財務績效財務控制論文

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一、企業集團財務管控的方法體系

1.企業集團預算管理。預算作為集團財務管控的主要手段之一，是少有的能把各個業務財務層面統一控制協調的方法體系。企業集團預算的目的就是實現企業集團價值最大化，出資者實現財富最大化。集團預算管理組織體系，層次上可以可劃分為費用中心、利潤中心和投資中心三個層次。投資中心是最高層次預算單位，適用于有投資決策權的獨立單位，投資中心對成本和利潤報酬率預算負責。利潤中心是中層預算單位，費用中心為最低層次的預算責任單位，僅對成本費用負預算責任。各組織形成全過程分層次的預算管理。

2.集團財務信息控制。集團往往根據子公司的會計報表等信息來對子公司的高管人員進行業績評價并決定薪酬。而會計政策、會計方法等方面對會計報告的影響很大，所以母公司有必要對子公司提供的會計信息進行有效的控制。集團的財務信息控制主要應該防范虛假財務信息。財務信息是企業集團進行戰略決策的重要依據，如果依據虛假財務信息進行決策，必然會導致戰略目標難以實現，還可能引起南轅北轍的決策性失誤。對于虛假財務信息的治理主要手段是加大處罰力度，“經營者是有限理性經紀人”所以人行為會遵循成本效益原則，“追求效用最大化”。當處罰的成本大于提供虛假信息的收益時會自動采取規避的方式。

3.集團財務人事控制。集團整體利益與子公司個體利益的不一致性，應該是集團母子公司直接的最核心的矛盾。而且矛盾伴隨著權力的下放被擴大，所以強化財務控制很重要。企業集團進行財務人事控制強化對子公司財務管控可以有效維護集團整體利益。母公司通過委派財務總監并歸于母公司財務部門的人員編制統一管理與考核。從職責范疇區分，通常可有三種類型：①財務監事委派制：對子公司派出財務總監，專門監督對子公司的財務活動的財務人事控制方式。②財務主管委派制：通過行政任命的方式母公司以總部管理者身份對子公司派財務主管，并納入母公司財務人員編制統一管理。并負責子公司財務事項，強化了集團的財務控制，并為集團對子公司財務主管業績評價提供了依據。③財務監理委派制：是一種兼以子公司財務主管及母公司出資人代表的身份介入子公司管理決策層。

4.集團資金集中管理。集團資金集中管理主要是指由集團在資金使用和流向上監督和指導子公司，子公司的收入款項統一存入集團一級賬戶。同時集團一級賬戶也是子公司所有支付的流出賬戶。這樣實現了子公司的資金使用和流動處在集團監控和指導之下。這種資金集中管理模式可以聚合各個子公司資金并對集團范圍內所有資金監控使用。能實現集團范圍內資金調劑使用，子公司有資金余缺的時候，調劑有閑置未用的資金撥付有缺口的子公司。這使集團整體資金成本降低，提高集團信譽等級。實施資金集中管理對于企業集團而言有著十分重要的意義。資金的集中管理成為很多企業集團所選擇的資金管理模式。

二、集團財務績效評價、財務激勵機制、財務監督

1.集團財務績效評價體系是由評價制度，評價指標，評價方法標準等一系列指標與績效評價相關的，績效評價體系是企業集團管理制度化的保證、規范化的保證、科學化的保證和激勵約束機制的基礎。要設計好績效評價系統的科學體系。集團財務評價的模式要已集團整體經營成果的評價作為向導，可以從會計報表等信息載體直接獲得數據，有關的財務比率，例如利潤比率，報酬比率，費用比率，盈利能力等。采用財務績效評價，能夠反映子公司經營成果。根據統一的方法獲取財務數據，減少人為干預。但是單純的財務指標有時無法反映會計數字以外的企業經營情況。方法體系是財務比率進行評價，運用價值評價模式，杜邦分析法，EVA指標評價法，KPI指標等，現在新型的平衡積分卡進行戰略評價也是主要的方法。

2.財務激勵機制。集團財務激勵機制是利用有效的財務手段對激勵對象進行的激勵措施，有效的財務激勵措施能調動被激勵者的積極性，調動工作熱情，達到集團整體價值目標。激勵的方式貨幣性激勵與非貨幣性激勵相結合，短期效果激勵和長期效果激勵相結合。其中最最主要的是物質激勵機制，包括固定報酬上的激勵機制。最優報酬設計應該視企業的具體情況及所處的行業特點采取不同的最優組合。

3.財務監督體系。企業集團事后財務監督體系是對集團整體財務決策權的貫徹和信息不對稱情況下對經營者的有效監督。配置財務決策權模式如果健全，必然包括監督。財務決策權集中管理必須實施有效的監督，才能保證授權風險的可控制。監督內容包括：財務制度制定和執行，公司財務風險控制，內部審計，會計核算的準確等。最主要的方法有內部審計等。

三、總結

一個完整的財務控制過程分總體原則、具體事中控制和事后控制三個連貫的過程。在提高整個集團競爭力的前提下，要充分調動子公司的積極性，加強集團與子公司之間的溝通與協作，從而共同實現企業整體的經營目標，實現規模效應。

作者：李志國單位：北方凌云工業集團河北亞大汽車塑料制品有限公司