氣象部門財務分析模式探索

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摘要：財務管理決策的需要和財務信息化建設的發展，促使財務管理的信息數據呈現大量性與多樣化的特點，這就要求氣象財務分析工作更加專業化、科學化、精細化。湖北省氣象局財務核算中心軟科學項目組嘗試探索建立一套可推廣的財務分析模式，致力于提供更加準確、有效的財務數據和分析報告，為領導決策提供參謀服務。通過三年的財務分析研究探索，本文將總結實踐經驗，圍繞實踐中遇到的問題及問題解決思路，研究報告的研究方法、氣象部門財務分析推廣模式可行性分析及未來前景等方面展開論述。

關鍵詞：氣象部門;財務分析;模式探索

一、財務分析研究背景

氣象部門省局直屬事業單位作為國家公益性、基礎性事業單位，主要承擔社會公益性服務，但因財政撥款不足，需通過各種途徑彌補經費不足。同時，隨著氣象部門財務管理信息化建設的深入，財務預算、決算、資產、審計、稅費等信息管理更加智能化，省級氣象部門的財務核算工作，預算管理工作及財務管理工作都面臨新的挑戰。過去，由于財務數據的專業程度較高，各類財務數據的統計口徑不一，因此對內部使用者尤其是領導層而言，其可理解性和需求針對性都不強，這就導致大量財務數據的功能和價值無法發揮出來。湖北省氣象局財務核算中心軟科學項目組為解決這一問題，積極探索實踐，嘗試建立一套可推廣的財務管理分析模式，致力于提供更加準確、有效的財務數據和分析報告，為領導決策提供參謀服務，進一步推動核算中心從傳統的財務會計核算向現代化的管理會計轉變。

二、實踐中主要問題及問題解決思路

(一)如何確定財務分析研究報告形式和主要框架

實踐中的首要問題就是解決研究目標的問題。什么樣的研究才有意義？哪種形式的研究成果或研究報告更有價值并能為氣象部門的內部使用者所理解？項目組通過咨詢專家和相關使用者意見，查閱資料，集體研討等多種方式，最終確定了財務分析研究報告的形式和主要框架。以用戶需求為導向，分析相關使用者的管理意圖和管理需求，挖掘不同層級重點關注的財務數據指標，最后采用圖文并茂，簡單易懂的研究報告附帶針對性強的財務基礎數據表的形式提交內部報告使用者。報告內容主要框架是針對分析相關使用者關注領域，分析基礎數據表，根據由此得到的分析結果提出問題或風險點，并給出一些建議。

(二)如何確保基礎數據的準確客觀

在2017年進行初次分析研究探索時，財務基礎數據表是通過手工分析填報的方式采集，由于財務人員的核算習慣、對數據取數口徑的理解差異等多重因素，導致最終得到的財務基礎數據表中數據的客觀準確性降低，不同預算單位之間的可比性也相應下降。經過研究對比，項目組試圖在2018年通過利用會計電算化系統(氣象部門計財業務系統)實現自動化取數的方法來解決這一問題。在氣象部門計財業務系統中嵌入基礎數據表，并給出統一可執行的取數標準，設計系統取數公式，實現自動取數和匯總計算功能。

(三)如何實現財務基礎數據表的自動化取數

2018年的實踐中，財務基礎數據表的自動化取數并未完全實現，僅完成了半自動化取數，仍然存在一些數據無法自動提取。項目組要進一步解決這一問題，就需要分析出這類數據無法實現自動提取的原因。通過分析發現，主要原因是財務核算過程中，對相同財務數據指標，不同的財務人員會依據各自做賬習慣設置不同的輔助核算項，輔助核算項的不一致就導致無法選取到恰當的數據提取標準用于設置取數公式，從而無法實現自動提取。目前，只能繼續采用半自動化取數與部分數據手工收集相結合的方式填列財務基礎數據表。

三、主要研究方法

財務數據和財務報表的分析方法多種多樣，不同的分析方法側重點不同，得到的結果也可能不同，所以財務分析絕對不能僅采用一種方法。為了實現綜合全面的有效分析，本課題采用了兩種財務分析方法：綜合分析法(數據分析總結、框圖財務報表分析法)，比較分析法(對比分析法、年度對比分析、不同企業間對比分析)。

(一)綜合分析法

綜合分析法，是對多項重要指標結合進行綜合分析的方法。省局機關及直屬事業單位既是一個綜合性的整體，又各自獨立，它們的各項財務活動、各張財務報表、各個財務項目、各個財務分析指標是相互聯系的，只是單獨分析一項或一類財務指標，就容易陷入片面理解的誤區。因此我們把相互依存、相互作用的多個重要財務指標(如收入指標、支出指標、基金結余、人均收入水平、醫藥費支出、重點費用支出等)匯總在本報告中，從省級氣象部門的整體角度進行綜合分析，從各個單位的獨立角度進行全面分析，力求對年度的財務情況做出系統的全面的評價。在具體的綜合分析過程中，采用兩種具體分析方法即數據分析總結和框圖財務報表分析法。數據分析總結，對財務數據而言是一種非常好的思維模式，它從單個核心指標出發，然后進行指標拆解，進而深層次多維分析，切片切塊，通過同型分析、趨勢分析、對比分析等數據分析方法定位到數據中的異常點，最終通過調整決策解決發現問題。研究報告的分析脈絡就是按照數據分析總結進行的。框圖財務報表分析法，則通過將數據填入不同的框圖內，得到實際財務數據情況和歷史年度水平等用框圖形式直觀地反映出來，從而簡潔明了的說明數據變化情況。

(二)比較分析法

比較分析法，通常是指通過兩個或者兩個以上相關指標進行對比，確定指標之間的差異的一種數據分析方法。它通常可以劃分為三大類：第一類是企業內部指標數據進行對比分析；第二類是對于企業同一指標可以根據不同的時間形成多個指標進行對比分析；第三類是除了與自身數據對比之外，還將自身數據和同行業的同等或者優秀企業的參考數據進行對比分析。財務分析研究報告大量采用比較分析法，不僅進行年度對比而且進行不同單位間的比較分析。例如，在第二章支出具體情況分析中對人均收入情況進行既進行了年度對比又進行了不同單位之間的對比，通過框圖分析結果，領導層可以快速觀察出今年和去年的人均收入是上升或者下降，同時清楚省級氣象部門各類人員的平均人均收入水平以及各單位人均收入水平的差異情況。再例如，第一章收支總體情況分析中采用第一類比較分析法對收入指標、支出指標進行對比分析，關注領導層急切需要掌握的“家底”情況。

四、氣象部門財務分析推廣模式可行性分析及未來前景

(一)氣象部門財務分析推廣模式可行性分析

1、實現財務數據綜合利用，延伸財務數據的利用價值

省級氣象局可以通過對所屬多家預算單位的財務情況進行綜合分析，利用財務核算中心集中多家單位財務管理的體制，利用財務管理信息化系統，綜合分析財務管理中形成的多維數據，為單位改革發展和財務管理提供支撐。財務數據是一種不可多得的寶貴資源，是大量人力和物力投入的巨大成果，具有很大的實際和潛在利用價值，通過對數據的加工分析，不僅可以全面反映財務狀況，為決策提供有效實用的財務信息，而且可以通過數據分析，找出財務重點難點和隱形問題，增強財務管理和財務服務的導向性和預見性。

2、開啟財務信息管理基礎工作規范化新思路

在綜合分析工作中，利用財務管理信息化手段，提取有效的多維財務數據，以決策需求為引導，堅持問題導向，總結出重點關注財務信息，為財務信息基礎工作信息化、集約化、標準化提供新思路，有利于推動財務信息規范化管理。通過湖北省氣象局項目組的探索和經驗總結，在實踐中歸納財務基礎工作規范化標準，總結基礎數據統計表自動提取過程中的難點，從財務數據源頭抓起，通過規范化標準完善改進。3、完善可推廣的財務管理分析基礎數據統計報表經過實踐摸索，設計出湖北省氣象局機關及直屬事業單位財務管理分析基礎數據統計表樣，為財務管理分析提供基礎支撐。該報表利用A++和SQLSERVER2000用戶接口，將統計表樣內置于氣象部門計財業務系統中，建立單位用戶需要的財務數據庫，其他省級或地市級氣象局可以根據本身的決策需求，參照這套統計報表設計思路、表格表樣、數據提取校驗經驗等，實現切合自身需求的財務管理分析。

(二)氣象部門財務分析未來前景

目前的財務分析研究探索還存在一些問題，全自動取數功能尚未實現，繪圖是通過手工繪制的方式獲取，歷年實踐已經取得的基礎數據表未建立起數據庫用于保存查閱。將來，我們擬進一步挖掘計財業務系統潛力，開發一個功能全面的研究分析子模塊，針對省局和各單位在財務管理決策中遇到的難點和熱點問題，建立財務分析模型，實現財務分析自動化、圖表化，同時逐步建立年度財務數據統計分析庫，進一步為領導財務管理提供高質量的決策參考，也為全面財務管理信息化建設提供強有力支撐。總而言之，氣象部門財務分析仍應以提升財務服務的決策參謀作用為抓手，一方面，通過財務綜合分析，提升財務數據的利用率、重點數據的關注度，將財務核算工作方式和工作理念從業務型轉向參謀型，財務會計從核算會計向管理會計轉變。另一方面，將綜合分析方法可以延伸到其他各項財務專題分析領域，可以有效提升管理效率，作為預算安排、資金統籌、增收節支、風險防控等決策參考依據。

參考文獻

[1]李小軍.大數據時代條件下氣象部門財務管理決策分析要點淺析[J].企業改革與管理,2019.

作者:吳莉 李小軍 單位:湖北省氣象局財務核算中心