財務分析下企業經營決策探討

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摘要：隨著我國不斷深化改革開放、大力吸引外資企業進入我國市場，其先進的企業管理策略不斷沖擊著我國企業的原有經營理念。如何在復雜的經濟環境中幫助企業投資者及管理層制定、修正企業發展戰略促使企業進一步發展，成為一個亟需解決的問題。精準的分析企業財務狀況，用財務分析的手段規避財務風險、為管理者提供經營決策支持，并為企業未來的發展提供科學的規劃，正是現代財務分析的重要作用。本文通過對財務分析的概念等基礎內容進行簡述，進一步闡述財務分析對企業經營決策的作用，并分析企業財務分析中所存在的問題及應對策略。

關鍵詞：財務分析;經營決策;財務報表分析;風險

隨著我國逐漸擴大對外開放程度，經濟全球化浪潮對我國企業的影響也越來越明顯。不論是我國企業所面對的機遇，還是所面臨的風險，都要求企業經營管理者從“如何做生意”向著“如何更聰明的做生意”進行轉變。財務分析可以根據企業所處的發展階段，輔助決策適合當前企業狀態的經營、投資、籌資策略，避免諸如盲目擴張或止步不前等決策錯誤，為企業規避財務風險、優化資源配置提供幫助。

1財務分析概述

1.1財務分析的概念

財務分析主要是通過財務報表、經營信息等資料，采用相關指標與技術對企業的經營活動、籌資活動、投資活動進行分析與評價的經濟管理活動。財務分析內容主要包括營運能力分析、償債能力分析、盈利能力以及發展能力分析。分析方法目前最常用的有比率分析法、結構分析法、比例分析法、趨勢分析法、因素分析法。每一種財務分析方法各有利弊，存在一定的局限性。

1.2財務分析的特點

傳統財務分析基于財務管理角度主要用于財務預算、財務控制、財務評價。財務分析方法主要以指標定量計算為主，數據基本出自于財務報表，但是很少考慮會計政策變更、匯兌損益對財務報表的影響。財務分析報告使用方最初多為外部投資者，內容以分析利潤率及償債能力為主。隨著經濟與社會的發展，財務分析越來越多地被管理層使用，財務分析報告內容涵蓋面更廣，包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和發展能力分析。

1.3財務分析的意義

企業作為市場經濟的主體，為了適應經濟環境的風云突變，滿足投資者投資回報、債權人債務壓力、企業增值等企業目標，必然會面臨來自投資、籌資、經營、戰略發展等環節的決策。無論是經營決策、財務管理控制還是戰略需要，都離不開客觀、準確的財務分析。

2企業經營決策中財務分析的作用

2.1客觀評價財務狀況，防范財務風險

管理者、投資者等企業利益相關者可以通過財務分析較為客觀地評價企業財務狀況，這主要是因為對財務報表數據進行整理分析是財務分析重要的組成部分，而財務報表通常可以較全面客觀地反映一個企業的財務狀況。通過對企業償債能力、運營能力、盈利能力等方面的分析，可以提高企業經營者的經營與管理的水平，揭示企業在經營方面、籌資方面、投資方面是否存在問題，針對存在的問題也可以提出切實可行的解決方案，從而起到防范財務風險的作用。

2.2有效提高信息對稱性，為管理層提供經營決策支持

企業管理層通過總結各類經營信息，采用定性與定量相結合的分析方法，可以為企業管理層提供科學、合理的經營決策支持。管理層通過了解資金流的穩定性和投資中潛在的風險，面對過往的經驗教訓，以便作出正確合理的決策。通過分析企業的財務狀況和經營成果的指標，企業投資者可以更全面地了解企業經營業績、長短期償債能力、營運能力，從而有效化解了信息不對稱帶來的矛盾。

2.3對企業未來發展提供科學性規劃

通過財務分析報告可以較為具體地反映企業發展戰略是否推動了企業發展，并在面對偏離戰略目標的情況下，可以及時作出適當的戰略調整。例如通過盈利能力分析、資產利用率分析，可以了解目前的企業資產使用情況，分辨項目利潤高低，對企業資源進行調整分配。通過財務分析可以激發企業發展潛力，滿足長期戰略發展的需要，為企業發展保駕護航。

3企業財務分析中存在的問題

3.1財務分析方法存在局限性

面對經濟全球化的發展，傳統的分析方法已經不能滿足管理層、投資者、債權人的需要。無論是單一的財務分析方法，還是從財務報表中獲取的財務分析結果都已經不能對企業進行全面的評價。很多企業只強調書面財務數據的質量，但忽略了諸如顧客滿意度、企業創新能力、企業人力資源發展等非財務指標的分析，而這些非財務指標恰恰能從另一方面揭示企業經營活動的潛力。另外，目前大多數企業采用的分析方法多為靜態分析，往往只反映了企業歷史財務狀況，卻很難滿足對未來發展的財務決策需要。

3.2財務人員綜合素質有所欠缺

大數據時代的到來，為財務人員帶來了更大地挑戰。隨著財務數據量基數的翻倍提升，財務人員需要具備從龐大冗雜數據庫中抓取準確恰當的數據進行具體分析能力，同時要求其能敏銳地辨識其中的關鍵變化，目前大多數財務分析人員往往都不具備這種能力。另外，很多財務分析人員沒有真正做到將財務分析視為自己工作的一部分，只是機械性地計算各項財務指標，而且對業務活動不夠了解，其所進行的財務分析活動并不能滿足企業需要，甚至可能會誤導經營決策。最后，某些缺乏職業道德素質的財務人員，通過粉飾財務報表，使財務數據缺乏準確性，從而導致財務分析完全沒有起到應有的作用。

3.3財務分析不夠深入

企業對財務分析往往沒有深入剖析財務數據變化背后的根本原因，缺乏對潛在的財務風險以及經營風險的應對能力。很多企業財務分析僅做定量分析，沒有綜合考慮企業管理全方位信息，也很難對社會環境、市場環境以及行業環境的情況進行綜合考慮，這樣片面地分析大大降低了財務分析報告的使用價值。

4財務分析有效地為企業經營決策提供參考策略

4.1完善財務分析體系

客觀、準確的財務分析結果對企業發展至關重要，不同的分析方法可能出現截然不同的分析結果。企業建立綜合財務分析體系，不僅能規避單一比率方法的局限性，而且能印證財務分析結果，減少錯誤分析結果對經營決策的不良影響。筆者認為建立綜合財務分析體系可以考慮靜態分析與動態分析相結合。財務分析結果往往是經營決策的前提依據，靜態分析往往很難適應未來的發展變化，參考價值大大降低，如果可以增加動態指標，就可以起到取長補短的作用。縱觀現今企業，對于服務企業，顧客滿意度對企業的綜合評價更直接；對于醫療企業，醫療設備的使用率更能反映出醫療設備投入產出比；對創新高科技企業，專業人才的離職率以及專業人才占比更能反映出企業的發展能力，顯而易見非財務指標的融入必要地補充了財務指標分析結果的準確性。另外，如果可以把價值鏈分析運用到財務分析中，加深財務與業務活動相結合，有利于企業發掘問題的根源，從更全面的角度進行財務分析，對企業的資源配置作出合理的決策。

4.2提升財務人員綜合素質

財務分析人員對報表指標作出正確解讀和準確判斷，財務分析結果才能為財務分析報告使用者發揮其最大的功效。這就需要財務分析人員不斷提升其綜合素質，綜合素質不僅包括專業能力，還應包括管理分析能力以及職業道德素質。首先，財務分析人員可以通過專業培訓學習必備專業技能，提升專業能力，通過積累財務分析經驗增加分析辨識敏銳度。其次，財務人員應該逐步由財務會計開始向管理會計方面進行轉變。這需要財務人員更多地參與到企業日常經濟活動中，更加了解企業的各項經營業務實質，以便能合理地判斷財務分析指標的標準值，使得財務分析結果更加合理以及貼合企業的實際需要。最后，企業需要培養職工的道德素質，保證財務分析人員高標準的職業道德素養，能從根本上保障財務分析的真實性及客觀性。

4.3深入進行財務分析

財務分析報告應該是層次分明的、具有目的性的，要避免絕對化、形式化。財務分析要做到對指標進行層層剖析，同時還要研究指標之間的聯動關系。通過對指標的深度剖析，挖掘產生問題的根本原因，并提出切實有效的解決方案，以提高財務分析報告的效用。除此之外，在考慮各項因素時，不僅要考慮企業內部因素，同時要考慮外部環境因素，保證財務分析報告的全面性和準確性。最后財務分析在進行定量分析的同時再結合定性分析，可以充分發揮財務分析引導經營決策、防范經營風險的作用。

5結語

市場競爭愈演愈烈，企業要在市場環境下取得競爭優勢，就需要經營決策能做到適應市場變換，需要財務分析為其提供更準確的分析結果。財務分析作為企業管理的重要組成部分，為改進企業財務管理工作、優化經營決策、防范經營風險提供必要的財務信息支持。隨著各種財務分析軟件的應用，財務分析效率大大提升，但是我們仍舊面臨著財務體系不完善、人員綜合素質不高、財務分析報告不夠深入的問題，如果能逐步解決這些問題，那么財務分析就能緊隨社會發展的腳步，就能幫助財務分析報告使用者更加充分地了解企業的經營情況，為企業在未知的環境中作出更加有效的經營決策提供堅實的保障。

參考文獻

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[3]劉芳麗.淺談企業財務分析存在的問題及對策[J].中國商論,2018(24).

作者:蘇勝男 單位:中審華會計師事務所(特殊普通合伙)