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一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的撰寫原則
(一)簡潔性盡量的做到簡潔、直觀、重點(diǎn)突出,不宜羅列過多過復(fù)雜的數(shù)據(jù),否則會影響閱讀的興趣。
(二)可理解性財(cái)務(wù)分析的閱讀者大多為非財(cái)務(wù)人員,應(yīng)避免過多的使用財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語,盡量使用通俗易懂的語言進(jìn)行表述。
(三)相關(guān)性財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)要與日常經(jīng)營緊密相關(guān),要明確誰是財(cái)務(wù)分析的閱讀者?換位思考閱讀者想了解哪些內(nèi)容?對哪些內(nèi)容會感興趣?找出閱讀者的興趣點(diǎn),這樣才能夠吸引閱讀者的眼球。
(四)可比較性盡量做到財(cái)務(wù)分析中所有的數(shù)據(jù)都有標(biāo)準(zhǔn)做比較,以幫助閱讀者對數(shù)據(jù)進(jìn)行評判。可根據(jù)不同的需要使用預(yù)算數(shù)、同比數(shù)、環(huán)比數(shù)作為數(shù)據(jù)比較的標(biāo)尺。
(五)條理性財(cái)務(wù)分析的結(jié)構(gòu)要清晰,層次合理,能夠幫助閱讀者保持合理的邏輯進(jìn)行閱讀。
(六)可分析性財(cái)務(wù)分析要以數(shù)據(jù)為主,同時(shí)配以文字的分析,以數(shù)據(jù)作為支撐,再用文字剖析數(shù)據(jù)背后的故事。
(七)溝通性財(cái)務(wù)人員不可能全部了解公司方方面面的情況,“一人關(guān)在辦公室,對著電腦”是寫不出好的分析的。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)“走出去”,寫分財(cái)務(wù)析的過程中要綜合咨詢相關(guān)部門的意見,將各部門反映的情況和意見融入到分析中。這樣才能使財(cái)務(wù)分析更加充實(shí)和準(zhǔn)確
(八)實(shí)用性財(cái)務(wù)分析要能夠?qū)χ饕慕?jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析和未來的趨勢進(jìn)行預(yù)測,能夠切實(shí)對公司的經(jīng)營起到幫助作用。這是財(cái)務(wù)分析最核心的原則,也是最難的。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析
應(yīng)包括的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)分析在內(nèi)容上,要緊緊圍繞公司日常經(jīng)營的關(guān)鍵要素,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)較為單一,在經(jīng)營特點(diǎn)上與工業(yè)、商業(yè)企業(yè)有很大的不同,普通企業(yè)使用的資本結(jié)構(gòu)分析、流動性分析、收益性分析等指標(biāo)并不適用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的主要經(jīng)營點(diǎn)是保費(fèi)收入、費(fèi)用、賠付率、邊際貢獻(xiàn)率,財(cái)務(wù)分析也要重點(diǎn)圍繞這幾點(diǎn)展開。
(一)應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表主要為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,為財(cái)務(wù)分析的切入點(diǎn),在撰寫分析前,財(cái)務(wù)人員應(yīng)先把財(cái)務(wù)報(bào)表研究透徹,找出財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)點(diǎn),作為分析的重點(diǎn)。
(二)保費(fèi)收入分析首先用圖表分險(xiǎn)種列示保費(fèi)收入的構(gòu)成,觀察業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)是否與計(jì)劃或同業(yè)公司有大的差異;同時(shí)列示月度保費(fèi)收入環(huán)比和同比數(shù)據(jù),觀察是否存在異常;用圖表列示手續(xù)費(fèi)比率的月度變化,觀察是否與收入同方向的變動。對于發(fā)現(xiàn)的異常情況,應(yīng)先與銷售部門進(jìn)行溝通,了解問題的原因,同時(shí)咨詢核保部和理賠部門的意見,綜合各方面的意見后,財(cái)務(wù)人員再用整合分析的方法,將保費(fèi)收入變化的原因進(jìn)行解釋。
(三)費(fèi)用分析用圖表分人力成本、職場費(fèi)用、IT費(fèi)用、日常費(fèi)用列示費(fèi)用構(gòu)成的結(jié)構(gòu),觀察結(jié)構(gòu)是否存在異常,找出哪些屬于固定成本或沉沒成本,幫助閱讀者了解哪些是可控費(fèi)用,費(fèi)用控制對PTO(I稅前利潤)的影響能起多大的作用。同時(shí)也要觀察費(fèi)用大類的月度變化趨勢,觀察是否存在異常的變動,對異常變動要進(jìn)一步的原因查找。
(四)綜合賠付率分析賠付率是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主要的成本,與工業(yè)、商業(yè)企業(yè)不同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本存在“滯后性”,一筆保單要到保險(xiǎn)期間結(jié)束后,才能知道他的成本是多少,這是保險(xiǎn)企業(yè)與其他企業(yè)在會計(jì)核算上最大的不同。因此,保險(xiǎn)公司成本的計(jì)算必須引入精算師的預(yù)測,計(jì)提已發(fā)生未報(bào)告準(zhǔn)備金(IBNR),IBNR也是賠付率的一個(gè)重要組成部分。在分析時(shí),應(yīng)用圖表分別險(xiǎn)種和部門列示賠付率,觀察哪些險(xiǎn)種和部門的賠付情況存在異常;同時(shí)分直接賠付率、IBNR比率、理賠費(fèi)用比率用圖表列示賠付率的構(gòu)成,觀察綜合賠付率的構(gòu)成是否正常。對于發(fā)現(xiàn)的異常情況,應(yīng)首先與理賠部門進(jìn)行溝通,將理賠部門的意見與精算、核保、銷售部門的意見整合,財(cái)務(wù)人員再進(jìn)行分析,幫助閱讀者了解賠付率的變化原因。
(五)邊際貢獻(xiàn)率分析目前許多中、小型的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司,因規(guī)模小、固定成本高等原因,綜合成本率(綜合賠付率+綜合費(fèi)用率+營業(yè)稅金比率+手續(xù)費(fèi)率)往往都超過了100%,這樣的情況會給公司決策層造成一種錯(cuò)覺,是不是規(guī)模越大,PTOI虧損額度越高?回答這個(gè)問題,就必須進(jìn)行產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的分析。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的邊際成本主要包括賠付率、手續(xù)費(fèi)率、稅金比率這三大項(xiàng)目,分析應(yīng)分別險(xiǎn)種列示上述三項(xiàng)成本的合計(jì)數(shù),觀察是否低于100%,從而倒算出是否有邊際收益,邊際收益是多少。我們可能會發(fā)現(xiàn),不同險(xiǎn)種的邊際收益差異會很大,閱讀者可以根據(jù)險(xiǎn)種邊際收益率的不同,在政策上有傾向性的支持邊際收益較高的險(xiǎn)種;也可能所有的產(chǎn)品都有不錯(cuò)邊際收益,那么虧損的原因應(yīng)是固定成本較高導(dǎo)致的,這樣增大規(guī)模就是扭轉(zhuǎn)虧損的主要辦法。分析時(shí),可根據(jù)需求對邊際收益進(jìn)行多維度的分析,如分業(yè)務(wù)來源、分產(chǎn)品屬性、分險(xiǎn)種小類等,目的就是幫助閱讀者找出邊際收益高的明細(xì)類別,讓閱讀者在制定銷售政策時(shí),能夠找準(zhǔn)那些是效益高的產(chǎn)品,公司的經(jīng)營政策應(yīng)向哪個(gè)方向側(cè)重。上述僅就財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析撰寫的原則和幾個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析方法進(jìn)行了闡述,實(shí)際工作中,不同的公司、不同的地區(qū)經(jīng)營情況的差異會很大,不同閱讀者的需求也有很大的不同,財(cái)務(wù)分析不可能千篇一律,但財(cái)務(wù)分析的基本撰寫原則是一樣的。財(cái)務(wù)人員撰寫分析時(shí)需要把握好本文所寫的幾項(xiàng)原則,保證財(cái)務(wù)分析的簡潔性、實(shí)用性等原則。能夠吸引不同閱讀者的眼球,能夠切實(shí)對公司的經(jīng)營發(fā)展起到幫助的作用,就是好的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)人員只有重視財(cái)務(wù)分析工作,注意分析的技巧和方法,提高分析的質(zhì)量,自身的價(jià)值才能得到更好的體現(xiàn)。
作者:楊崇立單位:利寶保險(xiǎn)有限公司山東分公司
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