國家的政府采購合同,為中小企業提供更多的機會與份額。為此制定了相關的法律法規,如《中小企業法》第三十四條、《政府采購法》第九條等都明確規定要充分利用政府采購促進中小企業發展。