財務管理創新原則分析

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編者按：本論文主要從我國現行企業財務管理理論的局限性分析；我國財務管理理論創新的原則等進行講述，包括了我國現行企業財務管理理論系統性不強、我國現行財務管理理論規范性欠缺、我國現行財務管理理論不夠完整、我國現行財務管理理論不適應環境的變化、系統性原則、規范性原則、吸收國外先進思想與中國國情相結合原則等，具體資料請見：

【摘要】財務管理理論是人們對財務活動規律和財務管理規律的認識和高度概括，是一個具有一定層次性結構和功能的、對財務運行機制進行全面描述的理論系統。從總體上看，我國現行財務管理理論至今仍然沒有從根本上改變計劃經濟體制下的財務管理理論，因而不可避免地存在一些問題。本文從分析現行財務管理理論的局限性入手，探討了當前財務管理理論創新的基本原則。

【關鍵詞】財務管理理論；創新；原則

財務管理理論是人們對財務活動規律和財務管理規律的認識和高度概括。它可以分為兩個層次：一是財務管理理論框架，它是指構成財務管理理論的元素以及它們在整個財務管理理論中的地位、作用、各元素之間的內在關系和聯結方式所形成的一個有機整體。其中，財務管理理論的元素是指構成財務管理理論的基本細胞，如財務管理目標元素、財務管理主體元素等。二是財務管理理論的內容，它是指組成財務管理理論框架的各個元素在一定階段的具體選擇與內容。

一、我國現行企業財務管理理論的局限性分析

就我國而言，在新中國成立以前，社會經濟發展遲緩，并長期處于落后狀態，始終未形成獨立的財務管理學科和相應的理論。新中國成立以后，在前蘇聯的影響下，根據計劃經濟的特點，建立了集中計劃管理和統收統支為核心的財務管理理論，它對恢復我國經濟和推動國民經濟的調整發展曾起到十分重要的作用。從20世紀80年代開始，我國企業雖然經過多次體制改革和機制轉換，我國財務管理理論也取得了很大成就，但這些成就仍然局限于為財務管理理論的全面創新作鋪墊的各自獨立的概念、范疇與命題的領域內。從總體上看，至今仍然沒有從根本上改變計劃經濟體制下的財務管理理論，因而它就不可避免存在這樣或那樣的一些問題。

（一）我國現行企業財務管理理論系統性不強

系統是一組依一定結構存在的具有密切聯系的元素組合，它以整體方式與環境相互作用。系統科學形成于20世紀50年代，它用一般系統理論的概念和方法解決社會、經濟、工程中的各種問題，但實際上直到20世紀70年代以后，系統科學的思想才在各個領域得到充分運用。而我國則是近十年來才開始廣泛運用系統科學來研究各個領域中的問題。顯然，形成于20世紀50年代初期的我國現行企業財務管理理論，即使在后來的發展過程中有所修正，也不可能真正按照系統科學的思想去建立新的財務管理理論，也就不可能從研究財務管理理論的構成元素著手，進而去揭示它們之間的內在聯系，使之形成一個完整的統一體。

縱觀全國比較權威的幾本財務管理專著中所論述的財務管理理論，均未對財務管理理論應包括哪些元素予以明確交待，有的將財務管理理論范疇概括得過窄，以致應該屬于理論的內容（如有關財務管理主體的理論、財務管理目標理論等）未能概括到理論之內；有的則恰好相反。并且，現行的企業財務管理理論只是將各元素簡單的羅列出來，而對各元素之間存在的相互聯系、相互依存的嚴密邏輯關系沒有進行深入的研究。因此，我們必須采用新的研究方法，即系統的、哲學的方法來進行企業財務管理理論的創新。

（二）我國現行財務管理理論規范性欠缺

這主要表現為有關財務管理概念很不規范，不同版本的財務專著或教材對同一概念下的定義不相同，有的出入還很大。

例如，關于什么是財務管理就有如下幾種定義：“財務管理這個術語意味著要使資金按照某種計劃流轉。本書所要研究的就是企業內部管理資金流轉問題”；“財務管理是企業經營管理的一部分，它是從制定財務計劃開始的，其次是根據制定的計劃付諸實施，最后據以對執行情況進行考核”；“財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，它是利用價值形式對企業再生產過程進行的管理，是組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性管理工作”；“財務管理是有關資金的籌集、投放和分配的管理工作”。比較上述幾個“財務管理”的概念可知，不同國家的論著對財務管理概念的表達方法不同；同一國家的論著，不同版本的表達方法也各異。有的概念明確指出財務管理的對象，有的則不明確指出；有的將財務管理的對象限定為貨幣資金，有的將其限定為資金；有的涉及財務本質，有的不明確指出財務關系；有的把財務管理作為財務計劃工作，有的將其作為一項綜合性管理工作；有的對財務和財務管理兩個不同的概念也不加區分，經常作為一個概念來處理。類似情況在其他重要財務管理的概念上也屢見不鮮。概念的不定型、不統一，說明了財務管理的理論不成熟。概念的混亂會直接影響財務管理學科的順利發展，還會對實際的財務管理工作產生不利的影響。

（三）我國現行財務管理理論不夠完整

完整的財務管理理論應該對財務管理理論構成元素以及它們之間的關系予以全面、完整的高度概括和總結。而現實的財務管理論著對諸多財務管理的基本概念沒有規范的解釋，對財務管理理論的元素很少提及，更不講元素之間的內在聯系，不講財務管理假設，對財務管理職能、方法的表述也五花八門。這說明現行財務管理基本理論基礎薄弱，尚未形成一個完整的系統。

同時，我國企業在財務管理實踐中遇到一些新的問題，往往直接照搬西方國家的相關理論，而國內對此理論的研究往往停留在初級階段。比如企業內部重構時的資產剝離理論、企業并購時的資本運作理論等等，我國學者對此還沒有進行系統的研究，所以我國現行企業財務管理理論還不能說是完整的。

（四）我國現行財務管理理論不適應環境的變化

當前，我國國內環境發生了巨大的變化。這些變化是企業難以改變的外部約束條件，企業更多的是要適應這種要求和變化，而我國現行的財務管理理論還沒有適應各類環境的變化。

1.不適應法律環境的變化。

經濟生活的法制化是必然趨勢，新的法律、法規不斷制定，企業財務管理人員如果不熟悉這種變化后的新的法律法規環境，可能導致財務決策失誤，招致不必要的處罰或訴訟，甚至可能將自己推入破產或被惡意并購的深淵。

2.不適應金融環境的變化。

外資銀行和其他非銀行金融機構相繼在我國開展業務，這必將使我國金融市場發生全面而深遠的變化，從而對企業籌資、投資產生極大的影響。同時，將有更多新的金融工具被不斷創造出來，使金融工具出現多樣化的特點，以滿足企業不同的需要，但同時也派生出利率風險、匯率風險、表外風險等新的風險，使金融風險進一步加大，規避風險將成為入世后企業財務管理面臨的最重要課題之一。我國將不可回避全球采購、全球性的資源配置、資產優化重組和競爭的歷史趨勢。

3.不適應經濟環境的變化。

隨著經濟發展速度大大加快，經濟結構進一步調整和優化，我國企業跨國經營活動更加頻繁而復雜，經營管理的全球化將迫使企業的財務管理觀念作出重大調整，促使我國企業財務管理內容進行新的擴展。另外，按照比較優勢理論，我國原有一些受保護的部門以及資本、技術密集型部門，諸如汽車、儀器儀表、棉花、小麥等將受到較大的沖擊；而一些具有相對優勢的勞動密集型產業以及已形成規模經濟且技術成熟的部門則將從中受益。比如服裝、玩具、食品、化工、鋼鐵工業、洗衣機、彩電等行業，這必定會影響到我國企業資金運動的方向及規模。一些資產素質較差的企業加速倒閉，企業破產時的重整和清算等等都將成為企業財務管理的重要課題。

二、我國財務管理理論創新的原則

企業財務管理理論創新是一項極為復雜的工作，基于我國現行財務管理理論的局限性，筆者認為，在進行財務管理理論創新時，必須明確以下原則：

（一）系統性原則

所謂系統性原則，也就是以包括整體觀點、關聯觀點、環境適應性觀點、發展觀點在內的系統觀點來進行財務管理理論創新。其中，整體觀點是指將財務管理理論作為一個整體，從整體著眼，部分著手，統籌考慮，各方協調，達到整體的最優化；關聯觀點是指創新時必須理清各元素之間具有的緊密內在聯系；環境適應性觀點是指新的財務管理理論必須適應全球經濟一體化和市場經濟的大環境；發展觀點則是指創新時必須樹立起超前觀點，具有一定的預見性，以適應我國將來經濟形勢變化的需要。

（二）規范性原則

在進行財務管理理論創新時，必須對每一個財務管理理論元素都明確其含義和質的規定性，以體現其規范性，從而避免某些概念不必要的混淆，為財務管理理論創新的研究奠定良好的基礎。

（三）批判與繼承相結合原則

我國現行財務管理理論無論是在研究方法上，還是在理論自身的建設上，都已不能適應市場經濟進一步發展的需要，顯露出其不足。但是，我國現行財務管理理論中包含的馬列主義的思想原則及認識論和方法論，我國傳統文化思想中的理財思想和理財經驗，都是我們應繼承和發揚的。因此，要注意把握好批判與繼承相結合的原則。對于我國過去一些行之有效的理財方法，雖然從整體上來說不能適應市場經濟的要求，但其中一些具體方法有其先進性、實用性。例如分級歸口管理、廠內銀行制度、財務收支計劃的編制等等，都是被實踐證明比較科學的方法，在進行企業財務管理理論創新時不能將其全部否定，應結合市場經濟的要求，認真進行提煉，吸收到新的理論中來。

（四）吸收國外先進思想與中國國情相結合原則

現代企業財務管理理論首創于西方，經過近百年的不斷完善和發展，形成了適應市場經濟要求的，以籌資決策、投資決策、股利分配決策為主要內容的現代財務管理理論，這些都是對市場經濟條件下財務管理實踐的科學總結，是人類文明的共同財富。但是必須注意到，西方現代企業財務管理是建立在高度發達的市場經濟基礎之上的，它要求企業必須在自主理財的前提下，通過資金市場和資本市場上多渠道的籌資方式和多樣性的投資行為，參與商品市場、資金市場、資本市場的競爭，并且有豐富多樣的選擇，其理論是活躍的，也能夠對現代企業制度下的企業理財實踐予以指導。而我國正由計劃經濟向市場經濟轉軌，新舊體制尚在磨合之中，市場機制還很不完善。如果盲目照搬西方國家的財務管理理論，將對我國的企業財務管理實踐缺乏必要的指導意義，成為中看不中用的花瓶。所以在進行財務管理理論創新時，既不能生搬硬套西方的財務管理理論，又要注意吸收其理論中的科學和精華。

上述這些原則并不是互不相干的，而是相互聯系、相互制約、不可分割且互為前提的一個有機集合體，應在這些原則的基礎上來進行財務管理理論的創新。