跨境稅務管理范文精選

提要:我國跨境電子商務零售進口行業在互聯網深入人心和進出口貿易蓬勃發展的推動下，擁有更大的發展平臺。同時，其所帶來的課稅要素界定和稅收征管等相關稅收問題愈發明顯。本文通過梳理我國2018年先后通過并頒布的多項與跨境電商零售進口業務有關的政策規定，分析稅收新政實施中存在的問題，為我國跨境電商稅收制度的深入改革和跨境電商產業健康發展提供參考。

關鍵詞:跨境電商；稅收新政；制度改革

一、跨境電子商務概述

（一）跨境電商概念及發展現狀?？缇畴娮由虅?，是指分屬不同國境或關境的交易主體，運用互聯網及其電子支付系統、跨境物流運輸系統進行的進出口貿易活動。在此類活動下，不同國家之間的貿易活動不受時間和空間的限制。跨境電子商務最常見的貿易模式為企業對企業（B2B）和企業對消費者（B2C）。B2C模式，是一種以網絡為載體的零售新方式，它可以提高消費者購買境外產品的效率，提升消費滿意度，幫助企業進一步擴大境外市場。在我國，跨境電子商務零售進出口貿易蓬勃發展。據相關數據顯示，近四年通過海關跨境電商管理平臺的零售進出口總額從2015年的360.2億元增長到2018年的1，347億元，增長率高達274%；2017年零售進出口總額達到902.4億元，同比增長80.6%，其中進口總額達565.9億元，占比62.7%；2018年零售進出口總額達1，347億元，同比增長50%，其中785.8億元的進口總額占比58.3%。

（二）跨境電子商務帶來的稅收困境?？缇畴娮由虅战灰拙哂袩o紙化和身份隱匿化特點，給稅收體系帶來前所未有的沖擊。在跨境電子商務逐步發展的同時，其所帶來的相關稅收問題愈發明顯。1、課稅要素界定受到沖擊。從納稅主體的界定來看，跨境電商相比傳統的進口貿易商，沒有固定經營場所的經營要求，也不會留下紙質的發票或憑證。因此，稅務機關傳統的納稅主體界定方法不再適用。從課稅對象的界定來看，對于無形商品的跨境交易，究竟是作為銷售貨物處理，還是作為銷售無形資產處理，目前難以判斷。在增值稅的征收中，銷售貨物和無形資產分別適用了不同檔次的稅率；而在所得稅的征收中，銷售貨物適用經營所得，銷售無形資產適用特許權使用費，經營所得和特許權使用費在居住國和來源國之間的征稅權分配是不同的。2、稅收征管程序遇到挑戰。建立在稅務登記、納稅申報、稅務檢查等環節上的傳統稅收征管程序，難以滿足快速發展的跨境電子商務稅收征管的需求，稅收征管程序遇到嚴峻的挑戰。首先，在稅務登記環節，由于跨境電商交易的無紙化和身份的隱匿化，稅務機關難以獲取相關納稅信息，跨境電商則易于隱瞞業務而逃避登記；其次，在納稅申報環節，跨境電商納稅人主觀納稅意識薄弱，缺乏納稅申報的自覺性，在進口環節將貿易貨物偽裝成個人物品，有意逃避納稅義務；最后，在稅務檢查環節，由于電子票據或憑證易于修改，稅務機關無法保證所掌握的信息和證據的真實準確性，稅務檢查工作難以開展。

二、跨境電子商務稅收政策分析

一、目前我國跨境電子商務的現狀

由于2008年金融危機導致全球經濟陷入緩慢增長的泥潭，國內外貿企業原有的跨境貿易形式也有了很大的改變。傳統貿易形式采用集裝箱的大額交易模式被小批量、快速發貨的外貿訂單所代替。在經濟危機環境下，由于資金鏈緊張和市場需求等條件的制約，傳統的貿易商戶，特別跨境小額外貿電子商務稅收問題分析文／謝雪蓮是中小商戶通常把大額的采購分割為中小采購形式，把長期采購轉化為短期采購的新形勢，從而有效分散風險。在這樣的條件下，在很大程度上推動在線交易、便捷、快速的服務為優勢的跨境小額電子商務得到快速的發展。與傳統的貿易方式相比，跨境小額外貿電子商務的門檻不高，在國內選取合適的銷售產品及進貨渠道，采用國際性商務信息平臺出售商品。根據Conscore和Euromonitor估測全球的跨境電子商務市場規模在440萬億左右，且這個比例會隨著跨境電子商務的發展而不斷更新。在我國，淘寶在2012年雙十一當天就達到191億的交易額，當天的營業額為5億多。這就可以看出，中國的新一輪戰略性產業已經被電子商務占據，這將成為跨境貿易以后的發展趨勢。據相關統計得出，2011年我國電子商務市場交易額為5.88億萬人民幣，在2012年，中國電子商務交易額為8.1億萬，增長27.9%，其中跨境貿易是增長最為明顯的一種。我國的跨境電子商務已經處于快速生長時期。為了促進我國跨境電子商務的更好發展，2012年12月19日，國家跨境電子商務服務試點工作由鄭州正式開啟，國家發改委、海關總署帶領五個服務試點正式開展工作，這就代表我國跨境電子商務邁入新的發展階段。

二、電子商務稅收的分類及稅收的特點

(一）電子商務的種類電子商務種類眾多，根據不同的分類方式可以劃分為不同的類別。根據交易形式的不同可以劃分為完全電子商務和不完全電子商務兩種形式。根據交易主體的不同可以劃分為企業對政府的交易、企業對企業的交易、企業對個人的交易及個人對個人的交易這四種類型。根據交易客體的不同又可以劃分為商品交易和服務交易兩種類型。根據交易范圍的差異可以劃分為遠程國內交易、區域內交易、跨國全球交易這三種類型。

(二）電子商務稅收的特點稅收是每個公民獲得國家給予的公共產品支付的相應費用，稅收是國家提供公共產品的主要經濟來源。稅收處理具有財政收入的職能之外，還可以為國家的經濟進行宏觀調節的功能。電子商務種類多種多樣，幾乎包含很多經濟領域，由此產生的稅收種類也不能進行準確的定義和劃分。因沒有比較完善的《電子商務稅收法》為依據，致使電子商務稅收處于比較難處理的狀態。電子商務的交易對象都可以稱為數字化資訊在網上進行時時傳輸，而并非我們日常生活之中的實物與票據，在其變換回來之前稅務局很難對其內容加以確定。電子商務整個交易過程都是在網上進行的，不必建立固定的地點辦理登記手續，任何企業只需交納相應的使用費用，就可以在網上信息、加入到網上交易的行列。它是以網上賬戶、服務器的名號等形式出現，采用匿名支付的形式，沒有成形的合同文本及加密技術，因此在實際交易的過程中不會輕易留下痕跡，納稅主體到底是國內的還是國外的不容易判斷，對居民的身份也不好確定。網上無形商品的增多，會導致稅務機關不能明確征稅的數量和對象，致使一部分稅基會進行轉移和喪失，稅款的流失情況嚴重，在很大程度上削減了政府的財政收入。電子商務的數字化、跨區域性、無形化導致電子商務稅收稅種不好確定。進行稅收征管比較困難，且電子商務與傳統商務有一定的相關性，導致電子商務在誰手上有很多不便之處，不僅傳統稅收法律法規的不適應性加大，而且不能對其進行隨意的修改或指定。

三、跨境小額外貿電子商務稅收出現的問題

摘要：隨著國際貿易與電子信息技術的不斷發展，電子商務也獲得了長足發展，電子商務交易規模與資金流動量也隨之擴大，由此而引發的跨境電子商務避稅問題也逐漸凸顯。本文以此為背景，針對跨境電子商務避稅行為的法律規制進行了研究，并提出了反跨境電子商務避稅的方法，以確保我國對跨境電子商務的稅收征納權。

關鍵詞：跨境電子商務避稅法律規制

電子商務屬于一種新興的國際貿易方式，具有無國界性、虛擬性、電子性以及自由便捷性等特點，其以互聯網的發展為依托，且隨著近年來人們的生活模式變化而獲得了較為快速的發，但因這個交易過程比較快速且隱蔽，為貿易商避稅投機制造了相應的條件。因而，本文針對于跨境電子商務避稅行為的法律規制的研究，有著極為深遠的現實意義。

1、跨境電子商務避稅的原因與表現形式

1.1跨境電子商務避稅的原因

基于對跨境電子商務特點的分析，采用以往的貿易監管方式已經不能與之不斷發展的步伐相適應，再加上國際聯機在線支付服務與電子商務參與者對交易對象的不捕捉、自由議價與交易充滿自由性，跨境電子商務避稅行為時有發生。

摘要：信息技術的不斷發展以及經濟全球化的不斷深化，跨境電子商務得到快速的發展，成為全球市場經濟發展的一種新興發展模式，極大地推動了市場一體化的進程。最近幾年，我國傳統行業在對外貿易中已經放慢了腳步，跨境電子商務業務卻依然保持著迅速增長的趨勢，但是在發展獲得效益的同時也存在一些不足。促進我國跨境電子商務發展政府要完善相關政策和制度；提供基礎建設，打造跨境電子商務一體化流程；重視人才培養。企業要了解市場需求，提供符合消費者習慣的高質量服務；打造品牌競爭力；加強企業合作分工，擴大全球市場份額。

關鍵詞：跨境電子商務；交易雙方信用；對策研究

互聯網技術的快速發展極大地方便了人們的生活，也在不斷改變人們消費的方式，隨著經濟全球化的發展，跨境電子商務得到空前的增長?？缇畴娮由虅帐腔诨ヂ摼W技術，通過網絡來實現不同國家和地區之間貿易往來，是傳統電子商務的升級化應用，也是經濟全球化發展的必然趨勢之一。在跨境電子商務平臺中，商品展示、詢價交談、下單貨運等都通過互聯網技術實現，消除了商品流通的地域限制并大大降低了成本。目前跨境電子商務的模式和傳統電子商務一樣，主要有B2B、B2C、C2C三種。在中國，跨境電子商務的發展一直保持著迅猛增長的勢頭，2014年作為我國“跨境電商元年”，中國對外貿易中跨境電子商務已經占據了較大的比重，并且這個比例也在逐年增加。然而，在我國跨境電子商務發展迅速的同時也存在了一些不足之處，如支付手段、關檢、貨運物流等方面，這些障礙嚴重阻礙了我國跨境電子商務的發展和進步。因此，我們應該深入剖析中國跨境電子商務發展中遇到的問題，制定出符合跨境電子商務發展的方針和政策，促使我國跨境電子商務穩定、健康的發展。

一、跨境電子商務的發展背景

跨境電子商務是通過互聯網的方式進行不同國家和地區之間的商品貿易往來，其很大程度上取決于國內電子商務的發展，是電子商務在經濟全球化下的一種新型模式，因此，國內電子商務的成功經驗以及互聯網等信息技術的便捷為我國跨境電子商務的發展提供了良好的發展基礎。與傳統國際貿易相比，跨境電子商務有著許多優勢：成本低廉，由于交易雙方是通過互聯網直接進行商品的交易，省去了門店、差旅、國際話費、商品周轉等一系列不必要的費用，大大降低了交易的成本；高效便捷，信息化是21世紀發展的主題，各種信息化平臺不斷產生，信息資源的快速共享讓商品在全球范圍內得到展示，促進了買賣雙方快速達成交易。近年來，社會各界不斷關注中國跨境電子商務的發展，政府部門高度重視，為了給國內跨境電子商務提供一個良好的發展環境，政府也相繼出臺了一些政策方針，以促進跨境電子商務基礎設施的建設以及吸引企業更多地參與到跨境電子商務中，讓跨境電子商務成為我國對外貿易的新的經濟增長點。例如，商務部的《關于利用電子商務平臺開展對外貿易的若干意見》，稅務局的《網絡發票管理辦法》等從對外貿易能力、互聯網交易發票等跨境電子商務業務中涉及的主要流程出發，推出了各種優惠政策和規范化指導。同時，國內各省市也相繼出臺政策以輔助本地跨境電子商務的發展，例如北京、廣東、上海等地設立了跨境電子商務示范基地，在關檢、稅務、物流、支付等方面為跨境電子商務企業的發展提供了便利。

二、中國跨境電子商務存在的問題

摘要:當前我國電子商務作為國際貿易發展的新模式正處于快速發展時期，相較于我國低迷的傳統外貿企業，跨境電子商務具有優化國際產業鏈、加快我國外貿發展方式轉變，增強我國企業的國際競爭力等作用，由此看來，電子商務在國際貿易發展中是我國未來參與國際競爭的制高點，起著拉動經濟新引擎的作用。與此同時，電子商務發展面臨管理方式不適應、誠信體系不健全、市場秩序不規范等問題，亟須采取措施予以解決。

關鍵詞:電子商務；國際貿易；影響

互聯網使人與人之間的溝通更加便捷、高效，國際貿易的交易方式也相應發生改變，地域和時空限制得以突破，實現了時空零距離的飛躍。這樣在信息的高速流動和再生產過程中，不考慮貿易壁壘的前提下，各種生產要素，如資本、勞務、技術等在國際市場上暢通無阻，實現了資源的優化配置。同時，區域和國際的經貿合作水平和層次都有了大幅度的提高，國際貿易成本降低效益明顯改善。

一、跨境電商在國際貿易中的應用創新

(一)實現了貿易方式的創新

隨著跨境電子商務在國際貿易中的不斷應用，豐富了國際市場的商品和服務，使得企業能夠根據自己的需要，采購相關的產品和服務等，通過這種方式提高了企業的市場效率，使企業能夠專注于自己最擅長的商品和服務。這些服務和商品的背后，是大量虛擬企業加入的結果，通過借助跨境電子商務平臺，大量的企業通過網絡形成了一個有機的完善的體系，使企業能夠及時、快速地購買到相關的產品和服務等，更好地為國際市場提供更多的優質產品和服務。跨境電子商務平臺的應用，使得生產資源和生產要素能夠在國際環境中實現更好地分配，對于提高經濟福利，實現市場在資源配置中的優化作用具有重要的幫助?？缇畴娮由虅掌脚_實現了信息流、商品流、資金流等的統一，國際市場的買家和賣家能夠借助電子商務平臺實現信息的有效交流等，破除了商品流動過程中的阻礙和信息不對稱的現象，對于國際貿易帶來了深遠的影響。